Жалоба на решение налогового органа об отказе в возмещении ндс

Опубликовано: 07.05.2024

Однако налоговые органы зачастую отказывают налогоплательщику в возмещении сумм налога на добавленную стоимость, принимая, в порядке пункта 3 статьи 176 НК РФ решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению либо решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению. Во многих случаях такой отказ не правомерен, и налогоплательщик вправе обжаловать его, в том числе в судебном порядке, обратившись в арбитражный суд в порядке статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее – АПК РФ), с заявлением о признании недействительным ненормативного акта, а именно решения налогового органа об отказе в возмещении (полностью или частично) сумм НДС. Оспаривание подобных решений налоговых инспекций является основной формой судебной защиты права налогоплательщика на возмещение НДС, данная категория споров – споры об отказе в возмещении НДС - один из самых распространенных видов налоговых споров в судебной практике.

Обращаясь в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении (полностью или частично) сумм НДС, надлежит учитывать следующее: Статьей 198 АПК РФ установлен трехмесячный срок на обращение в суд с подобным заявлением, который исчисляется с момента, когда лицо (в данном случае – налогоплательщик) узнало или должно было узнать о нарушении своих прав и законных оспариваемым решением. Обязательный досудебный порядок для оспаривания подобных решений нормами НК РФ (если исходить из их буквального толкования) прямо не установлен. Ранее мнение о необязательности досудебного порядка при оспаривании данной категории решений разделялось и некоторыми арбитражными судами (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.03.2011 по делу N А33-8736/2010, правомерность которого подтверждена Определением ВАС РФ от 04.08.2011 N ВАС-9678/11, Постановление ФАС Московского округа от 14.02.2011 N КА-А40/125-11 по делу N А40-36400/10-4-160). Однако позиция Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ (далее – ВАС РФ), выраженная в Постановлении от 24.05.2011 N 18421/10 по делу N А64-1616/2010, фактически распространяет на решения об отказе в возмещении НДС обязательный досудебный порядок, установленный пунктом 5 статьи 101.2 и пунктом 1 статьи 138 НК РФ для решений о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Нижестоящие арбитражные суды руководствуются позицией ВАС РФ в своей практике. Поэтому, для обращения в суд с заявлением о признании недействительным решения об отказе в возмещении (полностью или частично) сумм НДС, необходимо вначале обжаловать данное решение в вышестоящий налоговый орган. Решения об отказе в возмещении НДС (полностью или частично) принимается налоговым органом по итогам камеральной проверки по НДС за соответствующий период одновременно с решением о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решением об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, что прямо вытекает из пункта 3 НК РФ. При этом обстоятельства, послужившие основанием для отказа в возмещении НДС (т.е. нарушения законодательства, выявленные налоговым органом в ходе камеральной проверки) излагаются именно в решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решением об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение об отказе в возмещении НДС, принимаемое по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 18.04.2007 N ММ-3-03/239@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах", не содержит мотивировочной части с описанием оснований отказа. Поэтому Решение об отказе в возмещении НДС на практике обжалуется в вышестоящий налоговый орган или оспаривается в суде вместе с соответствующим решением о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности, принятым по итогам той же камеральной налоговой проверки. Обращаясь в суд, заявитель вправе соединить данные требования в одном заявлении с частью 1 статьи 130 АПК РФ, как требования, связанных между собой по основаниям возникновения или представленным доказательствам.

Налогоплательщик, обращаясь в суд также вправе соединить указанные требования с требованием обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения прав путем возврата (принятия решения о возврате) суммы НДС на расчетный счет налогоплательщика.Такое требованием может быть удовлетворено лишь при наличии оснований для возврата (отсутствие недоимки, подача заявления на возврат НДС в налоговый орган).
Как отмечается в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.11.2006 N 9355/06 по делу N А73-7639/2005-18 у налогового органа до получения заявления налогоплательщика, в котором содержится явно выраженная им воля на возврат ему сумм налога, не возникает обязанности возвращать налог, подлежащий возмещению. Решение об отказе в возмещении сумм НДС в ряде случаев может быть признано недействительными по основаниям нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки (п.14 ст. 101 НК РФ).

Основания могут быть те же, что и при оспаривании решений о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности, например решение об отказе в возмещении сумм НДС признается недействительным, поскольку Инспекция не уведомила налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 162/10). Следует отметить, что ранее в судебной практике существовала и прямо противоположная позиция по данному вопросу (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.11.2009 по делу N А78-309/2009

Однако, как правило, в ходе рассмотрения дел о признании недействительным Решения об отказе в возмещении НДС, Суд проверяет по существу законность оснований отказа в возмещении сумм НДС, изложенных в принятых по итогам камеральной проверки решениях. Основания эти могут быть различны: налоговый орган в своих решениях оспаривать основания предъявления сумм НДС к вычету, в частности оспаривать реальность хозяйственных операций по приобретению товара на внутреннем рынке, ввоз товаров на таможенную территорию РФ (НДС при импорте товаров), может ссылаться на нарушения статьи 169 НК РФ в оформлении счетов-фактур, может доказывать, что налогоплательщик занизил налоговую базу при реализации товаров, не отразил для целей налогообложения реализацию (продажу) товаров. Во многих случаях налоговый орган ссылается в своих решениях на позиции, выраженные в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", пытаясь обосновать направленность деятельности налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды, признаками которой могут служить - невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, отсутствие необходимых условий
для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств и др.

В зависимости от оснований предъявления сумм НДС к вычету в делах об оспаривании решений об отказе в возмещении НДС выделяются следующие категории, обладающие значительной спецификой:
1)Дела о возмещении НДС при импорте (ввозе на таможенную территорию РФ);
2)Дела о возмещении НДС при приобретении товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке;
3)Дела о возмещении НДС при экспорте (применение ставки 0 процентов).

Опровержение доводов налогового органа, послуживших основанием для отказа в возмещении НДС, требует от налогоплательщика тщательной подготовки доказательственной базы, проработки аргументированной позиции с учетом норм Законодательства, сложившейся судебной практики и фактических обстоятельств дела.
Как отмечается в пункте 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65, рассматривая заявление налогоплательщика о признании незаконным решения (бездействия) налогового органа, заявление о возмещении НДС и выясняя вопрос о наличии у налогового органа основания для отказа (уклонения) от возмещения заявителю истребуемой суммы НДС, суд должен исследовать доводы заявителя, а также возражения налогового органа, приведенные по результатам камеральной проверки и (или) дополнительно представленные в ходе судебного разбирательства, и установить их соответствие закону или иному нормативному правовому акту.
Таким образом, в ходе судебного разбирательства по делам о признании недействительными решений об отказе в возмещении НДС налогоплательщик должен быть готов опровергнуть и новые доводы налогового органа, дополнительно представленные в ходе судебного разбирательства, убедительно показать суду их несостоятельность, основываясь на нормах НК РФ, с учетом позиций Конституционного Суда РФ, ВАС РФ и сложившейся судебной практики, подкрепить свои аргументы надлежащими доказательствами, подтверждающими те обстоятельства, на которые ссылается налогоплательщик и отвечающими критериям относимости и допустимости доказательств (статьи 67,68 АПК РФ). С учетом неоднозначной и меняющейся судебной практики, данная категория дел – дела о признании недействительными решений об отказе в возмещении (полностью или частично) сумм налога на добавленную стоимость, представляется одной из наиболее сложных категорий налоговых споров, рассматриваемых арбитражными судами.

Почему выбирают нас

изучаем вашу ситуацию и определяем перспективы спора

Цены на услуги обжалования
отказа в возмещении НДС

Представительство в административном порядке

Представительство в суде

Административная часть (участие в проверке, подготовка возражений на акт, участие в рассмотрении материалов и обжаловании решений, в т.ч. в вышестоящем налоговом органе)

Судебная часть (представительство в суде первой, второй и кассационной инстанций)

Процент от положительного результата

* варианты ценообразования могут быть смешанными.

Устраним неприятности

Юридическая компания «Центральный округ» имеет значительный опыт в налоговых спорах, что позволяет принимать обдуманные решения и разрабатывать оптимальные варианты для получения положительного результата.
Ежедневно специалисты Центрального округа представляют интересы своих клиентов в налоговых спорах как досудебном, так и судебном порядке.
Ежедневно специалисты Центрального округа представляют интересы своих клиентов в налоговых спорах как досудебном, так и судебном порядке.
Принцип оплаты услуг «по результату» определяет у специалистов Центрального округа не меньший чем у клиента интерес в достижении необходимого результата в суде.

Заказать консультацию

Без квалифицированной юридической поддержки вы рискуете:

Нести уголовное риски за ненадлежащее исполнение налоговых обязательств

Более чем реальные уголовные риски за нарушение налогового законодательства.

Проиграть дело в налоговых органах и в суде

Даже в 100% выигрышной ситуации проиграть дело только лишь потому, что не совершили необходимые процессуальные действия.

Понести несопоставимые расходы на восстановление своих прав

Понести несопоставимые с первоначальными расходами на консультирование и первичное представительство в налоговых органах, затраты на оспаривание в вышестоящих инстанциях принятых против вас судебных актов.

Как мы достигаем успеха

Мы бесплатно проводим экспресс-анализ и определяем перспективы спора

Изучаем судебную практику и формируем правовую позицию по делу

Готовим все необходимые процессуальные документы

Участвуем в административном и судебном рассмотрении дела

Осуществляем необходимое взаимодействие с экспертами и специалистами

Представляем интересы клиента в суде вплоть до надзорной инстанции

Нас рекомендуют

Юридическая справка

Обжалование отказа налоговой в возмещении НДС

Обжалование актов налоговых органов

Организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут коммерческую деятельность и находятся на общей системе налогообложения, имеют право на возмещение НДС. Такая функция предполагает точное соблюдение всех правил и процедур Налогового кодекса, применяемого на территории РФ.

Статья 143 Налогового кодекса к плательщикам налога НДС относит:

Организации.
Индивидуальных предпринимателей.
Лиц, перевозящих товары через систему таможенного контроля.

Все вышеуказанные налогоплательщики во время расчета налога, подлежащего уплате, могут воспользоваться услугой налогового вычета по НДС. Имеется в виду сумма «входного» налога, которая была уплачена поставщику вместе с оплатой продукции.

Налогоплательщики по системе ОСНО, перечисляющие поставщику авансовые платежи за товар, так же могут рассчитывать на получение налогового вычета с внесенной предоплаты в счет будущих поставок, но только в случае наличия счета-фактуры (пункт 12, статья 171 Налогового кодекса).

Налогоплательщик может как использовать вычет с аванса по определенному налоговому периоду, так и отказаться от этого. Необходимо понимать, что делить НДС между несколькими периодами нельзя.

После завершения оприходования товаров от поставщика, налогоплательщик вычитает НДС из отгрузочного счета-фактуры, восстанавливая НДС из авансового счета-фактуры.

В случае расторжения договора или внесения изменений в соглашение с поставщиком, авансовый налог, который был принят к вычету, восстанавливается в квартале, в котором действие договора завершится (согласно пункту 3 статьи 170, пункту 12 статьи 171, пункту 9 статьи 172 Налогового кодекса).

Процедура возмещения НДС

Российское законодательство закрепляет 2 способа для возмещения НДС:

Обычный способ подразумевает возмещение НДС по итогам проведения камеральной проверки (согласно статье 176 Налогового кодекса);
Заявительный способ подразумевает возврат налога при наступлении определенных обстоятельств до завершения проведения камеральной проверки (статья 176.1 Налогового кодекса).

Стандартный порядок возмещения

Плательщик имеет право на возврат НДС из бюджета в случае, когда итоговая сумма вычета превышает сумму рассчитанного НДС (согласно пункту 2 статьи 173 Налогового кодекса).

Возврат НДС по большей части производится в общем порядке. Так, для оформления возврата необходимо произвести такие действия:

Налогоплательщик составляет налоговую декларацию и отправляет ее в ИФНС. После этого сдается заявление на получение возмещения налоговой выплаты. Со стороны налогового органа осуществляется камеральная проверка, во время которой определяется верность исчисления налога. Если не было обнаружено нарушений, на протяжении семи дней после процедуры налоговая принимает итоговое решение о возмещении налога. Если во время проверки было обнаружено какое-то нарушение – оформляется акт в течение десяти дней после завершения процедуры.
Акт и все документы с результатами проверки в течение пяти рабочих дней отправляются налогоплательщику. После получения пакета документов у плательщика есть 15 дней на оформление возражений.

После того как срок на оформление возражения истечет, ИФНС изучает все материалы и принимает решение о возмещении налога, либо об отказе. Оно направляется налогоплательщику для ознакомления.

Если налоговая приняла решение возместить уплаченный НДС, финансовые средства, при положительной разнице входного и выставленного налога, перечисляются на счет налогоплательщика, если у него отсутствуют задолженности по остальным видам налогов. В противном случае сумма выплаты будет автоматически распределена на погашение долгов.

Так же следует отметить, что возмещение в указанном случае должно быть осуществлено фискальным органом через казначейство в течение пяти рабочих дней с момента принятия соответствующего решения.

Отказ налоговой в возмещении НДС

Вы используете общую систему налогообложения? Предполагаем, что у вас периодически возникают трудности с возмещением НДС, и порой они доходят до абсурда: вы только что выиграли суд у налоговой за предыдущие периоды, а она по идентичным обстоятельствам вновь отказывает вам в вычете по налогу на добавленную стоимость.

К сожалению, это наша реальность, с которой сталкиваются большинство предпринимателей. Незначительное отступление от идеальной, прописанной в законе ситуации, порождает риск отказа в возмещении НДС. Однако и идеальная на первый взгляд картина не гарантирует возмещения. Чаще всего малейшие «шероховатости» с контрагентом зачастую становятся причиной для отклонения запроса.

Совершенно очевидно, что в такой ситуации любому бизнесмену необходима квалифицированная помощь в анализе критериев должной осмотрительности при выборе контрагента, в подготовке документов для возмещения НДС, при проведении камеральной проверки.

Право на вычет по НДС

Юридически все выглядит достаточно просто. На утвержденные налоговые вычеты плательщик может уменьшить сумму, подлежащую оплате.

К таким вычетам среди прочих относятся суммы налога. Воспользоваться вычетом по НДС может налогоплательщик, у которого одновременно соблюдены все необходимые условия. Они достаточно формализованы и могут быть выполнены добросовестным плательщиком.

Оспаривание налогового акта

Права на вычет легко лишиться, если сотрудники службы усомнятся в выбранном Вами контрагенте или зафиксируют какие-либо нарушения. Для минимизации риска отказа настоятельно рекомендуем изучить требования к осмотрительности.

Еще большие усилия потребуются, если в отчетном периоде налоговый вычет превысит сумму налога. Тогда Вы можете получить разницу из бюджета.
Если по результатам камеральной проверки Вам отказано в праве на вычет, Вы можете защищать свои права в суде. К настоящему моменту судебной практикой выработаны основные подходы к упомянутой проблематике с незначительной региональной спецификой. Исходя из этого, в момент анализа документов налогоплательщика можно делать достаточно обоснованные прогнозы о перспективах дела.

Обратите внимание, что судебный порядок не является панацеей. При доказанной неблагонадежности характера сделки, использования фирм-однодневок или отсутствии должной осмотрительности в вычете и возмещении НДС будет отказано. Кроме того, необходимо учитывать, что в случае доказанности факта отсутствия реального характера сделки, соответствующие материалы будут переданы налоговым органом в полицию.

Услуги возмещения НДС

Юридическая компания «Центральный округ» на территории г. Воронеж, Липецк, Курск, Белгород, Тамбов, Москва оказывает услуги по возмещению НДС на любом этапе: от формирования документов и подачи заявления на вычет до представительства в суде по вопросу оспаривания отказа налоговой.

Наименование услуги
Первичная консультация
Консультация юриста по вопросам возмещения НДС
Юридическая помощь при отказе налоговой в возмещении НДС

Целями обращения клиента в юридическую компанию «АВТ Консалтинг» были аудит договорных отношений на предмет выявления рисков, а также оптимизация налоговой нагрузки организации. Читать полностью

В рамках проекта сотрудники «АВТ Консалтинг» провели комплексный анализ договоров компании, исследовали их условия на предмет соответствия требованиям ведения бухгалтерского и налогового учета. Разъяснили нюансы подтверждения перед налоговыми органами проявления должной осмотрительности при выборе контрагентов. Стороны обсудили существующие налоговые проблемы и потенциальные риски. Читать полностью

По итогам было составлено заключение, в котором нашли отражение рекомендации по устранению выявленных рисков, разработанные способы налоговой оптимизации.

Благодаря слаженной и оперативной работе сотрудников «АВТ Консалтинг», внимательному отношению ко всем деталям и прекрасному знанию действующего законодательства и практики его применения, специалисты «АВТ Консалтинг»смогли защитить интересы нашей организации на высшем уровне. Читать полностью

По результатам выездной налоговой проверки компании было доначислено несколько миллионов рублей.Клиент поставил сотрудникам юридической компании «АВТ Консалтинг» задачу минимизировать налоговые доначисления с целью сохранения оборотных денежных средств и возможности продолжать вести стабильную финансово-хозяйственную деятельность. Читать полностью

Юристы «АВТ Консалтинг» представляли интересы компании при прохождении выездной налоговой проверки, разработали аргументы, подтверждающие налоговую невиновность клиента. Спор с налоговым органом удалось разрешить на этапе досудебного обжалования. В частности, были составлены возражения на акт выездной проверки. Выстроена линия защиты компании, основанная на тенденциях в судебной практике, разъяснениях ФНС России и Минфина России. Читать полностью

В результате по итогам рассмотрения возражений налоговый орган согласился с аргументами налогоплательщика и снизил доначисления на 91%.

Группа компаний «Автокомпонент» выражает огромную благодарность юридической компании «АВТ Консалтинг» за высокий профессионализм в работе. Ваша чуткая забота о клиенте, сопряженная с блестящим знанием права и богатым опытом, помогли решить все поставленные перед нами правовые задачи. Читать полностью

Цели проекта – сопровождение специалистами юридической компании «АВТ Консалтинг» выездных и камеральных налоговых проверок предприятий, входящих в холдинг Rolsen, разработка стратегии взаимодействия с проверяющими лицами, представление интересов клиента в спорах с налоговыми органами, защита в арбитражных судах г. Москвы и других регионов. Читать полностью

Наша организация неоднократно обращалась к специалистам «АВТ Консалтинг» за юридическими консультациями и поддержкой, и всегда получала квалифицированную помощь юристов. Читать полностью

В процессе совместной работы мы убедились в высокой квалификации сотрудников Вашей компании. Профессионализм и обязательность юристов позволили нам оперативно и качественно решать любые вопросы в области юридического сопровождения нашей организации.

Гибкий подход и ответственность в работе помогли нашей компании минимизировать финансово-юридические риски и усовершенствовать правовое обеспечение деятельности предприятия.

Недобросовестный контрагент имел перед Клиентом «АВТ Консалтинг» задолженность по договору поставки в размере более 2 млн рублей. В ходе рассмотрения дела предъявил встречный иск. Мотивируя свои требования тем, что получил некачественный товар. Обжаловал решение суда, принятое в пользу Клиента «АВТ Консалтинг», в апелляционном и кассационном порядке. Читать полностью

Юристы «АВТ Консалтинг» разработали стратегию защиты и успешно отстояли интересы Клиента в судах трех инстанций. Арбитражный суд города Москвы вернул встречный иск. Читать полностью

Удовлетворил исковые требования в полном объеме. Девятый арбитражный апелляционный суд и Арбитражный суд Московского округа решение суда первой инстанции оставили в силе.

Требование истца и встречное требование имеют разное основание: отличаются номера партий товара, даты поставки, номера товарных накладных. Данные требования не исключают друг друга. Взаимная связь между исками отсутствует.
Вынесение определения о возвращении встречного иска, переход из предварительного заседания в основное, рассмотрение дела по существу и принятие решения в одном судебном заседании правомерно. Так как в АПК РФ отсутствуют нормы, обязывающие суд после вынесения определения о возвращении встречного иска назначить отдельное предварительное или основное заседание. От ответчика не поступали возражения относительно рассмотрения дела в его отсутствие.
Возвращение встречного иска не нарушает право его заявителя на судебную защиту. Истец по встречному иску вправе повторно подать иск в суд.
АПК РФ не запрещает одновременно подать отзыв на иск и встречный иск. Представление в суд отзыва на иск – это обязанность ответчика. Предъявление встречного иска – это право ответчика.
Кассация не рассматривает доводы ответчика о необоснованности возвращения судом первой инстанции встречного иска, если соответствующее определение не было обжаловано в апелляционной инстанции.

Отказ в возмещении НДС можно обжаловать. Налогоплательщики на территории всей страны часто получают отказ налоговой в возмещении НДС. Злободневная тема уже имеет множество конкретных примеров, ознакомившись с которыми заранее, можно уберечь себя от возникновения лишних проблем. Рассмотрим кратко несколько самых распространенных причин и постараемся дать небольшой прогноз на исход каждой ситуации.

ВНИМАНИЕ : как организация налогового консультирования дадим Вам совет по самой сложной проблеме.

Причины отказа в возмещении НДС

Смена налоговой инспекции. Во время смены налоговой инспекции распространены многие затруднения, включая отказ налоговой в возмещении НДС. Это может быть проблемой как со стороны налоговой, так и со стороны истца. Суд тщательно присматривается к обеим сторонам и очень подробно разбирает дело. Значение имеют все детали, которые смогут убедить суд, что права налогоплательщика были нарушены. В такой ситуации переживать не стоит, так как чаще правосудие склоняется в сторону налогоплательщика. Возмещать НДС будет как старая налоговая, так и новая. Часто жалоба в вышестоящий налоговый орган способна решить проблему без обращения за судебной защитой
Коммунальные платежи. Они вызывают неприятности в случаях, когда они отделены от общей арендной платы. Это действительно затруднительная ситуация, способная разделить на две позиции даже суд. Денежные выплаты арендодателя не могут считаться реализацией и это в итоге даёт решение об отказе о возмещения НДС. Арендодатели обычно идут навстречу и сами перевыставляют счета. Но после этого часто появляются разногласия в сумме, от чего возникают новые споры и разбирательства
Возмещение с опозданием . В такой ситуации налогоплательщик вновь оказывается в проигрыше. Если быть точным, то мнения расходятся, и это скорее путаница, нежели поражение в суде. Минфин требует заявления о возмещение в тот период, в который был получен счет-фактура. Суд же настаивает на том, что требовать отказ в возмещении НДС судебная практика должна в момент, когда товар принят на учет.

Внимание : смотрите видео по теме налоговой проверки и спорах с налоговыми органами, задавайте свой вопрос в комментариях к ролику и получайте бесплатный совет адвоката на канале YouTube, главное не забудьте подписаться:

Досудебный порядок оспаривания отказа в возмещении НДС

Досудебный порядок оспаривания отказа налоговой в возмещении НДС предусматривает собой подачу жалобы на решение налогового органа сначала в административном порядке в вышестоящий налоговый орган.

ВАС РФ высказывал позицию о том, что досудебный порядок обжалования решений по результатам камеральных проверок распространяется, в том числе, на решение об отказе в возмещении НДС, поскольку оно вынесено по результатам налоговой проверки. Поэтому в целях избежания недоразумений, до обращения в суд целесообразно обжаловать решение об отказе в возмещении НДС в вышестоящий налоговый орган.

ВАЖНО : если досудебный порядок обжалования не будет соблюден заявителем, то высока вероятность оставления судом заявления без рассмотрения, придерживайтесь следующего алгоритма действий:

жалоба в досудебном порядке подлежит подаче через налоговую, которая отказала возмещать НДС. Далее налоговая направит жалобу в вышестоящий орган.
вышестоящая налоговая, по общему правилу, рассматривает жалобы в отсутствие заявителей.
по результатам рассмотрения жалобы налоговая выносит решение, которое подлежит направлению заявителю в течение 3-х дней. Если решение налоговой будет не в пользу заявителя, тогда заявителю следует уже обращаться в суд.

ПОЛЕЗНО : смотрите видео с правилами составления жалобы, а также заказывайте у нас услугу

Порядок обжалования отказа в возмещении НДС в суде

После соблюдения досудебного порядка обжалования и не получения желаемого результатам, следующим шагом будет обращение с заявлением в арбитражный суд об обжаловании соответствующего решения, признании его незаконным.

Адвокат по оспариванию отказа в возмещении НДС в Екатеринбурге

Удобная и понятная позиция чиновников часто вызывает проблемы. Если нечего обкладывать налогом, то и возмещать нечего. Это всё хитрая система, с которой бесполезно бороться без вмешательства суда. Но для этого дела потребуется хорошая подготовка, так как суд примет сторону налогоплательщика только при наличии весомых аргументов. При их наличии можно не переживать и смело отправляться за правосудием.

Возможна в решении проблемы подойдет процедура досудебного урегулирования налоговых споров, которую можно поручить нашему налоговому юристу.

Согласно Налоговому Кодексу РФ, заемные обязательства не облагаются НДС. На этот пункт и опираются при отказе, но доказать подмену достаточно просто. Ведь в данной ситуации появляется переплата. Ее можно вернуть владельцу, если обратиться в суд. Но затруднение в том, что арбитражная практика имеет множество противоположных случаев, когда налогоплательщик оставался в проигрыше.

Когда основания для отказа в возмещении НДС регулярно встречаются одни и те же, часто суд выносит разное решение. Налогоплательщикам остается лишь надеяться, что их аргументы будут более весомы и в возврате НДС не будет отказано. А в случае, если вам уже отказали – мы встанем на Вашу защиту и отстоим правоту в споре с налоговым органом.

Читайте о работе нашего налогового адвоката:

Автор: Светлана Валюнина главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

Автор: Светлана Валюнина
главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

Неудачная попытка возместить НДС зачастую оборачивается для компании неожиданными проблемами и убытками. По каким причинам вместо долгожданных денег компании получают из ФНС решения об отказе в возмещении НДС, читайте в публикации.

Почему отказ сложно предугадать

Законодательство не содержит исчерпывающего перечня оснований для отказа в вычете НДС. Судить о причинах, влияющих на благосклонность инспекторов в процессе камеральной проверки, можно по противоречивой судебной практике. И несмотря на то, что, в 49 пункте Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 говорится о применении общих правил проверки декларации по возмещению НДС (согласно статье 176 НК РФ), по факту сотрудники ФНС не торопятся компенсировать налог и придирчиво изучают представленные налогоплательщиком сведения.

Поставить под сомнение право компании на возмещение НДС налоговики могут исходя из самых разных причин – начиная от незначительных ошибок в декларации и заканчивая отсутствием экспедитора на рабочем месте в день совершения сделки.

Ошибки и отсутствие документов

Отказ налоговой в возмещении НДС часто связан с ошибками в обязательных для данной процедуры документах или с отсутствием некоторых из них. В этом случае суды в первую очередь будут учитывать, достоверны ли сведения в декларации. Если – да, то есть примеры, когда суд вставал на сторону налогоплательщика, мотивируя, что точность данных в декларации важнее ошибок или недочетов, которые на деле никак не могут способствовать получению необоснованной выгоды (постановление от 14.02.2013 № А03-1222/2012).

Инспекторы могут придраться:

к ошибкам в реквизитах счета-фактуры (в частности, когда указан фактический адрес вместо юридического, неточность в КПП контрагента и пр.) или если документ подписан неуполномоченным лицом (факсимиле вместо подписи);
к самому оформлению счета-фактуры, если оно показалось инспекторам малоинформативным (например, в случае отсутствия количества и единиц измерения поставляемого товара);
к исправлениям в документах после отгрузки продукции покупателю (особенно, если это приведет к несоответствию стоимости товара, указанной в счете-фактуре и договоре);
к отсутствию незначительного, на ваш взгляд, документа, который дополнительно подтвердил бы реальность сделки (к примеру, складская расписка).

Словом, основанием для отказа в вычете НДС может стать любая погрешность, в том числе случайная, которую инспекторы в своем решении выдадут за «ненадлежащее оформление документов» и намеренную фальсификацию.

«Бестоварный характер сделки»

Чтобы получить такой «диагноз» в решении ИФНС, организации, как правило, нужно постараться допустить несколько ошибок – чтобы у инспекторов сложился комплексный образ компании, пытающейся незаконно получить деньги из бюджета. Последствиями таких выводов налоговиков зачастую становятся не только отказ в возмещении НДС, но и выездная проверка.

Однако в судебной практике существуют случаи, когда и после подобного вердикта со стороны ИФНС организации удавалось склонить суд на свою сторону – благодаря полному пакету документов, свидетельствующих о реализации товара и праве на вычет. Дело № А56-35327/2012 подтверждает, что суд не всегда принимает догадки налоговой. Обосновывая свое решение отказать в возмещении НДС, инспекторы сослались на наличие «уточненки» и «бестоварный характер сделки».

В подтверждение последнего инспекторы сослались на отсутствие поручений экспедитору в день сделки, экспедиторских расписок и доверенностей экспедитору, письменных заявок на перевозку грузов. Дополнили «подозрительную картину» тем, что на момент проверки узнать, соответствует ли остаток указанного товара на складе объемам отгрузок, не представляется возможным – в этом инспекторы сами убедились, побывав в складском помещении.

Все три инстанции в этом деле встали на сторону организации, указав, что при проверке уточненной декларации сотрудники ИФНС могут использовать только те документы, которые получили при работе с первичной декларацией. По поводу отсутствия расписок суд заявил, что при наличии договоров транспортной экспедиции, актов выполненных работ, доказательств оплаты экспедиционных услуг, а также если контрагенты подтвердили факт доставки продукции, доводы налоговиков не могут свидетельствовать о бестоварном характере сделок.

На визит инспекторов в складское помещение суд ответил ссылкой на постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57: «. в контексте действующего законодательного регулирования осмотр помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода (прибыли), не может рассматриваться в качестве самостоятельной формы налогового контроля и осуществляться вне рамок выездной налоговой проверки».

Однако вряд ли бы суд встал на сторону налогоплательщика, если бы бухгалтерия компании детально не задокументировала все этапы сделок, подтверждающих право организации на возмещение НДС.

Как контрагент может повлиять на решение налоговой

Документы и отчетность контрагента, как участника сделки, для инспекторов и для суда является подтверждением реальности купли-продажи, а, следовательно, права организации на возмещение НДС.

В случае, когда налоговики заподозрят компанию в занижении исчисленного НДС, а стало быть, в неправомерности применения налоговых вычетов, доказать это они смогут, запросив документы у партнера организации.

Если окажется, что она сотрудничает с компанией, которая находится у ФНС не на самом лучшем счету, налоговики могут признать сделку фиктивной и заявить, что проверяемый налогоплательщик приобрел товары у другого поставщика по более низкой цене или вовсе произвел их сам. В лучшем случае компанию обвинят в «отсутствии должной осмотрительности» при выборе партнера, в худшем – в злом умысле.

Мы в свою очередь гарантируем полный порядок в первичных документах, которые проверяют и сверяют с данными партнера инспекторы в ходе камеральной проверки. Мы заранее сопоставим все сведения с контрагентом, инспекторы просто не найдут, к чему придраться.

Наша уникальная запатентованная технология обработки первичных документов «Процессинг» позволяет в режиме онлайн контролировать, все ли документы, сопутствующие конкретной сделке, были оформлены и насколько грамотно. Отчет о недостающих или требующих исправления документах мы отправляем клиенту регулярно, с ранее согласованной периодичностью. Благодаря налаженной обратной связи наши клиенты собирают и корректируют необходимые для «камералки» документы в течение отчетного квартала, а не в последний момент.

Такой подход не только поддерживает порядок в бухгалтерии, но и позволяет максимально быстро подготовить все документы для камеральной проверки по вычету НДС.

Как обжаловать отказ налоговиков

Конкретные основания отказа в возмещении НДС налоговая должна указать в отдельном решении (п. 7 ст. 101 НК РФ). Его вместе с решением по итогам камеральной проверки можно будет обжаловать сначала в региональном Управлении ФНС (УФНС), а затем в суде – если компания не будет согласна с решением вышестоящего налогового органа.

В УФНС можно подать:

в течение месяца – апелляционную жалобу, то есть до того, как решения вступят в силу;
в течение года – жалобу на вступившие в силу решения, если их не успели обжаловать в апелляционном порядке. Жалоба подается не напрямую, а через ту ИФНС, решение которой обжалуется. УФНС дается месяц на принятие решения (п. 6 ст. 140 НК РФ).

Если сотрудники вышестоящего ведомства отменили решения инспекции и приняли новое, и налогоплательщика оно тоже не устроило, его также можно обжаловать в суде (письмо Минфина России от 22.02.2017 № 03-08-05/10443).

Чтобы процедура возмещения НДС не превращалась для вашей организации в рискованную авантюру, доверьте эту работу экспертам 1С-WiseAdvice – для нас она является повседневной практикой, успешно отработанной на десятках клиентов. Прежде чем заявить налог к вычету, мы предлагаем клиенту, который находится у нас на бухгалтерском обслуживании , два варианта дальнейших действий:

возместить НДС;
отказаться от возмещения, а, следовательно, и от углубленной «камералки», путем переноса вычетов по НДС.

Исходя из суммы, которую необходимо будет заявить в декларации, и других индивидуальных для каждой компании факторов, мы принимаем оптимальное решение.

Наши эксперты оперативно подготовят все необходимые документы по требованию инспекции в рамках проверки.

Вы можете заниматься другими делами, будучи уверенными в том, что получите из бюджета причитающиеся по праву средства.

Читайте также: