Выручка в декларации по ндс не совпадает с данными по расчетному счету

Опубликовано: 30.04.2024

Некоторые организации после сдачи отчетности получают от налоговиков сообщение (уведомление Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@) с требованием дать пояснения (Подпункт 4 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 82, п. 3 ст. 88 НК РФ) о причинах несовпадения суммы показателей "Доходы от реализации" и "Внереализационные доходы" в декларации по налогу на прибыль (Утверждена Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@) с суммированной по кварталам налоговой базой в декларациях по НДС (Утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н). Должны ли эти показатели совпадать и как подготовить ответ налоговикам?

Соответствие "прибыльных" и "НДСных" показателей

Теоретически когда-то и у кого-то может соблюдаться равенство:

Но это скорее исключение. В большинстве же случаев эти показатели не будут равны.
Во-первых, всегда найдутся операции, которые приводят к появлению дохода, включаемого в базу по налогу на прибыль, но не образуют объекта налогообложения по НДС (Пункт 1 ст. 146 НК РФ). Например:
- получение имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации ОС (Пункт 13 ст. 250 НК РФ);
- выявление излишков при инвентаризации (Пункт 20 ст. 250 НК РФ);
- получение дохода в виде положительных суммовых и курсовых разниц (Пункты 2, 11 ст. 250 НК РФ);
- восстановление резервов (Пункт 7 ст. 250 НК РФ);
- списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности (Пункт 18 ст. 250 НК РФ);
- продажа работ, услуг, местом реализации которых не признается территория РФ (Статьи 147, 148, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ; Письмо Минфина России от 29.01.2010 N 03-07-08/21). Кстати, эту реализацию можно увидеть в декларации по НДС в разд. 7 по строке 010 графы 2 с кодами 1010811 и (или) 1010812 (Пункт 44.3 Порядка заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н (далее - Порядок); Приложение N 1 к Порядку);
- получение процентов по выданным займам или даже процентов, начисляемых на остаток денег на банковском счете (Пункт 6 ст. 250 НК РФ). Ведь последние ежемесячно начисляются практически всем организациям при наличии на счете определенной суммы денег. В декларацию по налогу на прибыль эта сумма попадает, а в декларацию по НДС - нет.
Во-вторых, может быть и наоборот - некоторые операции являются облагаемыми НДС, но не создают "прибыльных" доходов. К примеру, безвозмездная передача товаров (работ, услуг) (Подпункт 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ) или передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд (Подпункт 2 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 159 НК РФ). В указанных случаях не требуется отражать доход для целей налогообложения прибыли, ведь передача права собственности на товары (работ, услуги), в том числе и безвозмездная, признается реализацией только тогда, когда это прямо оговорено в Налоговом кодексе (Пункт 1 ст. 39, ст. 41 НК РФ). Поэтому такие операции не отражаются в декларации по налогу на прибыль, но показываются по строке 010 (или 030) графы 3 разд. 3 декларации по НДС (Пункт 38.1 Порядка).
А если вы экспортер товаров, то показатели деклараций вообще не могут совпасть. Ведь экспортная выручка отражается в "прибыльной" и "НДСной" декларациях в разные периоды:
- по налогу на прибыль - в периоде реализации товаров (работ, услуг) (Пункт 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ);
- по НДС - в периоде (Пункт 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ):
(или) сбора документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС;
(или) когда истечет 180 дней с момента отгрузки.

Объясняем налоговикам причины расхождений

Эти пояснения надо представить в ИФНС в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения вами от налоговиков сообщения (уведомления) с требованием об их представлении (Пункты 2, 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ).
Предъявить пояснения лучше в письменном виде (в произвольной форме) и лично налоговому инспектору (при этом нужно, чтобы он поставил отметку об их получении) или в канцелярию ИФНС, а не устно или по почте. Ведь ваши устные пояснения могут быть искаженно истолкованы налоговиками. А отправленные по почте пояснения могут попасть к инспектору с опозданием - после завершения камеральной проверки.
Приведем образец пояснительной записки.

Руководителю ИФНС России N 21
г. Москвы
от ООО "Роза", ИНН 7721025156,
КПП 772101001,
ОГРН 1107712345674
Тел. (495) 111-22-33
Контактное лицо:
гл. бухгалтер Цинния Л.В.

Пояснения о расхождениях между доходами в декларациях по налогу на прибыль и НДС

В ответ на требование от 05.08.2011 N 2357 о представлении пояснений сообщаем следующее.
Расхождения между показателями в декларациях по налогу на прибыль за полугодие 2011 г. и по НДС за I и II кварталы 2011 г. объясняются различным порядком налогообложения некоторых операций по реализации товаров (работ, услуг) для целей расчета налога на прибыль и НДС.
В частности, во II квартале 2011 г. наша организация безвозмездно передавала товары. На основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ стоимость безвозмездно переданных товаров признается объектом налогообложения по НДС. Поэтому она отражена в декларации по НДС в размере 155 000 руб.
А для целей исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно переданных товаров не является доходом в соответствии со ст. ст. 249, 250 НК РФ и Письмами Минфина России от 31.05.2007 N 03-04-06-01/166, от 14.03.2007 N 03-03-06/2/47. В связи с чем она не включена в декларацию по налогу на прибыль.

Генеральный директор ООО "Роза" --------------- Васильков В.П.
10 августа 2011 г.

Если дать налоговикам грамотный ответ о причинах расхождения сведений в представленных в ИФНС декларациях, вряд ли впоследствии они станут присылать подобные запросы по отчетности за следующие периоды. Они поймут, что имеют дело с опытным бухгалтером, которого такие бумажки из налоговой не запугают.

Сдача отчётности в контролирующие органы — дело, безусловно, ответственное и требует тщательных предварительных проверок. Поэтому проверка соответствия показателей в первичных документах и отчётных декларациях является важной задачей. Однако даже самая доскональная проверка не гарантирует того, что у инспекции не появятся вопросы к налогоплательщику и та не потребует соответствующих пояснений. Например, ИФНС может запросить пояснения по расхождению между налоговой базой по прибыли и НДС.

О существовании расхождения налогоплательщики узнают уже после получения требований от налоговиков. Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ, ответ нужно дать в течение пяти дней, в противном случае налогоплательщику грозит штраф в размере 5 тысяч рублей. Если в течение года не ответить на требования инспекции повторно, штраф будет уже 20 тысяч рублей.

Рассмотрим наиболее распространённые примеры таких ситуаций и расскажем, как отвечать на требования налоговой.

Организация получает проценты по денежному займу

На налоговую базу по НДС это не влияет, но сам факт получения в период начисления процентов отражается в декларации по НДС. При этом в налоговой базе по прибыли полученные от процентов суммы возникают в последний день каждого месяца.

Что отвечать в пояснении. Сообщите, что в декларации ошибки нет. Поскольку внереализационный доход был отражён в прибыли (строка 100 приложения 1 к листу 02), возникли расхождения. В налоговую базу по НДС сумма от процентов не попала в соответствии с п. 3 ст. 149 и п. 1 ст. 146 НК РФ.

В качестве подтверждающих документов используйте выписки по счетам 90.01 «Выручка» и 91.01 «Прочие доходы».

Реализация товаров, работ и услуг, освобождённых от налогообложения

Допустим, организация занимается торговлей медицинскими товарами, часть из которых не облагается НДС. Их реализация не влияет на налоговую базу, но при этом она отражается в декларации по НДС. В декларации по налогу на прибыль операции по продаже таких товаров отражаются после того, когда право собственности переходит от продавца к покупателю.

Что отвечать в пояснении. В декларации ошибки нет. Необходимо уточнить, что компания реализовала медицинские изделия на конкретную сумму (в пояснении нужно указать её размер), которые не облагаются налогом на добавленную стоимость и отражаются в разделе 7 декларации по НДС. Доход от реализации этих товаров, согласно п. 3 ст. 271 НК РФ, был отражён в декларации по налогу на прибыль (строки 010, 011, 012 приложения к листу 02) после перехода права собственности на товары к покупателю.

Для подтверждения можно использовать договор купли-продажи и регистрационные удостоверения медизделий.

Экспортные операции

Бухгалтер отражает экспортные операции в декларации по НДС в том периоде, в котором собран весь пакет документов, необходимых для подтверждения этих операций. В отчётности по прибыли налоговая база появляется в момент, когда права собственности переходят от продавца к покупателю.

Что отвечать в пояснении. Сообщите, что компания продала товары на экспорт в определённый период на конкретную сумму (период реализации и сумму выручки нужно будет указать). В соответствии с п. 3 ст. 271 НК РФ, операции по экспорту товара были отражены в декларации по налогу на прибыль (строки 010, 011, 012 приложения к листу 02) после перехода права собственности к покупателю. Согласно п. 9 ст. 167 НК РФ, в декларации по НДС данная операция была отражена после того, как был собран полный пакет документов (здесь вам нужно будет уточнить дату сбора пакета документов).

Для подтверждения используются договор купли-продажи со спецификациями, а также товарно-транспортная накладная или акт приёма-передачи.

Организация получает дивиденды и проценты по депозитам

При определении базы для исчисления налога на добавленную стоимость дивиденды не участвуют. Кроме того, они не отражаются в декларации по НДС. Сведения о дивидендах налогоплательщик отражает в декларации по налогу после получения денег.

Что отвечать в пояснении. Сообщите о том, что ваша компания получила дивиденды (укажите при этом дату получения и размер суммы дивидендов), и сведения об этом были отражены в декларации по НДС (строка 100 приложения 1 к листу 02) в соответствии с п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ. Уточните, что на основании п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ дивиденды в расчёте налоговой базы по НДС не участвуют и в декларации не отражаются.

В качестве подтверждающих документов используйте решение о выплате дивидендов, платёжные поручения или кассовые документы на выплату дивидендов.

Возникла положительная разница в курсе

Допустим, организация заключила с зарубежным партнёром договор о поставке с частичной оплатой. Сумма НДС была начислена с валютного аванса по курсу Центрального Банка России на дату отгрузки товара. Когда поступил последующий платёж, возникла положительная курсовая разница.

В декларации по налогу на добавленную стоимость положительная курсовая разница не исчисляется и не отражается. Но в момент переоценки обязательств она учитывается, когда формируется налоговая база по прибыли.

Что отвечать в пояснении. Сообщите, что в декларации нет ошибок. Уточните, что компания заключила договор поставки товара зарубежному партнёру с частичной оплатой. С валютного аванса по курсу ЦБ РФ, который действовал на момент отгрузки, была начислена сумма налога на добавленную стоимость. В соответствии с п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ, положительная курсовая разница, которая возникла при поступлении последующей оплаты, была включена во внереализационные доходы по налогу на прибыль, а также отражена в декларации (строка 100 приложения 1 к листу 2). Различие между налоговой базой по налогу на прибыль и по НДС возникло, поскольку суммы курсовых разниц в декларации по НДС не отражаются.

Для подтверждения используйте выписки:

по счёту 62 по субсчётам «Расчёты по авансам полученным» и «Расчёты по отгружённым товарам»;

по счёту 91.1 «Прочие доходы».

Безвозмездная передача товаров, работ, услуг или имущественных прав

Если компания безвозмездно передаёт товары или оказывает услуги, налоговая база по НДС возникает после совершения этих действий. Поскольку налоговой базы по прибыли при этом не было, налогоплательщик не отражает её в декларации.

Что отвечать в пояснении. Сообщите, что в декларации нет ошибок. Уточните, что ваша компания безвозмездно передала товары третьим лицам (укажите дату передачи и размер стоимости товаров). Согласно пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ, эта операция была отражена в декларации по НДС в соответствующей строке раздела 3 (010, 020 или 030 — в зависимости от налоговой ставки) за соответствующий период. Налоговая база по прибыли при этом не возникла, поэтому не была отражена в декларации (ст. 249 и ст. 250 НК РФ).

В качестве подтверждающих документов используйте выписку по счёту 91.02 «Прочие расходы», а также договор, согласно которому одна сторона обязана предоставить другой стороне что-либо без получения платы или другого встречного предоставления.

Безвозмездное получение товаров, работ или услуг

Налоговая база по НДС не возникает, если компания безвозмездно получает от контрагента товары, и поэтому не отражается налогоплательщиком в декларации. В декларации по налогу на прибыль доход возникает после того, как компания получает товары.

Что отвечать в пояснении. Сообщите, что в декларации нет ошибок. Уточните, что ваша компания безвозмездно получила товары (необходимо указать период получения и размер общей стоимости товаров), поэтому данная операция была отражена в декларации по прибыли (строки 100, 103 приложения 1 к листу 02) в соответствии с п. 8 ст. 250 и пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ. Поскольку налоговая база по НДС не возникла, в декларации она отражена не была.

Для подтверждения используйте выписку по счёту 98.2 «Безвозмездные поступления».

Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд

Допустим, компания строит для себя склад. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, доход в этом случае возникает, когда формируется налоговая база по НДС. Он отражается в декларации по итогам каждого квартала. При этом доход не попадает в базу по налогу на прибыль и в декларации не отражается.

Что отвечать в пояснении. Сообщите, что в декларации ошибки отсутствуют. Уточните, что ваша компания занимается строительно-монтажными работами в целях собственного потребления (здесь укажите, в каком периоде происходили работы). Исходя из пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, операции по строительству были отражены в декларации по НДС (строка 060 раздела 3) по итогам каждого квартала. Поскольку налоговая база по прибыли при этом не возникла, в декларации по прибыли она не отражалась.

В качестве подтверждающих документов используйте выписку по счетам:

01 «Основные средства»;

08.03 «Строительство объектов основных средств».

По результатам инвентаризации были оприходованы излишки

Выявленные излишки в налоговую базу по НДС не включаются. В декларации налогоплательщик их не отражает. В декларации по налогу на прибыль выявленные излишки возникают в момент завершения инвентаризации.

Что отвечать в пояснении. Сообщите, что в декларации ошибки отсутствуют. Излишки товарно-материальных ценностей, которые были выявлены по результатам инвентаризации, были включены во внереализационные доходы (п. 20 ст. 250 НК РФ) и отражены в декларации по налогу на прибыль (строка 104 приложения 1 к листу 02). Исходя из п. 1 ст. 146 НК РФ, на момент оприходования излишков объекта налогообложения НДС не возникало.

Для подтверждения используйте акт инвентаризационной комиссии и выписку по счёту 91 «Прочие доходы и расходы».

Списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности

Если компания списала задолженность перед контрагентом по истечении срока исковой давности, сумма списания не требует восстановления в декларации по налогу на добавленную стоимость. Также она не попадает в налоговую базу, однако её необходимо включить во внереализационные доходы по налогу на прибыль.

Что отвечать в пояснении. Сообщите, что в декларации ошибок нет. Расхождения возникли из-за внереализационного дохода в виде суммы просроченной кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности. Данный доход был отражён в декларации по налогу на прибыль (строка 100 приложения 1 к листу 02). В соответствии с п. 3 ст. 149 и п. 1 ст. 146 НК РФ данная сумма вошла в налоговую базу по НДС.

В качестве подтверждающих документов используйте выписки по следующим счетам

91.01 «Прочие доходы».

Реализация плательщиком НДС вторсырья

Допустим, компания «Сварочные материалы и технологии» реализовала в адрес компании «Строитель» чермет. Обе организации являются плательщиками НДС. Поскольку «Строитель» будет пользоваться металлолом в деятельности, которая облагается НДС, то начислять налог должна именно эта компания — в качестве налогового агента.

Компания «Сварочные материалы и технологии» выставит счёт-фактуру в адрес компании «Строитель» с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». Покупатель металлолома должен отразить в декларации все операции, которые связаны с начислением и вычетами НДС в момент отгрузки товара. В налоговую базу по НДС у продавца эта операция входит. Однако он обязан отразить её в декларации по налогу на прибыль.

Что отвечать в пояснении. Сообщите, что вашей компанией было реализовано вторсырьё по счёту-фактуре с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». Данная операция не отражается в декларации по НДС и, согласно п. 8 ст. 161 НК РФ, не участвует в расчёте налоговой базы. На основании п. 3 ст. 271 НК РФ, реализация металлолома отражена в декларации по налогу на прибыль (строки 010, 011, 012, 014 приложения 1 к листу 2).

В качестве подтверждающего документа используйте счёт-фактуру с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Важно: существуют исключения, при которых НДС исчисляет продавец, а не покупатель. Это происходит, если:

в договоре и первичных документах проставлена отметка «Без НДС»;

у продавца больше нет права применять УСН или ЕНВД;

продавец больше не освобождён от НДС;

плательщик НДС продал товар физлицу без статуса ИП;

вторсырьё реализовано плательщиком НДС на экспорт.

Возврат товаров

Представим, что компания обнаруживает в приобретённом товаре брак. В этом случае она передаёт продавцу акт о недостатках товара, а также товарную накладную на возврат. При этом продавец выставляет счёт-фактуру на уменьшение и регистрирует этот документ в книге покупок.

Налоговая база в декларации по НДС отражается покупателем через регистрацию записи в книге продаж. Поскольку деньги, возвращённые за бракованный товар, не являются доходом, в декларацию по налогу на прибыль операция не попадает.

Что отвечать в пояснении. Сообщите, что в декларации ошибки отсутствуют. Компания приобрела товар, который оказался бракованным, и вернула его поставщику. Денежные средства, возвращённые поставщиком, не включаются в доход. Стоимость товара, который подлежит возврату, в расходах не учитывается. При этом на неё был начислен налог на добавленную стоимость.

Расхождения возникли в связи с тем, что дохода для исчисления налога на прибыль не возникло, а НДС был начислен по строкам 010 (020) и по графам 3 и 5 раздела 3 декларации по налогу на добавленную стоимость. После возврата товара договор между компанией и поставщиком был расторгнут, а новый договор не заключён.

Для подтверждения используйте акт о недостатках товара, товарную накладную на возврат и корректировочный счёт-фактуру.

Важно: если товар возвращён поставщику по инициативе компании, при расчёте налога на прибыль у неё возникает налогооблагаемый доход, из которого можно вычесть стоимость возвращённого товара. С выручки от возврата начисляется налог на добавленную стоимость. Возврат осуществляется по ценам поставщика, поэтому для расчёта налога на прибыль и начисления НДС выручка будет одинакова.

Перечисление штрафа, неустойки или пени от покупателя

Если поставляемые по договору товары облагаются НДС, то при нарушении обязательств покупателем поставщик получает от него неустойку, штраф или пени. Деньги, полученные компанией от контрагента за нарушение условий договора, не связаны с оплатой товара, поэтому не облагаются НДС. Выплата неустойки не отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость, однако полученная сумма входит в налоговую базу для исчисления налога на прибыль и отражается в декларации по этому налогу.

Что отвечать в пояснении. Сообщите, что в декларации ошибки нет. На основании п. 3 ст. 250 и пп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ сумма неустойки, полученная компанией от контрагента за нарушение условий договора, была учтена в составе внереализационных доходов и отражена в декларации по налогу на прибыль (строка 100 приложения 1 к листу 02. Согласно разъяснениям Минфина в письме от 4 марта 2013 года № 03-07-15/6333, эта операция не подлежит налогообложению НДС.

В качестве подтверждающих документов используйте договор поставки с расчётом неустойки и выписку по счёту 91.01 «Прочие доходы».

Восстановление ранее созданного резерва

Допустим, что у компании сумма резерва по сомнительным долгам на конец отчётного периода вышла меньше, чем сумма остатка резерва. Разница в этом случае включается в состав внереализационных доходов и отражается в декларации по налогу на прибыль (строка 100 приложения 1 к листу 2). Восстановление ранее созданного резерва не включается в налоговую базу НДС и не отражается в декларации.

Что отвечать в пояснении. Сообщите, что в декларации ошибки отсутствуют. Сумма резерва, который был исчислен на дату сдачи отчётности, меньше суммы остатка резерва из предыдущего отчётного периода. На основании п. 7 ст. 250 и пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, разница включена в состав внереализационных доходов по строке 100 приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Восстановление ранее созданного резерва не включается в налоговую базу НДС и не отражается в декларации.

Для подтверждения используете выписку по счёту 91 «Прочие доходы и расходы».

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Как Пояснить Налоговой Что Не Совпадает Выручка В Декларации По Ндс И Прибыли Из За Возврата От Покупателя. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Бухгалтерам на заметку! Выручка в декларации на прибыль далеко не всегда совпадает с налоговой базой, отраженной в декларации по НДС. Кроме того, расходы, отображенные в декларации на прибыль практически никогда не совпадают с показателями финансовой отчетности.

Пояснения в налоговую о расхождениях в декларациях по НДС и прибыли

Уплата налоговых отчислений всегда предусматривает предоставление налоговой отчетности, которая в последующем проходит проверку правильности исчисления налогов. В процессе этой проверки сотрудники налоговой службы проводят выявление ошибок и сопоставление, предоставленных показателей в различных видах отчетов. В результате этих проверок у инспекторов налоговых служб могут возникать различного рода вопросы, на которые надо уметь грамотно ответить.

Информационная нагрузка «налогового требования»

Прежде чем приступить к написанию пояснительной записки о расхождениях в декларации по прибыли и НДС, необходимо выяснить, какие именно неточности изложены в требовании налогового инспектора. Присланное требование имеет свою кодировку, которая и информирует о соответствующем виде неточности:

Однако стоит все же ответить на такой запрос инспекции. Грамотный отказ в представлении пояснений убережет компанию от получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (ст. 101.4 НК РФ), а также от необходимости дальнейшего оспаривания этого акта.

Рекомендуем прочесть: Приставы поставили машину должника на обременение что дальше

Расхождение НДС и налога на прибыль: как пояснить

Руководство компании решило оптимизировать работу бухгалтерии. Это было нужно для того, чтобы отказаться от копирования лишних документов и написания ненужных пояснений. Ведь все отнимало массу рабочего времени. Начальство пришло к выводу, что нужно выработать единый подход к формированию пояснений при неправомерных запросах.

Нужно ли пояснять расхождение между НДС и налогом на прибыль

В этом случае по товарам (авансам), отгруженным (полученным) в последних числах отчетного года, счета-фактуры выставляются в начале следующего года. Ведь поставщик должен выставить покупателю счет-фактуру в течение пяти дней с момента отгрузки или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). А значит, есть возможность перенести уплату НДС с 25 января 2021 года на 25 апреля 2021 года (п. 1 ст. 174 НК РФ). Конечно, объяснять такие причины расхождений в спорных декларациях организации хотелось меньше всего.

Расхождения между декларациями (прибыль и НДС) – распространенная причина получения уведомления от ФНС с требованием дачи пояснений по несовпадениям. После сдачи налоговой отчетности сотрудники налоговых органов проводят ее камеральную проверку, одним из методов которой является перекрестная сверка сведений разных документов одного предприятия. Не во всех случаях получение таких претензий от налоговиков является свидетельством ошибок.

Откуда расхождения?

В теории, должно соблюдаться следующее правило:

Строка 010 «Доходы от реализации» + Строка 100 «Внереализационные доходы» из декларации НДС = Строке 010 декларации за все периоды по налогу на прибыль.

Чаще всего эти показатели не равны, и всегда найдётся действие, которое приведёт к образованию дохода, включаемого в налог на прибыль, но не облагаемого НДС.

Вот такого объяснения, откуда взялась дополнительная прибыль, и требуют налоговики. Без объяснительной налоговая инспекция может наложить штрафные санкции за неверно предоставленные сведения в декларации по НДС.

Расхождения в декларации по прибыли и НДС

полученные суммы дивидендных платежей;
доходы, источником образования которых стали курсовые разницы;
излишки, приходуемые по результатам проведенной инвентаризации;
кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности по ним.

rashozhdenie_v_deklaracii.jpg

Вопросы у контролирующих органов возникают, если не совпадают значения двух показателей – суммы доходов из «прибыльной» декларации и суммированная величина по налоговой базе НДС за аналогичный отчетный период. В равенстве задействованы такие строки деклараций:

Сбор на доход является прямым, его размер имеет зависимость от итоговых финансовых результатов деятельности компании. Для расчета нужно из доходов вычесть расходы, полученный показатель является объектом обложения.

В чем разница: НДС и налог на прибыль

Также может быть осуществлено включение сбора в цену на более поздних этапах – при перемещении товара в розничную точку, если розничная продажа подпадает под систему ЕНВД, либо при продаже с пометкой без учета добавленной стоимости.

НДС и налог на прибыль: в чем сходство и в чем разница

Требуется своевременно вносить декларации, в случае непредставления данных, а также невнесения полной суммы, будут применены санкции к плательщику. Вычет возможен только в случае представления требуемой документации.

Если возврат произошел в том же налоговом периоде, что и отгрузка, то поставщик на суммы поставки и возврата уменьшает показатели по строкам 010 и 030 листа 02.
В случае, когда товар возвратили уже в следующем налоговом периоде, сумму расходов надо отразить по сроке 010 на листе 02, приложение № 2.

Рекомендуем прочесть: Когда Будет Отмена Военных Пенсий

При возникновении подобной ситуации покупатель должен выставить счет-фактуру и выделить в ней НДС. Прежде чем выписывать документы на обратную передачу продукции, стороны должны согласовать цену, которая будет проставлена в накладной и счете-фактуре.

Нужно ли выделить налог к возмещению?

Вся проблема заключается в том, что куплены товары были без НДС, а обратная реализация будет уже с налогом. Начислять сверху его нельзя, потому придется выделять из стоимости. В случае, когда оплаты покупки еще не было, необходимо составить письмо о зачете взаимных требований.

Выяснилось, что инспекция включила в расчет весь НДС с учетом авансов как начисленный к уплате в бюджет, так и заявленный к вычету. Однако ФНС России считает, что доля вычетов по НДС должна рассчитываться без учета начислений и вычетов по авансам ( письмо от 17.07.13 № АС-4-2/12722 ). Пересчитав долю вычетов, можно убедиться, как сильно поменяется результат, если учитывать в формуле только показатели НДС, начисленного и предъявленного с завершенных сделок и операций.

Нюансы возврата товара поставщику при различных системах налогообложения

Для того, чтобы вернуть товар продавцу обратно, передающая сторона выписывает такой же комплект документов, какой он получил при покупке продукции. Это счет-фактура и накладная на передачу товара. В счете-фактуре обязательно выделяется НДС.

Продавец отразит обратную передачу продукции на склад проводкой Дт 41 – Кт 60, а перечисление денег отразит записью Дт 60 – Кт 51.
Сторона, приобретшая товар, получит свои деньги назад и сделает запись Дт 51 – Кт 62.

Рекомендуем прочесть: Льготы На Проезд Безработным В Москве

Расхождения в декларации по прибыли и ндс

Компания получила требование о представлении пояснений по форме, утвержденной в приложении № 1 к приказу ФНС России от 08.05.15 № ММВ-7-2/ . Причина направления требования — камеральная проверка. Фискалы запросили пояснения по показателям, отраженным в отдельных строках бухгалтерского баланса ( приложение № 1 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н ). И еще потребовали приложить документы, подтверждающие причины уменьшения показателя «Финансовые вложения» в активе баланса.

Соответствие «прибыльных» и «НДСных» показателей

В нашем случае пересчет дал корректировку в нужную сторону. Без учета авансового НДС доля вычетов уменьшилась на 2 процента и отклонение в IV квартале 2021 года составило всего 1 процент. Пересчитав долю вычетов за счет сумм НДС с авансов выданных и полученных, компания пришла к выводу, что суммы предоплаты являются основной причиной, оказывающей влияние на уровень доли вычетов. То есть деятельность, связанная с реализацией в расчетном периоде, фактически не дает отклонений в доле, предусмотренной Концепцией. Данные объяснения вместе с контррасчетами компания направила в инспекцию.

При возврате товара продавец и покупатель могут не вносить изменения в договор, а заключить новый договор купли-продажи, в котором бывший продавец будет выступать покупателем, а бывший покупатель — продавцом.

Рекомендуем прочесть: Как Сохранить Контрактнику Квартиру По Военной Ипотеке При Увольнении По Ошм Обзор Практики Военных Судов

Специалисты финансового ведомства указали, что в соответствии с п. 4 ст. 523 ГК РФ договор поставки считается расторгнутым с момента получения поставщиком уведомления покупателя об одностороннем отказе от исполнения договора.

Обратная реализация

Минфин России в комментируемом письме разъяснил следующее. В случае если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец — покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 168 НК РФ. Аналогичное разъяснение содержится в письме Минфина России от 10.04.2021 № 03‑07‑09/25206.

Поэтому вы не должны уменьшать выручку от реализации товаров (базу по НДС) в периоде их продажи. Примечание Когда покупатель вообще отказался принять товар (полностью или частично), реализацию товара нельзя назвать состоявшейся даже для целей НДС.

Возврат товара от покупателя ндс и прибыль

Вы используете неактуальную версию браузера! Все вопросы и ответы 10174 вопроса-ответа в 17 разделах Возврат товара в налоговой декларации Нужно ли было отразить этот возврат как выручку в НД по НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, т.е. нужно ли было включить сумму возврата (без НДС) в приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» НД по налогу на прибыль организации. О том, как отражать для целей налогообложения операции возврата товара, не соответствующего условиям договора, который был принят покупателем к учету, единой точки зрения не выработано. Мнение Минфина России: возврат некачественного товара не признается реализацией, переход права собственности на товар к покупателю не считается состоявшимся.

Как возврат товаров поставщику влияет на НДС и налог на прибыль Возвращать поставщику купленный товар приходится по разным причинам. Обнаружен брак, продукцию не удалось реализовать, возникли основания для отказа от сделки. Во всех этих ситуациях бухгалтерский учет и налоги зависят от двух факторов. Во-первых, от того, принята ли покупка на учет. А во-вторых, от условий договора. Возврат по соглашению сторон Сначала рассмотрим ситуацию, когда компания-покупатель приняла товар к учету.

Рекомендуем прочесть: Продажа квартир какие документы нужны

Возврат брака от покупателя несовпадение декларация ндс и прибыли пояснение в ифнс

Выявленная погрешность находит свое отображение в пояснительной записке, но обязательно со ссылкой на корректные данные; Наличие ошибки опровергается, предоставляются объяснения и соответствующие данные, которые подтверждают внесение этих сведений в декларацию. Примером данной ситуации может быть расхождения в сверке между предприятием и контрагентами.

Налоговые сложности при возврате товара

После того как вы примете возвращенный товар к бухгалтерскому учету (на счете 41 «Товары» либо на счете 43 «Готовая продукция»), вы можете заявить по нему вычет НДС. Вот что для этого нужно: (если) ваш несостоявшийся покупатель — плательщик НДС, то получить от него счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок.

Операции с валютными бумагами.
Штрафы, пени, полученные в результате нарушения договоров, возмещение ущерба.
Прибыль, полученная в результате сдачи недвижимости в аренду, субаренду.
Участие в долях других предприятий.

Как возвраты поставщику влияют на расхождение прибыли и ндс

Аналогично, если покупателем товара является обособленное подразделение организации, продавец должен указать в строках 6 «Покупатель» и 6а «Адрес» — наименование и юридический адрес организации; в строке 6б «ИНН/КПП покупателя» — ИНН организации и КПП подразделения, а в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» — наименование и почтовый адрес этого подразделения. Торговая организация, купившая импортные товары, может не получить от поставщика данные таможенной декларации (ТД), по которой товар ввезен в Россию.

В графах 2 и 2а надо указывать те единицы измерения, которые предусмотрены Общероссийским классификатором единиц измерения. Если же используемой вами единицы измерения в нем нет (к примеру, вы отпускаете товар в упаковках), то в графах 2 и 2а счета-фактуры ставьте прочер к Письма Минфина от 03.05.2012 № 03-07-09/46.

Совпадение показателей облагаемых доходов в декларациях по НДС и налогу на прибыль – скорее исключение, чем правило. На практике они чаще всего не совпадают, и на это есть объективные причины. Выясним, почему это происходит.

Доходы, учитываемые в базе по прибыли и не учитываемые в базе по НДС

Есть доходы, которые включаются в налоговую базу по прибыли, но не включаются в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). К примеру:

доходы в виде имущества при ликвидации ОС, выводимых из эксплуатации (п.13 ст. 250 НК РФ);
доходы в виде излишков, выявленных при инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ);
доходы в виде положительных курсовых разниц (п. 2, 11 ст. 250 НК РФ);
суммы восстановленных резервов (п.7 ст. 250 НК РФ);
суммы списанной по истечении срока исковой давности кредиторской задолженности (п. 18 ст. 250 НК РФ);
получение процентов по выданным займам или процентов, начисляемых на остаток денег на банковском счете (п. 6 ст. 250 НК РФ);
доходы от продажи работ, услуг, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148, подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Заметим, что реализацию вне территории РФ, которая не включается в налоговую базу по НДС, отражают в декларации по НДС в специальном разделе 7, предназначенном для отражения операций, не облагаемых налогом.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Операции, облагаемые НДС, но не создающие доходы по прибыли

Может быть и обратная ситуация. Отдельные операции облагаются НДС, но доходов, попадающих в налоговую базу по налогу на прибыль, не создают. К ним относятся:

безвозмездная передача товаров (работ, услуг) (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ);
передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд (подп. 2 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 159 НК РФ).

Эти операции показывают по строке 010 (или 030) графы 3 раздела 3 декларации по НДС.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Различия у экспортеров товаров

У экспортеров товаров показатели деклараций по налогу на прибыль и по НДС не могут совпадать, поскольку экспортная выручка учитывается и отражается в них в разные периоды.

Так, по налогу на прибыль экспортная выручка учитывается в периоде реализации товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).

А по НДС в периоде (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ):

сбора документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС;
или по истечении 180 дней с момента отгрузки.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Причины расхождений придется объяснять налоговикам. Заметим, что пояснения инспекция запросит и в случае ошибок в декларации по НДС. Но в любом случае пояснения нужно представлять в электронном виде. Срок – в течение 5 дней после получения от инспекции требования об их представлении.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Выбор читателей

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Зачем проверять декларацию по НДС

Сейчас бухгалтерские программы заполняют декларацию автоматически на основании внесенных данных. Но отправлять в инспекцию непроверенную декларацию не стоит.

Предварительная проверка декларации поможет избежать переплаты или неуплаты НДС, и спасет от необходимости сдавать уточненные декларации.

Проверка декларации по НДС по счетам бухгалтерского учета

В первую очередь декларацию проверяют по счетам бухгалтерского учета. Для этого формируют оборотно-сальдовые ведомости и проводят анализ по следующим счетам:

90 и 91 — для проверки реализаций в разрезе ставок по НДС;
60, 62 и 76 — для проверки сумм авансов и НДС;
19 — для проверки заявленных к вычету сумм НДС;
68 — для проверки итоговой суммы налога к уплате.

Проверяем счет 19

Начинаем с анализа проводок Дт 68.02 Кт 19. Сумма по этим проводкам — это сумма НДС, предъявленная к вычету. В декларации это число должно отражаться в строке 120 Раздела 3.

Проверяем счет 76

Анализируем проводки Дт 76.АВ Кт 68.02. Здесь мы видим НДС, исчисленный с полученных авансов от покупателей. Сумма по дебету 76.АВ попадает в строку 070 Раздела 3 декларации. Кроме того, есть еще проводки Дт 68.02 Кт 76.АВ. Это сумма НДС с зачтенных авансов от покупателей. Кредитовый оборот 76.АВ должен попасть в строку 170 Раздела 3.

Проверяем счет 90.03

Смотрим проводки Дт 90.03 Кт 68.02. Это сумма НДС, начисленная с реализации. Данные проводки смотрите в разрезе применяемых ставок по НДС. Если вы используете только ставку 20 %, эту сумму вы увидите в строке 010 Раздела 3 Декларации по НДС.

Проверяем счет 62

Информация по счету 62 должна соотноситься с оборотами по другим счетам и соответствующим строками в декларации. Чтобы проверить соотношение, воспользуйтесь формулами:

Дт 62.1 * 20/120 = Дт 90.03 = строка 010 Раздела 3;
Кт 62.2 * 20/120 = Дт 76.АВ = строка 070 Раздела 3;
Дт 62.2 * 20/120 = Кт 76.АВ = строка 170 Раздела 3.

Проверяем счет 60

По этому счету проверьте лишь одно соотношение:

Кт 60 * 20/120 = Дт 19.03, что в свою очередь должно быть равно строке 120 Раздела 3.

Проверяем счет 68.02

Сравниваем дебетовые и кредитовые обороты счета 68.02. Остаток по кредиту — это сумма налога к уплате. Она фигурирует в строке 200 Раздела 3. Остаток по дебету — это НДС к возмещению. Его отражают в строке 210 Раздела 3.

Проверяем проведение всех документов покупок и продаж

Проверить, что проведены все документы реализаций и покупок. Если не будет хватать документов продаж, вы занизите сумму налога к уплате в декларации. Если не будут проведены документы покупок, вы не заявите часть НДС к вычету.

Проверка Декларации по НДС по контрольным соотношениям

При проверке декларации инспектор руководствуется контрольными соотношениями. Любой налогоплательщик может узнать эти соотношения в Письме ФНС № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015 года и Письме ФНС № СД-4-3/4921@ от 19.03.2019 года.

В письме указано, какая статья нарушается при несоблюдении соотношения, и какие меры предпримут налоговые органы.

Приведенные в письме формулы нужны для сверки показателей как внутри и между разделами 1-7 Декларации, так и в увязке с информацией из разделов 8-12. Вот некоторые из них:

строка 190 графа 3 Раздела 3 должна быть равна сумме строк 120, 130, 135, 140, 150, 160, 170, 180, 185 по графам 3 Раздела 3, если левая часть равенства больше правой;
строка 020 Приложения 1 к Разделу 9 должна быть равна строке 230 Раздела 9;
если строка 050 Раздела 1 больше 0, то строка 190 Раздела 8 — (строка 260 + строка 270 Раздела 9) больше 0 и так далее.

На практике бухгалтеры не сверяют контрольные соотношения вручную. Все это делает учетная программа, в которой они ведут бухгалтерский учет. Иногда проверку может выполнять сервис, через который декларацию подают в налоговую.

Проверка корректности заполнения счетов-фактур

Кроме проверки контрольных соотношений и информации на счетах бухучета, обратите внимание на корректность фактур. Если этот документ заполнить с нарушениями, принять НДС к вычету будет нельзя. Правила ведения документов, применяемых при расчете НДС, закреплены в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года.

В первую очередь посмотрите корректность заполнения ИНН и КПП продавца. Для этого разработан официальный сервис ФНС. Если сервис укажет, что ИНН и КПП отсутствуют в базе, запросите у контрагента верную информацию.

Сверьте реквизиты выданных и выставленных счетов-фактур. При проверке налоговая соотносит ваши Разделы 8 и 9 Декларации по НДС с соответствующими разделами деклараций ваших покупателей и поставщиков. Если получится так, что вы указали у себя счет-фактуру от поставщика, а он у себя ее не зарегистрировал, налоговая потребует разъяснений или уточненной декларации. Эту функцию выполняет автоматизированная система АСК НДС-3. Поэтому отличие даже в одной цифре или букве в номере счета-фактуры приведет к тому, что система не найдет фактуру у покупателя или поставщика.

Сверка с налоговой по НДС

После сдачи декларации и уплаты налога сверьтесь с инспекцией. Для этого запросите у налоговой акт сверки или справку о состоянии расчетов с бюджетом. Документы готовят до 5 рабочих дней.

В акте вы увидите, совпадают ли ваши расчеты по НДС с информацией ФНС. Если все верно, акт можно подписать и передать в инспекцию. Если нет — подпишите акт с отметкой «подписано с разногласиями». После этого налоговая попросит предоставить доказательства, подтверждающие правильность ваших расчетов.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. При заполнении декларации по НДС наша программа автоматически проверяет все контрольные соотношения. А строки отчета заполняются в соответствии со счетами бухгалтерского учета. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Читайте также: