Входит ли в финансовый результат ндс

Опубликовано: 18.05.2024

Составление бухгалтерской отчетности, как правило, без вопросов не обходится (даже у тех, кто на этом собаку съел). Поскольку год подходит к концу, а там не за горами и подготовка всех отчетов, мы решили начать печатать серию статей, раскрывающих те или иные моменты, на которых (как показывает аудиторская практика) бухгалтер и «спотыкается». Сегодня на повестке дня отражение в бухгалтерской отчетности НДС. Начнем с бухгалтерского баланса.

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Информация об оборотных активах в виде НДС, подлежащего впоследствии вычету, отражается в бухгалтерском балансе 1 (п. 5, 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» 2 ). Для этих целей здесь предусмотрена специальная строка – 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

предназначение покупки для деятельности, облагаемой НДС;
оприходование приобретения;
наличие счета-фактуры, оформленного контрагентом в соответствии со ст. 169 НК РФ.

Если приобретенные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги) будут использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, «входной» НДС по ним списывается на счета по учету затрат или включается в стоимость имущества.

Таким образом, вполне вероятна ситуация, когда на последнее число отчетного периода остатка по счету 19 нет. Тогда строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» не заполняется (в ней ставится прочерк).

Но если вы, например, совершаете экспортные операции (а значит, НДС принимаете к вычету только после подтверждения факта экспорта), производите товары в длительном цикле (налог по необходимым для производства покупкам принимаете к вычету только после отгрузки таких товаров конечному покупателю), выполняете роль налогового агента по НДС (налог принимаете к вычету после «живого» перечисления средств в бюджет), попросту не получили счет-фактуру от контрагента (возможны и другие истории), остаток на счете 19 неизбежен. То есть строка 1220 в балансе будет иметь числовое значение.

Обратите внимание. В случае если данные о суммах НДС, подлежащих вычету, по отдельным видам приобретаемых активов существенны для организации и необходимы для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации у заинтересованных пользователей, она может провести детализацию сумм «входного» НДС ( п. 6, 11 ПБУ 4/99 ) – к примеру, по строкам 12201 «НДС по приобретенным основным средствам», 12202 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» и т.д.

«Дебиторка» и «кредиторка», включая авансы выданные и полученные

Кроме того, определенные суммы НДС «скрыты» в строках 1230 «Дебиторская задолженность» и 1520 «Кредиторская задолженность». Речь прежде всего идет о дебетовых и кредитовых остатках счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

К сведению. По строке 1230 отражается общая величина дебетовых остатков счетов учета расчетов (помимо названных 60, 62, 76 сюда относятся счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями»), уменьшенная на кредитовый остаток счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». Напомним, с 2011 года организациям вменено в обязанность формирование такого резерва, если вероятность непогашения долга высока; если же есть уверенность в получении оплаты, создавать резерв организации не обязательно ( Письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07 02 18/01 ).

Строка 1520, соответственно, включает общий кредитовый остаток указанных выше счетов (60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73, 75).

Так вот, в отношении перечисленных (актив баланса) и полученных (пассив баланса) авансов следует учесть, что отражаются они в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС.

Разъяснения на этот счет представлены в Письме Минфина России от 09.01.2013 № 07 02 18/01. Свой подход чиновники обосновали, отталкиваясь от нормы о допущении непрерывности деятельности 4 (ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» 5 ). Погашение обязательства стороны, получившей аванс (предварительную оплату), в установленном договором порядке заключается в поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). Исходя из требований налогового законодательства в части уплаты и возмещения НДС сумма обязательств, подлежащих погашению, не включает налог. Значит, в случае перечисления организацией предоплаты (в полной либо частичной сумме) в счет предстоящих поставок дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с НК РФ.

Аналогично при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством.

Обратите внимание. Схожая позиция представлена в Толковании Т 16/2013-КпТ «НДС с авансов выданных и полученных» 6 . Методологи БМЦ указали: дебиторская задолженность по уплаченным авансам на приобретение оборудования, товаров, работ, услуг и т. п. показывает в отчетности право организации получить предусмотренные договором объекты в соответствующей комплектации, количестве и надлежащего качества. Указанная задолженность не свидетельствует о праве получения денежных средств назад, поскольку возврат уплаченного аванса происходит лишь вследствие досрочного расторжения договора, неспособности поставщика (подрядчика) выполнить его обязательства по договору и других подобных обстоятельств. После уплаты аванса такие обстоятельства не являются наступившими, и в обычных условиях нет оснований ожидать их наступления в будущем. Кроме того, если таковые все-таки наступили (непоставка произошла по вине поставщика), у организации, как правило, возникает право не только на возврат аванса, но и на получение компенсаций. В связи с этим оценка «дебиторки» по уплаченным авансам должна показывать в бухгалтерской отчетности не сумму, которая была уплачена, а сумму, по которой будут оцениваться приобретаемые оборудование, товары, работы, услуги и т. п. при их оприходовании (в части авансирования). Этой сумме соответствует величина уплаченного аванса за минусом НДС, предъявленного (или НДС, который может быть предъявлен в будущем) к вычету.

Право на вычет «авансового» НДС возникает у организации после уплаты аванса и получения счета-фактуры контрагента. Впоследствии при оприходовании оборудования, товаров, работ, услуг и т. п. сумма НДС, предъявленная ранее к вычету по выданному авансу, должна быть восстановлена. Одновременно НДС по оприходованным оборудованию, товарам, работам, услугам и т. п. принимается к вычету в соответствии с нормами НК РФ. Таким образом, после факта получения права на вычет НДС в связи с уплатой аванса у организации в обычных условиях не наступит других фактов, которые изменяли бы сумму права на вычет НДС. В связи с этим отсутствуют основания для отражения в бухгалтерском балансе каких-либо активов или обязательств в сумме НДС в составе авансового платежа после того, как указанная сумма однажды уже была учтена в расчетах с бюджетом.

Аналогичные выводы можно сделать в отношении полученных авансов.

Пример 1. Организация предварительно оплатила (в размере 100%) будущую поставку товара в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.).

В этом же периоде она получила от покупателей аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции в сумме 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.).

В бухгалтерском учете организация сделала следующие проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражено перечисление предоплаты поставщику товара	60-2	51	1 180 000
Принят к вычету «авансовый» НДС	68-НДС	76-ав	180 000
Отражено поступление аванса в счет будущей поставки готовой продукции	51	62-2	590 000
Начислен НДС с полученного аванса	76-ав	68-НДС	90 000

В бухгалтерском балансе по строке 1230 следует указать 1 000 000 руб. (перечисленный аванс), по строке 1520 – 500 000 руб. (полученный аванс).

Отчет о финансовых результатах и НДС

В отчете о финансовых результатах (до 01.01.2013 – отчете о прибылях и убытках 7 ) показатель строки 2110 «Выручка» следует отражать без учета НДС и акцизов. Об этом прямо сказано в п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации» 8 и примечании 5 в приложении 1 к Приказу № 66н.

А в каком порядке заполняются строки 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы»? Ответ на этот вопрос зависит от того, является ли организация плательщиком НДС. Если да, то прочие доходы вписываются в отчет о финансовых результатах без учета НДС. Впрочем, такой же подход и к прочим расходам: по ним сумму «входного» налога принимают к вычету. Исключение составляют приобретения (товары, работы, услуги), предназначенные для деятельности, не облагаемой НДС. В таком случае «входной» НДС к вычету не принимается, а списывается на счета учета затрат или включается в стоимость имущества. Соответственно, он будет отражен в строке 2350 отчета.

Если организации не является плательщиком НДС, «входной» налог также будет учтен в составе прочих расходов.

Отчет о движении денежных средств и НДС .

В соответствии с ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» 9 http://bmcenter.ru/Files/PBU-23-2011 - p15 денежные потоки организации отражаются в отчете о движении денежных средств 10 с подразделением на денежные потоки от текущих 11 , инвестиционных и финансовых операций.

Согласно п. 16 ПБУ 23/2011 денежные потоки отражаются в отчете свернуто в случаях, когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примером таких денежных потоков являются косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещений из нее.

Из сказанного следует вывод, что суммы поступлений и уплаты НДС должны быть отражены в отчете о движении денежных средств свернуто. Соответствующие данные отражаются, как правило, как денежные потоки от текущих операций по строке «Прочие платежи» или «Прочие поступления».

Минфин (Письмо от 27.01.2012 № 07 02 18/01) рекомендует следующую схему сворачивания НДС:

НДС полученный - НДС уплаченный - НДС в бюджет + НДС возмещенный , где:

НДС полученный – налог, полученный от покупателей и заказчиков;
НДС уплаченный – налог, уплаченный поставщикам и подрядчикам;
НДС в бюджет – налог, перечисленный в бюджетную систему РФ;
НДС возмещенный – налог, фактически возмещенный из бюджета (перечисленный на расчетный счет компании).

Полученную разницу (если она положительная) вписывают в строку «Прочие поступления» или (если разница отрицательная) в строку «Прочие платежи».

Схожий подход, кстати, представлен в Разъяснении 11-07 «Свернутое представление НДС в отчете о движении денежных средств» 12 .

Пример 2. Подлежащий возмещению НДС в составе платежей поставщикам и подрядчикам в отчетном периоде – 650 000 руб. НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков в том же периоде – 800 000 руб. Платежи по НДС в бюджет за этот период составили 170 000 руб.

В отчете о движении денежных средств свернутый результат 20 000 руб. включается в строку «Прочие платежи» раздела «Денежные потоки от текущих операций».

4.2. Оценка влияния НДС на финансовый результат

Под отражением начисления налога проводкой Д-т 91 К-т 68 (например, налога на имущество организаций) понимается уплата налога за счет финансового результата. Это означает, что сумма налога рассматривается как расход, влияющий на финансовый результат данного периода. Но использование при начислении налогов счетов финансовых результатов (90, 91, 99) вовсе не означает автоматического влияния сумм налога на финансовый результат. Источником выплаты НДС являются суммы выручки, полученные от покупателей.

Согласно применяемой в Российской Федерации методике исчисления НДС рассматривается как надбавка к отпускной цене предприятия при совершении операций реализации продукции, работ, услуг. Его величина определяется по соответствующей ставке, применяемой к отпускной цене, и называется суммойНДС, предъявленнойпродавцомпокупателю. Покупатель оплачивает предъявленную сумму НДС на счета продавца, который, в свою очередь, обязан перечислить НДС в бюджет. Таким образом, продавца можно сравнить с посредником, участвующим в расчетах между покупателем, оплачивающим НДС, и бюджетом, получающим в итоге сумму налога.

Признание дохода означает его отражение методом двойной записи на соответствующем бухгалтерском счете учета доходов с одновременным увеличением актива (дебиторской задолженности, денежных средств и т. д.) и (или) уменьшением обязательства (расчетов с покупателями и т. д.). В соответствии с Планом счетов у предприятия-продавца доход от продажи фиксируется в бухгалтерском учете в брутто – сумме, ожидаемой к поступлению от покупателя.

Сумма НДС, поступившая организации-налогоплательщику от покупателей в качестве надбавки к отпускной цене, не является доходом и рассматривается как обязательство перед бюджетом в момент отражения выручки. В соответствии с п. 3 ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц сумм НДС. Поэтому Планом счетов предусмотрены две взаимосвязанные проводки для отражения поступления дохода от обычных видов деятельности – выручки:

(1) Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 – отражена вся сумма выручки с учетом НДС к получению от покупателя;

(2) Д-т 90 К-т 68 – отражена сумма НДС, добавленная продавцом к отпускной цене покупателю, в качестве обязательства перед бюджетом.

Отражение НДС по дебету счета 90 – операция (2) может рассматриваться как корректировка выручки до величины реального дохода продавца, но не как расход, влияющий на финансовый результат в бухгалтерском учете.

Это было бы более очевидно, если бы действующая российская учетная практика предусматривала, например, следующие операции для отражения дохода от обычных видов деятельности и соответствующей ему суммы НДС:

(1) Д-т 62 К-т 90 – отражена сумма выручки от продажи без учета НДС;

(2) Д-т 62 К-т 68 – отражена сумма НДС, добавленная продавцом к отпускной цене покупателю, в качестве обязательства перед бюджетом.

Согласно действующей редакции ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Возникновение обязательств по НДС перед бюджетом связано в общем случае, за исключением предприятий, имеющих длительный производственный цикл, не с моментом признания выручки – осуществлением операций на счете 90, а с расчетами между продавцом и покупателем, то есть с событиями, отражаемыми на счете 62.

НДС не учитывается при исчислении финансового результата предприятия по итогам года и соответственно не может рассматриваться как один из элементов налоговой нагрузки на финансовый результат.

Однако, несмотря на то что предприятие-продавец выступает только как «посредник» между реальным плательщиком НДС и бюджетом, сумма НДС является негативным фактором для предприятия при формировании финансового результата. НДС «снижает» эффективность деятельности предприятия, оценкой которой является финансовый результат. Рыночнаяценаопределяется для конкретного вида продукции условиями реализации на определенном рынке (территории) и является величиной фиксированной или изменяющейся в определенных заданных пределах. Отпускнаяценапредприятия и соответственно величина выручки зависят от рыночной цены и ставок НДС, применяемых при реализации данного вида продукции (работ, услуг). Сумма НДС в соответствии с рыночной ценой и ставками, установленными налоговым законодательством, определяется следующим образом:

НДС по операциям реализации, облагаемым поставке 18 % =

= (рыночная цена: 118 %) х 18 %;

НДС по операциям реализации, облагаемым поставке 10 % =

= (рыночная цена: 110 %) х 10 %;

отпускная цена = рыночная цена-НДС =

= рыночная цена– [(рыночная цена: 118 %) х 18 %];

отпускная цена = рыночная цена-НДС = = рыночная цена– [(рыночная цена: 110 %) х 10 %].

Величинапоказателя «выручка» определяется исходя из прогнозируемого объема реализации производимой продукции, работ, услуг, оцениваемого в натуральных показателях, и отпускной цены предприятия, рассчитанной на базе рыночной цены.

Выручка = отпускнаяцена х количество реализованной продукции (работ, услуг).

Таким образом, формально НДС не участвует в расчете финансового результата в бухгалтерском учете и не включается в качестве показателей в Отчет о прибылях и убытках. Нами предлагается не рассматривать НДС в качестве одной из составляющих количественной оценки налоговой нагрузки на финансовый результат. Однако предприятию следует учитывать влияние группы налогов с оборота, в том числе и НДС, в следующих случаях:

– при прогнозировании доходов в качестве соотношения рыночной и отпускной цен на продукцию (работы, услуги). Размер реально полученных доходов (выручки) предприятия ниже, чем потенциально возможные доходы при тех же условиях хозяйственной деятельности, но при отсутствии НДС. Предприятие-продавец не может получить реальные доходы от продажи исходя из действующих рыночных цен в силу наличия НДС. Отпускная цена, за которою предприятие продает свою продукцию, должна быть установлена ниже рыночной цены на сумму НДС;

– при расчете налоговой нагрузки на денежные потоки предприятия. Суммы налогов с оборота, которые предприятие фактически выплачивает в бюджет, являются частью денежных потоков предприятия. Данные суммы должны учитываться при прогнозировании бюджета денежных средств на предстоящий период как операции расходования (оттока) денежных средств, для которых налоговым законодательством установлен предельный срок выплаты.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

97. Финансовый результат деятельности строительной организации

97. Финансовый результат деятельности строительной организации Строительная организация производит самостоятельное планирование себестоимости работ. Это планирование является компонентом разработки финансовых планов на основе заключенных договоров.Элементы,

8.1. Оценка влияния хозяйственных ситуаций на финансовые результаты деятельности организации

8.1. Оценка влияния хозяйственных ситуаций на финансовые результаты деятельности организации Наиболее важным и емким оценочным показателем деятельности организации является финансовый результат. Информация бухгалтерского дела широко используется в процессе оценки

Влияние недостач и потерь от порчи ценностей на финансовый результат

Влияние недостач и потерь от порчи ценностей на финансовый результат На формирование финансового результата непосредственное влияние оказывают недостачи и потери материальных ценностей, так как они изымаются из оборота. С точки зрения учета финансовых результатов

7.1. Финансовый результат: основные понятия

7.1. Финансовый результат: основные понятия Итоговый результат деятельности торговой организации за определенный период называют финансовым результатом или прибылью (убытком). Финансовый результат отражает все стороны деятельности торговой организации:1) прибыль (или

63. Финансовый результат от деятельности организации

63. Финансовый результат от деятельности организации Данный результат представляет собой сальдо полученных ею доходов и расходов. Согласно ПБУ 9/99 и 10/99 организация получает доходы и несет расходы по обычной деятельности, а также прочие расходы.Доходы от обычных видов

9.7. Анализ и оценка влияния инфляции на прибыль от продаж

9.7. Анализ и оценка влияния инфляции на прибыль от продаж Инфляция характеризуется обесценением национальной денежной единицы и общим повышением уровня цен внутри страны. Темпы инфляции измеряются с помощью индексов цен. Темпы роста цен на разные группы товаров

УРОК 98. Финансовый результат деятельности предприятия

УРОК 98. Финансовый результат деятельности предприятия Отчет, с которым мы познакомимся на данном уроке, позволяет получить сведения о финансовом результате работы предприятия с детализацией по направлениям деятельности. Отметим, что перед формированием данного отчета

111. Оценка эффективности использования материальных ресурсов. Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции

111. Оценка эффективности использования материальных ресурсов. Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции Оценка эффективности использования материальных ресурсов . Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система

4.3. Особые случаи возникновения обязательств по НДС и их влияние на финансовый результат

4.3. Особые случаи возникновения обязательств по НДС и их влияние на финансовый результат В некоторых случаях расчеты за проданный товар (работы, услуги) предполагают в соответствии с законодательными нормами или условиями договоров, кроме выручки, возникновение

4.4. Оценка влияния на финансовый результат налога на прибыль и налогов, включаемых в состав прочих расходов

4.4. Оценка влияния на финансовый результат налога на прибыль и налогов, включаемых в состав прочих расходов Налог на прибыль непосредственно влияет на величину финансового результата, и операция по его начислению отражается на счете 99, то есть на счете, на котором

4.6. Оценка влияния на финансовый результат обязательных платежей, включенных в состав управленческих и коммерческих расходов

4.6. Оценка влияния на финансовый результат обязательных платежей, включенных в состав управленческих и коммерческих расходов Группа налогов (3), перечисленных в конце раздела 4.1 данного издания, включается ежемесячно в состав расходов, формирующих финансовый результат,

4.8. Расчет влияния налогов, включаемых в состав себестоимости, на финансовый результат

4.8. Расчет влияния налогов, включаемых в состав себестоимости, на финансовый результат Рассмотрим влияние единого социального налога на финансовый результат предприятия в зависимости от варианта применяемой учетной политики.Пример 10.Вариант № 1 учетной политики

5.2. Финансовый результат как основа для выплаты дивидендов

5.2. Финансовый результат как основа для выплаты дивидендов В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Закона N 14-ФЗ дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества. Следовательно, основой для объявления дивидендов является наличие чистой прибыли, величина которой отражается

4.2. Финансовый результат как основа для выплаты дивидендов

4.2. Финансовый результат как основа для выплаты дивидендов В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Закона № 14-ФЗ дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества. Следовательно, основой для объявления дивидендов является наличие чистой прибыли, величина которой

«Клерк» Рубрика НДС

предназначение покупки для деятельности, облагаемой НДС;
оприходование приобретения;
наличие счета-фактуры, оформленного контрагентом в соответствии со ст. 169 НК РФ.

Обратите внимание

В случае если данные о суммах НДС, подлежащих вычету, по отдельным видам приобретаемых активов существенны для организации и необходимы для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации у заинтересованных пользователей, она может провести детализацию сумм «входного» НДС (п. 6, 11 ПБУ 4/99) – к примеру, по строкам 12201 «НДС по приобретенным основным средствам», 12202 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» и т. д.

«Дебиторка» и «кредиторка», включая авансы (выданные и полученные)

К сведению

По строке 1230 отражается общая величина дебетовых остатков счетов учета расчетов (помимо названных 60, 62, 76 сюда относятся счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями»), уменьшенная на кредитовый остаток счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». Напомним, с 2011 года организациям вменено в обязанность формирование такого резерва, если вероятность непогашения долга высока; если же есть уверенность в получении оплаты, создавать резерв организации не обязательно (Письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

Строка 1520, соответственно, включает общий кредитовый остаток указанных выше счетов (60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73, 75).

Разъяснения на этот счет представлены в Письме Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01. Свой подход чиновники обосновали, отталкиваясь от нормы о допущении непрерывности деятельности (ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Погашение обязательства стороны, получившей аванс (предварительную оплату), в установленном договором порядке заключается в поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). Исходя из требований налогового законодательства в части уплаты и возмещения НДС сумма обязательств, подлежащих погашению, не включает налог. Значит, в случае перечисления организацией предоплаты (в полной либо частичной сумме) в счет предстоящих поставок дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с НК РФ.

Обратите внимание

Схожая позиция представлена в Толковании Т 16/2013-КпТ «НДС с авансов выданных и полученных». Методологи БМЦ указали: дебиторская задолженность по уплаченным авансам на приобретение оборудования, товаров, работ, услуг и т. п. показывает в отчетности право организации получить предусмотренные договором объекты в соответствующей комплектации, количестве и надлежащего качества. Указанная задолженность не свидетельствует о праве получения денежных средств назад, поскольку возврат уплаченного аванса происходит лишь вследствие досрочного расторжения договора, неспособности поставщика (подрядчика) выполнить его обязательства по договору и других подобных обстоятельств. После уплаты аванса такие обстоятельства не являются наступившими, и в обычных условиях нет оснований ожидать их наступления в будущем. Кроме того, если таковые все-таки наступили (непоставка произошла по вине поставщика), у организации, как правило, возникает право не только на возврат аванса, но и на получение компенсаций. В связи с этим оценка «дебиторки» по уплаченным авансам должна показывать в бухгалтерской отчетности не сумму, которая была уплачена, а сумму, по которой будут оцениваться приобретаемые оборудование, товары, работы, услуги и т. п. при их оприходовании (в части авансирования). Этой сумме соответствует величина уплаченного аванса за минусом НДС, предъявленного (или НДС, который может быть предъявлен в будущем) к вычету.

Аналогичные выводы можно сделать в отношении полученных авансов.

Пример 1

Организация предварительно оплатила (в размере 100%) будущую поставку товара в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.).

В бухгалтерском учете организация сделала следующие проводки:

Как использовать НДС в своих целях, какой отчет запросить у бухгалтера и на что там смотреть, как не вляпаться в кассовый разрыв из-за НДС ― ответы на эти и другие вопросы найдете в нашем обзоре.

Что такое НДС

НДС ― это аббревиатура налога на добавленную стоимость. Когда говорят об НДС, вспоминают приписку «в том числе НДС» в магазинных чеках. Так и есть, налог на добавленную стоимость чаще всего встречается при продаже товаров и услуг.

Кроме этого, компания должна платить его в таких случаях:

занимается импортом, например, ввозит товары из Китая, чтобы перепродавать здесь дороже;
безвозмездно передает товары, услуги или имущественные права, скажем, дарит фотоаппарат по акции или передает в пользование машину;
проводит для себя строительно-монтажные работы: своими силами ремонтирует офис или делает в кафе пристрой для летней веранды.

Кто и кому платит НДС — и в чем его суть

НДС государству платит покупатель, а не предприниматель. Это транзитный налог: государство берет деньги с покупателей, когда те приобретают что-то у компаний. Но покупатели платят этот налог не напрямую: в бюджет его передает компания-продавец. Кошелек предпринимателя ― промежуточная остановка для НДС, конечный пункт ― это государственный бюджет.

У Марины кондитерская. Она продает пирожные, их финальная цена для покупателя — 120 рублей: 100 из них идут Марине, а 20 — в бюджет. Покупатель платит государству и сам того не замечает, ведь Марина исправно перечисляет за него эти 20%.

Итак, бизнес НДС не платит, а просто перечисляет. Это должны делать индивидуальные предприниматели и организации на общей системе налогообложения, а также те, кто ввозят товары из-за границы ― импортеры ― вне зависимости от системы налогообложения.

В основном, НДС платят предприниматели и компании на общей системе налогообложения. Но есть исключение. Налог на добавленную стоимость должны перечислить и те, кто стал налоговым агентом по НДС. Даже если эти компании применяют налоговые спецрежимы при которых с НДС не работают ― упрощенку, вмененку, патент или единый сельскохозяйственный налог. Вот несколько примеров, когда компания становится налоговым агентом.

Предприниматель продает конфискат.
Организация арендует офис напрямую у комитета по управлению городским имуществом.
Для сборки оборудования были закуплены детали у иностранной компании, которая находится в нашей стране, но не платит налоги в российский бюджет.

Эти и другие условия есть в 161 статье налогового кодекса.

Ставки НДС в 2020 году

Все описания ставок можно посмотреть в 164 статье налогового кодекса. Всего их три.

20% ― основная ставка налога . Обычно ее и платят.
10% ― пониженная , такую ставку применяют на определенные продовольственные, медицинские, детские товары и книжную продукцию.
0% ― нулевая ставка. НДС как бы есть, но его как бы нет. Это относится к экспортерам, международным перевозчикам товаров, авиакомпаниям и другим счастливчикам.

Марина продавала пирожные, на них НДС был 20%. Еще на прилавке были ароматные булочки, на них НДС был снижен до 10%. Кажется, что в булочной все одинаковое, но для сладкоежек и общероссийского классификатора ― нет. Применение сниженной ставки НДС зависит от кодов, которые присваиваются продукции: на одни ставка будет 20%, а на другие ― 10%, потому что они указаны в специальном постановлении правительства.

Сроки уплаты НДС

Чтобы заплатить налог, нужно заполнить декларацию. Для этого есть отдельная форма, здесь можно посмотреть, как ее нужно заполнить. Декларацию отправляют в налоговую так же, как и остальную отчетность ― электронно, лично или по почте ценным письмом с уведомлением.

Декларацию отправляют раз в квартал, до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом платить сразу всю сумму не нужно. Ее делят на равные три части и перечисляют в бюджет тоже частями до 25 числа каждого месяца следующего квартала. Можно оплатить досрочно.

За первый квартал Марина отправляет декларацию до 25 апреля. Ей нужно заплатить за весь первый квартал 99 тысяч рублей. После отправки декларации она перечисляет 33 тысячи рублей, в следующем месяце до 25 мая в бюджет от Марины уходит еще 33 тысячи, а оставшиеся деньги за первый квартал она перечисляет до 25 июня.

Виды НДС: входящий и исходящий

Марина открывает кондитерскую и арендует помещение. Она купила оборудование: кофемашину, печку для разморозки слоек, холодильник для тортов. Заказала услуги и работы ― дизайн и косметический ремонт кондитерской. Обратилась в агентство за рекламой. Выбрала у поставщиков товары ― слойки, булочки, пирожные, торты, кофе, чай, сахар, картонные стаканчики, салфетки. Цена всего этого ― и холодильника, и салфеток, и услуг дизайнера ― включает налог на добавленную стоимость. За все это Марина заплатила 500 тысяч рублей, из них 100 тысяч ― входящий НДС. Государство возвратит его Марине, и получится, что она потратила не 500, а 400 тысяч.

Исходящий НДС. Компания продает товары, услуги, имущественные права. К стоимости своих товаров и услуг она прибавляет налог на добавленную стоимость. Клиенты покупают и тут же оплачивают НДС — это и есть для компании исходящий НДС, и она должна перечислить его в бюджет.

За три первых месяца работы своей кондитерской Марина продала вкусняшек на сумму 400 тысяч, из них 80 тысяч ― исходящий НДС, то есть тот налог на добавленную стоимость, который заплатили ее посетители. Марина должна перевести его в бюджет.

Когда выгодно работать с НДС

Если компания работает с НДС, ей выгодно находить поставщиков, которые тоже работают с НДС. Так можно получать вычет налога на добавленную стоимость.

Марина решила закупать торты. Она нашла двух поставщиков ― у них одинаковые торты и цены на них. Кого же ей выбрать? Поставщик «Юрец-лакомец» работает с НДС, набор тортов у него стоит 1 200 рублей, из них 200 рублей ― это НДС. У поставщика «Захар-сахар» по ценам и тортам все то же самое, но он не работает с НДС.

Набор вкусных тортиков

Работает ли с НДС

1 000 рублей цена + 200 рублей (20%) НДС

Что получит Марина кроме тортиков

Работая с компанией «Юрец-лакомец», Марина имеет отсроченную «скидку» в виде входящего НДС: сейчас она купит на 1 200, а позже ей вернется силуановский кэшбек — 200 рублей из бюджета.

Как отражать НДС в управленческой отчетности

Давайте посмотрим, как НДС отражается в трех основных управленческих отчетах: отчете о движении денег (ДДС), отчете о прибылях и убытках (ОПиУ), балансе.

ДДС. В отчете о движении средств не запариваясь пишем сколько денег потратили и сколько получили. Пришла тысяча рублей — записываем эту тысячу, неважно, есть в ней НДС или нет.

ОПиУ. Если вы работаете с НДС, то в отчете о прибылях и убытках нужно очищать выручку от НДС — как раз из-за того, что эти деньги вы просто передаете от покупателя государству. Они никогда не были вашими, поэтому финансовый результат не отражают.

Очистив выручку от НДС, вы сможете понять, сколько на самом деле заработала компания и что из этого можно тратить. Если не работаете с НДС, то и не надо его трогать, даже если ваши расходы включают налог на добавленную стоимость.

Баланс. В балансе отражаются и исходящий, и входящий НДС. При этом входящий НДС ― это актив, так как компании его возвратят, а исходящий НДС ― пассив, потому что компании нужно его отдать. Нас интересует разница между ними.

Если входящий больше исходящего, то государство должно компании.
Если исходящий и входящий НДС равны, то компания не платит НДС.
Когда исходящий НДС больше входящего, компания перечисляет разницу между ними в бюджет.

3 правила безопасной работы с НДС

Как работать с НДС так, чтобы не было мучительно больно перечислять его государству?

Планировать перечисление НДС. Чтобы платежные обязательства перед налоговой не были громом среди ясного неба, нужно отслеживать их и планировать платежи в бюджет. Сколько НДС нужно перечислить и когда, знает ваш бухгалтер.

Лучше всего это сделать так: в начале каждого месяца получать управленческую отчетность, в которой отражается входящий, исходящий НДС и сколько компания заработала чистой прибыли без учета налога. Попросите бухгалтера ежемесячно рассказывать, как обстоят дела с налогом ― какие «агентские» деньги есть у компании, когда их нужно отдать в бюджет и какой вычет положен от налоговой в этом квартале.

Просрочки по платежам налогов ― это штрафы и головная боль. Чтобы избежать этого, внесите обязательные отчисления в налоговую в платежный календарь.

Не использовать НДС в своих целях. До того, как вы перечислили НДС в бюджет, можно использовать эти деньги, как краткосрочный беспроцентный заем на нужды компании. Но отдавать эти деньги государству нужно в срок.

Удачи вам! НДС дело непростое, но разобраться можно.

Разбираемся что такое НДС, откуда он взялся, почему важен и на примерах смотрим кто его платит и когда

НДС — три буквы, которые определённо слышал каждый из нас. Даже если вы никак не связаны с бизнесом. Аббревиатуру можно встретить в любом чеке при походе в магазин. Но что это такое, и почему оно есть везде, куда не посмотри, знают далеко не все. И даже если задаться таким вопросом, то простая расшифровка сокращения — «налог на добавленную стоимость» вообще может ни о чём не сказать, кроме разве того, что это опять какой-то налог. А меж тем, знать это нужно. Ведь касается НДС абсолютно каждого, даже если вы простой менеджер по продажам или труженик предприятия.

Самое простое, что нужно знать изначально — налог этот накладывается на любой товар и на любую услугу, которая продаётся фирмой по цене хоть чуть-чуть выше её себестоимости. В таком варианте, НДС будет вычисляться исходя из разницы между себестоимостью продукта и его ценой при продаже.

Откуда взялся НДС

Целых сто лет назад (двадцатые годы двадцатого века) налог на добавленную стоимость пришёл на смену бытующему тогда налогу с продаж. До этого налог брался со всей выручки. И предпринимателям было сложно, ведь приходилось совершать постоянные одинаковые платежи, которые совсем не учитывали возможный доход. Они базировались только на голой выручке, а не прибыли. Но на территории Российской Федерации НДС был введён только лишь в 1992 году.

До недавнего времени ставка НДС была равна 18%. К этой цифре многие успели привыкнуть. Так что, когда стало известно, что НДС планируют повышать, общественность начала сильно возмущаться. Многие политологи и экономисты выступали с критикой новых законов. Ведь повышение на 2%, которое могло показаться некритичным, на самом деле привело бы к повышению цен абсолютно на всё.

Тем не менее, с 1 января 2019 года, НДС в России стал официально равняться 20%.

Такая ставка распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, детские товары и некоторые продукты сферы питания. А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается. Там ставка НДС равна нулю.

Кто платит НДС

В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.

Вот такая простая схема, которая показывает, что цена товара в магазине уже включает в себя налог на добавленную стоимость. И если бы его не учитывалось, товар бы стоил меньше.

Расчёт НДС

Для понимания всего процесса, снова обратимся к примеру.

Открыли мы точку, где будут продаваться джинсы. Чтобы что-то продать, нужно сначала это произвести или купить. В нашем случае, мы находим фирму, которая продаёт джинсы оптом. И тратим 100 тысяч рублей на покупку партии товара, где одна пара джинсов обходится в 10 тысяч рублей (дорогие джинсы получаются, но для примера сойдёт). То есть мы приобрели 10 единиц товара.

В эти 100 тысяч рублей, которые были потрачены на товар, уже вошёл НДС 20 процентов. Так как джинсы нам продал их поставщик, который уже включил в стоимость этот налог, ведь он его должен будет оплатить государству за то, что продаёт товар выше себестоимости. То есть именно мы оплатили 20 процентов налога. Если бы его не было, партия стоила бы не 100 тысяч рублей, а 80 тысяч рублей.

Эту сумму мы рассчитываем как входящий взнос или вычет. И нам нужно будет иметь доказательства, что оплачивали мы джинсы с уже включённым НДС. Поэтому важно иметь один из подтверждающих документов — это либо счёт-фактура, либо чек, либо накладная, где отдельно сумма налога указывается. Вот почему на всех подобных документах мы можем встретить строчку с НДС.

Далее, когда мы сами формируем цену, по которой будем сбывать в розницу уже наши джинсы, эту сумму НДС мы убираем из цены за товар. И следующий НДС, которым будет облагаться уже наша продажа, будет рассчитываться из полученной суммы. То есть мы складываем наши затраты на товар (туда будет входить не только себестоимость, но и другие наши расходы, которые мы несём во время организации продажи) без НДС и уже к этой сумме прибавляем 20 процентов.

Формулы расчёта НДС

Предварительно отметим, что формулы для расчёта налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует не один калькулятор, который сам вам высчитает НДС или сумму без НДС. Найти их можно на просторах сети интернет, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться им не нужно, там всё предельно просто — есть пара полей для ввода суммы и всё. Для тех же, кто хочет разобраться в алгоритме просчёта процента налога, разберём формулы подробнее.

Формула расчёта НДС

Возьмём известную нам сумму и обозначим её буквой «Х». Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:

НДС=Х*20/100

То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС, на неё станет равен, исходя из формулы, 20 000 рублям. Столько мы заплатили, покупая товар у поставщика, чтобы обеспечить ему оплату его налога на добавленную стоимость.

Ещё раз, если мы хотим купить джинсы на сумму 100 000 рублей, то либо заплатим 120 000 рублей, потому что нужно будет включать туда ещё и НДС (это делает поставщик), либо заплатим 100 000 рублей с уже включённым НДС, и по факту купим меньшее количество товара.

Потому что на самом деле цена будет составлять 83 333 руб. 33 коп., а ещё 16 666 руб. 67 коп. — это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком. Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 120 тысяч.

Формула расчёта суммы с НДС

Сумма — Х.
Сумма с налогом — Хн.
Хн = Х+Х*20/100
Либо
Хн=Х*(1+20/100)=Х*1,20

То есть от нашей суммы 100 000 рублей сумма с НДС будет равна 120 000 рублей. Это мы уже описали выше, то есть если хотим купить 10 пар джинсов, то придётся заплатить на самом деле 120 тысяч, а не 100, ведь поставщик включит в счёт НДС.

Формула расчёта суммы без НДС

Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х — сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы будут выглядеть так:

Хн = Х+Y*Х
Либо
Хн = Х*(1+Y)
Отсюда получаем, что Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,20) = Хн / 1,20

Мы хотим купить товара на сумму 100 000 рублей, но так, чтобы в эту цифру уже входил НДС, и при этом понять, сколько составит истинная сумма, которую мы платим за товар, а не за налог. Пользуемся расчётом:

Сумма без НДС (Х в данном случае) = 100 000 рублей (Хн) / 1,20 = 83 333 рублей с копейками.

То есть, если действительно нам одна пара джинсов обходится без НДС в 10 тысяч рублей, то заплатив всего 100 000 рублей мы сможем приобрести у поставщика не более чем 8 пар (денег чуть-чуть останется). Либо же, если мы всё-таки потратили 100 000 рублей и купили именно 10 пар, а НДС был уже учтён в этой сумме, то значит, пара джинсов стоит 10 000 рублей с уже включённым в неё НДС. И мы его всё равно заплатили за поставщика (который в свою очередь также платил НДС за поставщика материалов, из которых эти джинсы сделаны).

Налоговый кредит и налоговое обязательство

Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.

Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.

Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.

Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.

Смотрим дальше на джинсы.

В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.

Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.

От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).

В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.

Виды НДС

0%
10%
20% (пришла на замену ставке в 18%)

Как уже было сказано выше, существует ряд товаров и услуг, на которые не накладывается данный налог. Поэтому можно говорить о существовании нулевой ставки. Это экспорт товара, продукты космической ниши, ниши перевозки газа и нефти и некоторые другие виды товаров. Регулирует список таких позиций 164-ая статья налогового кодекса РФ.

Также существует список товарных наименований, которые подлежат обложению налогом в десять процентов. Это в основном продукты сферы питания — мясо, овощи, молочные продукты. Также туда относят детскую одежду, детскую мебель и другое. Опять же, список немаленький, лучше с ним ознакомиться лично в налоговом кодексе, если этот вопрос вас заинтересовал.

Ну и ставка 20 процентов — самая популярная. Её вы можете повстречать почти везде.

Примечание: так как изменения в законодательстве произошли сравнительно недавно (01.01.2019), в интернете ещё можно встретить устаревшие данные, где описана ставка в 18%.

Операции подлежащие обложению НДС

Импорт любого товара
Любые работы по строительству зданий без заключения договора подряда
Передача услуг и товаров для личного применения, затраты на что не учитываются при расчёте налога.

С каких процессов не взимается НДС

Работа органов госвласти, которая относится к прямым её обязанностям.
Процесс покупки и приватизации муниципальных и госпредприятий.
Инвестирование.
Реализация земельных участков.
Передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе.

Способы начисления НДС

Вычитание. В этом варианте налог накладывается на полную сумму выручки, а уже из этой суммы высчитывается НДС, подлежащий уплате за покупку материалов для товара или услуги.
Сложение. В этом случае НДС накладывается по фиксированной ставке по базе налогообложения. Её складывают из добавленной стоимости каждого вида продаваемого товара.

Так, как второй вариант сложен для реализации, потому что зачастую таких отдельных наименований чрезвычайно много, первый вариант применяется гораздо чаще.

Отчётность по НДС

Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.

Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.

Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.

Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.

Налоговые вычеты

В случае налога на добавленную стоимость, вычетами считается та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.

Но есть свои нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой этих вычетов. Нужно, чтобы было соблюдено три правила:

Сам товар, который был вами приобретен с целью последующей продажи, облагается НДС.
У фирмы имеются все подтверждающие документы, в том числе и правильно оформленная счёт-фактура.
Товар, который был приобретён, прошёл через процедуру бухучёта.

И только после выполнения этих условий, фирма сможет в конце налогового периода принять в качестве вычета целиком сумму платежей. Естественно, если все процедуры были налогооблагаемыми.

Счёт-фактура

В этом документе будет отражены несколько сумм. Во-первых, — стоимость товара без НДС. Во-вторых, конечная сумма с учётом НДС.

Счёт-фактура предоставляется на проданный товар клиенту. Сделать это нужно в течение 5 дней. Вся документация подшивается и отмечается в книге продаж.

Бывает так, что проверка выносит решение, вычеркнуть все высчитанные вычеты и начислить неуплаченный НДС. Такое может произойти, если в счёт-фактуре допущены ошибки. А допустить их не так и сложно, ведь счёт-фактуру оформляет контрагент, а не налогоплательщик.

Знать, что такое НДС — важно для любого. Уметь его рассчитывать — важно для тех, кто непосредственно занимается заполнением документов и сдачей отчётности в налоговое ведомство. С непривычки делать это по формулам сложно и муторно. Поэтому для проверки себя и своих контрагентов существует множество электронных ресурсов, где можно найти калькулятор НДС, который вычислит вам его за два клика. Главное, помните, что внимательность — важная составляющая в деле об НДС, а опаздывать со сдачей отчётности в налоговую никак нельзя.

Читайте также: