Усн без ндс статья нк рб 2020

Опубликовано: 16.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет УСН. Какую формулировку корректнее указывать в договорах для отражения того факта, что организация не является плательщиком НДС:
- НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ
или
- НДС не облагается на основании статьи 346.11 главы 26.2 НК РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Законодательством не установлены требования к содержанию договора в части указания, что цена договора установлена без НДС.
На практике принято указывать фразу НДС не облагается со ссылкой на норму НК РФ, на основании которой реализация товара (работы, услуги) не облагается НДС. При применении УСН такой нормой является п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
Однако и фраза НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ также допустима и не вводит контрагента в заблуждение, поскольку также свидетельствует о том, что НДС не исчисляется в связи с тем, что продавец является налогоплательщиком УСН.
Анализ примеров судебной практики (по спорам, не касающимся рассматриваемого вопроса) показывает, что в договорах встречаются оба варианта формулировки, что не препятствует судьям правильно определять цену договора.

Обоснование вывода:
В общем случае при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к их стоимости добавляется НДС и предъявляется к оплате покупателю (п. 1 ст. 168 НК РФ). В связи с этим подразумевается, что согласованная сторонами стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в договоре, должна включать в себя НДС.
Однако НДС предъявляется покупателю только налогоплательщиками НДС (налоговыми агентами) и только при совершении операций, облагаемых НДС*(1).
Пунктом 4 ст. 421 ГК РФ установлено, что условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ). Это касается и цены договора. Исполнение гражданско-правового договора (то есть поставка товара, предоставление вещи в пользование, выполнение работы, оказание услуги и т.д.) должно быть оплачено по цене, которая установлена соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ).
Однако законодательством не определена конкретная формулировка для указания в договоре о том, что договорная стоимость товара (работы, услуги) не содержит НДС.
На практике принято указывать фразу НДС не облагается со ссылкой на норму НК РФ, на основании которой реализация товара (работы, услуги) не облагается НДС.
Как установлено в п. 2 ст. 346.11 НК РФ, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость*(2).
Таким образом, от обложения НДС освобождены сами налогоплательщики, применяющие УСН, а осуществляемые ими операции не облагаются НДС именно вследствие этого.
В связи с чем в договорах для указания причины, по которой стоимость товара (работы, услуги) не облагается НДС, по нашему мнению, следует указывать НДС не облагается на основании статьи 346.11 главы 26.2 НК РФ. Поскольку именно в данной статье указано на то, что применение УСН освобождает от обязанностей налогоплательщика НДС.
В то же время, применяя формулировку НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ, организация информирует контрагента о том, что она не является плательщиком НДС, поскольку перешла на упрощенную систему налогообложения (ст. 346.12 НК РФ) и применяет ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (ст. 346.13 НК РФ).
Отсутствие судебной практики по вопросу корректной формулировки в рассматриваемой ситуации показывает, что оба варианта допустимы и не противоречат законодательству. При этом анализ примеров судебной практики (по иным вопросам) показывает, что в договорах встречаются оба варианта формулировки.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

1 ноября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

------------------------------------------------------------------------
*(1) Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели, в частности, реализующие на территории РФ товары (работы, услуги) (п. 1 ст. 143 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 168 НК РФ плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязаны предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС.
Таким образом, на организации и ИП, реализующие на территории РФ какие-либо товары (работы, услуги), возлагается обязанность, помимо самой цены товара, предъявлять покупателям к оплате суммы НДС.
Исключение сделано для тех продавцов (исполнителей), которые освобождаются от обязанности исчисления НДС, например:
- применяющих специальные режимы налогообложения, которыми предусмотрено освобождение уплаты отдельных налогов, в т.ч. НДС (п. 2 и п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 и п. 11 ст. 346.43 НК РФ);
- получивших освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ;
- осуществляющих операции, не облагаемые НДС на основании ст. 149 НК РФ.
*(2) За исключением ввозного НДС, подлежащего уплате при импорте товаров, а также НДС, уплачиваемого налоговыми агентами, и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ (в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ соответственно).
*(3) Смотрите, например:
- постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 декабря 2017 г. N 18АП-13626/17 (стоимость услуг не облагается НДС на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
- постановление Арбитражного суда Уральского округа от 1 марта 2016 г. N Ф09-1339/16 по делу N А60-11841/2015 (Стоимость услуг по настоящему договору не облагается НДС на основании п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с применением исполнителем упрощенной системы налогообложения);
- постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24 октября 2019 г. N 09АП-58332/19 (НДС не облагается на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
- постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 октября 2019 г. N Ф05-15386/19 по делу N А40-203796/2018 (НДС не облагается на основании статьи 346.11 (12) главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
Или:
- постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 15 октября 2019 г. N 02АП-7583/19 (НДС не облагается на основании статей 346.11 и статей 346.12 главы 26.2 НК РФ в связи с применением исполнителя упрощенной системы налогообложения);
- постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 16 июля 2019 г. N 10АП-11192/19
(НДС не облагается на основании ст. 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации);
- постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15 июля 2019 г. N 07АП-4158/19 (НДС не облагается (согласно статье 346.12, статье 346 главы 26.2 НК РФ));
- Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 12 февраля 2018 г. N 03АП-252/18 (НДС не облагается на основании пункта 2 статьи 346.13 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это особый налоговый режим, отличающийся сравнительной простотой расчета сумм налогов. Предназначается, в первую очередь, для индивидуальных предпринимателей и небольших предприятий.

Упрощенная система налогообложения в 2021 году

Согласно проекту «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» на 2021 год, плательщиками при упрощенной системе налогообложения могут быть юридические лица Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, при одновременном соблюдении установленных предельные размеры валовой выручки, определяемой нарастающим итогом с начала 2020 года для применения УСН.

С 1 января 2021 году перейти на упрощенку имеют право:

Организации, соответствующие следующим критериям:

численность работников, в которых в среднем за первые 9 месяцев 2020 года не превышает 100 человек,
валовая выручка нарастающим итогом за 9 месяцев составляет не более 1 538 843 белорусских рублей;

валовая выручка нарастающим итогом за первые 9 месяцев 2020 года составляет не более 330 750 белорусских рублей.

В 2021 году не имеют права применять УСН, если валовая выручка нарастающим итогом за 2020 год превысила:

2 046 668 бел.руб. – для организаций, применяющих УСН с уплатой НДС (не более 100 человек);
1 404 286 бел.руб. – для организаций, применяющих УСН без уплаты НДС (не более 50 человек);
441 000 бел.руб. – для ИП, применяющих УСН с уплатой либо без уплаты НДС.

Применение плательщиками упрощенной системы налогообложения будет прекращаться с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:

численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 100 человек;
валовая выручка организаций в течение календарного года нарастающим итогом превысила 2 144 908 бел.руб.,
валовая выручка организаций в течение календарного года ИП превысила 462 168 бел.руб.;
при УСН без уплаты НДС численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 50 человек и/или валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года составила более 1 471 692 бел. руб.

Действующие в 2020 году ставки УСН составляют:

5% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС;
3% – для тех же плательщиков при уплате НДС

В отношении внереализационных доходов – 16%, определяемых как:

стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств;
сумма безвозмездно полученных денежных средств, стоимость безвозмездно полученных товаров, имущественных прав, работ (услуг), выполненных (оказанных) на безвозмездной основе в интересах индивидуального предпринимателя (нотариуса, адвоката)

Пример расчет налога для организации, которая применяет УСН с уплатой НДС:

Для примера взят отчетный период – месяц. Выручка от реализации товаров составила 600 000 рублей. Ставка НДС составляет 20%. Сумма налога при УСН по предыдущей декларации – 9 800 руб.

Сумма НДС, исчисленная от выручки от реализации товаров, составит 100 000 рублей (600 000 × 20 / 120).
Налоговая база налога при УСН – 500 000 рублей (600 000 –100 000).
Сумма налога при УСН за 3 месяца текущего года будет равна 15 000 рублей (500 000 × 3 / 100).
Сумма налога при УСН, которая подлежит уплате за отчетный месяц, составит 5 200 рублей (15 000 – 9 800).

Согласно указу Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2018 № 506 «О развитии Оршанского района Витебской области» на период с 1 января 2019 по 31 декабря 2023 года предусмотрены налоговые льготы субъектам Оршанского района, применяющим УСН, в виде применения пониженных ставок налога при УСН:

в отношении выручки от реализации товаров собственного производства: 1%;
в отношении выручки от реализации работ (услуг) собственного производства: 2%.

Преимущества и особенности УСН

Главными преимуществами УСН можно назвать:

возможность отчитываться и уплачивать налог раз в квартал (за исключением плательщиков по УСН с уплатой НДС);
уменьшение количества уплачиваемых налогов - не уплачиваются местные налоги и сборы, а также отчисления в инновационные фонды;
сравнительную простоту начисления, т.к. налогооблагаемой базой является валовая выручка, для определения суммы налога к уплате достаточно рассчитать нужный процент от базы;
упрощение документооборота, возможность не вести бухгалтерский учет в полном объеме, но только Книгу учета доходов и расходов (для некоторых категорий плательщиков).

Вариант учета по Книге сравнительно прост, что позволяет части предпринимателей обходиться при расчете налогов без постоянной помощи бухгалтера. На практике такое возможно при занятии одним видом деятельности и сравнительно небольших оборотах, позволяющих не платить НДС.

Однако, ведение книги учета доходов и расходов при применении УСН, не освобождает от обязанности составления и хранения первичных учетных документов.

Также у плательщиков УСН остается обязанность, в определенных Налоговым кодексом случаях, платить другие налоги, например:

государственную, патентную и иные пошлины;
платежи при экспорте и импорте;
налог на прибыль от сумм доходов не попадающих по УСН;
обязательные платежи в фонд социальной защиты населения;
налог на добавленную стоимость, если оборот и численность работников организации превышают установленные размеры;
земельный налог и налог на недвижимость.

Нельзя забывать об уплате подоходного налога в 13% от сумм личных доходов.

Это не полный перечень налогов и сборов, подлежащих уплате в определенных случаях, несмотря на применение УСН.

Для применения упрощенной системы налогообложения следует в течение 20 рабочих дней с момента регистрации предприятия подать заявление о переходе на УСН в налоговую инспекцию.

Возможность перехода на УСН с другой системы налогообложения возникает с начала следующего года, при условии предварительной подачи заявления в срок с 1 октября по 31 декабря.

Подача налоговых деклараций при УСН производится до 20-го, а оплата налога до 22-го числа месяца следующего за отчетным периодом.

Не все организации вправе применять УСН, в их числе:

производители подакцизных товаров;
продавцы ювелирных изделий, имущественных прав;
резиденты свободных экономических зон и парков,
организации, занимающиеся деятельностью предполагающей другие виды налогообложения, в т.ч. плательщики единого налога;
банки и микрофинансовые организации;
бывшие плательщики УСН отказавшиеся от использования этой системы добровольно или в связи с превышением определенных законом показателей, например размера валовой выручки.

Все вышеизложенное – далеко не полный перечень определений и ограничений касающихся упрощенной системы налогообложения. Основные законодательные нормы ее регулирующие содержатся в главе 34 Особенной части Налогового кодекса.

Практически ежегодно происходят изменения касающиеся УСН. Так уже отменена уплата 15% ставки налога от валового дохода при розничной торговле; пониженных ставок для работающих в сельской местности; с 2016 года упразднена 3% ставка для розничной торговли без уплаты НДС.

Как видно из практики – применение упрощенки не является гарантией от будущих штрафов за нарушения налогового законодательства, не избавляет от необходимости постоянно следить за его изменениями. Несмотря на кажущуюся простоту расчетов, обращение к специалистам, особенно в начале деятельности, представляется насущной необходимостью.

Применять упрощенную систему налогообложения можно при соблюдении определенных критериев выручки, а также численности работников.

В настоящей статье рассматриваем только критерии (лимиты) выручки.

Сравнение размеров выручки 2019, 2020 и 2021 годов в отношении возможности применения УСН приведены в сравнительных таблицах.

Для юридических лиц

Критерии применения УСН для юридических лиц приведены в сводной таблице:

Критерии выручки при УСН для юридических лиц (ООО, ЧУП, ЗАО).Переход на УСН

№	Для кого критерий	ВАЛОВАЯ ВЫРУЧКА (нарастающим итогом без НДС ), бел.руб			Примечание
№	Для кого критерий	2021 год (НК-2021)	2020 год (Указ №503)	2019 год (НК-2019)	Примечание
1	Для прекращения применения УСН без НДС в календарном году, валовая выручка нарастающим итогом с начала года БОЛЕЕ				по достижении установленого критерия ЮЛ обязано начать исчислять и уплачивать НДС в общем порядке с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором превышен указанный критерий. УСН без НДС нельзя будет применять и в следующем календарном году (ч.2 п.4 ст.326 НК-2020)
1	с УСН без НДС – на УСН с НДС либо ОСН	1,481,522	1,404,286	1,337,415
2	Для прекращения применения упрощенной системы (УСН) и перехода на Общую систему (ОСН) в течение календарного года, валовая выручка нарастающим итогом с начала года БОЛЕЕ				для юридических лиц (ЮЛ), применяющих УСН в текущем календарном году – по достижении критерия ЮЛ прекращает применение УСН и начинает применение ОСН с месяца, следующего за отчетным периодом. ОСН применяется в обязательном порядке: – до конца текущего года; – в следующем календарном году (если применение УСН прекращается в календарном году с месяца, иного чем январь; п.4 ст.324 НК-2020)
2	с УСН с НДС – на ОСН	2,159,235	2,046,668	1,949,208
3	Для получения права перейти на применение УСН со следующего календарного года, валовая выручка за 9 месяцев текущего календарного года нарастающим итогом НЕ БОЛЕЕ				если за 9 мес. месяцев указанный критерий не превышен, то ЮЛ, применяющее ОСН в текущем календарном году, вправе подать уведомление о применении УСН со следующего календарного года (п.2 ст.327 НК-2020)
3	с ОСН * – на УСН	1,623,479	1,538,843	1,465,565
4	Для ведения учета в КУДиР при УСН в течение календарного года, НЕ БОЛЕЕ				если ЮЛ превысило установленный критерий, то ведение учета в КУДиР при УСН прекращается с месяца, следующего за отчетным периодом, и начинается ведение бухгалтерского и налогового учета в общем порядке. При этом в следующем календарном году ЮЛ также обязано будет вести учет на общих основаниях (п.2.3.2 ст.333 НК-2020)
4	с УСН с ведением Книги – на УСН с ведением бух учета	817,520	774,900	738,000

* – в общем порядке для организаций на Общей системе (ОСН) понятие “валовая выручка” не используется. “Валовая выручка” – это про налог при УСН, а для ОСН используется понятие “выручка от реализации”. Но в НК РБ написано так

Организации не вправе в 2021 году :

применять УСН , если они в 2020 году применяли УСН и их валовая выручка нарастающим итогом за 2020 год превысила 2 046 668 белорусских рублей;
применять УСН без НДС , если они в 2020 году применяли УСН и их валовая выручка нарастающим итогом за 2020 год
превысила 1 404 286 белорусских рублей.

Для ИП

Критерии применения УСН (упрощенной системы налогообложения) и ОСН без НДС (учет доходов и расходов ИП без уплаты НДС) для индивидуальных предпринимателей (ИП) приведены в сводной таблице:

Критерии выручки при УСН и ОСН для ИП. Критерии применения УСН

№	Для кого критерий	ВАЛОВАЯ ВЫРУЧКА / ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ (нарастающим итогом без НДС / без налогов и сборов из выручки ), бел.руб			Примечание
№	Для кого критерий	2021 год (НК-2021)	2020 год (Указ №503)	2019 год (НК-2019)	Примечание
1	Для прекращения применения упрощенной системы (УСН) и перехода на Общую систему (ОСН) в течение календарного года, валовая выручка нарастающим итогом с начала года БОЛЕЕ				для ИП, применяющих УСН в текущем календарном году – по достижении критерия ИП на УСН без НДС либо ИП на УСН с НДС прекращает применение УСН и начинает применение ОСН с НДС с месяца, следующего за отчетным периодом. ОСН применяется в обязательном порядке: – до конца текущего года (применяется ОСН с НДС); – в следующем календарном году (если применение УСН прекращается в календарном году с месяца, иного чем январь) – применяется ОСН без НДС либо ОСН с НДС (п.4 ст.324 НК-2020)
1	с УСН – на ОСН с НДС	465,255	441,000	420,000
2	Для получения права перейти на применение УСН со следующего календарного года, валовая выручка за 9 месяцев текущего календарного года нарастающим итогом НЕ БОЛЕЕ				если за 9 мес. месяцев указанный критерий не превышен, то ИП применяющий ОСН в текущем календарном году, вправе подать уведомление о применении УСН со следующего календарного года (п.2 ст.327 НК-2020)
2	с ОСН * – на УСН	349,941	330,750	315,000
3	Для прекращения применения ОСН без НДС в календарном году, сумма выручки от реализации и доходов в виде операций по сдаче в аренду/лизинг имущества (без учета налогов и сборов из выручки) нарастающим итогом с начала года БОЛЕЕ				по достижении установленого критерия ИП, применяющий ОСН без НДС, обязан начать исчислять и уплачивать НДС в общем порядке начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором превышен указанный критерий (п.1.1 ст.113 НК-2020) ОСН с НДС применяется до конца календарного года
3	с ОСН без НДС – на ОСН с НДС	465,255	441,000	420,000
4	Для признания ИП, применяющего УСН, плательщиком НДС в части операций, по которым ИП ведет учет доходов и расходов в общем порядке, сумма выручки от реализации и доходов в виде операций по сдаче в аренду/лизинг имущества (без учета налогов и сборов из выручки) нарастающим итогом с начала года БОЛЕЕ				то есть ИП вправе продолжать применять УСН (с НДС либо без НДС – с учетом общего критерия применения УСН (п.1)), однако в части доходов, полученных ИП от ком. организаций (кроме ЗАО и ОАО), участниками, собственниками имущества которых являются сам ИП, его супруг (супруга), родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), ИП обязан применять ОСН с НДС (п.1.2 ст.113 НК-2020)
4	ИП на УСН – обязан начать исчисление НДС в части отдельных доходов	исключен**	441,000	420,000

* – в общем порядке для ИП на Общей системе (ОСН – учет доходов и расходов ИП) понятие “валовая выручка” не используется. “Валовая выручка” – это про налог при УСН, а для ОСН используется понятие “выручка от реализации”. Но в НК РБ написано так

** – подпункт 1.2 пункта 1 статьи 113 НК-2019 и НК-2020 в редакции НК-2021 исключен.
В отношении валовой выручки, полученной ИП от коммерческих организаций (за исключением АО) и (или) НКО, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти ИП и (или) лица, состоящие с этими ИП в отношениях близкого родства или свойства , ИП с 2021 года уплачивают налог при УСН по ставке 16% .

ИП не вправе в 2021 году применять УСН, если они в 2020 году применяли УСН и их валовая выручка нарастающим итогом за 2020 год превысила 441 000 белорусских рублей.

Также отметим, что для ИП, в отличие от организации, отдельный критерий для начала признания ИП плательщиком НДС при применении ИП УСН без НДС не установлен.

Дополнительно рекомендуем ознакомиться с:

С уважением, Бухгалтерский центр “Арденна”

Bankchart рассказывает о системах налогообложения в РБ. Узнайте больше о тонкостях упрощенной и общей систем налогообложения.

Краткое содержание и ссылки по теме

Ни для кого не секрет, что основным источником доходов государственных органов является налогообложение. И в нашей статье, посвященной тому, как открыть ИП, мы уже вспоминали о системах налогообложения, действующих в Республике Беларусь. Но сегодня мы хотели бы поговорить о них более детально.

Упрощенная система налогообложения

Кто может использовать УСН?

Наверняка, многие из вас, независимо от того, являетесь ли вы индивидуальным предпринимателем или физическим лицом, слышали такое словосочетание, как «работать по упрощенке». Что значит – работать, используя упрощенную систему налогообложения. Что это за система, кто вправе и не вправе ее использовать, а также многое другое, пробуем сегодня с вами узнать.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – достаточно простой, с точки зрения расчета и уплаты сумм налогов, режим налогообложения. Предназначен сей режим, как правило, для индивидуальных предпринимателей. Но использовать УСН могут также и адвокаты, нотариусы и юридические лица. Главное – чтобы были соблюдены следующие условия:

усредненная численность человек, работающих в организации – не больше 50 (для организаций, которые не платят НДС) и не больше 100 (для организаций, уплачивающих НДС).
размер валовой выручки нарастающим итогом за 12 месяцев не превышает установленных норм.

Кто не вправе применять УСН?

В предыдущем пункте мы разобрали, кто может использовать упрощенную систему налогообложения. В настоящем же пункте нашей статьи, мы перечислим тех, кто не вправе ее применять.

Итак, к числу тех, кто не имеет права применять упрощенную систему налогообложения относятся:

Как видим, список совсем не маленький. Поэтому прежде, чем выбирать УСН в качестве режима налогообложения для своей организации, убедитесь, что она не входит в вышеуказанный перечень.

Ставки по УСН

Переходим к цифрам, а именно к пункту, посвященному ставкам при УСН. Итак, при упрощенной системе налогообложения могут применяться следующие ставки: 3%, 5% и 16%.

Какую ставку, 3% или 5%, придется платить, зависит от того, платит ли организация НДС. Если же организацией осуществляются отчисления в виде НДС, то применяется ставка в размере 3%, если же нет – 5%.

Ставка же на уровне 16% актуальна в отношении безвозмездно полученных доходов.

Как видим, основные ставки достаточно низкие. Поэтому «упрощенка» является одним из любимейших режимов налогообложения в этом плане.

Условия перехода на УСН

Если вы только начинаете предпринимательскую деятельность и среди всех режимом налогообложения выбрали именно упрощенную систему, необходимо об этом уведомить соответствующие органы, а именно службу по налогам и сборам. Делается это в течение 20 рабочих дней после регистрации вашего предприятия/организации.

Если вы уже действующая организация и работаете с другой системой налогообложения, перейти на УСН можно будет лишь с началом следующего календарного года. Для того, чтобы осуществить переход, необходимо в указанные сроки (с 01.10. по 31.12.) текущего года подать в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Если же вы не вправе поменять режим налогообложения, налоговая служба вышлет вам отказ. Высылается он в течение 10 дней.

Преимущества упрощенной системы налогообложения

Выбирать упрощенную систему налогообложения или не выбирать, решать только вам. Мы лишь укажем основные преимущества УСН, которые, возможно, поспособствуют вашему выбору в ее пользу.

Общая система налогообложения

Вторая система налогообложения, которую мы сегодня рассмотрим – это общая система налогообложения (ОСН). Она является базовой, так как устанавливается автоматически при регистрации ИП или ЮЛ.

При ОСН основными налогами, подлежащими к уплате, являются налог на прибыль и налог на добавленную стоимость (НДС). Также предусмотрена уплата и других налогов (если имеется тот или иной объект налогообложения): налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, акцизы и др. Не стоит забывать и про уплату страховых взносов на обязательное соц. страхование сотрудников организации.

Основным преимуществом общей системы налогообложения является отсутствие ограничений по виду деятельности и выручке организации, в отличии, например, от «упрощенки». Но опять-таки же, в отличие от той же УНС, у ОСН более сложный бухгалтерский учет.

Хочется отметить, не взирая на более высокие ставки налогообложения, применяемые при общей системе, иногда этот режим может быть более выгодным, нежели УСН со ставкой на уровне 5%. Поэтому, прежде чем выбирать тот или иной режим налогообложения, проанализируйте и определите, какой именно из них будет для вас более выигрышным.

Единый налог

О едином налоге мы сегодня писать не будем, так как уже писали о нем ранее. Ему посвящена отдельная статья. Ознакомиться с ней вы можете по следующей ссылке.

Стать представителем малого бизнеса в Республике Беларусь не составляет большого труда. Зарегистрироваться в качестве ИП можно в течение часа, но это лишь первая ступень на пути к высокому доходу. Одним из основных, у начинающих свое дело бизнесменов, является вопрос выбора системы налогообложения и связанных с ней сроков подачи деклараций и уплаты налогов.

Для индивидуальных предпринимателей, законодатель, в зависимости от осуществляемого вида экономической деятельности, предусмотрел следующие формы налогообложения:

общая система налогообложения (ОСН).
упрощенная система налогообложения (УСН);
единый налог (ЕН);

Общая система налогообложения

Плательщиками при общей системе налогообложения являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие:

оптовую и (или) розничную торговлю;
выполняющие работы (оказывающие услуги) юридическим лицам и (или) индивидуальным предпринимателям;
выполняющие работы (оказывающие услуги) физическим лицам, которые не подпадают под уплату единого налога.

Ставки налога при ОСН:

подоходный налог – 16% от дохода ИП (доход = выручка - расходы - вычеты (стандартные, социальные, имущественные)).

Срок уплаты налога при УСН с 1-22 число месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок предоставления индивидуальным предпринимателем налоговой декларации по подоходному налогу и по НДС в налоговый орган по месту постановки на учет – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Упрощенная система налогообложения

Сразу стоит сказать, что для того чтобы применять упрощенную систему налогообложения, ИП в срок не превышающий 20 рабочих дней с момента регистрации, должен подать в инспекцию МНС по месту постановки на учёт соответствующее уведомление.
Плательщиками при упрощенной системе налогообложения являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие:

оптовую и (или) розничную торговлю;
выполняющие работы (оказывающие услуги) юридическим лицам и (или) индивидуальным предпринимателям;
выполняющие работы (оказывающие услуги) физическим лицам, которые не подпадают под уплату единого налога.

Ограничения на применение индивидуальными предпринимателя УСН содержатся в п.5 ст. 286 НК Республики Беларусь.

Ставки налога при УСН:

5% от валовой выручки – для индивидуальных предпринимателей не уплачивающих НДС;
3% от валовой выручки – для индивидуальных предпринимателей уплачивающих НДС;
3% от валовой выручки – для индивидуальных предпринимателей не уплачивающих НДС, только при розничной торговле приобретенными товарами, реализуемыми в неизменном виде.

Срок уплаты налога при УСН с 1-22 число месяца, следующего за отчетным периодом.

Под отчетным периодом можно понимать как месяц (в отношении ИП, работающих с уплатой НДС помесячно), так и квартал (в отношении ИП работающих без
уплаты НДС, или с уплатой НДС поквартально).

Срок предоставления индивидуальным предпринимателем налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения в налоговой орган по месту постановки на учет – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Единый налог

Плательщиками Единого налога признаются индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, указанные в статье 296 Налогового кодекса Республики Беларусь потребителями которых являются только физические лица.
Уплата единого налога, в описанном выше случае, является обязанностью, а не правом индивидуальных предпринимателей.

Стоит отметить, что в случае осуществления, указанных выше видов деятельности, потребителями которых выступают юридические лица и (или) индивидуальные предприниматели, ИП, в отношении таких услуг, обязан применять либо УСН, либо ОСН.

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальный предприниматель уплачивает ЕН, является закрытым и при осуществлении иных видов деятельности, не указанных в ст. 296 ИП обязан уплачивать либо УСН, либо ОСН.

Ставка ЕН, подлежащая уплате, зависит от ряда факторов, таких как:

вид осуществляемой деятельности;
населенный пункт, в котором осуществляется деятельность;
место осуществления деятельности (в пределах населенного пункта).

Ставки ЕН, с учетом, указанных выше факторов, устанавливаются решениями местных Советов депутатов.

Также стоит отметить, что ИП производят доплату ЕН в размере 5% от суммы превышения валовой выручки над сорокакратным размером ЕН.

Срок уплаты ЕН – не позднее 1 числа отчетного периода, в котором планируется осуществлять деятельность. Иными словами ЕН уплачивается наперед.

Срок предоставления индивидуальным предпринимателем налоговой декларации (расчета) по ЕН в налоговой орган по месту постановки на учет – не позднее 1 числа отчетного периода.

В случае, если у Вас возникли трудности при определении наиболее оптимальной системы налогообложения, я помогу сделать правильный выбор.

Читайте также: