Услуги страхового брокера ндс
Опубликовано: 15.05.2024
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 11 сентября 2020 г. № 03-07-03/79880 Об услугах, оказываемых страховыми агентами и страховыми брокерами, применяющими общий режим налогообложения, которые подлежат налогообложению НДС
В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 13 июля 2020 г., по вопросам применения налога на добавленную стоимость страховыми агентами и страховыми брокерами Департамент налоговой политики сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее - Закон № 4015-1) под деятельностью страховых агентов, страховых брокеров по страхованию и перестрахованию понимается деятельность, осуществляемая в интересах страховщиков или страхователей и связанная с оказанием им услуг по подбору страхователя и (или) страховщика (перестраховщика), условий страхования (перестрахования), оформлению, заключению и сопровождению договора страхования (перестрахования), внесению в него изменении, оформлению документов при урегулировании требований о страховой выплате, взаимодействию со страховщиком (перестраховщиком), осуществлению консультационной деятельности.
Пунктом 5 статьи 8 Закона № 4015-1 предусмотрено, что страховыми агентами являются физические лица, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, или юридические лица, осуществляющие деятельность на основании гражданско-правового договора от имени и за счет страховщика в соответствии с предоставленными им полномочиями.
Согласно пункту 6 статьи 8 Закона N 4015-1 страховыми брокерами являются юридические лица (коммерческие организации) или постоянно проживающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица, осуществляющие деятельность на основании договора об оказании услуг страхового брокера по совершению юридических и иных действий по заключению, изменению, расторжению и исполнению договоров страхования по поручению физических лиц или юридических лиц (страхователей) от своего имени, но за счет этих лиц либо совершению юридических и иных действий по заключению, изменению, расторжению и исполнению договоров страхования (перестрахования) от имени и за счет страхователей (перестрахователей) или страховщиков (перестраховщиков).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.
Перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость и освобождаемых от налогообложения данным налогом, установлены пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 Кодекса.
Поскольку услуги по подбору страхователя и (или) страховщика (перестраховщика), условий страхования (перестрахования), оформлению, заключению и сопровождению договора страхования (перестрахования), внесению в него изменений, оформлению документов при урегулировании требований о страховой выплате, взаимодействию со страховщиком (перестраховщиком), осуществлению консультационной деятельности, оказываемые организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися страховыми агентами и страховыми брокерами, в указанных перечнях не поименованы, данные услуги, оказываемые страховыми агентами и страховыми брокерами, применяющими общий режим налогообложения, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Что касается порядка уплаты налога на добавленную стоимость, то согласно пункту 1 статьи 174 Кодекса уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Кодекса.
В отношении возмещения налога на добавленную стоимость следует отметить, что согласно пункту 2 статьи 173 Кодекса в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную по операциям, облагаемым этим налогом, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в порядке, установленном статьями 176 и 176.1 Кодекса.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | А.А. Смирнов |
Обзор документа
Минфин дал разъяснения по вопросам применения НДС страховыми агентами и страховыми брокерами.
Так, налогом облагаются услуги по подбору страхователя и страховщика (перестраховщика), условий страхования (перестрахования), оформлению, заключению и сопровождению договора страхования (перестрахования), внесению в него изменений, оформлению документов при урегулировании требований о страховой выплате, взаимодействию со страховщиком (перестраховщиком), консультационной деятельности. НДС взимается с указанных услуг, которые оказываются страховыми агентами и брокерами, применяющими общий режим налогообложения.
«Клерк» Рубрика НДС
В правоприменительной практике у страховых организаций часто возникают вопросы о правомерности освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость оказываемых ими услуг. Рассмотрим данные проблемы подробно.В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
Перечень операций, не подпадающих под налогообложение НДС, закреплен статьей 149 НК РФ.
На основании подпункта 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.
В целях статьи 149 НК РФ операциями по страхованию, сострахованию и перестрахованию признаются операции, в результате которых страховая организация получает:
На основании пункта 1 статьи 2 Закона от 27.11.1992г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (Далее – Закон N 4015-1) страхованием признаются отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков. Страховой деятельностью (страховым делом) является сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также страховых брокеров, страховых актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием, с перестрахованием.
- страховые платежи (вознаграждения) по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);
- проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику;
- страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков;
- средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю.
Статьей 927 ГК РФ предусмотрено, что страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).
В соответствии с пунктом 1 статьи 829 ГК РФ по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).
Имущественное страхование имеет 3 вида:
Перестрахование
- Страхование имущества собственного (статья 930 ГК РФ)
- Страхование гражданской ответственности (статьи 931 и 932 ГК РФ)
- Страхование предпринимательского риска (статья 933 ГК РФ)
В соответствии с пунктом 1 статьи 967 ГК РФ риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый на себя страховщиком по договору страхования, может быть им застрахован полностью или частично у другого страховщика (страховщиков) по заключенному с последним договору перестрахования.
На основании пункта 2 статьи 967 ГК РФ к договору перестрахования применяются правила, предусмотренные Главой 48 ГК РФ в отношении страхования предпринимательского риска, если договором перестрахования не предусмотрено иное. При этом страховщик по договору страхования (основному договору), заключивший договор перестрахования, считается в этом последнем договоре страхователем.
В настоящий момент на практике действуют различные схемы взаимоотношений перестрахователя и перестраховщика в данном случае. В первую очередь они зависят от видов и форм заключенных договоров перестрахования.
По договорам пропорционального перестрахования перестрахователь и перестраховщик обычно делят сумму по суброгации (регрессу) пропорционально участию в страховом возмещении.
По договорам непропорционального перестрахования суммы, полученные в порядке суброгации (регресса), в основном, включаются в счет убытка (убыточности) при окончательных расчетах перестрахователя с перестраховщиком. Если реализация требования по суброгации (регрессу) произошла после окончательного расчета между сторонами и если договором предусмотрено, что средства, поступившие от реализации этих требований, уменьшают сумму убытка по оригинальному договору страхования, то перестраховщик, производивший выплату в рамках более высоких эксцедентов, имеет приоритет на получение денежных средств перед теми, кто производил выплату в рамках более низких эксцедентов.
В связи с изложенным денежные средства, полученные страховщиком-перестрахователем в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного этим страховщиком страхователю, не облагаются налогом на добавленную стоимость.
В случае если риск выплаты страхового возмещения страховщика частично застрахован у перестраховщика, то не облагаются налогом на добавленную стоимость денежные средства, полученные этим перестраховщиком, в доле выплаченного им страховщику-перестрахователю страхового возмещения. Правомерность подобных выводов подтверждается и в Письме ФНС России от 10.08.2005 N 03-1-03/1372/10.
Безвозмездная передача страховых полисов
Статьей 940 ГК РФ предусмотрено, что договор страхования должен быть заключен в письменной форме. При этом договор страхования может быть заключен путем составления одного документа либо вручения страховщиком страхователю на основании его письменного или устного заявления страхового полиса (свидетельства, сертификата, квитанции), подписанного страховщиком. Страховщик при заключении договора страхования вправе применять разработанные им или объединением страховщиков стандартные формы договора (страхового полиса) по отдельным видам страхования.
В связи с изложенным безвозмездная передача страховой организацией при проведении рекламной акции страховых полисов не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость. НА это указывает Минфин России в Письме от 15.08.2005 N 03-04-05/13.
Страховые премии
Управление МНС России по г. Москве в Письме от 08.04.2003 N 24-11/18938 разъяснило, что при оказании услуг по сбору страховых премий на основе посреднических договоров суммы страховых премий, перечисляемые поверенным (агентом) страховой компании, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у поверенного (агента) не включаются. При этом у поверенного (агента), не являющегося страховой организацией, при оказании агентских услуг страховой организации возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость с комиссионного вознаграждения.
Страхование грузов
В судебной практике встречаются споры по вопросу правомерности распространения приведенных положений применительно к операциям в рамках договора страхования грузов.
Налоговые органы на местах полагают, что услуги по страхованию грузов подлежат налогообложению на основании пункта 7 статьи 149 НК РФ.
По мнению судов, оказание услуг по организации страхования грузов относится к операциям, подлежащим налогообложению по налогу на добавленную стоимость (см., например, Решение Арбитражного суда г. Москвы от 10.10.2005, 14.10.2005 N А40-37404/05-76-312, Постановлением ФАС Московского округа от 24.08.2006 N КА-А40/6900-06 оставленное без изменения). При этом у налогоплательщика, оказывающего такие услуги, в целях применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость должна иметься соответствующая лицензия.
Пример.Суть дела.
Решением налогового органа налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость в виде взыскания штрафа, также ему начислены к уплате в бюджет суммы налога и соответствующие пени.
Основанием к принятию данного решения послужили выводы налогового органа о реализации налогоплательщиком в проверяемые периоды услуг по страхованию грузов. По мнению налогового органа, реализация данных услуг подлежала налогообложению на основании пункта 7 статьи 149 НК РФ.
Считая, что решение налогового органа противоречит нормам налогового законодательства и нарушает его права и законные интересы, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с заявлением о признании решения недействительным.
Позиция суда.
Как следует из материалов дела, между налогоплательщиком (страхователь) и контрагентом (страховщик) был заключен договор страхования грузов. Согласно данному договору страховщик на каждую железнодорожную отправку выдавал страхователю страховые полисы, в которых указывались страховая сумма и сумма страхового тарифа. Дополнительным соглашением к названному договору страхования грузов предусмотрено, что страхователь имеет право проводить страхование отгружаемой продукции по поручению своих покупателей (заказчиков).
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ установлено, что в качестве объекта обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В силу статьи 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача праве собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Из анализа представленных в материалы дела доказательств с учетом положений статей 65, 71 АПК РФ следует, что налогоплательщик в рассматриваемом случае не совершал операции, которые согласно подпункту 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ признаются услугами по страхованию.
В соответствии с условиями договора поставки право собственности на товар переходит с момента его передачи грузоперевозчику.
Из исследования совокупности условий по договору страхования и договору поставки следует, что договор страхования фактически заключен налогоплательщиком со страховщиком в интересах покупателя и не предусматривал вознаграждение, что не противоречит статье 939 ГК РФ.
Доказательств злоупотребления налогоплательщиком своими правами и искусственного занижения цены продукции на спорные выплаты материалы дела не содержат.
При таких обстоятельствах налоговым органом не доказано сокрытие налогоплательщиком объекта обложения НДС с сумм, полученных им в порядке возмещения расходов по уплате страховых тарифов страховой организации.
(по материалам Постановления ФАС Уральского округа от 08.04.2008 N Ф09-2121/08-С2).
Очевидно, что в подобной ситуации страховой организацией для целей применения подпункта 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ будет являться страховщик, имеющий соответствующую лицензию.
Страховой брокер — субъект страхового дела, имеющий право осуществлять посредническую деятельность в качестве страхового брокера на основании лицензии, выданной Банком России.
Правовые основы деятельности страховых брокеров установлены Законом Российской Федерации от 27.11.1992 № «Об организации страхового дела в Российской Федерации» и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Банка России.
Для получения лицензии на осуществление посреднической деятельности в качестве страхового брокера соискатель лицензии представляет в Банк России документы в соответствии с пунктом 6 статьи 32 Закона №
Срок принятия решения — не более 30 рабочих дней со дня представления соискателем лицензии в Банк России всех документов, предусмотренных данным законом и оформленных надлежащим образом.
При принятии решения о выдаче лицензии или об отказе в выдаче лицензии Банк России публикует информацию о решении на своем сайте и уведомляет соискателя лицензии в течение 5 рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.
1. Изучите необходимые федеральные законы и нормативные акты:
- Закон Российской Федерации от 27.11.1992 № «Об организации страхового дела в Российской Федерации»;
- Указание Банка России от 29.11.2018 № «О требованиях к сведениям и документам, представляемым для получения лицензии на осуществление деятельности субъектов страхового дела, об их типовых формах и о порядке и способах представления в Банк России документов для получения лицензии на осуществление деятельности субъектов страхового дела».
2. Проверьте соответствие требованиям к банковской гарантии или документам, подтверждающим наличие собственных средств.
Требования содержатся в абзаце 6 пункта 6 статьи 8 Закона № и информационном письме Банка России от 21.08.2017 № ИН-015-53/43.
3. Проверьте соответствие требованиям к должностным лицам.
Перечень лиц, а также квалификационные и иные требования к этим лицам предусмотрены статьей 32.1 Закона №
4. Выберите уникальное наименование и внесите его в устав юридического лица и ЕГРЮЛ.
Для проверки уже используемых наименований рекомендуем воспользоваться единым государственным реестром субъектов страхового дела. Также необходимо соблюсти требования к наименованию, указанные в статье 4.1 Закона №
5. Уплатите государственную пошлину на осуществление посреднической деятельности в качестве страхового брокера за совершение юридически значимых действий.
Размер госпошлины — 7500 рублей.
Реквизиты для оплаты6. Активируйте личный кабинет участника информационного обмена и направьте комплект документов в Банк России.
7. Получите лицензию на осуществление посреднической деятельности в качестве страхового брокера.
После рассмотрения документов Банк России принимает решение о выдаче лицензии или об отказе в выдаче лицензии и уведомляет соискателя лицензии в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения.
При принятии решения о выдаче лицензии сведения о субъекте страхового дела вносятся в единый государственный реестр субъектов страхового дела. Лицензия действует со дня, следующего за днем принятия Банком России решения о ее выдаче.
Лицензия на осуществление посреднической деятельности в качестве страхового брокера направляется почтовым отправлением по почтовому адресу, указанному в заявлении о предоставлении лицензии.
Причина внесения изменений Лицензия Нормативный документ Сроки рассмотрения Изменение сведений о наименовании (фирменном наименовании), месте нахождения, адресе, содержащемся в ЕГРЮЛ, и (или) почтовом адресе субъекта страхового дела Подлежит переоформлению При подаче документов необходимо руководствоваться положениями Указания Банка России от 12.11.2018 № «О порядке и сроках переоформления, замены бланка и выдачи дубликата лицензии на осуществление страховой деятельности» 20 рабочих дней Реорганизация субъекта страхового дела в форме преобразования Подлежит замене 20 рабочих дней Утрата или порча бланка лицензии субъекта страхового дела Получение дубликата лицензии 10 рабочих дней Об изменениях, внесенных в документы, явившиеся основанием для получения лицензии в соответствии с подпунктами пункта 6 статьи 32 Закона № субъекты страхового дела обязаны сообщать в письменной форме в Банк России и одновременно представлять документы, подтверждающие эти изменения, в течение 30 дней со дня их внесения.
Сегодня в нашем эксклюзивном интервью информационно-аналитическому ресурсу calmins.com – обдуманное страхование поделится своим мнением по проблематике брокерства в страховании старший партнер CMS в России Леонид Зубарев. Компания имеет большой практический опыт юридического сопровождения и консалтинга компаний, связанных или занимающихся страхованием.– Леонид, добрый день. Прежде всего хотим поблагодарить вас за уделенное время и желание поделиться своим экспертным опытом с нашими читателями. Давайте начнем с первого вопроса, а точнее, с двух: зачем и нужно ли получать лицензию брокера?
– Страховые брокеры не могут работать в России без лицензии Центрального Банка РФ. Исключение составляют иностранные страховые брокеры, которые могут осуществлять деятельность по перестрахованию без лицензии. Хотя в законе прямо не указано, что такая деятельность по перестрахованию возможна только в отношении перестрахования в иностранных перестраховочных организациях, на практике иностранные страховые брокеры не участвуют в отношениях по перестрахованию между российскими страховыми организациями.
– А есть ли специальные требования ЦБ РФ или законодательства по форме организации, установлены ли требования к капиталу компании?
– Лицензионные требования достаточно подробно изложены в законе «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Страховым брокером может быть российский индивидуальный предприниматель или юридическое лицо. Страховым брокером – индивидуальным предпринимателем или руководителем страхового брокера – юридического лица не могут быть лица, имеющие неснятую или непогашенную судимость, являющиеся членами органов управления страховщика или его аффилированных лиц. Если такое лицо руководило страховщиком в течение двух лет до признания страховой компании банкротом, то нужно выждать три года с момента банкротства страховщика прежде чем подавать документы на брокерскую лицензию.
Если брокер принимает от клиентов деньги в счет оплаты премии, то закон предписывает ему зачислять эти деньги на специальный банковский счет, который нельзя использовать ни для чего другого, и перечислять эти деньги страховщику (перестраховщику) в течение 3 рабочих дней. Кроме спецсчета, брокер, принимающий деньги клиентов, обязан иметь банковскую гарантию на сумму не менее 3 млн. рублей или собственные средства в виде денег на счете на эту же сумму.
– Леонид, существуют ли требования для получения лицензии Банка России к сотрудникам страхового брокера?
– Согласно действующему законодательству только руководителям (генеральному директору) и главному бухгалтеру страхового брокера предъявляются дополнительные квалификационные требования, связанные с профильным высшим образованием, опытом работы по профилю и отсутствием административных наказаний в виде дисквалификации.
Одной лицензией контроль государства за деятельностью страховых брокеров не ограничивается. Страховые брокеры обязаны соблюдать правила, установленные Законом «Об организации страхового дела в Российской Федерации» и нормативными актами Банка России, а также законодательством о ПОДФТ, в том числе в части идентификации клиентов и предоставления отчетности.
– У страховщиков есть саморегулируемый орган – Всероссийский союз страховщиков (ВСС), у автостраховщиков – Российский союз автостраховщиков (РСА). А для страховых брокеров есть ли похожее обязательное участие?
– Абсолютно точно, страховой брокер должен быть членом саморегулируемой организации страховых брокеров и выполнять все требования такой СРО в отношении осуществления деятельности, включая оплату членских взносов.
– А на чьей стороне “играет” страховой брокер, на стороне клиента или страховщика? Читатели задавали вопросы, поскольку до конца не понятно, как это работает?
– Страховой брокер может действовать как от имени и за счет клиента, так и от своего имени, но за счет клиента. Если страховой брокер осуществляет деятельность в интересах страховщика (перестраховщика), то он обязан уведомить об этом страхователя (перестрахователя) и не может получать вознаграждение за оказанную услугу по одному договору страхования и от страховщика (перестраховщика), и от страхователя (перестрахователя).
Страховой брокер вправе осуществлять любую не запрещенную законом деятельность, связанную с оказанием услуг по страхованию (перестрахованию), за исключением деятельности страховщика (перестраховщика) и страхового агента.
Страховой брокер не вправе оказывать услуги исключительно по обязательному страхованию. Комиссия брокера по обязательным видам страхования не может превышать 10 процентов от страховой премии.
Страховой брокер обязан иметь свой сайт в сети интернет и размещать на нем информацию о себе и о страховщике, включая правила страхования, страховые риски, тарифы и т.п., а также размер своего вознаграждения.
– А какую деятельность помимо посреднической страховой может осуществлять страховой брокер в России?
– Страховой брокер вправе осуществлять любую не запрещенную законом деятельность, связанную с оказанием услуг по страхованию (перестрахованию), за исключением деятельности страховщика (перестраховщика) и страхового агента.
– Леонид, правильно ли я понимаю, что понятие страховой брокер в России и на Западе – понятия тождественные? Есть ли пробелы в законодательстве?
– Это не совсем так. Основное отличие российского законодательства о страховых посредниках заключается в его скудности. В Европе, например, было принято несколько директив ЕС о страховых посредниках (например, Директива ЕС 2002/92/EC о страховом посредничестве, Директива ЕС 2016/97/EU о распространении страховых продуктов), в которых детальнейшим образом регламентируется деятельность как страховых агентов, так и страховых брокеров.
Другое отличие заключается в том, что в России посредническая деятельность в страховании облагается НДС.
– Леонид, как вы думаете, почему большинство агрегаторов страховок в интернете – молодые иншуртех-стартапы – работают по агентской схеме? То есть они не являются страховыми брокерами, а работают по типу мультиагентов.
– По моему мнению, это объясняется следующим.
- С одной стороны, деятельность страховых брокеров регулируется Банком России, они должны получать лицензию и соответствовать квалификационным и другим требованиям.
- С другой стороны, законодательство недостаточно четко описывает права и обязанности страхового брокера, что создает благоприятные условия для т.н. регуляторного арбитража, попросту – для злоупотреблений полномочиями.
В таких условиях проще начинать деятельность в качестве страхового агента. Нечто подобное можно было наблюдать в Центральной и Восточное Европе в 90-е годы прошлого века, когда страховыми агентами становились все. Например, в Польше дошло до того, что католические священники распространяли полисы страхования жизни среди прихожан и рекламировали страхование прямо с кафедр соборов.
– Пожалуй, главный вопрос, который задают страховые посредники в ритейле, так называемые “агрегаторы страховок”: создание страхового брокера – это благо для них или нет? Очевидно, что ограничения по Налоговому кодексу России для брокеров и возможности для агентов в ритейле сильно отличаются…
– На мой взгляд, основная проблема, помимо НДС на посреднические услуги, – это обоснованность расходов страховщиков или страхователей по оплате услуг страховых посредников. К сожалению, посредники и их услуги зачастую навязываются клиентам или используются в качестве инструмента для вывода средств из компаний, что подрывает доверие к этому институту как со стороны потребителей, так и со стороны государства.
– Леонид, а что, по вашему мнению, лучше для государства: брокер лицензированный или без лицензии – просто агент и страховой посредник?
– Четкое регулирование посреднических услуг выгодно прежде всего потребителю. Лицензирование брокерской и в целом посреднической деятельности, разумеется, является неким барьером на пути недобросовестных игроков, однако существующих требований явно недостаточно либо они слишком неясно описаны, что оставляет пространство как для регуляторного арбитража, так и для недобросовестных бизнес-практик.
– Может быть, у вас есть рекомендация, какая форма организации позволит получить большее доверие клиентам?
– Думаю, что степень доверия никак не зависит от формы организации бизнеса. Для доверия требуется время и оно зарабатывается не словами, а делами.
– Что бы вы порекомендовали компаниям, работающими с агентскими сетями (в онлайне и не только)? Какую форму проще и целесообразнее применить для старта и запуска?
– Мне сложно давать рекомендации страховщикам в этом вопросе, однако очевидно, посредники по-прежнему остаются главным каналом распространения страховых продуктов, с их помощью повышается уровень проникновения страхования. Очевидно и то, что традиционные формы страхового посредничества меняются с развитием технологий. В массовых видах имущественного страхования сегодня уже не обойтись без онлайн сервисов, что и страховщики, и посредники понимают и без меня.
Однако, как я сказал уже ранее, что если вы находитесь в самом начале пути, то в таких условиях проще начинать деятельность в качестве страхового агента.
Мы благодарим нашего гостя и эксперта страхового рынка Леонида Зубарева за познавательную беседу и желаем успеха и процветания!
Налоговые ведомости , 11 апреля 2002 г.
Исчисление и уплата НДС страховыми организациями
Деятельность страховых организаций регулируется законом РФ от 27.71.92 № 4015-1 (в ред. от 20.11.99) «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Согласно ст. 2 этого закона страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных средств, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов.
Справка «НВ»
От НДС освобождены:
— страховые взносы, которые страхователь обязан уплатить страховщику в соответствии с договором страхования или перестрахования, включая перестраховочную комиссию, выплачиваемую перестраховщиком перестрахователю;
— проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику;
— страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков;
— средства, полученные по регрессным искам от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страховщиком страхователю.Что касается страховых выплат, получаемых страхователем при совершении страховых событий, предусмотренных договором страхования или Законом, то они также не облагаются НДС, за исключением страховой выплаты, получаемой страхователем при страховании риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора.
Страхование может осуществляться в добровольной и обязательной формах. При этом добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком. Этим договором на основании правил добровольного страхования определяются конкретные условия страхования.
Обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона. Виды, условия и порядок проведения обязательного страхования определяются соответствующими законами Российской Федерации.
Страхователями согласно ст. 5 Закона № 4015-1 признаются юридические и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона.
Страховщиками признаются юридические лица любой организационно-правовой формы, предусмотренной законодательством Российской Федерации, созданные для осуществления страховой деятельности и получившие в установленном указанным законом порядке лицензию на осуществление страховой деятельности на территории Российской Федерации.Объекты налогообложения
В соответствии с законом РФ от 06.12.91 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» объектом обложения этим налогом являются обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг). Вместе с тем ст. 5 этого закона с учетом изменений и дополнений, внесенных в него федеральным законом от 02.01.2000 № 36-ФЗ, установлено, что от НДС освобождаются операции по страхованию и перестрахованию, за исключением операций, связанных с получением страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.Страховые агенты
Статьей 8 закона № 4015-1 установлено, что страховщики могут осуществлять страховую деятельность через страховых агентов и страховых брокеров.
Страховые агенты — физические или юридические лица, действующие от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными страховому агенту полномочиями. В этой связи и учитывая, что в соответствии со ст. 971 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) права и обязанности по сделке, совершенной страховым агентом по поручению страховой организации-доверителя, возникают непосредственно у доверителя, услуги, оказанные страховым агентом страховщику-доверителю, не подпадают под названную льготу. Поэтому комиссионное вознаграждение, полученное страховым агентом, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.
Страховые брокеры — юридические или физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющие посредническую деятельность по страхованию от своего имени на основании поручений страхователя либо страховщика.
В соответствии с п. 3 ст. 4 Закона № 1992-1 при осуществлении предприятиями посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и сборов. В связи с этой нормой закона вознаграждение, полученное страховым брокером — юридическим лицом от страхователя или страховщика, облагается НДС.
Страховые резервы
Статьей 6 Закона №4015-1 установлено, что предметом непосредственной деятельности страховщиков не может быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность. Вместе с тем страховщики вправе инвестировать или иным образом размещать страховые резервы, образованные из полученных страховых взносов для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств, и другие средства, а также выдавать ссуды страхователям, заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам.
Правила размещения страховщиками страховых резервов утверждены приказом Минфина России от 22.02.99 № 16н (в ред. от 16.03.2000) «Об утверждении правил размещения страховщиками страховых резервов», зарегистрированным в Минюсте России 2 апреля 1999 г. № 1744.
Согласно указанным правилам страховые резервы размещаются в государственные ценные бумаги Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальные ценные бумаги, векселя банков, акции, облигации, жилищные сертификаты, банковские депозиты, доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью (за исключением доли в уставном капитале страховщиков), недвижимое имущество, слитки золота и серебра и пр.
При этом доходы, полученные страховыми организациями от операций, связанных с инвестированием или размещением этих средств на выполнение услуг, предусмотренных ст. 5 Закона № 1992-1, не облагаются НДС. Примером таких операций являются операции купли-продажи ценных бумаг, осуществляемые страховщиком от своего имени, проценты по банковским (депозитным) вкладам, дивиденды и пр. Любые другие доходы, полученные страховыми компаниями от размещения этих средств, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.Читайте также:
