Услуги по дистанционному обучению ндс

Опубликовано: 02.05.2024

Вопрос: Иностранное некоммерческое юридическое лицо (Институт) зарегистрировано на территории Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии.

Институт осуществляет деятельность на территории Великобритании в области обучения физических лиц управленческому учету.

Обучение и прием квалификационных экзаменов по большинству дисциплин осуществляется дистанционно, однако в некоторых случаях Институт испытывает необходимость в привлечении третьих лиц, российских организаций или филиалов иностранных организаций на территории Российской Федерации, для следующих целей или сотрудничества с таковыми при следующих обстоятельствах.

1. Российская организация или филиал иностранной организации осуществляет регистрацию своих работников-абитуриентов или иных физических лиц для сдачи квалификационного экзамена и осуществляет оплату услуг Института по регистрации на экзамен, обработке экзаменационных результатов, которая производится Институтом в Великобритании:

- регистрационный взнос за каждого абитуриента;

- экзаменационный взнос за каждый экзамен.

Являются ли такие услуги Института, облагаемыми НДС?

2. Поскольку некоторые абитуриенты не могут выехать в Великобританию для непосредственной сдачи экзаменов, то Институт рассматривает возможность привлечения российских организаций и филиалов иностранных организаций на территории Российской Федерации для организации проведения квалификационных экзаменов по некоторым дисциплинам на территории Российской Федерации. Организация проведения экзаменов включает в себя информирование о проведении экзамена, предоставление подходящего помещения и создание условий для сдачи экзаменов, сбор и передача экзаменационных бумаг, документов, файлов Институту для последующей обработки результатов экзаменов. При этом присутствие сотрудников Института на таких экзаменах не предполагается. Экзамены проводятся несколько дней в году.

1. Являются ли такие услуги третьих лиц, облагаемыми НДС?

2. Подлежит ли начислению Институтом НДС на суммы регистрационного и экзаменационного взноса абитуриентов в случае проведения экзаменов на территории Российской Федерации третьими лицами по заказу Института?

Учитывая необходимость представления своих интересов в Российской Федерации, а также растущий интерес к программам Института, Институт в феврале 2011 года создал Представительство своей организации на территории РФ для осуществления представительских функций. Осуществление деятельности, приводящей к созданию постоянного представительства в целях налога на прибыль организаций, не планируется.

1. В случае, когда операции Института (как указано выше) облагаются НДС, подлежит ли НДС удержанию указанными третьими лицами как налоговыми агентами или Представительство Института обязано производить уплату НДС и сдавать соответствующие декларации по НДС от имени Института?

2. Если ответ на первый вопрос утвердительный, то вправе ли Представительство при расчете суммы НДС к уплате учитывать налоговые вычеты по НДС в случае возникновения НДС облагаемых операций?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по регистрации физических лиц для сдачи квалификационного экзамена и обработки экзаменационных результатов, оказываемых иностранной организацией, имеющей на территории Российской Федерации постоянное представительство, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса местом реализации работ (услуг), виды которых не предусмотрены подпунктами 1 - 4.1 пункта 1 статьи 148 Кодекса, признается территория Российской Федерации, если деятельность организации, которая выполняет работы (оказывает услуги), осуществляется на территории Российской Федерации. При этом пунктом 2 статьи 148 Кодекса установлено, что местом осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) указанные работы (услуги), считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации или места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации в случае, если работы выполнены (услуги оказаны) через это постоянное представительство.

Учитывая, что услуги по регистрации физических лиц для сдачи квалификационного экзамена и обработке экзаменационных результатов вышеуказанными подпунктами 1 - 4.1 пункта 1 статьи 148 Кодекса не предусмотрены, местом реализации этих услуг, фактически оказанных иностранной организацией за пределами территории Российской Федерации без участия постоянного представительства этой организации, территория Российской Федерации не признается. В связи с этим указанные услуги на территории Российской Федерации налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Что касается услуг российских организаций и филиалов иностранных организаций, зарегистрированных в Российской Федерации, по организации проведения квалификационных экзаменов на территории Российской Федерации (информирование о проведении экзаменов, предоставление помещений и т.п.), то на основании вышеуказанных норм Кодекса местом реализации этих услуг является территория Российской Федерации и они подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 апреля 2011 г. N 03-07-08/99

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа

Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) в России.

Местом реализации работ (услуг) признается Россия, если исполнитель зарегистрирован в нашей стране или здесь находится постоянное представительство (через которое осуществлены работы).

Местом реализации услуг по регистрации физлиц для сдачи квалификационного экзамена и обработке его результатов, фактически оказанных иностранной организацией за пределами России без участия постоянного представительства в нашей стране, Россия не признается.

В связи с этим указанные услуги в России НДС не облагаются.

Местом реализации услуг отечественных компаний по организации проведения квалификационных экзаменов в нашей стране является Россия. Они облагаются НДС в общем порядке. Это также относится к таким услугам, оказываемым зарегистрированными в нашей стране филиалами иностранных компаний.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Дистанционные сотрудники
Самозанятые на удаленке
Особенности налогообложения и учета расходов
Иностранные компании

Дистанционной торговлей уже никого не удивишь. Ей занимаются и «оффлайн» магазины и специализированные площадки, но в период коронавирусной пандемии в 2020 году оказались чрезвычайно востребованы дистанционные услуги, к тому же многие организации были вынуждены перевести сотрудников на удаленную работу. Поэтому возникла мысль обсудить эту тему.

Чаще всего дистанционно оказывают следующие услуги:

Консультационные.
Юридические.
Бухгалтерские.
Консалтинговые.
Инвестиционные, брокерские.
Образовательные.
Банковские.
Посреднические.
Диспетчерские.
Маркетинговые.
В сфере IT-услуг.

Иногда заманчивые сайты предлагают пройти удаленно аудит или спецоценку условий труда, но это категорически противоречит законодательству. Аудит или, точнее, проверку и анализ, можно провести для отдельных сфер деятельности. Например, дать проверяющему доступ к облачной бухгалтерии, чтобы определить правильность настроек учета и его ведение, хотя при этом он не сможет сравнить введенные данные с первичными документами (конечно, если вся документация не ведется электронно). А вот проводить так ежегодный обязательный аудит точно нельзя.

По спецоценке тоже понятно – это не просто составление каких-то бумажек, а оценка условий рабочей среды, проведение замеров освещенности, уровня шума, осмотр оборудования и т.д. Удаленно физически нереально выполнить все требования, специалист должен присутствовать очно, иначе результаты СОУТ могут оспорить и сами работники, и проверяющие.

Дистанционные услуги оказываются двумя способами:

Полностью удаленно. Когда весь процесс организован с помощью сети интернет, телефона, электронной почты и через другие средства связи, аналогично происходит передача и подписание документов (ЭДО) и оплата.
Частично удаленно. В этом случае иногда контрагентам придется вживую пересекаться или обмениваться бумажными экземплярами документации. Оплата тоже происходит как удаленно, так и наличными (картой) с личным присутствием плательщика. Бывает, что личного присутствия («живой» документ) требует закон или условия договора.

Целая компания теоретически может работать исключительно дистанционным способом. Это выгодно экономически: не нужно арендовать помещение, персонал на дому обычно обходится дешевле, работа с клиентами ведется по всей стране и за рубежом – нет ограничений. С другой стороны, в части налогообложения и расчетов есть много моментов, которые нужно продумать до начала работы, чтобы не получить серьезные штрафы.

Дистанционные сотрудники

Трудовой кодекс предусматривает возможность нанимать сотрудников на удаленную работу, особенности такого труда описаны в главе 49.1 ТК. Не достаточно просто написать в трудовом договоре про удаленку, учтите, что к такой работе предъявляются определенные требования:

Работодатель не контролирует ни прямо, ни косвенно рабочее место. Т.е. им не может быть офис, снятый для сотрудника компанией или даже временное место в подразделении (к примеру, если бухгалтер на дому составляет отчетность, переводит платежи, отвечает на требования, но приходит в офис ввести в программу первичку, то это уже не удаленная работа).
Обмен данными и документами происходит в электронном виде, в том числе с использованием ЭДО, кроме отдельных случаев (больничные листы нужно отправлять в оригинале, как и справки, необходимые для получения иных пособий, трудовая книжка также высылается в оригинале, если работник не писал заявления на ЭТК).
Режим работы и отдыха работник устанавливает для себя самостоятельно, если иное не указано в договоре.

Кстати! Благодаря введению электронных трудовых книжек нанять персонал удаленно стало проще, а работнику легче контролировать его официальное оформление – сведения можно запросить из личного кабинета на Госуслугах.

Некоторые организации стали переводить своих сотрудников в самозанятые или предлагают зарегистрировать ИП для оказания услуг бывшему работодателю. Что это сулит организации:

Самозанятые не могут оказывать услуги текущему или бывшему работодателю (если уволились менее двух лет назад, пункт 8 статья 6 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018). Заключенные договора могут переквалифицировать в обычные трудовые, значит, придется доплачивать взносы, платить пени и штрафы, сдавать уточненную отчетность. Физическому лицу насчитают НДФЛ, а возможно и оштрафуют за незаконную предпринимательскую деятельность.
ИП платят взносы, сдают отчеты и отвечают по обязательствам всем своим имуществом – не каждый работодатель сообщает об этом будущему предпринимателю, не предупредили работника – ждите претензий. К таким сделкам, скорее всего, будет внимание со стороны любых проверяющих: налоговой, ПФР, ФСС. Опять же возможна переквалификация в трудовой договор.

Лучший выход, если оказание услуг носит эпизодический характер, – заключать гражданско-правовой договор на каждый случай, если речь о временном проекте (например, составление сметной и поэтапной сдаточной документации по объекту строительства) – срочный трудовой, при регулярной востребованности услуг – принять работника на постоянную работу или совместительство (в зависимости от наличия другого места работы).

Принуждать к регистрации ИП или в качестве самозанятого точно не стоит. Если сотрудник решит, что действительно хочет организовать собственное дело – честно сообщите плюсы и минусы, предложите помощь с расчетом налогов и отчетностью (хотя бы в зачет оплаты будущих услуг), обратите внимание на соблюдение ограничений по НПД (налогу на профессиональный доход).

Обратите внимание! Выручка за год по НПД не должна превышать 2,4 миллиона рублей. Самозанятые не платят обязательные страховые взносы (как ИП), поэтому период такой деятельности (если отсутствует другое место работы) не будет включен в пенсионный стаж.

Самозанятые на удаленке

Количество регионов, где введен НПД, выросло с начала 2020 года и, скорее всего, еще расширится. В закон с 1 апреля 2020 г. внесены изменения, и теперь регионы, еще не участвующие в эксперименте, могут принять решение о введении у себя этого режима, правда, не раньше 1 июля (региональный закон должен быть принят не позднее чем за месяц до этого или другой, более поздней, даты введения НПД).

Появится больше возможностей для использования услуг самозанятых граждан, в том числе дистанционных. Как таковых конкретных списков видов услуг, как при патенте или ЕНВД, нет, но есть ограничения. В части услуг, они касаются:

Посредничества (комиссия, поручение, агентские договора).
Доставки с приемом платежей за доставляемые товары.

Исключение – доставщики, которые используют ККТ продавцов товаров (п. 5 и п. 6 статьи 4 закона 422-ФЗ).

Наиболее востребованы бухгалтерские, консультационные (в различных сферах), юридические услуги. Для подтверждения расходов необходимо получить от исполнителя чек (формируется в приложении «Мой налог») со следующими реквизитами:

Дата и время.
ФИО исполнителя.
ИНН исполнителя и заказчика.
Отметка о применении НПД.
Название услуг.
Сумма.
QR-код.
ИНН и наименование уполномоченной кредитной организации (в основном это крупные банки) или оператора электронной площадки (сервисы-такси, доставки, логистики и т.д.), если они участвуют в расчетах (при этом чек пробивает оператор, а не самозанятый, результаты расчетов можно посмотреть в приложении).
Уникальный номер чека в налоговой системе.

Чек – главный документ, подтверждающий расход. Плательщик НПД не обязан заключать договор и выставлять акты (ведь наименование услуги будет в чеке), но в то же время они дают больше оснований для принятия расходов заказчику.

В договоре прописываются условия расчетов, периодичность, другие ключевые моменты. Акт расшифровывает услугу подробно.

Пример: в чеке указываются «бухгалтерские услуги за апрель», а в акте перечисляется конкретный объем обработанных документов, составленной отчетности и т.п. Если исполнитель допустит ошибку, приведшую к штрафам, будет возможность доказать, что этот ошибочный документ подготовил конкретный исполнитель, и взыскать с него убыток (а тут пригодится договор).

Особенности налогообложения и учета расходов

С точки зрения заказчика важно подтверждение расходов для целей налогообложения. Немного об этом уже было сказано выше – в теме самозанятости. Для работы с другими исполнителями – ИП или организациями, оказывающими услуги дистанционно, потребуется организовать правильный обмен информацией и документами:

Заключить договор, в котором определить периодичность и способ передачи документов – через систему ЭДО (согласовать оператора), почтой (простым, заказным, ценным письмом или бандеролью, экспрессом), курьером (какими службами или с помощью штатных сотрудников), через уполномоченных лиц.
При необходимости подписать соглашение с оператором для обмена электронными документами, с почтой, курьерской службой и т.д. Эти затраты можно будет принять в расходы.
Если для оказания услуги заказчик должен давать доступ к системе учета, предоставлять данные или документы, то настроить удаленный доступ (особенно обратить внимание на права пользователя) или договориться, как именно будут отправляться документы. Например, первичку в оригинале вряд ли кто-то захочет пересылать, придется делать фото или сканы.

Обратите внимание! В договоре можно указать, что предварительно стороны обмениваются сканами или факсами документов, а оригиналы направляются позже, при этом копии действуют до момента их получения. Однако для целей налогового учета можно принимать или оригиналы, или электронные документы (с ЭЦП).

Работа с сотрудниками

Если вы организуете работу дистанционного сотрудника, то кроме всего вышесказанного нужно договориться о том, кто будет предоставлять оборудование (телефон, компьютер и т.д.) и как будут компенсироваться затраты работника на связь, канцтовары и прочее. Компенсации можно учесть в расходах только при условии подтверждения.

Можно предоставить сотруднику корпоративную сим-карту, а интернет подключить за счет компании (у работника будет собственная линия + предоставленная работодателем) с условием использования исключительно в рабочих целях.

Учет у исполнителя

Если ваша компания сама оказывает услуги дистанционно, то появляются такие расходы, как:

Создание сайта.
Оплата услуг платежных систем.

О том, как вести учет расходов на создание сайта, вы можете прочитать в статье в разделе бухгалтерского учета. В зависимости от исключительности прав на ресурс, сайт учитывается как нематериальный актив или как прочие расходы.

Бухучет поступлений через платежные системы ведется с помощью счета 55. Типовые проводки будут выглядеть следующим образом:

Д 62 К 90.1 – учтена выручка от оказанных услуг.
Д 90.3 К 68 – отражен НДС по операции (если исполнитель – плательщик НДС).
Д 55 К 62 – при поступлении денег на счет электронного кошелька организации или ИП (за минусом комиссии) от физических или юридических лиц.
Д 91.2 К 76 – отражена комиссия системы по договору.
Д 76 К 62 – удержана комиссия из средств, перечисленных покупателем.
Д 51 К 55 – средства перечислены с электронного счета на расчетный счет в банке.

На общей системе затраты на комиссию учитываются как прочие или внереализационные расходы (как пропишете в учетной политике). Расходы признаются при методе начисления (как правило, на ОСНО применяется именно он) в периоде, к которому относятся. Например, если система взимает комиссию раз в день, значит, отражаем ежедневно, если за месяц, на последнее число месяца и т.д.

Важно! На УСН учитываем комиссию в составе прочих расходов на дату удержания (перечисления).

Исполнитель может применять ЕНВД и патентную систему при оказании дистанционных услуг, при условии, что соответствует другим требованиям. При этом регион оказания услуг не имеет значение для ИП-обладателя патента, как неоднократно разъясняли Минфин и ФНС, т.е. ИП, зарегистрированный, например, в Москве, может оказывать услуги по всей России.

Иностранные компании

В одной из прошлых статей я рассказывала об особенностях экспорта и импорта. При оказании услуг важно место их реализации. Определяем его с помощью статьи 148 и 174.2 НК РФ.

Например, консультационные, юридические, рекламные, маркетинговые, бухгалтерские услуги (кроме услуг в электронной форме) не связаны с определенным местом и местом их реализации считаемся место деятельности покупателя (пп. 4 п. 1 статьи 148 НК РФ). Услуги в сфере образования и обучения учитываются по месту оказания (пп 3 п. 1 статьи 148). Услуги, связанные с перевозками (пп. 41 и пп. 4.2 статьи 148 НК) в зависимости от пункта отправления и прибытия.

В статье 174.2 описан особый вид услуг – в электронной форме. К ним относятся – предоставление доменов и хостинга, администрирование сайтов, поиск и предоставление информации о потенциальных покупателях и т.д.

Если местом реализации не признается РФ, то не возникает объекта обложения НДС и налоговым агентом заказчик не является. То же в отношении услуг в электронной форме, если их вам оказывает иностранная компания – не возникает обязанности рассчитывать и перечислять налог как агенту. Иностранная компания обязана встать на учет и сделать это сама.

По налогу на прибыль в случае, если вы приобретаете услуги у зарубежной организации, вы остаетесь налоговым агентом (независимо от того, стоит ли компания на учете в России или нет).

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

Является ли российская организация, приобретающая услуги по дистанционному обучению своего работника у иностранной организации в связи с вводом в эксплуатацию нового иностранного оборудования, поставленного этой организацией, налоговым агентом по НДС?

Ответ:

Дистанционное обучение работника, проводимое иностранной компанией - поставщиком нового оборудования, российская организация вправе отнести к услугам по обучению, при приобретении которых у нее не возникает обязанности налогового агента по НДС.

Обоснование:

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория Российской Федерации, у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой (п.п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).

При этом порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ.

Так в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг в сфере образования (обучения) признается территория РФ, если услуги фактически оказываются на территории РФ. А при реализации образовательных программ с применением электронного обучения, дистанционных технологий местом осуществления образовательной деятельности является место нахождения организации, осуществляющей образовательную деятельность, независимо от места нахождения обучающихся (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, ч. 4 ст. 16 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее - Закон № 273-ФЗ)).

При этом следует отметить, что образовательная программа – это комплекс основных характеристик образования (объем, содержание, планируемые результаты), организационно-педагогических условий и в случаях, предусмотренных Законом № 273-ФЗ, форм аттестации, который представлен в виде учебного плана, а также оценочных и методических материалов (п. 9 ст. 2 Закона № 273-ФЗ).

Кроме того, указанной статьей Закона 273-ФЗ даны, в том числе, понятия профессионального образования, профессионального обучения.

Профессиональное образование – это вид образования, который направлен на приобретение обучающимися в процессе освоения основных профессиональных образовательных программ знаний, умений, навыков и формирование компетенции определенных уровня и объема, позволяющих вести профессиональную деятельность в определенной сфере и (или) выполнять работу по конкретным профессии или специальности (п. 12 ст. 2 Закона № 273-ФЗ).

Профессиональное обучение - вид образования, который направлен на приобретение обучающимися знаний, умений, навыков и формирование компетенции, необходимых для выполнения определенных трудовых, служебных функций (определенных видов трудовой, служебной деятельности, профессий) (п. 13 ст.2 Закона № 273-ФЗ).

Исходя из условий рассматриваемого вопроса, дистанционное обучение будет проводиться иностранной организацией-поставщиком оборудования, а обучаемый - это работник, который в дальнейшем будет работать на новом оборудовании, т.е. цель обучения - это получение работником российской организации определенных умений и навыков, а также формирование компетенции определенного уровня и объема, позволяющих ему в дальнейшем успешно работать на новом оборудовании.

Учитывая вышеизложенное, российская организация вправе отнести данные услуги куслугам по обучению, при приобретении которых у нее не возникает обязанности налогового агента по НДС при выплате вознаграждения иностранной компании.

Однако в ходе проверок в аналогичных ситуациях нередки случаи переквалификации контролерами услуг по обучению в консультационные услуги, и доначислении российской компании НДС в качестве налогового агента. Это становится возможным потому, что местом реализации консультационных услуг признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Поэтому во избежание претензий контролеров и возможной переквалификации услуг по обучению в консультационные, в договоре с иностранным поставщиком, который будет оказывать и услуги по обучению, следует более подробно остановиться на программе обучения, а именно: объем, содержание, планируемые результаты, возможное наличие оценочных и методических материалов.

Таким образом, дистанционное обучение работника, проводимое иностранной компанией - поставщиком нового оборудования, российская организация вправе отнести к услугам по обучению, при приобретении которых у нее не возникает обязанности налогового агента по НДС. При этом во избежание претензий контролеров и возможной переквалификации услуг по обучению в консультационные, в договоре с иностранным поставщиком следует более подробно остановиться на программе обучения, а именно: объем, содержание, планируемые результаты, возможное наличие оценочных и методических материалов.

Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

В настоящее время при работе с иностранными фрилансерами есть возможность использовать сервисы, которые оказывают электронные услуги. Так снимаются многие организационные вопросы по взаимодействую между фрилансером и заказчиком. Но если договор заключается с иностранным сервисом, у российского заказчика возникает вопрос: нужно и в таком случае уплачивать НДС при выплате вознаграждения? Поговорим об этом в нашей статье.

Налог на добавленную стоимость в российский бюджет уплачивают не только отечественные налогоплательщики, но и иностранные организации. Такая обязанность у них возникает в случае, если они оказывают услуги в электронном виде.

Что такое «электронные услуги»?

Все уже не могут даже представить себе жизнь без интернета. Откуда узнать последние новости, скачать понравившийся фильм или книгу, заказать билет на самолет, доставку еды в дом — это привычные вещи для рядового гражданина. Что говорить о компаниях, которые через интернет пользуются различными программными продуктами для развития своего бизнеса. Но кто- то же предоставляет все эти возможности использования интернета? И если подобные услуги оказываются иностранными компаниями и подпадают под понятие «электронных», то иностранные компании от их реализации обязаны уплачивать НДС.

В п. 1 ст. 174.2 НК РФ дано следующее определение: оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», автоматизированно с использованием информационных технологий. И далее приведен перечень электронных услуг.

Ранее покупателям нужно было платить НДС за иностранного продавца, выступать налоговым агентом. Теперь иностранные продавцы электронных услуг сами исчисляют и уплачивают НДС от реализации на территории Российской Федерации. Такой порядок применяется с 01.01.2019 года.

Как иностранные организации исчисляют и уплачивают НДС в бюджет при оказании электронных услуг

Если иностранная организация оказывает электронные услуги покупателям, находящимся на территории Российской Федерации, то НК РФ обязывает их встать на налоговый учет в РФ (п. 4.6 ст. 83 НК РФ). По итогам налогового периода (квартала) иностранные организации исчисляют НДС и уплачивают его в бюджет до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сумма налога такими иностранными организациями определяется по ставке 16,67 % из общей стоимости оказанной услуги (п. 5 ст. 174.2 НК РФ). Т.е. формула для расчета выглядит так:

Стоимость услуги / 120 * 20

Иностранцы — поставщики электронных услуг обязаны отчитаться по суммам НДС в инспекцию, подав электронную декларацию.

Как получить вычет по НДС при приобретении электронных услуг у иностранной компании

При оказании электронных услуг, перечисленных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, иностранные компании счета-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур не ведут (п. 3.2 ст. 169 НК РФ).

Вычет по НДС по приобретенным электронным услугам у иностранной компании российские налогоплательщики вправе применить при наличии (п. 2.1 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 02.07.2018 N 03-07-08/45522):

договора и (или) расчетного документа с выделением суммы НДС и указанием ИНН и кода причины постановки на учет иностранной организации;
документов на перечисление оплаты (платежного поручения с указанием суммы НДС) иностранному поставщику электронных услуг.

Книгу покупок следует заполнить следующим образом (Письмо ФНС России от 14.05.2019 № СД-43/8916@):

в графе 2 указать код вида операции — 45;
в графе 3 указать номер и дату договора или расчетного документа (счета на оплату услуг, акта об оказании услуг или иного документа со стороны иностранной организации), в которых указаны ИНН и КПП иностранной организации, а также сумму НДС;
в графе 7 — номер и дату документа, свидетельствующего о перечислении оплаты, а при безденежных формах расчетов — номер и дату документа, свидетельствующего о погашении задолженности.

Подведем итог: если ваша организация как заказчик использует труд иностранных физических лиц — фрилансеров, то он может использовать электронный сервис, владельцем которого выступает иностранная компания, например, EasyStaff без налоговых рисков и лишней отчетности.

EasyStaff позволяет выплачивать гонорары удаленным специалистам без лишней бюрократии. Благодаря этому, вы снимете нагрузку с финансового отдела и сможете сосредоточиться на бизнесе, а не на делопроизводстве. при этом вам не нужно платить НДС за компанию, как налоговому агенту.

Патентная система налогообложения (ПСН) или патент может быть очень выгодной для предпринимателей, которые проводят онлайн-обучение. Но перед тем, как принять решение о переходе на этот налоговый режим, важно оценить все плюсы, минусы и риски. Надеемся, что в этом вам поможет наша статья.

Для кого подходит патентная система налогообложения

В пп.15 п.2 ст. 346.43 Налогового кодекса вид деятельности называется «Услуги обучения населения на курсах и по репетиторству». С 2021 года этот пункт будет называться «Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых». Из названия вида деятельности убрали «репетиторство», но предприниматели ─ репетиторы, которые при регистрации указали в заявлении ОКВЭД 85.41, могут работать на патенте.

Давайте разберемся, какие форматы онлайн-обучения относятся к этой деятельности, а какие нет.

Обучение

В офлайн услуги обучения населения на курсах ─ это когда преподаватель рассказывает материал, а потом проверяет его усвоение. Перенесем это в онлайн: на очные занятия похожи «живые» вебинары с обратной связью, а также уроки в записи с домашними заданиями и возможностью задать вопросы. Если вы проводите уроки в таком формате, смело можете оформлять патент.

Точно не относятся к обучению:

✓ курсы в записи, электронные книги и другие обучающие материалы, которые приходят сразу после оплаты ─ это продажа товаров;

✓ предоставление доступа к курсу, сайту, рассылке и другим источникам информации ─ это обычная, не связанная с обучением услуга.

Репетиторство

В этой деятельности очень тонкая грань между репетиторством и консультационными услугами. Как отличить? Репетитор передает знания и контролирует действия ученика, а на консультации человек получает советы, как решить определенный вопрос.

Примеры услуг репетитора:

✓ визажист проводит онлайн-занятие, на котором рассказывает и показывает ученику, как накладывать макияж;

✓ преподаватель английского языка занимается со школьником или взрослым через скайп.

Примеры консультационных услуг:

✓ юрист объясняет клиенту, как лучше поступить в сложившейся ситуации;

✓ маркетолог вместе с предпринимателем продумывают продвижение бизнеса.

Можно ли обезопасить себя от переквалификации обучения и репетиторства в другую деятельность?

В отдельных случаях можно и нужно, особенно, когда услугу, которую вы оказываете можно трактовать по-разному.

Если важно сохранить патент, услуги должны быть связаны с обучением. И тут на помощь придут грамотно составленные договор с клиентом или публичная оферта.

О том, на что обратить внимание при подготовке оферты для онлайн-школ мы уже рассказывали в этой статье. А здесь остановимся на том, что лучше написать в документе, чтобы у налоговой не было оснований переквалифицировать название услуги и пересчитать налог.

В предмете договора надо обязательно писать о том, что вы оказываете услуги по обучению. Например, для редактора из примера выше: «ИП Иванов Иван Иванович оказывает возмездные услуги по индивидуальному обучению по редактированию текстов». При таком подходе услугу нельзя назвать консультационной и право на патент будет сохранено.

Плюсы, минусы и ограничения работы на патенте

К плюсам относятся:

✔️ фиксированная сумма налога, ее рассчитывают в налоговой после подачи заявления;

✔️ не придется считать и платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество;

✔️ не нужно сдавать отчетность;

✔️ не надо устанавливать онлайн-кассу при оказании образовательных услуг;

✔️ патент необязательно оформлять на год, минимальный срок ─ 1 месяц;

✔️ уплата годовой суммы налога двумя частями;

✔️ патент можно совмещать с упрощенкой. С ОСНО (основной системой налогообложения) совмещать тоже можно, но ИП редко работают на ОСНО, так как это более сложная и затратная система.

Минусы:

✔️ на патенте могут работать только ИП;

✔️ не все форматы образовательных программ подходят под вид деятельности «Услуги обучения населения на курсах и по репетиторству»;

✔️ не всегда патент бывает выгоден, поэтому перед тем, как подать заявление на получение патента надо просчитать его стоимость и сравнить с другими налоговыми режимами;

✔️ не получится оформить партнерство, так как на патенте запрещена деятельности в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом;

✔️ при совмещении налоговых режимов, например, патент + упрощенка, надо отдельно считать доходы по каждой налоговой системе.

Ограничения:

✔️ Максимальный годовой доход ─ 60 млн рублей;

✔️ Численность сотрудников ─ не более 15 человек.

Взносы в фонды

Предприниматели на патенте, в отличии от ИП на упрощенке, не могли уменьшить сумму налога на взносы, перечисленные в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования.

Но c 1 января 2021 года ситуация изменится ─ стоимость патента будет уменьшаться на сумму взносов в фонды. Это связано с тем, что 23.11.2020 федеральным законом № 373-ФЗ были внесены изменения в ст.346.51 Налогового кодекса.

Как получить патент

Вам надо написать заявление, бланк и порядок заполнения которого можно скачать на сайте ФНС. Срок действия вы можете выбрать любой ─ от 1 до 12 месяцев, но только в пределах календарного года.

Например, если вы начнете оформлять патент 5 августа, в заявлении укажете начало его действия ─ 15 августа и срок 4 месяца, вам выдадут патент с 15 августа по 14 декабря. Что продолжать работать на патенте:

в конце ноября вам надо будет получить еще один документ на декабрь;
в конце декабря оформить патент на следующий год, на 12 месяцев.

За 10 дней до начала деятельности подать заявление в налоговую, где вы зарегистрированы в качестве ИП:

лично;
по почте с описью вложения;
через представителя с вашей доверенностью;
в электронном виде в личном кабинете на сайте ФНС или через оператора электронного документооборота, в обоих случаях понадобится КЭП (квалифицированная электронная подпись). Ее можно купить только в Удостоверяющем центре, аккредитованном Министерством связи.

Подождать 5 дней. По истечении этого срока вы получите патент или отказ в его выдаче.

Если у вас онлайн-школа или курсы, или вы только планируете работать в сфере онлайн-образования, прочитайте наши статьи:

Это поможет вам быть более подкованными в юридических вопросах. А для того, чтобы узнать, какие документы нужны для вашего сайта, пройдите тест из 5 вопросов.

Шаблон оферты для онлайн-школы, курсов или репетитора

Чтобы вы понимали, как составить оферту для своей школы, мы подготовили бесплатный шаблон этого документа.

Обратите внимание!

31 мая 2021 года состоится вебинар "Как грамотно составить оферту для онлайн-школ (курсов) и дистанционных услуг". Чтобы узнать подробности, нажмите на баннер 👇

Консультации

Если у вас есть вопросы по документам для онлайн-школы или курсам, задайте их в комментариях. Но чтобы мы могли лучше понять вашу ситуацию и помочь, свяжитесь с нами:

Читайте также: