Тоо не плательщик ндс может ли не выписывать эсф

Опубликовано: 24.04.2024

Как показывает практика, выписка электронных счетов-фактур (далее – ЭСФ) остается на сегодня одной из актуальных тем среди наиболее часто поступающих вопросов разъяснительного характера.

По данной тематике можно отметить, что часто задаваемые вопросы связаны с обязательствами по выписке ЭСФ, с отнесением в зачет сумм НДС, по выписке исправленных и дополнительных ЭСФ, а также особенностями заполнения ЭСФ.

На практике наиболее распространенным вопросом налогоплательщиков в текущем году остается вопрос о необходимости выписки ЭСФ неплательщиками НДС при выдаче чека ККМ, если реализуется импортный товар, не включенный в Перечень.

Обязательство по выписке ЭСФ с 1 января 2019 года возникает у лиц, определенных пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса и при реализации импортированных товаров или товаров, включенных в Перечень у лиц как состоящих в качестве плательщиков НДС, так и не состоящих в качестве плательщиков НДС.

В то же время поставщик имеет право не выписывать счет-фактуру при реализации товара покупателям, если соблюдаются условия, указанные в пункте 13 статьи 412 Налогового кодекса, а именно: при выдаче чека ККМ за реализованные товары, работы, услуги, оплаченные наличным или безналичным способом. При этом в случае реализации товара, включенного в Перечень, физическим лицам с выдачей чека ККМ или прием платежей в безналичном виде, выписка ЭСФ обязательна за весь оборот за день.

Законом Республики Казахстан от 2 апреля 2019 года № 241-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам развития бизнес-среды и регулирования торговой деятельности» в Налоговом кодексе с 1 января 2019 года обязательства по выписке ЭСФ возложили на — структурные подразделения уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва.

При этом обратите внимание, что налогоплательщик, осуществляющий деятельность в сфере игорного бизнеса, с 1 января 2019 года может признаваться плательщиком НДС, но в соответствии с подпунктом 7) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса, выписка счета-фактуры не требуется в случаях оказания услуг по деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы.

Выписка ЭСФ на сегодняшний день регламентирована приказом Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370, утверждены новые Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (далее — Правила) и форма счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур.

Данный приказ введен в действие с 10 мая 2019 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

Так, в Правилах:

1) ряд больших пунктов в приказе были разбиты на более мелкие, а также были введены два новых Параграфа: особенности выписки ЭСФ через «Виртуальный склад» и финансовый лизинг;

2) количество пунктов из 81 увеличилось до 100.

3) в строках 6.1 и 16.1 — возможность указания БИН ликвидированного структурного подразделения юридического лица;

4) в строке 7.1 «Доля участия» при отметке ячейки «Е» участник СРП может указывать долю участия в соглашении;

5) добавлена строка 9.3 «структурное подразделение юридического лица-нерезидента», делается отметка в случае, если плательщиком НДС является нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение;

6) строка 31 «Пункт назначения» становится необязательным в случае вывоза товара с территории Республики Казахстан, в том числе в связи с передачей (перемещением) товара в пределах одного юридического лица;

7) понятие признака «5» дополняется следующими словами «а также при реализации здания, сооружения или земельного участка»;

8) в графе 12 «Ставка НДС» добавляется новый вид ставки «Без НДС – не РК»: указывается при реализации Т.Р.У, местом реализации которых не является РК;

9) графа 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ» обязательна для указания при выборе Признака «2»; (водится в действие с 01.07.2019 г.)

10) графа 16 «Номер товарной позиции из Декларации на товары или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» обязательна для указания при выборе Признака «2»; (водится в действие с 01.07.2019 г.)

11) дополнение способов оплаты для ФЛ при реализации товаров, включенных в Перечень: терминалы оплаты услуг, расчеты через электронные деньги или с использованием средств электронного платежа;

12) разрешается выписка общего ЭСФ при реализации своим работникам в счет заработной платы товара, ранее учтенного в качестве основного средства в бухгалтерском учете. При этом положения настоящего пункта применяются к товарам как включенным в Перечень, так и не включенным в Перечень.

Остановимся подробнее на некоторых дополнениях:

1) в строках 6.1 и 16.1 указывается БИН ликвидированного структурного подразделения юридического лица. По решению первого руководителя юридического лица в ИС ЭСФ может быть назначено правопреемником структурное подразделение за ликвидированное структурное подразделение, но в пределах этого юридического лица;

2) в строке 9.3 «структурное подразделение юридического лица-нерезидента» отметку ставят только структурные подразделения, созданные нерезидентом, являющиеся плательщиками НДС, и у которых юридическое лицо нерезидент зарегистрирован в Республике Казахстан (присвоен БИН);

3) в графе 12 «Ставка НДС» указывается вид ставки «Без НДС – не РК», данный вид ставки указывается, если реализация и продажа товара, работ, услуг производится не на территории Республики Казахстан, то есть отсутствует факт нахождения на территории Республики Казахстан, подтвержденный документально.

Полный гайд: кому нужно выписывать ЭСФ в 2021 году и можно ли оформлять ЭСФ без СНТ

Электронные счет-фактуры в Казахстане уже вошли в привычный документооборот предпринимателей. Из года в год число юридических лиц, которым необходимо выписывать ЭСФ растет и в 2021 году также появляются дополнительные категории предпринимателей которым необходимо начать работу с ЭСФ.

Рассказываем, кому нужно выписывать ЭСФ в 2021 году в Казахстане:

юр лицам, которые платят НДС
юр лицам, которые реализуют импортированные товары;
комиссионерам и экспедиторам, которые не являются плательщиками НДС
государственные структурные подразделения, выпускающие товары из государственного материального резерва.

с 1 апреля 2021 года также будут добавлены:

юр лица, которые не платят НДС, но реализуют товары, которые поступили им на Виртуальный склад.
юр лица, оказывающие услуги международной перевозки грузов.
лица, которые не платят НДС (резиденты и нерезиденты), осуществляющие гражданско-правовую сделку стоимостью свыше 1000 МРП.

На портале ИС ЭСФ также ведется работа в Виртуальном складе и выписываются СНТ.

Как введение СНТ влияет на ЭСФ?

Введение СНТ вызывает множество вопросов у владельцев бизнеса и создает много неясностей для ведения учета и электронного документооборота.

СНТ — это накладная, то есть первичный бухгалтерский документ, который выписывается в факт подтверждения отправки/получения товара. На сегодняшний день СНТ предназначена в первую очередь для особых категорий товаров: подакцизная продукция и товары из перечня ВТО, и выписывается в электронном виде для прозрачности учета этих товаров на государственном уровне.

Счет-фактура является документом, который подтверждает факт передачи товара или оказания услуги и получения за него определенной суммы денег. До введения СНТ электронные счет-фактуры выписывались на основании накладных на отпуск товара или актов оказанных услуг. Появление документа СНТ привело к тому, что некоторые ошибочно предположили, что с этого момента ЭСФ можно выписать только на основании СНТ. Однако это не так.

С января 2021 года СНТ стало одним из оснований для выписки ЭСФ, после того как стенд СНТ был введен в продуктивный режим работы (ранее работа велась только в тестовом режиме).

С 16 января 2021 года можно выписать ЭСФ с привязкой к СНТ или без нее. При этом для всех ЭСФ с датой оборота позднее 16 января будет проверяться наличие сопроводительной накладной.

Оформление ЭСФ с привязкой к СНТ необходимо для тех предпринимателей и товарных категорий, для которых это прописано в законодательстве.

К ним относят всех, кто осуществляет внешнеэкономическую деятельность со странами ЕАЭС (ввозит и вывозит товары), а также тех, кто реализует подакцизную продукцию и товары Виртуального склада.

Для того чтобы выписать электронную счет-фактуру на основании СНТ, вам нужно будет выбрать накладную в журнале отправленных форм и нажать на кнопку создать ЭСФ.

В остальных случаях при выписке ЭСФ вам нужно будет указывать, что ваш документ не на основе СНТ.

Для этого при заполнении счет-фактуры в разделе F вам нужно указать “NON SNT” в поле 32.1, а поле 32.2 оставить пустым.

При выписке ЭСФ на основе товаров Виртуального склада СНТ, информация по товарам будет автоматически подтягиваться из ВС и сопроводительной накладной. В единой системе ИС ЭСФ документ СНТ и ЭСФ будут взаимосвязаны.

При оформлении ЭСФ без привязки к СНТ информацию по товарам нужно будет внести вручную. В соответствующем разделе можно указать номер бумажной накладной.

Для удобства предпринимателей разрабатываются доступы через различные программы учета и автоматизации торговли. Одной из таких программ является Prosklad — сервис доступный даже самому небольшому бизнесу.

Prosklad позволяет синхронизировать работу с порталом ИС ЭСФ и легко отправлять ЭСФ и СНТ прямо из программы в телефоне и компьютере.

Получите бесплатную консультацию по работе с СНТ в Prosklad от специалистов, просто оставьте заявку (номер телефона) здесь.

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 октября 2019 года на вопрос от 29 сентября 2019 года № 572277 (dialog.egov.kz)

ТОО, ОУР, плательщик НДС, занимается реализацией товаров на экспорт. Согласно ст.412 НК РК обязаны выписывать ЭСФ в течении 15 дней после даты совершения оборота.

Согласно п.8 ст. 379 датой совершения оборота является дата пересечения государственной границы РК. При этом по телефонному звонку, электронной почте без письменного запроса Таможеннные органы данные о пересечении границы не предоставляют. Не меньше месяца проходит, чтоб получить ответ от Таможенных органов. Также нет сервиса, где бы мы могли самостоятельно отследить даты пересечения границы нашими вагонами.

Вопрос: Как мы должны уложиться в пятнадцатидневный срок выписки ЭСФ, и будут ли доработаны ИС Астана-1 или какой либо другой сервис чтоб налогоплательщик самостоятельно отслеживал даты пересечения границы?

Будут ли внесены изменения в Налоговый кодекс в части выписки ЭСФ для экспортеров?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее — КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 372 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), оборот по реализации товаров означает экспорт товара.

Согласно пункту 8 статьи 379 Налогового кодекса, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта датой совершения оборота по реализации товара является:

1) дата фактического пересечения таможенной границы Евразийского экономического союза в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

2) дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием временного таможенного декларирования;

3) дата внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары о фактическом количестве вывезенного товара, и иные недостающие сведения, вносимые после окончания заявленного периода поставки товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписывать счет-фактуру плательщики налога на добавленную стоимость (далее — НДС).

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса, исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.

На основании вышеизложенного, налогоплательщик при вывозе товара с помещением под таможенную процедуру экспорта, имеет право выписать счет-фактуру ранее даты совершения оборота, но и не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации.

При этом в приведенных Вами случаях выписать электронный счет-фактуру возможно ранее даты совершения оборота и после определения такой даты совершения оборота необходимо выписать исправленный счет-фактуру, с указанием верной даты совершения оборота, что не приведет к нарушению срока выписки счета-фактуры.

Будут ли внесены изменения в Налоговый кодекс в части выписки ЭСФ для экспортеров?

При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.

Субъекты на упрощенной системе не платят НДС — есть лишь несколько исключительных случаев, когда они обязаны это сделать. Поэтому своим покупателям они счета-фактуры не выставляют. Если же все-таки это происходит, то влечет для них определенные последствия. Какие именно — об этом расскажем далее.

В каких случаях субъект на УСН признается плательщиком НДС

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ, организации и ИП на УСН не платят НДС. Они не должны предъявлять контрагентам при продаже товаров и услуг этот налог, поэтому они и не оформляют счета-фактуры. Ведь этот документ служит основанием для принятия продавцом суммы входного НДС к вычету — других функций у него нет.

Есть случаи, когда обязанности плательщика НДС накладываются на «упрощенщика». В том числе если он:

ввозит на территорию РФ товары, за исключением перечисленных в статье 150 НК РФ;
признается налоговым агентом по НДС (типичный пример — аренда муниципальных помещений);
совершает операции в рамках договора товарищества, доверительного управления имуществом и некоторых других.

Если контрагент просит выставить счет-фактуру

Зачем спецрежимники выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС? Самая обычная причина — просьба контрагента. Налоговый кодекс этого не запрещает. То есть у любого субъекта на УСН есть право решать самостоятельно, выставить ли ему счет-фактуру с выделением НДС. Однако не каждый «упрощенщик» знает, что пойдя навстречу своим покупателям он принимает на себя обязанность плательщика этого налога.

Между тем закон прямо устанавливает последствия такого решения. В подпункте 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ сказано, что в случае, если лицо, не являющееся плательщиком НДС, выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, оно обязано уплате его в бюджет. Подтверждается это и разъяснениями Минфина, например, письмом № 03-07-14/7897 от 09.02.2018.

Что будет, если плательщик УСН это требование проигнорирует? ФНС сама выйдет на него через камеральную проверку декларации по НДС его контрагента. И тогда придется уплатить не только НДС, но также штрафы и пени. Судебная практика говорит о том, что оспорить эти доначисления не удастся.

Что с вычетом

Итак, счет-фактура с выделенной суммой НДС для продавца на УСН автоматически означает уплату налога. Но может ли он принять к вычету сумму НДС, которую выделили в своих счетах-фактурах поставщики? Нет, не может. Дело в том, что такое право есть только у плательщиков НДС (пункт 1 статьи 171 НК РФ). Однако факт уплаты налога «упрощенщиком» не делает его плательщиком НДС. Счет-фактуру он выставил по собственному решению, так что, выходит, что и налог он платит добровольно.

Если же плательщик УСН в сложившейся ситуации примет входной НДС к вычету, налоговая сделает ему доначисление, выпишет штраф и насчитает пени.

Обратите внимание! Решающее значение имеет именно выставление счета-фактуры с выделенным НДС. Если он выделен в договоре, в счете на оплату, в других документах, то это ничего не значит.

Что еще придется сделать

Но на этом новые обязанности не заканчиваются. Придется подать декларацию по НДС — этого требует пункт 5 статьи 174 НК РФ. Сделать это нужно в следующем месяце после окончания квартал, в котором был выставлен счет-фактура. Крайний срок — 25 число.

Плательщики УСН, выписавшие счет-фактуру, в составе декларации по НДС подают такие разделы:

Титульный лист;
Раздел 1. По строке 030 нужно отразить сумму налога к уплате в бюджет;
Раздел 12 по каждому выставленному счету-фактуре отдельно.

Можно ли выписать счет-фактуру без НДС

В некоторых случаях плательщики НДС выставляют счета-фактуры без налога. Например, если они в силу статьи 145 НК РФ получили освобождение. В таких счетах-фактурах делается запись «Без налога (НДС)». Такой документ не влечет обязанности уплачивать налог.

Вправе ли плательщик УСН выставит счет-фактуру без НДС? Судебная практика говорит о том, что ему это не поможет. Например, это указано в постановлении АС ВСО от 12.04.2018 № Ф02-1385/2018 по делу № А19-13739/2017. Суть в том, что льготы, предусмотренные статьей 145 НК РФ, не распространяются на «упрощенщиков». Равно как и другие льготы для плательщиков НДС.

Выводы. Для компании или ИП на УСН нет никакого смысла выставлять счета-фактуры. Если это и делается, то обычно для того, чтобы угодить крупному контрагенту. Но выгода от такого сотрудничества представляется сомнительной. Ведь выставленный в счете-фактуре налог нужно уплатить в бюджет. А по окончании квартала подать в ФНС декларацию по НДС в электронной форме. Неисполнение обязанностей налогоплательщика повлечет не только доплату налога, но и штрафные санкции.

Читайте также: