Строка 170 больше строки 070 в декларации по ндс пояснение в налоговую

Опубликовано: 16.05.2024

Строка 170 раздела 3 декларации по НДС — это графа для фиксации суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанного с перечисленного от контрагентов авансирования.

Что отражают в поле 070

Действующую форму декларации и порядок ее заполнения налоговики утвердили в приказе №MMB-7-3/558@ от 29.10.2014 (в ред. №СА-7-3/853@ от 28.12.2018). Вот что отражается в строке 70 декларации по НДС в разных разделах (по порядку их номеров):

Дата начала действия инвестиционного товарищества.
Код операции.
Сумма полученного авансирования.
Налоговая база.
Налоговые вычеты.
Код операции.
Разделы 8 и 9 — дата корректировочного счета-фактуры продавца.
Разделы 10 и 11 — номер корректировочного счета-фактуры.
Раздел 12 — сумма налога, предъявляемого покупателю.

Отчетность за 3 квартал сдают по форме из приказа №MMB-7-3/558@. Отчет по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал необходимо представить по новой форме, закрепленной в приказе №ЕД-7-3/591@ от 19.08.2020.

В разделе 3 заполняем ячейку с порядковым номером 5, код строки — 070 декларации по НДС: в ней указываем сумму оплаты или частичной оплаты, которая поступила от покупателей в качестве аванса. В соседней ячейке по коду 070 выделяют налог на добавленную стоимость, исчисленный с предоплаты. При авансировании продавцы выставляют авансовую счет-фактуру и выделяют в ней рассчитанный налог на добавленную стоимость к уплате.

Что указывают в поле 170

Строка 170 находится на втором листе раздела 3. В приказе №MMB-7-3/558@ указано, что отражается в строке 170 декларации по НДС: вычеты по авансированию, которое поступило организации-продавцу. Вычеты отражаются при условии, что продавец рассчитал и принял налог к уплате при поступлении аванса.

Поступивший полный или частичный аванс означает, что продавцу необходимо выделить налог на добавленную стоимость из этих денег (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Для этого обязательно формируется счет-фактура по авансу (п. 3 ст. 168 НК РФ). При наличии такой счет-фактуры и продавец, и покупатель вправе применять налоговый вычет. Покупатель использует вычет в периоде перечисления аванса, а продавец — в период отгрузки проданного по предоплате товара (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Взаимосвязь полей 070 и 170

В п. 38.19 приложения №2 к приказу №ММВ-7-3/558@ указано, как проверить строку 170 декларации по НДС: требуется соответствие строк 070 и 170 раздела 3. Их соответствие означает, что к вычету принимается налог, начисленный с авансирования. Этот НДС отражается в ячейке 070.

Если аванс и отгрузку провели в одном квартале, сведения вносятся в строки 070 и 170 в обязательном порядке (письмо Минфина №03-07-14/99 от 12.10.2011, письмо ФНС №ЕД-4-3/11684 от 20.07.2011). Размер вычета определяют следующим образом:

если отгрузка равна или превышает сумму аванса, к вычету принимают полную сумму исчисленного налога;
если отгрузка меньше суммы авансирования, НДС к вычету соответствует величине отгруженной партии.

В рамках одного квартала допустима ситуация, когда сумма к вычету по строке 170 больше величины исчисленного авансового НДС из графы 070. Это происходит, когда организация в предыдущие периоды получала авансы, часть из которых учла в отчетном квартале. Но в разрезе длительного периода сведения по ячейке 170 не превышают значения в поле 070. Графа 070 больше либо равна 170, иначе в расчетах допущена ошибка. Вот как проверить строку 070 декларации по НДС с учетом информации из ранних расчетов:

Сформировать анализ счетов 68.02 и 76.АВ. Сверить их с суммами из граф 070 и 170 налоговой декларации. При корректных операциях в отчетном периоде сумма оборота по кредиту в анализе равна ячейке 070, а дебет равен графе 170.
Сделать анализ счета 62.02 и сверить с оборотами счета 76.АВ. Если обнаружится расхождение, его необходимо скорректировать вручную.

Образец заполнения

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Т.к. тема является архивной.

то есть у вас по настоящему ошибка ? или вы согласились с налоговой ?

мне регулярно приходят требования подобные. Это не редкость когда вычет по НДС из стр 170 превышает НДС в стр 070
бывает наоборот.
Но это не ошибка. Контрагентов много, поэтому такое часто случается.
так и пишу, что вычеты по авансам в 2 кв 2018 превысили начисленный НДС по авансам в 2 кв 2018 года так как во втором квартале произошла отгрузка в счет которых был получен аванс в 1 кв 2018 (или в предшествующих налоговых периодах) по этом причине сумма вычетов с аванса превышает сумму начисленного НДС с аванса.

Т.к. тема является архивной.

Получается, что камеральная проверка за 4 кв 2016 год закончилась. И теперь за вашу ошибку вас могут наказать только при выездной проверке.

Интересно, а налоговики в своем требование указывают в каком периоде у вас ошибка ? указывают точно что ошибка в 4 кв 2016 ?

Получается ведь так, что если ошибка только в 4 кв 2016 , то камералка по тому периоду закончилась, а значит вроде как и не может быть требований именно по тем периодам.

Другое дело, что раз ошибка есть, то вы обязаны подать корретировку. Но если не подадите, то оштрафовать вас за это теперь смогут , только при выездной проверке.

Что касается пояснений, все таки, требование присылают в рамках камеральной проверки. сейчас 2018 год. Вы пишите что ошибка только в 4 кв 2016, следовательно, в требовании указывается какой то иной период.
А значит, вы можете написать ,что в запрашиваемом периоде у вас ошибок нет и все правильно. А потом как появятся денежки ,все таки сдать корректировку за 4 кв 2016

То есть, хоть что то, но написать налоговикам нужно. Что бы лишних споров не было. и что бы по 129 статье НК РФ не привлекли

P.S. я не юрист, но мне думается, что если требование не в рамках камеральной или выездной проверки пришло, то оно вроде как и не действительно. Составлено с нарушениями. Но стоит ли с налоговиками спорить. Они ведь могут обидеться и назначить выездную проверку.

Т.к. тема является архивной.

Требование пришло по поводу камеральной проверки декларации за 2 квартал.

Вот что пишет налоговая:

В ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, (номер корректировки 0), представленной Вами за 2 квартал 2018 года, в которой выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.
По результатам анализа налоговых деклараций по НДС, проведенного с 4 кв. 2015 по 2 кв. 2018г., выявлено нарушение п.6 ст. 172 НК РФ налоговый вычет по авансам в налоговых декларациях по НДС (стр.170 раздела 3 "Сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполненных работ, оказанных услуг") больше суммы НДС полученной с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок (стр.070 раздела 3). Отклонение составляет: -327 965 руб.
Период Стр. 170 3_170_03 Отклонение
2015КВ04 228814 228814
2016КВ01 23312 228814 23312
2016КВ02 30122 23312 30122
2016КВ03 369310 30122 369310
2016КВ04 697276 -327966
2017КВ02 14790 -313176
2017КВ03 86378 37557 -264355
2017КВ04 63610 -327965
2018КВ01 7475 -320490
2018КВ02 7475 -327965
Общий итог 760201 1088166 -327965
Итого: 760201 (стр. 070)- 1088166 (стр. 170)= -327965 руб.
Для подтверждения правильности отражения сведений в налоговой декларации по НДС, в соответствии с п. 4 ст. 88 НК РФ Вы вправе представить копии документов (оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.АВ и т.д.).

Я вот думаю, пока ответить что-то в общих чертах. Например, что к вычету был принят НДС с отгрузки, предоплата по которой была в прошлых периодах.

В какой раздел декларации входит строка 170 и какова ее расшифровка
Что обусловливает возникновение права на вычет по поступившим авансам
Порядок заполнения строки 170
Итоги

В какой раздел декларации входит строка 170 и какова ее расшифровка

Строка 170 в декларации по НДС входит во 2-ю часть раздела 3, т. е. в состав вычетов. Отражению в ней подлежат вычеты по авансам, поступившим к продавцу, с которых он в момент их получения начислил налог к уплате.

Декларация по НДС для отчетов за 4 квартал 2020 года и налоговые периоды 2021 года применяется в редакции приказа ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@.

Какие правки претерпел формуляр, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Изучите готовое решение, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Поскольку начисления в результате обновления следует описывать большим количеством операций, чем в документе предшествующей редакции, общее число описаний операций и вычетов в разделе увеличилось. Это привело к тому, что строка 170 поменяла порядковый номер вычета, но само описание и код строки при этом не изменились.

О том, в какой форме может быть уплачен аванс, читайте в материале «НДС по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации».

Что обусловливает возникновение права на вычет по поступившим авансам

Получение оплаты (в полной сумме или частичной) в счет осуществляемой позднее отгрузки, подлежащей обложению налогом, обязывает продавца к выделению налога из суммы этой оплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Эту процедуру сопровождает создание авансового счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ), дающего покупателю возможность применения вычета в периоде перечисления средств. Продавец тоже приобретает право на использование вычета (п. 8 ст. 171 НК РФ), но только в другой момент. Этот момент придется на период отгрузки проданного с условием о предоплате (п. 6 ст. 172 НК РФ) или на период аннулирования договоренности о будущей отгрузке, следствием чего окажется возвращение аванса (п. 5 ст. 171 НК РФ).

С чем связана возможность такого вычета у продавца? С тем, что существует обязанность по созданию счета-фактуры и в момент отгрузки (п. 1 ст. 168 НК РФ). Применение этого вычета избавляет от двойного налогообложения полученного при реализации дохода.

Об особенностях создания авансового счета-фактуры и внесения его в книги покупок/продаж читайте в статье «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».

Строка 170 есть и в разделе 6 декларации по НДС. Как правильно заполнить этот раздел, на примере разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение. Там же вы найдете пояснения по заполнению каждой строки отчета.

Порядок заполнения строки 170

Правила заполнения строки 170 (п. 38.19 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) требуют соответствия между данными раздела 3, попадающими в строки 070 и 170. Это означает, что в вычеты могут быть взяты только те суммы налога, которые были начислены к уплате с авансов и отразились, соответственно, в строке 070. Величина вычета зависит от соотношения сумм предоплаты и отгрузки:

если отгрузка по сумме равна или превышает величину предоплаты, то вычет берется в начисленной с аванса сумме;
если отгрузка делается на сумму меньшую, чем поступивший аванс, то налог к вычету будет соответствовать величине отгрузки.

Нужно ли вносить в строки 070 и 170 данные при получении предоплаты и осуществлении отгрузки в одном квартале? Минфин (письмо от 12.10.2011 № 03-07-14/99) и ФНС России (письмо от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684 и более ранние) настаивают на обязательности отражения этих операций при попадании их в один период.

О том, как поступить с налогом, начисленным с аванса, оказавшегося в числе просроченной задолженности, читайте в материале «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Итоги

В строку 170, находящуюся в разделе 3 НДС-декларации, попадают те суммы налога с поступивших к продавцу авансов, которые он вправе предъявить к вычету в моменты отгрузки или возврата предоплаты. Основанием для вычета становится счет-фактура на аванс, выставленный в адрес покупателя при поступлении предоплаты. Суммы аванса и отгрузки могут не совпадать, и тогда величина вычета будет соответствовать меньшей из этих сумм.

Хотя законодательство и не устанавливает для компаний ответственности за непредставление налоговикам пояснений в ходе камеральной проверки декларации по НДС, их все же лучше подать в течение пяти рабочих дней. Это положительно повлияет на информацию, указанную в акте проверки.

АВТОР СТАТЬИ:

На практике встречается ситуация, когда инспекторы в ходе камеральной налоговой проверки декларации по НДС выявляют: – ошибки в декларации; – противоречия между сведениями, содержащимися в представленных компанией документах; – несоответствие сведений, представленных фирмой, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налоговиков. В таком случае проверяющие направляют компании сообщение с требованием либо представить в течение пяти дней необходимые пояснения, либо внести соответствующие исправления в декларацию в этот же срок (п. 3 ст. 88 НК РФ). Форма такого сообщения утверждена ФНС России (письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705@). Компании следует принять решение, что будет более корректным – представить уточненную декларацию или пояснения. При принятии решения фирма вправе исходить из конкретных обстоятельств. Например, если бухгалтер знает, что имела место техническая ошибка (нарушение), безусловно, необходимо представить «уточненку». Если же при подготовке декларации все сделано правильно и никаких нарушений нет, следует подать пояснения о том, почему возникли расхождения, выявленные налоговиками. Когда обнаруженные инспекцией ошибки повлекли занижение налоговой базы, компания может избежать ответственности, представив уточненную декларацию и до ее подачи уплатив недоимку и пени (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Представление «уточненки» до окончания камеральной проверки ведет к прекращению проверки ранее поданной декларации. При этом инспекторы начинают проверять «уточненку». Если фирма решила ограничиться представлением пояснений, контролеры могут привлечь ее к ответственности. Такой вариант следует выбирать, когда компания уверена в своей правоте и может привести в пояснениях убедительные факты в поддержку своей позиции. При этом к пояснениям можно приложить дополнительные документы, подтверждающие выраженную позицию. Отметим, ФНС России в одном из писем разъясняла (письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692), что инспекция вправе запросить письменные пояснения, указав в запросе на возможность представления в добровольном порядке подтверждающих документов. Кроме того, Президиум ВАС РФ указал, что проверяющие вправе истребовать первичные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в декларацию при выявлении в ходе камеральной проверки несоответствий между этими данными и сведениями, содержащимися в имеющихся у инспекции документах, полученных ею в ходе налогового контроля. Налоговики обязаны рассмотреть представленные фирмой пояснения и документы (п. 5 ст. 88 НК РФ). Если после их рассмотрения либо при отсутствии пояснений инспекция установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, она обязана составить акт проверки (ст. 100 НК РФ). Что касается сроков представления пояснений и отсрочки, законодательством эти вопросы не урегулированы. Полагаем, что пояснения следует представлять в течение пяти рабочих дней с момента получения требования от инспекции (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). В противном случае возможны негативные последствия для компании. Несвоевременно представленные пояснения не будут учтены налоговиками при проведении камеральной проверки, что повлияет на информацию, отраженную в акте проверки. Законодательство также не регламентирует форму представления пояснений. При этом на официальном сайте ФНС России есть образец ответа на требование, порядок его заполнения, а также формат представления в электронной форме сведений из книги покупок. Налоговое ведомство указывает, что ответ представляется на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение пяти рабочих дней с момента получения требования. Как следует из порядка заполнения рекомендованной формы ответа, пояснения в отношении показателей разделов 1–7 декларации по НДС указываются в виде текстового описания. В свою очередь, пояснения в отношении показателей разделов 8–12 указываются отдельно по каждому разделу.

ПРИМЕР

Инспекция при камеральной проверке декларации по НДС в части правильности заполнения раздела 3 сделала вывод о том, что в свете применения положений ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ возможно необоснованное применение налоговых вычетов. Она направила компании сообщение с требованием представить в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения или внести исправления в декларацию. При этом фирма, проверив документы, убедилась, что правильно рассчитала пропорцию между облагаемыми и необлагаемыми операциями и распределила суммы НДС, подлежащие вычету и включению в стоимость товаров (работ, услуг). Об этом было указано в ответе-пояснении на требование налоговых инспекторов. Ответ был направлен в инспекцию по ТКС. В заключение отметим, что ФНС России на своем сайте в разделах «Юридическим лицам» и «Индивидуальным предпринимателям» предлагает ознакомиться с новыми контрольными соотношениями показателей форм налоговой декларации по НДС (письмо ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@). Эти контрольные соотношения помогут проверить себя и избежать ошибок при заполнении декларации. Они предусматривают как арифметический, так и логический контроль показателей отдельных строк и разделов декларации.

Как вы знаете, с отчетности за I квартал 2017 года была обновлена форма декларации по НДС, утвержденная приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, а также изменен порядок ее заполнения.

В связи с этим комментируемым письмом внесены изменения в некоторые внутридокументарные контрольные соотношения показателей налоговой декларации по НДС - уточнена взаимосвязь между показателями строк внутри декларации.

Мы привели измененные контрольные равенства в таблице. В графе таблицы «пояснения» описаны ошибки, которые возникают при несоблюдении равенств из графы «контрольное соотношение».

Таблица. Уточненные контрольные соотношения в декларации по НДС

Контрольное соотношение

Пояснение к ошибке

Показатель графы 3 строки 080 раздела 3 «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету» равна нулю

если в строке 070 раздела 2 «Код операции» отражены только коды 1011705, 1011707, 1011714

Проверяемая норма: статьи 161, 171, 172 Налогового кодекса РФ.

Ошибка: если показатель графы 3 строки 080 раздела 3 больше нуля, то налоговый агент необоснованно применил вычет по НДС.

Последствия:

- налоговая инспекция направит письменное уведомление о выявленных ошибках, противоречиях и несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок;

- при выявлении факта нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки

Показатель графы 5 строки 080 раздела 3 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего» должен быть больше или равен сумме показателей:

графы 5 строк 090 раздела 3 «Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с п. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ»;

графы 5 строки 100 раздела 3 «Суммы налога, подлежащие восстановлении при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0%»;

графы 4 строки 070 приложения 1 к разделу 3 - по кодам 1011801, 1011802, 1011803, 1011805, 1011806, 1011807, 1011808 за отчетный год, указанный по графе 1 строки 070 приложения 1 к разделу 3 и соответствующий отчетному году на титульном листе декларации

Проверяемая норма: статьи 171, 171.1 Налогового кодекса РФ.

Ошибка: если соотношение не выполняется, значит, занижена сумма налога, подлежащая восстановлению к уплате в бюджет.

Последствия: те же

графы 5 строки 080 раздела 3 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего»

- графы 5 строки 090 раздела 3 «Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с п. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ»,

- графы 5 строки 100 раздела 3 «Суммы налога, подлежащие восстановлении при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0%»

должна быть больше или равна сумме показателей граф 4 строк 070 приложения 1 к разделу 3 - по кодам 1011801, 1011802, 1011803, 1011805, 1011806, 1011807, 1011808 за отчетный год, указанный по графе 1 строки 070 приложения 1 к разделу 3 и соответствующий отчетному году на титульном листе декларации

Проверяемая норма: статьи 171, 171.1 Налогового кодекса РФ.

Последствия: те же

Сумма граф 5 строк 010, 020, 030, 040, 041, 042, 050, 060, 070, 080, 105, 106, 107, 108, 109, 110, 115 раздела 3 (суммы НДС по различным налогооблагаемым объектам) должна быть равна показателю графы 5 строки 118 раздела 3 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога»

Проверяемая норма: статьи 146, 151, 154, 155, 156, 158, 159, 162, 173 Налогового кодекса РФ.

Ошибка: если соотношение не выполняется (левая часть равенства больше правой), значит, занижена сумма НДС вследствие неполного отражения налоговой базы по операциям, указанным в строках 010 - 080 и 105 - 109 раздела 3.

Последствия: те же

Показатель графы 3 строки 190 раздела 3 «Общая сумма налога, подлежащая вычету» должен быть равен сумме показателей граф 3 строк 120, 130, 140, 150, 160, 170, 180, 185 раздела 3 (суммы НДС, принимаемые к вычету по различным основаниям)

Проверяемая норма: статьи 171, 172 Налогового кодекса РФ.

Ошибка: если соотношение не выполняется (левая часть равенства больше правой), значит, заявлены необоснованные налоговые вычеты.

Последствия: те же

Показатель графы 3 строки 200 раздела 3 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» должен быть равен разности показателей:

графы 5 строки 118 раздела 3 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога»

графы 3 строки 190 раздела 3 «Общая сумма налога, подлежащая вычету»

Проверяемая норма: статья 173 Налогового кодекса РФ.

Ошибка: если соотношение не выполняется (левая часть равенства меньше правой), значит, занижена сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет.

Последствия: те же

Показатель графы 3 строки 210 раздела 3 «Итого сумма налога, исчисленная к возмещению по разделу 3» должен быть равен разности показателей:

графы 5 строки 190 раздела 3 «Общая сумма налога, подлежащая вычету»

графы 3 строки 118 раздела 3 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога»

Проверяемая норма: статья 173 Налогового кодекса РФ.

Ошибка: если соотношение не выполняется (левая часть равенства больше правой), значит, занижена сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет.

Последствия: те же

Показатель графы 2 приложения 2 к разделу 3 «Сумма налога, исчисленная по операциям, подлежащим налогообложению» должен быть меньше или равен показателю графы 5 строки 118 раздела 3 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога»

Проверяемая норма: статьи 146, 153, 154 Налогового кодекса РФ.

Ошибка: если соотношение не выполняется, значит, занижена сумма НДС вследствие неполного отражения налоговой базы.

Последствия: те же

- графы 5 строки 118 раздела 3 (Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога),

- строк 050 и 130 раздела 6 (Общая сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 3 ст. 164 НК РФ, и корректировка сумм налога, ранее исчисленных по указанным ставкам"),

- строк 060 раздела 2 (Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет),

- строк 050 и 080 раздела 4 (Сумма налога, ранее принятая к вычету и подлежащая восстановлению)

должна быть равна сумме показателей строк:

- 260, 270 раздела 9 (всего сумма налога по книге продаж по ставкам 18% и 10%),

- 340, 350 приложения 1 к разделу 9 (всего сумма налога по приложению 1 к книге продаж по ставкам 18% и 10%)

за вычетом показателей строк 050 и 060 приложения 1 к разделу 9 (итоговая сумма налога по книге продаж по ставкам 18% и 10%)

Проверяемая норма: статьи 153, 161, 164, 165, 166, 167, 173 Налогового кодекса РФ.

Ошибка: если соотношение не выполняется (левая часть равенства меньше правой), значит, занижена сумма НДС, исчисленного к уплате в бюджет.

Последствия: те же

Письмо Министерства финансов РФ
№СД-4-3/6467@ от 06.04.2017

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

Федеральная налоговая служба в связи с вступлением в силу Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ "О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@" (зарегистрирован Минюстом России 11 января 2017 года, регистрационный номер 45170) (далее - Приказ N ММВ-7-3/696@) сообщает следующее.

1. В соответствии с пунктом 2 Приказа N ММВ-7-3/696@ данный документ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru/ - 12.01.2017).

Таким образом, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость с изменениями, внесенными в нее Приказом N ММВ-7-3/696@, представляется налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, а также лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Кодекса, начиная с налогового периода за первый квартал 2017 года.

2. В связи с вступлением в силу Приказа N ММВ-7-3/696@, ФНС России сообщает, что пункты 1.2, 1.5 - 1.10, 1.13, 1.27 Контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, доведенных до налоговых органов письмом ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@, излагаются в редакции согласно приложению к настоящему письму.

Читайте также: