Практические ситуации по ндс

Опубликовано: 26.03.2024

image_pdf
image_print

Министерство финансов и ФНС регулярно разъясняют в своих письмах отдельные случаи и нюансы применения НДС. Тем не менее бухгалтеры нередко сталкиваются со сложностями при решении вопроса — подлежит ли обложению или нет конкретная операция. Это неудивительно, ведь НДС считается самым сложным и неоднозначным налогом. Расскажем о том, как, по мнению финансовых органов и арбитражных судов, следует решать вопрос обложения НДС некоторых фактов хозяйственной деятельности.

Коммерческая рассрочка

Допустим, продавец отгружает товары в августе, а покупатель вносит оплату только в ноябре. При этом вместо 100 рублей за единицу товара покупатель платит 110 рублей. Такая рассрочка в соответствии со статьей 823 Гражданского кодекса считается коммерческим кредитом. При этом 100 рублей – это стоимость товара, а 10 рублей – это плата за кредит.

Как в этой ситуации правильно обложить проданный товар НДС? В соответствии с мнением Минфина, изложенным в письме от 30.12.2014 № 03-07-05/68784, налог необходимо исчислить только со стоимости товара, то есть со 100 рублей. Плата за предоставление коммерческого кредита считается процентами за пользование денежными средствами, а они в соответствии с подпунктом 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса НДС не облагаются. Это соответствует и позиции судов (Постановление Пленума Верховного суда РФ № 13).

Суммы неустойки

Следует ли платить НДС с неустойки, полученной от контрагента за нарушение сроков исполнения договорных обязательств? Это напрямую зависит от того, предусмотрена ли уплата штрафных санкций договором между сторонами.

Министерство финансов в своем письме от 30.10.2014 № 03-03-06/1/54946 ссылается на постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.02.2008 N 11144/07, в котором определено, что в общем случае сумма неустойки не подлежит обложению НДС. При этом суд отмечает, что неустойка является мерой ответственности за просрочку договорных обязательств и напрямую не связана с реализацией товаров, работ либо услуг. Тогда как в соответствии со статьей 162 Налогового кодекса, НДС облагаются доходы, которые так или иначе связаны с реализацией.

Однако если неустойка предусмотрена договором, тогда она не столько выступает в роли меры ответственности за нарушение его условий, сколько является элементом ценообразования. В этом случае, по мнению Минфина, неустойка подлежит обложению НДС.

Возврат арендованного имущества, в котором сделаны неотделимые улучшения

Арендатор с согласия арендодателя сделал в помещении ремонт за собственный счет. По окончании срока аренды арендодатель получил обратно улучшенное помещение. По мнению судов, в указанном случае с суммы, в которую оценивается это неотделимое улучшение, арендодателю следует уплатить НДС. Это справедливо в том случае, если затраты на ремонт арендодатель арендатору не компенсирует.

При этом суды рассуждают, что если это улучшение нельзя отделить, то оно является элементом помещения. То есть изначально результаты произведенного улучшения принадлежат арендодателю, а не арендатору.

Если арендодатель компенсировал затраты арендатора на осуществление неотделимых улучшений, то объект обложения НДС возникает уже у последнего. На этот счет есть постановления Арбитражных судов, например, ФАС Западно-Сибирского округа от 30.05.2014 № Ф04-4440/2014 и № А45-12766/2013.

Рассмотрим этот пример подробнее. Компания-арендатор произвела ремонтные работы на сумму 9 миллионов рублей. Всю эту сумму арендодатель компенсировал по окончании срока договора аренды. Налоговая инспекция начислила арендатору НДС, однако суды первой и второй инстанции с мнением налоговиков не согласились. А вот Высший арбитражный суд поддержал позицию ФНС. Арбитры указали, что фактически арендатор оказал арендодателю услуги по ремонту помещения и получил за это оплату. То есть в указанном случае передача результатов неотделимых улучшений помещения является реализацией и облагается НДС.

Досрочное расторжение договора аренды и отступные

Допустим, стороны заключили договор аренды сроком на три года. По прошествии половины срока арендатор заявил о своем намерении прекратить аренду. В качестве компенсации арендодателю была предложена определенная сумма. Является ли она объектом обложения НДС?

В соответствии с позицией Минфина, выраженной в письме от 18.08.2014 № 03-07-11/41194, платить НДС с указанной суммы не следует. Чиновники финансового ведомства разъясняют, что на основании статьи 162 НК РФ обложению налогом подлежат доходы, которые связаны с реализацией. Тогда как указанные суммы не относятся к реализационным доходам.

Питание для сотрудников

Обеспечение сотрудников компании питанием может являться обязанностью работодателя (например, при вредных или опасных условиях трудовой деятельности), а может быть предусмотрено коллективным договором и компенсироваться из заработной платы. В первом случае объекта налогообложения не возникает. А вот во втором с сумм, удержанных из зарплаты работников, компании следует исчислить НДС. Отметим, что суммы налога, предъявленные поставщиками продукции, могут быть заявлены к вычету в общем порядке.

Рекламные материалы

Передача разного рода рекламной продукции, например, каталогов товаров, стоимость создания которых за единицу не превышает 100 рублей, не облагается НДС. Об этом прямо сказано в подпункте 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Что же касается более дорогих рекламных материалов, то, согласно мнению Минфина (письмо от 23.10.2014 № 03-07-11/53626), их передача также не должна включаться в базу для расчета НДС. При этом чиновники исходят из того, что рекламный материал не является товаром, поскольку никакой ценности для потребителя не несет.

Задача по НДС 1.

Реализация имущества, числящегося на балансе по стоимости с учетом НДС.

Организация в 2016 году приобрела объект основных средств стоимостью 177000 руб (в т.ч. НДС 18%). Объект предназначен для использования в операциях, не облагаемых НДС. Стоимость услуг по доставке этого оборудования составила 30 000 рублей (НДС нет, так как услуги были оказаны организацией на УСН).

Организация приняла решение продать данное оборудование в августе 2019 г. за 70 000 рублей (с учетом НДС). Остаточная стоимость к моменту продажи составила 25 000 рублей.

1) определить первоначальную стоимость оборудования, по которой оно было принято к учету;

2) определить налоговую базу для уплаты НДС в бюджет при реализации оборудования;

3) определите сумму НДС для уплаты в бюджет

4) составьте бухгалтерские проводки

РЕШЕНИЕ:

1) первоначальная стоимость оборудования, по которой оборудование принято к учету составляла 207 000 рублей:

177 000 руб. + 30 000 руб. = 207 000 рублей.

2) налоговая база определяется как разница между продажной ценой реализуемого оборудования (70 000 руб.) и его остаточной стоимостью (25 000 руб.) и составила 45 000 рублей.

3) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет 7500 рублей (45 000 х 20 :120).

4) бухгалтерские проводки будут следующие:

ДТ 62 КТ 91.1 – 70 000 – отражена продажная цена реализации;

ДТ 91.3 КТ 68.2 – 7500 – начислен НДС к уплате в бюджет;

ДТ 01 (выб) КТ 01 — 207 000 – списана балансовая стоимость оборудования;

ДТ 02 КТ 01 (выб) – 182 000 – списана сумма амортизации;

ДТ 91.3 КТ 01 – 25 000 – списана остаточная стоимость оборудования.

Задача по НДС 2.

НДС в посреднической деятельности

Организация «Рассвет» (комитент) и «Закат» (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым организация «Закат» реализует товары, принадлежащие организации «Рассвет», с участием в расчетах. Продажная стоимость товаров – 120 000 рублей (в том числе НДС – 20 000 рублей). Сумма комиссионного вознаграждения – 15% стоимости реализованных товаров.

Организация «Рассвет» передала товары организации «Закат» в январе 2020 года.

В феврале 2020 года организация «Закат» отгрузила товары покупателю и получила от него оплату в сумме 120 000 рублей. Полученные денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения были перечислены на расчетный счет организации «Рассвет» в апреле 2020 года.

  • 1) Составьте бухгалтерские проводки у организации «Закат»

РЕШЕНИЕ

Январь 2020 г.

ДТ 004 – 120 000 рублей – поступили товары от комиссионера;

Февраль 2020 г.

КТ 004 – 120 000 рублей – отгружен товар покупателю;

ДТ 62 КТ 76 (расчеты с комитентом) — 120 000 рублей – отражена задолженность покупателя за отгруженные товары;

ДТ 51 КТ 62 – 120 000 рублей – поступили средства от покупателя;

ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 90.1 – 18 000 рублей – начислено комиссионное вознаграждение;

ДТ 90.3 КТ 68.2 – 3 000 рублей – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения

Апрель 2020 г.

ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 51 — 102 000 рублей – перечислены средства комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.

КОММЕНТАРИЙ:

Комиссионер: уплачивает НДС только с суммы причитающегося ему комиссионного вознаграждения.

Комитент: в феврале в налоговую базу по НДС включается вся стоимость проданных комиссионером товаров в сумме 100 000 рублей (без НДС), с которой уплачивается НДС 20 000 рублей. Данный НДС включается в отчетность за 1 квартал 2020 года, на основании отчета, полученного от комиссионера.

Задача по НДС 3.

Реализация товаров (работ, услуг) за иностранную валюту

Организация «Рассвет» выполняет ремонтные работы по договору с иностранной организацией. Стоимость работ по договору составляет 12 000 долларов США (в том числе НДС – 2000 долларов).

Акт сдачи-приемки работ подписан в марте 2020 года. Оплата проведена в мае 2020 год на расчетный счет организации «Рассвет».

Курс доллара США на дату подписания договора составлял 70 рублей, а на дату поступления денег на расчетный счет – 72 рубля.

Выручка от реализации работ для целей исчисления НДС пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату подписания акта сдачи-приемки работ.

1)определить сумму выручки в рублях для компании «Рассвет»;

2) определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет со стоимости выполненных работ;

3) определите курсовую разницу;

4) составьте бухгалтерские проводки по операциям

РЕШЕНИЕ:

1) сумма выручки для компании «Рассвет» составляет:

12 000 долларов х 70 рублей = 840 000 рублей;

2) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет:

840 000 х 20 : 120 = 140 000 рублей;

3) курсовая разница составляет:

840 000 руб – выручка по договору; 864 000 – поступили средства на валютный счет в мае по курсу 72 рубля; положительная курсовая разница 864 000 – 840 000 = 24 000 рублей;

4) Бухгалтерские проводки от операций следующие:

Март 2020 г.

ДТ 62 КТ 90.1 – 840 000 – выручка по курсу на дату подписания акта сдачи-приемки работ;

ДТ 90.3 КТ 68.2 – 140 000 – отражен НДС со стоимости выполненных работ;

Май 2020 г.

ДТ 52 КТ 62 – 864 000 руб – поступила выручка на валютный счет по курсу 72 рубля;

ДТ 62 КТ 91.1 – 24 000 руб – отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов

КОММЕНТАРИЙ:

Если отгрузка товаров (работ, услуг) осуществляется до момента оплаты, то выручка в рублях и, соответственно, сумма НДС определяются по курсу на дату отгрузки и в дальнейшем не пересчитываются.

Больше примеров задач и их решений Вы можете найти при изучении Онлайн курса «Курс по учету НДС». Во время курса мы изучим с Вами все новые правила учета налога на добавленную стоимость с изменениями, вступившими в силу с 2020 года, а также рассмотрим изменения, вступающие в силу с 2021 года.

Оглавление

2.1.1. Методические указания

При решении задач по теме 2.1 следует руководствоваться положениями гл. 21 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов:

НДС бюджет = НДС общ — НДС вычет,

где НДС бюджет — сумма НДС, подлежащая уплате (возмещению) в (из) бюджет (а);

НДС общ — общая сумма НДС;

НДС вычет — сумма НДС, принимаемая к налоговому вычету.

Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду (см. пример 2.1.1).

При исчислении НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Пример 2.1.1. В налоговом периоде организация реализовала товары, облагаемые НДС по ставкам 10 и 18 %, соответственно на сумму — 100 и 150 тыс. рублей (без НДС), а также оказала услуги по сдаче имущества в аренду (ставка 18 %) на сумму — 59 тыс. рублей (с НДС). Кроме того, в этом периоде организация получила предварительную оплату от покупателей в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18 %, в сумме 50 тыс. рублей и реализовала легковой автомобиль, приобретенный в 2000 г. (остаточная стоимость — 80 тыс. рублей) за 100 тыс. рублей. Определим суммы НДС по данным операциям:

  1. при реализации товаров: 100×10 % + 150×18 % = 37 (тыс. руб.);
  2. по оказанным услугам: 59×18/118= 9 (тыс. руб.);
  3. по предварительной оплате: 50×18/118= 7,627 (тыс. руб.);
  4. от реализации легкового автомобиля: (100 — 80)х18/118=3,051 (тыс. руб.).

Общая сумма НДС составит:37+9+7,627+3,051=56,678 (тыс. руб.).

Налоговым вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, либо уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, приобретаемых с целью:

  • осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;
  • перепродажи.

Для применения налоговых вычетов необходимо соблюдение следующих условий:

  1. наличие счета-фактуры от продавца;
  2. принятие на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  3. фактическая оплата НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Приведем пример расчета суммы НДС, подлежащей уплате (возмещению) в бюджет (пример 2.1.2).

Пример 2.1.2. В налоговом периоде организацией были осуществлены следующие хозяйственные операции (табл. 2.1.1).

1. Оплачены и оприходованы товары, использованные:

а) на производственные нужды

б) на нужды детского сада, состоящего на балансе предприятия

2. Оплачено и введено в эксплуатацию оборудование, используемое для производства как облагаемой, так и необлагаемой НДС продукции

3. Оплачено и принято на учет «ноу-хау» (НДС в том числе)

4. Оплачен инвентарь, приобретенный для производственных нужд, не оприходован

5. Произведена предварительная оплата услуг автотранспортного предприятия

6. В организации розничной торговли приобретены материалы для производственных нужд, счет-фактура не выписан

7. Отгружена покупателям готовая продукция,
в том числе не облагаемая НДС

8. Отгружена продукция на экспорт (документы, подтверждающие факт экспорта получены)

9. На расчетный счет поступила арендная плата за имущество, сданное в аренду

10. Поступила частичная оплата от покупателей в счет предстоящей отгрузки продукции

11. Получены средства на осуществление работ по договору о совместной деятельности

12. Сумма НДС, уплаченная с авансовых платежей, полученных в предыдущем налоговом периоде

Для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, необходимо определить разницу между общей суммой НДС, начисленной за налоговый период, и суммой налоговых вычетов.

1) НДС общ = 18000 (п.7) + 50000×0 % (п.8) + 1800 (п.9) +23600×18/118 (п.10)=23400 руб.

Товары, помещенные под таможенный режим экспорта, облагаются НДС по ставке 0 % (п.1 ст. 164 НК РФ) в случае документального подтверждения экспорта в течение 180 дней с момента отгрузки. Моментом определения налоговой базы по указанным товарам является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Передача средств на осуществление работ по договору о совместной деятельности не признается реализацией (ст. 39.3.4 НК РФ) и не облагается НДС.

2) НДС вычет = 5400 (п.1а)+2700 (п.3) + 3000 (п.12) + 9000×83 %(п.2)=18570 руб.

Для определения суммы налогового вычета по введенному в отчетном периоде оборудованию необходимо определить удельный вес доходов, облагаемых НДС, в общей сумме доходов: (100000+50000)х100 %/(130000+50000)=83 %

3) НДС бюджет = 23400 — 18570 = 4830 руб.

2.1.2. Задачи

Задача 1

Организация в налоговом периоде оплатила и оприходовала:

  • материальные ресурсы производственного характера на сумму 11800 рублей (НДС в том числе);
  • основное средство, используемое для производства облагаемой НДС продукции, стоимостью 23 600 рублей (НДС в том числе);
  • материалы для непроизводственных целей на сумму 7080 рублей (НДС в том числе);
  • услуги производственного характера на сумму 17 700 рублей (НДС в том числе).

Стоимость реализованных организацией товаров, облагаемых НДС, составила 95 тыс. руб. (без НДС), в том числе стоимость товаров, облагаемых НДС по ставке 10 % — 35 тыс. руб. (без НДС). Кроме того, организация получила аванс от покупателей в счет поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18 %, в сумме 30 тыс. руб.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за отчетный период.

Задача 2

Добывающее предприятие осуществляет добычу сырья, которое приобретает для дальнейшей обработки перерабатывающее предприятие. Произведенные перерабатывающим предприятием полуфабрикаты реализуются изготовителю конечной продукции. Готовая продукция поступает через оптовую организацию в торговую сеть.

Условно предполагается, что в налоговом периоде у добывающего предприятия нет материальных затрат. Прочие расходы составляют 5 % от себестоимости производимой продукции. Норма прибыли каждого предприятия одинакова и составляет 10 %. Вся продукция облагается НДС по ставке 18 %. Счета-фактуры выставляются с соблюдением норм действующего законодательства.

Себестоимость продукции предприятий складывается из следующих элементов (табл. 2.1.2):

Стадии производства и реализации

Заработная плата
(тыс. руб.)

Амортизация
(тыс. руб.)

  1. сумму добавленной стоимости, создаваемой на каждом этапе движения товара;
  2. сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет и налоговому вычету на каждом этапе.

Задача 3

Предприятие «А» приобрело сырье для производственных нужд на сумму 118 тыс. рублей, в том числе НДС 18 %. Добавленная стоимость (собственные издержки предприятия «А») составила 200 тыс. рублей. Продукция реализована предприятию «Б», которое использовало данную продукцию в качестве сырья для производства собственных товаров, облагаемых НДС по ставке 18 %. Добавленная стоимость предприятия «Б» составила 400 тыс. рублей.

Определить: сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет при реализации продукции конечным потребителям, исходя из следующих предположений:

  1. предприятие «А» не пользуется освобождением от уплаты НДС;
  2. предприятие «А» пользуется освобождением от уплаты НДС.

Задача 4

Во II квартале 2008 г. организация отгрузила продукцию на сумму 354 тыс. рублей (НДС в том числе). Покупатели в налоговом периоде оплатили 80% приобретенной продукции. На расчетный счет поступила частичная оплата в сумме 236 тыс. рублей (НДС в том числе) за услуги, оказанные сторонним организациям в I квартале 2008 г. Стоимость услуг — 400 тыс. рублей. Поступила плата за реализованное имущество производственного назначения в размере 118 тыс. рублей (НДС в том числе).

Кроме того, организация во II квартале получила выручку от реализации ценных бумаг в размере 60 тыс. рублей, а также средства на осуществление работ по договору о совместной деятельности — 500 тыс. рублей.

Сумма авансов, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, составила 360 тыс. рублей.

Стоимость оприходованных во II квартале 2008 г. материалов составила 944 тыс. рублей (НДС в том числе), оплачено 50 % поступивших материалов. Половина оплаченных и оприходованных материалов была использована на нужды общежития, находящегося на балансе предприятия.

Во II квартале 2008 г. произведена оплата полуфабрикатов на сумму 70,8 тыс. рублей (НДС в том числе), которые поступили на склад в 2007 г. и были использованы на производственные нужды в январе 2008 г.

В II квартале 2008 г. поступило сырье, оплата за которое в размере 354 тыс. рублей (НДС в том числе) была произведена в феврале текущего года. В универмаге были приобретены канцелярские товары для бухгалтерии предприятия на сумму 5 тыс. рублей (НДС в том числе). Поступили комплектующие, приобретенные у индивидуального предпринимателя, на сумму 16 тыс. рублей (предприниматель получил освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС). Внесена плата за открытие и ведение банковского счета в размере 3 тыс. рублей. Организация заключила договор страхования имущества и оплатила страховой взнос в размере 8 тыс. рублей.

Определить: сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет во II квартале 2008 г.

Задача 5

Швейная фабрика по пошиву верхней одежды в отчетном периоде осуществила следующие финансово-хозяйственные операции:

  1. оплатила и оприходовала сырье для производства продукции на сумму 354 тыс. руб. (в том числе НДС);
  2. получила на расчетный счет предварительную оплату в счет предстоящей поставки товаров — 236 тыс. руб. (в том числе НДС);
  3. оплатила коммунальные услуги за текущий отчетный период — 59 тыс. руб. (в том числе НДС);
  4. внесла плату за арендованные помещения — 23,6 тыс. руб. (в том числе НДС);
  5. безвозмездно получила оборудование от учредителя стоимостью 29,5 тыс. руб. (в том числе НДС);
  6. оплатила произведенные работы по уборке территории фабрики — 8,26 тыс. руб. (в том числе НДС);
  7. произвела частичную оплату счета по договору на оказание консультационных услуг — 15 тыс. руб. (в том числе НДС);
  8. оплатила участие в состоявшейся выставке-ярмарке верхней одежды — 17,7 тыс. руб. (в том числе НДС);
  9. получила аванс от покупателя в счет предстоящего экспорта товаров — 150 тыс. руб.;
  10. реализовала со склада готовую продукцию на сумму 300 тыс. руб. (без НДС);
  11. безвозмездно передала партию товаров детскому дому на сумму 100 тыс. руб. (без НДС).

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета за отчетный период при условии, что организацией получены счета-фактуры, выставленные продавцами товаров (работ, услуг).

2.1.3. Практические ситуации

I. Определите, кто признается плательщиком НДС в следующих ситуациях:

  1. целлюлозно-бумажный комбинат реализует типографии партию бумаги;
  2. благотворительный фонд оказывает юридические услуги пенсионерам;
  3. физическое лицо сдает свою квартиру в найм другому физическому лицу;
  4. организация выполняет строительно-монтажные работы для спортивной школы;
  5. на расчетный счет хлебозавода поступает предварительная оплата за реализуемую им продукцию от фирменного магазина;
  6. текстильная фабрика безвозмездно передает 150 метров хлопчатобумажной ткани в ателье для пошива одежды воспитанникам детского дома;
  7. торговая организация заключает договор мены с обувной фабрикой и обменивает партию кожгалантерейных товаров на партию обуви;
  8. швейное ателье шьет новогодние костюмы по заказу детского сада;
  9. парикмахерская получила выручку от оказания услуг частной киностудии;
  10. на мебельной фабрике цех 1 передает лакокрасочному цеху произведенные школьные парты для покрытия их лаком.

II . Определите, облагаются ли налогом на добавленную стоимость следующие операции:

  1. рекламное агентство по заказу кондитерской фабрики изготовило рекламный стенд;
  2. дворцом культуры реализованы за наличный расчет входные билеты на концерт;
  3. предприятие перечислило филиалу банка плату за открытие и ведение расчетного счета;
  4. оплачены услуги школы по проведению с детьми занятий в спортивной секции;
  5. коммерческим банком получена выручка от реализации чековых книжек;
  6. администрация школы продает продукцию подсобных мастерских, направляя полученную выручку на приобретение учебников;
  7. организация занимается научно-производственными разработками, финансируемыми за счет бюджетных средств, в области улучшения и удешевления строительных материалов (разработки);
  8. организация уплатила государственную пошлину за нотариальное удостоверение договоров по продаже недвижимого имущества;
  9. автосалоном осуществлен гарантийный ремонт автомобиля;
  10. железнодорожными кассами получена выручка от реализации билетов на проезд по территории Российской Федерации в пригородном сообщении, а также на поезда дальнего следования.

  • Быстрый поиск верных решений: "Энциклопедия спорных ситуаций по НДС" в КонсультантПлюс
  • "Энциклопедия спорных ситуаций по НДС" поможет в решении сложных вопросов
  • Вычет при зачете: нужны ли деньги? Разбираемся в спорной ситуации по НДС
  • Расширен Словарь финансовых и юридических терминов
  • Новый выпуск диска "КонсультантПлюс: Высшая школа" для студентов
  • Новое в системе. Новые комментарии к Налоговому кодексу

"Энциклопедия спорных ситуаций по НДС" в КонсультантПлюс

Компания "Консультант Плюс" объявляет о выходе следующей части новшеств, объединенных идеей "Быстрый поиск верных решений". Основная новинка апреля – "Энциклопедия спорных ситуаций по НДС".

Как разрешить спорную ситуацию?

Бухгалтеры часто сталкиваются с ситуациями, которые не урегулированы законодательством, решать их в каждом случае приходится по-разному. По таким ситуациям, как правило, существует множество точек зрения и разъясняющих документов.

Для тех, кому необходимо самостоятельно принять решение в сложной ситуации по НДС, компания "Консультант Плюс" подготовила принципиально новый материал, аналогов которому нет на рынке справочных правовых систем, – "Энциклопедию спорных ситуаций по НДС".

"Энциклопедия" содержит подборки документов по спорным ситуациям, касающимся НДС. В подборках представлены все существующие на данный момент точки зрения по спорной ситуации – позиция Минфина РФ, ФНС России, судебных органов, независимых экспертов. Проанализировав эти мнения, специалист сможет самостоятельно принять решение по ситуации.

"Энциклопедия" поможет экономить время, ведь в ней уже собраны необходимые материалы, и пользователю не придется делать этого самостоятельно. Еще одно преимущество "Энциклопедии" – ежемесячное обновление.

В дальнейшем в системе появятся энциклопедии спорных ситуаций и по другим налогам, в частности по налогу на прибыль, НДФЛ, ЕСН.

Вся необходимая информация

Быстрый поиск верных решений

"Энциклопедия" включена в информационный банк "Путеводитель по налогам". Банк появился в системе в феврале, он содержит практические пособия, в которых подробно рассматривается порядок исчисления и уплаты конкретных налогов.

Теперь в одном информационном банке систематизирована и представлена полезная для работы информация по налогам, и "Путеводитель по налогам" станет надежным помощником в работе как начинающих, так и опытных бухгалтеров.

Отметим, что совершенствование системы КонсультантПлюс продолжится, чтобы пользователям по-прежнему были доступны все самые современные и удобные возможности для работы.

"Энциклопедия спорных ситуаций по НДС" поможет в решении сложных вопросов

В системе КонсультантПлюс появился совершенно новый материал – "Энциклопедия спорных ситуаций по НДС". В ней представлены позиции Минфина РФ, ФНС России, судебных органов, независимых экспертов по спорным вопросам, связанным с этим налогом.

Практика применения налогового законодательства такова, что, к сожалению, далеко не на все вопросы можно найти ответы в Налоговом кодексе. И, согласно статистике, чаще всего специалисты сталкиваются со спорными ситуациями по НДС.

Что делать в этом случае? Приходится самостоятельно подбирать документы, изучать их и пытаться найти ответ на свой вопрос. Ну а если этих документов тысячи? Например, по статье 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ в системе КонсультантПлюс представлено более 36 000 документов.

Скоро в системе! Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль, НДФЛ и ЕСН

Теперь принять решение будет намного легче с помощью "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС". По каждой ситуации в ней кратко изложены различные точки зрения: как официальная позиция (Минфина РФ, ФНС России, судебных органов), так и мнения специалистов этих ведомств и независимых экспертов.

В обоснование каждой позиции приводятся ссылки на документы из системы КонсультантПлюс: правовые акты, судебную практику, мнения экспертов и публикации в прессе. По ссылкам можно быстро перейти к текстам этих документов для подробного ознакомления с ними.

Но это еще не все – скоро в системе появится энциклопедия по налогу на прибыль, а потом и по другим налогам.

Широкий спектр мнений по спорным ситуациям

В "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС" рассмотрено более 700 проблемных ситуаций по этому налогу. По каждой спорной ситуации была проанализирована вся информация и отобраны только самые необходимые документы.

Таким образом, в "Энциклопедии" систематизирован и удобно представлен спектр мнений по неоднозначным, сложным ситуациям, связанным с исчислением и уплатой НДС (рис. 2).

В "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС":

Пользователи получили возможность быстро "погрузиться" в проблему: ознакомиться со всеми существующими на данный момент позициями, изучить доводы каждой из сторон и на основе этой информации самостоятельно принять решение. Например, по уже упоминавшейся 171 статье НК РФ в "Энциклопедии" представлено 60 ситуаций.

Новый материал будет интересен многим специалистам: главным бухгалтерам, финансовым директорам, аудиторам, налоговым юристам и экспертам в области налогообложения. "Энциклопедия" сэкономит их время и станет настоящим помощником в решении сложных вопросов.

Свежая информация – каждый месяц

"Энциклопедия спорных ситуаций по НДС" будет ежемесячно пополняться новыми спорными ситуациями, а к уже имеющимся будут добавляться новые документы.

При этом эксперты компании тщательно анализируют изменения законодательства и судебной практики, а также мнения специалистов и материалы прессы.

Как работать с "Энциклопедией"

"Энциклопедия спорных ситуаций по НДС" размещена в информационном банке "Путеводитель по налогам" раздела "Финансовые консультации" (рис. 1). Напомним, что в этом банке уже содержатся практические пособия по НДС, налогу на прибыль и ЕНВД. В них подробно рассмотрен порядок исчисления и уплаты этих налогов.

В "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС" рассмотрено более 700 ситуаций, их количество будет ежемесячно увеличиваться

Работать с "Энциклопедией" просто и удобно – искать материалы по спорным ситуациям можно двумя способами:

по значку информация
на полях правовых актов (например, Налогового кодекса РФ). В полученном дереве-списке выбираем банк "Путеводитель по налогам", а в нем – "Энциклопедию" (см. пример);

Таким образом, пользователи КонсультантПлюс получили новый материал, который придет на помощь в спорных ситуациях по НДС.

Вычет при зачете: нужны ли деньги?

Разбираемся в спорной ситуации по НДС

С вступлением в силу поправок в пункт 4 статьи 168 НК РФ, обязывающих при неденежной форме оплаты перечислять НДС "живыми" деньгами, многие организации столкнулись с проблемами. Причем проблемы эти, как ни странно, возникли не в части уплаты НДС, а в части применения вычетов по операциям, обязательства по которым погашаются без движения денежных средств – взаимозачетом.

Вычеты по НДС

Корень проблемы заключается в том, что в пункт 4 статьи 168 НК РФ добавлено требование об уплате налога поставщику на основании платежного поручения, в том числе – при осуществлении взаимозачета, но ни слова не сказано о последствиях неисполнения этой обязанности для налогоплательщика. Не внесены поправки и в статьи 171 и 172 НК РФ, регулирующие, соответственно, право на вычет и условия его применения – согласно им, при взаимозачете вычет НДС производится независимо от факта уплаты сумм налога поставщику. В результате не ясно: можно ли теперь принять к вычету НДС по сделке, "закрытой" зачетом, если НДС не перечислен деньгами.

Для принятия решения в такой ситуации бухгалтеру потребуется изучить множество документов, затратив немалое количество времени. Но если он воспользуется "Энциклопедией спорных ситуаций по НДС", которая появилась в системе КонсультантПлюс, то времени на изучение проблемы потребуется в несколько раз меньше.

Ищем разъяснения в "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС"

Найти разъяснения по данному вопросу можно в "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС", перейдя к ней по значку информация
напротив статьи 172 НК РФ. Уже из краткого описания проблемы в "Энциклопедии" получим полную информацию: указание на то, что п. 4 ст. 168 НК РФ требует при проведении взаимозачета уплатить НДС отдельно, по платежному поручению, выставленному поставщиком. В то же время оговаривается, что вычет в этой ситуации производится согласно п. 1 ст. 172 НК РФ, который разрешает поставить входной НДС к вычету по принятию товара на учет (то есть оплата сумм налога поставщику не требуется). По образовавшемуся в результате этого спорному вопросу выделено две точки зрения.

Различные точки зрения по ситуации

Первая позиция основывается на приказе Минфина РФ, устанавливающем форму декларации по НДС, и на выводах, озвученных различными авторами в прессе. Обратившись к документам, пользователь узнает, что новая форма декларации составлена таким образом, что применить вычет налогоплательщик может только после оплаты налога (в одной из граф налогоплательщик обязан указать в том числе сумму, уплаченную поставщику по операции взаимозачета деньгами).

Во второй точке зрения говорится о том, что при взаимозачете вычет производится на общих основаниях и не зависит от оплаты сумм налога. В качестве подтверждения такого подхода в "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС" приведены соответствующая судебная практика с краткими аннотациями к решениям и выдержки из авторских консультаций.

Материалы, опубликованные в различных изданиях, и консультации в форме "вопрос-ответ", в которых обосновывается право на применение вычета и при неоплаченном НДС, также приведены в "Энциклопедии".

В результате специалист буквально за несколько минут сможет получить всю информацию, необходимую для принятия верного решения.

Что будет дальше?

Материалы "Энциклопедии" постоянно обновляются, не исключение и ситуация с вычетом НДС при взаимозачете. Совсем недавно Минфин РФ признал, что при взаимозачете вычет НДС происходит на общих основаниях, то есть не зависит от уплаты суммы налога деньгами (см. об этом в обзоре "Новые документы для бухгалтера"). Значит, уже в следующем месяце пользователям "Энциклопедии" будет представлена обновленная информация по этому вопросу. А еще пользователи узнают, можно ли принять к вычету НДС без оплаты при бартерных операциях.

Мы рассмотрели лишь одну спорную ситуацию, а их в работе бухгалтеров возникает множество. И они, как правило, осложняются еще нехваткой информации и недостатком времени (что обусловлено сроками, отведенными НК РФ для совершения определенных действий).

"Энциклопедия спорных ситуаций по НДС" решает обе эти проблемы: предоставляет в распоряжение пользователя максимум информации, требующей минимум времени на ознакомление с ней.

Расширен Словарь финансовых и юридических терминов

В апреле в системе КонсультантПлюс обновлен Словарь финансовых и юридических терминов. Он дополнен терминами, которые не имеют определений в законодательстве, однако широко используются в деловом обороте.

Новые термины относятся к налоговой, таможенной, валютной, бюджетной, финансовой и страховой тематикам, а также касаются бухгалтерского учета, аудита, статистики, менеджмента, маркетинга и других сфер экономики.

Теперь в Словарь входят как термины, определения которых даны в нормативно-правовых актах, так и термины делового оборота, а всего – более 17 000 терминов.

Напомним, что со Словарем в системе КонсультантПлюс могут работать все пользователи КонсультантПлюс, у которых установлен любой информационный банк по федеральному законодательству.

Есть два способа работы со словарем:

I способ: можно выделить мышкой незнакомый термин в тексте документа (рис. 4), нажать кнопку
в пиктографическом меню и перейти в Словарь, чтобы посмотреть определение термина.

II способ: можно открыть словарь, нажав на кнопку
, и набрать в поисковой строке Словаря интересующее слово. При этом если определение приводится из нормативного акта, то по ссылке можно перейти непосредственно в текст этого документа.

Пользователи о новых возможностях системы КонсультантПлюс

Самуйлова Наталья Александровна

Наталья Александровна Самуйлова,
заместитель главного бухгалтера ООО "Стройконтур"

"В своей работе мне часто приходится решать, как исчислять налог в сложных, неоднозначных ситуациях, когда в НК РФ нет четкого ответа на вопрос. Чтобы сделать правильный выбор, обычно я изучала множество документов и, чтобы в них разобраться, тратила немало времени. С "Энциклопедией спорных ситуаций по НДС" в системе КонсультантПлюс все стало намного проще и быстрее. Теперь я сразу вижу возможные варианты действий и могу быстро ознакомиться с основными документами по теме. "Энциклопедия" помогает мне принимать верные решения, это надежный и удобный источник информации. Еще мне очень нравится обновленный Словарь терминов – теперь я могу найти в нем определения самых разных терминов, с которыми сталкиваюсь в работе".

Новый выпуск диска "КонсультантПлюс: Высшая школа" для студентов

К весеннему семестру 2006/07 учебного года компания "Консультант Плюс" подготовила очередной выпуск диска "КонсультантПлюс: Высшая школа". Он будет полезен всем студентам юридических и финансово-экономических специальностей вузов.

Выпуск диска

Диск допущен Учебно-методическим объединением (УМО) по юридическому образованию и УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Юриспруденция", "Бухгалтерский учет", "Налоги и налогообложение", "Финансы и кредит", "Мировая экономика".

На диске представлены:

Правовая информация – около 14 000 документов из системы КонсультантПлюс: федеральное и региональное законодательство, правовые акты Москвы и Санкт-Петербурга, уставы и конституции 85 субъектов РФ, материалы судебной практики, финансовые консультации в форме "вопрос-ответ", комментарии законодательства, статьи из бухгалтерской прессы, международные правовые акты. Также в этом разделе есть государственные образовательные стандарты;

"Электронная библиотека студента" , которая содержит 2 рубрики:

Учебно-методические материалы для самостоятельного изучения системы КонсультантПлюс, в частности, тренинго-тестирующая система, интерактивное пособие "Как найти документ за 1 минуту" и новинка – сборник задач по работе с системой КонсультантПлюс.

В этом выпуске диска появился новый раздел "КонсультантПлюс: на досуге". В него вошли интерактивный мультфильм "Однажды на экзамене" и хранитель экрана "Часы КонсультантПлюс".

Бесплатно получить диск может каждый студент: непосредственно в вузе или в сервисном центре Сети КонсультантПлюс.

Новое в системе

Новые комментарии к Налоговому кодексу

В информационный банк "Постатейные комментарии и книги" раздела "Комментарии законодательства" включены новые комментарии к Налоговому кодексу:

"Практический комментарий к части первой Налогового кодекса РФ. Просто о сложном"
(постатейный, автор – Ю.М. Лермонтов, 2007 г.)

Комментарий подготовлен специально для системы КонсультантПлюс. Он имеет практическую направленность: нормы части первой Налогового кодекса РФ рассматриваются с использованием большого количества примеров, приводятся точки зрения Минфина РФ и ФНС России на порядок применения тех или иных норм. Особое внимание уделяется арбитражной практике по налоговым спорам.

"Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ"
(под редакцией Ф.Н. Филиной, ГроссМедиа, 2007 г.).

В книге комментируются последние изменения в главе 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ, направленные на сближение данных бухгалтерского учета, упрощение расчета налоговой базы по налогу на прибыль, а также устранение спорных моментов, связанных с исчислением налога и его уплатой.

Как найти комментарии

Шаг 1. Войдем в Карточку поиска раздела "Комментарии законодательства".

Шаг 2. В поле "АВТОР" зададим: Лермонтов Ю.М. или Филина Ф.Н.

Результат. Искомые документы в списке будут первыми.

Редакция сайта klerk.ru «Клерк» — крупнейший сайт для бухгалтеров. Мы не берем денег за статьи, новости или скачивание документов. Мы делаем все, чтобы сделать работу бухгалтеров проще.
«Клерк» Рубрика НДС

Чтобы разобраться в сложной, не урегулированной Налоговым кодексом ситуации по НДС, специалисты, как правило, тратят много времени на подбор и изучение различных документов. Теперь с появлением «Энциклопедии спорных ситуаций по НДС» разрешить проблемную ситуацию будет намного проще.

«Энциклопедия спорных ситуаций по НДС» – принципиально новый материал, аналогов ей нет на рынке справочных правовых систем. В Энциклопедии кратко изложены различные точки зрения – официальные позиции Минфина, ФНС, судебных органов, а также мнения специалистов этих ведомств и независимых экспертов – по спорным ситуациям, которые касаются налога на добавленную стоимость.

Что важно, в обоснование каждой позиции, приведенной в Энциклопедии, даются ссылки на документы из системы КонсультантПлюс: правовые акты, материалы судебной практики, мнения экспертов, публикации в прессе. Любой из документов при необходимости можно подробно изучить – чтобы перейти к нему, надо всего лишь нажать на соответствующую ссылку.

Чтобы понять ценность новой разработки КонсультантПлюс, достаточно сопоставить цифры. Например, по статье 148 «Место реализации работ (услуг)» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса в системе КонсультантПлюс представлено более 1500 документов. На их изучение уйдет немало времени. А в Энциклопедии по этой же статье специалисты найдут 45 ситуаций, которые помогут быстро вникнуть в проблему, изучить доводы каждой из сторон.

Экономия времени очевидна – теперь с помощью Энциклопедии можно быстро ознакомиться со всеми существующими позициями по своей проблеме и документами по ней и уже на основе этой информации принять собственное решение по конкретному вопросу.

Сейчас в Энциклопедии представлено свыше 700 проблемных ситуаций по НДС. По каждой из них эксперты компании «Консультант Плюс» проанализировали всю имеющуюся информацию и отобрали только самые необходимые документы.

Помощь каждому специалисту

«Энциклопедия спорных ситуаций по НДС» станет незаменимым помощником для многих специалистов – бухгалтеров, главных бухгалтеров, финансовых директоров, аудиторов, налоговых юристов и экспертов в области налогообложения. Ведь им всем нередко приходится сталкиваться со сложными ситуациями по НДС. В будущем разработчики системы КонсультантПлюс планируют представить Энциклопедии спорных ситуаций и по другим важным налогам, в частности по налогу на прибыль.

Актуальная информация

Большое преимущество «Энциклопедии спорных ситуаций по НДС» – ее постоянное обновление. Каждый месяц в Энциклопедию будут добавляться новые спорные ситуации, а к тем, которые уже есть, – новые документы. При этом будут учтены последние изменения законодательства и судебной практики, а также проанализированы позиции Минфина, ФНС, появятся новые мнения специалистов этих ведомств и независимых экспертов.

Простой поиск

Где искать Энциклопедию? Она включена в информационный банк «Путеводитель по налогам» раздела «Финансовые консультации» системы КонсультантПлюс. Все материалы в «Энциклопедии спорных ситуаций по НДС» систематизированы и представлены в удобной форме – так, чтобы можно было легко и быстро найти нужную информацию.

Есть 2 способа поиска информации по спорным ситуациям:

  • по значку «i» на полях правовых актов (например Налогового кодекса). В полученном дереве-списке надо выбрать банк «Путеводитель по налогам», а в нем – Энциклопедию (см. Пример);
  • непосредственно в Энциклопедии с помощью оглавления. Все спорные ситуации структурированы на основе статей Налогового кодекса.

Кстати, информационный банк «Путеводитель по налогам» появился в системе КонсультантПлюс совсем недавно – в феврале 2007 года. В нем содержатся практические пособия по НДС, налогу на прибыль и ЕНВД (в скором времени к ним будут добавлены пособия по ЕСН, НДФЛ, страховым взносам и УСН). В пособиях представлена важная и полезная информация по конкретному налогу – начиная от его описания и заканчивая пошаговыми инструкциями и практическими рекомендациями по его исчислению.

Материалы банка «Путеводитель по налогам» помогут специалистам разобраться во всех нюансах налогообложения. Теперь к ним добавилась еще и «Энциклопедия спорных ситуаций по НДС», которая будет очень полезна при решении особо сложных вопросов.

Постоянное развитие

«Энциклопедия спорных ситуаций по НДС» является частью комплекса новых возможностей в системе КонсультантПлюс, внедрение которых началось осенью прошлого года. Все новшества объединены идеей «Быстрый поиск верных решений» и разработаны для того, чтобы существенно облегчить работу пользователям, сэкономить их время и помочь в решении повседневных задач.

Пример

Необходимо разобраться в следующей спорной ситуации: есть ли право на вычет у налогоплательщика, который перечислил налог лицу, не являющемуся плательщиком НДС (применяющему УСН, ЕНВД или освобождение по ст. 145 НК) – п. 1 ст. 171 НК?

Шаг 1. В Стартовом окне КонсультантПлюс по ссылке «Кодексы» найдем часть вторую НК.

Шаг 2. Из текста документа перейдем на вкладку «Оглавление» и откроем статью 171 «Налоговые вычеты».

Шаг 3. Нажмем на значок «i» напротив п. 1 статьи.

Результат. Получим список документов, связанных с п. 1 статьи 171, в разделе «Финансовые консультации». Открыв «Энциклопедию спорных ситуаций по НДС» в банке «Путеводитель по налогам», мы сразу попадаем в описание данной спорной ситуации, где можно ознакомиться с разными позициями по этому вопросу.

Читайте также: