Стр 030 декларации по ндс

Опубликовано: 26.04.2024

Регулярная отчетность по НДС требует от бухгалтера особой внимательности и точного понимания порядка заполнения всех строк декларации. Неверно проставленные коды или нарушение контрольных соотношений – причина отказа в приеме отчета, проведения камеральной проверки или привлечения к административной/налоговой ответственности.

Регламент сдачи отчетности

По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.

На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.

Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов.

Состав декларации

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

головной (титульный лист);
сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
ведение деятельности за пределами российской территории;
наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели:

Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;

Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;

Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;

Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;

Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Заполнение разделов декларации

Отчетный регламент по НДС должен соответствовать требованиям инструкции Минфина и ФНС, изложенной в приказе № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014г.

Титульный лист

Порядок заполнения главного листа декларации по НДС не отличается от правил, установленных для всех видов отчетности в ФНС:

Данные об ИНН и КПП плательщика прописываются в верхней части листа и не отличаются от сведений в регистрационных документах;
Налоговый период указывается кодовым обозначением, принятым для налоговой отчетности. Расшифровка кодов указана в приложении № 3 к Инструкции по заполнению Декларации.
Код налоговой инспекции – декларация представляется в то подразделение ФНС, где плательщик зарегистрирован. Точная информация обо всех кодах территориальных налоговых органов обнародована на сайте ФНС.
Наименование субъекта предпринимательской деятельности – в точности соответствует названию, указанному в учредительной документации.
Код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду. Показатель указан в информационном письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ.
Контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.

На титульном листе проставляется подпись представителя плательщика и дата формирования отчета. В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы.

Раздел 1

Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.

В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете. В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110. Уточнить КБК можно в последней редакции приказа Минфина № 65н от 01.07.2013г.

Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа. За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.

Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.

В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога. Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.

Раздел 2

Этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус. Это могут быть зарубежные партнеры, не уплачивающие НДС, арендодатели и продавцы муниципального имущества.

Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где обязательно указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции.

При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2 – величина отгрузки и суммы, поступившие в качестве предоплаты. Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 с учетом величин, проставленных в следующих строках – 080 и 090. Сумма налогового вычета по реализованным авансам (стр.100) уменьшает конечную сумму НДС.

Раздел 3

Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:

В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений.
Стр. 050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель.
Стр. 060 касается производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. В этой строке воспроизводится стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже.
Стр.070 – в графе «Налоговая база» в этой строке следут поставить сумму всех денежных поступлений, поступивших в счет предстоящий поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.

В разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в стр. 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100.

В строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода. Это может быть ошибочное применение пониженной налоговой ставки, неправомерное отнесение операций к необлагаемым или невозможность подтверждения нулевой ставки.

Общая величина начисленного НДС указывается в строке 110 и состоит из суммы всех показателей, отраженных в графе 5 строк 010-080, 105-109. Конечная цифра налога должна равняться сумме НДС в книге продаж по итогу оборотов за отчетный квартал.

Строки 120-190 (графа 3) посвящены вычетам, призванным сумму НДС к уплате:

Величина вычетов по строке 120 формируется на основании полученных от контрагентов-поставщиков счетов-фактур и равна сумме НДС в книге покупок.
Строка 130 заполняется по аналогии со стр. 070, но содержит данные от суммы налога, уплаченного поставщику, как предварительная оплата.
Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика.
Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС.
В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация.
Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2.

Результат от сложения сумм вычетов по всем законным основаниям фиксируется в строке 190, а строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3. Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате. В противном случае, если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр. 210 гр. 3, как НДС к возмещению.

Отраженные в строках 200 или 210 раздела 3 суммы налога должны попасть в строки 040-050 раздела 1.

В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3. Эти формуляры заполняются:

По основным средствам, которые используются в не облагаемой НДС деятельности. Важное условие – налог по этим активам ранее был принят к вычету и теперь подлежит восстановлению в течение 10 лет. В приложении отражается индивидуально вид ОС, дата ввода в эксплуатацию, сумма, принятая к вычету за текущий год. Это приложение должно быть заполнено только в декларации за 4 квартал.
По зарубежным компаниям, работающим на территории РФ через собственные представительства/филиалы.

Разделы 4, 5, 6

Указанные разделы подлежат заполнению только теми плательщиками, которые в своей деятельности используют право на применение нулевой ставки НДС. Отличие между разделами состоит в некоторых нюансах:

Раздел 4 заполняется налогоплательщиком, который способен документально подтвердить правомерное использование ставки в 0%. В разделе 4 предусмотрено обязательно отражение кода хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета.
Раздел 6 заполняется в случаях, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы. Необоснованные операции вносятся в раздел 6, но впоследствии могут быть приняты к возмещению и перенесены в раздел 4. Для этого необходимо наличие документации.
Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.

Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.

Раздел 7

Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст. 149 п.2 НК РФ, освобождены от обложения НДС. Все задокументированные коммерческие действия группируются по кодам, которые поименованы в Приложении № 1 к действующей инструкции.

К категории операций, отражаемых в разделе 7, относятся и денежные суммы, поступившие на банковский счет налогоплательщика в счет готовящихся поставок.

Необходимо соблюсти только одно условие – изготовление продукции или претворение работ носит долговременный характер и будет завершено через 6 календарных месяцев.

Разделы 8, 9

Относительно недавно появившиеся разделы предусматривают внесение в декларацию сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период. Для того, чтобы фискальные органы могли автоматически провести камеральную проверку, в этих листах указываются все контрагенты, «попавшие» в налоговые регистры по НДС.

По регламенту в разделах 8 и 9 следует раскрыть информацию о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС.

Важно: модули электронной отчетности дают возможность до сдачи декларации провести сверку данных разделов 8 и 9 с контрагентами. Иначе, в случае несоответствия данных в ходе перекрестной проверки в ИФНС суммы к вычету, не соответствующие книге продаж поставщика, могут быть исключены из расчета и сумма НДС к уплате возрастет.

В случае исправления данных в ранее задекларированные счета-фактуры налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9.

Раздел 10, 11

Эти листы носят специфический характер и подлежат оформлению только субъектам предпринимательства нескольких категорий:

комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
лица, оказывающие экспедиторские услуги;
предприятия-застройщики.

В разделах 10-11 должны быть перечислены сведения из журнала полученных и предъявленных счетов-фактур с суммами НДС и облагаемого оборота.

Раздел 12

Лист предназначен для включения в декларацию налогоплательщиками, имеющими освобождение от НДС. Критерий заполнения раздела 12 – наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам.

Что отражается в графах строки 030 3-го раздела декларации по НДС
Случаи, при которых налоговая база по НДС учитывается вместе с налогом
Итоги

Что отражается в графах строки 030 3-го раздела декларации по НДС

В декларации по НДС обязательны для заполнения титульный лист и раздел 1. Раздел 3 не относится к обязательным: его не заполняют налогоплательщики, у которых не было реализации за отчетный период. Если же реализация имела место, то ее суммы показываются в специально отведенных для этого строках раздела 3, разделенных по ставкам налога.

С отчета за 4 квартал 2020 года используется обновленная форма декларации по НДС. Посмотреть построчный порядок заполнения и пример раздела 3 декларации новой формы вы уже сейчас можете в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Сумма налога по строке 030 декларации по НДС в графе 5 рассчитывается по расчетной ставке 20/120 путем умножения суммы налоговой базы, отражаемой в графе 3 этой же строки, на 20 и деления на 120.

Заметим, что в графе 3, где указывается налоговая база по строке 030, приводится сумма с учетом налога. При прямой реализации налоговая база не включает в себя НДС и налог считается от нее по ставке 20%.

Налоговая база по реализованному товару 100 000 рублей без учета НДС.

Рассчитываем НДС: 100 000 × 20% = 20 000 руб.

Стоимость с учетом налога = 120 000 руб.

При применении расчетной ставки налоговая база уже включает в себя НДС, поэтому налог рассчитывают в «обратную» сторону (20/120).

Пример применения расчетной ставки:

Налоговая база = 120 000 руб. (указывается в графе 3 строки 030 декларации по НДС).

А сумма НДС рассчитывается таким путем: 120 000 × 20 / 120 = 20 000 руб. (указывается в графе 5 строки 030 раздела 3 декларации по НДС).

Подробнее о различиях между прямой и расчетной ставками НДС читайте в этой статье.

Случаи, при которых налоговая база по НДС учитывается вместе с налогом

Ситуации, по которым применяется расчетная ставка, указаны в п. 4 ст. 164 НК РФ. Но не все из них попадают в строку 030 раздела 3. Рассмотрим каждую из них по отдельности:

1. Поступление денежных средств по оплате товаров (работ, услуг), перечисленных в ст. 162 НК РФ:

Финансовая помощь, пополнение фондов специального назначения, а также увеличение доходов в счет будущей реализации товара (работы, услуги).
Процент (скидка) по полученным в качестве оплаты реализованных товаров (работ, услуг) векселям и облигациям.
Проценты по товарному кредиту, превышающие размер ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Страховые выплаты по договорам страхования на случай неисполнения договорных обязательств, если предусматривается последующая поставка товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения, попадающего под ст. 146 НК РФ.

Следует заметить, что здесь не учитывается реализация, не облагаемая НДС и облагаемая НДС по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ), а также экспортные операции (п. 2 ст. 162 НК РФ).

2. Полная или частичная оплата товаров (работ, услуг) в счет будущих поставок, передачи имущественных прав.

При поступлении денежных средств в качестве аванса продавец должен в течение 5 дней выставить счет-фактуру на аванс и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ, письмо ФНС России от 10.03.2011 № КЕ-2-3/3790), после чего налоговая база по НДС должна быть отражена в декларации.

Эти поступления отражаются в строке 070 раздела 3 и не попадают в строку 030.

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Не нужно начислять НДС с аванса, только когда он перечислен в счет реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
С каких авансов не нужно платить НДС, смотрите в К+ получив пробный демо-доступ. Сделать это можно бесплатно.

3. Удержание НДС налоговыми агентами (п. 1–3 ст. 161 НК РФ):

При закупке товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не зарегистрированных в качестве налогоплательщиков на территории РФ (п. 1–2 ст. 161 НК РФ).
При аренде муниципального имущества или имущества субъектов РФ (п. 3. ст. 161 НК РФ) и т. д.

Рассчитанный по рассматриваемой ставке налог, связанный с этими средствами, указывается в разделе 2 декларации и к строке 030 раздела 3 отношения не имеет.

4. Продажа имущества, учитываемого по стоимости с учетом НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ).

При реализации имущества, которое подлежит учету с НДС (ст. 170 НК РФ), налоговая база рассчитывается как разница между продажной стоимостью купленного имущества (с учетом НДС) и расходами на его закупку. Эту разницу проставляем в столбце 3 строки 030 декларации по НДС. А в столбец 5 этой же строки попадает расчетная сумма НДС.

5. Продажа сельхозпродукции (п. 4 ст. 154 НК РФ).

Имеется в виду реализация такой продукции, если она приобретена у физических лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков НДС. Такая продукция должна соответствовать перечню, определенному Правительством РФ в постановлении от 16.05.2001 № 383. Налоговая база по НДС рассчитывается как разница между продажной и закупочной стоимостью.

6. Продажа автомобилей (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).

Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков по НДС на территории РФ. Налоговая база по НДС определяется как разница между ценой продажи и покупки.

7. Переуступка имущественных прав (пп. 2–4 ст. 155 НК РФ).

Имеется в виду переуступка имущественных прав и денежного требования. Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами на приобретение имущественных прав и денежного требования.

Итоги

В заполнении строки 030 раздела 3 декларации по НДС участвуют вышеперечисленные виды поступлений за исключением указанных в пп. 2 и 3 приведенного списка.

Начиная с 4 квартала 2020 года изменились форма и формат декларации по налогу на добавленную стоимость. В первую очередь они актуальны для тех, кто заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), но есть изменения и для всех — обновленные титульный лист и коды операций. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2021 году.

Декларация по НДС: порядок заполнения

Налоговая декларация по НДС, применяемая с 4 квартала 2020 года, состоит из титульного листа и двенадцати разделов. Ниже представлен порядок заполнения декларации по НДС.

Титульный лист

Титульный лист заполняется аналогично другим декларациям. Проставляются все необходимые реквизиты компании или ИП, включая полное наименование или ФИО. Раньше на титульном листе мы также указывали код ОКВЭД, с отчета за 4 квартал 2020 года эту строку убрали. Указываются код периода и год, за который подается документ. Также заполняется часть, где плательщик или его представитель должен подтвердить достоверность и полноту направляемых сведений.

Раздел № 1

В этом разделе показывается итоговая сумма НДС к уплате или возмещению.

В строке 010 укажите ОКТМО, в строке 020 — КБК. В строках 030–040 необходимо указать суммы налога к уплате. Строка 030 включает тот НДС, который должны внести следующие лица при выставлении счета-фактуры с налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ):

неплательщики НДС;
плательщики налога при реализации тех товаров или услуг, продажа которых не подлежит налогообложению НДС.

В поле 040 указывается налог, уплачиваемый в общем порядке.

В поле 050 отражается налог, который заявляется к возмещению из бюджета.

Строчки 060–080 заполняются, только если речь идет об инвестиционном товариществе.

Раздел № 2

Эта часть заполняется, если вы являетесь налоговым агентом и удерживаете НДС по другим лицам. Страница заполняется по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в российской налоговой, по каждому арендодателю (органы госвласти и управления и органы местного самоуправления), по каждому продавцу имущества, составляющего казну.

В поле 020 нужно указать название лица, за которое вносится налог. В строке 030 укажите ИНН лица из строки 020, если номер есть. В строке 050 указывайте свой ОКТМО.

Сумма, уплачиваемая в бюджет, прописывается в строке 060. Поля 080-100 заполняют посредники иностранных организаций и продавцы конфискованного имущества из п. 4 ст. 161 НК РФ. Если вы должны их заполнять, то сделайте это до заполнения строки 060 и перенесите в нее данные этих строк.
Строка 070 предназначена для проставления кода операции. Код операции в декларации по НДС указывается на основании специальной таблицы из Приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Раздел № 3

Данный раздел служит для раскрытия процедуры расчета НДС. Сначала определяются суммы налога к уплате (010–118). Далее в полях 120–190 производится расчет НДС к вычету.

В результате получаем разницу между этими двумя величинами. Если налог к уплате больше вычета, эта сумма прописывается в строчке 200. Когда вычет больше налога, в поле 210 указывается сумма к возмещению. Обратите внимание на приложения к разделу 3: возможно, ваша деятельность предполагает их заполнение. В Приложении № 1 нужно отразить данные о восстановлении НДС. Приложение № 2 заполняется, если документ составляется отделением иностранной компании.

Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.

Раздел № 4

В разделе раскрываются сведения по операциям с НДС 0 %. Для каждой из них прописывается код из приложения 1 к Порядку заполнения декларации (строчка 010). Если у вас несколько кодов операций, то для каждого нужно заполнить отдельный блок строк 010-050. Поля 020–050 предназначены для сумм налоговой базы и соответствующих налоговых вычетов. Сначала указываются величины, по которым ставка 0 % была подтверждена комплектом документов (020–030). Далее (040–050) проставляются суммы, которые не были подтверждены ранее.

Строки 060–080 заполняются, если по ранее подтвержденному экспорту вам вернули товар или отказались от него. Строки 090–110 служат для корректировок цены по товарам, проданным на экспорт с подтвержденной ставкой 0 %. Итог расчетов раздела 4 записывается в одном из полей 120–130 (налог к возмещению или налог к уплате соответственно).

Раздел № 5

В разделе отдельно раскрываются сведения об операциях, нулевая ставка по которым не подтверждалась раньше. При этом документы на право ее использования представлены в квартале, за который составляется декларация. Раздел надо заполнить по каждому кварталу, в котором нулевая операция отражалась без вычетов.

Раздел № 6

В текущем периоде у вас может не оказаться документов для подтверждения нулевой ставки. Информация по таким сделкам указывается в разделе 6. При этом производится расчет НДС к уплате по нужной ставке.

Раздел № 7

Раздел 7 декларации по НДС включает информацию по операциям, которые не облагаются НДС, освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ или реализованы за пределами территории РФ.

Последовательно заполняются четыре колонки: проставляется код операций, указывается стоимость проданных и купленных товаров/работ/услуг и отмечается сумма налога, не выставляемая к вычету.

Заполнение раздела 7 декларации по НДС предусматривает также раскрытие сумм предоплаты по операциям, срок исполнения которых превышает шесть месяцев (строка 010).

Разделы № 8 и 9

Здесь раскрываются данные из книг покупок и продаж плательщика. В том числе представляются реквизиты полученных или выставленных счетов-фактур, таможенных деклараций.

Для разделов 8 и 9 предусмотрены приложения. Они нужны в тех случаях, когда в книги покупок или продаж за отчетный квартал были внесены правки.

Разделы № 10 и 11

Разделы заполняются плательщиками, которые ведут деятельность по агентским договорам или договорам экспедиции/комиссии. В строках указываются реквизиты и суммы из счетов-фактур, выставленных или полученных по таким контрактам.

Раздел № 12

Заключительная часть предназначена для компаний или ИП, которые выставили покупателям счета-фактуры с выделенным НДС при том, что операция не облагается НДС, они освобождены от уплаты НДС или не являются плательщиками налога в принципе.

Здесь прописывается информация из выставленных счетов-фактур. Последовательно по строчкам 020–080 указываются:

номер документа;
его дата;
ИНН и КПП покупателя;
код валюты;
стоимость товаров без НДС, сумма НДС и общая стоимость, уплаченная за товар или услугу (работы).

Полностью пошаговую инструкцию по заполнению можно увидеть в Приказе ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 19.08.2020. Бланк декларации по НДС 2021 года представлен в этом же документе. Кроме того, вы можете скачать бланк для заполнения налоговой декларации НДС.

В некоторых ситуациях плательщики НДС могут не вести операции, облагаемые НДС. Например, юрлицо или ИП только начинает свой бизнес и фактически не ведет хозяйственную деятельность. В налоговую в таких случаях подается нулевая декларация по НДС. В ней нужно будет заполнить только титульный лист и раздел № 1. В разделе № 1 заполняется только ИНН и КПП в шапке, код ОКТМО и код бюджетной классификации. Вместо остальных цифр на бумаге проставляются прочерки, а при электронном заполнении поля следует оставлять пустыми.

Проверка декларации по НДС

Декларация НДС 2021 направляется в налоговую в электронном виде. Инспекторы проверяют документ на основании контрольных соотношений, указанных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ в ред. от 13.02.2020. Кроме того, поданные сведения сверяются с декларациями ваших покупателей и продавцов. Если у вас обнаружатся расхождения, потребуется дать необходимые пояснения.

Перед тем как подать отчетность, необходимо самостоятельно проверить правильность расчетов. Для этого можно также воспользоваться контрольными соотношениями.

Онлайн-сервисы, с помощью которых подается декларация, предлагают выполнить проверку отправляемого отчета до его отправки. Контур.Экстерн проверяет декларацию на соответствие формату и проводит внутридокументные проверки приложений. Кроме того, после заполнения декларации данные из Контур.Экстерна автоматически передаются в сервис Контур.НДС+, который сравнивает ваши счета-фактуры, книги и журналы с данными ваших контрагентов. Если найдутся расхождения, вы увидите информацию о них и сможете устранить имеющиеся несоответствия. В Контур.НДС+ уже загрузили свои данные более 200 тысяч организаций. Если ваш контрагент не пользуется сервисом, его можно пригласить.

Срок сдачи декларации по НДС в 2021 году

Налоговый период по НДС — это квартал. Декларация подается четыре раза в течение одного года. Последний день для подачи отчетной формы — 25-е число месяца, следующего за очередным кварталом. Если это выходной, тогда документ отправляется не позднее следующего за ним рабочего дня. Декларация НДС за I квартал 2021 года подается до 26 апреля 2021 года. Ниже представлены следующие в этом году даты для отправки декларации:

26 июля 2021 — за II квартал 2021 года;
25 октября 2021 — за III квартал 2021 года;
25 января 2022 — за IV квартал 2021 года.

Уплачивать налог следует в течение трех месяцев с момента окончания квартала. Не позже 25-го числа каждого месяца в бюджет перечисляется по 1/3 от суммы, рассчитанной по итогам прошедшего налогового периода.

Обратим внимание на некоторые исключения. НДС по ввозимой из-за рубежа (не из ЕАЭС) продукции уплачивается в составе платежей на таможне одновременно с ними. Кроме того, неплательщики НДС, выставляющие счета-фактуры с этим налогом, должны внести всю сумму НДС до 25-го числа следующего за кварталом месяца.

Штрафы и санкции

За несдачу или опоздание со сдачей налоговой декларации назначается штраф. Статьей 119 НК РФ установлен его размер: 5 % от не уплаченного на основании этой декларации налога за каждый полный/неполный месяц просрочки. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30 % от невнесенного вовремя платежа.

Кроме того, не сданная вовремя декларация может повлечь за собой санкции и для ответственного лица компании или ИП. Это может быть предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.

Еще одна санкция — заморозка операций по банковским счетам.

Точно так же негативные последствия будут и при опоздании с уплатой налога. За каждый календарный день просрочки придется уплачивать пени. Их сумма определяется по формулам.

Для ИП: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ × невнесенная в срок сумма налога.

1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ × невнесенная в срок сумма налога (при просрочке до 30 дней);
1/150 ставки рефинансирования × невнесенная в срок сумма налога (при просрочке свыше 30 дней).

Обратите внимание, что в настоящий момент ставка рефинансирования не приводится самостоятельно, а равна ключевой ставке ЦБ РФ. На начало II квартала 2021 года она составляла 4,5 %. Однако это значение может изменяться.

Предположим, что вы уплатили налог вовремя, но случайно допустили ошибку при его расчете. Если в результате платеж должен был быть больше, то дополнительно придется перечислить штраф в размере 20 % от неуплаченного налога. В тех случаях, когда обнаружена попытка намеренно занизить базу для подсчета, штраф составит уже 40 %.

В каких случаях заполняется строка 030

Ставки НДС, указанные в строках 010–040 раздела 3 декларации по НДС, зависят от того, что именно компания реализует. Ст. 164 Налогового кодекса РФ четко определяет, когда применяются ставки 0, 10, 20%, а когда расчетные ставки 20/120 или 10/110.

Расчетным ставкам посвящен п. 4 ст. 164 НК РФ с установленным четким перечнем случаев их применения.

ВНИМАНИЕ! Полученные доходы, перечисленные в таблице ниже, только тогда облагаются налогом по расчетной ставке 20/120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ), когда связаны с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих обложению (не освобожденных от обложения) НДС (п. 2 ст. 162 НК РФ). Денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, в налоговую базу не включаются.

Перечень операций, отражаемых по строке 030 раздела 3 декларации по НДС

В представленной ниже таблице приведен закрытый список операций, отражаемых в декларации по НДС по строке 030 (т. к. не весь перечень п. 4 ст. 164 НК РФ отражается по этой строке!), там же показаны формулы расчета налоговой базы в соответствии с НК.

Продажа имущества, купленного на стороне (если это имущество облагается налогом 20%)

Продажная цена с налогом и акцизами (по ст. 105.3 НК РФ) — остаточная после переоценок

Сбыт сельскохозяйственной продукции в соответствии с перечнем из постановления Правительства РФ от 16.05.2001 № 383

Продажная цена — закупочная цена

Реализация автотранспорта, купленного у физических лиц, не обязанных уплачивать НДС

Передача прав денежного требования (цессия)

Доходы — расходы на приобретение

Переуступка права на имущество (в т. ч. участниками долевого строительства) на жилые дома/помещения или доли в них, гаражи/машино-места

Передача прав на аренду/заключение договора

Зачисление денежных средств на счет по оплате товаров/работ/услуг:

Финансовая помощь, пополнение фондов спецназначения, увеличение доходов в счет предстоящей реализации

Сумма денежных средств

Подп. 2 п. 1 ст. 162

Проценты по векселям/облигациям, полученным в качестве оплаты товаров, работ, услуг либо по товарному кредиту в случае превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ

Процент по векселю, облигации, кредиту — ставка рефинансирования ЦБ РФ

Подп. 3 п. 1 ст. 162

Страховые выплаты по договорам страхования при неисполнении договорных обязательств в случае последующей поставки товаров, работ, услуг

Величина страховых выплат

Подп. 4 п. 1 ст. 162

Порядок заполнения строки 030 раздела 3 декларации по НДС

Правила внесения данных по строке 030 декларации по НДС описывает подп. 5 п. 38.1 раздела VI Порядка заполнения декларации по НДС.

Для определения суммы налога предлагается умножить величину налоговой базы, отраженную в графе 3, на 20 и разделить на 120. Итог расчета указывается в графе 5 по строке 030.

Налоговая база (разность доходов и расходов по перечисленным операциям) указывается в графе 3 по строке 030 и может быть положительной, отрицательной либо равной нулю:

если результат меньше или равен нулю, тогда и налог равен нулю,
если больше, тогда НДС исчисляется по ставке 20/120.

При любом результате счет-фактуру продавцу следует выставить в течение 5 дней со дня проведения операции и зарегистрировать ее в книге продаж (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). Счет-фактура по расчетным ставкам имеет особенности в заполнении, но это тема другой статьи.

Обратите внимание! В графе 3 строки 030 указывают налоговую базу (выручку) вместе с налогом в отличие от сумм по строкам 010 и 020 раздела 3 налоговой декларации.

Примеры заполнения строки 030

Рассмотрим следующую ситуацию: исчисление НДС при исполнении права требования должником.

Компания покупает у производителя задолженность покупателя его изделий по их оплате за 400 000 руб. По приобретенному договору поставки сумма долга покупателя составляет 435 000 руб. После предъявления требования должник оплачивает задолженность по договору в полном объеме.

Сделать расчеты и отразить указанные условия по бухгалтерским счетам и в декларации по НДС по строке 030.

435 000 – 400 000 = 35 000 руб. — разница между доходами и расходами (графа 3 строки 030).

35 000 × 20 / 120 = 5833 руб. — сумма НДС к уплате (графа 5 строки 030).

35 000 – 5833 = 29 167 руб. — прибыль компании (цессионария).

Содержание

Налог на добавленную стоимость, что нам стоит знать
Сроки и требования по сдаче декларации
Состав декларации по налогу на добавленную стоимость
Заполнение строки 030 , если налоговая база учитывается вместе с налогом
Ответственность за ошибки в декларации
Ответы на распространенные вопросы

Декларацию по НДС обязаны сдавать все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые выбрали в качестве налогообложения общую систему. Данный отчет обязателен к заполнению в составе титульного листа и раздела первого, третий заполняют лишь те, у которых была реализация в отчетном периоде.

Налог на добавленную стоимость, что нам стоит знать

Под понятием НДС следует понимать разницу между ценой покупки и продажи, если охарактеризовать простыми словами.

В зависимости от видов деятельности разделяют различные ставки налога, как правило, на территории Российской федерации применяется ставка равная 18%, но бывают случаи, когда предприятие использует смешенный налог. Далее рассмотрим, какие же бывают ставки по налогу на добавленную стоимость:

Размер ставки	На какие товары и услуги распространяется
18%	По данной ставке работают практически все продажи товаров на территории РФ
10%	Товары медицинского использования, ограниченное количество продуктовых товаров, а также для детей
0%	Товар, который идет на экспорт, некоторые перевозки пассажиров и другие

Важно! НДС входит в стоимость покупки и на каждом чеке мы можем увидеть его сумму, таким образом, понимая, что покупатель является плательщиком данного налога. А само предприятие является посредником.

Сроки и требования по сдаче декларации

Декларацию по НДС юридические лица сдают каждый квартал, датой сдачи является последний день месяца, следующий за отчетным либо если он приходится на выходной, тогда первый рабочий день. Сроки сдачи в 20818г.:

Квартал	Срок
Первый	До 25.04.2021
второй	До 25.07.2021
третий	До 25.10.2021
четвертый	До 25.01.2021

Общие требования по заполнению декларации:

1.Предприятия, чья численность составляет менее 25 человек, могут отчитаться по НДС на бумажном носителе, все остальные сдают ее в электронном виде. При заполнении вручную, необходимо писать в каждой клетке либо ставить прочерк.

2.Заполняем строго синей, черной или фиолетовой ручкой

3.Если предприятие в отчетном квартале не предъявляло поставщикам НДС , то сдается нулевая декларация, а так же можно сдать упрощенную единую декларацию, если деятельность не велась и отсутствует движение по расчетному счету.

Состав декларации по налогу на добавленную стоимость

Важно! Налоговая декларация по НДС состоит из 12 разделов и подается всеми юридическими лицами у которых возникает обязанность по уплате НДС которые работают на общей системе, упрощенцы по НДС не отчитываются.

Строка 030 декларации находится в третьем разделе. Рассмотрим состав трех разделов и остановимся конкретнее на третьем.

Номер раздела	Содержание
Титульный лист	Здесь указывается полное наименование организации, ее ИНН,КПП, которые потом отражаются на каждом листе автоматически, так же налоговый период, за который сдается отчет и номер корректировки
Раздел 1	Данные с Раздела 3 отражаются в 1 разделе и говорят о том, какие суммы подлежат к уплате по налогу, здесь заполняется ОКТМО согласно обще принятому классификатору
Раздел 2	Исчисляемые суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;
Раздел 3	Общая сумма реализованного товара, попадающая под налогообложение

Более короткая форма отчета из титульного листа и раздела 1 сдаются когда:

Во время прошедшего квартал не было операции с НДС
Ведение реализации не на территории Российской Федерации
В случаях, когда на выполнение длительных операций требуется более шести месяцев
Юридические лица на УСН,ЕНВД,ПСН

Строка 030 третьего раздела говорит о том, на какую сумму было реализовано товара и какую сумму от нее составит НДС.

Налоговая база по реализованному товару составила 200 000 рублей без НДС

НДС в этой ситуации равно : 200 000 × 18% = 36 000 руб.

Стоимость с учетом налога = 236 000 руб.

Когда применяется расчетная ставка, то в налоговой базе уже заложен НДС, поэтому налог считаем наоборот (18/118).

Пример применения расчетной ставки:

База налогообложения составит 236 000 руб. (указывается в графе 3 строки 030 декларации по НДС).

А сумма НДС рассчитывается: 236 000 × 18/118=36 000 руб. (указывается в графе 5 строки 030 раздела 3 декларации по НДС)

Заполнение строки 030 , если налоговая база учитывается вместе с налогом

Рассмотрим, что попадает в строку 030:

1.Поступления денежных средств, согласно налогового законодательства:

Финансовая помощь
Скидки по реализации товаров, векселей
Проценты по кредиту на товар, если они превышают учетную ставку ЦБ

Важно! Стоит помнить, что в данной строке не учитывают реализацию по ставке 0% и экспортные операции

Оплата за товар полная либо предоплата в счет будущих поставок

Когда поступят денежные средства за товар в качестве предоплаты, то есть аванса, продавец должен в течение 5 дней выставить счет-фактуру на аванс и зарегистрировать его в книге продаж , тогда налоговая база по НДС должна быть отражена в книге продаж.

Эти поступления должны быть отражены в строке 070 декларации и не попадают в 030.

Продажа имущества, приобретенного на стороне

Когда реализован товар, который подлежит учету с НДС налоговая база рассчитывается как разница между продажной стоимостью купленного товара (с учетом НДС) и расходами на его закупку. Эту разницу проставляем в столбце 3 строки 030 декларации по НДС. А в столбец 5 этой же строки попадает расчетная сумма НДС.

Ответственность за ошибки в декларации

Если в ходе проверки будут выявлены не соответствия контрольных показателей и станет ясно, что сумма налога занижена ввиду каких-либо неточностей, то налог будет до начислен. В случае, если сумма до начисленного налога не будет уплачена в бюджет в положенный срок, то вам грозят и пени и штраф.

Если вы самостоятельно выявили ошибку в своей декларации в том же отчетном периоде, то наказания можно избежать:

предоставив уточненку
если срок уплаты еще не вышел по налогу
в случае, если налоговая обнаружила ошибку и вы сразу сдали уточненную декларацию

Важно! Штраф предусмотрен в случае занижения НДС к уплате, он составит 5% от недоплаченной суммы за каждый месяц, независимо от его полноты, но не более 30% и не менее тысячи рублей.

Ответы на распространенные вопросы

1.Вопрос №1:

Как избежать штрафов за декларацию по НДС?

Если вы обнаружите ошибку самостоятельно в том же отчетном периоде, то штраф вам не грозит, однако необходимо подать уточненную декларацию, если же это произойдет позже и налоговая вам направит уведомление с просьбой пояснения расхождений, то уточненку так же потребуется сдать, но при этом еще могут выписать штраф, если вы занизили налог. Штраф от пяти до тридцати процентов от неоплаченной суммы налога. Поэтому чтобы избежать штрафа, сдавайте отчеты вовремя и проверяйте ни один раз через различные программы, в случае сомнений, проконсультируйтесь у специалиста налоговой службы.

2.Вопрос №2:

Кому необходимо отчитываться по налогу на добавленную стоимость?

Все юридические лица и предприниматели, которые ведут бухгалтерский учет на общей системе налогообложения являются плательщиками налога на добавленную стоимость. В случае, если в отчетном периоде у вас не было никакой деятельности, декларация подается нулевая, заполняются титульный лист и раздел 1, а также можно подать упрощенную форму единой декларации, если по расчетному счету так же отсутствовало какое –либо движение, в том числе и со стороны банка, поскольку даже снятие комиссии за расчетное обслуживание налоговая расценивает как движение средств и наличие операции.

Читайте также: