Себестоимость прибыль ндс акциз издержки обращения прибыль ндс

Опубликовано: 11.05.2024

Ценообразование изучет экономические отношения, появляющиеся между субъектами ценообразования по поводу установления, применения и контроля системы цен. Особенно часто при изучении ценообразования в ВУЗах рассматриваются задачи обоснования, выбора, установления цены на конкретные продукты, услуги, товары и т.п. в разных предприятиях и областях экономики. Ниже вы найдете несколько задач с решениями именно по этой теме.

Нужно решить подобные задачи? Поможем: оставьте заявку тут.

Задачи по ценообразованию с решением

Задача 1. Определите себестоимость швейного изделия, если известны следующие данные: Свободная отпускная цена ( с НДС) 1 м2 ткани – 250 рублей.
НДС – 20% к отпускной цене ткани без НДС.
Норма расхода ткани на пошив швейного изделия – 5 м2.
Вспомогательные материалы – 100 рублей.
Заработная плата производственных рабочих – 120 рублей.
Социальные отчисления во внебюджетные фонды – 38,7% от суммы заработной платы производственных рабочих.
Накладные расходы (кроме внепроизводственных) – 130% от заработной платы производственных рабочих.
Внепроизводственные расходы – 1,2% от производственной себестоимости.

Задача 2. Составьте калькуляцию себестоимости 100 кг писчей бумаги. Известны следующие данные о затратах на производство 100 кг писчей бумаги:
Стоимость сырья – 3000 рублей.
Транспортные расходы – 1% от стоимости сырья.
Топливо и энергия на технологические цели – 200 рублей.
Заработная плата производственных рабочих – 800 рублей.
Социальные отчисления во внебюджетные фонды – 38,7% от заработной платы производственных рабочих.
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования – 50% от заработной платы производственных рабочих.
Цеховые расходы – 80% от заработной платы производственных рабочих.
Общехозяйственные расходы – 85% от заработной платы производственных рабочих.
Внепроизводственные расходы – 1,5% от производственной себестоимости.

Задача 3. Для производства 300 булок подольского хлеба предприятием закуплено сырья на сумму 1000 рублей с учетом НДС. Издержки производства хлеба предприятием (без НДС) помимо затрат на сырье – 300 рублей. Прибыль устанавливается предприятием в размере 20% от совокупных издержек. Ставка НДС на хлеб – 10%.
Определите свободную отпускную цену промышленности на хлеб.

Задача 4. На предприятии производится бензин автомобильный с октановым числом “76”. Себестоимость 1 тонны бензина – 2500 рублей. Расчетная прибыль предприятия на 1 тонну бензина – 750 рублей. Ставка акциза – 455 рублей за 1 тонну. Оптовая организация по договоренности установила оптово-сбытовую надбавку в размере 18%. Ставка НДС – 20%.
Рассчитайте оптовую рыночную цену за 1 тонну бензина.

Задача 5. Предприятие производит ликер с содержанием спирта 28%. Себестоимость 1 бутылки емкостью 0,5 литра – 36 рублей. Прибыль устанавливается предприятием-изготовителем в размере 20% от себестоимости. Ставка акциза 84 рубля за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. Ставка НДС – 20%. Торговая надбавка составляет 25% от отпускной цены предприятия.
Рассчитайте розничную цену 1 бутылки ликера.

Задача 6. Предприятие Б планирует выйти на рынок с новым товаром. Реализация опытной партии показала, что объем продаж (в натуральном выражении) зависит от уровня цен. Результаты наблюдений указаны в таблице 1.
Условно-постоянные расходы на производство и реализацию товара покупателям составляют 4 000 рублей. Условно-переменные расходы на единицу товара – 40 рублей.
Задание:
1. Построить модель зависимости объема продаж от цены.
2. Рассчитать ожидаемый объем продаж при уровне цен от 5 до 90 рублей.
3. Посчитать совокупные затраты на производство и реализацию для различных объемов продаж.
4. Разработать модель зависимости прибыли от цены.
5. Определить, при каком объеме продаж фирма начинает получать прибыль.
6. Определить оптимальную цену продажи нового товара, при которой прибыль достигнет максимального значения.

Задача 7. Закуплена партия языков крупного рогатого скота на 3 000 долларов по цене 1,5 доллара за 1 кг. Ставка таможенной пошлины 30% от таможенной стоимости, но не менее 1,2 ЕВРО за 1 кг. Сборы за таможенное оформление составляют 0,15% от таможенной стоимости партии. НДС взимается при таможенном оформлении по ставке 20%.
Рассчитайте оптовую цену 1 кг языков, если оптовая надбавка составляет 12% от растаможенной стоимости партии без НДС, а курс ЕВРО и доллара на момент пересечения товаром границы был 30 и 29 рублей соответственно.

7.1. Элементы состава цены

7.2. Себестоимость в составе цены

7.3. Прибыль в составе цены

7.4. Наценки посредников в цене товара

7.1. Элементы состава цены

Состав цены характеризуется ее экономическими элементами (себестоимостью, прибылью и т.д.), выраженными в их абсолютных значениях, например в рублях.

В настоящее время в РФ система основных цен включает: оптовую, отпускную, розничную и закупочную цены, тарифы на услуги. Оптовая и отпускная цена - это цены предприятий-изготовителей.

Элементами оптовой цены являются: себестоимость и прибыль. Элементами отпускной цены являются: себестоимость, прибыль, акциз (если товар подакцизный), НДС.

Цены на продукцию, поставляемую через посредников, помимо элементов отпускной цены включают снабженческо-сбытовые и торговую надбавки.

Элементами закупочной цены являются: себестоимость и прибыль Отличие закупочной цены от других видов цен (оптовых, розничных) состоит в том, что в нее не входит акциз и НДС.

Тарифы грузового и пассажирского транспорта включают издержки и прибыль транспортных организаций, НДС. Тарифы на бытовые и коммунальные услуги включают в себя: себестоимость, прибыль и НДС.

Состав цены зависит от каналов товародвижения. Если товар от предприятия - производителя поступает в торговую сеть через оптового посредника, то розничная цена будет состоять из: себестоимости, прибыли, акциза (только по подакцизным товарам), НДС предприятия - изготовителя, снабженческо-сбытовой надбавки и НДС снабженческо-сбытовой организации, торговой надбавки (рис 7.1).

Если товар от предприятия - производителя поступает непосредственно в торговую сеть, то розничная цена будет состоять из: себестоимости, прибыли, акциза (по подакцизным товарам) и НДС предприятия-изготовителя, торговой надбавки.

НДС оптовой ор-ганиз.

Оптовая цена предприятия без НДС

Отпускная цена предприятия без НДС

Отпускная цена предприятия с НДС (покуп ная цена оптового посредника)

Продажная цена оптового посредника (покупная цена предприятия торговли)

Рис. 7.1. Состав розничной цены.

Рассмотрим подробнее составляющие цены - себестоимость, прибыль, наценки оптовых и розничных посредников в составе цены. Налоги - акциз и НДС будут рассмотрены ниже в теме «Ценообразование и система налогообложения».

7.2. Себестоимость в составе цены

Себестоимость один из наиболее важных качественных показателей, отражающих результаты производственно-хозяйственной деятельности организации. Она выступает как исходная база для формирования цен на произведенную продукцию и оказанные услуги, а так же оказывает непосредственное влияние на величину прибыли, уровень рентабельности и т.д.

Себестоимость - затраты, связанные с использованием в процессе производства материалов, энергии, топлива, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат, связанных с производством и реализацией продукции; выраженные в денежной форме затраты организации на производство и реализацию продукции. В себестоимости находит свое отражение стоимость потребляемых в процессе производства средств и предметов труда, части стоимости живого труда, покупных изделий и полуфабрикатов, производственные услуги сторонних организаций.

Единый в РФ порядок включения затрат в себестоимость регламентируется «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли». В соответствии с этим Положением существует:

• поэлементная группировка затрат, которая включает элементы:

1. материальные затраты;

2. затраты на оплату труда;

3. единый социальный налог;

4. амортизация основных фондов;

5. прочие затраты.

• постатейная группировка затрат, которая включает статьи:

1. сырье и материалы за вычетом возвратных отходов;

2. покупные изделия, полуфабрикаты и производственные услуги сторонних предприятий;

3. топливо и энергия на технологические цели;

4. основная заработная плата производственных рабочих;

5. дополнительная заработная плата производственных рабочих;

6. единый социальный налог от основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих;

7. расходы по содержанию оборудования (амортизация оборудования, зарплата рабочих по ремонту оборудования и др.);

8. прочие цеховые расходы (амортизация зданий цеха, зарплата персонала цеха и др.);

9. общепроизводственные расходы (амортизация зданий заводоуправления, заработная плата с отчислениями работников заводоуправления, канцелярские и командировочные расходы и др.);

10. общехозяйственные расходы (аренда помещений, реклама, представительские расходы, некоторые налоги и др.);

11. внепроизводственные расходы (расходы по реализации готовой продукции, на тару, упаковку, транспортные).

Статьи затрат в свою очередь делятся на прямые (статьи 1-6) и накладные (статьи 7-11). Прямые затраты непосредственно связаны с технологическим процессом производства. Накладные (косвенные) расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им.

Перечень статей затрат, их состав и методы распределения по изделиям и центрам затрат устанавливаются отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.

Для обоснования конкретной цены на предприятии разрабатывается калькуляция себестоимости единицы продукции. Для целей калькуляции себестоимости единицы продукции служит постатейная группировка (по калькуляционным статьям), где все затраты распределяются по месту возникновения и производственному назначению с учетом того где и на какие цели затрачены материальные, трудовые и денежные ресурсы. Поэлементная группировка не дает возможности рассчитать себестоимость единицы продукции. Назначение элементной группировки -определение затрат на производство всего объема продукции, при этом отдельные виды расходов объединяются по признаку однородности, независимо от того, где и на что были израсходованы.

7.3. Прибыль в составе цены

В практике хозяйствования прибыль выполняет 3 основных экономических функции:

- прибыль служит одним из показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия;

- прибыль служит источником получения средств для доходной части государственного бюджета;

- прибыль является источником создания различных фондов на предприятии (потребления, накопления и др.).

Существуют следующие виды прибыли:

- прибыль от реализации;

- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

После уплаты налогов предприятия получают прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, часть которой отчисляют в резервный фонд, предназначенный для покрытия непредвиденных потерь. Полученная после этого чистая прибыль делится в определенном соотношении на фонд накопления и фонд потребления. За счет фонда накопления предприятия могут осуществлять финансирование различных инвестиционных проектов, подготовку и переподготовку кадров. За счет фонда потребления возможно увеличение социальных выплат сотрудникам предприятия, содержание учреждений социальной сферы.

Предполагается, что рациональный предприниматель должен быть нацелен на получение максимально возможной прибыли. Государство также должно быть заинтересовано в увеличении прибыли предприятий, т.к. в структуре доходов государственного бюджета налог на прибыль занимает второе место после НДС.

Увеличение прибыли можно достигнуть за счет увеличения объема продаж, уменьшения себестоимости или роста цены. В нашей экономике в условиях инфляции предприятия, добиваются максимизации прибыли, как правило, за счет увеличения цены.

Относительной величиной прибыли является рентабельность. Следует учесть, что, если цены регулируются государством, то регулируется не прибыль, норма рентабельности. Существует несколько видов рентабельности: рентабельность затрат, рентабельность продаж и др. Для ценообразования важна рентабельность затрат (рентабельность продукции). Она показывает эффективность выпуска, т.к. отражает взаимосвязь массы прибыли от реализации продукции и затрат на ее производство.

Одной из сложных проблем ценообразования является определение величины прибыли, включаемой в цены естественных монополий. По Закону РФ «О естественных монополиях» от 1995 г. цены регулируются путем определения (установления) цен (тарифов) или их предельного уровня, использования предельного норматива рентабельности. При этом ориентиром служит уровень рентабельности, сложившийся в конкурентных отраслях экономики.

7.4. Наценки посредников в цене товара

Оптовую закупку, хранение и продажу продукции розничным продавцам осуществляют предприятия оптовой торговли. Они несут расходы по закупкам товаров и их реализации.

Возмещение всех издержек оптовой торговли осуществляется с помощью снабженческо-сбытовых надбавок. Это цена за услуги оптового звена, включающая расходы по закупке, хранению, комплектации, сортировке, фасовке, транспортировке и реализации продукции, а также прибыль оптовой организации, необходимая для нормальной деятельности. Таким образом, оптовая снабженческо-сбытовая надбавка состоит из 2 основных элементов: издержек обращения и прибыли. Снабженческо-сбытовая надбавка устанавливается к отпускной цене предприятия - производителя без НДС.

Если предприятия-изготовители отпускают продукцию по свободной отпускной цене, то снабженческо-сбытовые надбавки также устанавливаются самостоятельно субъектами оптового звена с учетом конъюнктуры рынка.

Если товар поступает от поставщиков, находящихся за пределами России (страны СНГ, зарубежные страны), то уплачиваемые таможенным органам пошлины, сборы, платежи учитываются в затратах снабженческо-сбытовых организаций.

Расходы, связанные с реализацией товара розничными торговыми предприятиями населению, возмещаются через торговую надбавку. Торговые надбавки определяются продавцом самостоятельно, исходя из конъюнктуры рынка. Если по определенным товарам применяются регулируемые торговые надбавки, то предприятия торговли используют торговые надбавки установленных размеров. Органы власти устанавливают и регулируют размеры торговых надбавок к цене на продукты детского питания, лекарственные средства, продукцию, реализуемую на предприятиях общественного питания в школах и др.

В торговую надбавку включаются издержки розничного продавца, в том числе транспортные расходы по доставке товара от поставщика (в зависимости от вида франко), другие расходы по закупке и реализации товаров розничной торговой организаций, а также прибыль и НДС. Таким образом, торговая надбавка состоит из 3 элементов: издержки обращения, прибыль торговой организации и НДС.

Величина издержек обращения связана с условиями купли продажи. Чем больше посредников участвуют в реализации товаров, тем больше издержки обращения, тем выше уровень продажной цены. Поэтому создание крупных оптово-торговых фирм может способствовать удешевлению товародвижения. Крупный оптовик делает большие заказы производителям. Крупный оптовик не завышает прибыль на единицу товара, а увеличивает массу прибыли в зависимости от массы товара.

Резюме к теме 7

Состав цены зависит от каналов товародвижения. Если товар от предприятия - производителя поступает в торговую сеть через оптового посредника, то розничная цена будет состоять из: себестоимости, прибыли, акциза, НДС предприятия - изготовителя, снабженческо-сбытовой надбавки и НДС снабженческо-сбытовой организации, торговой надбавки.

Себестоимость - затраты, связанные с использованием в процессе производства материалов, энергии, топлива, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат, связанных с производством и реализацией продукции. Для обоснования конкретной цены на предприятии разрабатывается калькуляция себестоимости единицы продукции. При этом используется постатейная группировка (по калькуляционным статьям), где все затраты распределяются по месту возникновения и производственному назначению с учетом того где и на какие цели затрачены ресурсы.

Прибыль - это форма дохода, полученного после того, как товар будет реализован по установленной цене. Прибыль определяется как разница между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции. Относительной величиной прибыли является рентабельность. Если цены регулируются государством, то регулируется не прибыль, а норма рентабельности затрат (продукции).

Возмещение всех издержек оптовой торговли осуществляется с помощью снабженческо-сбытовых надбавок. Это цена за услуги оптового звена, включающая расходы по закупке, хранению, комплектации, сортировке, фасовке, транспортировке и реализации продукции, а также прибыль оптовой организации, необходимая для нормальной деятельности. Оптовая снабженческо-сбытовая надбавка состоит из 2 основных элементов: издержек обращения и прибыли.

Расходы, связанные с реализацией товара розничными торговыми предприятиями населению, возмещаются через торговую надбавку. В нее включаются издержки розничного продавца, в том числе транспортные расходы по доставке товара от поставщика (в зависимости от вида франко), другие расходы по закупке и реализации товаров розничной торговой организаций, а также прибыль и НДС. Торговая надбавка состоит из 3 элементов: издержки обращения, прибыль торговой организации и НДС.

Ценообразование

Цена — денежное выражение стоимости товара, работ или услуг или сумма денег, которую покупатель готов отдать продавцу за товар на основе взаимной договоренности.

Ценообразование — комплексный процесс формирования цены, включающий в себя следующие этапы:

Постановка задач ценообразования для достижения целей деятельности.

Определение величины покупательского спроса.

Расчет издержек производства и обращения.

Анализ цен и товаров конкурентов.

•Выбор метода ценообразования и ценовой стратегии.

Установка окончательной цены.

Тактика ценообразования — набор практических мер, направленных на управление ценами для достижения поставленных задач деятельности.

Основные элементы цены при формировании оптовой цены предприятия, оптовой цены промышленности и розничной цены представлены в табл. 3.

Цена отпускная без НДС

Цена отпускная с НДС

Цена оптовая промышленности

+ Посредническая надбавка (издержки обращения + прибыль посредника + НДС)

+ Торговая надбавка (издержки обращения розничного продавца + прибыль розничного продавца + НДС)

Процесс формирования розничной цены: Z (опт.пред) = ИП + П,

Z (опт.пром) = Z (опт.пред) + + (Z (опт.пред) МЗ) • НДС + Иоо + Поо,

Z (роз) = Z (опт.пром) + НДС + + Акциз ИИото + Пто,

где ИП — издержки производства; П —прибыль;

МЗ — материальные затраты, связанные с производством товара;

НДС — налог на добавленную стоимость;

Иоо — издержки обращения оптовых организаций;

Поо — прибыль оптовых организаций;

Иото — издержки обращения торговых организаций;

Пто — прибыль торговых организаций.

Оптовую цену предприятия можно определить расчетным путем через коэффициент рентабельности, исчисленный по себестоимости (Rc).

гопт.пред. = Сп (1 + Rc), Rc =Щпф • ОФ) / (Сп • q), где Сп — полная себестоимость продукции;

Япф — коэффициент рентабельности производственных фондов; Z — оптовая цена; ОФ — основные фонды; q — объем выпуска в натуральном выражении. Этапы разработки и реализации ценовой политики

предприятия отражены на рис. 4.

Постановка целей ценообразования

Анализ цен и товаров конкурентов

Выработка ценовой стратегии

Выбор метода ценообразования

Установление окончательной цены

Разработка системы модификации цен

Рис. 4. Этапы ценообразования

Примеры решения задач

Определить размер посреднической надбавки в \% к оптовой цене, если продукция реализуется в розничный магазин по цене 18,7 руб. за ед. в количестве 120 шт. Издержки обращения оптового посредника на всю продукцию— 328,8 руб. при рентабельности 30\%. Ставка НДС-18\%.

Определим издержки обращения посредника на одну единицу продукции:

ИО = 328,8 / 120 = 2,74 руб.

Рассчитаем наценку посредника в виде прибыли и НДС:

Нп = 2,74 руб. + 25\% + 18\% = 4,04 руб.

Оптовая цена единицы изделия:

ZonT = 18,7 руб. -4,04 руб. = 14,66 руб.

Процент посреднической наценки:

Нп (\%) = 4,04 руб. / 14,66 руб. • 100\% =28\%.

Предприятие-изготовитель реализует магазину партию товара из 200 изд. на сумму 520 000 руб., включая НДС — 79 322 руб. При этом израсходованные материалы при производстве изделий были приобретены изготовителем у поставщиков на сумму 355 600 руб., включая НДС — 54 244 руб.

добавленную на швейном предприятии стоимость в расчете на ед. продукции;

сумму НДС в рублях, который должен быть перечислен в бюджет;

НДС,. перечисленный в бюджет, в \% к добавленной СТОИМОСТИ/>

Добавленная стоимость продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции без учета НДС и материальными затратами:

ДС (1 ед.прод.) = (520 000 79 322) (355 600 54 244) = = 139 322 руб.

Рассчитаем величину добавленной стоимости в расчете на одну единицу продукции:

ДС (1 ед.прод.) = 139 322 руб. / 200 изд. = 696,61 руб.

3) Определим величину НДС, перечисленного в бюджет:

НДС (бюджет) = 79 322 54 244 = 25 078 руб.

4) Величина НДС, перечисленного в бюджет, в \% к добавленной стоимости:

НДС (\%) = 25 078 руб. / 139 322 руб. • 100\% = 18\%.

Себестоимость производства ед. продукции — 3 500 руб. Материальные затраты составляют 55\% от себестоимости. Прибыль предприятия-изготовителя — 25\% от себестоимости. НДС—18\%.

Определить оптовую цену предприятия и удельный вес каждого элемента в цене.

1) Определим прибыль и оптовую цену предприятия: Прибыль = 3500 • 25\% = 875 руб.;

Z опт.пред. = 3500 + 875 = 4375 руб.

Рассчитаем величину НДС:

НДС = 4375 руб. (4375 • 55\%)18\% /118\% = 300 руб.

Оптовая цена предприятия с НДС:

Z опт.пред. с НДС = 4375 руб. + 300 руб. = 4675 руб.

Структура цены характеризует удельный вер разных элементов в цене:

Уд. вес (себестоимости) = 3500 / 4675 • 100\% = = 74,87\%.

. Уд. вес (прибыли) = 875 / 4675 • 100\% = 18,72\%. Уд. вес (НДС) = 3007 4675 • 100\% = 6,42\%.

Задачи для самостоятельного решения

Проанализировать структуру цены и заполнить таблицу, если розничная цена ед. продукции — 5000 руб., оптовая торговая надбавка — 5\%, розничная торговая наценка— 25\%, ставка акциза — 15\%, ставка НДС — 18\%.

1. Цена изготовителя

4. Оптовая надбавка

5. Розничная торговая надбавка

6. Розничная цена

Определить отпускную цену товара, если себестоимость его изготовления — 600 руб., рентабельность продукции — 20\%, ставка акциза — 15\%, НДС — 18\%.

Определить цену изготовителя по упрощенной схеме и рентабельность продукции, если розничная цена — 100 руб., торговая наценка — 15\%, оптовая посредническая наценка — 10\%, ставка НДС — 18\%, акцизом товар не облагается. Себестоимость изготовления — 50 руб.

Определить цену изготовителя пива и эффективность его производства, если розничная цена — 8 руб. за 0,5 л пива. Товар напрямую поставляется в розницу. Наценка торговой организации — 15\%, акциз облагается по твердой ставке — 72 коп. за 1 л пива. НДС — 18\%. Издержки производства — 4,1 руб. на 0,5 л пива.

Определить размер посреднической надбавки в \% к оптовой цене, если продукция реализуется в розничный магазин по цене 2500 руб. за ед. в количестве 80 шт. Издержки обращения оптового посредника на всю продукцию — 30 800 руб. при рентабельности 25\%. Ставка НДС 18\%.

Материальные затраты обувной фабрики в отчетном квартале составили 8 млн руб. Добавленная стоимость к материальным затратам в отпускной цене — 950\%.

Определить величину НДС, уплаченного фабрикой в государственный бюджет, если его ставка 18\%.

Швейная мастерская реализует магазину партию товара из 50 изд. на сумму 175 000 руб., включая НДС — 29 167 руб. При этом израсходованные при пошиве ткани отделочные материалы были приобретены мастерской у поставщиков на сумму 55 120 руб., включая НДС — 9187 руб.

добавленную на швейном предприятии стоимость в расчете на ед. продукции;

сумму НДС в рублях, который должен быть перечислен в бюджет;

НДС, перечисленный в бюджет, в \% к добавленной стоимости.

Рассчитать розничную цену на продукцию по методу «средние издержки + прибыль», если предприятие выпустило продукцию в объеме 100 ед. при постоянных затратах на весь выпуск 1200 руб. Стоимость материалов на ед. продукции — 20 руб., заработная плата с начислениями — 13 руб. Прибыль на ед. продукции предприятия — 20\%, НДС — 18\%, торговая наценка — 25\%. По результатам расчетов заполнить таблицу.

Название: Маркетинг в вопросах и решениях Часть1 (И. В. Захарова, Т. В. Евстигнеева.)

Жанр: Экономико-математический

Тема 10. ценовая политика

1. Чем отличаются понятия «цена» и «ценность»?

2. Какие факторы влияют на процесс ценообразования?

3. Какую зависимость представляет собой закон спроса?

4. Если цена уменьшится, а спрос имеет единичную эластичность, как это повлияет на совокупный доход предприятия?

5. Какие существуют методы ценообразования?

6. На базе каких различий проявляется ценовая дискриминация?

7. В чём отличие стратегии ценообразования, направленной на продажу товаров по низким ценам, от распродажи?

8. Какие стратегии используют при установлении первоначальной цены нового товара, выходящего на рынок?

9. Какие есть стратегии для выхода товара, который уже существует на рынке?

10. Какие особенности следует учитывать при ценообразовании в рамках товарной номенклатуры?

11. Какие есть варианты установления цен по географическому принципу?

Задача 10.1 Эластичность товара

Ценовая эластичность спроса (Э) показывает зависимость между изменением спроса и изменением цены. Она рассчитывается по формуле (10.1)

как отношение изменения объёма спроса в зависимости от объёма изменения цены.

Э  \% изменения объема спроса

Заполните таблицу, рассчитав эластичность каждого товара.

Сформулируйте рекомендации по повышению или понижению цены.

Изменение объёма спроса, \%

Ценовая эластичность спроса:

1,5>1, товар эластичен по спросу, то повышение цены наносит ощутимый ущерб объёму сбыта

цену без большого ущерба для объёма сбыта

Изменение объёма спроса, \%

Ценовая эластичность спроса:

1. Яйца перепелиные

2. Услуги химчистки

4. Билет в бассейн

Ценовая эластичность спроса:

1. Шариковая ручка

3. Билет в театр

4. Рыбные консервы

Задача 10.2 Определение среднегодовой цены товара

Предприятие составляет план продаж в стоимостном выражении на

следующий год. Для этого необходимо вычислить среднегодовую цену товара за прошедший год. В начале года цена была 50 руб. за единицу, с 01.03 она повысилась на 15\%, а с 01.06 – ещё на 17\%. Оборот по реализации за год составил 100 000 единиц, в том числе за 1 квартал – 20 000 шт., из них в марте –

8 000; за 2 квартал – 35 000 шт., из них в июне – 16 000. Планируемый уровень инфляции на следующий год составляет 17\%. Какую цену необходимо

включить в план продаж?

Выручка за январь и февраль:

50 × (20 000 – 8000) = 50 × 12 000 = 600 000

Выручка за март:

(50 + 50 × 0,15) × 8 000 = 57,5 × 8000 = 460 000

Выручка за апрель и май:

57,5 × (35 000 – 16 000) = 57,5 × 19 000 = 1 092 500

Выручка за июнь:

(57,5 + 57,5 × 0,17) × 16000 = 67,3×16000 = 1 076 400

Выручка за 3,4 квартал:

67,3 × (100 000 – 20 000 – 35 000) = 3 037 500

(600 000 + 460 000 + 1 092 500 +1 076 400 + 3037 500)/100 000 = 62,66

Цена с учётом инфляции:

62,66×0,17+62,66 = 73,31 руб.

Вычислить среднегодовую цену товара, если известно, что цена в начале года была равна 10 руб. за единицу, с 01.02 повысилась на 12\%, а с 01.05 ещё на

15\%. Оборот по реализации за год составил 200 000 единиц, в том числе за 1

квартал – 50 000 шт., из них в январе – 18 000; за 2 квартал – 75 000 шт., из них в апреле – 27 000.

Вычислить среднегодовую цену товара, если известно, что цена в начале года была равна 30 руб. за единицу, с 01.06 повысилась на 10\%, а с 01.09 ещё на

12\%. Оборот по реализации за год составил 160 000 единиц, в том числе; за 1 квартал – 30 000 шт., за 2 квартал – 35 000 шт., из них в июне – 16 000, за 3 квартал – 50 000 шт., из них в сентябре – 18 000.

Задача 10.3 Определение коэффициента эластичности спроса

Компания повысила цены за один килограмм клубники с 60 руб. до 120

руб., объем продаж за месяц при этом снизился в четыре раза (с 4 тонн до 1 тонны). Определить эластичность спроса, динамику изменения общего товарооборота компании.

Определим изменение объема продаж (первоначальный сбыт 100\%):

Определим изменение цены: (120 – 60)/60 × 100\% = 100\%.

Определим коэффициент эластичности: -300/100 = -3. Абсолютная величина больше 1, следовательно, спрос эластичен, но связь между величиной

спроса и ценой обратная, снижение спроса идет быстрее, чем повышается цена в три раза.

Определим изменение товарооборота компании:

60 × 4000 – 120×1000 = 240 000 – 120 000 = 120 000 руб.

120 000/240 000 × 100\% = 50\%

Таким образом, товарооборот компании снизился на 50\%.

Торговая компания повысила цены на ручки «Паркер» с 800 руб. до 1200 руб., объем продаж за месяц при этом снизился в два раза (с 1000 до 500 ручек). Определить эластичность спроса, динамику изменения общего товарооборота

Производственная компания снизила цены на пледы с 1000 руб. до 800

руб., объем продаж за месяц при этом вырос в два раза (с 2 000 до 4000). Определить эластичность спроса, динамику изменения общего товарооборота компании.

Задача 10.4 Определение структуры отпускной цены товара

Себестоимость товара равна 320 руб.; приемлемая рентабельность составляет 20\%; НДС – 18\%; акциз – 10\%. Устроит ли компанию отпускная цена с НДС в размере 400 руб.?

Определим величину отпускной цены на основе затратного метода

Определяем цену с учетом акциза:

Определяем цену с учетом НДС:

Вывод: Цена 400 руб. слишком низкая.

Себестоимость равна 150 руб.; НДС составляет 18\%; акциз – 20\%;

возможный уровень отпускной цены – 400 руб. Какова рентабельность данного вида продукции?

Себестоимость равна 300 руб.; приемлемая рентабельность составляет

20\%; ставка акциза – 30\%, НДС составляет 18\%. Устроит ли компанию отпускная цена с НДС в размере 450 руб.?

Себестоимость равна 250 руб.; НДС составляет 18\%; акциз – 10\%;

возможный уровень отпускной цены – 410 руб. Какова рентабельность данного вида продукции?

Себестоимость продукции – 3 тыс. руб.; приемлемая рентабельность

составляет 40\%; ставка акциза – 20\%, НДС составляет 18\%. Устроит ли компанию отпускная цена с НДС в размере 4,2 тыс. руб.?

Задача 10.5 Определение структуры розничной цены товара

Определить розничную цену 1л бензина АИ-92 и её структуру при следующих условиях:

Себестоимость 1л бензина на заводе-изготовителе – 6 руб. 00 коп.

Рентабельность продукции на заводе – 40\%.

Издержки посредника в расчете на 1 л бензина – 1,50 руб.

Норма рентабельности посредника – 30\%.

Торговая надбавка – 25\%. Акциз 3629 руб. за 1 тонну бензина.

Определим цену производителя:

Себестоимость + прибыль: 6+6×0,4 = 8,4 руб.

Цена с учетом акциза: 8,4+3,629=12,029 руб.

Цена с учетом НДС: 12,029×1,18=14,20 руб.

Определим цену посредника:

Закупочная цена + издержки посредника: 14,20+1,5=15,70 руб.

Издержки + прибыль посредника: 15,70+15,70×0,3=20,41 руб.

Определим уровень розничной цены:

Закупочная цена +торговая надбавка: 20,41+20,41×0,25=25,5 руб.

Определить розничную цену 1 л водки, если она попадает в розничную

торговлю через двух посредников при следующих условиях:

Себестоимость 1л водки – 12 руб.

Рентабельность завода-изготовителя – 75\%.

Акциз – 76,4 руб. за 1 л.

Надбавка 1-го посредника – 40\%.

Надбавка 2-го посредника – 30\%.

Торговая надбавка – 20\%.

Определить розничную цену 1 л пива и структуру его цены. Исходные

Себестоимость 1л пива – 10 руб.

Рентабельность завода-изготовителя – 30\%.

Акциз – 3 руб. за 1 л.

Надбавка торгового посредника – 40\%.

Торговая надбавка – 20\%.

Задача 10.6 Определение отпускной цены единицы продукции на основе метода «средние издержки + прибыль»

Фирма «Мир канцелярии» производит 10 000 пачек бумаги для письма в

месяц. Себестоимость одной пачки состоит из следующих затрат: материалы –

20 руб. на 1 пачку, заработная плата – 15 руб. на 1 пачку, прочие производственные расходы – 12 руб. на 1 пачку, постоянные издержки – 50 000

руб. на весь объём производства, затраты на сбыт – 10 руб. на 1 пачку.

Какова будет отпускную цену одной пачки бумаги, если целевая прибыль на 1 пачку составляет 20\% полных затрат, НДС – 18\%.

Постоянные издержки на одну пачку бумаги – 5 руб.

Величина переменных затрат на одну пачку бумаги: 20+15+12+10=57 руб.

Полная себестоимость пачки бумаги – 62 руб.

Определим отпускную цену: 62+ 62×0,2 = 74,4 руб.

Отпускная цена с учётом НДС: 74,4×1,18 = 87,8 руб.

Фирма производит кухонные комбайны. Себестоимость одного кухонного комбайна состоит из следующих затрат: материалы – 1500 руб., заработная плата – 500 руб., прочие производственные расходы – 320 руб., затраты на сбыт

– 300 руб. Постоянные издержки производства 100 кухонных комбайнов 12 000 руб. Фирма рассчитывает получить целевую прибыль в размере 20\% от общих затрат. НДС – 18\%. Найти отпускную цену 1 единицы продукции.

Фирма производит электрочайники. Себестоимость одного электрочайника состоит из следующих затрат: материалы – 100 руб., заработная плата – 50 руб.,

прочие производственные расходы – 30 руб., затраты на сбыт – 60 руб. Постоянные издержки производства 100 электрочайников 2 000 руб. Фирма рассчитывает получить целевую прибыль в размере 30\% от общих затрат. НДС

– 18\%. Найти отпускную цену 1 единицы продукции.

Задача 10.7 Определение отпускной цены на основе анализа безубыточности

Компания специализируется на производстве кухонной мебели.

Постоянные затраты на весь объем производства за месяц составили 6 000

тыс.руб., а переменные – 11,4 тыс.руб. на единицу продукции. Планируемый объем продаж в месяц – 2000 гарнитуров.

Какую отпускную цену на кухонный гарнитур должно установить

предприятие, чтобы бизнес был безубыточным?

На сколько нужно увеличить отпускную цену, если постоянные затраты увеличатся на 1 720 тыс. руб.?

Переменные издержки при производстве 2000 единиц продукции составят 22 млн.800 тыс.руб.

Полные затраты производства 2000 единиц:

22 млн.800 тыс.руб. + 6 000 тыс.руб. = 28 млн. 800тыс.руб.

Следовательно, отпускная цена единицы продукции равна 14 400 руб.

При росте производственных затрат на выпуск 2000 единиц продукции на

1 720 тыс. руб. отпускная цена возрастет и составит 30 млн.520 тыс.руб.

Тогда цена единицы продукции будет 15 260 руб.

Таким образом, при росте производственных затрат на 1 720 тыс.руб.

отпускная цена должна быть увеличена на 860 руб., или на 5,97\%.

Предприятие занимается производством и реализацией женских головных

уборов. Планируемый объем продаж в месяц – 1 000 изделий. При этом переменные издержки производства составляют 800р. за изделие, а постоянные

120 000 руб. в месяц.

Какую цену должно установить предприятие, чтобы бизнес был безубыточным? На сколько нужно увеличить цену, если постоянные затраты увеличатся на 22 000 руб.

Предприятие производит пластиковые окна. Отпускная цена единицы продукции составляет 10 000 руб. При этом переменные издержки

производства составляют 7500р. за изделие, а постоянные 350 000 руб. в месяц.

Определите, сколько необходимо реализовать пластиковых окон для того,

чтобы обеспечить безубыточность производства. На сколько больше нужно продать пластиковых окон, если переменные затраты увеличатся на 2000р., а

отпускная цена повысится только на 1500 руб.

Задача 10.8 Определение отпускной цены единицы продукции на основе ощущаемой ценности товара

Для определения возможной цены компания, выпускающая мужские

наручные часы марки «Кварц», исследует потребительную ценность товара на своем целевом сегменте. В соответствии с разработанной маркетинговой стратегией политику ценообразования необходимо скорректировать с учетом

цен конкурентов марок «Командирские» и «Луч». В результате маркетинговых исследований собраны данные, представленные в таблице. Какую цену целесообразно назначить предприятию, выпускающему мужские наручные

часы «Кварц», с учетом сложившейся конкурентной ситуации и предпочтений потребителей?

«Клерк» Рубрика НДС

№4 2003 год
Лосицкий О.А.
начальник отдела общего аудита ООО АКГ «Акция»

Для осуществления своей деятельности организации приобретают товарно-материальные ценности, пользуются работами и услугами сторонних организаций, уплачивая при этом НДС, включенный в их стоимость. По общему правилу суммы «входного» НДС принимаются к вычету. Однако в ряде случаев организации включают их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. В статье рассмотрены условия и порядок включения сумм «входного» НДС в состав расходов с учетом последних изменений налогового законодательства.

Когда НДС включается в расходы

Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее -- Закон № 57-ФЗ) затронул большинство статей главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Статья 170 «Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)» главы 21 НК РФ изложена в новой редакции. В чем суть изменений?

С внесением изменений в п. 2 и отменой п. 6 ст. 170 НК РФ решен вопрос о порядке включения в оговоренных случаях сумм НДС, предъявленных покупателям при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств (ОС) и нематериальных активов, либо фактически уплаченных ими при их ввозе на территорию Российской Федерации в составе их стоимости.

Действительно, согласно предыдущей редакции п. 2 ст. 170 НК РФ такие суммы НДС подлежали включению в состав расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) они включались только в случаях, приведенных в п. 6 ст. 170 НК РФ в предыдущей редакции:

-- при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ;

-- при приобретении (ввозе) амортизируемого имущества для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.

Очевидно, что целый ряд плательщиков НДС, не являвшихся плательщиками налога на прибыль, например организации, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога, сталкивались с проблемой учета сумм НДС, которые они не могли предъявить к вычету.

Для целей налогообложения прибыли суммы не возмещаемого из бюджета НДС в случаях, предусмотренных предыдущей редакцией п. 2 ст. 170 НК РФ, следовало учитывать в составе прочих расходов, которые в полном объеме относятся к косвенным и уменьшают прибыль организаций в периоде их фактического возникновения.

Рассмотрим случаи, предусмотренные п. 2 ст. 170 НК РФ, когда суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (в том числе ОС и нематериальных активов), работ, услуг либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, подлежат учету в стоимости приобретенных ценностей.

Случай 1 -- приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг), в том числе ОС и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации, а также передаче (выполнению, оказанию) для собственных нужд товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

Федеральное государственное унитарное предприятие «Научно-исследовательский институт “Гранит”» выполняет научно-исследовательские работы за счет средств федерального бюджета. При этом был приобретен химический реактив стоимостью 1200 руб. (с учетом НДС -- 200 руб.). В установленные сроки от поставщика реактива был получен соответствующий счет-фактура. При проведении исследования реактив был полностью израсходован.

В бухгалтерском учете эта ситуация отражается следующими проводками:

Дебет 60 Кредит 51

-- 1200 руб. -- поставщику реактива перечислены денежные средства;

Дебет 10-1 Кредит 60

-- 1000 руб. -- приобретенный реактив оприходован в составе материалов;

Дебет 19-3 Кредит 60

-- 200 руб. -- выделен НДС, уплаченный поставщику реактива;

Дебет 10-1 Кредит 19-3

-- 200 руб. -- сумма уплаченного НДС включена в стоимость приобретенного реактива;

Дебет 20 Кредит 10-1

-- 1200 руб. -- стоимость использованного реактива (включая сумму уплаченного НДС) списана на себестоимость выполняемых работ.

Случай 2 -- приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг), в том числе ОС и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.

ЗАО «Вымпел» по договору с заказчиком выполняет строительно-монтажные работы на территории иностранного государства. Для их выполнения был приобретен компьютер стоимостью 30 000 руб. (в том числе НДС -- 5000 руб.). Расходы по транспортировке компьютера составили 600 руб. (в том числе НДС -- 100 руб.).

По мере оплаты и поступления компьютера выполнены следующие бухгалтерские записи:

Дебет 08-4 Кредит 60

-- 25 000 руб. -- оприходован полученный компьютер;

Дебет 19-1 Кредит 60

-- 5000 руб. -- выделен НДС, уплаченный поставщику;

Дебет 08-4 Кредит 60

-- 500 руб. -- отражены расходы по доставке компьютера;

Дебет 19-1 Кредит 60

-- 100 руб. -- выделен НДС, уплаченный транспортной организации;

Дебет 60 Кредит 51

-- 30 600 руб. -- оплачена стоимость компьютера и услуг по доставке;

Дебет 08-4 Кредит 19-1

-- 5100 руб. -- НДС, уплаченный поставщику и транспортной организации, отнесен на стоимость компьютера;

Дебет 01 Кредит 08-4

-- 30 600 руб. -- введенный в эксплуатацию компьютер включен в состав ОС ЗАО «Вымпел».

Случай 3 -- приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися плательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС.

Случай 4 -- приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.

В случаях 3 и 4 бухгалтерские записи по учету приобретаемых ценностей аналогичны приведенным для случая 2.

Если организация осуществляет операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС

Особое внимание на внесенные изменения необходимо обратить бухгалтерам организаций, среди видов деятельности которых присутствуют операции, как облагаемые НДС, так и освобождаемые от него. У таких организаций неизбежно возникают расходы, относящиеся к видам деятельности, подпадающим под различные режимы налогообложения.

До вступления в силу изменений и дополнений, внесенных Законом № 57-ФЗ, к таким организациям предъявлялось требование о ведении раздельного учета выручки от каждого из видов деятельности, подпадающего под различные режимы налогообложения.

Новая редакция п. 4 ст. 170 НК РФ также обязывает налогоплательщиков вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе ОС и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. При невыполнении требования о раздельном учете сумм НДС организация теряет право как на включение сумм НДС, уплаченного поставщикам в составе налогового вычета, так и на его учет в составе стоимости приобретенных товаров (работ, услуг). Принципы ведения раздельного учета организация должна разработать самостоятельно и закрепить их в положении по учетной политике. Одним из способов постановки раздельного учета может быть ведение отдельных субсчетов к счетам по учету выручки, учету затрат, НДС по приобретенным ценностям.

Расчет сумм НДС, принимаемых к вычету и учитываемых в стоимости товаров (работ, услуг), осуществляется в следующем порядке (п. 4 ст. 170 НК РФ):

-- суммы уплаченного НДС принимаются к вычету или учитываются в стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), -- по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций;

-- указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Таким образом, в новой редакции НК РФ определено, что при расчете учитывается стоимость отгруженных товаров, а не выручка от их реализации, как было предусмотрено предыдущей редакцией.

Отметим, что НК РФ не дает однозначного ответа на вопрос, что понимается под «стоимостью отгруженных товаров»: их балансовая стоимость или отпускная (выручка)?

По мнению автора, в данном случае следует исходить из отпускной стоимости товаров (работ, услуг), отраженной в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 «Продажи», то есть налог нужно распределять пропорционально «отгруженной» выручке.

В октябре 2002 года «отгруженная и оплаченная» выручка федерального государственного унитарного предприятия «Научно-исследовательский институт “Квант”» (ФГУП «НИИ Квант») от реализации научно-исследовательских работ составила 100 000 руб. (без НДС), а «отгруженная и оплаченная» выручка от реализации геолого-разведочных работ -- 48 000 руб. (с учетом НДС -- 8000 руб.). При выполнении работ были приобретены и использованы расходные материалы общей стоимостью 1200 руб. (с учетом НДС -- 200 руб.). Научно-исследовательские работы имеют освобождение от НДС, геолого-разведочные работы облагаются налогом в общем порядке.

40 000 руб.: (100 000 руб. + 40 000 руб.).

В учете предприятия в октябре 2002 года должны быть выполнены следующие бухгалтерские записи:

Дебет 60 Кредит 51

-- 1200 руб. -- перечислены денежные средства поставщику расходных материалов;

Дебет 10-1 Кредит 60

-- 1000 руб. -- приобретенные товарно-материальные ценности оприходованы в составе материалов;

Дебет 19 (субсчет «НДС, подлежащий распределению») Кредит 60

-- 200 руб. -- выделен НДС, уплаченный поставщику;

Дебет 68 (субсчет «НДС») Кредит 19

-- 57,14 руб. -- часть уплаченного поставщикам НДС принята к вычету (200 руб. х 28,57%);

Дебет 10-1 Кредит 19

-- 142,86 руб. -- оставшаяся часть НДС учтена в стоимости приобретенных материалов;

Дебет 20 Кредит 10-1

-- 1142,86 руб. -- стоимость израсходованных материалов (с учетом соответствующей доли НДС) списана на себестоимость выполняемых работ.

Отметим, что действующим законодательством разрешается не распределять НДС в тех налоговых периодах, когда доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, не превышает 5% общей величины расходов на производство. Тогда организация вправе предъявить к вычету всю сумму налога, уплаченную поставщикам в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ.

Порядок вступления изменений в силу

Статьей 16 Закона № 57-ФЗ предусмотрено, что данный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, то есть с 1 июля 2002 года, так как он был опубликован в «Российской газете» 31 мая 2002 года. При этом действие положений настоящего закона распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года.

Однако организация может воспользоваться нормой, изложенной в п. 2 ст. 5 НК РФ. Данной нормой закреплено, что акты законодательства о налогах и сборах, «устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положения налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют».

Бухгалтеру организации, применяющей данное положение, надо быть готовым мотивированно доказать, что внесенные поправки действительно ухудшили положение организации. Например, организация выполняла научно-исследовательские работы. Для целей налогообложения прибыли она учитывала суммы НДС, которые предъявляли поставщики материалов, используемых для выполнения таких работ, в составе прочих расходов. Подобные расходы относятся к косвенным расходам и уменьшают налогооблагаемую прибыль непосредственно в периоде их возникновения. С вступлением в силу поправок суммы такого налога будут уменьшать прибыль в составе стоимости используемых материалов, то есть в составе прямых расходов. В этом случае, по мнению автора, организация вправе применять внесенные изменения начиная с 1 июля 2002 года.

[1] Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) утверждено приказом Минфина России от 09.06. 2001 № 44н.

[2] Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) (с изменениями от 18.05.2002) утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.

[3] Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000) утверждено приказом Минфина России от 16.10. 2000 № 91н.

Читайте также: