Программа 1с контролирует трехлетний срок в который можно применить вычет по ндс

Опубликовано: 29.04.2024

С 1 января 2015 года в НК закреплена позиция, изложенная ранее Пленумом ВАС. Теперь компании вправе самостоятельно выбирать период для заявления вычета по НДС в пределах трех лет. Как инспекция будет определять этот срок при проведении проверки? Ирина Разумова, ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ДКПО группы компаний «Ю-Софт», знает ответ на этот вопрос.

Федеральный закон от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» дополнил статью 172 НК новым пунктом 1.1, который вступил в силу с 1 января этого года. Согласно норме, налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 НК, компании вправе заявить в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ или ввезенных в страну товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Напомню, что на протяжении долгого времени официальная позиция Минфина и ФНС о порядке применения права на вычет НДС была такова: суммы налога можно принять к вычету в том периоде, в котором у компании возникло право на него. Ведомство считало, что сделать это позже нельзя. Если компания применяла вычет в последующих периодах, она должна была подать уточненную декларацию за то время, когда возникло право на применение вычета. При этом на основании пункта 2 статьи 173 НК декларацию организация могла представить в течение трех лет после окончания квартала, в котором у нее появилось указанное право (Письма Минфина от 12 марта 2013 г. № 03-07-10/7374, от 13 февраля 2013 г. № 03-07-11/3784, от 15 января 2013 г. № 03-07-14/02, от 31 октября 2012 г. № 03-07-05/55, от 13 октября 2010 г. № 03-07-11/408, ФНС от 30 марта 2012 г. № ЕД-3-3/1057@).

Минфин разъяснял, что бизнес вправе принять к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах. Сделать это коммерсанты могут в течение трех лет после принятия на учет товаров, за исключением основных средств, оборудования к установке и нематериальных активов.

Однако Президиум ВАС РФ неоднократно заявлял, что глава 21 НК не содержит запрета на предъявление к вычету НДС за пределами налогового периода, в котором возникло такое право. Поэтому вычет можно применять позже при условии соблюдения трехлетнего срока (Постановления от 22 ноября 2011 г. № 9282/ 11, от 15 июня 2010 г. № 2217/10 и от 30 июня 2009 г. № 692/09).

В Постановлении от 30 мая 2014 года № 33 Пленум ВАС указал, что фирмы вправе воспользоваться вычетами в более позднем периоде в течение трех лет после окончания квартала, в котором возникло право на вычет (п. 27, 28 Постановления).

Теперь же, с 1 января, подавать «уточненку» не нужно. Компании вправе самостоятельно выбрать период для заявления вычета.

Кроме того, Минфин разъяснял, что бизнес вправе принять к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах. Сделать это коммерсанты могут в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов (Письма от 9 апреля 2015 г. № 03-07- 11/20293, от 18 мая 2015 г. № 03-07- РЗ/28263).

Однако, несмотря на внесение изменений в статью 172 НК, у компаний все же осталось много вопросов. Как же в ходе проверок налоговые органы будут определять трехлетний период давности с учетом вступившего в силу Закона № 382-ФЗ? Давайте остановимся на этом поподробнее.

Определить период

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 172 НК налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении компанией товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, бумаг, свидетельствующих об уплате сумм НДС, удержанного агентами.

Принять к вычету деньги можно только после того, как продукция отражена в учете компании, и при наличии соответствующих первичных документов (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ). Еще одно обязательное условие – использование приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав в деятельности организации (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Впервые НДС появился в 1958 году во Франции. В настоящее время налог на добавленную стоимость есть более чем в 100 странах мира. Однако некоторые государства от него все-таки отказались, к примеру, в США он отсутствует, вместо НДС покупатель платит, а продавец перечисляет в бюджет налог с продаж.

Что касается периода, в котором можно заявить эти суммы к вычету, то в соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 НК сделать это разрешено в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных компанией на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав (Письмо Минфина от 12 февраля 2015 г. № 03- 07-11/6141).

Исходя из положений статьи 163 НК, налоговый период по НДС равен кварталу. Например, организация приобрела и поставила на учет товары в мае 2015 года. Следовательно, трехлетний срок нужно считать с момента, в котором у фирмы появилось право на применение вычета, то есть со следующего дня после 30 июня.

Следовательно, трехлетний период, в котором компания может воспользоваться вычетом по НДС, истекает 30 июня 2018 года. Иными словами, вычет организация вправе заявить в одном из налоговых периодов начиная с III квартала 2015 года и заканчивая II кварталом 2018 года.

При приобретении ОС

Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 НК, суммы НДС, предъявленные при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае их покупки для осуществления операций, облагаемых налогом. Воспользоваться этим правом можно после принятия на учет ОС и при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами. В то же время, согласно позиции Минфина, сделать это компания вправе после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов в полном объеме (Письма от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20293, от 18 мая 2015 г. № 03-07-РЗ/28263).

Вычет с авансов

Согласно пункту 12 статьи 171 НК РФ, компания, перечислившая сумму оплаты, в том числе частичной, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, вправе принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. Обратим внимание на положения пункта 9 статьи 172 НК. Согласно норме, организации для этого потребуются счета-фактуры, выставленные продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, передачи имущественных прав, а также документы, подтверждающие фактическое перечисление денег, договор, предусматривающий перевод указанных сумм. В этом случае право компаний заявлять вычеты в течение трех лет в НК не закреплено. Поэтому сделать это можно в том налоговом периоде, в котором организация выполнила условия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК (Письмо Минфина от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20290).

Таким образом, если фирма приняла вычет уже после налогового периода, в котором возникло право на него, она должна представить в инспекцию «уточненку». При этом на основании пункта 2 статьи 173 НК РФ такую декларацию компания вправе подать в течение трех лет после квартала, в котором возникло указанное право (Письма ФНС от 30 марта 2012 г. № ЕД-3-3/1057@, Минфина от 13 октября 2010 г. № 03- 07-11/408, от 22 июня 2010 г. № 03- 07-08/186, Определения ВАС РФ от 3 февраля 2010 г. № ВАС-113/10, от 17 мая 2011 г. № ВАС-5739/11).

Из разъяснений Пленума ВАС, изложенных в пункте 27 Постановления от 30 мая 2014 года № 33, следует, что положительная разница, образовавшаяся в результате превышения суммы вычетов над размером налога, исчисленного по облагаемым операциям, подлежит возмещению из бюджета. Однако для этого организация должна подать декларацию до истечения установленного пунктом 2 статьи 173 НК трехлетнего срока. Поскольку эта норма не предусматривает иное, вычеты можно отразить в декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов.

При этом правило о «трехлетке» необходимо соблюдать и в случае включения вычетов в подаваемую декларацию. Кроме того, обратите внимание, что НДС с уплаченных авансов можно вообще не принимать к вычету (Письма Минфина от 12 апреля 2013 г. № 07-01-06/12203, от 1 сентября 2009 г. № 03-07-14/92).

Очередная поблажка?

Нововведения в статье 172 НК РФ – это очередная поблажка для бизнеса. Однако с 1 января 2015 года у компаний, которые и ранее привыкли пользоваться «переносом» вычета по НДС, существует риск проиграть в суде. Дело в том, что до указанной даты нормы кодекса не устанавливали нижний предел трехлетнего периода, в течение которого компании могли применить вычет путем или подачи уточненной декларации, или отражения суммы вычета в декларации за отчетный период. Поскольку до 1 января 2015 года момент начала исчисления этого срока не был урегулирован, Минфин, ФНС и арбитражные суды полагали, что исчислять его нужно с момента соблюдения всех условий для применения вычета. Теперь же в пункте 1.1 статьи 172 НК четко указано, что вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171, можно заявить в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав. То есть теперь дата четко определена, и разночтений быть не может.

Ирина Разумова, для журнала «Расчет»

Помогайте вашему бизнесу развиваться

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев. Выберите из нашего каталога >>

Вы здесь:
Главная
Услуги
Интересные статьи
Отчетность в программах 1С: Предприятие
Безопасная доля вычетов по НДС – как контролировать в 1С

Безопасная доля вычетов по НДС – как контролировать в 1С

Здравствуйте, мои дорогие бухгалтеры. Сегодня хочу предложить вам следующую тему для разговора – Безопасная доля вычетов по НДС и как программа 1С:Бухгалтерия 8.3 поможет нам ее контролировать.
Сначала несколько слов о том, что же такое Безопасная доля вычетов. Такого понятия в Налоговом кодексе РФ нет, но, тем не менее, это показатель, превышение которого может привлечь внимание налоговых органов к организации. Есть две основные величины, которые использует ФНС:

- доля вычетов за четыре квартала должна быть менее 89% от НДС, начисленного за тот же период
- доля вычетов не должна превышать среднюю долю вычетов по региону
Если с федеральной долей 89% все понятно, то где же простому бухгалтеру или собственнику бизнеса найти долю по региону?
Определить эту долю можно самостоятельно, для этого зайдем на сайт налоговой, выберем свой регион и перейдем в раздел «Деятельность»:

Теперь переходим в раздел «Статистика и аналитика»:

Теперь открываем «Данные по формам статистической налоговой отчетности»:

Здесь находим отчет «1-НДС» за интересующий нас год:

Скачиваем отчет за интересующий нас период, например по состоянию на 01.11.2019 и находим в нем строки с кодами 1100 и 2100:

А теперь рассчитаем «безопасную» долю вычетов НДС по Московской области на 4 квартал 2019 года:

Т.е. безопасная доля вычетов по МО чуть меньше, чем федеральное значение. Значит, компаниям в нашем регионе надо ориентироваться на долю в 87,14%

Отлично, а что же 1С? Наш главный рабочий инструмент при формировании всевозможных отчетов и деклараций и тут поможет нам. Сначала установим в программе «Безопасную» долю вычетов НДС. Для этого откроем настройку налогов и отчетов в разделе «Главное»:

На закладке НДС по умолчанию установлена федеральная доля вычетов. Изменим ее для нашего региона:

Вот и вся настройка программы. Теперь 1С:Бухгалтерия 8 будет помогать нам контролировать этот показатель. При формировании декларации по НДС мы всегда проводим в программе ряд обязательных регламентных операции, и одна из них «Формирование записей книги покупок». В нижней части этого документа теперь появилась информация о доли вычетов по НДС за 12 месяцев и за текущий квартал:

Кроме этого документа, оценить долю вычетов можно с помощью обработки «Оценка риска налоговой проверки», которая находится в разделе «Отчеты»

Выполнив проверку, мы получим сведения о величине вычетов по НДС за последние 12 месяцев.

Таким образом, мы можем оперативно отследить безопасную долю вычетов по НДС и в случае необходимости перенести часть вычетов на следующий период.

Вот и все, что я хотела Вам рассказать про нового помощника в программе 1С:Бухгалтерия 8. Надеюсь, программа станет вам надежным помощником при сдаче отчетности.

Легкой вам сдачи деклараций. Надеюсь, наши статьи для вас полезны. Подписывайтесь на нас в соц. сетях и будьте в курсе всех наших новостей.

Руководитель службы заботы

Буданова Виктория

Краткое содержание. В данной статье мы рассмотрим пример того, как можно перенести принятие в 1С ERP НДС к вычету на другие месяца и не включать НДС в книгу покупок датой получения счета-фактуры.

1. Потребность в переносе вычета НДС на другие периоды

В системе 1С ЕРП 2.4 при проведении документа Счет-фактура полученный проводки в дебет счета 68.02 обычно формируются сразу – датой получения документа. Однако это не всегда удобно для предприятия и иногда требуется НЕ принимать НДС по счету-фактуре к вычету этой датой, но позже.

Казалось бы – можно спустя какое-то время поменять в документе дату получения и принять НДС к вычету спустя несколько месяцев. Но обычно предыдущие периоды уже закрыты для изменений – такая практика применяется в большинстве компаний. В таком случае документ Счет-фактура полученный будет недоступен для изменения, либо придется открывать период и вносить в него изменения. Поэтому в 1С ЕРП 2.4 существует возможность «отложить» проведение документа Счет-фактура полученный для принятия их к вычету в последующих периодах. Рассмотрим на конкретном примере.

2. Пример отложенного принятия НДС к вычету в 1С

В январе 2020 года зарегистрировали счет-фактуру от поставщика:

Документ проводим. Если сразу отразить документ в регламентированном учете – будут сформированы проводки в 1С Предприятии по принятию НДС к вычету:

Однако организация решает не принимать к вычету НДС в 1С в этом периоде. Для этого в системе предусмотрен механизм, который позволяет временно «заблокировать» НДС по счету-фактуре.

Для этого при закрытии месяца в Помощнике по учету НДС вызываем рабочее место по блокировке принятия НДС к вычету в 1С:

В открывшемся рабочем месте нажмем кнопку «Добавить»:

Создается новый документ «Блокировка вычета НДС», в котором указано действие – «Установка блокировки»:

По кнопке «Подобрать» будет выведен список всех проведенных счетов-фактур, которые могут быть приняты к вычету – а точнее, список документов поступления товаров и услуг, на основании которых оформлены счета-фактуры:

В этом списке отмечаем флажками нужные нам документы и нажимаем кнопку «Перенести в документ»:

Дату в документе ставим тем месяцем, в котором блокируем НДС в 1С ERP! После заполнения документа «Блокировка вычета НДС» проводим его и закрываем. В рабочем месте будет отображен список документов, НДС по которым заблокирован для принятия к вычету:

Теперь при дальнейшем закрытии месяца, когда система будет формировать по всем документам проводки в 1С Предприятии, по данной счет-фактуре проводок не будет:

Затем месяц может быть закрыт от изменений.

В апреле было решено принять к вычету НДС по заблокированной счет-фактуре. В самой счет-фактуре дату получения изменить нельзя, т.к. период закрыт:

Для того, чтобы принять к вычету НДС по данной счет-фактуре, необходимо в рабочем месте «Блокировка принятия НДС к вычету в 1С» снять блокировку – по кнопке «Разблокировать»:

В этом случае система создает новый документ «Блокировка вычета НДС», но уже с типом операции «Снятие блокировки»:

И после проведения этого документа, счет-фактура пропадает из списка документов, по которым НДС заблокирован к вычету:

Далее необходимо выполнить процедуру закрытия месяца в штатном режиме в 1С ЕРП 2.4. После операции «Отражение документов в регламентированном учете» по ранее заблокированной счет-фактуре будет сформирована проводка в дебет 68.02 в текущем периоде:

В программе 1С:Бухгалтерия предприятия операции по НДС автоматизированы, однако бывают случаи когда нужно ввести корректировку или уточнение. Также для организаций которые находятся на упрощенной системе налогообложения данные операции нужно вводить “руками”.

Для того чтобы программа правильно рассчитывала такие операции необходимо воспользоваться “Отражение НДС к вычету”. (Операции - НДС )

Отражение НДС с указанием документа расчета.

Создадим в программе документ, в котором будем заполнять все необходимые реквизиты, также необходимо заполнить “Документ расчетов” - выбирается документ расчетов, по данным которого заполняется табличная часть. Если на закладке Счет-фактура установлен флажок Использовать документ расчетов как счет-фактуру, то документ расчетов используется для отражения в учете.

Также в данном документе необходимо проставить галки.

“Использовать как запись книги продаж. Код операции. Получение товаров, работ, услуг”. - данный функционал будет отображать налог к вычету в документе поступления и в книге покупок, также надо будет дополнительно ввести документ формирования.
“Формировать проводки” - будет формировать проводки, которые будут отображать зачисление налога.
“Запись дополнительного листа за период” - данный функционал будет записывать проводки документа на дополнительном листе в периоде за который указывает пользователь.
“Использовать документ расчетов как счет-фактуру” - устанавливается, когда документ нуждается в корректировке движения и будет расчет отражен в учете.

Рассмотрим также какие в программе есть “Код операции”. Данный перечень стандартный в программе и пользователь сам выберет данный код в соответствии операции.

Перейдя на вкладку “Товары и услуги” можно при нажатии на кнопку “Заполнить” и выбрав один из варианта заполнения перенести данные в табличную часть.

В табличной части место наименования номенклатуры указывается “вид ценности” без детализации. Для отражения операции в книге покупок.

После заполнения табличной части можно переходит к корректировке. В документе нужно указать суммы с плюсом или с минусом.

Формирование НДС баз документа расчета.

Для того что бы сформировать НДС к вычету без документа расчета заполняем все необходимые реквизиты, кроме “Документ расчета” и не устанавливаем галочку “Использовать документ расчетов как счет - фактуру”. Если счет - фактура нужно будет зарегистрировать - это можно сделать в самом документе нажав на кнопку “Зарегистрировать”.

На вкладке “Товары и услуги” пользователь самостоятельно указывает номенклатуру и изменение данных. Если пользователь все таки установил галку, которая формирует счет - фактуру, то вид ценности необходимо детализировать и указать все необходимые данные вручную. Отображение в книге покупок можно указать на вкладке “Документы оплаты”.

Движение документа

При установленной галочке “Проводки документа” будут формироваться проводки.Так же видим что данный документ формирует записи в регистре “НДС Покупки”.

Если убрать галочку “Формировать проводки” то в движении документа будет отображаться только запись в регистре “НДС Покупки” .

Анализ учета НДС

Воспользуемся “Анализ учета по НДС” (Отчетность - Анализ учета)

В данном отчете можем увидеть изменения, которые мы внесли с помощью документа “ Отражение НДС к вычету”

С помощью данного функционала, пользователь может без труда изменить суммы НДС и правильно его отразить в отчетах.

Как проконтролировать долю вычетов по НДС?

Главное – Налоги и отчеты – НДС

НДС к возмещению в текущем квартале;
доля вычетов НДС за последние 12 месяцев.

Помощник по учету НДС – используется при составлении первичной декларации.

автоматически – с флагом Рассчитывать налога автоматически :
- простой учет

неавтоматически – без флага Рассчитывать налога автоматически :
- простой учет при желании;
- сложный учет (ВЭД, комиссия, налоговый агент…).

Где найти Помощник по учету НДС:

Отчеты – Отчетность по НДС ;
Операции – Закрытие месяца – ссылка Расчет НДС (в последнем месяце квартала).

Сумма НДС к возмещению из бюджета отображается на красном фоне. Это предупреждение о том, что при проведении камеральной проверки ИФНС имеет право запросить документы по вычетам (п. 8 ст. 88 НК РФ, ст. 172 НК РФ):

Помощник по НДС производит расчет доли вычетов за последние 12 месяцев. Если доля вычетов по НДС превышает установленный лимит, то предупреждение отображается на красном фоне. По ссылке можно посмотреть расшифровку (Приложение N 2 к Приказу ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков).

Отчеты – Оценка риска налоговой проверки

Доля вычетов определяется по региону по данным отчета 1-НДС :

Кодировка строк в отчете на сайте ФНС может меняться.

Например, в 2019 году применялись коды стр. 210, 110. В 2021 необходимо смотреть стр. 2100, 1100.

Чтобы определить информацию из какой строки отчета ФНС применять, надо посмотреть ее название.

Флаг Контролировать долю вычетов :

Нет автоматического контроля доли вычетов по НДС. При наличии суммы налога к возмещению – выводится предупреждение.

Есть авто контроль доли вычетов с выводом предупреждений. Можно самостоятельно указать необходимый % вычетов по своему региону.

Формирование записей книги покупок – Калькулятор вычетов

Вычеты НДС можно перенести на следующие периоды. Доля вычетов автоматически пересчитается, если:

удалить строку;
уменьшить сумму НДС по строке.

См. также:

Безопасная доля вычетов
[15.01.2020 запись] Годовая отчетность за 2019 г. в 1С:Бухгалтерия 8. НДС
Перенос вычета по НДС на 3 года
Когда можно переносить вычет по НДС, уплаченному при импорте
Вычеты НДС по расходам на капстроительство и СМР разрешили переносить
Как отличить зависший НДС от НДС, вычет по которому перенесен (3 года)
Перенос вычета НДС по неподтвержденному экспорту
Планы изменились? Не тяните с вычетом авансового НДС!
Можно ли перенести вычет НДС в течение 3 лет по приобретенным ОС?
По договору лизинга можем перенести вычет по счет-фактуре на 2019 год?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления

Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года

Спасибо, огромное за семинары Марине Аркадьевне! Как всегда интересно и познавательно.

Читайте также: