Продажа автомобиля купленного у физического лица ндс

Опубликовано: 21.09.2022

"НДС: проблемы и решения", 2013, N 3

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 154 НК РФ, налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) равна стоимости этих товаров (работ, услуг), исчисленной исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без учета налога. Однако нет правил без исключений, и в случаях, предусмотренных п. п. 3, 4, 5.1 ст. 154 НК РФ, налоговая база по НДС рассчитывается не с полной стоимости реализации, а с так называемой межценовой разницы. В статье пойдет речь о реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц для перепродажи, - в частности, о том, как правильно исчислить налог, заполнить счет-фактуру и налоговую декларацию, и о многом другом.

Налоговая база

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, устанавливаемых согласно ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Пунктом 5.1 ст. 154 НК РФ установлено, что при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база рассчитывается как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения этих автомобилей.

Из содержания названных норм следует, что условием применения порядка определения налоговой базы, указанного в п. 5.1 ст. 154 НК РФ, выступает приобретение автомобилей у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС. Положения п. 1 ст. 154 НК РФ в данном случае применению не подлежат, поскольку в этом пункте оговорена отсылка к другому порядку: "если иное не предусмотрено настоящей статьей".

Таким образом, при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц, для определения налоговой базы по НДС применяется специальный порядок, который можно выразить в виде формулы:

где Нб - налоговая база по НДС;

Цр - цена реализации с учетом НДС;

Цпр - цена, по которой автомобиль приобретен у физических лиц (населения).

Сумма налога

В силу п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налогоплательщик дополнительно к цене реализуемого автомобиля обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога.

В этом случае согласно п. 4 ст. 164 НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом, а налоговая ставка - как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Таким образом, при перепродаже автомобилей, приобретаемых у населения, применяется расчетная ставка 18/118.

Пример. В марте 2013 г. ООО "Авангард" приобрело у физического лица автомобиль марки Daewoo Nexia за 210 000 руб. В апреле того же года данный автомобиль был реализован юридическому лицу за 250 000 руб.

В бухгалтерском учете ООО "Авангард" будут сделаны следующие проводки:

Как оформить счет-фактуру?

При реализации автомобиля, приобретенного у физического лица, а также при получении предоплаты счета-фактуры составляются в общем порядке с учетом некоторых особенностей. Так, согласно пп. "д", "з" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры в графе 5 "Стоимость товаров (работ, услуг) имущественных прав без налога - всего" указывается налоговая база, определенная в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ (то есть в графе 5 отражается межценовая разница), в графе 8 "Сумма налога, предъявляемая покупателю" - сумма налога, исчисленная по расчетной ставке 18/118.

Приложение 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Применительно к нашему примеру при составлении в адрес покупателя счета-фактуры ООО "Авангард" заполнит графы 5 - 9 следующим образом.

Что касается вопроса о том, нужно ли в графе 7 "Налоговая ставка" рядом с расчетной ставкой делать пометку "с межценовой разницы" (об этом, в частности, сообщалось в Письме ФНС России от 28.06.2005 N 03-1-03/1114/13@), считаем: это не обязательно, поскольку Правилами заполнения счета-фактуры такая запись не предусмотрена. В то же время нормами гл. 21 НК РФ указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не запрещено (Письма Минфина России от 09.02.2012 N 03-07-15/17, ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4061@). Таким образом, пометка "с межценовой разницы" в качестве дополнительных сведений допускается, решение о ее проставлении на счетах-фактурах остается за налогоплательщиком.

Кроме того, обращаем внимание: в соответствии с Правилами ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур все счета-фактуры (выставленные, полученные, корректировочные) вне зависимости от способа их составления (на бумажном носителе или в электронном виде) должны учитываться налогоплательщиком в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, состоящем из двух частей (ч. 1 "Выставленные счета-фактуры" и 2 "Полученные счета-фактуры").

Приложение 3 к Постановлению Правительства РФ N 1137.

Для регистрации счетов-фактур Приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ утверждены Коды видов операций, которые указываются в графе 4 табличной части журнала. К примеру, для операций, поименованных в п. п. 3, 4, 5.1 ст. 154 НК РФ, предусмотрены такие коды: при отгрузке или приобретении соответствующих товаров - 11, при оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров - 12.

Итак, при реализации автомобилей, приобретенных у населения, выставляемые счета-фактуры регистрируются в ч. 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур с указанием в графе 4 кода 11. В случае получения предоплаты счета-фактуры регистрируются в аналогичном порядке с указанием кода 12.

Налоговая декларация

Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по расчетным ставкам, отражается в разд. 3 декларации по НДС. Согласно п. 38.1 Порядка заполнения декларации по НДС налоговая база, определяемая в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ, и сумма налога по расчетной ставке приводятся в указанном разделе в графах 3 и 5 по строке 030 следующим образом: строка 030 графы 3 x 18/118 = строка 030 графы 5.

Утвержден Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.

Исходя из условий примера в разд. 3 декларации по НДС в части, предусмотренной для налогооблагаемых объектов, ООО "Авангард" отразит расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, так.

От теории к практике

Как правило, вопросы по применению тех или иных положений гл. 21 НК РФ возникают на практике. Норма п. 5.1 ст. 154 НК РФ в этом смысле не исключение.

Физические лица - кто они?

Как в п. 5.1 ст. 154 НК РФ следует трактовать словосочетание "физические лица (не являющиеся налогоплательщиками)"? Подпадают ли под данное понятие индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (например, УСНО, ЕНВД), которые не платят НДС? Давайте разбираться.

Итак, согласно п. 2 ст. 11 НК РФ физические лица - это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Как видим, Налоговый кодекс разделяет понятия "физические лица" и "индивидуальные предприниматели". Следовательно, норма п. 5.1 ст. 154 НК РФ применяется только в случае приобретения автомобилей у физических лиц. Если автомобиль приобретается у индивидуального предпринимателя (вне зависимости от того, является он налогоплательщиком в целях гл. 21 НК РФ или нет), налоговая база по НДС при перепродаже автомобиля исчисляется в общем порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ.

Какие транспортные средства относятся к автомобилям?

Вопрос действительно не праздный, поскольку налоговое законодательство не раскрывает, что в случае, предусмотренном п. 5.1 ст. 154 НК РФ, понимается под автомобилем. Поясним на примере Постановления ФАС ВСО от 22.01.2013 N А33-7071/2012, что имеется в виду.

Индивидуальный предприниматель приобрел у физического лица по договору купли-продажи бульдозер ДЗ-171.1 для дальнейшей реализации. Указанное транспортное средство реализовано в адрес федерального государственного унитарного дорожного эксплуатационного предприятия по договору купли-продажи автотракторной техники.

По мнению предпринимателя, понятие "автомобиль" в налоговом законодательстве шире, чем в Классификаторе . К автомобилям относятся средства безрельсового транспорта с собственным двигателем. Самоходная машина - многотранспортное средство. В соответствии со ст. 358 НК РФ бульдозер выступает объектом обложения транспортным налогом. В данном случае при исчислении налоговой базы по НДС необходимо применять п. 5.1 ст. 154 НК РФ, поскольку бульдозер ДЗ-171.1 - транспортное средство, приобретенное у физического лица, не являющегося плательщиком НДС.

Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359.

Однако приведенные доводы предпринимателя судьи отклонили, и вот почему. Из буквального толкования п. 5.1 ст. 154 НК РФ следует, что положения данного пункта применяются в отношении определенной категории транспортных средств - автомобилей, а не любого транспортного средства. Главным критерием отнесения транспортного средства к той или иной категории является его регистрация соответствующим органом. Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ N 938 .

Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации".

Из п. 2 данного нормативно-правового акта следует, что все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения (ГИБДД), а все другие самоходные машины, включая автомототранспортные средства с максимальной конструктивной скоростью 50 км/ч и менее (тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные машины и прицепы к ним), - в органах государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ (Гостехнадзор).

В соответствии с Постановлением Правительства РФ N 477 обязательным условием для регистрации транспортных средств и допуска их к участию в дорожном движении является наличие паспортов транспортных средств. Правилами государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним определено, что самоходные машины регистрируются на основании паспорта самоходной машины.

Постановление Правительства РФ от 18.05.1993 N 477 "О введении паспортов транспортных средств".
Правила государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (Гостехнадзора), утв. Минсельхозпродом России 16.01.1995.

К сведению. Основания судей согласуются с позицией, изложенной Президиумом ВАС РФ в Постановлениях от 18.09.2007 N 5336/07, от 17.07.2007 N 2620/07, от 17.07.2007 N 2965/07.

Итак, суды установили, что на бульдозер ДЗ-171.1 районной инспекцией управления Гостехнадзора выдан паспорт самоходной машины ВВ 196143, паспорта транспортного средства он не имеет, а значит, транспортное средство является самоходной машиной и не может быть классифицировано как автомобиль, регистрация которого производится в органах ГИБДД. Технические характеристики бульдозера свидетельствуют о том, что он предназначен только для внедорожного использования. При этом вождение таких машин на дорогах общего пользования, улицах городов, шоссе, грунтовых и гравийных дорогах не допускается.

Следовательно, бульдозер не входит в категорию автомобилей, в связи с чем отсутствуют основания для применения п. 5.1 ст. 154 НК РФ.

Автомобили получены от должников - физических лиц

Представим такую ситуацию. Банку по договору об отступном или по решению суда передаются автомобили от заемщиков (физических лиц) в счет погашения просроченной задолженности по автокредитам. Данные транспортные средства отражаются на балансе банка "Внеоборотные запасы", так как не используются банком в производственной деятельности и предназначены для реализации. Правомерно ли при дальнейшей реализации таких автомобилей при определении налоговой базы по НДС применять п. 5.1 ст. 154 НК РФ?

По мнению Минфина, специальный порядок определения налоговой базы по НДС установлен при реализации автомобилей, приобретаемых у физических лиц для перепродажи, и поэтому при реализации автомобилей, полученных от физических лиц по соглашению о предоставлении отступного, не применяется (Письмо от 08.11.2011 N 03-07-05/34).

Автомобили получены от страхователей - физических лиц

В соответствии с п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" условиями договоров страхования автотранспорта может быть предусмотрена ситуация, когда страхователь - физическое лицо передает страховой компании право собственности на поврежденный автомобиль в обмен на выплату страхового возмещения в размере полной страховой суммы. В этом случае возникает вопрос: допускается ли страховой компании при реализации поврежденных застрахованных автомобилей (годных остатков), полученных от страхователей - физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, применять п. 5.1 ст. 154 НК РФ и исчислять налоговую базу по НДС как разницу между ценой, определяемой согласно ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС и ценой годных остатков, установленной независимым оценщиком?

По мнению Минфина России, при реализации поврежденных автомобилей, полученных от страхователей - физических лиц, которые отказались от прав на эти автомобили в целях получения от страховщика страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы, страховая компания вправе применить порядок для исчисления налоговой базы по НДС, установленный п. 5.1 ст. 154 НК РФ (Письмо от 19.10.2010 N 03-07-11/412).

Что касается реализации страховщиком поврежденных автомобилей, полученных от страхователей - юридических лиц, отказавшихся от прав на эти автомобили в указанных целях, то в этом случае налоговую базу по НДС следует определять в общеустановленном порядке, предусмотренном п. 1 ст. 154 НК РФ.

Как рассчитать и уменьшить

Этот материал обновлен 08.02.2021.

Автомобиль — это имущество. Когда собственник его продает, он получает доход. С доходов в России нужно платить налог, и продажа автомобиля не исключение. Но продавцам машин не всегда придется отдавать государству часть дохода: иногда налог можно вообще не платить, сильно его уменьшить или вообще не отчитываться перед государством о сделке и не сдавать декларацию.

Вот что нужно знать, если продаете автомобиль.

Что вы узнаете

  • Каким налогом облагается продажа автомобиля
  • Когда продажа машины не облагается налогом
  • Расчет налога с продажи автомобиля
  • Порядок уплаты налога с продажи машины
  • Сроки уплаты налога на продажу авто
  • Налоговая декларация
  • Налог на продажу автомобиля для ИП
  • Налог с продажи машины для нерезидентов РФ
  • Что будет, если не платить налог с продажи автомобиля
  • Частые вопросы

Каким налогом облагается продажа автомобиля

Продажа авто обычным человеком облагается НДФЛ — налогом на доходы физических лиц. Резиденты РФ платят его по ставке 13%. Это тот же налог, который удерживают из официальной зарплаты или который нужно начислить при сдаче квартиры внаем или продаже квартиры раньше минимального срока владения.

Если машину продает компания или ИП, они платят налог с учетом своей системы налогообложения — например, НДС, налог на прибыль или налог с разницы между доходами и расходами.

Когда продажа машины не облагается налогом

Есть случаи, когда машина продана, деньги за нее получены, но налог платить не придется. Это зависит от срока владения, стоимости автомобиля и вида сделки.

Длительность владения. При продаже физическим лицом любого имущества учитывается минимальный срок владения. Это период, по истечении которого собственник не обязан подавать декларацию и платить НДФЛ. Для автомобилей он составляет три года.

Если машину купили в 2014 году, а продали в 2020 году, налога при продаже вообще не будет. Сообщать государству о полученном доходе тоже не придется. Срок владения нужно считать с даты заключения договора купли-продажи.

минимальный срок владения авто для продажи без налога

Вид сделки. Если машина продается по договору купли-продажи, собственник получает за нее деньги — это и есть доход. Но если машину передают по договору дарения, старый собственник машины не должен подавать декларацию и платить налог, потому что договор дарения — это безвозмездная сделка. А вот у того, кто получает подарок, такая обязанность может появиться: НДФЛ нужно заплатить со стоимости автомобиля, если он получен в дар не от члена семьи или близкого родственника. При этом налог будет начислен исходя из рыночной стоимости автомобиля на дату дарения.

Близкими родственниками считаются супруги, родители и дети, бабушки, дедушки и внуки, братья и сестры, в том числе сводные. Если машину дарит такой родственник, налога нет. Если кто-то другой — могут появиться дополнительные расходы.

Если машина переходит по наследству, такой доход налогом не облагается и подавать декларацию не нужно. При этом степень родства не имеет значения.

Стоимость автомобиля. При продаже машины раньше минимального срока владения придется начислить НДФЛ и подать декларацию. Но налог можно уменьшить с помощью любого из двух видов вычетов. Они положены только резидентам.

Вычеты для уменьшения НДФЛ при продаже авто

Вычет Подтверждающие документы Основание
Фактически подтвержденные расходы на покупку машины Договор купли-продажи, расписка, чеки и квитанции, справка о процентах по кредиту пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ
250 000 Р Документы не нужны пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ

Если продается машина, которую получили в наследство или в подарок, расходы на ее приобретение тоже можно вычесть из той суммы, которую платит покупатель. Это работает для сделок начиная с 2019 года.

Какие расходы вычитают при продаже подаренной или унаследованной машины

Как машина досталась продавцу Что вычитаем из дохода Основание
Передали по наследству Расходы наследодателя на приобретение машины
Подарил близкий родственник Расходы дарителя на приобретение Федеральный закон № 325-ФЗ
Подарил неблизкий родственник Сумма, с которой заплатили налог при дарении

Все суммы в таких случаях подтверждают документами. Если они не сохранились, вычет в сумме расходов использовать нельзя. Например, если машина досталась в подарок от отца, нужны документы, которые подтвердят, что он потратил на покупку вот столько денег. Тогда сын сможет вычесть расходы отца, когда сам будет продавать подаренную родителем машину.

Хотите купить машину?

Расчет налога с продажи автомобиля

Налог с продажи автомобиля нужно считать по формуле:

(Доход от продажи − Вычет) × 13%

Доход от продажи — это сумма, которую получает продавец. Она указана в договоре купли-продажи. Вид вычета можно выбирать на свое усмотрение и использовать тот, который выгоднее. Разберем, как лучше уменьшить налог в различных ситуациях.

Машину купили и сохранили документы по покупке. Иван купил подержанную Пежо 408 в 2018 году за 750 000 Р . В 2020 году он продал эту машину за 750 000 Р . Минимальный срок владения еще не прошел, поэтому Ивану нужно подать декларацию и рассчитать НДФЛ. Его доход составил 750 000 Р , но налог платить не нужно, потому что есть вычет — подтвержденные расходы на покупку машины, те же 750 тысяч. Считать налоговую базу нужно так:

750 000 Р − 750 000 Р = 0 Р

Налоговая база равна нулю, налог тоже. В декларации не будет НДФЛ к уплате.

Еще можно выбрать вычет в размере 250 000 Р. Например, если купить разбитую машину за 150 000 Р, а потом отремонтировать ее и продать за 250 000 Р, выгоднее применить вычет в размере 250 000 Р, а не фактические расходы.

Машину получили в подарок или в наследство от близкого родственника. Иван унаследовал или получил машину в подарок от отца и продал за 750 000 Р . Из вырученной суммы он вычтет расходы отца на ее покупку. Допустим, отец купил машину за 750 000 Р или дороже — при ее продаже Иван не будет платить налог, хотя сам на приобретение машины не тратился.

Если отцу автомобиль тоже подарили или Иван не смог найти документы, расходы подтвердить не получится. Но налог можно уменьшить с помощью вычета, который положен даже без документов о покупке. Тогда Иван посчитал бы НДФЛ так:

(750 000 Р − 250 000 Р ) × 13% = 65 000 Р

Машину подарил неблизкий родственник. Автомобиль Ивану подарил дядя. На момент дарения рыночная стоимость машины была 800 000 Р . Получив подарок, Иван заплатил налог:

800 000 Р × 13% = 104 000 Р

Через 2 года Иван продал машину за 750 000 Р . Из налога он вычтет свой налог с подарка:

(750 000 Р × 13%) − 104 000 Р = 0, налог равен нулю.

Порядок уплаты налога с продажи машины

НДФЛ при продаже автомобиля нужно считать и платить самостоятельно. В отличие от транспортного налога эту сумму не считает инспекция и ее не будет в налоговом уведомлении.

После того как продавец подаст декларацию, он должен сам следить за сроками, заполнить документы на оплату и вовремя внести деньги в счет налога.

Сроки уплаты налога на продажу авто

Налог с продажи машины нужно заплатить до 15 июля следующего года. И только в том случае, если что-то начислено. При продаже позже минимального срока владения нет ни декларации, ни налога — продавец ничего не должен государству.

Если налоговая база по декларации равна нулю, платить тоже не придется.

Но если даже после применения вычета остается сумма к уплате, ее нужно перечислить в бюджет до 15 июля следующего года. Например, автомобиль купили в 2018, а продали в 2020 году. Значит, заплатить налог нужно до 15 июля 2021 года.

Платить налог можно через личный кабинет налогоплательщика, по реквизитам со своей карты или с помощью специального сервиса «Заплати налоги».

Налоговая декларация

Если машину продали раньше минимального срока владения, нужно подать налоговую декларацию. Эта обязанность не зависит от начисленного налога. Даже если вычет уменьшил доход до нуля, декларацию по форме 3-НДФЛ все равно придется заполнить и сдать.

Документы для оформления декларации. К декларации нужно приложить подтверждение дохода и расходов, если они заявлены в качестве налогового вычета. Доход можно подтвердить договором купли-продажи, а расходы — договором и распиской от предыдущего продавца или чеком, если машину продали автосалону по трейд-ину.

Как заполнить декларацию. Можно использовать любой удобный вариант:

Как подать декларацию в налоговую. Декларацию можно подать одним из трех способов:

Срок подачи налоговой декларации. Декларацию о доходах при продаже машины нужно подать до 30 апреля следующего года. Если последний день выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день. Если автомобиль продали в 2020 году, декларацию нужно подать до 30 апреля 2021 года.

Что будет, если не подать декларацию. При продаже машины раньше трех лет владения декларацию нужно подавать обязательно, даже если нет налога к уплате. Если этого не сделать до 30 апреля следующего года, налоговая выпишет штраф — 5% от начисленного налога за каждый месяц просрочки, но не более 30%. Если налога нет, минимальный штраф все равно составит 1000 рублей.

Скрыть от налоговой продажу машины не получится: она получит все данные из ГИБДД, когда новый собственник зарегистрирует автомобиль на свое имя. Или когда продавец прекратит регистрацию, чтобы не платить транспортный налог и автоштрафы.

Налог на продажу автомобиля для ИП

Если предприниматель продает машину, для расчета налога имеет значение то, использовал он этот автомобиль в бизнесе или нет. Если машину использовали для предпринимательской деятельности, налог придется заплатить с учетом особенностей той системы налогообложения, которую применяет ИП. А если это личная машина физлица даже со статусом ИП, он платит НДФЛ по обычной ставке 13%. Об этих доходах нужно отчитаться по декларации 3-НДФЛ .

ИП на УСН «Доходы». Например, предприниматель купил автомобиль для грузоперевозок за 1,5 млн рублей — это его бизнес. Он платит 6% от общей суммы доходов. Через два года ИП продает эту машину за 1,2 млн рублей. Предпринимателю придется включить всю сумму дохода от продажи машины в декларацию на УСН и заплатить 6% без учета расходов, хотя на продаже он не заработал. Вычет такому ИП тоже не положен: предпринимателям на спецрежимах их не предоставляют. Предприниматель заплатит 72 000 Р .

Налог ИП на УСН «Доходы» при продаже машины нужно считать по такой формуле:

Весь доход от продажи × 6%

ИП на УСН «Доходы минус расходы». Если предприниматель учитывает расходы при расчете основного дохода, то при продаже машины он сможет вычесть из полученной за автомобиль суммы расходы на ее покупку. Но только ту часть, которую раньше не учел при расчете налога на УСН. Если раньше покупка машины уже повлияла на уменьшение основного налога, еще раз учесть затраты при ее продаже не получится.

Например, ИП на УСН «Доходы минус расходы» купил автомобиль для грузоперевозок за 1,5 млн рублей. За время работы часть расходов на покупку он уже списал — всего 500 000 Р . А потом предприниматель продал эту машину за 1,2 млн рублей. Считать налог он будет по такой формуле:

(Доход от продажи машины − (Расходы на покупку − Списанные ранее расходы)) × 15%

Налог от продажи машины в ситуации из примера составит 30 000 Р .

ИП на ОСН. Если предприниматель продает машину на общей системе налогообложения, он сможет использовать обычные налоговые вычеты, потому что платит НДФЛ по ставке 13%. Доходы можно уменьшить на расходы, исключив ранее учтенную часть. А если подтвержденных расходов нет, действует вычет в размере 250 000 Р . Общую систему можно применять, если ИП работает на патенте, но продажа машины под этот спецрежим не попадает, а заявление на упрощенку ИП не подавал. Это как раз тот случай, когда применять УСН «Доходы» невыгодно, потому что вычетов нет, а расходы учесть нельзя.

ИП на НПД. Если ИП применяет льготный спецрежим «Налог на профессиональный доход», продажа машины точно не попадет под его действие. Так как совмещать НПД и упрощенку нельзя, продажа имущества облагается налогом на общей системе. То есть ИП начислит налог по ставке 13%. И хотя на НПД нет отчетности, стоимость автомобиля придется задекларировать в обычном порядке. Зато будет действовать минимальный срок владения и вычеты.

С 2019 года всем ИП на ОСН и НПД разрешили не платить НДФЛ при продаже машины позже минимального срока владения. Раньше такого освобождения не было.

Налог с продажи машины для нерезидентов РФ

Резидент РФ — это человек, который пробыл в России не меньше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В 2020 году действовали специальные условия: чтобы стать налоговым резидентом РФ, достаточно было провести в России 90 дней и написать заявление в налоговую инспекцию. Если резидент продает машину, ставка НДФЛ для него — 13%. Еще есть право на вычеты и минимальный срок владения.

У нерезидентов другие правила расчета налога. Причем нерезидентом может быть даже гражданин России. Главное тут не гражданство, а количество дней, проведенных в году на территории страны.

Юридическое лицо имеет возможность и право продажи принадлежащего ему автомобиля не только фирмам, но и частным лицам. Соответственно, частное лицо имеют право этот автомобиль приобрести в собственность. Такие сделки имеют существенные нюансы. Как правильно подготовить пакет документов, какую стоимость авто отразить в договоре купли-продажи, что о таких сделках говорит Налоговый кодекс, состав бухгалтерских проводок по сделке – вот далеко не полный перечень вопросов, которые приходится решать бухгалтеру организации-продавца.

Договор и другие документы

ВАЖНО! Образец договора купли-продажи автомобиля между юридическим лицом (продавец) и физическим лицом (покупатель) от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Основным документом, подтверждающим сделку продажи автомобиля между юрлицом и физлицом, является договор купли-продажи. Каких-то особенностей или нововведений, по сравнению с прошлыми периодами, договор в настоящее время не содержит. Вместе с тем его содержание должно отвечать нормам гражданского законодательства РФ.

Стандартный договор купли-продажи авто составляется по нормам ГК РФ, ст. 161, 454, 458, 130, 224, 223. Он должен включать:

  • число и место, где заключался;
  • реквизиты сторон (данные паспорта физлица и реквизиты продавца-юрлица);
  • содержание сделки и обязанности сторон;
  • детальное описание автомобиля;
  • стоимость (цифрами и прописью);
  • как будут исполняться обязанности по договору: порядок передачи товара, передачи средств, дата передачи;
  • аксессуары, дополнения к автомобилю (при наличии);
  • пакет передаваемых документов.

На заметку! Несмотря на то что автомобиль – движимое имущество и при продаже в общем случае регистрация прав не требуется (ст. 130 ГК РФ), его необходимо переоформить на нового владельца в ГИБДД. Один экземпляр договора необходимо оставить в инспекции.

Продажа основного средства в организации осуществляется приказом руководителя. При заключении договора и переоформлении потребуются документы на автомобиль, прежде всего ПТС. Выбытие ОС оформляется пакетом бухгалтерских документов. При внесении наличных денег через кассу физлица на руки покупателю выдаются подтверждающий кассовый документ и вторые экземпляры бухгалтерских документов. О них мы будем говорить более подробно дальше.

Стоимость автомобиля и его цена

При определении продажной цены стороны могут договориться на любую сумму. Об этом говорит ст. 40 НК РФ п. 1. Пока не доказано обратное, любая цена сделки считается рыночной и законной. Проверять сделку налоговики имеют право, только если в ней есть признаки взаимозависимости продавца и покупателя, а значит, по логике фискальных органов, и корысти (п. 2 той же статьи).

Согласно ст. 421 ГК РФ участники сделки свободны при заключении договора, в том числе и в части установления цены на товар. Если автомобиль продается по низкой цене, малой остаточной стоимости либо значительно ниже рыночной, целесообразно составить акт, в котором нужно указать все технические характеристики подержаного авто, в том числе его дефекты как обоснование цены.

Списанный автомобиль тоже можно реализовать частному лицу. В этом случае логично будет к пакету документов и акту приложить справку бухгалтерии о том, что автомобиль списан и числится за балансом. Привлекают также независимых оценщиков.

Отражение сделки в учете организации

Доходы признаются организацией по договорной рыночной стоимости. Кроме договора купли-продажи, необходимо зафиксировать сделку в первичных документах. Унифицированные формы по учету ОС отвечают особенностям передачи транспортного средства по договору между гражданином и фирмой не в полной мере.

Товарная накладная ТОРГ-12 также не может быть использована. Документ, регламентирующий ее применение, касается только юрлиц (пост. Госкомстата №132 от 25/12/98 г.) и ТМЦ, а не основных средств, к которым относится автомобиль. Для подобных случаев в организации должен быть разработан собственный бланк акта приема-передачи автомобиля. Его форма фиксируется в учетной политике фирмы. Согласно акту, делается соответствующая запись в карточке ОС-6 по выбывшему авто.

Выписывать ли покупателю счет-фактуру? Очевидно, нет, поскольку граждане НДС не платят и к вычету его не предъявляют. Это подтверждается и позицией фискальных органов. Так, ст. 168-7 НК утверждает, что для выполнения требований, касающихся НДС, если речь идет об услугах и товарах в розницу, достаточно выдать покупателю кассовый чек. Ст. 169-3 (1) НК освобождает фирму от обязанности выдавать счет-фактуру гражданину, если стороны письменно согласились с таким вариантом. Рекомендуется прописывать указанный нюанс в договоре купли-продажи.

Наконец, оформлять лишь один экземпляр документа по НДС считает возможным Минфин (письмо №03-07-09/14 от 25/05/11 и ряд других).

Корреспонденции счетов по договору такие:

  • Дт 62 Кт 91/1 – зафиксирован доход от реализации.
  • Дт 91/2 Кт 68 – начислен НДС.
  • Дт 01/выбытие ОС Кт 01 – зафиксирована первоначальная стоимость транспорта.
  • Дт 02 Кт 01/выбытие ОС – зафиксирована начисленная амортизация реализуемого ОС.
  • Дт 91/2 Кт 01/выбытие ОС – зафиксирована в прочих расходах остаточная стоимость выбывающего автомобиля.
  • Дт 50, 51 Кт 62 – автомобиль оплачен физлицом.

Оплату производят через кассу, с вручением покупателю кассовых документов, подтверждающих внесение денег, либо фиксируют внесение денег на расчетный счет юрлица от физлица.

При этом обязательно использовать ККТ, как и при любой сделке, в которой фигурируют наличные. Лимит расчетов наличными через кассу соблюдать в данном случае не нужно – он не касается расчетов с физическими лицами.

В НУ доход по сделке признается облагаемым налогами при ОСНО, УСН, ЕНВД, совмещенном с одним из названых режимов. При совмещении с ЕНВД необходим четкий раздельный учет. Если автомобиль использовался в деятельности, облагаемой «вмененным» доходом, выручка по нему налогом облагаться не будет, в ином случае – облагается. При проверке ФНС особенно обращают внимание на этот момент. Некоторые налогоплательщики, во избежание проблемных ситуаций при совмещении режимов, по умолчанию относят доход от продажи авто к налогооблагаемым. Согласно ст. 268 п. 1 НК, если продается амортизируемое имущество, доход можно уменьшить на его остаточную стоимость.

«Подводные камни», о которых лучше знать заранее

Как показывает практика указанных сделок, некоторые моменты могут вызывать споры с контролирующими органами, проблемы при сдаче налоговой отчетности, в которой отражается купля-продажа. Об отсутствии сторонних претензий лучше позаботиться заранее.

Чтобы у налоговой не возникало вопросов по стоимости продажи, указанной в договоре, целесообразно приложить к нему заключение независимого эксперта, оценивающего продаваемый автомобиль. Это особенно касается авто с пробегом, частично или полностью изношенных. Срок оплаты не должен быть более поздним, нежели дата, указанная в акте приёма-передачи.

Может ли организация продавать своим сотрудникам принадлежащие ей автомобили? Между налогоплательщиками и ФНС по многим аспектам таких сделок идет дискуссия. Суть ее в том, что существует понятие «взаимозависимых лиц», или лиц, экономически связанных между собой, интересы которых могут пересекаться, и одно из таких лиц может оказывать влияние на другое (ст. 105.1 НК РФ). Чиновники фискальных органов, ссылаясь на ст. 212 НК РФ, могут признать заниженную цену сделки материальной выгодой покупателя и доначислить НДФЛ на эту гипотетическую «выгоду».

Организации может быть доначислен налог на прибыль. Налоговую базу они определяют, сравнивая аналогичные сделки между взаимозависимыми и невзаимозависимыми контрагентами. Прямых указаний на то, являются ли работники и работодатели взаимозависимыми, в законодательстве нет. Иная ситуация возникает, если автомобиль продается руководителю этой же фирмы как частному лицу. Исходя из норм ст. 105.1 НК РФ, оснований считать стороны сделки взаимозависимыми здесь больше (например, если доля участия руководства более 25%).

К сведению! Однако чтобы иметь основание для доначисления налогов, необходимо как минимум доказать факт взаимозависимости и факт продажи по ценам, не имеющим отношения к рыночным, определить цены как безосновательно заниженные. В ином случае цена сделки автоматически считается законной и рыночной.

При наличии соответствующих ресурсов у организации продажу автомобиля лучше проводить через аукцион.

Содержание статьи


Иметь в собственности автомобиль может как физическое, так и юридическое лицо. Покупка авто у юридического лица физическим не запрещена законом. Покупка авто у юридического лица физическим происходит по стандартной процедуре купле-продажи. Но здесь есть нюансы.

Процедура реализации транспортного средства юридическим лицом

Продавать машину может частный гражданин либо организация. В первом случае сделка осуществляется стандартным образом: между продавцом и покупателем оформляется соглашение о купле-продаже либо выдается генеральная доверенность. Расчёт за машину осуществляется в наличной форме.

Если продавцом является юридическое лицо, ситуация усложняется. Сторонам необходимо оформить контракт купли-продажи, а текущему собственнику автомобиля - организации - необходимо осуществить следующие процедуры:

  • руководитель фирмы издает приказ о реализации машины. В ООО решение о продаже автомобиля утверждает общее собрание учредителей. Даже если владецец - один человек.
  • требуется оценить стоимость авто с привлечением специалистов.

Если сделка происходит между двумя юридическими лицами, соответствующий приказ издает и компания покупатель.

Причины продажи машины юридическим лицом

Организации избавляются от собственного транспорта при наличии следующих обстоятельств:

  • авто требуется списать виду достижения износа до определенного уровня, либо у него заканчивается период амортизации;
  • автомобильный парк предприятия существенно обновился, что повлекло переизбыток транспорта;
  • фирме не хватает денежных ресурсов, а реализация машины поможет покрыть дефицит;
  • у организации-продавца отпала необходимость в использовании данной машины;
  • фирма находится в стадии реорганизации или ликвидации, поэтому ей необходимо освободить свой баланс.

Процедура проведения сделки

Реализация машины юридическим лицом частному гражданину проходит в несколько этапов:

  1. Стороны оформляют соглашение купли-продажи. Документ должен содержать сведения о юридическом лице и личные данные покупателя, стоимость транспортного средства и прочие важные нюансы.
  2. Проводится оплата. По договорённости, покупатель может внести деньги на расчетный счет организации, либо передать их лично представителю фирмы.
  3. Оформляется акт приёмки-передачи автомобиля.
  4. Покупатель обращается в подразделении ГИБДД для постановки транспортного средства на государственный учет. В итоге в ПТС машины вносятся сведения о новом собственнике.

От покупателя транспортного средства требуется подписать соглашение о купле-продаже, внести деньги и поставить автомобиль на государственный учет. Процедура купли-продажи транспортного средства между организацией и частным гражданином аналогична той, что совершается между двумя физическими лицами. Отличие заключается в том, что продавцу - юридическому лицу - необходимо издать соответствующий приказ.

Особенности продажи

Перед тем, как ставить подпись в договоре купли-продажи, покупателю рекомендуется проверить компанию на юридическую чистоту. Иначе можно остаться и без машины, и без денег.

Для начала необходимо выяснить, почему компания реализует автопарк, не находится ли она в конфликте с законом, исправно ли платит налоги. Всю информацию можно найти в интернете. Покупателю необходимо проверить:

  • Наличие судебных исков против продавца.
  • Его налоговые выплаты. Для этого используется официальный сайт ФНC.
  • Наличие исполнительных производств. В помощь - веб-ресурс ФССП РФ.
  • Деловую репутацию. Чтобы узнать эти сведения, достаточно ввести наименование фирмы в любую поисковую систему.

Следующий шаг - проверка самого автомобиля. Потенциальный покупатель может навести справки о транспортном средстве по базам:

  • ГИБДД;
  • ФССП – проверить владельца ТС на наличие задолженностей;
  • Сайты проверки проверка VIN-номера;
  • Залоговый реестр.

Документы

По окончании сделки покупатель должен получить следующие бумаги:

  • экземпляр соглашения купли-продажи;
  • ПТС и СТС машины;
  • карточку техосмотра.

Продавец не обязан передавать покупателю полис ОСАГО. Новый собственник машины оформляет документ на своё имя.

Договор купли-продажи авто

Нет необходимости снимать ТС с учёта и нотариально заверять соглашение купли-продажи.

Если собственник хочет оставить себе прежние номера, чтобы использовать их на новой машине, он должен подать в ГИБДД заявление. В этом случае номерные знаки будут храниться в автоинспекции на протяжении 180 дней.

Оформление соглашения между юридическими и физическими лицами выполняется в соответствии со стандартными требованиями. В разделе, где указывается продавец, должны находиться все значимые реквизиты текущего владельца ТС. Физлицо подписывает договор, а предприятие ставит на нём печать и подпись руководителя учреждения.

От того, что машина приобретается у предприятия, а не у частного лица, схема её постановки на учёт в Госавтоинспекции не меняется.

На регистрацию ТС новому владельцу отводится 10 дней. В отделение ГАИ требуется принести:

  • заявление на постановку машины на госучет;
  • паспорт заявителя;
  • техпаспорт автомобиля;
  • телон технического осмотра;
  • соглашение купли-продажи;
  • страховой полис ОСАГО.

Услуга регистрации транспортного средства платная – 2000 руб. Квитанцию, подтверждающую факт внесения денежных средств, необходимо подавать одновременно с заявлением. Записаться на прием в ГИБДД можно через портал Госуслуги.ру.

Рассказываем, какие налоги платит ИП при продаже ТС, когда нужно за это отчитываться и какие могут быть штрафы


Большинство людей представляет себе схему продажи автомобиля простым физическим лицом. Там нет ничего сложного, всё понятно, да и налоги, взимаемые с продажи вполне себе прозрачны. Но возникает вопрос, так ли обстоит дело, когда автомобиль продаёт индивидуальный предприниматель? Ответ — там есть свои нюансы, о которых стоит узнать заранее.

В первую очередь, что нужно знать предпринимателю, продающему машину — налог будет зависеть от нескольких факторов.

Но прежде разъясним — для государственных органов принципиальной разницы в том, кто продаёт — индивидуальный предприниматель, или физическое лицо — нет. И выбирать, от чьего имени будет совершена продажа нужно только для того, чтобы понять, какой именно налог придётся уплатить.

Если продажей занимается физическое лицо, то сделка будет облагаться налогом на добавленную стоимость (НДС).

Если всё происходить от лица ИП, то в дело вступает налог при УСН (упрощённая система налогообложения).

Какие налоги платятся при продаже авто

  • Тринадцатипроцентный налог на доходы (НДФЛ). Платят и «физики» и «ипешники», которые продают автомобиль, использовавшийся до этого только в личных целях.
  • Восемнадцатипроцентный налог на добавленную стоимость (НДС) платит предприниматель, если автомобиль использовался для получения прибыли, то есть в деятельности фирмы.

Этот налог взимается с ИП только тогда, когда задействована общая схема налогообложения (ОСНО). И это не отменяет уплату НДФЛ (13%).

  • Если же речь идёт об упрощённой системе налогов, то платить вышеуказанные сборы не потребуется. Но обязанностью ИП становится включение дохода от сделки в налоговую базу. И далее с этого дохода будет осуществляться сбор, который составит 6 процентов от прибыли, либо же выбирается другой вариант — 15 процентов от вычисления «доходы минус расходы».
  • В том случае, если вы — предприниматель, работающий по ЕНВД, то вам нужно будет заплатить именно его, то есть единый налог на вменённый доход. Схематично это можно выразить как возможный доход от проведённой сделки, минус те затраты, которые связаны с извлечением прибыли.

Налоговый вычет

Им могут воспользоваться только физические лица в отношении подоходного налога.

Когда разрешено не платить налог на доходы физического лица (НДФЛ):

  1. Если вы можете документально доказать, что стоимость продаваемого автомобиля меньше стоимости его приобретения. Либо же, что стоимость его меньше двухсот пятидесяти тысяч рублей.
  2. В том случае, если продавец является владельцем авто более трёх лет (ст. 217 НК).

Эти два пункта возможно реализовать только в том случае, если продаваемый автомобиль был только в личном пользовании владельца. Если осуществляется сделка с авто коммерческого назначения, то это не сработает, и налоговый вычет реализовать не удастся.

Указывать цель использования транспортного средства?

Конкретная цель использования ТС может повлиять на дальнейший вид взимаемого налога. Поэтому о ней стоит заранее подумать.

Если вы продаёте легковой автомобиль и при этом ваша фирма не занималась извозом пассажиров, то трудностей никаких не возникнет. Это и понятно, что такой автомобиль не был предназначен для коммерческой деятельности.

А вот в случае грузовика или автобуса доказывать, что ТС использовалось только лишь в личных целях, а не для получения выгоды в ходе коммерческой деятельности — проблематично. И потому начнёт действовать схема уплаты налога, исходя из того какая система налогообложения применяется к индивидуальному предпринимателю.

Декларация при продаже машины

В первую очередь нужно знать, что сроки подачи декларации — фиксированные, а вот сроки подачи заявления на налоговый вычет — нет. Вы можете подавать это заявление в любое удобное время.

Подробнее о сроках по подаче декларации — сделать это нужно не позднее 30 апреля следующего года. Сама же декларация заполняется на бланке по форме 3-НДФЛ. Заполнять вы можете её как в ручную, так и с помощью электронного сервиса.

На что стоит обращать внимание при заполнении бланка декларации?

В первую очередь на то, как рассчитывается коэффициент владения. В 2016 году в схему его расчёта были внесены поправки, поэтому важно заново со всем ознакомиться.

Когда вы снимаете автомобиль с регистрации после пятнадцатого числа месяца, то нужно учитывать, что этот месяц засчитывает полным.

А вот если ТС снимается с регистрации в течение первых пятнадцати дней месяца, то это месяц не учитывается при расчётах налога.

Штраф за несвоевременную подачу декларации

Если вы пропустили крайний срок подачи этой отчётности, или вообще махнули на него рукой (по забывчивости), то вам будет начислен определённый штраф. Сумма этого штрафа составляет пять процентов от суммы, которую вы не заплатили в виде налога.

Но! Размер этого штрафа имеет ограничения. Он не может составлять сумму менее 1 тысяч рублей, и не может превысить тридцати процентов от указанной суммы (Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 № 03-02-07/1/3242).

Вывод

Сделка по продаже транспортного средства — такой же доход индивидуального предпринимателя, как и всё остальное. И за этот доход также нужно отчитываться. Поэтому, прежде чем оформлять эту сделку, подумайте, в каком лице вам будет проще и выгоднее это совершать — в лице индивидуального предпринимателя, или же в качестве простого физического лица.

Как поступать в случае необходимости продать свою машину? Реализовать сделку от лица индивидуального предпринимателя, или же простого физического лица? Ведь эта сделка — такой же доход для ИП, как и всё остальное. А значит и за неё нужно будет отчитаться рублём и документом в налоговую базу нашей страны.

Читайте также: