Предприятие по итогам года имеет следующие показатели выручка от реализации без ндс 4000

Опубликовано: 13.05.2024

1. Что понимается под налогообложением юридических лиц?

2. Какова экономическая природа косвенных налогов?

3. С каких позиций оцениваются особенности и экономическая сущность, роль косвенных налогов?

4. Изложите механизм и элементы налога на добавленную стоимость.

5. Кто является плательщиком НДС?

6. Охарактеризовать условия освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщиков.

7. Что является объектом налогообложения НДС?

8. Какие операции, не подлежат налогообложению НДС?

9. Налоговая база НДС и особенности ее формирования?

10.Каковы налоговые ставки НДС и налоговый период?

11.Какие условия и порядок применения налоговых вычетов?

12.Каков порядок ведения счетов-фактур и их связь с НДС?

13. Где закреплен порядок исчисления и сроки уплаты НДС их характеристика?

14. Какие особенности налогообложения экспортно-импортных операций?

15. Каковы проблемы функционирования НДС в современных условиях?

16. Что понимается под экономической природой акцизов?

17. Перечислите подакцизные товары.

18. Плательщики акцизов.

19. Что является объектом налогообложения акцизов?

20 Какова налоговая база акцизов?

21. Какие ставки акцизов?

22. Изложите порядок исчисления и сроки уплаты.

23. Порядок исчисления и уплаты акцизов по товарам, ввозимым на территорию РФ.

24. Что понимается под таможенными платежами?

25. Роль таможенных платежей в экономической и финансовой политике государства.

26. Экономическая природа таможенных пошлин

27. Классификация таможенных пошлин (ввозные, вывозные, сезонные, специальные, антидемпинговые, компенсационные).

28 Что является объектом обложения таможенными платежами?

29. Методы определения таможенной стоимости товаров

30. Понятие таможенного тарифа

31. Виды ставок таможенных пошлин (адвалорные, специфические, комбинированные).

32. Тарифные льготы и преференции

33. Какие особенности таможенных сборов?

33. Что понимается под экономической природой прямых налогов?

34. В чем экономическая сущность и роль прямых налогов?

Тема 5. Налогообложение физических лиц.

1. Понятие, социально-экономическая роль налога на доходы физических лиц.

2. Каковы плательщики налога на доходы, объекты налогообложения?

3. Процесс и порядок формирования налоговой базы?

4. Какие условия налоговых вычетов: стандартных, социальных, имущественных, профессиональных, инвестиционных?

5. Для каких целей декларируются доходы, порядок, декларирования?

6. Где закреплен налог на имущество физических лиц?

7. Раскрыть каковы объекты налогообложения, ставки налога, порядок исчисления и уплаты?

8. Какие особенности других налогов и сборов с юридических и физических лиц?

9. Что является государственной пошлины?

10.Какие органы, взимают государственную пошлину?

12.Что характеризует виды государственной пошлины?

13.Плательщики и порядок уплаты государственной пошлины?

14. Назовите льготы для отдельных категорий плательщиков государственной пошлины?

15. Раскрыть социально-экономические основы транспортного налога.

16. Плательщики и объект налогообложения транспортного налога.

17. Налоговая база и ставки транспортного налога.

18. Раскройте содержание и порядок исчисления, сроки уплаты транспортного налога.

9.3 Задачи с решением для самостоятельной работы студентов очной и заочной форм обучения:

Предприятие по итогам года имеет следующие показатели:

- выручка от реализации товаров (без НДС) - 4 000 тыс. руб.;

- материальные затраты -2 100 тыс. руб;

- фонд оплаты труда – 900 тыс. руб.;

- уплачен штраф в бюджет – 50 тыс. руб.;

- уплачено фирме за обслуживание справочно - правовой системы – 15 тыс. руб.;

- уплачено во внебюджетные фонды -234 тыс. руб.

На балансе числится здание с 01.01.20___г. стоимостью 700 тыс. руб. сроком полезного использования 23 года и оборудование здание с 01.10.20___г. стоимостью 400 тыс. руб. сроком полезного использования 4 года

В течение года были получены дивиденды от российской организации в сумме 20 тыс. руб.

Определить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет и указать сроки уплаты.

Налоговая база по налогу на прибыль определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

1) доходы 4 000 тыс. руб.;

-согласно п.2 ст. 270 НК РФ штрафы, уплаченные в бюджет относится к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли;

-суммы амортизации определяются на основании ст. 259 НК РФ.

По зданию применяется только линейный метод начисления амортизации (п.3 т.259):

К= 1/23/ 12 х 100% = 0,36% (норма амортизации);

К= 700 х 0,36%/ 100% (норма амортизации)= 2,52 тыс.руб. ( ежемесячная сумма амортизации);

2,52 тыс.руб. х12мес.= 30,24 тыс.руб. (сумма амортизации за год по зданию);

По оборудованию амортизация начисляется по выбору налогоплательщика линейным или нелинейным методами. Рассчитаем нелинейным способом.

К= 2/4 х 12 х 100%= 4,166 (норма амортизации);

400 х 4,166 /100% =16,66 тыс. руб. (сумма амортизации за октябрь по оборудованию);

(400 - 16,66) х 4,166 /100% = 15,96 тыс. руб. (сумма амортизации за ноябрь по оборудованию);

(400 - 16,66 - 15,96) х 4,166 /100% = 15,30 тыс. руб. (сумма амортизации за декабрь по оборудованию);

(16,66 - 15,96+ 15,30) = 47,96 тыс. руб. (сумма амортизации за год по оборудованию);

3) итого расходы: предприятия составляют = 2 100 + 900 + 15 + 234 +30,24 +47,96= 3327, 2 тыс. руб.

Налоговая база = 4 000 -3327,2 =672,8 тыс. руб.

4) Налог на прибыль =672,8 х 20% / 100%=134,56 тыс. руб.

5) Налог на прибыль уплачивается не позднее 28 марта следующего отчетного года (ст287 НК РФ).

Разберем, как происходит расчет, связанный с НДС.

1. Формула для расчета НДС.

Если есть сумма реализации -S. Высчитываем сумму НДС в размере 18% от суммы S. НДС= S * 18/100.

Например, если сумма 15 000 рублей. Налог на добавленную стоимость равен 15000 * 18/100 = 2700 рублей.

2. Формула расчета суммы с учетом НДС.

Есть сумма S. Высчитываем S_ндс - сумму с учетом НДС.

Применяем формулу расчета процента от числа: S_ндс = S + S*18/100 или S_ндс = S*(1 + 18/100) = S*1,18.

Например, сумма 15 000 рублей, тогда S_ндс = 15000 * 1,18 = 17 700 руб.

3. Формула расчета суммы без учета НДС.

Есть сумма с НДС - S_ндс. Высчитываем S - сумму без учета НДС. Для этого записываем в виде формулы сумму с НДС, а потом делаем из нее формулу расчета суммы без учета НДС.

Обозначаем P = 18/100, поэтому: S_ндс = S + P*S, или S_ндс = S*(1+N). И S = S_ндс/(1+P) = S_ндс/(1+0,18) = S_ндс/1,18.

Например, сумма с НДС равна 5000 рублей, ставка налога на добавленную стоимость составляет 18%. Сумма без НДС: 5000/(1+0,18) = 4237 рублей.

4. Формула выделения НДС из общей суммы:

Есть сумма с НДС- S_ндс. Высчитываем НДС: НДС = S_ндс - S. Применяем формулу расчета суммы без учета налога на добавленную стоимость: НДС = S_ндс - S_ндс/1,18 = S_ндс*(1-(1/1,18)).

Например, сумма с НДС равна 20 000 рублей. НДС = 20 000 * (1-(1/1,18)) = 3000 рублей.

В примере в качестве плательщика транспортного налога выступает юридическое лицо.

ООО "Скорость" имеет на балансе два зарегистрированных транспортных средства: легковой автомобиль Audi A6 и яхта Ferretti. По данным транспортным средствам имеется следующая информация:

Легковой автомобиль Audi A6:

- мощность двигателя 409 лошадиных сил;

- поставлен на учет 10 января 2013 г., снят с учета 11 ноября 2013 г.;

- налоговая ставка определена в размере 15 рублей за лошадиную силу, согласно п. 1 статьи 361 главы 28 НКРФ (так как мощность двигателя легкового автомобиля Audi A 6 свыше 250 лошадиных сил).

- мощность двигателя 1420 лошадиных сил;

- поставлен на учет 25 апреля 2013 г., снята с учета 19 октября 2013 г.

- налоговая ставка определена в размере 40 рублей за лошадиную силу, согласно п. 1 статьи 361 главы 28 НКРФ (так как мощность яхты Ferretti свыше 100 лошадиных сил).

Организация исчисляет сумму налога за 2013 г. Так как транспортные средства принадлежат фирме меньше года, то налог платится только за эти месяцы. Для расчета определяется поправочный коэффициент транспортного налога, значения будут такими:

Поправочный коэффициент транспортного налога = количество месяцев владения / количество месяцев в году. Исходя из этого:

Для легкового автомобиля Audi A6 = 11 месяцев / 12 месяцев = 0,92;

Для яхты Ferretti = 7 месяцев / 12 месяцев = 0,58.

При определении данного коэффициента, месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано на данного собственника или снято с учета, независимо от того, какого числа это произошло, учитывается как полный месяц, и это важно.

Далее рассчитаем сумму налога по отдельным транспортным средствам по выше приведенной формуле:

Легковой автомобиль Audi A6 = 409 л. с. * 15 руб./л. с. * 0,92 = 5644 рубля.

Яхта Ferretti = 1420 л. с. * 40 руб./л. с. * 0,58 = 32 944 рубля.

Общая сумма, которую надо уплатить фирме по транспортному налогу за 2013 год:

5644 руб. + 32 944 руб. = 38588 руб.

Согласно статье 360 главы 28 НКРФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Но также согласно данной статье органы субъектов Российской Федерации вправе их не устанавливать.

Особенностью расчета является и то, что транспортный налог рассчитывается по количеству лошадиных сил в автомобиле. И практически во всех технических документах на автомобиль указана мощность в лошадиных силах. Но бывают и такие ситуации, когда мощность двигателя указана только в киловаттах, то необходимо перевести эти данные в лошадиные силы.

Пример: Мощность двигателя легкового автомобиля = 84 кВТ.

Будем исходить из того, что 1 кВТ = 1,35962 лошадиных сил.

Следовательно: 84 кВТ*1,35692 = 113,98 л.с. (Результат необходимо округлять до двух знаков).

Организация занимается сплавом древесины по реке без судовой тяги (в кошелях и плотах). За отчетный период сплавлено 10 000куб. м. леса на расстояние 500 км.

Определить сумму водного налога.

В соответствии со ст. 333.9 п.4 гл.25.2 НК РФ «Водный налог» объектом налогообложения по водному налогу признается использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. В соответствии со ст. 333.12 п.1 п.п. 4 гл.25.2 НКРФ при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях в бассейне реки Обь ставка налога равна 1576,8 руб. на 1 т.куб.м., сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км. Сплава.

Таким образом, величина водного налога равна:

1576,8 руб. х 10 000 куб. м./1000 х 500 км./100 км.=78 840 руб.

Задача по НДС 1.

Реализация имущества, числящегося на балансе по стоимости с учетом НДС.

Организация в 2016 году приобрела объект основных средств стоимостью 177000 руб (в т.ч. НДС 18%). Объект предназначен для использования в операциях, не облагаемых НДС. Стоимость услуг по доставке этого оборудования составила 30 000 рублей (НДС нет, так как услуги были оказаны организацией на УСН).

Организация приняла решение продать данное оборудование в августе 2019 г. за 70 000 рублей (с учетом НДС). Остаточная стоимость к моменту продажи составила 25 000 рублей.

1) определить первоначальную стоимость оборудования, по которой оно было принято к учету;
2) определить налоговую базу для уплаты НДС в бюджет при реализации оборудования;
3) определите сумму НДС для уплаты в бюджет
4) составьте бухгалтерские проводки

РЕШЕНИЕ:

1) первоначальная стоимость оборудования, по которой оборудование принято к учету составляла 207 000 рублей:

177 000 руб. + 30 000 руб. = 207 000 рублей.

2) налоговая база определяется как разница между продажной ценой реализуемого оборудования (70 000 руб.) и его остаточной стоимостью (25 000 руб.) и составила 45 000 рублей.

3) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет 7500 рублей (45 000 х 20 :120).

4) бухгалтерские проводки будут следующие:

ДТ 62 КТ 91.1 – 70 000 – отражена продажная цена реализации;

ДТ 91.3 КТ 68.2 – 7500 – начислен НДС к уплате в бюджет;

ДТ 01 (выб) КТ 01 — 207 000 – списана балансовая стоимость оборудования;

ДТ 02 КТ 01 (выб) – 182 000 – списана сумма амортизации;

ДТ 91.3 КТ 01 – 25 000 – списана остаточная стоимость оборудования.

Задача по НДС 2.

НДС в посреднической деятельности

Организация «Рассвет» (комитент) и «Закат» (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым организация «Закат» реализует товары, принадлежащие организации «Рассвет», с участием в расчетах. Продажная стоимость товаров – 120 000 рублей (в том числе НДС – 20 000 рублей). Сумма комиссионного вознаграждения – 15% стоимости реализованных товаров.

Организация «Рассвет» передала товары организации «Закат» в январе 2020 года.

В феврале 2020 года организация «Закат» отгрузила товары покупателю и получила от него оплату в сумме 120 000 рублей. Полученные денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения были перечислены на расчетный счет организации «Рассвет» в апреле 2020 года.

1) Составьте бухгалтерские проводки у организации «Закат»

РЕШЕНИЕ

Январь 2020 г.

ДТ 004 – 120 000 рублей – поступили товары от комиссионера;

Февраль 2020 г.

КТ 004 – 120 000 рублей – отгружен товар покупателю;

ДТ 62 КТ 76 (расчеты с комитентом) — 120 000 рублей – отражена задолженность покупателя за отгруженные товары;

ДТ 51 КТ 62 – 120 000 рублей – поступили средства от покупателя;

ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 90.1 – 18 000 рублей – начислено комиссионное вознаграждение;

ДТ 90.3 КТ 68.2 – 3 000 рублей – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения

Апрель 2020 г.

ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 51 — 102 000 рублей – перечислены средства комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.

КОММЕНТАРИЙ:
Комиссионер: уплачивает НДС только с суммы причитающегося ему комиссионного вознаграждения.
Комитент: в феврале в налоговую базу по НДС включается вся стоимость проданных комиссионером товаров в сумме 100 000 рублей (без НДС), с которой уплачивается НДС 20 000 рублей. Данный НДС включается в отчетность за 1 квартал 2020 года, на основании отчета, полученного от комиссионера.

Задача по НДС 3.

Реализация товаров (работ, услуг) за иностранную валюту

Организация «Рассвет» выполняет ремонтные работы по договору с иностранной организацией. Стоимость работ по договору составляет 12 000 долларов США (в том числе НДС – 2000 долларов).

Акт сдачи-приемки работ подписан в марте 2020 года. Оплата проведена в мае 2020 год на расчетный счет организации «Рассвет».

Курс доллара США на дату подписания договора составлял 70 рублей, а на дату поступления денег на расчетный счет – 72 рубля.

Выручка от реализации работ для целей исчисления НДС пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату подписания акта сдачи-приемки работ.

1)определить сумму выручки в рублях для компании «Рассвет»;
2) определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет со стоимости выполненных работ;
3) определите курсовую разницу;
4) составьте бухгалтерские проводки по операциям

РЕШЕНИЕ:

1) сумма выручки для компании «Рассвет» составляет:

12 000 долларов х 70 рублей = 840 000 рублей;

2) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет:

840 000 х 20 : 120 = 140 000 рублей;

3) курсовая разница составляет:

840 000 руб – выручка по договору; 864 000 – поступили средства на валютный счет в мае по курсу 72 рубля; положительная курсовая разница 864 000 – 840 000 = 24 000 рублей;

4) Бухгалтерские проводки от операций следующие:

Март 2020 г.

ДТ 62 КТ 90.1 – 840 000 – выручка по курсу на дату подписания акта сдачи-приемки работ;

ДТ 90.3 КТ 68.2 – 140 000 – отражен НДС со стоимости выполненных работ;

Май 2020 г.

ДТ 52 КТ 62 – 864 000 руб – поступила выручка на валютный счет по курсу 72 рубля;

ДТ 62 КТ 91.1 – 24 000 руб – отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов

КОММЕНТАРИЙ:
Если отгрузка товаров (работ, услуг) осуществляется до момента оплаты, то выручка в рублях и, соответственно, сумма НДС определяются по курсу на дату отгрузки и в дальнейшем не пересчитываются.

Больше примеров задач и их решений Вы можете найти при изучении Онлайн курса «Курс по учету НДС». Во время курса мы изучим с Вами все новые правила учета налога на добавленную стоимость с изменениями, вступившими в силу с 2020 года, а также рассмотрим изменения, вступающие в силу с 2021 года.

Задача 1

Рассчитайте выпуск готовой продукции (ГП) по себестоимости и с учетом величины незавершенного производства (НЗП) и расходов будущих периодов (РБП) на основе следующих данных:

1) .Остатки НЗП 2008г.: входные (на начало года) — 100 руб.,

выходные (на конец года) — 120 руб., валовые затраты– 1000 руб.

Готовая продукция (по себестоимости) = 1000 + 100 – 120 = 980 руб.

2) .Остатки НЗП 2009г.: входные (на начало года) — 100 руб.,

выходные (на конец года) — 70 руб., валовые затраты– 1000 руб.,

Готовая продукция (по себестоимости) = 1000 + 100 – 70 = 1030 руб.

1) .Остатки РБП 2008г.: входные (на начало года) — 25 руб.,

выходные (на конец года) — 35 руб.,

Готовая продукция = 1000 + 25 – 35= 990 руб.

2) .Остатки РБП 2009г.: входные (на начало года) — 25 руб.,

выходные (на конец года) — 15 руб.,

Готовая продукция = 1000 + 25 – 15 = 1010 руб.

Таким образом, при определении готовой продукции отчетного периода учитывается изменение незавершенного производства:

где ТП — стоимость товарной продукции, НЗП — прирост объема незавершенного производства. Причем прирост равен разнице объемов незавершенного производства на конец и на начало периода:

НЗП = НЗПкон. – НЗПнач.

Затраты признаются в том периоде, когда были израсходованы ресурсы того или иного вида и эта стоимость была оценена с достаточной степенью надежности. Измерение стоимости израсходованных ресурсов признается достаточно надежным, если и факт использования ресурсов, и их оценка подтверждены документально (то есть составлен определенный первичный документ).

Расходы признаются в том периоде, когда извлекается соответствующий этим расходам доход, либо когда списан (утрачен по различным причинам или передан новому собственнику) объект оборотных или внеоборотных активов, либо когда признано, что затраты не приведут к созданию актива, окончен период выполнения работ, оказания услуг.

В нашем случае мы считали, что по расходам будущих периодов (на начало года) срок признания наступает в отчетном периоде. Соответственно, они включаются в себестоимость продукции отчетного периода вместе с фактически понесенными затратами. В то же время, из произведенных за период затрат должны вычитаться суммы расходов будущих периодов на конец года, так как они не включаются в текущую себестоимость.

Задача 2

На основе приведенной в таблице сметы рассчитайте полную себестоимость продукции на планируемый год, в том числе на IV квартал планируемого года.

Таблица 1 – Исходные данные для расчета сметы затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Комета», тыс. руб.

в т.ч. за IV квартал

1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов), в т.ч.

сырье и основные материалы вспомогательные материалы

затраты, связанные с использованием природного сырья

2. Амортизация основных средств

3. Расходы на оплату труда

4. Отчисления на социальные нужды (Единый социальный налог) в том числе:

а) в Пенсионный фонд

б) в Фонд социального страхования РФ

в) в Фонд обязательного медицинского страхования

5. Прочие расходы

7. Списано на непроизводственные счета

8. Затраты на валовую продукцию

9. Изменение остатков незавершенного производства

10. Изменение остатков по расходам будущих периодов

11. Производственная себестоимость товарной продукции

12. Внепроизводственные (коммерческие) расходы

13. Управленческие расходы

14. Полная себестоимость товарной продукции

Произведем расчет (результаты в таблице):

Таблица 2 – Расчет полной себестоимости товарной продукции

в т.ч. за IV квартал

1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов), в т.ч.

сырье и основные материалы

затраты, связанные с использованием природного сырья

2. Амортизация основных средств

3. Расходы на оплату труда

4. Отчисления на социальные нужды (Единый социальный налог) в том числе:

а) в Пенсионный фонд

б) в Фонд социального страхования РФ

в) в Фонд обязательного медицинского страхования

5. Прочие расходы

7. Списано на непроизводственные счета

8. Затраты на валовую продукцию

9. Изменение остатков незавершенного производства

10. Изменение остатков по расходам будущих периодов

11. Производственная себестоимость товарной продукции

12. Внепроизводственные (коммерческие) расходы

13. Управленческие расходы

14. Полная себестоимость товарной продукции

Дадим некоторые пояснения к расчетам. Ставки ЕСН, используемые нами при расчете данной стать затрат: Пенсионный фонд – 20%, Фонд социального страхования РФ – 2,9%, Фонд обязательного медицинского страхования – 3,1%. Показатель «Итого затрат» рассчитывается суммированием по 5 элементам затрат: Материальным затратам, Амортизации, Расходам на оплату труда, ЕСН и Прочим расходам. Затраты на валовую продукцию включают помимо общих затрат (показатель «Итого затрат») ещё непроизводственные расходы. Производственная себестоимость товарной продукции рассчитывается с учетом изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов (они минусуются).

Полная себестоимость товарной продукции включает в себя производственную себестоимость товарной продукции, а также коммерческие и управленческие расходы.

Задача 3

На основе приведенных данных в таблице рассчитайте объем реализации продукции

Таблица 3 – Исходные данные к расчету объема реализации продукции

1. Плановый объем выпуска сопоставимой продукции, тыс. шт. — всего в том числе: выпуск в IV квартале

2. Отпускная цена единицы продукции, руб.

3. Производственная себестоимость выпуска продукции — всего в том числе: выпуска в IV квартале

4. Полная себестоимость выпуска продукции

5. Остаток готовой продукции на складе, в товарах отгруженных и на ответственном хранении на начало года:

а)по отпускным ценам предприятия

б)по производственной себестоимости

6. Планируемый остаток готовой продукции на складе и в товарах отгруженных на конец года (в днях запаса)

7. Плановый объем продаж:

а)по отпускным ценам предприятия

б)по полной себестоимости

Для решения этой задачи нам необходимо знать значение остатка готовой продукции на складе по отпускным ценам и производственной себестоимости по состоянию на конец года. У нас лишь есть данные о запасе в днях. Нам необходимо рассчитать среднедневной объем выпуска по данным IV квартала. Средней дневной объем выпуска по производственной себестоимости равен (из расчета продолжительности квартала 90 дней):

58686 / 90 = 652,07 тыс. руб.

Тогда плановый остаток готовой продукции на складе по состоянию на конец года по производственной себестоимости составит:

652,07 х 12,5 = 8150, 83 тыс. руб.

Плановый объем выпуска по отпускным ценам рассчитывается исходя из планового объема выпуска (в шт.) и отпускной цены изделия:

630 х 126 = 79380 тыс. руб.

Средней дневной объем выпуска по отпускным ценам равен (из расчета продолжительности квартала 90 дней):

79830 / 90 = 882 тыс. руб.

Тогда плановый остаток готовой продукции на складе по состоянию на конец года по отпускным ценам составит:

882 х 12,5 = 11025 тыс. руб.

Плановый объем выпуска по отпускным ценам за год:

2500 х 126 = 315000 тыс. руб.

Плановый объем продаж по отпускным ценам с учетом изменения остатков готовой продукции на складе:

315000 + 9100 – 11025 = 313075 тыс. руб.

Плановый объем продаж по полной себестоимости с учетом изменения остатков готовой продукции на складе:

201409 + 6600 – 8150,83 = 199858,17 тыс. руб.

Задача 4

Выручка от реализации продукции составила на предприятии 500 млн. руб., условно-переменные затраты — 250 млн. руб., условно-постоянные затраты — 100 млн. руб. Рассчитайте точку безубыточности и эффект операционного рычага (Постройте график и выполните анализ ситуации).

Точку безубыточности (то есть, тот объем реализации, который позволяет не иметь ни убытка, ни прибыли) можно рассчитать с помощью методики маржинального анализа. Для этого нам необходимо рассчитать норму маржинального дохода. Маржинальный доход – разность между выручкой и переменными затратами: 500 – 250 = 250 млн. руб.

Норма маржинального дохода: НМД = 250 / 500 = 0,5

Тогда точка безубыточности рассчитывается следующим образом:

ТБ = А / НМД, где А – сумма постоянных затрат.

ТБ = 100 / 0,5 = 200 млн. руб. То есть, для того, чтобы не иметь убытка, предприятию необходимо обеспечить объем реализации продукции не менее, чем в 200 млн. руб. Приведем графическую интерпретацию ситуации: Действие операционного (производственного, хозяйственного) рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Эффект операционного рычага рассчитывается как отношение валовой маржи (маржинального дохода) к прибыли: Прибыль = 500 – 250 – 100 = 150, ЭОР = 250 / 150 = 1,667 То есть, при увеличении выручки на 1%, прибыль вырастет на 1,67%. Таким образом, при фактическом объеме реализации в 500 млн. руб. фирма имеет хороший запас финансовой прочности – 300 млн. руб., так как для обеспечения безубыточности необходим объем в 200 млн. руб.

Задача 5

На основе приведенных данных, рассчитайте показатели эффективности использования оборотных средств для базисного и планового периодов.

Таблица 4 – Исходные данные для оценки эффективности оборотного капитала

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Минфина России от 16 апреля 2018 г. N 02-06-10/25658 Об определении годового объема выручки от продажи продукции

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел письмо Федерального государственного бюджетного учреждения культуры (далее - ФГБУК) по вопросу порядка определения годового объема выручки от продажи продукции и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 Постановления N 1352 действие данного постановления распространяется на отдельные виды юридических лиц, указанных в части 2 статьи 1 Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц", годовой объем выручки которых от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за предшествующий календарный год превышает 500 млн рублей с 1 января 2018 года.

Постановление N 1352 не содержит положений, устанавливающих порядок определения годового объема выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности бюджетного учреждения.

Общий порядок составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений установлен Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н (далее - Инструкция N 33н).

При этом Инструкция N 33н не содержит показателя, обозначенного термином "Выручка".

Показатели, содержащиеся в бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных учреждений и отражающие прирост финансовых или нефинансовых активов, согласно Инструкции N 33н обозначены терминами "Доходы", "Поступления", "Финансовый результат".

Таким образом, порядок определения объема "выручки" бюджетного учреждения Инструкцией N 33н, а также другими нормативными правовыми актами в области регулирования бухгалтерского учета и отчетности для организаций государственного сектора, не установлен.

Вместе с тем статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации установлено понятие "Доходов от реализации" и "выручки от реализации".

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Таким образом, термин "выручка" применяется для целей налогообложения.

Учитывая изложенное, полагаем возможным при оценке объема выручки от реализации продукции, товаров, услуг и работ (далее - выручка от реализации) основываться на показателях доходов, отражаемых по коду классификации операций сектора государственного управления 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат" (далее - КОСГУ 130), которые включают в себя валовый объем доходов по приносящей доход деятельности от реализации продукции, товаров, услуг и работ (без учета НДС).

Согласно Инструкции N 33н доходы от оказания платных услуг (работ) отражаются в Отчете о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) по коду аналитики 130 по строке 040 в графе 6 "Приносящая доход деятельность".

При расчете объема выручки от реализации следует исключить (не учитывать) суммы доходов от компенсации (возмещения) затрат, отражаемые по КОСГУ 134 "Доходы от компенсации затрат".

Принимая во внимание, что показатель выручки от реализации отсутствует в бюджетной (бухгалтерской) отчетности как отдельный показатель, его объем рассчитывается каждым заказчиком самостоятельно.

Заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе

С.В. Сивец

Обзор документа

Правительством РФ утверждены особенности участия субъектов малого и среднего предпринимательства в закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юрлиц. Установлен порядок расчета годового объема таких закупок.

Действие закрепленных норм распространяется на отдельные виды юрлиц, годовой объем выручки которых от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за предшествующий календарный год превышает 500 млн руб. с 1 января 2018 г.

При оценке объема выручки Минфин России считает возможным основываться на показателях доходов, отражаемых по коду КОСГУ 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат", которые включают в себя валовый объем доходов по приносящей доход деятельности от реализации товаров, услуг и работ (без учета НДС).

Доходы от оказания платных услуг (работ) отражаются в Отчете о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) по коду аналитики 130 по строке 040 в графе 6 "Приносящая доход деятельность".

Поскольку показатель выручки от реализации отсутствует в бюджетной (бухгалтерской) отчетности как отдельный показатель, его объем рассчитывается каждым заказчиком самостоятельно.

Выручка является ключевым понятием в бизнесе. Это показатель деятельности любого предприятия. Для его определения требуется произвести ряд расчетов. Многие путают выручку с прибылью. Однако это разные понятия.

Понятие выручки простыми словами

Выручка – это доход от деятельности компании, совокупность полученных средств за исполнение услуг или продажу товаров. Высчитывается за заданный период времени. Раньше выручка считалась разновидностью прибыли. Однако сейчас данный вопрос оспаривается множеством специалистов.

ВАЖНО! От размера выручки зависит деятельность компании. Именно получение средств является итогом деятельности предприятия. Если этих средств очень мало, организация считается убыточной.

Для чего нужен расчет выручки?

Подобный показатель является важнейшим понятием в деятельности компании. Расчет его проводится для следующих целей:

Анализ спроса на предоставляемые услуги и продаваемые товары. На основании результатов анализа предприниматель может составить стратегический план производства, определить план закупок.
На основании размера выручки можно получить представление об экономической успешности компании.
Это ключевой показатель деятельности компании. Если выручка отсутствует, это является верным сигналом о необходимости внесения перемен в работу.
На основании выручки корректируется стоимость продаваемых продуктов, определяется тираж, на который точно будет спрос.

Размер выручки нужно знать, прежде всего, руководителю компании. Но данная информация может запрашиваться и деловыми партнерами, и кредиторами, и инвесторами.

Функции выручки

Главная функция выручки – компенсация расходов, средств, которые были затрачены на закупку товаров или на их производство. Финансовые средства, полученные от деятельности предприятия, поступают на счета. Своевременные переводы обеспечивают:

стабильность деятельности компании;
непрерывность оборота товаров.

Обычно выручка тратится на следующие цели:

оплата услуг поставщиков;
приобретение продукции или материалов для ее производства;
выплата зарплаты сотрудникам;
оплата налоговых сборов;
расширение предприятия.

То есть, средства обычно вкладываются в развитие бизнеса и поддержание его жизнеспособности.

Поступление выручки с задержками ведет к негативным эффектам:

убытки предприятия;
уменьшение показателей прибыли;
выплаты штрафов, начисленных за срыв сроков по кредитным выплатам;
нарушение договорных обязательств перед деловыми партнерами;
невозможность оплатить все счета.

Руководитель организации должен обеспечить бесперебойное получение выручки. Без регулярного и своевременного поступления средств бизнес не может существовать.

Что может входить в состав выручки?

В состав рассматриваемого показателя входят:

закупочная стоимость, по которой приобретена продукция;
добавленная стоимость, которая появилась при реализации товара.

То есть, выручка учитывает полную цену проданной продукции.

Источниками выручки является:

Основная деятельность предприятия (к примеру, продажа товаров и предоставление услуг).
Инвестиции (работа с ценными бумагами, продажа акций).
Иная финансовая деятельность (к примеру, получение средств от компании, в которую ранее были направлены инвестиции предприятия).

Перечень источников зависит от конкретной компании и ее рода деятельности.

Пример расчета

Магазин продает стиральные машины по стоимости 5 000 рублей. За месяц было реализовано 100 стиральных машин. Стоимость бытовой техники умножается на количество единиц проданного товара. То есть, выручка магазина составит 500 000 рублей в месяц.

Размер выручки необходимо указать в бухгалтерском учете. Прописывается данный показатель в строфе 2110 «Выручка».

ВАЖНО! Выручка облагается налогом, а потому из этого значения необходимо вычесть налоговые отчисления.

Чем выручка отличается от прибыли?

Выручка представляет собой совокупность средств, полученных от деятельности. Расходы предприятия данное значение не учитывает. Прибыль – это разница между выручкой и расходами. Под расходами понимаются затраты на обеспечение деятельности предприятия. Рассмотрим все отличия:

Исчисление. Размер выручки может быть нулевым или положительным. Прибыль может принимать негативные значения.
Состав. Для получения сведений о выручке достаточно знать все доходы предприятия от его деятельности. Для вычисления прибыли необходимо знать не только о размере доходов, но и о сумме расходов.
Реальное выражение. Выручка может быть потенциальной. К примеру, предприятие предоставляет клиентам возможность оформить рассрочку. Средств на счету компании может не быть, но есть гарантия их появления. Прибыль «виртуальной» быть не может. Она рассчитывается на основании фактических значений.
Выражение. Выручка – определение, которое можно истолковывать в единственном значении. Прибыль же может подразделяться на две формы: валовая и чистая. Чистая прибыль обозначает размер дохода, полученный после уплаты всех налоговых сборов.

Прибыль и выручка значительно отличаются между собой по ключевому ряду признаков.

Пример

Компания занимается продажей телефонов по 1 000 рублей. В месяц удается продать 500 телефонов. Выручка составляет 500 000 рублей. Та же компания тратит на свою деятельность определенные средства. Они уходят на оплату аренды помещения. В месяц арендные отчисления составляют 50 000 рублей. Также компании приходится выплачивать зарплату своим сотрудникам. В совокупности, заработная плата будет составлять 100 000 рублей.

Требуется, во-первых, сложить все расходы. Они составят 150 000 рублей. Из выручки вычитаются все расходы. Прибыль составит 350 000 рублей.

Может ли выручка принимать отрицательные значения?

Выручка может быть или нулевой, или положительной. Если все доходы предприятия отсутствуют, значение будет нулевой. Это свидетельствует о том, что компания не занимается никакой деятельностью. Связана данная особенность с тем, что из выручки ничего не вычитается. Если она отсутствует полностью, значит в компанию не поступает вообще никаких средств.

К СВЕДЕНИЮ! А вот прибыль может быть отрицательной. К примеру, компания продала товар на сумму 10 000 рублей, а стоимость аренды офиса составляет 20 000 рублей. В данном случае организация уйдет в минус на 10 000 рублей.

Выручка – важное понятие при ведении бизнеса. Позволяет определить все доходы предприятия. Дает представление о спросе на продукцию или услуги, стабильности работы. На основании ее устанавливаются цены на товар, определяется их тираж. Отличается от прибыли тем, что из рассматриваемого показателя ничего не вычитается. Обычно средства из полученной выручки идут на нужды бизнеса и обеспечение его бесперебойной работы.

Читайте также: