Подтверждение оплаты ндс в бюджет
Опубликовано: 16.05.2024
Организация учета НДС в Таможенном союзе
В справочнике Контрагенты теперь есть возможность указать страну регистрации. Если в поле Страна регистрации указано, что контрагент зарегистрирован за рубежом, то появляется возможность вместо ИНН и КПП вводить налоговый и регистрационный номер в стране регистрации (рис. 1).
Рис. 1. Карточка контрагента
Сведения о стране регистрации, налоговом и регистрационном номере в стране регистрации используются для заполнения документов Заявление о ввозе товаров и Статистическая форма учета и перемещения товаров.
Обратите внимание! Для использования возможностей по учету товаров, страной происхождения которых являются иностранные государства, в том числе государства-члены Таможенного союза, необходимо установить флаг Импортные товары (раздел Главное – Функциональность – Запасы).
После установки функциональной возможности учета импортных товаров в элементе справочника Номенклатура помимо полей Импортер, Страна происхождения и Номер ГТД станет доступным поле кода товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности - ТН ВЭД (рис. 2), который необходим при заполнении документов Заявление о ввозе товаров и Статистическая форма учета и перемещения товаров.
Рис. 2. Карточка номенклатуры
Документ «Заявление о ввозе товаров»
Для отражения в учете ввоза товаров из государств Таможенного союза предназначен документ Заявление о ввозе товаров, доступ к которому осуществляется по одноименной гиперссылке из раздела Покупки (рис. 3) .
Рис. 3. Заявление о ввозе товаров
Документ может быть составлен на неограниченное количество поставок от одного контрагента за отчетный период (месяц). Табличная часть документа заполняется автоматически по данным документов Поступление товаров и услуг. Дополнительно в документе указывается:
· код по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД);
· код вида транспорта;
· реквизиты товаросопроводительных документов;
· реквизиты спецификаций и участников сделки (при покупке товаров через комиссионера).
После проведения документа формируется проводка:
Дебет 19.10 Кредит 68.42
- на сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет.
Новые счета 19.10 и 68.42 добавлены в типовой план счетов «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) специально в рамках решения задачи по автоматизации учета НДС, исчисляемого при ввозе товаров из государств Таможенного союза.
Счет 19.10 - «НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза» - используется для учета НДС при ввозе товаров из государств Таможенного союза.
Счет 68.42 - «НДС при импорте товаров из Таможенного союза» - предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость при импорте товаров из Таможенного союза.
В регистр накопления НДС предъявленный вводится запись с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС Поставщиком на сумму начисленного НДС.
Новый документ Заявление о ввозе товаров одновременно является и формой регламентированного отчета, поэтому точно так же его можно сформировать непосредственно из единого рабочего места 1С-Отчетность. При этом он будет содержать записи в регистрах бухгалтерии и в регистрах накопления.
Документ «Подтверждение оплаты НДС в бюджет»
Оплата НДС в бюджет регистрируется документом Списание с расчетного счета, после проведения которого формируется бухгалтерская проводка:
Дебет 68.42 Кредит 51
- на сумму НДС, уплаченного в бюджет.
После получения отметки налогового органа об уплате налога в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов надо зарегистрировать этот факт с помощью документа Подтверждение оплаты НДС в бюджет (раздел Операции – Регламентные операции НДС).
Таблицу документа можно заполнить автоматически на основании документа Заявление о ввозе товаров, задолженность перед бюджетом по которому погашена. При ручном заполнении дата оплаты указывается самостоятельно.
После проведения документа в регистр накопления НДС предъявленный вводится запись с видом движения Расход на сумму начисленного НДС и запись с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС Поставщиком на сумму начисленного и оплаченного НДС.
Если же по какой-то причине пользователь программы забудет отразить в учетной системе подтверждение оплаты НДС, при этом в программе зарегистрированы документы вида Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, по которым еще не получена отметка налогового органа об оплате, то Помощник по учету НДС отобразит документ Подтверждение оплаты НДС в бюджет в списке регламентных операций.
По завершении налогового периода необходимо сформировать регламентный документ Формирование записей книги покупок. Таблица документа Приобретенные ценности заполняется автоматически, в том числе суммами налога, начисленными при ввозе товаров из государств Таможенного союза, оплата налога в бюджет по которым подтверждена налоговым органом (рис. 4).
Рис. 4. Формирование записей книги покупок
Декларация по косвенным налогам и декларация по НДС
Для составления декларации по косвенным налогам в 1С:Отчетности предназначен регламентированный отчет с наименованием Косвенные налоги при импорте товаров из государств - членов таможенного союза, открыть который можно из группы отчетов Налоговая отчетность (если выбрать группировку видов отчетов по категориям) или из группы отчетов ФНС (если выбрать группировку видов отчетов по получателям).
Теперь в программе предусмотрено автоматическое заполнение декларации по данным налогового учета по НДС «1С:Бухгалтерии 8» (рис. 5).
Рис. 5. Декларация по косвенным налогам
Строка 190 раздела 3 декларации по налогу на добавленную стоимость также заполняется автоматически суммой НДС, подлежащей вычету при ввозе из стран Таможенного союза.
ИС 1С ИТС: Подробнее об особенностях исчисления налогов при ввозе и вывозе товаров в страны Таможенного союза см. в справочнике «Налог на добавленную стоимость» раздела «Налоги и взносы».
Все бизнесмены, которые ввозят на территорию России товары из-за рубежа, должны уплачивать с их стоимости НДС. Его можно принять к вычету, если собрать подтверждающие документы, заплатить налоги и правильно оформить поступление. Расскажем о порядке возмещения НДС при импорте.
В каких случаях можно получить вычет
НДС с импортных товаров уплачивают все, в том числе предприниматели и организации на спецрежимах и те, кто освобожден от уплаты налога по другим причинам. Освобожденные от уплаты внутреннего налога не имеют права принять к вычету импортный НДС — его необходимо включить в расчет стоимости купленных товаров и услуг.
Если товар не облагается налогом, вычет с него получить тоже нельзя. Перечень таких случаев дан в ст. 150 и 151 НК РФ.
Чтобы получить вычет, нужно соблюсти четыре условия:
- купить товары для использования в деятельности, облагаемой НДС;
- надлежащим образом отразить сделку в учете и в первичных документах;
- отразить операцию в книге покупок;
- сохранить документы, которые подтвердят уплату НДС.
На заявление вычета есть три года с того дня, как импортный товар приняли на учет и уплатили налог.
Порядок возмещения НДС при импорте
Получателем НДС при импорте товаров общем случае выступает таможня. НДС нужно заплатить не по итогам квартала, а одновременно с другими таможенными платежами. Налоговая база по ввозному НДС складывается из таможенной стоимости приобретенных товаров, таможенной пошлины и суммы акциза (если он есть).
Если в результате заявления вычета за отчетный период сформируется сумма налога «к возмещению», то, чтобы получить возмещение НДС при импорте, нужно подать в налоговую декларацию по НДС и подготовить документы из списка:
- договор о поставке товара в Россию (в нем должны быть указаны данные сторон, условия, сроки и сумма поставки);
- таможенную декларацию с отметками о разрешении выпуска;
- документы об уплате налога на таможне, подтверждающие поступление НДС в бюджет (квитанции, чеки, платежные поручения);
- накладные и другие сопроводительные документы;
- первичные документы, подтверждающие принятие к учету.
Сдать декларацию нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. На предъявление НДС к возмещению дано 3 года, потом вернуть налог будет невозможно.
Что входит в процедуру проверки налоговой для возмещения НДС при импорте
После получения декларации налоговая начинает камеральную проверку и в процессе решает, нужно ли делать возврат. Проверка длится два месяца, но при наличии признаков возможных нарушений этот срок может быть продлен до трех месяцев. В процессе налоговая выполняет следующие действия:
- Проводит анализ документов, которые представил импортер. Устанавливает импортера и отправителя, проверяет соответствие данных, оформление документов, факт заключения договора и т.п.
- Изучает данные отправителя. Для установления его существования налоговая может делать запросы в иностранные контрольные органы.
- Изучает движение товара и устанавливает фактического приобретателя товара: проверяет сопроводительные документы, договоры о доставке, маршрут движения транспортного средства и прохождение контрольных точек.
В ходе проверки налоговая определяет законность заявленных налогоплательщиком требований о возврате НДС при импорте в Россию. По итогам проверки в течение семи дней налоговая выносит решение о полном либо частичном возмещении налога или об отказе.
Деньги могут вернуть тремя способами: перевести на счет компании, зачесть в счет будущих платежей или погасить ими долги по налогу.
Возмещение НДС при импорте из стран ЕАЭС
К ЕАЭС относятся Армения, Республика Беларусь, Казахстан, Киргизия и Россия. Эти страны заключили международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления. Это формирует главное отличие — российские импортеры уплачивают НДС в налоговый орган, а не на таможню.
Налоговая база по НДС определяется как стоимость приобретенных товаров, увеличенная на сумму акцизов (если товары подакцизные). База по НДС определяется на дату принятия ввезенных товаров к учету.
Заплатить НДС при импорте из стран ЕАЭС нужно не позднее срока подачи налоговой декларации по косвенным налогам, то есть не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара в Россию. Например, за товар, ввезенный в июле, нужно отчитаться и заплатить НДС до 20 августа. Вместе с декларацией в налоговую инспекцию по месту нахождения подают документы, подтверждающие импорт и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Помните, что для получения вычета по НДС нужно выполнить три условия:
- принять товары к учету;
- уплатить НДС в бюджет и отразить налог в декларации по косвенным налогам;
- получить отметку налоговой на заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Налоговая проверяет декларацию, документы и заявление в течение 10 рабочих дней с даты подачи декларации, затем принимает решение о проставлении отметки об уплате налога.
Пример. Импортер оприходовал товары в июне. В этом же месяце он уплатил НДС и отразил эту сумму в декларации по косвенным налогам. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов он направил в ИФНС 30 июня, а отметку получил уже 1 июля. В таком случае НДС можно принять к вычету и отразить в декларации по НДС по итогам III квартала.
Начиная с релиза 3.0.35 в 1С 8.3 появилась возможность оформлять документ «Заявление о ввозе товаров» в целях учета НДС, начисляемого при ввозе импортных товаров. В данной статье я хочу поэтапно рассмотреть, как работает данный механизм.
Настройка программы
Для того чтобы начать учитывать импортные товары, необходимо зайти в меню «Главное», затем по ссылке «Функциональность» перейти к настройкам. Нас интересует закладка «Запасы», переходим на нее и устанавливаем флажок «Импортные товары»:
Обратите внимание, если начать пользоваться данным функционалом, отключить его уже будет нельзя.
Поступление импортного товара
Предположим, у нас имеется поступление товаров из Белоруссии. Чтобы корректно оформить операцию поступления, необходимо правильно создать карточку контрагента:
Как видим, в карточке контрагента в 1С 8.3 имеется реквизит «Страна регистрации». Если его заполнить, страной, отличной от России, то вместо полей «КПП» и «ОГРН» появятся поля для заполнения «Налогового номера» и «Регистрационного номера в стране регистрации». Эти реквизиты понадобятся для заполнения «Заявления о ввозе товаров».
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Кроме того, обратим внимание, что у элемента справочника «Номенклатура» появился реквизит «ТН ВЭД», который также необходимо заполнять:
После создания иностранного контрагента переходим к заполнению приходной накладной. Она заполняется как обычный документ поступления:
Отражение в учете импортного товара
Для отражения в учете товаров, ввозимых из стран Таможенного союза, создадим документ «Заявление о ввозе товаров». Ссылка на список этих документов в 1С Бухгалтерия находится в меню «Покупки». В окне со списком нажимаем кнопку «Создать». В форме создания нового документа нажимаем кнопку «Заполнить» и выбираем ранее созданный документ поступления. Вся необходимая информация перенесется автоматически, кроме колонки «Вид транспорта». Её необходимо заполнить, так как это обязательный реквизит:
После проведения документа сформируется следующая проводка:
Сумма 24 388,87 – это сумма, подлежащая к уплате в бюджет.
Если Вы подключены к сервису «1С Отчетность», можно сразу выгрузить документ в налоговую службу.
Новый документ «Заявление о ввозе товаров» также является и формой регламентированного отчета (зайдем в меню «Отчеты» – «Регламентированная отчетность»):
Если мы получили подтверждение от налоговой службы о регистрации заявления и оплате НДС, необходимо оформить операцию «Подтверждение оплаты НДС в бюджет».
Операция «Подтверждение оплаты НДС в бюджет»
Для наглядности сначала создадим документ «Списание с расчетного счета«. Описывать его создание я не буду, так как в реальных условиях он создастся сам путем загрузки банковской выписки:
Теперь зайдем в меню «Операции», далее по ссылке «Регламентные операции НДС». В форме списка нажимаем кнопку «Создать» и из выпадающего списка выбираем операцию «Подтверждение оплаты НДС в бюджет».
В форме нового документа нажимаем кнопку «Заполнить». Документ заполнится автоматически на основании «Заявления о ввозе товаров»:
Формирование записей книги покупок
При завершении отчетного периода нужно сформировать записи для книги покупок. Это делается так же в разделе «Регламентные операции НДС». Создаем новый документ. Выбираем организацию и нажимаем кнопку «Заполнить документ». Табличная часть заполняется автоматически:
Убедимся, что у нас закрылся счет 68.42. Для этого сформируем «Оборотно-сальдовую ведомость по счету» в Разделе «Отчеты»:
А также счет 19.10 «НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза»:
Теперь можно смело подготавливать к сдаче «Декларацию по косвенным налогам» и «Декларацию по НДС«.
К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.
Кто и как платит, как посчитать, как получить вычет
Судя по форумам предпринимателей, больше всего вопросов возникает по НДС. С помощью этой статьи вы вряд ли сможете заполнить декларацию по НДС, зато узнаете все самое важное о налоге: кто платит, как рассчитать и получить налоговый вычет.
Что вы узнаете
- Что такое НДС
- Кто его платит
- Какие есть льготы по НДС
- Как рассчитывается
- Сроки уплаты НДС
- Как получить налоговый вычет
- Что будет, если не уплатить НДС
Что такое НДС
НДС — налог на добавленную стоимость. Его платят, когда компания реализует товары, работы, услуги и имущественные права.
Продает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, компания продала помидоры или офисное помещение — она обязана уплатить НДС.
Безвозмездно передает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, одно юрлицо безвозмездно передает другому промышленный цех или дарит по акции в магазине микроволновку при покупке холодильника — со всех сделок надо уплатить НДС по рыночной стоимости.
Ввозит товары на территорию РФ из-за границы. Например, привозит шоколад из Японии или одежду из Китая, чтобы потом продать в России. С каждой поставки надо уплатить НДС.
Выполняет строительно-монтажные работы для себя. Своими силами строит здание, цех или делает ремонт в помещении.
В законе это называется реализацией, мы же для простоты будем называть продажей.
НДС — косвенный налог. Обычно бизнес не платит его из своего кармана, а выставляет счет конечному покупателю. Покупатель уплачивает сумму налога, а компания передает эти деньги налоговой. Возможно, вы замечали, что в чеке магазина отдельно указана цена товара и отдельно НДС. Но если товар не продали, а подарили по акции, предпринимателю все равно придется уплатить с него НДС — уже из своих денег.
Налог начисляется на добавленную стоимость. Например, предприниматель купил килограмм огурцов у поставщика за 100 рублей, а продал за 150 рублей. Если поставщик огурцов тоже плательщик НДС, то предприниматель уплатит налог только с 50 рублей разницы.
Кто платит НДС
НДС платят компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу, то есть занимается импортом.
Кто такие налоговые агенты по НДС
Мы сказали, что НДС платят компании, которые работают на общей системе. Но есть одно исключение. Платить НДС обязаны все компании, если становятся налоговыми агентами. Вот несколько примеров, когда придется это сделать.
Купили товар или услугу на территории России у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете. Например, приобрели оборудование в России у иностранной компании.
Купили металлолом, макулатуру или сырые шкуры животных у продавцов — плательщиков НДС.
Продали товары, имущество или услуги иностранца по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Например, помогли продать квартиру иностранцу и взяли за это комиссию с продажи, а расчеты проходили через ваш счет.
Арендуете государственное или муниципальное имущество. Например, сняли помещение напрямую у комитета по управлению городским имуществом.
Занимаетесь продажей конфискованного имущества. Если государство уполномочило продавать конфискованное имущество, надо будет уплатить с цены продажи НДС.
Купили или получили государственное имущество. При этом имущество не должно быть закреплено за государственными или муниципальными учреждениями.
Льготы по НДС
По НДС существуют льготы. Некоторые компании могут вообще не платить налог, другие — только по отдельным операциям.
Не обязаны платить НДС некоторые компании и ИП:
- ИП на ЕНВД, УСН и патенте.
- Участники проекта «Сколково».
- ИП и компании на любых системах налогообложения, если за последние три месяца их выручка меньше 2 млн рублей. Даже если компания на общей системе налогообложения. Чтобы получить такое освобождение, придется подавать дополнительные документы.
Компании на ЕСХН работают с особыми условиями. С 2019 года они платят НДС, если заработали за год больше определенной суммы:
- 100 млн рублей за 2018 год;
- 90 млн рублей за 2019 год;
- 80 млн рублей за 2020 год и т. д.
Чтобы получить льготу для ЕСХН, нужно подать документы на освобождение. Если этого не сделать, компания должна будет платить НДС при любых доходах.
Отдельные операции. Не нужно платить НДС по таким операциям, как:
- денежные займы;
- реализация медицинских товаров и услуг;
- перевозка пассажиров;
- торговля акциями.
Когда льготы не действуют
Бывает, что формально компания подходит под льготы, но получить их не может.
При импорте. Если ИП на УСН или другом спецрежиме захочет ввезти товар через границу, ему придется уплатить НДС.
Если выставлен счет с НДС. Предприниматель на упрощенке или другом спецрежиме при желании клиента может выставить ему счет с НДС. Но тогда предпринимателю надо будет в конце квартала подать декларацию и уплатить этот НДС в бюджет.
Как рассчитывается НДС
В статье мы рассмотрим базовый вариант расчета НДС. На деле есть много тонкостей, с которыми сможет разобраться только профессиональный бухгалтер.
НДС, который нужно уплатить налоговой, считают по такой формуле:
Исходящий НДС — сумма налоговой базы, умноженная на ставку НДС.
Налоговая база — сумма реализованного товара, то есть все, что компания продала или подарила. Товары, которые участвуют в акциях, тоже принимаются к учету. Если вы дарите покупателям фен за покупку дрели, со стоимости фена тоже придется уплатить НДС.
Ставка НДС — процент от налоговой базы, который определяет государство в зависимости от вида операции.
Восстановленный НДС — часть входящего НДС, которую в определенных ситуациях компании должны вернуть в бюджет. Например, если они перешли с общего режима налогообложения на УСН и у них остались товары на складе, с которых они до этого делали вычет. Подробнее — в п. 3 ст. 170 НК РФ.
Например, ООО покупает одежду у поставщика, а потом продает ее в розницу. Ставка НДС для них — 20%.
ООО закупило партию за 300 тыс. + 60 тыс. рублей НДС, а продало за 500 тыс. рублей + 100 тыс. рублей НДС.
Исходящий НДС в этом случае — 100 тыс. рублей. ООО покупало товар у поставщика с НДС, поэтому входящий НДС — 60 тыс. рублей.
ООО могут вычесть входящий НДС из суммы налога: 100 тыс. − 60 тыс. = 40 тыс. рублей. В этом примере нет восстановленного НДС. В итоге в налоговую надо уплатить 40 тыс. рублей.
Ставки НДС. Размер ставки зависит от вида операции:
- 0% — при экспорте;
- 10% — при продаже еды, товаров для детей, журналов и книг, медицинских товаров;
- 20% — во всех остальных случаях.
Если нет входящего НДС. Расчет НДС выглядит как цепочка. Грубо говоря, каждый следующий поставщик вычитает из своего налога деньги, которые он заплатил предыдущему.
Проблема возникает тогда, когда в этой цепочке появляется компания, которая НДС не платит, например ИП на упрощенке. Тогда компания, которая купила у такого ИП, не может принять НДС к вычету.
Рассмотрим тот же пример, что и выше, но теперь счет для ООО выставляет ИП на упрощенке, который не платит НДС. ООО оплачивает счет, а потом перепродает товар дороже кому-то еще.
Со своих продаж ООО обязано уплатить НДС. Они продают товар за 500 тыс. + 100 тыс. рублей НДС. Исходящий НДС — 100 тыс. рублей.
ООО могло бы от исходящего НДС отнять входящий, но отнимать нечего: поставщик не предъявлял им НДС. Поэтому в налоговую придется уплатить все 100 тыс. рублей.
Обычно компаниям на общей системе налогообложения такой расклад не нравится, поэтому они стараются не работать с предпринимателями без НДС.
Чем отличается ставка 0% от отсутствия НДС и что такое возмещение НДС
Ставка 0% применяется при экспорте. Например, если компания что-то произвела в России и продала за рубеж. Но между ставкой 0% и просто освобождением от уплаты НДС есть большая разница.
Разберем на примере, но для начала вспомним упрощенную формулу расчета НДС:
Когда они продают оборудование в Канаду, они платят НДС по ставке 0%. Исходящий НДС — 0 рублей.
В конце квартала они заполняют налоговую декларацию и рассчитывают НДС по стандартной формуле: 0 − 20 млн = −20 млн рублей. Сумма налога к уплате отрицательная, значит, налоговая должна вернуть компании 20 млн рублей. Это называется возмещением.
Если бы компания была просто освобождена от уплаты НДС, она бы не подавала декларацию — потраченный до этого НДС ей никто не вернул бы .
Чтобы получить возмещение, надо представить пакет документов, который подтвердит, что сырье и материалы были задействованы в производстве именно того оборудования, которое продали за границу, и что эта продажа на самом деле состоялась.
Еще компания может отказаться от возмещения — перенести вычет на следующий период или вообще отказаться от ставки 0% при экспорте. В некоторых случаях это выгоднее, чем сбор документов и прохождение проверок ради небольшой суммы возмещения.
Когда можно получить возмещение, а когда нет
| Налоговый вычет | Документы | |
|---|---|---|
| Ставка 0% | Можно получить возмещение | Надо подать декларацию и подтвердить ее документами |
| Отсутствие НДС | Нет возмещения | Не надо сдавать отчетность |
Сроки уплаты НДС
Чтобы заплатить НДС, надо заполнить и сдать декларацию в налоговую. Сроки сдачи декларации — до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Например, за 1 квартал 2020 года надо сдать декларацию до 25 апреля.
Всю сумму налога одновременно со сдачей декларации платить не надо. По закону НДС делят на 3 равные части и платят до 25 числа каждого месяца следующего квартала. Когда предприниматель 25 апреля подает декларацию за первый квартал, он платит только ⅓ от суммы налога. Остаток выплачивает равными частями до 25 числа следующих двух месяцев.
| Отчетный период (квартал), за который платим | Когда надо сделать платеж |
|---|---|
| 4 квартал 2019 года | 27 января 2020 (25 января — суббота) |
| 25 февраля 2020 | |
| 25 марта 2020 | |
| 1 квартал 2020 года | 27 апреля 2020 (25 апреля — суббота) |
| 25 мая 2020 | |
| 25 июня 2020 | |
| 2 квартал 2020 года | 27 июля 2020 (25 июля — суббота) |
| 25 августа 2020 | |
| 25 сентября 2020 | |
| 3 квартал 2020 года | 26 октября 2020 (25 октября — воскресенье) |
| 25 ноября 2020 | |
| 25 декабря 2020 |
Сумма выплат округляется до рублей. Первые два транша — в меньшую сторону, последний — в большую. По желанию можно заплатить НДС досрочно — сразу всю сумму или ⅓ часть в первом месяце, а весь остаток во втором.
Налоговый вычет по НДС
Налоговый вычет — это право компании уменьшать сумму налога на НДС, который ей предъявили поставщики.
Проблема в том, что некоторые компании заключают сделки только на бумаге, чтобы заплатить меньше, и обманывают налоговую. Это незаконно. Чтобы выявлять таких предпринимателей, налоговая следит за сделками, по которым оформляют вычет.
Как именно налоговая следит за сделками — тема для отдельной статьи. Здесь мы не будем рассказывать об этом, но дадим рекомендации, как оформить вычет так, чтобы налоговая была довольна.
Условия получения вычета по НДС. Вы можете включить в декларацию на вычет НДС, который уплатили, в следующих случаях:
- НДС предъявили поставщики за товары, работы или услуги.
- Вы уплатили НДС таможне при ввозе товара из-за границы.
- Налог предъявили продавцы имущественных прав.
Чтобы получить вычет, надо подтвердить документами следующие условия:
- Сделка состоялась на самом деле.
- Товары купили для операций, на которые начисляется НДС.
- Товары поставили на учет.
Не надо отправлять документы сразу — только по требованию налоговой.
НДС можно вернуть только с расходов бизнеса
Компания может рассчитывать на вычет, только если совершала покупки для бизнеса.
Например, если владелец купил новое оборудование для бизнеса и поставил его на учет, может смело включать в декларацию вычет НДС.
А если предприниматель купил жене новую машину, чтобы она возила детей в детский сад, эта покупка бизнеса не касается. Предприниматель — конечный потребитель этого товара и уплачивает НДС из своего кармана. Его в декларацию включать нельзя.
Документы для вычета НДС. Чтобы подтвердить вычет, нужны такие документы:
- Счета-фактуры от поставщиков.
- Первичные документы от поставщиков, которые подтверждают, что сделка состоялась. Это товарные накладные, акты выполненных работ и т. д.
- Документы, подтверждающие постановку товаров, работ или услуг на учет. Это могут быть акты приемки, выписки из КУДиР.
Счета-фактуры от поставщиков надо зарегистрировать в книге покупок, а счета-фактуры , которые выставляли сами, — в книге продаж.
Для вычета за импорт и экспорт предусмотрен особый порядок оформления документов. Лучше обратиться к профессионалу, например таможенному брокеру.
Как получить вычет по НДС. Чтобы получить вычет, нужно заполнить налоговую декларацию в электронном виде. В ней указывают входящий и исходящий НДС, сумму налога к уплате.
Налоговая проверяет декларации в рамках камеральной проверки. Она проходит без участия компании.
Проверяют в специальной программе «АСК НДС 3». Она выявляет разрывы в цепочке поставщиков, когда информация о сделке в декларациях поставщика и покупателя расходится. Разрывы — это не единственный признак, по которому налоговая может счесть сделку подозрительной. Инспекторы говорят, что таких признаков около двухсот.
Во время проверки возможны несколько ситуаций.
Если по сделкам все чисто, налоговая просто принимает декларацию и уплаченный НДС. Компании ничего дополнительно делать не нужно.
Если компания или контрагент вызвали у налоговой подозрение, налоговая проверяет всю цепочку партнеров. Просит прислать подтверждающие документы, пояснения или прийти в налоговую лично, чтобы доказать чистоту сделок.
Если компания не смогла объяснить и подтвердить сделку, налоговая приходит с выездной проверкой. Если в процессе проверки инспектор выявит нарушения, то налоговая обратится в суд с иском об уплате скрытой части налогов, штрафов и пеней.
Чем больше вычет, тем большие подозрения он вызывает у налоговой. Но это не значит, что инспекторы сразу придут с проверкой. Проверка грозит, только если налоговая заподозрит сомнительную сделку.
Как не попасть под подозрения налоговой
Налоговая не объявляет точных критериев, когда считает сделку подозрительной. Но вот несколько правил, которые помогут себя обезопасить.
Не пользоваться услугами компаний, которые предлагают заключить фиктивные сделки. Некоторые компании предлагают заключить сделку на бумаге, как будто поставляли товар или оказывали услугу. По ней можно принять НДС к вычету. Но это незаконно. И если налоговая обнаружит такую сделку, будут проблемы.
Проверить контрагента перед сделкой. Соберите информацию о партнере перед началом работы: как давно работает компания, настоящий ли директор, совпадает ли юридический адрес с реальным. Если нет, то не находится ли по этому адресу много других юрлиц. На юридическом языке это называется «проявить должную осмотрительность».
Сохраните все документы, которые могут подтвердить факт проверки контрагента. Сделайте скрины с сайтов, на которых видно дату и время. Если придется доказывать свою правоту через суд, вам надо будет показать, что вы проверяли контрагента перед сделкой и не нашли ничего подозрительного.
Бывают случаи, когда компании выигрывают суд, доказав, что проявили должную осмотрительность.
Что будет, если не уплатить НДС
Если компания не уплатила НДС вовремя, то по закону ей начислят пени. А если она неправильно рассчитала налог в меньшую сторону, то будут пени и штраф. Если затянуть с оплатой или вовсе отказаться платить, налоговая снимет деньги с расчетного счета в принудительном порядке.
Пени и штраф начисляются на сумму недоимки. Если компания уплатила часть налога, процент рассчитают только на остаток.
Пени начисляются за каждый день просрочки. Размер ставки — 1/300 от ключевой ставки. Сейчас ставка — 7%, а значит, пени — 0,023% от суммы неуплаты в день. Для ИП эта ставка действует всегда, для ООО — до 30 дней. После 30 дней процент становится в 2 раза больше — 1/150 от ключевой ставки в день.
Штраф грозит, если компания неправильно посчитала НДС и этот факт обнаружил инспектор во время проверки. Если предприниматель посчитал в декларации правильно, но не уплатил вовремя, штрафа не будет, только пени.
Размер штрафа зависит от того, специально предприниматель скрыл налоги или ошибся в расчетах. Если это случайная ошибка, то штраф — 20% от суммы недоимки. Если налоговая докажет, что предприниматель скрыл налоги умышленно, штраф увеличится до 40%.
Блокировка счета. Если компания не платит вовремя, налоговая выставляет требование, в котором указан точный срок, до которого надо успеть погасить долг.
Если не исполнить требование, налоговая выставляет инкассовое поручение — присылает в банк требование списать сумму долга и блокирует расчетный счет, пока на нем не будет достаточно денег.
Если не погасить инкассовое, налоговая передает долг судебным приставам. Они найдут способ забрать деньги: продадут недвижимость, оборудование, машины и другое ценное имущество.
Если забирать нечего, компанию или предпринимателя признают банкротом. До таких крайностей лучше никогда не доводить.
«Клерк» Рубрика НДС
Фото Бориса Мальцева, ИА «Клерк.Ру»
Если компания решила закупать товары из-за границы, то бухгалтеру нужно ознакомиться с порядком исчисления НДС, потому что «таможенный» НДС уплачивают в бюджет в особом порядке. А чтобы затем принять его к вычету, необходимо иметь документы, подтверждающие факт уплаты НДС на таможне.
«Таможенный» НДС
Отличие этого объекта от других заключается в том, что НДС, который взимается при ввозе, является не только налоговым, но и таможенным платежом (пп. 3 п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза). Поэтому порядок его исчисления и уплаты регулируется одновременно Налоговым кодексом РФ, Таможенным кодексом ТС, а также Федеральным законом от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
«Таможенный» НДС уплачивают в бюджет в особом порядке: не по итогам квартала, в котором товары ввезены в Россию, а одновременно с другими таможенными платежами. Обычно после уплаты НДС таможенники выпускают товар на территорию РФ.
Налоговая база зависит от таможенной стоимости товара и определяется так: Таможенная стоимость товара + Таможенная пошлина + Акциз (если импортный товар является подакцизным). НДС исчисляется по ставке 18 или 10 процентов в зависимости от вида ввозимого товара (п. п. 2, 3, 5 ст. 164 НК РФ).
При этом «таможенный» налог должны уплачивать и лица, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС (п. 3 ст. 145, п. 1 ст. 145.1 НК РФ), а также лица, применяющие специальные режимы налогообложения (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Вычет «таможенного» НДС
Факт уплаты налога обычно подтверждается таможенной декларацией и платежным документом, свидетельствующим об уплате НДС на таможне. В настоящее время взаимодействие декларантов с таможенными органами при таможенном декларировании и выпуске товаров осуществляется посредством электронного способа обмена информацией. Поэтому в качестве документа послужит копия электронной таможенной декларацией (ЭТД) на бумажном носителе, подтверждающая ввоз товаров на территорию РФ, полученная от таможенных органов. Копия такой ЭТД не препятствует реализации права на вычет сумм «таможенного» НДС (Письма ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11190@, Минфина РФ от 02.03.2015 № 03-07-08/10484).
Что касается платежных документов, подтверждающих факт уплаты НДС на таможне, то тут ситуация не так проста, как может показаться на первый взгляд. Дело в том, что денежные средства организация-импортер обычно перечисляет авансом, а таможня, в свою очередь, по мере необходимости списывает этот аванс в счет уплаты таможенных сборов и НДС. Денежные средства, перечисленные в порядке аванса, не будут считаться таможенными платежами и остаются имуществом плательщика до тех пор, пока он не сделает соответствующего распоряжения (п. 3 ст. 121 Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ). В качестве такого распоряжения может рассматриваться представление таможенной декларации.
Таким образом, само по себе платежное поручение на перечисление авансовых платежей таможне еще не подтверждает факт уплаты «таможенного» НДС. Но в совокупности с копией ЭТД можно говорить о наличии документов, подтверждающих факт уплаты «таможенного» НДС. Вместе с тем, налоговики считают наличие этих документов недостаточным для применения вычета. Дополнительно к ним они требуют наличие одного из следующих документов:
- Отчета, подтверждающего уплату таможенных пошлин и налогов, по форме, содержащейся в Приложении № 1 к Приказу ФТС России от 23 декабря 2010 г. № 2554;
- Отчета о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, по форме, содержащейся в Приложении № 2 к Приказу ФТС России 23 декабря 2010 г. № 2554.
Вместе с тем, в практике известны случаи, когда импортерам удавалось обосновать свой вычет и при отсутствии отчета от таможенных органов (Постановления ФАС Московского округа от 22.03.2013 по делу №А40-38523/12-107-201, Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2013 № 09АП-38733/2013 по делу № А40-40450/13). Суды отмечают, что отсутствие отчета о расходовании денежных средств, уплаченных в качестве аванса, не может препятствовать ИФНС в идентификации авансового платежа с конкретной таможенной декларацией. Таким образом, при отсутствии отчета от таможенников компания имеет шансы доказать правомерность вычета «таможенного» НДС. Но лучше все-таки позаботиться о получении отчета. Это позволит избежать споров с проверяющими и необходимости отстаивать свое право на вычет в суде.
В книгу покупок нужно занести сведения из таможенной декларации. Так, в графе 3 указывается номер таможенной декларации на товары, ввозимые на территорию РФ. А в графе 7 нужно указать реквизиты документа, подтверждающего уплату «таможенного» НДС.
Читайте также: