От ооо заря за продукцию в том числе ндс
Опубликовано: 11.05.2024
В последние годы в порядке исчисления НДС произошла масса изменений, которые усложняют и без того непростые процессы ведения налогового учета и отчетности. Помимо нововведений налогового законодательства, практическую работу налогоплательщикам затрудняет большое количество спорных вопросов по НДС, в частности: «Как учесть авансы полученные при расчете НДС?» Ответ на этот вопрос читайте далее.
Отражение авансовых операций в декларации: проводки, восстановление
В бухучете начисление с аванса, поступившего от покупателя, НДС осуществляется следующими проводками:
Для отражения начисления НДС с аванса в плане счетов предусмотрен субсчет «НДС с полученных авансов (предоплаты)» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Это позволяет:
- в учете сохранить данные об авансах полученных и НДС с них (по Кт 62, 76);
- в бухгалтерском балансе отразить суммы авансов, полученных (без НДС, учитываемого по Дт соответствующих счетов) в качестве кредиторской задолженности.
Отметим, что ранее полученный аванс в момент реализации товаров (услуг или работ) зачитывается в сумме предоплаты. На отгружаемый товар (услугу или работу) выписывается счет-фактура. На дату зачета авансов компания принимает к вычету НДС с авансов полученных. Обратите внимание, что вычет производится в сумме налога, исчисленного с отгруженных товаров (услуг или работ), в оплату которых были получены авансы. Здесь подразумевается, что если НДС с авансов начислен по ставке 20/120 %, а товар (услуга или работа) отгружен по ставке 10 %, то зачет НДС с полученных авансов осуществляется по ставке 10/110 %.
В декларации по НДС полученный аванс отражается в разделе 3 по строке 070 в графе 3, а сумма налога с аванса — в графе 5.
Вычет НДС с авансов полученных отражается в разделе 3 декларации по строке 170 в графе 3 за тот налоговый период, в котором отгружен товар.
Отражение в бухучете НДС с аванса, уплаченного поставщику, отражается проводками.
Счет 19 применяется в целях обособления НДС с аванса, когда выдача аванса и принятие к вычету НДС разделены во времени. Если авансовый НДС на отчетную дату не принят к вычету, то налог, отраженный по счету 19, фиксируется в бухгалтерском балансе как оборотный актив обособленно от «дебиторки» по перечисленному авансу.
Для обособления НДС с аванса выданного можно использовать отдельные субсчета «НДС с выданных авансов (предоплаты)» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». За счет этого:
- в учете сохраняются данные об уплаченных авансах, в том числе НДС (по Дт 60, 76);
- в бухгалтерском балансе показывается «дебиторка» (за вычетом НДС, учтенного по Кт соответствующих счетов) в виде авансов выданных.
НДС с авансов полученных, учтенный по Дт 62-НДС (76-НДС), в балансе не указывается, так же как и НДС с авансов выданных, учтенный по Кт 60-НДС (76-НДС). В бухгалтерском балансе суммы налога уменьшают «дебиторку» в виде авансов выданных и «кредиторку» в виде авансов полученных.
Отраженный по счету 19 с аванса выданного НДС, который не был принят к вычету к концу отчетного периода, нужно включить в бухгалтерский баланс. Этот НДС указывается в строкe 1220 «НДС по приобретенным ценностям».
В декларации НДС авансы выданные не отражаются, но налог с этих авансов, принятый к вычету, указывается в разделе 3 по строке 130.
Обратите внимание, что по перечисленным поставщикам авансам покупатель действует по следующей схеме:
1) получает счет-фактуру на аванс, записывает его в книге покупок, авансовый НДС принимает к вычету;
2) после отгрузки товаров (услуг, работ) фиксирует в книге покупок счет-фактуру отгрузочный;
3) ранее зарегистрированный авансовый счет-фактуру указывает в книге продаж, таким образом, восстанавливает с выданного аванса НДС.
Контур.НДС+ позволяет избежать расхождений по КВО, сверяет счета-фактуры по операциям с авансами по всем кварталам.
По восстановлению НДС с полученного аванса ситуация следующая. Продавец, получив предоплату, начисляет с нее НДС. Реализовав товар (услугу, работу), он составляет на реализацию счет-фактуру и принимает НДС с полученного ранее аванса к вычету. То есть в данном случае термин «восстановление» использовать некорректно. Продавец в книге продаж фиксирует авансовый счет-фактуру, а позднее, после отгрузки товара (услуги, работы), счет-фактуру на реализацию. Одновременно в книге покупок продавец регистрирует счет-фактуру на аванс, тем самым принимая к вычету авансовый НДС. Отметим, что срок «восстановления», то есть вычета, НДС с аванса полученного не ограничен, главное, чтобы вычет был заявлен в квартале, в котором выполняются все условия для вычета.
Применение КВО при авансах
Все авансы, выданные и полученные, оформляются счетом-фактурой, реквизиты которого фиксируются в книгах покупок и продаж под соответствующими КВО кодами видов операций.
В книге продаж продавец указывает данные счета-фактуры при выдаче исполнителю аванса, а покупатель восстанавливая НДС с аванса продавцу.
Запись в книге покупок продавец делает по счету-фактуре с аванса, выданного ему, чтобы принять к вычету НДС, а покупатель по счету-фактуре с аванса, выданного им, чтобы принять НДС от продавца к вычету.
При этом по полученному авансу продавец в книге продаж фиксирует счет-фактуру по КВО «02», а покупатель с этим же кодом в книге покупок указывает счет-фактуру с аванса, который он выдал.
Когда сделка совершилась, покупатель с поступившего аванса принимает НДС к вычету, что возможно только после того, как счет-фактура на аванс будет зафиксирован продавцом в его книге покупок с КВО «22».
Продавец, отгрузив товар, обязан восстановить с аванса вычет НДС после того, как покупатель укажет в своей книге продаж счет-фактуру с аванса с КВО «21».
При отгрузке счет-фактура на реализацию фиксируется продавцом и покупателем в книге продаж и покупок соответственно с КВО «01».
Чтобы не путать, какие КВО указывать при регистрации счетов-фактур, воспользуйтесь шпаргалкой ниже. Она наглядно показывает, как действовать продавцу и покупателю при отражении сделок в книгах покупок и продаж.
Расчет НДС и вычета НДС в авансовых операциях
Чтобы лучше разобраться в порядке расчета НДС с авансов, а также в отражении в декларации авансового НДС, рассмотрим следующие примеры.
Пример 1 — Получен аванс от покупателя.
ООО «Мастер» 14.01.2019 заключило контракт с ООО «Сатурн» на поставку мебели на сумму 43 000 руб., включая НДС 7 167 руб.
16.01.2019 ООО «Мастер» получило аванс от ООО «Сатурн» в размере 19 000 руб., в том числе НДС 3 167 руб.
Бухгалтер ООО «Мастер» начисление НДС с аванса полученного отразил проводками:
Дт 51 Кт 62.2 — 19 000 руб. — Поступил аванс от ООО «Сатурн».
Дт 76.НДС Кт 68.НДС — 3 167 руб. — Начислен НДС с аванса.
04.02.2019 ООО «Мастер» отгрузило ООО «Сатурн» мебель, а ООО «Сатурн», в свою очередь, оплатило поставку.
Бухгалтер ООО «Мастер» делает следующие записи:
Отгружена мебель ООО «Сатурн»: проводка — Дт 62.1 Кт 90, сумма 43 000 руб.
Начислен НДС с отгруженной ООО «Сатурн» мебели: проводка — Дт 90.3 Кт 68.НДС, сумма 7 167 руб.
НДС с полученного аванса принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 76.НДС, сумма 3 167 руб.
Аванс от ООО «Сатурн» зачтен: проводка — Дт 62.2 Кт 62.1, сумма 19 000 руб.
В декларации за I квартал 2019 года указанные операции отразятся в разделе 3:
Получен аванс 19 000 руб., в том числе НДС 3 167 руб.:
После отгрузки мебели принят к вычету НДС с аванса:
Пример 2 — Выдан аванс поставщику.
ООО «Мастер» 15.01.2019 заключило с ООО «Лес» договор на поставку заготовок для изготовления мебели на сумму 31 000 руб., в том числе НДС 5 167 руб.
16.01.2019 ООО «Мастер» перечислило ООО «Лес» аванс в размере 15 000 руб., включая НДС 2 500 руб.
Данная операция отразится в учете ООО «Мастер» следующим образом:
Перечислен аванс ООО «Лес»: проводка — Дт 60.2 Кт 51, сумма — 15 000 руб.
С уплаченного аванса поставщику отражен НДС: проводка — Дт 19 Кт 60.2, сумма — 2 500 руб.
НДС по авансу принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 19, сумма — 2 500 руб.
Получение материалов от ООО «Лес»: проводка — Дт 10.1 Кт 60.1, сумма — 31 000 руб.
Отражен НДС со стоимости приобретенных материалов: проводка — Дт 19 Кт 60.1, сумма — 5 167 руб.
НДС по материалам принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 19 — 5 167 руб.
Восстановлен НДС с аванса: проводка — Дт 60.1 Кт 68.НДС, сумма — 2 500 руб.
В декларации НДС с выданного аванса указывается в разделе 3 по строке 130:
Схемы корреспонденций счетов
Подборка по материалам информационного банка "Корреспонденция счетов" системы КонсультантПлюс
Ситуация:
Как отразить в учете организации, занимающейся розничной торговлей автомобилями, дооборудование автомобилей в соответствии с пожеланиями покупателей, осуществляемое сторонней организацией?
Например, автомобиль, приобретенный организацией у поставщика за 472 000 руб. (в том числе НДС 72 000 руб.), дооборудуется специализированной фирмой, с которой организацией заключен соответствующий договор. Стоимость дооборудования (включая стоимость работ, запчастей и т.п.) составляет 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.). Дооборудование автомобиля не изменяет его технических характеристик (новый паспорт транспортного средства не оформляется).
Дооборудованный автомобиль продан покупателю за 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.).
Корреспонденция счетов:
Гражданско-правовые отношения
Продавец обязан передать покупателю товар, соответствующий условиям договора купли-продажи о комплектности (п. 1 ст. 478 Гражданского кодекса РФ). В рассматриваемой ситуации организация для удовлетворения запросов покупателя производит дооборудование автомобиля силами специализированной фирмы (п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 704 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Организация, занимающаяся розничной торговлей автомобилями, приобретенные у поставщика автомобили принимает к бухгалтерскому учету в качестве товаров по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).
К фактическим затратам на приобретение товаров относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также затраты по их доведению до состояния, в котором они пригодны к продаже (п. 6 ПБУ 5/01).
Получение приобретенного автомобиля от поставщика отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Согласно п. 12 ПБУ 5/01 фактическая себестоимость материально-производственных запасов (в том числе товаров), в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации. В то же время на момент получения автомобиля от поставщика его фактическая себестоимость еще не сформирована, поскольку не произведены затраты по его доведению до состояния, пригодного к продаже (при условии, что организация продает автомобили, укомплектованные и дооборудованные в соответствии с пожеланиями покупателя). На наш взгляд, организация может открыть к счету 41 отдельный субсчет, например 41-0 "Автомобили, не прошедшие дооборудования и доукомплектации", на котором будет учитывать поступившие от поставщика автомобили по договорной стоимости их приобретения (без НДС). Передача автомобиля для дооборудования и его возврат также могут отражаться внутренними записями по субсчетам счета 41:
- по дебету субсчета, например, 41-5 "Автомобили, переданные для дооборудования" и кредиту субсчета 41-0 (при передаче специализированной фирме);
- по дебету субсчета, например, 41-6 "Автомобили, готовые к продаже" и кредиту субсчета 41-5 (при получении дооборудованного автомобиля).
Одновременно стоимость дооборудования (без НДС) включается в стоимость автомобиля записью по дебету счета 41, субсчет 41-6, и кредиту счета 60.
Операции по реализации автомобиля отражаются в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке с использованием счета 90 "Продажи".
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Суммы НДС, предъявленные поставщиком автомобилей и специализированной фирмой, выполнившей дооборудование автомобиля, организация вправе принять к вычету (пп. 1, 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Операции по реализации товаров на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как договорная стоимость автомобиля (без учета НДС) (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Налог на прибыль организаций
В целях налогообложения прибыли выручка от реализации товаров (без учета НДС) признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Организация вправе уменьшить доход от реализации товаров на стоимость приобретения этих товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений ст. 320 НК РФ, в которой указано, что налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. При этом порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов.
На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации организация в налоговом учете может включить стоимость дооборудования автомобиля (без НДС) в стоимость приобретения автомобиля в том же порядке, что и в бухгалтерском учете.
Определение, исходя из содержания хозяйственных операций, какие налоги должны быть начислены и уплачены предприятием ООО "Заря" по общей системе налогообложения. Начисление единого налога, выручка при переходе на упрощенную систему налогообложения.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.11.2011 |
| Размер файла | 24,3 K |
- посмотреть текст работы
- скачать работу можно здесь
- полная информация о работе
- весь список подобных работ
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Начислена выручка покупателям за оказанные услуги в том числе НДС 18%
Приобретены материалы - линолеум
Обои в магазине Дом через подотчетное лицо.
Деньги выданы из кассы
В том числе НДС 18%
Приобретен кирпич 1000 куб. м. на ОАО Силикат
23600 руб. в том числе НДС 18%
Оплачено 10000 руб.
42000 руб. в том числе НДС 18%
Оплачено 12000 руб.
Приобретен кирпич на ДСК 500 куб. м. -
9440 руб. в том числе НДС 18%
Приобретена у ООО "Маш" бетономешалка в марте.
Передана в производство
4200 руб. в том числе НДС 18%
Получен аванс от покупателя за ремонтные услуги от ООО Опус
В том числе НДС 18%
В том числе НДС 18%
Начислены и уплачены пени по налогам.
Начислены и уплачены пени поставщикам ОАО Силикат.
1180 руб. в том числе НДС 18%
2360 руб. в том числе НДС 18%
Начислены и уплачены пени покупателями за нарушение договорных обязательств ООО Свет.
5600 в том числе НДС 18%
Взят кредит 01.01.06.
начислены и перечислены проценты за 1 квартал.
Поступил счет за аренду помещения от ООО Аренда (за три мес.)
Начислена заработная плата работникам (за три мес.)
Начислено и выдано пособие по временной нетрудоспособности
Начислен ЕСН, риск 0, 3%
Выдана премия по приказу директора к празднику 8 марта
Выдана заработная плата за прошлый месяц
Передали линолеум и обои на ремонт офиса
Сумму определить самостоятельно (1хо)
Передали кирпич на ремонт (услуга покупателю) 1200 куб. м.
Сумму определить самостоятельно
Начислена амортизация (за 3 мес.)
Авансовый отчет Иванова
Проживание в гостинице 2 сут. по 1200 руб.
Суточные 3дня по 600 руб.
Проезд по 1800 руб.
Постельные принадлежности по 40 руб.
Ав. отчет утвержден, оплачен.
Представительские расходы по заключению договора.
Буфетное обслуживание-3000 руб.
Проживание в гостинице-4000 руб.
Выезд в санаторий-6000 руб.
Начислена выручка за ремонтные услуги ООО Опус.
280000 руб. в том числе НДС 18%
320000 руб. в том числе НДС 18%
Начислен резерв по сомнительным долгам ст.266 НК гл.25
Получен процент по депозиту 5000 руб.
Налоги, уплачиваемые предприятием при общей системе налогообложения
Сумма из расчета
Таблица 2.2 Налоги, уплачиваемые при УСНО
Сумма из расчета
Таблица 3 - начисление налогов
Срок сдачи декларации
· Для исчисления НДС составить книгу покупок и книгу продаж
· Для расчета налога на прибыль и УСНО составить следующие таблицы
налогообложение упрощенная система налог
Задача 2
Рассчитать ЕНВД за 1 квартал, пособие по временной нетрудоспособности и НДФЛ.
Все работники отработали расчетный период полностью, за исключением одного.
Организация занимается розничной торговлей
Площадь зала 120 кв. м.
15 рабочих без ИП
Бытовое обслуживание населения (ремонт телевизоров)
Площадь помещения 10 кв. м.
3 работника вместе с ИП
Коэффициент дефлятор 1,132
1963 г. р., 2 детей
1987 г. р. Одинок, платит алименты на 1 реб.
5 дней (все рабочие)
8 дней (рабочих.6)
Налог на добавленную стоимость (НДС) Гл.21 НК РФ
3) Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (Таможенный кодекс РФ)
реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ
выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд
Передача товаров (выполнение работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ и т.д. (Ст.146 гл.21 НК РФ)
В основном соответствует объекту налогообложения (Ст.153 гл.21 НК РФ)
Одна из ранних дат:
1. реализация товаров, работ, услуг
2. авансы полученные
Календарный месяц или квартал
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом
Налоговый вычет по НДС (возмещение НДС из бюджета) после выполнения ряда условий, предусмотренных ст.171 гл.21 НК РФ
Акцизы Гл.22 НК РФ
2) индивидуальные предприниматели
3) Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ
Реализация подакцизных товаров
Определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара
Определена по каждому виду подакцизного сырья или товара
До 25-го числа месяца следующего за отчетным периодом или в соответствии с НК РФ ст. 204, 205
Дт 19 /акциз Кт 60 (76)
Налоговый вычет Дт 68 Кт 19/ акциз
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Гл.23 НК РФ
1) Физические. лица - резиденты РФ
2) Физические лица, получающие доход от источников, расположенных в РФ, не являющиеся резидентами РФ
доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ
доход, полученный от источников в РФ
Определяется отдельно по каждому виду доходов
все доходы, полученные от организации, уменьшенные на сумму: налоговых вычетов
1.3000 руб. инвалидам, ликвидаторам аварий.
2.500 руб. - героям СССР, ВОВ
3.400 руб. доход до 20 000 руб. на работника
600 руб. на 1 ребенка доход до 40 000 руб.;
2) материальная выгода на процентах по целевым кредитам и займам, выданным под новое строительство или на покупку жилья
5) полученные дивиденды
Не позднее даты фактического получения дохода
Единый социаль-ный налог (ЕСН)
1) лица, производящие выплаты физическим лицам
физические лица, не признаваемые индивидуальные предпринимателями
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты
Выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физ. лица
Суммы выплат и иных вознаграждений п.1 ст.236 НК РФ
Сумма доходов за вычетом расходов от любой профессиональной деятельности
Нарастающим итогом с начала года до 280 000 руб.
Страхование от несчастн. случаев от 0,1% до 1,8%
Календар-ный год (отчетный период
1 кв., полугодие, 9 мес., год)
День выплат и иных вознаграждений в пользу работника
Отчет в ФСС до 15 числа месяца следующего за отчетным периодом
Расчет авансовых платежей в ПФР и по ЕСН до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом
Декларацию по ЕСН до 30 марта года следующего за отчетным
Дт 20 (23,25,26,44) Кт 69
Налог на прибыль организа-ции
1) Российские организации
2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ и (или) получающие доход от источников в РФ
Прибыль, полученная налого-плательщиком
Денежное выражение прибыли, определяемой ст.247 НК РФ
Дивиденды, полученные нерезидентами РФ
Федер. бюджет - 6,5%
Регион. бюджет - 17,5%
(отчетный период - 1 кв., полугодие, 9 мес., год)
по ежемесячным авансовым платежам - месяц, два месяца и т.д.
До 28 числа месяца следующего за отчетным периодом
По виду водопользователи
Определяется отдельно по каждому виду водопользователя
Устанавливаются в соответствии со ст.333.12 НК РФ
До 20 числа месяца след за налоговым периодом
Транспортный налог Гл.28 НК РФ
Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства
Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциелы и т.п. ст 357,358 НК РФ
1) мощность двигателя
2) валовая вместимость
4) отдельно по каждому объекту
Устанавливаются законами субъектов РФ
Устанавливаются субъектами РФ
Налог на имущество организации
Российские организации, иностранные организации
Движимое и недвижимое имущество
1) земельные участки и объекты природопользования
2) имущество, используемое для нужд обороны, воинской службы, охраны правопорядка
Среднегодовая стоимость имущества = Ост. стоимость им. на 1 число каждого месяца в отчетном периоде / (количество месяцев в отчетном периоде + 1): 4
(Отчетный период - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год)
Устанавливаются субъектами РФ
Земельный налог Гл.31 НК РФ
Пользователи всех категорий земель
Земельная площадь за 1 м2 или 1 га
Устанавливаются законодательством субъекта РФ
Авансовые платежи равными долями
до 15 сентября и 15 ноября текущего года
Расчет налога в МНС до 15 июля текущего года
Дт20 (23,25,26.) Кт 68
Специальные налоговые режимы
Упрощенная система налогообложения Гл.26.2 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели
Доходы уменьшенные на величину расходов
(Выбор объекта осуществляется самостоятельно)
Денежное выражение доходов
Денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов
(ЕСН в начисляется только в части Страховой и накопительной части в ПФР - 14%)
(Отчетный период - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год)
28 числа, месяца следующего за отчетным периодом
Единый налог на вмененный доход
(ЕНВД) гл.26.3 НК РФ Закон Коровской обл. №276-ЗО измен. От 25.11.2004 г.
Организации и индивидуальные предприниматели
Виды деятельности определяются региональными органами и устанавливаются физические показатели
(Закон Кировской области № 207 - ЗО от 06.11.2003г.)
Вмененный доход = Базовая доходность на единицу натурального показателя х количество единиц. х Корректирующие коэффициенты х 3 месяца отчетного периода
К2 - Устанавливается законом субъекта РФ (Кировской обл.)
К1 - дефлятор =1,132
28 числа, месяца следующего за отчетным периодом
С 01 сентября 2005 г. МРОТ = 800 руб.
Отпуск: Общая сумма заработной платы (с дополнительными выплатами) за предыдущие 3 месяца/3: 29,6 х количество дней в отпуске (28), для неполного месяца 1,4х дн. в месяце
Бухгалтерские записи по начислению отпускных: Дт 20 (23,25,…) Кт 70 (если резерв не создан) или Дт 96 Кт 70 (если создан резерв)
Пособие по временной нетрудоспособности: Заработная плата работника за предыдущие 12 месяцев/ количество рабочих дней в этих месяцах х количество дней по листку нетрудоспособности (суб., воскр. - не оплачиваются, первые 2 дня оплачиваются за счет средств организации, норматив - не более 12.480 руб. в месяц)
Размер пособия зависит от общего трудового стажа: до 5 лет - 60%, 5-8 лет - 80%, свыше 8 лет - 100%
Бухгалтерская запись по начислению пособия по временной нетрудоспособности: за первые 2 дня Дт 20 (23,25,26,44…) Кт 70; за последующие дни: Дт 69 Кт 70 Для ЕНВД, УСНО исходя из мин. опл. труда
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Критерии необходимые для перехода на упрощенную систему налогообложения. "Льготы" при упрощенной системе. Отличие первой и второй категории в вопросах применения упрощенной системы. Объект налогообложения, налоговая база. Порядок исчисления уплаты налога.
реферат [30,6 K], добавлен 09.12.2008
Изменение состава уплачиваемых налогов при переходе на упрощенную систему. Общие, пониженные налоговые ставки. Одновременное применение различных ставок. Особенности исчисления налога при упрощенной системе налогообложения индивидуальных предпринимателей.
контрольная работа [82,1 K], добавлен 28.03.2013
Сущность и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН). Расчет единого налога при УСН. Правила заполнения декларации по УСН. Расчет и уплата единого налога на вмененный доход. Достоинства и недостатки специальных налоговых режимов.
курсовая работа [54,4 K], добавлен 15.08.2011
Системы налогообложения юридических лиц: традиционная, упрощенная, в виде единого налога на вмененный доход. Условия для перехода на упрощенную систему налогообложения: выручка от реализации, стоимость амортизируемого имущества, численность работников.
презентация [57,6 K], добавлен 03.03.2011
Кто может применять упрощенную систему налогообложения? Основные характеристики упрощенной системы налогообложения. Какие налоги платятся при применении "упрощенки"? Для кого эффективна упрошенная система налогообложения?
реферат [24,8 K], добавлен 01.04.2004
Налоги организации при общем режиме налогообложения. Налог при упрощенной системе налогообложения. Целесообразность перехода организации на упрощенную систему налогообложения. Особенности налога на прибыль организации. Классификация доходов организации.
контрольная работа [67,7 K], добавлен 20.04.2014
Понятия упрощенной системы налогообложения. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в России по упрощенной системе налогообложения. Специфика налогообложения ООО "Приютовагрогаз", применяющего упрощенную систему налогообложения.
курсовая работа [56,0 K], добавлен 20.04.2011
Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных налогов для начинающего бухгалтера. При этом он же является ключевым для бюджета страны. Спасибо за изобретение НДС нужно сказать французам, именно они в середине XX века изобрели этот налог. В России этот вид налога применяется с 1992 года.
Налог на добавленную стоимость отражается не только в налоговой декларации по НДС, но и в бухгалтерском учёте. Бухгалтерский учёт – это систематизированная информация обо всех хозяйственных операциях, от покупки канцелярии и выдачи зарплаты до получения кредита. Ведение бухгалтерского учёта – обязанность каждой компании, отказаться от ведения учёта вправе индивидуальные предприниматели и представительства иностранных компаний.
Любая операция в бухучёте должна быть отражена с помощью специальных счетов и подтверждена документально. Все эти действия регламентируются Федеральным законом № 402-ФЗ.
Бухгалтерский учёт необходим:
— для определения прибыли и выплаты дивидендов
— для оформления заявки на кредиты и субсидии
— для привлечения инвестиций
Методы бухгалтерского учёта
При учёте доходов и расходов, как правило, используются два метода: метод начислений и кассовый метод. При методе начислений все расходы и доходы учитываются именно в том периоде, в котором они возникают, вне зависимости от реального поступления или списания средств со счетов. Кассовый метод подразумевает учёт доходов и расходов и доходов в момент зачисления или списания соответствующих сумм. Метод начислений в бухгалтерском учёте, согласно Налоговому кодексу РФ, могут использовать все налогоплательщики, а вот кассовый метод возможен только для отдельных видов организаций с небольшой выручкой. В любом случае выбранный метод учёта должен быть зафиксирован в учётной политике.
Основные счета для НДС, используемые в бухгалтерском учёте
При фиксации всех расчётов с использованием налога на добавленную стоимость используются два основных счёта. Счёт 68 «Расчёт по налогам и сборам» и его дополнительный субсчёт 68-НДС. По кредиту 68-НДС начисляется налог для передачи в бюджет, а по его дебетовой составляющей ведутся расчёты по уплате и там же находят отражение суммы, направленные на возмещение налога. Разницей между дебетом и кредитом по счёту 68 становится сумма, которую организации нужно будет оплатить в бюджет. Точнее, если обороты по кредиту обороты больше дебетовых, то разницу перечисляют в бюджет, если наоборот — разница возмещается государством.
Есть ещё один счёт для проводок – это счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям», где как следует из названия, ведётся учёт налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость. Эту сумму организация потом вправе подать к вычету налога по счёту 68. У счёта 19 есть субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 "НДС по приобретённым нематериальным активам", 19-3 "НДС по приобретённым материально-производственным запасам" и другие. Для каждого субсчета есть зафиксированные в законе положения, какие именно операции нужно в нём отражать.
Счёт 90 «Продажи» предназначен для учёта реализуемых компанией товаров, работ и услуг. По кредиту этого счёта отражается выручка от продажи, а в дебет заносится начисленный при реализации налог.
Типовые проводки по бухгалтерскому учёту НДС
Давайте разберём, как следует фиксировать в бухучёте основные операции хозяйственной деятельности, с которыми сталкивается практически любая компания.
Проводки по НДС. Начисление налога
Реализация собственных товаров и оказание услуг отображается в проводках по начислению НДС следующим образом:
Продажа товаров и оказание услуг по основному профилю компании
Счёт 90 «Продажи»
Продажа и оказание услуг по дополнительным видам деятельности компании (например, сдача в аренду помещений)
Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»
Учёт налога по поступившим авансам при реализации товаров и услуг
Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»
Учёт погашения задолженности по налогу на добавленную стоимость
Счёт 51 «Расчётные счета»
Учёт входного НДС
Учёт входного НДС при приобретении чего-либо. Учёт входного налога на добавленную стоимость с последующим принятием его к вычету.
Учёт налога при приобретении товаров, работ и услуг
Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»
Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Учёт налога по приобретённым товарам и услугам к вычету
Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»
Учёт входного налога на добавленную стоимость и его последующее списание при расходах
Эта проводка применяется в случае, если компания планирует использовать приобретённые товары в операциях, необлагаемых налогом на добавленную стоимость, и соответственно не планирует представлять эту сумму к вычету.
Учёт налога при приобретении товаров
Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»
Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Учёт налога по приобретённым товарам, включённый в стоимость товаров
Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»
Восстановление НДС
Причины для восстановления налога могут быть разные. Например, организация переходит на спецрежим или начинает использовать имущество в операциях, которые этим налогом не облагаются, допустим, место операции с таким имуществом находится за пределами РФ, и в ряде других ситуаций. В таком случае операции отражаются следующими проводками:
При переходе на спецрежим
Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
При получении освобождения от НДС
Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»
Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»
НДС и авансы
Налог с авансов разрешено принять к вычету только после того, как прошла реализация или после отказа от сделки и возврата аванса.
Счёт 51 «Расчётные счета»
Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
Учёт налога, начисленного с аванса
Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»
Налоги и налогообложение
ID (номер) заказа
Налоги и налогообложение
Задача 2. Организация реализовала в налоговом периоде продукцию на сумму 177000 руб. В этом же периоде приобрела материальных ресурсов для производственных нужд на сумму 118000 руб. покупки оформлены счетами-фактурами и материалы приняты на учет. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет. Задача 3. В налоговом периоде выручка от экспорта составила 2400 тыс.руб. Все документы, подтверждающие факт экспорта, представлены в налоговый орган. Затраты организации на производство продукции, подтвержденные счетами-фактурами, составили 1180 тыс.руб., НДС в том числе. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет. Задача 5. Табачная фабрика реализовала 100 тыс.шт. сигарет с фильтром по отпускной цене без НДС и акциза за 60 тыс.руб. Определить сумму акциза подлежащую уплате в бюджет. Задача 6. Нефтеперерабатывающий завод, не имеющий свидетельство, произвел 1000т бензина с октановым числом «92». Весь бензин реализован оптовику, не имеющему свидетельства. Начислить акциз. Задача 7. Работнику организации ежемесячно начисляется 5205 руб. Рассчитать сумму налога на доходы физического лица за год. Задача 9. Организация получила выручку от реализации продукции в 1 квартале в размере 800 тыс.руб., во II квартале — 1100 тыс,руб., в III квартале— 900 тыс.руб., в IV квартале — 1400 тыс.руб. Сумма расходов, учитываемых для целей налогообложения, составляет 3100 тыс.руб Начислить налог на прибыль и разнести соответственно бюджетов. Объяснить сроки уплаты налога. Задача 10. Малое предприятие имеет следующие показатели финансовых результатов на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года в таблице (по Дебету счета – отражаются убытки, по Кредиту счета – прибыли): Показатель Оборот по дебету счета 99, руб. Оборот по кредиту счета 99, руб. 1 . Обороты за I квартал Сальдо на 01.04 10000 42000 32000 2. Обороты за II квартал Обороты за полугодие Сальдо на 01.07 15000 25000 - 65 000 107000 82000 3. Обороты за III квартал Обороты за 9 мес. Сальдо на 01. 10 22000 47000 - 58000 165000 118000 4. Обороты за IV квартал Обороты за год Сальдо на 31.12 8000 55000 - 74000 239000 184000 Определите финансовый результат по итогам каждого отчетного периода и итоговый финансовый результат по окончании налогового периода. Рассчитайте налог на прибыль нарастающим итогом за каждый отчетный период. Задача 11. По итогам предыдущего года получен убыток в размере 120000руб. В течение года налоговая база но налогу на прибыль нарастающим итогом составила: за I квартал - 100 тыс.руб., за полугодие - 172 тыс.руб., за 9 месяцев - 210 тыс.руб., за год - 265 тыс.руб. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль за текущий год с учетом переноса убытка на будущее и сумму налога. Задача 12. Предприятие подавало в арбитражный суд исковое заявление имущественного характера на сумму иска 1,2 млн.руб. Кто и в каком размере заплатит государственную пошлину, если решение суда будет в пользу предприятия? Задача 13. Организация в течение месяца обратилась в соответствующие инстанции за совершением юридически значимых действий: 1) за государственной регистрацией юридического лица; 2) удостоверением учредительных документов и одной их копии; 3) свидетельством подлинности подписи на документах. Государственную пошлину какой суммы заплатит организация? Задача14. Гражданин закончил курсы вождения и получил права на управление транспортными средствами, а также приобрел и зарегистрировал новый автомобиль. Государственную пошлину какой суммы заплатил гражданин? Задача 15. Государственную пошлину какой суммы необходимо будет заплатить за получение свидетельства о правах на наследство по завещанию супруге наследодателя при стоимости наследуемого имущества 750 тыс.руб.? Задача 16. Индивидуальный предприниматель, выбравший объектом налогообложения доходы, рассчитывает сумму налога за налоговый период. Сумма фактически полученных доходов составила 1,2 млн.руб. Сумма фактическиуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование заналоговый период составила 40 тыс.руб. Рассчитать сумму налога по упрощенной системе налогообложения. Задача 17. Налогоплательщик, применяющий упрошенную систему налогообложения, уплачивает налогс доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: - выручка от реализации произведенной продукции составила 10 млн.руб.; - себестоимость реализованной продукции — 6 млн.руб.; - накладные расходы — 1,5 млн.руб.; - внереализационные расходы — 1,5 млн.руб. Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Задача 18. В организации, занимающейся ремонтом бытовой техники, работают 5 человек. Организация применяет специальный режим в виде единого налога на вмененный доход. Рассчитаем сумму ЕНВД, которую организация обязана уплатить за I квартал текущего года. Значение корректирующего коэффициента: К1= L132. Нормативным правовым актом муниципального образования, на территории которого организация
Закажите подобную или любую другую работу недорого
Читайте также: