Определить сумму акциза и сумму ндс подлежащую уплате в бюджет

Опубликовано: 05.05.2024

По законодательству РФ определённые компании обязаны выплачивать в бюджет акцизы. Это предприятия, которые работают с нефтью, газом, бензином, табаком, алкоголем. Под акцизом понимается вид косвенного налога, который устанавливается на некоторые товары массового потребления. Он традиционно включается в стоимость продукции.

Иностранные компании тоже выплачивают акциз, когда ввозят в страну соответствующий товар для внутреннего потребления, распространения или переработки. Но такой налог не взимается, если перемещение товара связано с транзитом или реэкспортом.

Порядок исчисления и уплаты акцизов

Чтобы разобраться с акцизом, необходимо сначала понять, на какой конкретно товар его начисляют. Точный перечень содержится в статье 181 НК РФ. Там указано, что акцизами облагаются следующие товары:

этиловый спирт (за исключением коньячного);
спиртосодержащий товар с долей этанола минимум 9%
пиво;
табачная продукция;
алкоголь с содержанием спирта больше 1,5%;
автотранспорт с мощностью свыше 150 лошадиных сил;
дизельное топливо;
бензин;
прямогонный бензин;
моторные масла.

Из этого перечня есть исключения. В частности, не облагаются акцизом лекарства и другие препараты, включая ветеринарные, если они внесены в Госреестр. Также не нужно выплачивать акциз с бытовой химии, парфюмерии и косметики с содержанием спирта.

Налоговая база устанавливается отдельно по каждому виду товара. За отчётный период стандартно принимается месяц.

Сумма акциза, подлежащая уплате, во всех расчётных документах выделяется отдельной строкой. Это касается чеков, счетов-фактур, первичной документации.

Освобождение от уплаты акциза

Акциз уплачивается далеко не всегда. Например, если покупатель возвращает товар или же отказывается от него, то в таком случае нужно будет сделать налоговый вычет. Также не надо уплачивать акцизы на продукцию, если владелец отказался от права собственности на неё. Освобождается от налогообложения и конфискованный по решению суда товар.

Не нужно уплачивать акциз на продукцию, которая используется как сырьё для изготовления другого подакцизного товара. Однако это правило не касается нефтепродуктов. Также освобождение от акцизов распространяется на всё, что перевозится через границу в объёме, не превышающем таможенного минимума.

Как определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет

Очень важно разобраться с тем, как рассчитать необходимую для выплаты сумму. Для этого нужно понять, какая ставка будет использоваться. Всего их 3:

твёрдая (неизменная стоимость каждой единицы товара);
адвалорная – это проценты от общей стоимости товара;
комбинированная, то есть использование обеих ставок одновременно.

В последние годы для всех видов продукции задействуется твёрдая ставка. Исключением является разве что табачная продукция, где применяется комбинированная.

Итак, чтобы получить необходимую сумму по твёрдой ставке, надо количество проданных товаров умножить на саму ставку. Однако с табачной продукцией всё будет несколько сложнее:

Сначала необходимо умножить общее количество проданных товаров на твёрдую ставку.

Потом надо умножить общую сумму, вырученную за проданные сигареты, на адвалорную ставку.

И в конце полученные в итоге цифры сложить.

Чтобы понять, какая именно налоговая ставка действует в настоящем на конкретный вид товара, нужно следить за содержанием статьи 187 НК РФ. Любые изменения в законодательстве в отношении этого вопроса должны отражаться в первую очередь в ней.

Срок уплаты акциза

Конкретная дата отчисления средств зависит от того, когда именно была произведена соответствующая операция. Если она произошла в период с 1 по 15 число отчётного месяца, то выплату необходимо выполнить максимум до 30 числа следующего же месяца. Если продукцию реализовали в промежуток с 16 числа по 31 (включительно), то выплаты нужно сделать до 15 числа 2 месяца, который идёт за отчётным.

Кроме того, нужно учитывать специфику по срокам, связанную с определёнными видами товаров. По операциям с прямогонным бензином погасить задолженность перед государственным бюджетом нужно до 25 числа 3 месяца, следующего за отчётным периодом. В отношении нефтепродуктов тоже возникают свои нюансы:

если среднемесячный платёж предприятия составил не больше 10 тысяч рублей, то выплаты надо делать до 20 числа месяца, который идёт за отчётным кварталом;
если среднемесячный платёж такой фирмы больше 10 тысяч, но меньше 100 тысяч, то тогда выплаты в бюджет нужно осуществить до 20 числа того месяца, который идёт за отчётный месяц;
если среднемесячный платёж превышает 100 тысяч рублей, то в таком случае выплаты нужно делать 13 числа за первую декаду, 23 – за вторую, 3 числа следующего месяца – за третью соответственно.

Обратите внимание на то, что ещё существуют сроки предоставления отчётов. Они зависят от вида конкретной операции. Но по общему правилу подавать такой отчёт нужно в любом случае не позже 25 числа того месяца, когда была совершена соответствующая операция.

Уплата акцизов может показаться сложной. Однако на самом деле в этой системе вполне реально разобраться. К тому же отдельно взятой компании не нужно учитывать все правила и нюансы, касающиеся каждого вида товара. Достаточно разобраться в специфике начисления акцизов на ту продукцию, с которой она работает.

Нужен ли вам этот курс?

Подпишитесь на наш канал на YouTube!

Что такое НДС.

Например:

Покупаем.
Покупаем товар у поставщика по стоимости №1 – 50 000 руб.
Сверху он накинул НДС №1 (20%) – 50 000* 20% = 10 000 руб.
Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 – 50 000+ 10 000=60 000 руб.

Продаем.
Продаем товар по стоимости №2 – 55 000 руб.
Накидываем НДС №2 (20%) – 55 000*20% = 11 000 руб.
Продаем товар по стоимости с НДС №2 – 55 000+11 000=66 000

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ

То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
НДС=(55 000 – 50 000)*20%=1 000 руб.

Очень важно!

Для правильного расчета НДС 2020 необходимо четко разбираться в проводках по расчету с поставщиками и покупателями (счета 60,62), по авансам выданным и полученным (76.АВ, 76.ВА), по учету НДС (счета учета 19, 68.02).

Необходимо уметь анализировать ОСВ и находить по ней ошибки. Ведь от этого напрямую зависит правильность расчета НДС, корректное заполнение декларации по НДС, и, как следствие, уплата налога в бюджет…

Я вам советую отработать практические навыки по составлению проводок по расчету НДС и заполнению налоговой декларации с учетом всех последних изменений на нашем новом практическом курсе “ Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров ”.

А пока получите шпаргалку «Типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС»

Кто уплачивает.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС.

Пример 1: Момент – отгрузка.

15 марта

1. Дт 62.1 Кт 90.1 – 240 000 р. - отгружен товар
2. Дт 90.3 Кт 68.02 – 40 000 р. - выставлен счет-фактура (ссылка на статью Статья счетфактура, начислен НДС

Именно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога.

18 апреля

Пример 2: Момент – оплата (аванс).

18 апреля

Дт 90.3 Кт 68.02 – 40 000 р. - выставлен счет-фактура, начислен НДС

Дт 68.02 Кт 76.АВ – 40 000 р. - зачтен НДС с полученного аванса.

Хотите больше практических примеров по НДС? Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров как раз то, что Вам нужно!

Налоговые ставки.

Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
20%. Основная ставка составляет 20% - она применима для большинства объектов налогообложения.
10%. На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
0%. Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 20% : 120% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

Например:

Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 20% в сумме 120 000 руб.
Рассчитываем НДС по расчетной ставке 20% :120%.
120 000*20:120=20 000 руб.

Как правильно рассчитать НДС.

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Стоимость реализованных товаров
(работ, услуг)

НДС = Налоговая база х Налоговая ставка (%)

Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

Налоговые вычеты.

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость». Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
налоговый вычет (ст.171 НК РФ).

Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1

где
НДС №2 - налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Кстати, посмотрите фрагмент из нашего курса по расчету НДС 2020, и убедитесь, насколько просто и наглядно проходят наши занятия

Получить пробный доступ к курсу

Как подтвердить начисление и вычеты по НДС.

Счет-фактура

Хотите быть уверенным, что декларация составлена без ошибок и Вам не грозит камералка? Жмите сюда>>>

Книга продаж

Бухгалтерский учет НДС.

В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС» .

Оборот по Дебету 68.02

Дт 68.02 Кт 19 Принят НДС к вычету

Дт 68.02 Кт 51 Перечислен НДС в бюджет

Дт 68.02 Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного

Дт 68.02 Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

Обороты по Кредиту 68.02

Дт 90.3 Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки

Дт 76.АВ Кт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного

Дт 76.ВА Кт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

Остались вопросы по расчету и учету НДС? Требуется больше? Пройдите курс для начинающих бухгалтеров

«Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум»

Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании.
Программа курса одобрена Департаментом образования г. Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

Автор статьи: Матасова Татьяна Валериевна
- эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета;
- практикующий бухгалтер, аудитор и налоговый консультант;
- член «Палаты налоговых консультантов»;
- преподаватель корпоративных и открытых семинаров по российскому бухгалтерскому учету и налогообложению.

КУРСЫ, КОТОРЫЕ ВАМ ПОМОГУТ СТАТЬ ПРОФЕССИОНАЛОМ!

Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров дистанционно

Налоговый практикум. Уровень 2. Технология составления деклараций по НДС и налогу на прибыль на ситуациях из практики очно / дистанционно

Налоговый практикум. Уровень 3. Аудит расчета НДС и налога на прибыль для разных договоров и видов деятельности дистанционно

Учет зарплаты и кадров + 1С ЗУП 8.3 очно / дистанционно

Кадровое делопроизводство со знанием 1С ЗУП 8.3. Инспектор по кадрам. Уровень 5 Профстандарта очно / дистанционно

Задачи по налогам, решения

Задача 1. Фирма, имеющая свидетельство на оптово-розничную реализацию нефтепродуктов, в феврале 2006 г. закупила у нефтеперерабатывающего завода 200 тонн бензина марки Аи-92.

Рассчитать акциз в феврале 2006 г. при оприходовании бензина.

200 тонн * 3629рублей за тонну = 725 800 руб.

Задача 2 В июле 2006 г. ликероводочный завод за 52 680 руб. (в том числе НДС - 5400 руб., акциз - 17 280 руб.) приобрел у спиртзавода 1000 литров 96% -го этилового спирта. Спирт оплачен.

Из спирта ЛВЗ произвел и реализовал в июле 2400 литров водки.

Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет руб.

1. сумма акциза к уплате при оприходовании продукции

1000* 0,96= 960л - безводного спирта в водке *146 р/л =140 160 руб.

2. сумма акциза к вычету

3. сумма акциза к уплате в бюджет

140 160 р. - 17 280р. =122 880 р.

Задача 3. Организация произвела 2000 литров натурального плодового вино по специальной технологии без добавления этилового спирта (крепостью 15%). Содержащийся в нем спирт - эндогенного происхождения. Согласно ГОСТу 2005 г. вино натуральное - это вино, в том числе и плодовое, приготовленное без добавления этилового спирта.

Рассчитать акциз к уплате.

2000 л. * 2, 20руб. = 4400 р.

Задача 4. Организация "Полюс", имеющая свидетельство на переработку прямогонного бензина, покупает 1500 т прямогонного бензина, из которого затем производит продукцию нефтехимии. Ставка акциза на прямогонный бензин в 2006 г. равна 2657 руб. за 1 тонну.

Рассчитать акциз при приобретении в собственность прямогонного бензина.

1500 т. * 2657 руб. = 3 985 500 руб.

Задача 5. Организация "Космос" (производитель продукции нефтехимии), не имеющая свидетельства на переработку прямогонного бензина, покупает 1500 т прямогонного бензина (по цене с акцизом), из которого затем производит продукцию нефтехимии.

Рассчитать акциз при приобретении в собственность прямогонного бензина.

1500т * 2657 руб. = 3 985 500 руб.

Задача 6. Российская организация по поручению иностранной компании за счет средств иностранной компании осуществляет работы и услуги по доставке подарочных цветов на территории Российской Федерации. Сумма работ и услуг составила 38000 рублей.

Применяются ли к таким операциям положения ст.161 Налогового кодекса Российской Федерации? Если нет, то рассчитать НДС.

Применяется п.5 ст. 161 Нк РФ

5. При реализации на территории Российской Федерации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.

Сумма НДС 38000 р. * 0,18 =6840 р.

Задача 6. Российская организация выполнила инжиниринговые услуги, связанные с проектированием зданий посольств Российской Федерации за рубежом на основании контрактов с российскими посольствами за рубежом на сумму 2360000 руб. Определить НДС с оказанных услуг.

2360000* 0,18= 424 800 р.

Задача 7. Банк осуществил сделки по реализации памятных монет из драгоценных металлов на сумму 48000 и коллекционных монет на сумму 32000 руб. Рассчитать НДС к уплате.

32000 *0,18=5760 р.

Задача 8. В январе 2006 г. комитент отгрузил комиссионеру собственную продукцию на сумму 23 600 руб., в том числе НДС - 3600 руб. Фактическая себестоимость продукции - 15 000 руб. Вознаграждение комиссионера включено в стоимость продукции и составляет 10% от продаж.

В феврале получен отчет комиссионера о том, что он продал продукции комитента на сумму 17 700 руб., в том числе НДС - 2700 руб.

Рассчитать НДС к уплате в январе и феврале 2006 года.

1 база для НДС за услуги комиссии 17700 - 2700= 15000 р.

2. сумма НДС к уплате комиссионером с услуг реализации

1500 - (1500*100/118) =228,81 р.

Задача 9. Работник ООО "ПАДАМС" по приезде из командировки представил авансовый отчет, к которому приложил, в том числе, железнодорожный билет Москва - Рязань на сумму 590 руб. (НДС - 90 руб. - выделен отдельной строкой) и авиабилет Рязань - Москва стоимостью 1062 руб. без выделения суммы НДС.

Какая сумма НДС подлежит вычету?

Задача 10. Фирма безвозмездно передала предприятию 150 ед. продукции; обменяла по бартеру 300 ед. продукции; реализовала (без учета НДС) 450 ед. продукции по цене 3 500 руб., 720 ед. - по цене 4 200 руб. и 640 ед. - по цене 4 500 руб. Фактическая себестоимость реализованной продукции 3 400 руб.

Рассчитать налогооблагаемую базу для расчета НДС.

450 * 3500= 1 575 000 р.

720 * 4200= 3 024 000 р.

640 * 4500= 2 880 000 р.

НДС по безвозмездной передаче

150* 3400= 510 000 р.

300 *3400 = 1 020 000 р.

Налоговая база для расчета НДС

1575000+ 3 024 000+ 2 880 000 + 510 000+ 2 880 000 = 9 009 000 р.

Задача 11. Налогоплательщик в марте 2003 г. приобрел 50 акций ОАО "Альянс" на сумму 25 000 руб. ОАО "Альянс" в марте 2005 г. осуществило обмен своих акций. В результате конвертации налогоплательщик получил 50 акций, общая стоимость которых составила 30 000 руб.

Налогоплательщик в октябре 2005 г. продал полученные после обмена акции за 35 000 руб.

Определить налогооблагаемый доход налогоплательщика при условии документального подтверждения расходов на приобретение акций.

доход от конвертации акций 30 000 - 25 000 = 5000 р.

доход от продажи акций 35000 - 30000 = 5000 р.

Итого общий доход налогоплательщика 5000+5000= 10 000 р.

При продаже акций

Доход налогоплательщика составит 35 000 р. Из которых подтвержденными документально вычетами будут 25 000 р. (документы о покупке акций).

Таким образом налогооблагаемый доход лица составит

35 000 - 25 000р. = 10 000руб.

Задача 12. При сокращении численности работодатель расторг с работником трудовой договор, с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка. Среднемесячный заработок составил 15000 руб.

Рассчитать налог на доходы физических лиц с данной выплаты.

15 000 *2* 0, 13 = 3900 р.

Задача 13. Смирнов И.С. получил годовой доход в сумме 278000 рублей. С января по май ему полагался стандартный вычет (400 руб). В августе Смирнов оплатил за свое обучение векселем на сумму 27000 рублей. Рассчитать НДФЛ Смирнова.

1. расчет налоговой базы (доходы - налоговые вычеты)

278 000 - 400 * 3 - 27000 * 0,13= 273 290

2. сумма ндфл налоговая база * 0,13

273 290 * 0,13= 35527,7 р.

Задача 14. Смирнов И.С. (инвалид 11 группы) получил годовой доход в сумме 278000 рублей. В августе Смирнов оплатил за свое санаторно-курортное лечение 39000 рублей. Рассчитать НДФЛ Смирнова.

1. расчет налоговой базы (доходы - налоговые вычеты)

278 000 - 500 * 12 - 39 000 * 0,13= 266 930

2. сумма ндфл налоговая база * 0,13

266 930 * 0,13= 34 700,90 р.

Задача 15. Смирнов И.С. получил годовой доход в сумме 278000 рублей. С января по май ему полагался стандартный вычет (400 руб). В августе Смирнов оплатил за свое обучение на сумму 27000 рублей. Рассчитать НДФЛ Смирнова.

1. расчет налоговой базы (доходы - налоговые вычеты)

278 000 - 400*5 - 27 000 * 0,13= 272 490 р.

2. сумма ндфл налоговая база * 0,13

272 490 * 0,13= 35423,70 р.

Задача 17. За июль 2005 г. фирма начислила заработную плату работникам в размере 185 000 руб., в том числе:

работникам по трудовым договорам - 109 000 руб.;

вознаграждение по договору подряда - 76 000 руб.

Сотрудникам, которые работают по трудовым договорам, была начислена премия в размере 15 000 руб.

Рассчитать ЕСН, подлежащий к уплате.

база для ЕСН 185000+ 109 000+ 76 000+ 15 000р=385 000р.

сумма ЕСН, подлежащая уплате 385 000 * 0,26= 100 100 р.

Задача 18. Предприниматель продает товары. В 2005 г. доход от продажи товара составил 270 000 руб. Расходы по приобретению товаров, их хранению на складе, аренде магазина и т.д. составили 185 000 руб. Рассчитать ЕСН, подлежащий к уплате.

База для ЕСН 270 000р. - 185 000р. = 85 000р.

Ставка для предпринимателей 10%

Сумма налога, подлежащая уплате

85 000 р * 0,1= 8500 р.

Задача 19. В фирме работает инвалид II группы. За 2005 г. ему выплачена зарплата в общей сумме 120 000 руб. Рассчитать ЕСН с его заработной платы?

База для ЕСн= зарлпта - налоговые льготы (100 000р. - освобождение для инвалидов)

База для ЕСН = 120 000р. - 100 000р. = 20 000р.

Сумма ЕСН к уплате 20 000р. * 0,26= 5200р.

Задача 20. Фирма оказала заказчику консультационные услуги, получив за это по договору 35 400 руб. (в том числе НДС - 18%). В этом же месяце фирма продала партию товаров за 23 600 руб. (в том числе НДС - 18%).

Определить доходы фирмы, включаемые в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Доход от оказания консультационных услуг

35 400 * 100/118= 30000р.

Доход от продажи товаров

23600р. *100/118= 20 000р

Налоговая база по налогу на прибыль

20 000р. + 30 000р. = 50 000р.

Задача 21. Фирма купила оборудование за 45 000 руб. Срок его полезного использования - пять лет (60 месяцев). Определить ежемесячную норму амортизационных отчислений линейным и нелинейным методом.

Линейный метод норма амортизации К = 1/кол мес. полезного использования * 100%

К = 1/60*100= 1,666% или 45000*1,666/100 =750 р. (1)

На основании п.5ст 259 НК РФ

5. При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

К 2 = 2/ 60 *100%= 3,3333% или 3,3333%*45000/100=1500р.

Срок полезного использования объекта, после которого его остаточная стоимость достигнет 20% от первоначальной

45000-20%= 36000 р., 36000/1500= 24мес.

60-24= 36 мес. - срок, в течение которого будет применяться для расчета амортизации формула (1)

Месячная норма амортизации

9000 *1,666/100= 149,94 р.

Задача 22. Допустим, у организации лимит забора составляет 200 тыс. куб. м, а фактически забрано 250 тыс. куб. м. Налоговая ставка за забор воды установлена в размере 300 руб. за 1 тыс. куб. м. забранной воды.

Определить сумма налога за забор воды.

Сумма налога за забор воды в пределах нормы

200 тыс. куб. м* 300р. = 60 000 р.

Ставка за забор сверх нормы увеличивается в 5 раз

Сумма налога за забор воды сверх нормы

50 тыс. куб. м* 1500р. = 75 000 р.

Общая сумма налога

Задача 23. Организацией произвела забор 300 тыс. куб. м воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности

Определить сумма налога за забор воды.

Забор воды для целей пожарной безопасности налогом не облагается

Задача 24. Фирма имеет на балансе два автомобиля: "Жигули" и "Волгу". Мощность двигателя "Жигулей" - 75 лошадиных сил, "Волги" - 130 лошадиных сил.

Определить сумму транспортного налога.

Налог за Жигули 5руб. *75= 375 р.

Налог за Волгу 7 руб. * 130 = 910 р.

Задача 25. Остаточная стоимость имущества, находящегося на балансе организации составляет:

на 01.01.06 г. - 3 500 тыс. руб

на 01.02.06 г. - 3 800 тыс. руб

на 01.03.06 г. - 4 000 тыс. руб

Рассчитать налог на имущество за 1 квартал.

Налоговая база по налогу на имущество - средняя арифметическая остаточная стоимость имущества - объекта налогообложения

Ставка - 2.2% от балансовой (остаточной) стоимости имущества.

Нал база = (3500 +3800+4000) /3= 3766,67 тыс. р.

Сумма налога 3766,67 тыс. р. * 0,022= 82867 р.

Задача 26. В казино установлено 35 игровых столов и 100 игровых автоматов. Региональным законом ставки налога не установлены.

Определить сумму налога.

Сумма налога за игровые столы 35* 25000 р. = 875000 р.

Сумма налога за игровые автоматы 100 * 1500 р. = 150 000 р.

Общая сумма налога 150000+875000 = 1025000 р.

Задача 27. ООО "Тигр" применяет "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы". Выручка от реализации за 1 квартал 2006 года составила 260000 рублей. В марте 2006 г. общество получило безвозмездно от своего партнера новый станок для шлифовки деталей. Предположим, что рыночная цена такого станка - 46 700 руб.

Рассчитать налог за 1 квартал 2006 г.

(260 000 р. + 46700р) * 0,05= 18402 р.

Задача 28. ООО "Таир" применяет "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы" уменьшенные на величину расходов. Выручка от реализации за 1 квартал 2006 года составила 260000 рублей. Расходы составили 274000 руб

Рассчитать налог за 1 квартал 2006 г.

Налоговая база доходы - расходы = 260000 руб. - 274000руб. = - 14000р - убыток, фирма налог не платит

Задача 29. По итогам I квартала 2006 г. величина налогооблагаемого дохода производственной фирмы ООО "Калинка" равна 78 000 руб. За этот период ООО "Калинка" уплатило страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на сумму 4570 руб. и выплатило пособий по временной нетрудоспособности на сумму 4200 руб.

Рассчитать налог за 1 квартал 2006 г.

Налоговая база = налогооблагаемый доход - взносы в пенсионный фонд и пособия по временной нетрудоспособности

Налоговая база = 78 000 руб. - 4570р. - 4200р. = 69230 р.

Задача 30. Организация осуществляет предпринимательскую деятельность по размещению рекламы на 4 электронных носителях (плазменных панелях) внутри помещений торгового центра. Рассчитать ЕНВД. Не решить не известна площадь панелей. Ставка в данном случае 13% * 5000 р. С каждого кв метра в месяц.

4.2 Акцизы

Акцизы являются федеральным косвенным налогом, включаемым в стоимость подакцизных товаров и оплачиваемым покупателя ми подакцизных товаров, регулируются НК РФ (главой 22 «Акцизы») и обязательны к применению на всей территории Российской Феде рации.

В соответствии с главой 22 НК РФ налогоплательщиками акциза являются:

организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, перемещающие товары через таможенную границу Россий ской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодек сом РФ.

Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Налоговый кодекс РФ дает исчерпывающий перечень подакциз ных товаров:

спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
спиртосодержащая продукция с объемами долей этилового спирта более 9%;
алкогольная продукция;
пиво;
табачная продукция;
автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);
автомобильный бензин;
дизельное топливо;
прямогонный бензин;
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

Объектом налогообложения признаются следующие операции по обороту подакцизных товаров:

на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении от ступного или инновации. Передача прав собственности на подакциз ные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвоз мездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;
лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государ ственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакциз ных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению. В государствен ную и (или) муниципальную собственность.

на территории Российской Федерации лицами произведенных
ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключе нием передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейше го производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатури рованного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регис трации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;
на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал орга низаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятель ности);
на территории Российской Федерации организацией (хозяйст венным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также пере дача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора просто го товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выде ле его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.

3.Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Россий ской Федерации.

денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. По лучением денатурированного этилового спирта признается приобре тение денатурированного спирта в собственность;
прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собствен ность.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подак цизного товара.

Налоговая база при реализации (передаче) произведенных налого плательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

по подакцизным товарам,

в отношении которых установлены:

Твердые (специфические) налого вые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения)

Объем реализованных (переданных) под акцизных товаров в натуральном выра жении

Адвалорные (в процентах) налого вые ставки

Комбинированные налоговые став ки, состоящие из твердой (специ фической) и адвалорной (в про центах) налоговых ставок

Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стои мость реализованных (переданных) под акцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении ад валорной (в процентах) налоговой ставки

Налоговый кодекс РФ устанавливает один вид льгот по акцизам: ст. 183 дает перечень операций освобожденных от налогообложения.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Исчисление суммы акциза проводится в следующем порядке:

Налоговые ставки по подакцизным товарам, в отношении которых установлены:

Порядок исчисления суммы акцизы:

Твердые (специфические) налого вые ставки

Произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы

Адвалорные (в процентах) налого вые ставки

Соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как: произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налого вой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены раз личные налоговые ставки, должен вестись раздельный учет и налого вая база определяться применительно к каждой налоговой ставке.

В том случае если налогоплательщик не ведет раздельного учета, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения подакцизных товаров и сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой нало говой базы (п. 2 ст. 190, п. 7 ст. 194 НК РФ).

Дата реализации (передачи) и получения подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи), получения соответствую щих подакцизных товаров.

При передаче на территории Российской Федерации лицами про изведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе при получении указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных то варов из давальческого сырья (материалов), датой передачи признает ся дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров.

Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю, относятся у нало гоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль.

Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации- подакцизных товаров, у покупателя учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров.

Суммы акциза, уплаченные при ввозе подакцизных товаров на та моженную территорию Российской Федерации, учитываются в стои мости приобретенных подакцизных товаров.

Налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму акциза по подакцизным товарам на суммы налоговых вычетов.

Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщи ком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные на логоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обра щение, в дальнейшем используемых в качестве сырья для подакцизных товаров.

Налоговые вычеты производятся на основании расчетных доку ментов и счетов-фактур либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату соответствующей сум мы акциза.

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, опреде ляется по итогам налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты.

В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вы четов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, по итогам налогового периода полученная разни ца подлежит возмещению (зачету, возврату).

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензи ном и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налого вым периодом.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого свое го обособленного подразделения налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым пе риодом.

Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации ли ца, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) сви детельство о регистрации организации, совершающей операции с де натурированным этиловым спиртом, представляют налоговую декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Формы налоговых деклараций и порядки их заполнения определе ны приказом Минфина России.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются та моженным законодательством Российской Федерации.

Нужен ли вам этот курс?

Подпишитесь на наш канал на YouTube!

Что такое НДС.

Например:

Очень важно!

Для правильного расчета НДС 2020 необходимо четко разбираться в проводках по расчету с поставщиками и покупателями (счета 60,62), по авансам выданным и полученным (76.АВ, 76.ВА), по учету НДС (счета учета 19, 68.02).

Необходимо уметь анализировать ОСВ и находить по ней ошибки. Ведь от этого напрямую зависит правильность расчета НДС, корректное заполнение декларации по НДС, и, как следствие, уплата налога в бюджет…

А пока получите шпаргалку «Типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС»

Кто уплачивает.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС.

Пример 1: Момент – отгрузка.

Именно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога.

18 апреля

Пример 2: Момент – оплата (аванс).

18 апреля

Дт 90.3 Кт 68.02 – 40 000 р. - выставлен счет-фактура, начислен НДС

Дт 68.02 Кт 76.АВ – 40 000 р. - зачтен НДС с полученного аванса.

Хотите больше практических примеров по НДС? Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров как раз то, что Вам нужно!

Налоговые ставки.

Например:

Как правильно рассчитать НДС.

Стоимость реализованных товаров
(работ, услуг)

НДС = Налоговая база х Налоговая ставка (%)

Налоговые вычеты.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1

Получить пробный доступ к курсу

Как подтвердить начисление и вычеты по НДС.

Счет-фактура

Хотите быть уверенным, что декларация составлена без ошибок и Вам не грозит камералка? Жмите сюда>>>

Книга продаж

Бухгалтерский учет НДС.

Оборот по Дебету 68.02

Дт 68.02 Кт 19 Принят НДС к вычету

Дт 68.02 Кт 51 Перечислен НДС в бюджет

Дт 68.02 Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного

Дт 68.02 Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

Обороты по Кредиту 68.02

Дт 90.3 Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки

Дт 76.АВ Кт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного

Дт 76.ВА Кт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

КУРСЫ, КОТОРЫЕ ВАМ ПОМОГУТ СТАТЬ ПРОФЕССИОНАЛОМ!

Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров дистанционно

Учет зарплаты и кадров + 1С ЗУП 8.3 очно / дистанционно

Читайте также: