Определить отпускную цену с учетом акциза и ндс

Опубликовано: 29.04.2024

Обязательное условие для экспорта и импорта товаров — внесение таможенных платежей. К ним относятся ввозные и вывозные пошлины, ввозные акциз и НДС, а также таможенные сборы. Они определяются участниками внешнеэкономической деятельности самостоятельно. Таможня производит расчет платежей только в некоторых случаях, предусмотренных законом. В статье мы приводим общий порядок вычисления сумм для уплаты при экспорте и импорте.

База для расчета платежей и вычисление пошлины

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Шаг 1. Определяем базу

В качестве основы для расчета пошлины принимается либо таможенная стоимость товара, либо его физическая характеристика — как правило, количество. Иногда базы комбинируются. Какую выбрать базу, зависит от типа тарифа. Ставки пошлины могут быть:

адвалорными (процент от стоимости);
специфическими (фиксированная сумма за каждую единицу провозимого товара);
смешанными (сочетание двух предыдущих типов ставок).

Специфическая ставка требует знания количества единиц для обложения (партии, метры и т.д.) Эти сведения берутся из документов на поставку. При определении базы для адвалорного тарифа могут возникнуть вопросы. В Таможенном кодексе ЕАЭС представлены пять основных способов расчета стоимости товаров при импорте. Они выстроены по приоритету в зависимости от точности. Если невозможно применить более корректный способ, используется следующий по значимости.

Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Стоимость товаров равна сумме денежных средств, которые вы перечислили (или перечислите) зарубежному поставщику за товар. Помимо цены продукции к таким платежам могут относиться расходы на доставку, упаковку, услуги посредников и т.д.
Метод по стоимости сделки с идентичными товарами. Под идентичностью понимается совпадение физических характеристик, качества и репутации. Такие товары должны быть ввезены в ЕАЭС за ранее, чем за 90 дней до импорта оцениваемой продукции. Они обязательно должны быть произведены в той же стране, где вы закупили товар. Их стоимость в свою очередь определяется по первому методу.
Метод по стоимости сделки с однородными товарами. Способ аналогичен предыдущему методу. Отличие заключается в том, что однородные товары хотя и не идентичны оцениваемой продукции, но имеют сходные функции, состав и характеристики. Действует условия совпадения страны производства, как и для идентичных товаров.
Метод вычитания. Заявляемая стоимость будет равна цене продажи оцениваемых товаров (или идентичных/однородных) на территории страны импортера.
Метод сложения. Этот способ предполагает расчет стоимости на основе суммирования расходов на создание таких товаров.

Кодекс предусматривает резервный метод, который используется, если невозможно сделать подсчет другим способом. Например, можно взять стоимость идентичных или однородных товаров, привезенных из других стран, а не из государства-экспортера.

При экспорте продукции применяются те же способы вычисления стоимости за исключением метода вычитания.

Шаг 2. Считаем размер пошлины

Формула для адвалорной пошлины — это произведение стоимости товара и ставки. Для специфического тарифа пошлина равна произведению количества единиц товара на нужную ставку.

Ставки по импортируемой продукции представлены в документе под названием «Единый таможенный тариф ЕАЭС» (утвержден Решением Совета ЕАЭС от 16 июля 2012 № 54). Ставки по экспорту установлены Постановлением Правительства РФ от 30 августа 2013 № 754.

Прочие таможенные платежи: НДС, акцизы и сборы

Шаг 3. Начисляем акцизы

При импорте подакцизных товаров придется начислить акцизы. Ставка налога, как и пошлина, может быть адвалорной, специфической и смешанной. Правила расчета также совпадают. За базу для адвалорной ставки берется сумма стоимости товаров и рассчитанной пошлины.

При поставке товаров на экспорт акциз не уплачивается. От продавца потребуются только документы, подтверждающие экспортную операцию.

Шаг 4. Начисляем НДС

При экспорте ставка налога составляет 0%. Поэтому сумма к уплате не увеличивается. Как и в случае с акцизами, понадобится пакет документов, подтверждающих экспорт.

Импортный НДС начисляется по ставке 0%, 10% или 20% (с 1 января 2019) в зависимости от вида товаров. Она умножается на сумму таможенной стоимости, пошлины и акциза.

Шаг 5. Прибавляем таможенные сборы

Сбор уплачивается за операции, которые совершает таможня в процессе пересечения товарами границы, в том числе, за хранение или сопровождение такой продукции. Как правило, сбор зависит от стоимости товаров. При этом его величина фиксирована. Например, если стоимость товаров равна 100 000 рублей, сбор составит 500 рублей. Точную сумму ищите в Постановлении Правительства РФ от 28 декабря 2004 № 863.

Пример расчета ввозных платежей

Российское предприятие занимается пошивом изделий из хлопковых тканей. Руководство заключило контракт на поставку материалов с иностранной компанией (не из ЕАЭС).

1. Стоимость для начисления пошлины определяется на основе стоимости сделки. Оплата поставщику за ткани составила 10 000 евро. Также компания возмещает контрагенту стоимость доставки до границы в размере 1 000 евро.

Стоимость товара = 10 000 + 1 000 = 11 000 евро.

2. Предположим, код номенклатуры ввозимого товара — 5209 19 000 0. Ставка единого тарифа равна 10% от стоимости.

Пошлина за импорт = 11 000 * 10% = 1 100 евро.

3. Акцизы и ввозной НДС. В нашем случае товар не подакцизный. Поэтому сверх суммы стоимости товаров и пошлины начисляем только НДС. Ставка будет равна 20%.

НДС = (11 000 + 1 100) * 20% = 2 420 евро.

Также в сумму платежей войдет таможенный сбор. Для нашей стоимости товаров он составит 2 000 руб.

Ведите бухгалтерский и налоговый учет импорта и экспорта в Контур.Бухгалтерии — облачном сервисе для малого бизнеса. Здесь есть простой учет, зарплата, отчетность, автоматизация операций и поддержка специалистов, без доплат. Первые 14 дней бесплатны для всех новых пользователей.

Автор статьи: Валерия Текунова

2020-04-12

2311

Себестоимость товара равна 320 руб., приемлемая рентабельность составляет 20 %, НДС - 18 %, акциз - 10 %. Устроит ли компанию отпускная цена в размере 450 руб.?

Пример решения

Определим величину отпускной цены на основе затратного метода (себестоимость + прибыль) :

320 руб. · 1,2 = 384 руб.

Определяем цену с учетом акциза:

384 руб. · 1,1 = 422,4 руб. Определяем цену с учетом акциза и НДС: 422,4 руб. · 1,18 = 498,4руб.

Таким образом, отпускная цена равная 450 руб. - слишком низкая.

Вариант 6

Себестоимость равна 450 руб.; НДС составляет 18 %; акциз - 20 %; возможный уровень отпускной цены - 700 руб. Какова рентабельность данного вида продукции?

1) Цена до НДС: 700/118*18-700=593,22 руб.

2) Цена до акциза: 593,22/120*20-593,22=494,35 руб.

Рентабельность данного вида продукции составляет- 10%

Задача 4 Определение структуры розничной цены товара

Каково розничную цену 1л бензина АИ-92 и её структуру при следующих условиях:

· себестоимость 1л бензина на заводе-изготовителе – 6 руб. 00

· рентабельность продукции на заводе – 40 %;

· издержки посредника в расчете на 1 л бензина – 1,50 руб.;

· норма рентабельности посредника – 30 %;

· торговая надбавка – 25 %;

· акциз равен 3 629 руб. за 1 тонну бензина.

Пример решения

1) Определим цену производителя: себестоимость + прибыль:

6 руб. · 1,4 = 8,4 руб.

цена с учетом акциза:

8,4 руб. + 3,629 руб. = 12,029 руб.

цена с учетом акциза и НДС:

12,029 руб. · 1,18 = 14,20 руб.

2) Определим цену посредника:

закупочная цена + издержки:

14,20 руб . + 1,5 руб . = 15,70 руб

: 15,70 руб. · 1,3 = 20,41 руб.

3) Определим уровень розничной цены:

закупочная цена +торговая надбавка:

20,41 руб. · 1,25 = 25,5 руб.

Вариант 6

Определить розничную цену 1 л молока и структуру его цены. Исходные данные:

· себестоимость 1л молока -10 руб.;

· рентабельность завода-изготовителя - 20 %;

· надбавка торгового посредника - 40 %;

· торговая надбавка - 28 %.

Розничную цену 1 л молока-25,5р

Задача 5 Определение отпускной цены единицы продукции на основе метода «средние издержки + прибыль»

Фирма «Мир канцелярии» производит 10 000 пачек бумаги для письма в месяц. Себестоимость одной пачки состоит из следующих затрат: материалы - 20 руб. на 1 пачку, заработная плата - 15 руб. на 1 пачку, прочие производственные расходы - 12 руб. на 1 пачку, постоянные издержки - 50 000 руб. на весь объём производства, затраты на сбыт - 10 руб. на 1 пачку. Какова будет отпускную цену одной пачки бумаги, если целевая прибыль на 1 пачку составляет 20 % полных затрат, НДС - 18 %.

Пример решения

Постоянные издержки на одну пачку бумаги:

50 000 руб. / 10 000 шт. = 5 руб.

Величина переменных затрат на одну пачку бумаги:

20 руб. + 15 руб. + 12 руб. + 10 руб. = 57 руб.

Полная себестоимость одной пачки бумаги:

5 руб. + 57 руб. = 62 руб.

Цена одной пачки бумаги на основе затратного метода:

62 руб. · 1,2 = 74,4 руб.

Цена одной пачки бумаги с учётом НДС:

74,4 руб. · 1,18 = 87,8 руб.

Вариант 6

Фирма производит электроутюги. Себестоимость одного электроутюга состоит из следующих затрат: материалы – 200 руб., заработная плата – 75 руб., прочие производственные расходы – 60 руб ., затраты на сбыт – 80 руб. Постоянные издержки производства 100 ээлектроутюгов 8000 руб. Фирма рассчитывает получить целевую прибыль в размере 25 % от общих затрат. НДС – 18 %. Найти отпускную цену 1 единицы продукции.

Постоянные издержки на один электроутюг:

Величина переменных затрат на один электроутюг:

Полная себестоимость одного электроутюга:

Цена одного электроутюга на основе затратного метода:

Цена одного электроутюга с учетом НДС:

Задача 6 Определение отпускной цены на основе анализа безубыточности

Компания «Сакура» специализируется на производстве кухонной мебели. Постоянные затраты на весь объем производства за месяц составили 6000 тыс. руб., а переменные - 11,4 тыс. руб. на единицу продукции. Планируемый объем продаж в месяц - 2000 гарнитуров. Какую отпускную цену на кухонный гарнитур должно установить предприятие, чтобы бизнес был безубыточным? На сколько нужно увеличить отпускную цену, если постоянные затраты увеличатся на

Пример решения

Переменные издержки при производстве 2000 единиц продукции составят

11,4 тыс. руб. · 2 000 шт. = 22 800 тыс. руб.

Полные затраты производства 2000 единиц:

22 800 тыс. руб. + 6 млн руб. = 28 800 тыс. руб.

Следовательно, отпускная цена единицы продукции равна:

28 800 тыс. руб. / 2000 шт. = 14 400 руб.

При росте постоянных затрат на 1720 тыс. руб. полные затраты производства составят:

22 800 тыс. руб.+6 млн руб.+1720 тыс. руб.= 30 520 тыс. руб.

Тогда цена единицы продукции будет равна: 30 520 тыс. руб./2000 шт. = 15 260 руб.

Таким образом, при росте производственных затрат на 1720 тыс. руб. отпускная цена должна быть увеличена на 860 руб., или на 5,97%, чтобы бизнес оставался безубыточным.

Вариант 6

Предприятие производит электрические чайники. Отпускная цена единицы продукции составляет 1 000 руб. При этом переменные издержки производства составляют 750 руб. за изделие, а постоянные 35 000 руб. в месяц . Определите , сколько необходимо реализовать электрических чайников для того, чтобы обеспечить безубыточность производства. На сколько больше нужно продать чайников, если переменные затраты увеличатся на 200 руб., а отпускная цена повысится только на 150 руб.?

Необходимо реализовать 35 шт. электрических чайников для того, чтобы обеспечить безубыточность производства.

Задание 7 Установление конкурентоспособности цены

Производитель пылесосов устанавливает цену новой модели «Элекс» Ориентируясь на цены конкурентов, а также на предпочтения потребителей, оценивших различные характеристики пылесосов. Данные сравнительного анализа приведены в таблице .Какую цену целесообразно назначить предприятию?

Характеристика	«Элекс»(1)	«Волга»(2)	«Буран»(3)
Дизайн	70	70	80
Мощность	60	90	90
Имидж	60	70	90
Сумма баллов	210	230	260
Цена	?	1460	1700

Пример решения

Установим зависимость между ценой пылесоса конкретной марки ( Ц_i_, , где i –номер модели) и его характеристики, выраженнымт в сумме баллов (Б_i ), исходя из следующих соотношений:

Рассчитаем цену модели «Элекс» (1) относительно конкурентов(2) и (3) по формулам

Таким образом , новую модель «Элекс» целесообразно продавать в рамках ценового диапазона от 1333 до 1373,1 руб.

Вариант 6

Производитель новой модели стиральной машины LG исследует потребительную ценность на своем целевом сегменте и политику ценообразования конкурентов. Какую цену назначить с учетом данных, отраженных в таблице?

В данной статье рассмотрим, по какому алгоритму быстро и правильно рассчитать отпускную, оптовую и розничную цену товара. Алгоритм расчета необходим для:

обоснования и объективности цены на вашу продукцию (услуги) в соответствии с законодательной базой РФ и других стран в случае экспорта;
для конкурентоспобности вашей продукции (услуг) по цене по сравнению с ценами конкурентов;
получения прибыли от реализации вашей продукции (услуг).

ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ: НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА И КОНТРОЛЬ

В соответствии с законами Российской Федерации ценообразование регламентируется различными нормативными правовыми актами. Представим краткий перечень таких документов.

1) Гражданский кодекс РФ (ст. 424, 485 и др.);

2) Федеральный закон от 17.08.1995 № 147-ФЗ (в ред. от 29.07.2017) «О естественных монополиях»;

3) Федеральный закон от 26.07.2006 № 135-ФЗ (в ред. от 01.04.2020) «О защите конкуренции»;

4) Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н (в ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01».

Регламентируют ценообразование указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ. Есть федеральные законы о ценообразовании отдельно по отраслям.

Ценообразование контролируют различные органы государственной власти:

Федеральная антимонопольная служба (ФАС);
Федеральная налоговая служба (ФНС);
Роспотребнадзор и др.

Здесь есть очень тонкий момент. Если ФАС контролирует предприятия в области ценообразования, чтобы не было завышения цен, картельных сговоров, то ФНС контролирует их, чтобы была выше прибыль, не было занижения цен. Роспотребнадзор контролирует цепочку «цена-качество» (низкая цена и высокое качество).

Руководству и работникам предприятий необходимо выполнять все условия этих служб. Чтобы избежать проблемных ситуаций, нужно не только хорошо знать правовые документы, регламентирующие ценообразование, но и то, как воздействуют на процесс ценообразования контролирующие органы.

Разберемся, как может воздействовать на оптовую, отпускную и розничную цену Федеральная антимонопольная служба.

Если ваша деятельность связана с естественными монополиями, то вы будете тесно с ними контактировать и согласовывать свои цены во всей цепочке.

Реестр естественных монополий можно найти на сайте: https://clck.ru/NHaBG.

В письме Госкомцен России № 01-17/747-02, Минфина России № 96 от 12.10.1992 (с изм. от 21.06.1993) «О порядке определения размера и внесения в бюджет сумм, полученных предприятиями-монополистами за счет превышения предельного уровня рентабельности в 1992–1993 годах» установлена предельная рентабельность (расчетная прибыль) для предприятий различных отраслей (табл. 1).

Важный момент: данные могут меняться, поэтому при расчете обязательно проверяйте предельную рентабельность, применяемую к вашей отрасли.

Таблица 1. Предельные уровни рентабельности по продукции (товарам, услугам) предприятий-монополистов

Уровень рентабельности в процентах к себестоимости

1. Продукция нефтеперерабатывающей промышленности

2. Продукция металлургической, машиностроительной промышленности

Если в удельном весе себестоимости продукции стоимость покупных материалов, полуфабрикатов и комплектующих выше 85 %, предельный уровень рентабельности устанавливают в размере 15 %

3. Продукция горнодобывающих предприятий всех отраслей промышленности и лесозаготовительных предприятий

4. Продукция химической, нефтехимической, деревообрабатывающей, целлюлозно-бумажной, легкой промышленности

5. Продукция горно-металлургических предприятий цветной металлургии и горно-химических предприятий

6. Строительные материалы

7. Хлеб, хлебобулочные изделия, мука, спирт этиловый пищевой

8. Дрожжи (хлебопекарные и кормовые)

9. Макаронные изделия, сахар, масло растительное

10. Молоко и молочные продукты, мясо и мясопродукты

11. Рыба и рыбопродукты, соль

12. Табак, табачные изделия, яйцепродукты

13. Другие виды продукции пищевой промышленности (включая детское питание, пищевые концентраты)

14. Лекарственные средства (включая иммунобиологические препараты), изделия медицинского назначения

15. Продукция остальных отраслей промышленности

17. Издательская деятельность, полиграфические работы и услуги

18. Перевозки всеми видами транспорта

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 17.09.1992 № 724 с 01.01.1993 установлен предельный уровень рентабельности при формировании свободных тарифов на перевозки пассажиров воздушным транспортом и связанные с ними работы и услуги в размере 20 % к себестоимости

19. Услуги снабженческо-сбытовых организаций и предприятий

50 (к издержкам обращения)

20. Предприятия и организации оптовой торговли

3 (к товарообороту)

21. Предприятия и организации розничной торговли

8 (к товарообороту)

Примечание: по продукции, товарам и услугам, на которые установлены рентные платежи (акциз, акцизный сбор), предельный уровень рентабельности определяют без их учета.

Нужно отметить, что для формирования конкурентоспособной цены предприятия вправе устанавливать рентабельность ниже значений, указанных в табл. 1.

Только после утверждения цены со стороны ФАС вы можете реализовывать свою продукцию (услуги). Все другие организации, не являющиеся монополистами, обязаны применять действующие документы о ценообразовании в зависимости от вида экономической деятельности.

ФНС и Роспотребнадзор в расчетах цены не участвуют. Основная задача данных органов — контролировать действия продавцов в пределах своих компетенций.

Роспотребнадзор регулирует отношения потребителей и продавцов с помощью Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 (в ред. от 18.07.2019) «О защите прав потребителей». С Федеральной налоговой службой нужно работать в рамках ст. 105.1 НК РФ.

ВЫПОЛНИМ РАСЧЕТ ОТПУСКНОЙ, ОПТОВОЙ И РОЗНИЧНОЙ ЦЕНЫ

Прежде чем перейти к алгоритму расчета отпускной, оптовой и розничной цены, представим их полный обзор в единой таблице (табл. 2).

Таблица 2. Структура элементов цены

Элементы цены

Себестоимость продукции (услуг)

Прибыль

Косвенные налоги (акциз, НДС и др.)

Посредническая надбавка (издержки, прибыль, НДС)

Торговая надбавка (издержки, прибыль, НДС)

Оптовая цена производителя

Оптовая (отпускная) цена

Оптовая цена закупки

В таблице представлен взаимосвязанный набор элементов рассматриваемых цен. С помощью общего обзора эти элементы легче воспринимать как вместе, так и в отдельности.

Алгоритм расчета отпускной цены

Сегодня есть два наиболее распространенных определения отпускной цены:

цена на продукцию, установленная заготовительными организациями;
цена, по которой предприятие отпускает (отдает) свой товар конечным потребителям.

Себестоимость рассчитывают самостоятельно работники предприятия. Материалы, сырье и различные расходы можно включать в себестоимость только в соответствии с ПБУ 5/01 и Налоговым кодексом РФ.

Произведем расчет отпускной цены на примере предприятия, действующего на рынке горюче-смазочных материалов (ГСМ). Поскольку нефтегазовая отрасль и работающие в ней предприятия относятся к естественным монополиям, они применяют весь спектр надбавок к цене своей продукции (акциз, НДС, налог на прибыль).

У нас есть ряд исходных данных, чтобы выполнить полный алгоритм расчета отпускной цены. В расчете будут участвовать нефтепродукты, которые мы применяем каждый день: бензин АИ-92, АИ-95, дизельное топливо.

Для удобства все исходные данные сведем в единую таблицу (табл. 3).

Таблица 3. Исходные данные для расчета отпускной цены производителя

Вид топлива

Себестоимость, руб./т

Предельный уровень рентабельности, %

Типовые задачи и их решения

Определить среднюю цену 1кг сахара, проданного торговой фирмой в отчётном и базисном периодах, а также индекс изменения цен ( т. е. коэффициент или процент пересчёта, отражающий изменение цен в отчётном периоде), используя данные, приведённые в таблице.

Проданного сахара, кг

Цена 1кг сахара, руб.

Определяем среднюю цену 1 кг сахара в отчётном периоде, используя для расчёта формулу средней арифметической взвешенной,

2.Определяем среднюю цену 1кг сахара в базисном периоде

3.Определяем индекс изменения цен:

Иц = ———— = 1,265х100% = 126,5%

Вывод. Таким образом, цены сахара в отчётном периоде (в 2002г.) возросли в 1,26 раза ли на 26,5%.

Задача № 2. Рассчитать среднюю цену товара в целом за год при следующих фиксированных данных о ценах на начало каждого месяца:

Решение. Рассчитываем среднюю цену товара в целом за год, используя для расчёта формулу средней хронологической цены,

—— + 123+ 124+ 124+126+ 127+ 127+ 128+ 130+ 134+ 136 + ——

Задача № 3. Рассчитать среднюю цену 1кг яблок, проданных на разных рынках, согласно объёмам реализованной продукции в стоимостном выражении и ценам 1 кг яблок на каждом рынке, используя данные, представленные в таблице.

на каждом рынке, руб.

Рассчитываем среднюю цену 1кг яблок, проданных на разных рынках, используя для расчёта формулу средней гармонической взвешенной цены,

9000+ 10000+ 7700+ 9600 36300

Цср = ————————————— = ——— = 29,75 руб ⁄ кг.

9000 10000 7700 9600 1220

Задача № 4. Рассчитать среднюю цену товара за полугодие при следующих фиксированных данных о ценах на начало каждого месяца:

Рассчитываем среднюю цену товара за полугодие, используя для расчёта формулу средней хронологической цены,

——+ 123+ 125+ 126+ 128+ 134+ ——

Задача № 5.Определить индекс цен и абсолютное изменение товарооборота за счёт изменения цен, а также индекс стоимостного объёма товара и абсолютное изменение стоимостного объёма товара, используя данные, приведённые в таблице.

Объём товара (Об) в базисном периоде, кг

Цена 1кг (Цб) в базисном периоде, руб.

Объём товара (Оо) в отчётном периоде, кг

Цена 1кг (Цо) в отчётном периоде, руб

1.Определяем индекс цен

∑ (Цо х Оо) (18х 900)+ (19х 700)+ (22х 600)+ (20х 800)

∑ (Цб х Оо) (16х 900)+ (18х 700)+ (20х 600)+ (17х 800)

16200+ 13300+ 13200+ 16000+ 58700

14400+ 12600+ 12000+ 13600 52600

2.Рассчитываем абсолютное изменение товарооборота за счёт изменения цен в отчётном периоде

∑ (Цо х Оо) - ∑ (Цб х Оо) = 58700 руб. – 52600 руб. = 6100 руб.

3.Определяем индекс стоимостного объёма товара – индекс товарооборота

(18х 900)+ (19х 700)+ (22х 600)+ (20х 800) 58700

(16х 700)+ (18х 500)+ (20х 400)+ (17х 600) 38400

4.Рассчитываем абсолютное изменение стоимостного объёма товара

∑(Цо х Оо) - ∑(Цб х Об) = 58700- 38400 = 20300 руб.

Задача № 6.Определить оптовую (отпускную) цену предприятия - цену изготовителя продукции при следующих исходных данных:

1.прямые (технологические) затраты на изделие (продукцию) – 750 руб.

2.косвенные (накладные) расходы – 250 руб.

3.прибыль предприятия – 200 руб.

4.скидка с оптовой цены предприятия – 60 руб.

1.Рассчитываем полную себестоимость изделия

С = 750 руб. + 250 руб. = 1000 руб.

2.Определяем оптовую цену предприятия – цену изготовителя продукции без НДС

Цопт. = себестоимость изделия (продукции) + прибыль предприятия - скидка с оптовой цены,

Цопт = 1000 руб. + 200 руб. – 60 руб. =1200 руб. – 60 руб. = 1140 руб.

3.Вычисляем оптовую (отпускную) цену – цену изготовителя продукции с НДС

Цопт. отп. = 1140 + (1140 х 0,18) = 1140+ 205,2 = 1345,2 руб.

Задача № 7.Определить оптовую (отпускную) цену товара при следующих исходных данных:

1.материальные затраты – 700 руб.

2.затраты на оплату труда – 200 руб.

4.амортизация основных фондов – 60 руб.

5.прочие затраты – 160 руб.

6.уровень рентабельности – 20%.

1.Рассчитаем себестоимость товара

С= 700 руб. + 200 руб. + 80 руб. + 60 руб. + 160 руб. = 1200 руб.

2.Рассчитаем оптовую цену товара без НДС

Цопт = С + П, где П – это прибыль от реализации товара,

Цопт = 1200 руб. + 0,2 х 1200 руб. = 1200 руб. + 240 руб. = 1440 руб.

3.Налог на добавленную стоимость

НДС = ——————— = 259,2 (руб.)

4.Определяем оптовую (отпускную) цену товара с НДС

Цопт. отп = 1440 руб. + 259,2 руб. = 1699,2 руб.

Задача № 8.Определить оптовую (отпускную) цену ювелирного изделия (подакцизного товара) с учётом акциза и налога на добавленную стоимость (НДС) при следующих данных:

1.оптовая цена ювелирного изделия (подакцизного товара) – 6000 руб.

2.ставка акциза – 900 руб.

3.налог на добавленную стоимость (НДС) – 18% к оптовой цене ювелирного изделия.

1.Рассматриваем оптовую цену ювелирного изделия с учётом акциза

Цопт = оптовая цена ювелирного изделия (подакцизного товара) + ставка акциза,

Цопт = 6000 руб. + 900 руб. = 6900 руб.

2.налог на добавленную стоимость к оптовой цене ювелирного изделия с учётом акциза

НДС = ——————— = 1242 руб.

3.Определяем оптовую (отпускную) цену ювелирного изделия с учётом акциза

И налога на добавленную стоимость

Цопт. отп = 6900 руб. + 1242 руб. = 8142 руб.

Задача № 9. Определить оптовую (отпускную) цену легкового автомобиля (подакцизного товара) с учётом акциза и налога на добавленную стоимость (НДС) при следующих данных:

1.полная себестоимость легкового автомобиля – 500 000 руб;

2.уровень рентабельности – 25%;

3.ставка акциза легкового автомобиля с рабочим объёмом двигателя более 2500 см3 – 10%;

4.налог на добавленную стоимость (НДС) – 20% к оптовой цене легкового автомобиля.

1.Рассчитываем оптовую цену легкового автомобиля без НДС

Где С – полная себестоимость изделия; П - прибыль от реализации,

Прибыль = 500 000 * 25% = 125 000 руб.

Цопт = 500 000 руб. + 125 000 руб. = 625 000 руб.

2.Рассчитываем оптовую цену легкового автомобиля с учётом акциза

625 000 руб. х 100%

Цопт = ————————— = 694 444, 44 руб.

3.Налог на добавленную стоимость к оптовой цене легкового автомобиля

НДС = 694 444,44 руб. х 20% = 138 888, 88 руб.

4.Определяем оптовую (отпускную) цену легкового автомобиля с учётом акциза и налога на добавленную стоимость

Цопт, отп = 694 444,44 руб. + 138 888,88 руб. = 833 333,33 руб.

Задача № 10. Определить оптовую (отпускную) цену предприятия – цену изготовителя продукции, свободную розничную цену товара, а также рассчитать структуру розничной цены товара при следующих исходных данных:

1.себестоимость товара – 600 руб;

2.уровень рентабельности – 25%;

3.наценка (надбавка) к оптовой цене предприятия – 60 руб;

4. налог на добавленную стоимость (НДС) предприятия - изготовителя продукции и посредника (оптово – сбытовой организации) – 20%;

5.оптово – сбытовая наценка посреднической организации к оптовой (отпускной) цене предприятия – 80 руб.;

6.ставка акциза – 90 руб.;

7.торговая надбавка (наценка) – 30% отпускной цены посреднической организации.

1.Определяем оптовую цену предприятия – изготовителя продукции без НДС

Цопт = себестоимость товара (продукции) + прибыль + наценка (надбавка) к оптовой цене предприятия,

Цопт = 600 руб. + о,25х 600руб. +60 руб. = 600руб + 150руб. + 60руб. = 810руб.

2.Определяем оптовую (отпускную) цену предприятия – цену изготовителя продукции с учётом акциза и НДС

Цопт. отп= 810руб. + 90руб. + 900руб. х 0,2 = 900руб. + 180руб. = 1080руб.

3.Определяем свободную розничную цену товара

Цр. Св = оптовая (отпускная) цена предприятия + оптово – сбытовая наценка посреднической организации + НДС + торговая наценка (надбавка),

Цр. св = 1080руб. + 80руб. + 0,2 х 1160руб. + 0,3 х (1080руб. + 80руб. + 232руб.) = 1080руб + 80руб. + 232руб. + 0,3 х 1392руб. = 1392руб. + 417,6руб. = 1809,6руб.

4.Рассчитанная общая структура розничной цены, в %, будет выглядеть следующим образом:

а) себестоимость – 33,16%

в) наценка (надбавка) к оптовой цене предприятия – 3,31%

г) оптово – сбытовая наценка посреднической организации – 4,42%

НДС предприятия – изготовителя продукции – 9,95%

и НДС посреднической организации – 12,82%

ж) торговая надбавка

Вывод. Таким образом, в результате проведённых расчётов общая структура составляющих элементов розничной цены будет равняться 100%.

Себестоимость товара равна 320 руб., приемлемая рентабельность составляет 20%, НДС — 18%, акциз — 10%. Устроит ли компанию отпускная цена в размере 450 руб.?

Пример решения

Определим величину отпускной цены, руб., на основе затратного метода (себестоимость + прибыль): 320 х 1,2 = 384.

Рассчитаем цену, руб., с учетом акциза: 384 х 1,1 = 422,4. Цена с учетом акциза и НДС составит, руб.: 422,4 х 1,18 = 498,4. Таким образом, отпускная цена в 450 руб. слишком низкая.

Вариант 1

Себестоимость равна 150 руб.; НДС составляет 18%; акциз -20%; возможный уровень отпускной цены — 400 руб. Какова рентабельность данного вида продукции?

Вариант 2

Себестоимость равна 300 руб.; приемлемая рентабельность составляет 20%; ставка акциза — 30%; НДС составляет 18%. Устроит ли компанию отпускная цена с НДС в размере 450 руб.?

Вариант 3

Себестоимость равна 250 руб.; НДС составляет 18%; акциз -10%; возможный уровень отпускной цены — 410 руб. Какова рентабельность данного вида продукции?

Задача 4.3. Определение структуры розничной цены товара

Каковы розничная цена 1 л бензина АИ-92 и ее структура

при следующих условиях:

· себестоимость 1 л бензина на заводе-изготовителе — 6 руб.;

· рентабельность продукции на заводе — 40%;

· издержки посредника в расчете на 1 л бензина — 1,5 руб.;

· норма рентабельности посредника — 30%;

· торговая надбавка — 25%;

· акциз равен 3629 руб. за 1 т бензина.

Пример решения

Определим цену производителя.

Себестоимость + прибыль, руб.:

Цена с учетом акциза, руб.:

8,4 + 3,629 = 12,029.

Цена с учетом акциза и НДС, руб.:

12,029 х 1,18 - 14,20.

Рассчитаем цену посредника.

Закупочная цена + издержки, руб.:

Издержки + прибыль, руб.:

Определим уровень розничной цены.

Закупочная цена + торговая надбавка, руб.:

20,41 х 1,25 - 25,5.

Решите самостоятельно

Определите розничную цену 1 л водки, если она попадает в розничную торговлю через двух посредников при следующих условиях:

· себестоимость 1 л водки — 12 руб.;

· рентабельность завода-изготовителя — 75%;

· акциз — 76,4 руб. за 1 л;

· надбавка 1-го посредника — 40%;

· надбавка 2-го посредника — 30%;

· торговая надбавка — 20%.

Задача4.4. Определение отпускной цены единицы продукции на основе метода «средние издержки + прибыль»

Фирма «Мир канцелярии» производит 10 тыс. пачек бумаги для письма в месяц. Себестоимость одной пачки состоит из следующих затрат: материалы — 20 руб. на одну пачку, заработная плата — 15 руб. на одну пачку, прочие производственные расходы — 12 руб. на одну пачку, постоянные издержки — 50 тыс. руб. на весь объем производства, затраты на сбыт — 10 руб. на одну пачку. Какова будет отпускная цена одной пачки бумаги, если целевая прибыль на одну пачку составляет 20% полных затрат, НДС - 18%?

Пример решения

Постоянные издержки на одну пачку бумаги, руб.:

50 000 : 10 000 = 5.

Величина переменных затрат на одну пачку бумаги, руб.:

20+15 + 12 + 10 = 57.

Полная себестоимость одной пачки бумаги, руб.:

Цена одной пачки бумаги на основе затратного метода, руб.:

Цена одной пачки бумаги с учетом НДС, руб.:

Решите самостоятельно

Фирма производит кухонные комбайны. Себестоимость одного кухонного комбайна состоит из следующих затрат: материалы -1500 руб., заработная плата — 500 руб., прочие производственные расходы — 320 руб., затраты на сбыт — 300 руб. Постоянные издержки производства 100 кухонных комбайнов — 12 тыс. руб. Фирма рассчитывает получить целевую прибыль в размере 20% от общих затрат. Налог на добавленную стоимость — 18%. Найдите отпускную цену единицы продукции.

Задача4.5. Определение отпускной цены на основе анализа безубыточности

Компания «Сакура» специализируется на производстве кухонной мебели. Постоянные затраты на весь объем производства за месяц составили 6000 тыс. руб., а переменные — 11,4 тыс. руб. на единицу продукции. Планируемый объем продаж в месяц — 2000 гарнитуров. Какую отпускную цену на кухонный гарнитур должно установить предприятие, чтобы бизнес был безубыточным? На сколько нужно увеличить отпускную цену, если постоянные затраты увеличатся на 1720 тыс. руб.?

Пример решения

Переменные издержки при производстве 2000 ед. продукции составят, тыс. руб.:

Полные затраты, тыс. руб., производства 2000 ед.:

22 800 + 6000 = 28 800.

Следовательно, отпускная цена единицы продукции составит, руб.:

28 800 : 2000 = 14 400.

При росте постоянных затрат на 1720 тыс. руб. полные затраты производства составят, тыс. руб.:

22 800 + 6000 + 1720 = 30 520.

Тогда цена единицы продукции будет равна, руб.:

30 520 : 2000 шт. = 15 260.

Вариант1

Компания занимается производством и реализацией мебельной фурнитуры. Планируемый объем продаж в месяц 1000 изделий. При этом переменные издержки производства составляют 800 руб. за изделие, а постоянные – 120 тыс. руб. в месяц. Какую цену должно установить предприятие, чтобы бизнес был безубыточным? На сколько нужно увеличить цену, если постоянные затраты увеличатся на 22 тыс. руб.?

Вариант2

Предприятие производит пластиковые окна. Отпускная цена единицы продукции составляет 10 тыс. руб. Переменные издержки производства составляют 7500 руб.за изделие, а постоянные-350 тыс. руб. в месяц. Определите, сколько необходимо реализовать пластиковых окон, для обеспечения безубыточности производства. На сколько больше надо продать пластиковых окон, если переменные затраты увеличатся на 2000 руб., а отпускная цена повысится только на 1500 руб.?

Тема5

Сбытовая политика

Контрольные вопросы

1. Что такое канал сбыта и чем определяются его длина и глубина? Как выглядит канал сбыта первого уровня?

2. Какие могут быть системы сбыта в зависимости от масштаба охвата рынка и от степени контроля канала сбыта?

3. Примером какой системы сбыта является распространение бензина через сеть заправочных станций, владельцем которых является нефтяная компания?

4. Зачем нужны посредники? Каковы положительные и отрицательные аспекты работы с посредниками?

5. Как называются посредники, не обладающие правом на товар и получающие доход в виде комиссионных?

6. Какие основные функции выполняют оптовые и розничные торговцы?

7. Каковы преимущества франчайзинга для компаний, предоставляющих франшизу?

8. Какие факторы влияют на выбор канала сбыта

9. Некоторые производители считают, что имидж канала, посредством которого продаются их товары, не имеет значения: важно только то, чтобы нужные покупатели совершали покупки и продукт нужным образом был выложен на прилавках. Другие считают, что имидж канала (например, розничного магазина) — это принципиальный вопрос, и он должен соответствовать имиджу товара. Каково ваше мнение: 1) имидж магазина не оказывает влияния на имидж продающихся в нем товаров или 2) имидж магазина должен соответствовать имиджу торговой марки?

Читайте также: