Ндс в зарубежных странах

Опубликовано: 24.04.2024

НДС в зарубежных странах

В современных налоговых системах НДС относится к одним из самых сложных и проблемных налогов.

НДС успешно применяется в большинстве стран с рыночной экономикой уже более 40 лет. Так, в странах Западной Европы данный налог был введен в конце 60-х гг. (Германия, Дания, Нидерланды, Франция, Швеция) и начале 70-х гг. (Бельгия, Великобритания, Италия, Люксембург, Норвегия) прошлого века. НДС, как основной налог на потребление, взимается в 35 странах Азии, Африки и Латинской Америки.

Широкое распространение НДС стало возможным благодаря подписанию в 1957 г. в Риме договора о создании Европейского экономического сообщества, согласно которому страны, его подписавшие, должны были гармонизировать свои налоговые системы в интересах создания общего рынка. В 1967 г. Вторая директива Совета Европейского экономического сообщества провозгласила НДС главным косвенным налогом Европы, предписывая всем членам Сообщества ввести данный налог в свои налоговые системы до конца 1972 г. В том же 1967 г. НДС был введен в Дании, в 1968 - в ФРГ. Шестая директива Совета Европейского экономического сообщества 1977 г. окончательно утвердила базу современной европейской системы обложения НДС, чем способствовала унификации взимания данного налога в Европе. Последние уточнения в механизм обложения НДС были сделаны в 1991 г. Десятой директивой Совета Европейского экономического сообщества, и ее положения были включены во все налоговые законодательства стран - членов ЕЭС.

В таблице представлены ставки НДС в отдельных странах Евросоюза в настоящее время.

Минимальная, или 1-я ставка, %

Льготная, или 2-я ставка, %

Стандартная, или 3-я ставка, %

* С 2010 г. ставка НДС в Греции повышена с 19 до 21%.

В настоящее время общий механизм взимания НДС во многих странах идентичен. Как известно, плательщиками данного налога являются юридические и физические лица, занимающиеся коммерческой деятельностью. Объектами обложения выступают оборот товаров, объем произведенных работ и оказанных услуг. Необходимо отметить, что налог взимается многократно на каждом этапе производства и реализации продукции при ее движении от первого производителя до конечного потребителя. Налоговая база определяется исходя из стоимости, добавленной на каждой стадии производства и обращения, включая заработную плату с начислениями, амортизацию, проценты за кредит, прибыль и расходы общего характера (за электроэнергию, рекламу, транспорт и др.). При этом стоимость средств производства и материальных затрат исключается из облагаемого оборота. Предусмотрены льготы при расчете и уплате НДС, которые определяются историческим и социально-экономическим развитием каждой страны. Однако общей для всех налоговой льготой является необлагаемый минимум оборота реализуемой продукции. Прежде всего это освобождение направлено на поощрение мелкого бизнеса, который, как правило, не располагая квалифицированным бухгалтерским аппаратом, испытывает определенные трудности при исчислении налоговой базы. Кроме того, государство, освобождая от обложения малые предприятия, сокращает тем самым свои расходы, связанные со сбором и обработкой информации, а также с осуществлением оперативного управления и контроля за деятельностью налогоплательщиков.

По данным Международного валютного фонда, более 70% стран, которые ввели НДС после 1995 г., выбрали единую унифицированную ставку, что объясняется, в частности, следующим: многие зарубежные специалисты считают, что дифференциация ставок НДС ведет к ряду негативных последствий (к их числу относится нецелесообразность налогообложения ряда товаров с неэластичным спросом). Отмечаются также высокие издержки администрирования НДС при использовании дифференцированных ставок, значительные потери доходов бюджета, создание дополнительных условий для уклонения от уплаты налогов за счет неправомерного использования разницы ставок. Кроме того, применение льготных ставок НДС на одни товары увеличивает угрозу давления в пользу установления льгот на более широкий круг товаров и соответственно опасность дальнейшей дифференциации ставок.

Проблема унификации ставок рассматривалась на первой мировой конференции по вопросам НДС, которая состоялась в Риме в марте 2005 г. Участниками конференции был поднят вопрос о возможности обложения различных элементов потребления по различным ставкам. Кроме того, обсуждался вопрос теоретического характера, а именно соблюдение принципа эластичности спроса и принципа социальной справедливости в условиях дифференциации ставок НДС.

Принцип эластичности спроса на товары. Товары, характеризующиеся неэластичным спросом, облагаются НДС по повышенной ставке. Однако является ли такой принцип дифференциации ставок целесообразным, учитывая, что некоторые из них (например, бензин, табачные изделия, алкогольные напитки и др.) и так дополнительно облагаются акцизами?

Принцип социальной справедливости. Дифференциация ставок НДС основывается на доле расходов на те или иные товары в структуре расходов наиболее и наименее обеспеченных слоев населения. Так, социально значимые товары, которые преобладают в структуре расходов малообеспеченного населения, должны облагаться по пониженным льготным ставкам, в то время как предметы роскоши, на которые приходится значительная доля расходов обеспеченных слоев, наоборот, по повышенным ставкам.

Такой подход, однако, несет в себе внутреннее противоречие, поскольку, даже если малообеспеченные слои населения тратят на какой-то определенный вид товара большую долю своих расходов, абсолютная величина таких расходов все равно окажется меньшей по сравнению с расходами наиболее обеспеченных слоев.

В связи с этим интересными являются результаты расчетов Международного валютного фонда: из каждых 100 долл., "сэкономленных" при приобретении некоторого товара, облагаемого по льготной ставке; 15 долл. "экономит" 30% наиболее бедного населения и 45 долл. - 30% наиболее богатого. Таким образом, принцип социальной справедливости, положенный в основу рассматриваемой дифференциации ставок, изначально не соблюдается.

В качестве более эффективного средства достижения поставленной цели является минимизация льготных ставок НДС с одновременным использованием дополнительно мобилизованных за счет этого средств на выплату целевых пособий малообеспеченным слоям населения. Особенно это актуально для развивающихся стран со слабым налоговым администрированием.

Большинство стран, которые когда-то сделали выбор в пользу дифференцированной шкалы ставок НДС, не спешат отказываться от нее, предпочитая совершенствовать администрирование налога, а не изменять ставки.

к.э.н., доцент кафедры "Налоги и налогообложение"

Финансового университета при Правительстве Российской Федерации

"Финансовая газета", N 33, август 2011 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Купить документ --> Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Газета "Финансовая газета"

Учредители: Министерство финансов Российской Федерации, ООО "Международная Медиа Группа"

Газета зарегистрирована в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций.

Регистрационное свидетельство ПИ N ФС77-38355 от 15 декабря 2009 г.

НДС (налог на добавленную стоимость) пришел на смену налога с продаж в Германии в начале ХХ века. Это понятие быстро распространилось по всей Европе. Налог с реализованной продукции не мог «вычислить» потенциал продаж.

Вначале НДС облагался лишь чистый доход. Этот налог используют 137 мировых государств.

Место	Страна	Ставка НДС
1	Венгрия	27 %
2	Дания	25 %
	Норвегия
	Швеция
3	Исландия	24,5 %
4	Финляндия	24 %
4	Греция	24 %
5	Польша	23 %
	Португалия
	Ирландия
	Уругвай
6	Словения	22 %
	Хорватия
	Италия
7	Латвия	21 %
	Литва
	Чехия
	Аргентина
	Бельгия
	Испания
8	Россия	20 %
	Австрия
	Молдавия
	Армения
	Украина
	Албания
	Болгария
	Эстония
	Франция
	Словакия
	Великобритания
	Узбекистан
9	Германия	19 %
	Кипр
	Румыния
	Чили
10	Мальта	18 %

Топ-5 стран с самым низким показателем НДС

Таблица сравнения НДС и уровня жизни в странах мира

В Европейской Союзе каждое государство решает самостоятельно, какую ставку НДС использовать. И хотя конкретного правила нет, все же имеются определенные ориентиры.

Во-первых, ставка не должна быть меньше 15 %.
Во-вторых, есть список товаров, на которые ставка очень низкая или нулевая.

Это позволяет бизнесменам выбирать экономически выгодную страну для развития собственного дела.

Как такового НДС в США нет, но их налог чем-то напоминает привычную систему. Взгляды американцев консервативны, однако, как показывает время, верны.

В Африке и на Востоке действует НДС стандартного типа. Культура и обособленность позволяют государствам регионов иметь гибкие взгляды и умно вести экономическую политику.

Страны с самыми высокими налогами в мире

Где не применяется налог на добавленную стоимость

НДС нет в Соединенных Штатах Америки. В стране пошлины меньше, чем НДС большинства обеспеченных мировых держав. Новая система кажется стране слишком сложной и непонятной.

Отлично справляются без НДС богатые арабские страны с огромными ресурсами: Оман, Кувейт, Бахрейн, Катар.

Не имеют ставки и следующие острова: Каймановы, Бермудские, Багамские. В то же время совсем без налогов они не живут. Действует пошлина около 70 % на импортные товары.

Самые низкие налоги в мире

Размер НДС в странах ЕС

В 2020 году был зафиксирован максимальный уровень НДС в Италии и составил 22 %. В 2013 году показатель был 21 %. Но это касается только стран, которые входят в G 20 — Большую двадцатку.

Среди государств, которые не входят в это число, выделяется огромной процентной ставкой Греция и Венгрия: 24 и 27 % соответственно.

Впечатляют цифры северных государств:

Стандартной для Европы ставкой является 20–22 %.

НДС в Австрии и Великобритании составляют 20 %,
НДС в Нидерландах и Бельгии — 22%.

НДС в Латвии и НДС в Литве — 20 %. Но имеются дополнительные льготные варианты в Латвийской Республике. К некоторым областям применяется ставка в 12 и в 5 % или отсутствие налога.

НДС Эстонии — 20 %, но есть льготная ставка в 9 %. Последняя касается таких сфер, как фармакология, медицина, печатная продукция. Некоторые виды транспорта Эстония не облагает налогом вовсе.

НДС и средняя зарплата в ЕС и России

Ближний Восток

Саудовская Аравия стала впервые пользоваться схемой НДС в начале 2018 года, и это было 5 %. Такое решение поддержали и Объединенные Арабские Эмираты, введя у себя идентичный налог.

НДС в Израиле менялся несколько раз и сейчас составляет 17 %. Примечательно, что в городе Эйлат это не действует, и товары можно покупать по себестоимости.

В Азербайджане НДС — 18 %, в Республике Беларусь ставка составляет 20 %.

Казахстан и Кыргызстан имеют ставку в 12 %. В Узбекистане, Молдове и Украине она составляет 20 %.

Россия

В Российской Федерации НДС составляет 20 %. Это довольно много, но в стране активно используются льготы.

Для товаров следующих групп применяется ставка в 10 %: мясная и молочная продукция, морепродукты и овощи.

Кроме того, нечасто, но используется нулевая ставка.

Это, прежде всего, касается экспортных процедур, международных перевозок в сфере нефтедобычи. Поднять НДС вынудила сложная экономическая ситуация, возникшая вследствие падения цен на нефть.

Сейчас Россия стремится меньше зависеть от некогда прибыльной сферы и стала больше развивать транспорт, связь, услуги и информатизацию.

В Таиланде НДС составляет 7 % и включает в себя все товары и счета в заведениях питания. В этой стране турист может рассчитывать впоследствии на возврат налога за покупки в специальных точках.

В Малайзии НДС не используется. Действует корпоративный налог со стандартной ставкой в 28 %, но льготы доступны на многие товары.

Сингапур поражает низкой ставкой в 5 %. В Индии НДС составляет 4–5 %, но облагаются только основные группы товаров.

Китай в 2020 году уменьшил НДС на один процент — с 17% до 16%.

В ЮАР ставка равняется 15 %, в Южной Корее и Индонезии — 10%.

Общая сумма налогов в разных странах

Взаимосвязь уровня НДС и качества жизни

НДС платят потребители, простые люди, так как он заложен в цене товара. Начисляется с самого производства и является ориентиром для определения наценки при продаже. По сути, то, что накручивает продавец, возвращает налогоплательщик в качестве НДС.

Таким образом, в бюджет государства идут средства. Однако высокий уровень НДС свидетельствует о трудном экономическом положении в стране.

В большинстве случаев этот налог не отражает реальной жизни в отдельно взятой стране.

Почему используется НДС

Во-первых, этот налог нужен из-за большого количества теневого и нелегального бизнеса. Если необходимые деньги не идут в казну, то можно их получать через покупки товаров людьми и от оказанных услуг.

Но оправдать использование НДС только наличием подпольного бизнеса неправильно. К примеру, на Скандинавском полуострове — одна из самых высоких на планете ставка НДС, и это обусловлено большой территорией. Устанавливать в этом регионе невысокую ставку нет смысла, так как высокий уровень жизни позволяет пополнять казну без трудностей для местного населения.

Подобный механизм действует и в большинстве других стран Европы, где НДС составляет от 17 %. Ставка ниже устанавливается обычно малоразвитыми странами. Однако в Латинской Америке проходит немного фаз от производства до прилавка, так что высокий налог может вызвать волну недовольства.

Во-вторых, ряд стран использует пониженные налоги на определенные группы товаров:

Япония — вещи для детей;
Швеция — услуги проезда на общественном транспорте;
Франция — медицинские товары.

Благодаря таким льготам НДС в 20 % не кажется слишком высоким и принимается населением. На повседневную жизнь это не сильно влияет.

В-третьих, порой поднятие НДС — последняя мера для устранения экономического кризиса в стране. Это помогает пополнить бюджет в короткие сроки.

Но имеются и свои трудности. Льготным категориям людей повышение НДС не сильно мешает, а вот по среднему классу данная процедура бьет серьезно. Дороговизна покупок отпугивает граждан и заставляет их экономить.

Товары на полках есть, но государству от этого никакой пользы. В сложной ситуации может даже приостановиться производство, и волна кризиса ударит с новой силой. Все зависит от экономической политики, проводимой чиновниками.

Зачастую использование НДС с его положительными и негативными сторонами является необходимостью. Использование США налога с продаж и игнорирование НДС — исключительный и единственный случай. Тем, кто использует НДС, избавляться от него не имеет смысла.

К положительным аспектам использования этого принципа можно добавить еще несколько.

Документация. Налог помогает оптимизировать бухгалтерский учет предпринимателю или фирме. Особенно это ценно в конце периода отчетности перед налоговой службой.
Перспектива в экономическом росте. При грамотном администрировании НДС можно со временем вносить коррективы в ставку, тем самым создавая мощную опору в экономическом плане. К примеру, важно сохранять баланс, при тяжелой ситуации поднимать ставку, когда все в порядке, немного снижать. Но при этом необходимо, чтобы население понимало, что и ради чего делается. Иначе эффективность будет низкой.

Подробнее о НДС в следующем видео:

В Европейском союзе планируется внести существенные изменения в правила налогообложения. Они вступят в силу 1 июля 2021 года.

Кого в первую очередь затронут эти изменения?

Новые правила повлияют на все компании, но в основном они коснутся продаж B2C (бизнес — потребитель) и онлайн‑маркетплейсов, расположенных за пределами ЕС, а также зарегистрированных в ЕС компаний, реализующих продажи в ЕС.*

Эти изменения приведут к упрощению процедур и сокращению администрирования. Также они могут существенно сказаться на принципах ведения коммерческой деятельности в ЕС.

Три крупнейших изменения:

Изменения в правилах взимания НДС уже действуют в Великобритании с января 2021 года после ее выхода из ЕС. Более подробную информацию об этих изменениях см. в нашем обзоре.

IOSS и НДС: чем мы можем помочь

FedEx и KPMG объединили усилия для разработки эксклюзивного сервиса по уплате НДС, который упрощает работу с системой Import One-Stop Shop (IOSS). Клиенты FedEx получат скидку на предоставляемые услуги.

Преимущества нового сервиса:

простая регистрация в системе IOSS с выделенной службой поддержки;
подготовка и отправка вашего ежемесячного возврата IOSS;
вся необходимая информация о сроках уплаты НДС, справочные описания платежей и данные банковских счетов в одном месте;
возможность переслать любые связанные с IOSS сообщения от налоговой службы и получить инструкцию по дальнейшим действиям;
актуальная информация о ваших обязательствах и возвратах по IOSS.

Узнайте больше о том, как мы можем упростить торговлю между разными странами и облегчить для вас работу с налогами.

1. Посылки стоимостью менее 22 евро теперь будут облагаться НДС.

Что это означает?

С 1 июля 2021 года НДС будет взиматься со всех коммерческих грузов, импортируемых в ЕС, независимо от стоимости содержимого. Для грузов стоимостью менее 150 евро НДС будет взиматься либо в момент оплаты заказа с использованием новой системы Import One‑Stop Shop (IOSS), либо при содействии организации, декларирующей посылку (FedEx).

Как изменения повлияют на мой бизнес?

Если ваша компания зарегистрирована за пределами ЕС, ваши клиенты больше не смогут импортировать в ЕС отправления стоимостью менее 22 евро без уплаты НДС.

Как это будет работать на практике?

Пример

Покупатель из ЕС приобретает в китайском онлайн‑магазине одну пару носков стоимостью 10 евро.

До 1 июля 2021 года

Импортируемое в ЕС отправление не облагается НДС, так как стоимость содержимого не превышает 22 евро.

После 1 июля 2021 года

Все отправления облагаются НДС независимо от стоимости содержимого. Ставку налога определяют власти страны проживания покупателя.

2. Внедряется система Import One‑Stop Shop (IOSS).

Что это означает?

Европейский союз внедряет необязательную систему Import One‑Stop Shop (IOSS) для упрощения таможенного оформления товаров из онлайн‑магазинов стоимостью менее 150 евро. С ее помощью вы как продавец или представитель сайта‑маркетплейса сможете взимать НДС с покупателя в момент оформления заказа и передавать эти средства напрямую государственным органам. Использование IOSS может упростить процедуру и сделать ее более прозрачной для покупателя, а также поможет повысить эффективность таможенных процедур.

Если продавец не работает с этой системой, компания FedEx самостоятельно свяжется с покупателем для уплаты налога и передаст собранные средства властям.

Как изменения повлияют на мой бизнес?

Большинству продавцов для регистрации в IOSS необходимо будет воспользоваться услугами посредника для регистрации бизнеса и подачи декларации НДС от имени компании, если только компания уже не находится в одной из стран‑членов Евросоюза. Затем продавцы должны предоставить свой номер IOSS таможенному декларанту (FedEx).

НДС для розничных продаж уплачивается в виде ежемесячного сбора в выбранной стране ЕС. Затем власти этой страны перенаправят декларацию и оплату в страну назначения посылки. Соответственно, продавцам больше не нужно будет регистрироваться в качестве налогоплательщика в каждой из стран ЕС, где они реализуют товары.

Как это будет работать на практике?

Пример

Онлайн‑магазин из США продает электронику стоимостью менее 150 евро клиентам из пяти стран ЕС.

До 1 июля 2021 года

Онлайн‑магазин из США необходимо зарегистрировать и платить НДС в каждой из стран‑импортеров.

После 1 июля 2021 года

Можно закрыть заграничные филиалы онлайн‑магазина из США и зарегистрировать его в системе IOSS в одной из стран, чтобы платить НДС только в точке первичного импорта товара. В противном случае покупатели продолжат платить НДС в каждой отдельной стране.

Как введение IOSS поможет развитию вашего бизнеса

Import One-Stop Shop (IOSS) — это новый налоговый режим для ЕС, который упростит уплату НДС для продавцов из интернет‑магазинов, зарегистрированных за пределами ЕС, при продаже товаров покупателям из ЕС. Узнайте, как работает эта система, можете ли вы ей воспользоваться и чем она может быть полезна вам и вашим клиентам.

Ответы на ваши вопросы, связанные с IOSS:

FedEx вместе с KPMG разрабатывает решение для работы с IOSS, предназначенное для клиентов FedEx Express и TNT, зарегистрированных за пределами ЕС. После регистрации в сервисе компании KPMG она возьмет на себя регистрацию номера IOSS от вашего имени, а также будет готовить и отправлять ежемесячный возврат IOSS, когда вы получите этот номер.

Подробности можно узнать на портале KPMG IOSS.

Чтобы начать пользоваться системой IOSS с 1 июля 2021 года, в авианакладных для всех прямых отправлений клиентам интернет‑магазинов, проживающим в ЕС, необходимо будет указывать номер IOSS, если стоимость посылки не превышает 150 евро, а товар не облагается акцизом. FedEx/TNT затем укажет этот номер в таможенной декларации.

Если вы используете одну из наших платформ для автоматизации логистики, номер IOSS можно ввести при бронировании отправления. Точные инструкции для различных платформ приведены ниже.

Если логистического решения, с которым вы работаете, нет в списке, для использования IOSS вам необходимо будет перейти на поддерживающую его платформу, например модернизированный FedEx Ship Manager TM на сайте fedex.com или MyTNT2.

Обратите внимание, что с 1 июля 2021 года для всех отправлений и товаров для получателей из Евросоюза должна быть указана таможенная стоимость. Для всех категорий посылок, кроме документов, необходим коммерческий счет‑фактура. Указывайте в поле авианакладной «Таможенная стоимость» полную стоимость содержимого посылки за исключением расходов на перевозку и иных сборов.

Для прямых отправлений клиентам с использованием IOSS рекомендуется также указывать в коммерческом счете‑фактуре розничную цену товара в евро (€), чтобы колебания курсов валют в момент импорта не вызвали расхождений в стоимости посылки.

Если вы хотите вернуть товар, отправленный из‑за пределов ЕС, необходимо будет создать авианакладную FedEx/TNT со ссылкой на предыдущую авианакладную в поле «Описание» и четко указать, что отправление предназначено для возврата покупки. Компании KPMG нужно предоставить описание возвращаемых товаров (независимо от того, выбрали вы FedEx или другого перевозчика), за которые необходимо вернуть НДС, и сумма вашего НДС к возврату будет соответствующим образом изменена.

Если вы не пользуетесь системой IOSS, FedEx заплатит НДС на импорт от вашего имени с вашего кредитного счета. Так мы сможем в кратчайшие сроки доставить отправление. Обратите внимание, что после этого мы отправим получателю счет на эту сумму, включающий плату за обработку платежа. Эта сумма будет проведена либо как предоплата, либо как компенсация и будет включена в общую сумму дополнительных сборов. Ознакомьтесь с нашим списком дополнительных сборов за таможенное оформление, чтобы узнать его стоимость в стране назначения.

Также обратите внимание, что, если ваша компания зарегистрирована в ЕС или вы пользуетесь услугами посредника, выполняющего все связанные с IOSS обязательства, вы можете зарегистрироваться в системе IOSS самостоятельно, не прибегая к посредничеству FedEx.

Для доступа к системе Import One‑Stop Shop (IOSS) компании должны зарегистрироваться на портале IOSS одной из стран‑членов ЕС после 1 апреля 2021 года. Компаниям, еще не зарегистрированным на территории ЕС, обычно необходимо назначить посредника, учрежденного в ЕС, для выполнения обязательств по НДС.

3. Некоторые онлайн‑маркетплейсы будут взимать НДС самостоятельно.

Что это означает?

Маркетплейсы, подпадающие под действие новых правил ЕС по НДС, могут, например, стать онлайн‑платформами, облегчающими торговую сделку. Они позволят продавцам продавать товары напрямую покупателям.

Если сайт‑маркетплейс будет зарегистрирован в системе IOSS, то именно площадка, а не продавцы, будет нести ответственность за сбор, декларацию и уплату НДС покупателями. Эта схема будет применяться для розничных продавцов в отношении товаров стоимостью менее 150 евро, которые продаются на маркетплейсе.

Как изменения повлияют на мой бизнес?

Если сайт‑маркетплейс работает с IOSS, компании, реализующие товар на этом сайте, должны использовать его номер IOSS при оформлении заказов. Также они будут обязаны сообщить этот номер организации, которая будет заниматься таможенным декларированием отправлений (FedEx).

Компании, реализующие свои товары на разных маркетплейсах, обязаны будут вести учет продаж на каждой платформе по отдельности. Также им будет необходимо предоставлять таможенному декларанту информацию о соответствующем номере IOSS для каждой сделки по продаже.

Как это будет работать на практике?

Пример

Покупатель из ЕС приобретает на маркетплейсе, зарегистрированном в системе IOSS, вазу стоимостью 90 евро у продавца из Китая.

До 1 июля 2021 года

Покупатель, который приобрел вазу у продавца, обязан уплатить НДС за покупку в момент импорта отправления.

После 1 июля 2021 года

Маркетплейс, на котором была приобретена ваза, использует систему IOSS и взимает сумму налога с покупателя в момент оформления заказа, передавая средства в соответствующие органы.

Более подробную информацию об использовании IOSS и о других важных изменениях в правилах ЕС по взиманию НДС см. в Бюро публикаций Европейского Союза.

К странам ЕС относятся Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония.

Обратите внимание, что в соответствии с положениями Совместного протокола между ЕС и Великобританией Северная Ирландия остается частью зоны НДС ЕС в отношении товаров. Это означает, что новые положения будут также распространяться на товары, импортируемые в Северную Ирландию из других стран мира.

Представленная в этом документе информация не заменяет консультацию юриста и/или представителя налоговых органов. Данные приведены только для справки. Информация в этом документе может не совпадать с новейшими редакциями законодательных актов и других официальных документов. Рекомендуем после прочтения этого документа обратиться к юристу за консультацией по любым вопросам, связанным с уплатой налогов и другими юридическими тонкостями. Мы не несем ответственности за любые действия, совершенные или не совершенные после ознакомления с представленной на этом сайте информацией. Содержимое настоящей публикации предоставляется на условиях «как есть»; мы не гарантируем, что документ не содержит ошибок.

Налог на добавленную стоимость или ндс распространен в разных странах. Оплачивают его предприниматели и покупатели. За счет оплаты товаров и услуг определенный процент отчислений идет на счет государства. Этот механизм пополнения казны эффективен для государства, но малоприятен для плательщиков налогов.

Я рассмотрел вопросы формирования ндс в России и в зарубежных странах. Важные факты, наблюдения экспертов и анализ формирования налога на добавленную стоимость – это познавательная и важная информация, которая поможет разобраться со стоимостью товаров и услуг в разных странах мира.

Историческая справка

Налоги пополняют казну, дают государству возможность развиваться. Впервые налог ндс ввели в Германии в 1919 году. Позднее в 1954 году Франция ввела обязательный налог на добавленную стоимость.

В течение последующих 20 лет ндс ввели европейские государства, а затем и страны бывшего Советского Союза. Сегодня из 250 стран в мире, в 137 – есть налог НДС.

Что представляет собой НДС

В государственном бюджете этот налог является фискальным методом добавления денежных средств с услуги или товара. Производитель или продавец включает НДС в цену товара. Получается, покупатель оплачивает товар и налог на добавленную стоимость.

Каждый раз при совершении покупки, покупатели вносят средства, часть которых идет на счет продавца, а часть на счет государственного бюджета.

НДС еще называют налогом на потребление. Каждый товар и услуга при реализации имеют определенную стоимость. В эту стоимость входят оплата стоимости товара или услуги и наценка, идущая после оплаты в государственный бюджет.

Если рассмотреть более пристально схему движения средств, то мы увидим, что продавец товара или услуги является посредником в передаче средств между плательщиком налогом – покупателем и государственной казной.

Когда покупатель видит товар на ценнике, в него уже включен налог на добавленную стоимость. Его размер зависит от установленной государством процентной ставки. Именно поэтому один и тот же товар можно купить в разных государствах за разную сумму.

Налог с продаж – альтернатива НДС

В некоторых странах нет НДС, но есть налог с продаж. Его размер варьируется в пределах от 2 до 15 % и начисляется не на каждую единицу товара, а на всю покупку. Такая практика распространена в таких странах как США и Канада, Япония и Австралия.

Рассмотрим процентные ставки более подробно:

США – в зависимости от штата от 2 до 15 %;
Канада – от 5 до 6 %;
Австралия – 10 %;
Япония – 8 %.

Страны, в которых нет НДС

Расскажу вам, в каких странах нет ндс. Это особенно пригодиться тем, кто любит шопинг и путешествия. Территории между границами государств – это водные пространства и терминалы аэропортов.

Это касается водных территорий таких стран как Финляндия и Швеция. В Израиле в городе Эйлат так же нет НДС.

Описание размеров ставок НДС

Этой теме я уделю особое внимание. Самые высокие налоги ндс в европейских странах – месте, где эти налоги зародились. В странах Группы 20 самый большой налог в Италии, он составляет 22 %. Страны, не вошедшие в группу 20, так же имеют высокие показатели ндс. Так, в Венгрии он равен 27 %, а в Греции – 24%.

Лидирующими странами по сбору платежей с продаж является северные страны. Дания, Норвегия, Швеция – это государства, в которых каждая покупка приносит в бюджет страны 25 %.

Исландия имеет ставку НДС – 24,5%.

Далее, высокая ставка на продукты и услуги в южноамериканском Уругвае – 23 %.

В Нидерландах и Бельгии – 21 %.

В Великобритании, Франции и Австрии – 20%.

Самой распространенной процентной ставкой на товары и услуги является – 18 %. На сегодняшний день таких стран восемнадцать. Перечислю некоторые из них:

Россия;
Латвия;
Греция;
Израиль и другие страны.

Во многих странах, их около 70, процент отчислений в государственную казну варьируется в пределах от 20 до 15 %.

Низкий процент ндс в тех странах мира, которые построили стабильную экономическую систему. К примеру, на острове Джерси, расположенном в проливе Ла-Манш, НДС составляет всего 3 %.

Про НДС в России

Впервые ввели НДС в России в 1992 году и установили размер ставки 28 %. Затем размер ставки уменьшили до 18%. Сегодня базовая ставку налога на товары и услуги повышена с 18 % до 20 %. По подсчетам экономистов благодаря увеличению процентной ставки принесет за год в бюджет дополнительные средства в размере не менее 600 млрд. рублей.

Эти средства будут направлены на развитие страны. Главной причиной, по которой была поднята ставка налога, является снижение цен на нефть и понижение уровня доходов государства из этого источника.

Перед руководством РФ стоит важная задача, развивать не сырьевые отрасли экономики – сферу услуг и информационных технологий, транспорт и связь.

Есть категория товаров, на которую ставка составляет 10 %. Это касается групп товаров, имеющих прямое отношение к несовершеннолетним детям – продукты детского питания, продовольственные товары, печатные издания для детей, обучающие пособия и научная литература, товары медицинского назначения.

Так же согласно Налогового Кодекса РФ, ссылка на пункт 2 статья 164, на важные продукты питания – мясо, рыбу, овощи и молоко начисляется льготная ставка в размере 10 %.

Товары и услуги, которые не облагают НДС в РФ

Продукция на экспорт не облагается налогом. Все экспортные операции, связанные с перевозкой нефтепродуктов имеют нулевую ставку налога.

Так же налогом не облагают услуги образования.

В сфере услуг можно провести выбор категорий, которые не облагаются налоговым сбором:

сфера образования;
медицинские товары и услуги;
деятельность в сфере торговли обществ и организаций людей – инвалидов;
посредничество;
выдача займов.

Кто является основным объектом налогообложения

В Налоговом Кодексе глава 21 подробно раскрывает особенности налогообложения в РФ. В ней даны подробные инструкции по определению базы для расчета налога, описан порядок расчета и проведены разъяснения.

Основными объектами налогообложения являются:

товары и услуги;
операции по передаче прав на обладание имущественными ценностями;
товары, которые ввезены из-за границы;
операции по передаче прав на владение материальным и научными достижениями.

Особенности формирования ндс с странах СНГ

Так же интересно изучить, какой размер ндс в других странах бывшего Союза.

В Украине, Молдовии, Узбекистане ставка НДС составляет 20 %. Этим налогом облагают все товары и услуги, которые передают покупателю внутри страны или через таможенную границу. Налог обязаны уплачивать плательщики, которые прошли официальную регистрацию и лица, которые ввозят или вывозят товары из государства.

В Беларуси с 2019 года ставка ндс снизилась до 10 %. Эта ставка на товары белорусского производства и на товары из стран ЕАЭС. Ранее на продукты, ввозимые из стран ЕС, налоговая ставка составляла 20%. Благодаря подписанию документов, налоговые обложения стали одинаковыми как товаров производимых в Беларуси, так и для продукции из стран ЕС.

В Эстонии ставка такая же, как в Беларуси – 20%. Но на предметы медицинского назначения, фармацию и печатные издания – газеты, книги, журналы, ставка снижена до 9 %. При перевозках на некотором пассажирском транспорте ставка равна нулю.

В Республиках Казахстан и Кыргызстан НДС равен 12 %. Освобождение от налога получают взносы в уставный капитал, работы, связанные с геологической разведкой, импорт медицинских изделий и товаров, валюты и медикаментов.

В Азербайджане НДС равен 18 %.

В Латвии и Литве ставки равны 21 %, но существуют и льготные ставки в 12% и 5 %, так же есть нулевая процентная ставка.

НДС в Европе

В государствах ЕС существует определенная договоренность, согласно которой страна не может превысить или уменьшить размер основной ставки налога на добавленную стоимость продукции. Поэтому налоговая ставка в странах ЕС никак не может быть менее 15 %. В основном ставки намного выше 15 %. Так в Португалии она составляет 23 %, в Венгрии – 27 %.

Во многих странах отмечено увеличение налогового бремени. По сравнению с прошлым годом повысили ставки такие государства: Норвегия, Чехия, Ирландия, Финляндия, Италия, Кипр.

На определенные социальные группы товаров во многих странах предусмотрена нулевая ставка. К примеру, в Ирландии и Великобритании на детскую одежду и продукты питания налог не распространяется.

НДС в мире

Мне интересно, в каких странах мира есть ндс и как он отличается. Я проведу анализ, а вы получите познавательную информацию про современное экономическое положение дел в мире.

Самые низкие ставки в мире

Самые низкие процентные ставки:

В Сингапуре – 5 %.
Доминикане – 6 %.
Таиланде – 7 %.
Швейцарии – 8 %.
Ливане, Южной Корее, Индонезии – 10 %.

Обусловлены низкие ставки высоким уровнем развития экономики.

В Саудовской Аравии с 2018 года размер НДС составил 5 %. В зависимости от категории продукции и услуг в Индии ставка составляет от 4 до 5 %. Такие же льготные условия предоставляются в Бразилии.

В каких странах ставка НДС на среднем уровне

Благодаря распоряжению правительства КНР в 2018 году ставка НДС была понижена на 1 %, с 17 % до сегодняшних 16 %.

В Южно Африканской республике – 15 %.

В Люксембурге и Бразилии – НДС равен 17%.

Для Аргентины ставка для плательщиков налогов равна 21 %.

Льготные ставки

Социальные проекты и государственные программы развиты во многих государствах. Они предусматривают введение льготных ставок на товары и услуги.

Примерами таких стран являются:

Австрия – льготная ставка 10% на туризм, сельскохозяйственные продукты и сферу развлечений;
Чехия – льготная ставка 15 % на продукты общественного питания;
Швеция – льготная ставка 12 % на транспортные услуги;
Бельгия – 12 % на уголь;
Исландия – 14 % на услуги отельного бизнеса;
Дания – услуги за пользование пассажирским транспортом и совершение финансовых операций не облагаются налоговым сбором;
Финляндия – нулевой налоговый сбор при оформлении подписки на печатные издания.

Подробно о разграничении налоговых ставок

Механизм налогообложения во многих странах работает по принципу разграничения налоговых ставок.

Рассмотрим Францию. На товары и услуги, которые производятся и реализуются в пределах страны, накладывают стандартную налоговую ставку в 20 %.

На такие предметы роскоши как мех, авто, алкоголь, табак, ювелирные украшения применяется ставка в размере 33,3 %.

На предметы первой необходимости, медикаменты, книги и канцелярию льготные ставки составляют соответственно 2 %, 5 % и 10 %.

В заключение хочу отметить, что налог НДС является косвенным. Он включен в цену товаров, работ или услуг. После каждой операции и сделки продавец перечисляет указанную в законодательстве сумму налогового платежа.

Четкой закономерность, которую я обнаружил – влияние уровня жизни на размер налоговой ставки, хотя и здесь я встретил исключение из правил – Уругвай.

В России с начала 2019 года ставку подняли и теперь стандартные для Европы 20 % стали присущи отечественному рынку товаров и услуг.

Люблю путешествовать по всему миру. За последние 17 лет объездил около 130 стран. На этом сайте делюсь полезной информацией про эмиграцию, жизнь и работу за рубежом.

Для получения консультации прямо сейчас позвоните нам по телефону:

Или заполните одну из форм ниже, и один из наших специалистов свяжется с вами сегодня или на следующий рабочий день.

Все, что вам нужно знать о мировых программах гражданства и ПМЖ:

Исходя из вашей личной ситуации, наши адвокаты разработают и предоставят комплексные решения для достижения всех ваших целей по всему миру.

Ключевой особенностью европейского налогообложения и, в частности, законов, регламентирующих начисление налогов в Великобритании, являются понятные правила расчёта как ставок, так и сумм к выплате. Второй характерной особенностью будет строгое отношение государства к тем, кто уклоняется от выплаты налогов. Впрочем, в случае с Англией самим законом предусмотрены возможности вполне легально уменьшить фискальную нагрузку на бизнес.

С налогом на добавленную стоимость (НДС) в своей практике сталкиваются почти все серьёзные компании, ведущие деятельность в Европе, а также их партнеры, поставщики и клиенты из Российской Федерации. Непривычная терминология, иные правила, регламентирующие распределение европейского НДС по контрагентам, могут поставить предпринимателя в тупик. И для того, чтобы разобраться, вам потребуется профессиональная помощь специалистов по европейскому налогообложению.

С другой стороны, принципы, по которым взимается НДС в Европе, не являются тайной за семью печатям, потому что вполне понятно прописаны в соответствующих официальных документах Великобритании и Евросоюза.

Так как в нашей статье мы расскажем об особенностях взимания налога на добавленную стоимость именно в Европе, для отражения его специфики и отличий по сравнению с подобными налогами в других странах далее мы будем называть его VAT – так, как официально он обозначается в Европейском союзе.

Что такое VAT?

VAT полностью оплачивает конечный потребитель, однако налоговые поступления в бюджет происходят задолго до момента покупки. Продавец уже заплатил часть налога государству, когда купил вместе с заложенным в цену VAT необходимые ему для работы продукцию и услуги. Поэтому сумма налога на добавленную стоимость, полученная продавцом, выплачивается в бюджет не полностью, а после вычета сумм VAT, включенных в цену приобретаемых им ранее у других поставщиков товаров и услуг.

VAT в Европейском Союзе

Максимальная и минимальная процентная ставка, сопутствующие юридические термины, основные принципы, по которым начисляется VAT, в странах ЕС регламентируются союзной директивой «Об общей системе налога на добавленную стоимость», принятой в конце 2006 года. Национальным правительствам предоставили право самостоятельно решать, какой величины будет местный НДС (строго в рамках установленных директивой пределов) и ряд других вопросов.

Общая терминология

В упомянутой директиве подробно разбирается понятие «налогооблагаемого лица», применительно к VAT, или налогоплательщика – компании, партнерства или физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, соответственно, приобретающего товары или услуги для осуществления этой деятельности.

Налогоплательщиком VAT не может быть признано лицо, которое покупает продукцию для личного (некоммерческого) использования. Под это определение попадают большинство обычных розничных покупателей.

На какие коммерческие операции в ЕС начисляется VAT?

В Европейском Союзе налог на добавленную стоимость начисляется на 4 вида операций:

Реализация товаров;
Покупка товаров внутри Евросоюза;
Импорт товаров;
Оказание услуг.

Сделки по оказанию услуг, в свою очередь, разделяют на 2 типа:

B2B (business to business) – дословно «бизнес для бизнеса», когда в сделке участвуют два налогооблагаемых лица, и покупатель приобретает услугу в коммерческих целях.
B2C (business to consumer) – дословно «бизнес потребителю», когда продавец – плательщик НДС, а покупатель нет.

Приведенная типология необходима для того, чтобы правильно определить место оказания услуги. В большом объединении разных европейских юрисдикций нужно точно знать, где будет оказываться услуга и начисляться VAT.

Если в сделке участвуют два налогооблагаемых лица (B2B), то VAT начисляется по месту нахождения заказчика.
Если услуга предоставлена субъектом коммерческой деятельности не облагаемому НДС лицу (B2C), то VAT будет начисляться по месту расположения продавца.

В союзной директиве прописаны исключения из приведенных правил. Например, если оказанные услуги как-либо связаны с недвижимым имуществом, то местом её оказания будет считаться то место, где располагается недвижимость.

VAT в Великобритании

В Соединенном Королевстве налогом на добавленную стоимость облагаются:

Коммерческие продажи товаров или услуг;
Аренда или найм имущества;
Продажа бизнес-активов;
Комиссионные;
Продукция для собственного персонала – например, еда в столовой на предприятии;
Товары для бизнеса, используемые в личных целях;
И даже операции, которые по формальным признакам не являются продажей: бартер, частичный обмен и подарки.

Стандартная ставка НДС в Великобритании составляет 20%. Однако существуют группы товаров и услуг, в отношении которых применяется пониженный процент. Более того, для поддержания бизнеса в стране британское правительство может на время устанавливать сниженные процентные ставки VAT на определенные категории товаров и услуг. Например, как это случилось после пандемии коронавируса, когда в сфере гостиничного бизнеса, гостеприимства и организации туристических экскурсий VAT снизили до 5% на полгода.

Традиционно 5% ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении следующих товаров и услуг:

Автомобильные защитные средства для детей: кресла, люльки, бустеры и т. д.
Средства санитарной очистки;
Электричество, топливо и энергоносители, используемые для отопления, освещения и т. д. в ходе бытового применения или некоммерческого использования благотворительными организациями;
Энергосберегающие материалы и технологий, используемых в жилых помещениях и зданиях;
Реконструкция жилых помещений с целью увеличения количества жилых комнат, ремонт жилых помещений, не используемых по назначению более 2-х лет.

Некоторые товары и услуги в Англии освобождаются от уплаты VAT. Вы не можете включать продажу необлагаемых товаров или услуг в свой облагаемый оборот для целей налога на добавленную стоимость. А если вы покупаете такую продукцию в коммерческих целях, то её нельзя будет включать в вычет при расчёте возврата VAT. От уплаты освобождены:

Сфера страхования, финансов и кредита;
Спорт и физкультурно-спортивная деятельность;
Медицинские услуги, медицинское лечение и уход;
Образование и профессиональная подготовка;
Мероприятия по сбору средств благотворительными организациями;
Членские взносы в общественных организациях;
Продажа, сдача в аренду и сдача в найм коммерческой земли и зданий (вы можете отказаться от этого освобождения).

Англичане чётко разделяют товары и услуги, освобождённые от уплаты VAT, от продукции, которая налогом на добавленную стоимость облагается по нулевой ставке. Таких категорий гораздо больше и некоторые внутри имеют исключения, когда один товар в категории имеет 0% НДС, а другой облагается полностью. Вот лишь некоторые:

Оборудование, материалы и техника для инвалидов и людей с ограниченными возможностями;
Водоснабжение частных жилых домовладений;
Ремонт и техническое обслуживание авиатехники;
Продажа книг, газет, журналов, атласов и карт;
Детская одежда и обувь.

Отдельного упоминания заслуживает категория еды и напитков, где здоровая и необработанная пища облагается VAT по нулевой ставке, а в отношении фастфуда, горячей еды на вынос, блюд из ресторана, алкоголя, чипсов, солёных снеков действуют стандартные 20% европейского НДС. Что красноречиво говорит о том, как британское правительство заботится о здоровье своих граждан.

И конечно, все товары и услуги, экспортируемые за пределы британского королевства и ЕС или отправленные кому-либо, зарегистрированному в стране ЕС, при соблюдении определенных условий имеют 0% VAT.

Обязательная регистрация на VAT в Англии

Если ваш облагаемый товарооборот превысил £85 000, компанию в обязательном порядке регистрируют в британской налоговой службе в качестве плательщика VAT.

Даже если ваш оборот составляет меньше £85 000, вы все равно можете зарегистрировать свою компанию в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, при условии, что товары и услуги, которые вы продаете или оказываете, не освобождены от уплаты этого налога.

После того, как вы зарегистрируетесь, вам будет выслано соответствующее свидетельство, из которого можно узнать:

VAT-номер, присвоенный вашей фирме;
Срок подачи первой декларации по VAT и первой оплаты.

Датой вступления в силу регистрации компании в качестве плательщика VAT считается дата, когда ваш оборот превысил установленное пороговое значение, либо дата, когда вы обратились с заявлением в налоговую, если регистрация была добровольной.

Так как Англия заинтересована в привлечении инвестиций и развитии малого и среднего бизнеса, подавляющее большинство компаний, достигших товарооборота, достаточного для регистрации в качестве плательщика VAT, дальше работают со специализированной компьютерной программой, позволяющей:

вести учёт VAT;
начислять правильную сумму VAT;
вовремя подавать декларацию и выплачивать налог.

Если вы хотите больше узнать о правилах регистрации компании в Великобритании, типах компаний и особенностях ведения бизнеса в Соединенном Королевстве, вам поможет наша статья об открытии бизнеса в Англии.

Как будут взаимодействовать по VAT Великобритания и ЕС после брексита?

Условия взаимодействия между Великобританией и Европейским Союзом по вопросам импорта и экспорта товаров будут зависеть от всех принятых между этими странами соглашений.

Летом 2019 года британская налоговая служба выступила с заявлением, в котором рассказала, как будут строиться товарные отношения с остальной Европой в ближайшей перспективе. Из документа следует, что старые правила, в том числе правила определения места уплаты VAT по оказанным услугам, остаются в силе.

Однако если регулирующие уплату VAT межправительственные соглашения в ближайшее время не будут достигнуты, после переходного периода в Великобритании не будут начислять налог на добавленную стоимость товаров и услуг, продаваемых за пределы островов, в том числе и в Европейский Союз. А в отношении импорта из ЕС, наоборот, станут применять стандартные ставки VAT и таможенные пошлины. Симметричных шагов можно смело ожидать и от руководства Евросоюза.

В любом случае, обладая огромным опытом работы и наиболее актуальной информацией, квалифицированные специалисты Imperial & Legal проконсультируют вас по всем вопросам ведения вашего бизнеса в Великобритании и Европе: от регистрации компании до оплаты налогов и бухгалтерского сопровождения. Мы подберем индивидуальное решение и окажем комплексное содействие в решении этих и других вопросов, связанных с переездом или развитием бизнеса в Европе.

Ищете решение для себя?

Мы найдем индивидуальное решение ваших иммиграционных, налоговых и бизнес-задач и сопроводим весь процесс до получения конечного результата. Уникальный комплексный подход.

Читайте также: