Ндс на кипре 2021

Опубликовано: 14.05.2024

«Клерк» Рубрика Свой бизнес

Изменение с 2021 года двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения с Кипром, Мальтой и Люксембургом поставило ребром вопрос об изменении взаимоотношений с иностранными структурами российского бизнеса.

Теперь вместо пониженных ставок налога у источника в России — 5-10 % по перечисляемых российскими компаниями дивидендам и 0 % для уплачиваемых процентов установлена ставка налога 15 %, которую необходимо уплатить «у источника» в России. Ставка налога по перечисляемым роялти не изменилась, она сохранена на уровне 0 %, но перечисляемые роялти традиционно облагаются в России налогом на добавленную стоимость (20 %).

Иными словами, налогообложение по подобным платежам не просто изменилось в худшую сторону. Оно во многих случаях равно или даже выше налогообложения подобных доходов внутри России. Так, стандартная ставка НДФЛ на дивиденды при доходах свыше 5 млн рублей / год составляет все те же 15 %, а с процентных доходов можно понизить налог до 5-6 % в зависимости от системы налогообложения кредитора.

Таким образом, те бенефициары российского бизнеса, которые использовали преимущества двусторонних соглашений, встали перед выбором, каким образом изменить модель взаимоотношений, чтобы сгладить последствия изменения Соглашения.

Другая часть бенефициаров, которые давно перешли на прямую выплату себе доходов как фактическим получателям доходов с удержанием в России НДФЛ по стандартным ставкам, в очередной раз задумались, какие иные преимущества они получают от владения через иностранную, чаще всего кипрскую, компанию.

Есть еще и третьи. Которые изначально пошли дальше всех в стремлении обеспечить конфиденциальность владения и утратили статус российского налогового резидента, проживая бОльшую часть времени зарубежом. В текущей ситуации подобное решение больше не дает налоговых преимуществ.

Итак, есть мнение — надо что-то менять. Но что именно? Достаточно ли заменить условную иностранную компанию на себя, собственника бизнеса? Эксперты taxCoach подготовили ответ на этот вопрос.

Наш опыт позволяет утверждать, что задача не является тривиальной и влечет необходимость распутать клубок взаимосвязанных вопросов.

Модель владения российским бизнесом

Будет ли это открытое или непрямое владение? Использование иностранных компаний нередко преследует цель конфиденциальности обладания бизнесом или активами, поэтому актуальность вопроса влияет на новую модель владения.

Корпоративные договоренности между собственниками бизнеса

Англо-саксонское право известно тем, что дает возможность гибко подойти к закреплению уникальных партнёрских договоренностей: условия участия в управлении, порядок голосования, порядок распределения прибыли, определение прав наследников.

Российские инструменты, пусть не в полной мере, но пытаются дать адекватный ответ. В связи с этим важно решить, что именно из достигнутых договоренностей можно закрепить, а что не получится, в рамках какой-организационно правовой формы юридического лица, нужен ли будет корпоративный договор или достаточно устава компании.

Разработка новой модели финансовых потоков

Если иностранная компания была задействована в модели внутригруппового финансирования (чаще всего через займы или прямое участие в капитале российских компаний), то утрата налоговых преимуществ КИК и ее последующее исключение из бизнеса еще более обнажит необходимость переопределения центров прибыли и затрат в группе компаний, обострит вопросы организации внутренних перетолков без негативных последствий.

Постоянно имеются новые объекты инвестирования как внутри бизнеса, так и в новые проекты.

Необходимо не только выстроить новые, но и развязать старые, часто запутанные, взаимоотношения — накопившиеся задолженности, перекрестные процентные и беспроцентные договоры займов.

В связи с этим часто не обойтись без финансового центра, перераспределяющего потоки с минимальным налогообложением и без лишних рисков для бизнеса.

Владение интеллектуальной составляющей бизнеса

. если ранее она принадлежала иностранной компании.

Судьба иностранных компаний

Некоторые из них могут быть нужны для участия в иностранных проектах, связаны с международным сектором бизнеса или используются для инвестирования на зарубежных рынках. Другие фактически утратили свою роль. В связи с этим необходимо спланировать, когда и каким образом иностранные компании прекратят работу, какие в связи с этим возникнут обязанности.

И, наконец, нужно решить, как перейти к новой модели владения и финансирования с минимальными налоговыми и организационными затратами.

Это лишь часть вопросов, часто сопровождающих главную задачу по исключению иностранного звена группы компаний. Грамотное их решение влияет не только на комфортную работу в будущем, но и отсутствие вопросов по уже прошедшим периодам.

Налоги при покупке недвижимости

Покупателю недвижимости на Кипре, в зависимости от того, к первичному или вторичному жилому фонду относится объект, предстоит оплатить несколько налогов, часть из которых сейчас будет со скидкой. Так в случае покупки первой недвижимости от застройщика на территории страны взимается льготная ставка НДС (VAT) в размере 5% вместо 19% (т.е. для объекта стоимостью 500 000 евро налог составит 25 000 евро). Аналогичный процент необходимо будет оплатить и при покупке последующего жилья от застройщика, но при условии, что предыдущий объект был приобретен не более десяти лет назад. При покупке жилья на вторичном рынке НДС отсутствует.

Гербовый сбор

Если речь идет о покупке первичной недвижимости от застройщика, то здесь покупатель освобождается от налога на переход права собственности (Transfer Fee) - нужно оплатить только гербовый сбор (Stamp Duties) и регистрацию договора купли-продажи недвижимости в Земельном Комитете, которая составляет 50 евро (и по 5 евро за каждую дополнительно запрашиваемую копию). Налог на переход права собственности на Кипре отсутствует.

Размер гербового сбора зависит от стоимости объекта, указанной в договоре, и рассчитывается следующим образом:

СТОИМОСТЬ НЕДВИЖИМОСТИ	СТАВКА НАЛОГА
Первые 5000 евро	0%
От 5000 до 165 000 евро	0,15%
Свыше 165 000 евро	0,20%

Гербовый сбор для объекта недвижимости стоимостью 500 000 евро может составить сумму трех слагаемых:

5000 х 0% + 160 000 х 0,15% + 330 000 х 0,2% = 900 евро

Также важно помнить, что при покупке недвижимости на Кипре на вторичном рынке лучше всего пользоваться услугами адвоката, услуги которого, как правило, составляют 1% от стоимости приобретаемого объекта.

Transfer Fee

После того, как покупатель вторичной недвижимости на Кипре становится зарегистрированным собственником недвижимого имущества, государство оформляет Свидетельство о праве собственности (Title Deed) на приобретенный объект и переводит его на имя покупателя. Это сопровождается выплатой налога (оплачивают только покупатель), который называется Transfer Fee. Основа для его начисления - стоимость недвижимости, указанная в договоре купли-продажи вторички, которая не облагается НДС. На данный момент для всех приобретающих такую недвижимость на Кипре государство предоставляет скидку в размере 50%.

СТОИМОСТЬ НЕДВИЖИМОСТИ	СТАВКА НАЛОГА	Скидка 50%
До 85 000 евро	3%	1,5%
От 85 001 до 170 000 евро	5%	2,5%
От 170 001 евро	8%	4%

Transfer Fee, который предстоит заплатить государству, может составлять сумму из нескольких слагаемых (чтобы сэкономить на данном налоге, можно оформить купленную недвижимость на два и более лица):

85 000 х 1,5% + 85 000 х 2,5% + 330 000 х 4% = 16 600 евро

Налоги на владение недвижимостью

Кипр отличается от многих европейских стран прежде всего тем, что ежегодный налог на его территории отсутствует. Что касается коммунальных платежей, то в них обязательно входит обслуживание придомовой территории. В случае, если есть управляющая компания, то стоимость услуг может составлять от 100 до 500 евро в год. Если недвижимость это самостоятельный объект (например, вилла), то расходы будут дробными: обслуживание бассейна специалистами (150 евро в месяц), садовник (40 евро один раз в 3-4 месяца), служба дезинфекции и борьбы с паразитами и грызунами (30 евро один раз в 2-3 месяца).

Вода оплачивается по счетчикам расхода воды. Обычно расходы по воде за три месяца составляют 30-35 евро и счет водоканал выставляет один раз в 3 месяца. Электричество оплачивается также по счетчикам расхода киловатт. В среднем, расходы по электричеству составляют за 2 месяца от 50 до 150 евро и зависят не только от использования лампочек и электроприборов, но и от времени использования кондиционеров, нагревательных приборов и т.д. Счет за свет электрокомпания выставляет один раз в 2 месяца. Оплата за вывоз мусора оплачивается один раз в год. Счет за эту услугу в конце года выставляет муниципалитет города, в котором находится недвижимость и зависит от конкретного района. В среднем, расходы по вывозу мусора составляют 120-140 евро в год.

Что касается страховки недвижимости, то ее стоимость составляет от 60 евро в год и выше и зависит от страхового пакета.

Налог от сдачи недвижимости в аренду

Владелец недвижимости официально имеет право сдавать жилье в аренду, купленную на вторичном рынке или купленную у застройщика, но уже с оплатой НДС в размере 19%. Недвижимость, приобретенное у застройщика с предоставлением льготы по этому налогу в размере 5%, владелец имеет право использовать только в коммерческих целях, в том числе и сдавать в аренду только через 10 лет со дня покупки. При сдаче недвижимости в аренду на Кипре необходимо уплачивать налог на прирост капитала (Capital Gains Tax), который составляет 20% от полученной прибыли (разница между стоимостью аренды и понесенных расходов). При этом стоит учитывать, что налогом не облагаются первые 17 086 евро для каждого собственника недвижимости.

Если владелец сдает квартиру в аренду за 2500 евро в месяц, то налог будет рассчитан следующим образом:

2500 евро х 12 месяцев = 30 000 евро дохода

Из этой суммы необходимо вычесть оплату услуг управляющей компании и ремонтные работы:

30 000 – 600 – 200 = 29 200 евро

Из этого прироста капитала (с учетом подтвержденных расходов) вычитаются необлагаемые налогом первые 17 086 евро:

29 200 – 17 086 = 12 114 евро

Из получившейся суммы необходимо уплатить налог на прирост капитала в размере 20%:

12 114 х 20% = 2422,80 евро

Налоги на недвижимость при продаже

При продаже недвижимости на Кипре необходимо уплатить уже упомянутый налог на прирост капитала (Capital Gains Tax) в размере 20% от полученной прибыли (разницы между ценой продажи и ценой покупки, указанных в договорах купли-продажи). При этом стоит учитывать тот факт, что фактический размер Capital Gains Tax может быть значительно меньше, ведь на законодательном уровне на Кипре предусматриваются существенные льготы по данному виду налога. Во-первых, при отчуждении собственности налогом не облагаются первые 17 086 евро для каждого собственника.

А если продавец эксплуатировал продаваемую недвижимость в течение не менее пяти лет и продает принадлежащий ему объект недвижимости на Кипре впервые, то первые 85 430 евро прироста капитала для каждого собственника налогом также не облагаются.

Из налогооблагаемой базы исключаются подтвержденные затраты на эксплуатацию объекта: ремонт, оплата коммунальных услуг, электричества, воды, затраты на покупку мебели и техники, и другие документально подтвержденные затраты. Если продаваемая недвижимость была оформлена на местную кипрскую компанию, то при желании продажу недвижимости можно оформить как продажу акций (паев) компании. В таком случае покупатель не платит Transfer Fee. При продаже дорогих объектов недвижимости это является серьезным аргументом для покупателя в целях экономии расходов, связанных с приобретением недвижимости на вторичном рынке.

Если продается квартира стоимостью 700 000 евро, которая была куплена 7 лет назад за 500 000 евро и имеет одного собственника:

Прирост капитала (без учета подтвержденных расходов) составляет:

700 000 – 500 000 = 200 000 евро

Вычитаются необлагаемые налогом первые 17 086 евро:

200 000 – 17 086 = 182 914 евро

Затем вычитаются необлагаемые налогом 85 730 евро:

182 914 – 85 730 = 97184 евро

Из получившейся суммы необходимо уплатить налог на прирост капитала в размере 20%:

97 184 х 20% = 19 436,80 евро

С июля 2015 года на Кипре был введен статус недомицильного налогового резидента (non-domiciled tax resident), обладая которым человек освобождается от уплаты налога на дивиденды, налога на проценты от депозитов и налога на доход, полученный от аренды недвижимости. Налоговое резидентство на Кипре определяется количеством дней, которое налогоплательщик проводит на территории страны, – он становится таковым, если в течение одного календарного года находился на месте свыше 183 дней. Недомицильным налоговым резидентом Кипра имеет право стать человек, рожденный за рубежом, который после переезда на остров был налоговым резидентом Кипра менее 17 лет.

Благодарим за помощь в подготовке материала:

Сергея Смоленского, генерального директора компании Empire Property Cyprus

В Европейском союзе планируется внести существенные изменения в правила налогообложения. Они вступят в силу 1 июля 2021 года.

Кого в первую очередь затронут эти изменения?

Новые правила повлияют на все компании, но в основном они коснутся продаж B2C (бизнес — потребитель) и онлайн‑маркетплейсов, расположенных за пределами ЕС, а также зарегистрированных в ЕС компаний, реализующих продажи в ЕС.*

Эти изменения приведут к упрощению процедур и сокращению администрирования. Также они могут существенно сказаться на принципах ведения коммерческой деятельности в ЕС.

Три крупнейших изменения:

Изменения в правилах взимания НДС уже действуют в Великобритании с января 2021 года после ее выхода из ЕС. Более подробную информацию об этих изменениях см. в нашем обзоре.

IOSS и НДС: чем мы можем помочь

FedEx и KPMG объединили усилия для разработки эксклюзивного сервиса по уплате НДС, который упрощает работу с системой Import One-Stop Shop (IOSS). Клиенты FedEx получат скидку на предоставляемые услуги.

Преимущества нового сервиса:

простая регистрация в системе IOSS с выделенной службой поддержки;
подготовка и отправка вашего ежемесячного возврата IOSS;
вся необходимая информация о сроках уплаты НДС, справочные описания платежей и данные банковских счетов в одном месте;
возможность переслать любые связанные с IOSS сообщения от налоговой службы и получить инструкцию по дальнейшим действиям;
актуальная информация о ваших обязательствах и возвратах по IOSS.

Узнайте больше о том, как мы можем упростить торговлю между разными странами и облегчить для вас работу с налогами.

1. Посылки стоимостью менее 22 евро теперь будут облагаться НДС.

Что это означает?

С 1 июля 2021 года НДС будет взиматься со всех коммерческих грузов, импортируемых в ЕС, независимо от стоимости содержимого. Для грузов стоимостью менее 150 евро НДС будет взиматься либо в момент оплаты заказа с использованием новой системы Import One‑Stop Shop (IOSS), либо при содействии организации, декларирующей посылку (FedEx).

Как изменения повлияют на мой бизнес?

Если ваша компания зарегистрирована за пределами ЕС, ваши клиенты больше не смогут импортировать в ЕС отправления стоимостью менее 22 евро без уплаты НДС.

Как это будет работать на практике?

Пример

Покупатель из ЕС приобретает в китайском онлайн‑магазине одну пару носков стоимостью 10 евро.

До 1 июля 2021 года

Импортируемое в ЕС отправление не облагается НДС, так как стоимость содержимого не превышает 22 евро.

После 1 июля 2021 года

Все отправления облагаются НДС независимо от стоимости содержимого. Ставку налога определяют власти страны проживания покупателя.

2. Внедряется система Import One‑Stop Shop (IOSS).

Что это означает?

Европейский союз внедряет необязательную систему Import One‑Stop Shop (IOSS) для упрощения таможенного оформления товаров из онлайн‑магазинов стоимостью менее 150 евро. С ее помощью вы как продавец или представитель сайта‑маркетплейса сможете взимать НДС с покупателя в момент оформления заказа и передавать эти средства напрямую государственным органам. Использование IOSS может упростить процедуру и сделать ее более прозрачной для покупателя, а также поможет повысить эффективность таможенных процедур.

Если продавец не работает с этой системой, компания FedEx самостоятельно свяжется с покупателем для уплаты налога и передаст собранные средства властям.

Как изменения повлияют на мой бизнес?

Большинству продавцов для регистрации в IOSS необходимо будет воспользоваться услугами посредника для регистрации бизнеса и подачи декларации НДС от имени компании, если только компания уже не находится в одной из стран‑членов Евросоюза. Затем продавцы должны предоставить свой номер IOSS таможенному декларанту (FedEx).

НДС для розничных продаж уплачивается в виде ежемесячного сбора в выбранной стране ЕС. Затем власти этой страны перенаправят декларацию и оплату в страну назначения посылки. Соответственно, продавцам больше не нужно будет регистрироваться в качестве налогоплательщика в каждой из стран ЕС, где они реализуют товары.

Как это будет работать на практике?

Пример

Онлайн‑магазин из США продает электронику стоимостью менее 150 евро клиентам из пяти стран ЕС.

До 1 июля 2021 года

Онлайн‑магазин из США необходимо зарегистрировать и платить НДС в каждой из стран‑импортеров.

После 1 июля 2021 года

Можно закрыть заграничные филиалы онлайн‑магазина из США и зарегистрировать его в системе IOSS в одной из стран, чтобы платить НДС только в точке первичного импорта товара. В противном случае покупатели продолжат платить НДС в каждой отдельной стране.

Как введение IOSS поможет развитию вашего бизнеса

Import One-Stop Shop (IOSS) — это новый налоговый режим для ЕС, который упростит уплату НДС для продавцов из интернет‑магазинов, зарегистрированных за пределами ЕС, при продаже товаров покупателям из ЕС. Узнайте, как работает эта система, можете ли вы ей воспользоваться и чем она может быть полезна вам и вашим клиентам.

Ответы на ваши вопросы, связанные с IOSS:

FedEx вместе с KPMG разрабатывает решение для работы с IOSS, предназначенное для клиентов FedEx Express и TNT, зарегистрированных за пределами ЕС. После регистрации в сервисе компании KPMG она возьмет на себя регистрацию номера IOSS от вашего имени, а также будет готовить и отправлять ежемесячный возврат IOSS, когда вы получите этот номер.

Подробности можно узнать на портале KPMG IOSS.

Чтобы начать пользоваться системой IOSS с 1 июля 2021 года, в авианакладных для всех прямых отправлений клиентам интернет‑магазинов, проживающим в ЕС, необходимо будет указывать номер IOSS, если стоимость посылки не превышает 150 евро, а товар не облагается акцизом. FedEx/TNT затем укажет этот номер в таможенной декларации.

Если вы используете одну из наших платформ для автоматизации логистики, номер IOSS можно ввести при бронировании отправления. Точные инструкции для различных платформ приведены ниже.

Если логистического решения, с которым вы работаете, нет в списке, для использования IOSS вам необходимо будет перейти на поддерживающую его платформу, например модернизированный FedEx Ship Manager TM на сайте fedex.com или MyTNT2.

Обратите внимание, что с 1 июля 2021 года для всех отправлений и товаров для получателей из Евросоюза должна быть указана таможенная стоимость. Для всех категорий посылок, кроме документов, необходим коммерческий счет‑фактура. Указывайте в поле авианакладной «Таможенная стоимость» полную стоимость содержимого посылки за исключением расходов на перевозку и иных сборов.

Для прямых отправлений клиентам с использованием IOSS рекомендуется также указывать в коммерческом счете‑фактуре розничную цену товара в евро (€), чтобы колебания курсов валют в момент импорта не вызвали расхождений в стоимости посылки.

Если вы хотите вернуть товар, отправленный из‑за пределов ЕС, необходимо будет создать авианакладную FedEx/TNT со ссылкой на предыдущую авианакладную в поле «Описание» и четко указать, что отправление предназначено для возврата покупки. Компании KPMG нужно предоставить описание возвращаемых товаров (независимо от того, выбрали вы FedEx или другого перевозчика), за которые необходимо вернуть НДС, и сумма вашего НДС к возврату будет соответствующим образом изменена.

Если вы не пользуетесь системой IOSS, FedEx заплатит НДС на импорт от вашего имени с вашего кредитного счета. Так мы сможем в кратчайшие сроки доставить отправление. Обратите внимание, что после этого мы отправим получателю счет на эту сумму, включающий плату за обработку платежа. Эта сумма будет проведена либо как предоплата, либо как компенсация и будет включена в общую сумму дополнительных сборов. Ознакомьтесь с нашим списком дополнительных сборов за таможенное оформление, чтобы узнать его стоимость в стране назначения.

Также обратите внимание, что, если ваша компания зарегистрирована в ЕС или вы пользуетесь услугами посредника, выполняющего все связанные с IOSS обязательства, вы можете зарегистрироваться в системе IOSS самостоятельно, не прибегая к посредничеству FedEx.

Для доступа к системе Import One‑Stop Shop (IOSS) компании должны зарегистрироваться на портале IOSS одной из стран‑членов ЕС после 1 апреля 2021 года. Компаниям, еще не зарегистрированным на территории ЕС, обычно необходимо назначить посредника, учрежденного в ЕС, для выполнения обязательств по НДС.

3. Некоторые онлайн‑маркетплейсы будут взимать НДС самостоятельно.

Что это означает?

Маркетплейсы, подпадающие под действие новых правил ЕС по НДС, могут, например, стать онлайн‑платформами, облегчающими торговую сделку. Они позволят продавцам продавать товары напрямую покупателям.

Если сайт‑маркетплейс будет зарегистрирован в системе IOSS, то именно площадка, а не продавцы, будет нести ответственность за сбор, декларацию и уплату НДС покупателями. Эта схема будет применяться для розничных продавцов в отношении товаров стоимостью менее 150 евро, которые продаются на маркетплейсе.

Как изменения повлияют на мой бизнес?

Если сайт‑маркетплейс работает с IOSS, компании, реализующие товар на этом сайте, должны использовать его номер IOSS при оформлении заказов. Также они будут обязаны сообщить этот номер организации, которая будет заниматься таможенным декларированием отправлений (FedEx).

Компании, реализующие свои товары на разных маркетплейсах, обязаны будут вести учет продаж на каждой платформе по отдельности. Также им будет необходимо предоставлять таможенному декларанту информацию о соответствующем номере IOSS для каждой сделки по продаже.

Как это будет работать на практике?

Пример

Покупатель из ЕС приобретает на маркетплейсе, зарегистрированном в системе IOSS, вазу стоимостью 90 евро у продавца из Китая.

До 1 июля 2021 года

Покупатель, который приобрел вазу у продавца, обязан уплатить НДС за покупку в момент импорта отправления.

После 1 июля 2021 года

Маркетплейс, на котором была приобретена ваза, использует систему IOSS и взимает сумму налога с покупателя в момент оформления заказа, передавая средства в соответствующие органы.

Более подробную информацию об использовании IOSS и о других важных изменениях в правилах ЕС по взиманию НДС см. в Бюро публикаций Европейского Союза.

К странам ЕС относятся Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония.

Обратите внимание, что в соответствии с положениями Совместного протокола между ЕС и Великобританией Северная Ирландия остается частью зоны НДС ЕС в отношении товаров. Это означает, что новые положения будут также распространяться на товары, импортируемые в Северную Ирландию из других стран мира.

Представленная в этом документе информация не заменяет консультацию юриста и/или представителя налоговых органов. Данные приведены только для справки. Информация в этом документе может не совпадать с новейшими редакциями законодательных актов и других официальных документов. Рекомендуем после прочтения этого документа обратиться к юристу за консультацией по любым вопросам, связанным с уплатой налогов и другими юридическими тонкостями. Мы не несем ответственности за любые действия, совершенные или не совершенные после ознакомления с представленной на этом сайте информацией. Содержимое настоящей публикации предоставляется на условиях «как есть»; мы не гарантируем, что документ не содержит ошибок.

На Кипре действует исходящий и входящий НДС.

Что такое НДС

НДС – это налог на добавленную стоимость. Его взимается не открыто, а добавляют к ценам и тарифам. После продажи товаров, обложенных НДС, в бюджет государства происходит вливание средств.

НДС помогает избежать многократного уклонения от налогов. Государство получает их беспрепятственно. НДС не взимают несколько раз с одного товара, пока он не пройдёт все стадии производства.

Налог позволяет уравнивать цены между местной продукцией и зарубежной, поскольку пошлина действует по системе «страны назначения», а не производства.

Ставка НДС на Кипре

В стране 4 типа ставки:

стандартная – 19 %, начисляется на большинство товаров и услуг;
пониженная – 9 % – для транспортных услуг, сферы питания;
сниженная – 5 %, используется при реализации фармакологических препаратов, продовольствия всех типов, печатной продукции, заправке газом; скидка действует на концертные мероприятия и посещения музеев;
нулевая ставка начисляется при экспорте продукции, на лизинг авиалайнеров, на транспортные услуги при поездках по Республике.

Какие товары и услуги освобождены от НДС

Сдача в аренду недвижимости. Но если сделка совершается с правом выкупа, то освобождения нет.
Многие денежные операции, услуги банков и оформление всех видов страхования.
90% медицинских услуг, в том числе стоматологические.
Культурные, образовательные и спортивные мероприятия.
Продажа вторичной недвижимости и земельных участков.
Почтовые услуги национальной службы Кипра.
Лотерейные билеты и ставки на спортивные события.
Услуги инвестиционных фондов.

Возврат НДС

Европейские предприниматели подают заявку на возврат НДС в электронном виде на сайте налоговой службы государства, где фирма стоит на учёте.

Годовой минимум для запросов на возврат – 50 евро. Промежуточный минимум (за период 90-365 суток) – 400 евро.

Минимальный срок ожидания возврата НДС – 1 квартал, максимум –год. Запрос нужно подать до 30 сентября следующего года после закупки.

При рассмотрении прошения обычно дополнительные документы не нужны. Однако государственное лицо в праве требовать оригиналы чеков. Рассмотрение занимает до 4 месяцев. Если проверяются дополнительные бумаги, дело может затянуться на 8.

Если заявление будет принято и последует положительный ответ, то в течение 10 дней средства будут перечислены. Отрицательное решение можно обжаловать за 2 месяца у министра финансов. Заключение министра можно отменить в Верховном суде Кипра за 75 дней.

Кипр возвращает налог компании не из Европы, если другая страна делает то же самое в обратном порядке. Киприоты заключили соглашения с Израилем, Норвегией и Швейцарией.

Если НДС хочет вернуть физическое лицо, то нужно воспользоваться услугой Такс Фри.

В магазинах

На фасаде торговой точки должна быть вывеска о возврате пошлины. На Кипре действует 3 таких розничных сети. Туристы не из ЕС могут рассчитывать на возврат НДС 19%.

Вернуть деньги могут нерезиденты страны, пробывшие на острове не более 3 месяцев. При покупке товара нужно запросить ваучер и заполнить его для последующего такс фри.

На книги, сигареты, еду и услуги возврат не распространяется. Товары желательно не открывать и не пользоваться ими до прохождения таможни, иначе можно получить отказ.

В аэропорту

Следующий шаг производиться при возвращении на Родину. В аэропорту следует найти зону регистрации пассажиров, где, и размещен офис Такс Фри.

Узнайте из видео: как заполнить декларацию для возврата tax free в аэропорту Ларнаки в 2021 году.

Важное условие – покупка товаров на сумму не менее 50 евро. Нужно предъявить паспорт, чеки, ваучеры. Необходимо сдать покупки на осмотр. Таможенный работник должен поставить печать на ваучеры и вернуть их.

Ваучеры действительны 90 дней после покупки товаров. Деньги зачисляют 2-8 недель после отправки документа. Срок зависит от загруженности сотрудников.

На дебетовые карты выплата не перечисляется. Подходит только кредитка, действительная не менее 4 месяцев после подачи заявки.

НДС на покупку недвижимости

Покупка недвижимости в новостройках облагается НДС. Европейская форма – VAT.

В 2012 году в налоговые предписания были внесены правки. На покупки в недавно построенных объектах был снижен размер НДС с 19% до 5.

Но чтобы получить льготную ставку, необходимо выполнить ряд условий:

Покупателю недвижимости должно быть полных 18 лет. Покупателем не может быть фирма или юридическое лицо.
Недвижимость должна служить основным жильём. Если покупатель иностранец, то по приезде на Кипр он должен останавливаться только в собственном жилье.
Если до этого была совершена сделка по ставке 5 процентов, второй раз такая схема недоступна.
Недвижимость на Кипре нужно покупать для личного использования, а не с целью заработка.

Ставка 5% добавляется к цене первых 200 квадратов приобретаемой недвижимости.

В 2016 году было утверждено ещё одно изменение. Был отменён пункт, по которому льготы не действовали при площади жилья больше 275 квадратов. Сейчас размер не важен.

Если покупатель всё оплатил по закону, но не воспользовался недвижимостью, то при следующей продаже он может рассчитывать на возврат ранее уплаченного налога. Пользовались ли недвижимость, видно по счётчикам коммунальных услуг.

Если заявитель, который может рассчитывать на ставку 5%, отказывается использовать недвижимость для личного проживания, он должен за 30 дней уведомить об этом департамент НДС.

Будет произведён перерасчёт, и придётся доплатить сумму по стандартной ставке. Не доплачивать можно только в случае смерти заявителя или при передаче объекта совершеннолетнему близкому родственнику.

Как получить льготную ставку на жильё

Необходимо обратиться в департамент НДС с соответсвующей заявкой. Вместе с заявлением подают документ, подтверждающий, что потенциальный покупатель ранее не был участником этой программы.

Если заявитель находится в законном браке, то такое же подтверждение необходимо его супругу/супруге.

Документы

Вместе с заявлением предоставляют бумаги:

договор о покупке недвижимости;
копию действующего национального паспорта. Для состоящих в браке понадобится копия паспорта жены или мужа;
свидетельство о браке (при наличии);
план изменения дома или участка (если планируется);
нотариально заверенная копия разрешения на строительство (если планируется);
декларация, подписанная архитектором или инженером, подтверждающая установленный размер приобретаемой территории и дома;
подтверждение того, что заявитель использует купленную недвижимость для постоянного проживания (чеки за коммунальные услуги, квитанции об оплате муниципальных взносов, любые другие бумаги, которые могут служить доказательством).

Собранные документы необходимо подать в течение полугода после переезда.

В плане начисления и сбора НДС Кипр следует правил ЕС, однако сохраняет собственное право устанавливать свой верхний предел налога в размере, но не ниже 15%. Поставщики товаров или услуг с НДС, зарегистрированные на Кипре, должны взимать соответствующую ставку и перечислять налог в налоговые органы Кипра посредством заполнения соответствующей декларации.

VAT (Value Added Tax) на Кипре предполагает постановку компании-налогоплательщика на учет, после чего субъект обязуется соблюдать определенные местные правила. Давайте разберемся подробнее, как уплачивать НДС на Кипре, какие предприятия могут претендовать на льготные ставки и как встать на налоговый учет.

Запросите помощь налогового консультанта для вашей кипрской компании прямо сейчас.

Общие сведения о начислении и уплате НДС компаниями Кипра

Данным налогом облагаются поставки товаров и обеспечение услуг на Кипре, а также приобретение и ввоз товаров из ЕС на территорию республики. Налогообязанные лица взимают НДС с облагаемых налогом исходящих и входящих поставок (отправленных/полученных). В тех случаях, когда НДС по отправленным товарам/услугам превышает сумму сбора по принятым товарам/услугам, платеж производится государству. В обратной ситуации налог переносится на будущие периоды в качестве кредита и учитывается при расчете следующего НДС.

Что касается местных обязательств компаний Кипра, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, выделим ключевые аспекты:

субъект обязан выставлять подробные счета-фактуры с раскрытием информации, указанной в Законе Кипра об НДС;
электронные счета-фактуры должны надлежаще подписываться, быть подлинными и согласованными с покупателем;
плательщик налога обязан вести полноценный бухгалтерский учет и хранить документацию не менее 6 лет;
компании обязаны соблюдать кипрские правила НДС в отношении выставления счетов клиентам и соблюдения сроков поставок;
организации самостоятельно обрабатывают исправления и применяют курсы пересчета иностранной валюты.

Корпоративное налогообложение на Кипре предполагает немедленное возмещение излишка входящего НДС в таких ситуациях:

Налог на добавленную стоимость (VAT) для компаний Кипра: ставки

Налог учитывается с использованием метода учета приобретения. Он включает в себя простую бухгалтерскую запись в бухгалтерских книгах предприятия, в результате чего оно самостоятельно оплачивает НДС и одновременно требует его обратно, если это относится к поставкам, для которых предоставляется право на его возмещение. Подобный механизм не создает дополнительных затрат бизнесу. Когда приобретение связано со сделкой, право возмещения входящего НДС по которой не предоставляется, трейдер должен уплатить НДС, соответствующий приобретению.

Законодательством Кипра предусмотрены следующие 4 ставки VAT:

нулевая (0%);
пониженная (5%);
пониженная (9%);
стандартная ставка 19%.

Определенные товары/услуги полностью освобождаются от уплаты Value Added Tax. Например:

работа в сфере сдачи в аренду зданий, используемых для проживания;
банковские, финансовые, страховые услуги
медицинские, стоматологические услуги;
культурно-просветительные и спортивные мероприятия;
поставка б/у оборудования;
почтовые услуги, предоставляемые Национальным почтовым ведомством;
лотереи, купоны для ставок на скачки, футбол;
услуги по управлению паевыми фондами.

Важно! Ставка 0% НДС предусмотрена для компаний Кипра, которые заняты в сфере грузоперевозок (внутри юрисдикции и международный формат), а также в области приобретения товаров на международных рынках.

НДС на недвижимость

Давайте подробнее рассмотрим ситуации с недвижимым имуществом, а также определим, как и когда должны платить налог на добавленную стоимость компании Кипра.

Аренда недвижимого имущества

В этом случае НДС взимается по стандартной ставке, если арендатор стоит на учете в качестве плательщика такого налога. Арендодатель вправе отказаться от

налогообложения конкретного имущества, однако такой вариант не предполагает возврат сумм.

Продажа незастроенной земли под строительство

Согласно действующему законодательству Кипра, в этой ситуации НДС должен взиматься по стандартной ставке 19% (с 02.01.2018 г.). Незастроенный участок определяется как любая земля, предназначенная для строительства одного или нескольких объектов в процессе ведения хозяйственной деятельности. НДС не будет уплачиваться, если приобретаются участки в животноводческой зоне или районах, не предназначенных для развития (охраны окружающей среды, археологии, сельского хозяйства).

Возврат недвижимости финансовой организации

Здесь основным аспектом будут положения об обратном начислении средств по сделке, связанной с передачей недвижимого объекта в процессе реструктуризации кредита. VAT учитывается при принудительной передаче кредитору. С 5.12.2019 г. кредитором определяются лицензированные кредитные и финансовые учреждения, эквайринговые компании, их дочерние предприятия, государственные органы, а также любая лицензированная организация, получившая от кредитного предприятия просроченные ссуды/займы (просим уточнять информацию на момент планирования налогообложения кипрской компании).

Пониженная ставка НДС 5%

Если вы планируете строительство или приобретение недвижимого объекта для личного проживания на Кипре, имеет право претендовать на пониженную ставку VAT в размере 5%. Она применяется ко всем контрактам, заключенным после 01.10.2011 г., которые относятся к покупке/строительству жилых домов для использования в качестве основного и постоянного места проживания (в течение минимум 10 лет).

Важно! 5% НДС на Кипре применяется только к первым 200 кв.м., далее – стандартная ставка в соответствии со строительным коэффициентом.

Право на льготную ставку можно получить только при наличии сертифицированного разрешения от налогового органа на основании заявления налогоплательщика. В установленной форме указывается, что жилье будет использовано в качестве постоянного проживания (резиденции).

Чтобы претендовать на НДС 5% при покупке/строительстве жилого объекта, учтите следующие моменты:

заявитель должен приложить документы о праве собственности на имущество;
форма подается до момента фактического поселения в резиденции;
право подать заявление имеют как резиденты, так и нерезиденты Кипра и ЕС;
пакет документов подается не позже, чем в течение 6 месяцев от даты приобретения объекта.

Аналогичная ставка применяется, если компания на Кипре выполняет работы по реновации, перестройке и ремонту особняков, коттеджей, прочей жилой недвижимости. Для применения 5% VAT недвижимость должна быть возрастом не менее 3 лет с момента первичного использования. При этом не учитывается стоимость материалов, которые составляют более 50% стоимости услуг.

Примечание: с 20.08.2020 г. НДС в размере 5% распространяется на любые

пристройки, сделанные в частном доме трехлетнего и более возраста.

НДС для ваучеров

Ваучеры относятся к инструментам, содержащим обязательства принять его для частичного или полного возмещения поставки товаров/услуг (может быть выражен в электронной или физической форме).

В соответствии с законодательными положениями Кипра, существует два типа ваучеров – «одноцелевые» и «многоцелевые» ваучеры, а также время, в которое НДС должен быть уплачен:

в первом случае это инструмент с известным временем и местом поставки товара/услуги, а также подлежащим уплате НДС (оплата совершается в момент выдачи);
во втором варианте оплата по базовому товару/услуге может совершаться во время выкупа, передачи до погашения ваучера.

Зарегистрированные на Кипре компании обязаны встать на налоговый учет в качестве плательщика НДС (VAT) в следующих случаях:

в течение предшествующих 12 месяцев оборот компании составляет 15 600 EUR и выше;
в течение следующих 30 дней ожидается, что оборот достигнет или превысит 15 600 EUR;
предприятие не достигает оборота 15 600 EUR, но выявило добровольное желание зарегистрироваться плательщиком НДС.

Помимо требований по обороту, постановке на налоговый учет по VAT подлежат:

физические лица, занятые в сфере поставки товаров и услуг, облагаемых НДС;
LLС и товарищества, а также другие формы бизнеса, признанные Кипрским Законом о компаниях;
фонды, союзы и другие организации, зарегистрированные в соответствии с положениями Гражданского кодекса Кипра;
международные компании, действующие через дочерние компании и филиалы;
группы компаний.

Обязательство по регистрации также возникает для предприятий Кипра, которые производят приобретение товаров/услуг из других стран-членов ЕС на сумму более 10 251,61 EUR в течение любого календарного года. C 1 января 2010 г. обязательство

для регистрации НДС возникает для предприятий, занимающихся предоставлением услуг внутри одного бизнес-сообщества. Товары и услуги, освобожденные от уплаты налогов, и выбытие предметов капитального характера не учитываются при определении годового оборота для регистрации НДС-плательщика.

Уплата/возврат НДС на Кипре

Важно! Разница между поставками с нулевой ставкой НДС и освобожденными поставками заключается в том, что компании Кипра, которые совершают освобожденные поставки, не имеют права на возмещение НДС, начисленного на их покупки, расходы или импорт.

Форма на возврат НДС должна подаваться компаниями Кипра ежеквартально в электронном виде, а уплата налога должна быть произведена до 10 числа второго месяца, следующий за месяцем окончания налогового периода. Зарегистрированные плательщики VAT могут запросить регистрацию другого отчетного периода, на что требуется одобрение комиссара по налогам и сборам. Комиссариат также имеет право потребовать от налогооблагаемого лица подать декларацию по НДС за другой период.

С 20 августа 2020 года налоговый комиссар оставляет за собой право приостановить выплату кредитного остатка по НДС и применимых процентов, если налогоплательщики не выполнили обязанность по представлению налоговых деклараций о доходах. Возврат приостанавливается до тех пор, пока налогоплательщик не выполнит соответствующие обязательства.

Право требовать возмещения суммы кредита НДС будет ограничено шестью годами с момента окончания периода НДС, в котором он возник. Более поздние запросы рассматриваются по усмотрению налогового комиссара. Внутренний механизм обратного начисления VAT компаниям Кипра применяется к таким сделкам (оборот от 15 600 EUR):

строительные услуги;
торговля конкретными товарами;
распоряжение недвижимым имуществом и земельными участками заемщика в рамках реструктуризации кредита;
поставка определенных электронных устройств.

Номер НДС для компаний на Кипре выдается в следующем формате: код страны CY с девятизначным номером, который заканчивается буквой. На основании этого налогового номера кипрские предприятия могут получить EORI, существенно облегчающие торговую деятельность в пределах ЕС.

Временные меры по COVID-19

Для поддержки предприятий и потребителей на период кризиса в результате пандемии власти Кипра временно снизили VAT – с 1 июля 2020 г. по 10 января 2021 г. Компании, занятые в гостиничном, ресторанном бизнесе, а также в сфере пассажирских перевозок, получили ставку 5% (ранее составляла 9%).

С точки зрения налогообложения, время поставки определяет когда должен быть уплачен налог на добавленную стоимость компаниями на Кипре. VAT перечисляется через 10 дней после окончания ежемесячного или ежеквартального отчетного периода. Для большинства товаров это время доставки или перехода права собственности, для услуг это дата завершения услуги.

Наши эксперты готовы детально проконсультировать вас по Value Added Tax и другим налогам республики Кипр в 2021 году. Изучение кипрского законодательства об НДС – первый шаг к пониманию ваших потребностей. Мы разработали несколько эффективных решений, которые могут помочь вашему бизнесу в организации международной и/или европейской торговли.

По каким ставкам нужно платить НДС компаниям Кипра?

Стандартный размер налога VAT – 19%, пониженные ставки – 9% и 5%. В определенных случаях ставка НДС может составлять 0%, а также существуют определенные условия полного освобождения от уплаты НДС.

В каких случаях можно претендовать на пониженную ставку VAT?

В первую очередь, важно разобраться, какими видами деятельности занимается компания. Если речь идет о работе с недвижимостью под личное проживание, первые 200 кв.м. облагаются по ставке 5% при выполнении определенных условий (правильной и своевременной подаче документов). Дополнительно нужно рассматривать временные меры властей Кипра в связи с карантинным кризисом.

Кто должен становится на учет как плательщик НДС на Кипре?

Предприятия, имеющие в предыдущем отчетном периоде оборот свыше 15 600 EUR, либо планируемый оборот в следующие 30 дней составит более 15 600 EUR, обязаны становиться на налоговый учет как плательщики VAT. Дополнительно постановке на учет подлежат все физические и юридические лица, в том числе дочерние предприятия и филиалы, совершающие поставки товаров/услуг, подлежащих уплате НДС.

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Организация экономического сотрудничества и развития планирует внедрить новые правила по обмену налоговой информацией между странами ((tax rulings) в рамках разработки механизма по борьбе с уклонением…

Брокеры и дилеры, компании по предоставлению инвестиционных и финансовых услуг, по управлению капиталом, активами, фондами, а также страховщики могут оформить лицензию CySEC на Кипре. Кипрская…

Кипр – одна из популярнейших юрисдикции Европейского Союза, привлекающая инвесторов и бизнесменов со всего мира низкими налоговыми ставками. Островное государство создало благоприятную бизнес-среду, изобилует разнообразными…

Финансовый сектор Кипра постоянно совершенствуется – с момента официального вступления в Европейский союз республика стала настоящими вратами для европейских компаний. Юрисдикция привлекла огромное количество инвесторов…

Желание открытия депозитного счета в банке Кипра, объяснимо. Кипр является привлекательным местом с развитой финансовой и банковской системой. К тому же, государство привлекает иностранных клиентов…

Республика Кипр остается популярной юрисдикцией, куда иностранные инвесторы и бизнесмены предпочитают направлять капитал. В 2020 году правительство РФ пересмотрело соглашение об избегании двойного налогообложения с…

Читайте также: