Ндс бланки строгой отчетности

Опубликовано: 16.05.2024

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/502 от 21.11.2012

Опубликованное письмо Минфина России посвящено применению вычета по НДС при проживании в гостинице физических лиц, в том числе находящихся в служебной командировке.

Налоговые вычеты

Право налогоплательщика на уменьшение исчисленной суммы НДС на установленные налоговые вычеты закреплено пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ).

В частности, вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, в том числе расходам на наем жилого помещения, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Справка: в целях исчисления налога на прибыль организаций, согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 кодекса, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности, на наем жилого помещения. По этой статье расходов также подлежат возмещению затраты работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами).

Основание для применения вычета по НДС

Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг). Суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, в том числе по расходам на наем жилого помещения, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, подлежат вычету на основании других документов.

О документах, выставляемых продавцами

Соответствующие счета-фактуры продавцы выставляют при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ).

Требования пунктов 3 и 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Это касается также тех продавцов, которые за наличный расчет выполняют работы и оказывают платные услуги непосредственно населению (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Под иным документом подразумевается заполненный бланк строгой отчетности. На нем оформляются в случае оказания услуг населению предназначенные для ведения наличных денежных расчетов (расчетов с использованием платежных карт) без применения ККТ квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы, другие документы, приравненные к кассовым чекам. Причем бланк документа изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем. Об этом говорится в пунктах 2 и 4 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (далее – Положение № 359).

Отметим, что согласно Информационному письму Минфина России от 22.08.2008 организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, как правило, вправе использовать самостоятельно разработанный документ. В нем должны содержаться реквизиты, установленные пунктом 3 Положения № 359.

Вычет НДС по найму жилья в командировке

По мнению Минфина России в опубликованном письме, при исчислении НДС к вычету принимаются суммы этого налога, выделенные отдельной строкой в бланках строгой отчетности, выдаваемых гостиницами гражданам, в том числе находящимся в служебной командировке.

При приобретении услуг по найму жилых помещений в служебной командировке оформленные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС:

включаются работником в отчет о служебной командировке;
регистрируются налогоплательщиком в книге покупок.

Это следует из пунктов 1 и 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Таким образом, налогоплательщик по расходам, связанным с оплатой найма жилья, имеет право получить возмещение НДС на основании бланка строгой отчетности даже при отсутствии счета-фактуры гостиницы. Следовательно, право на вычет НДС по расходам на проживание сотрудника во время командировки может быть подтверждено:

бланком строгой отчетности, составленным в соответствии с требованиями Положения № 359;
счетом-фактурой, к которому приложен документ об оплате услуг (например, кассовый чек).

Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 23.12.2009 № 03-07-11/323, от 07.08.2009 № 03-01-15/8-400, от 21.12.2007 № 03-07-11/638, от 24.04.2007 № 03-07-11/126.

Позиция арбитражных судов

Арбитражные суды, кроме счетов-фактур и бланков строгой отчетности, признают правомерность налогового вычета по НДС на основании иных документов, подтверждающих расходы на проживание. Главное, чтобы из них было видно, что сумма налога включена в стоимость услуг и уплачена. Основанием для вычета НДС может быть:

бланк строгой отчетности с невыделенной суммой НДС. Об этом свидетельствует, в частности, постановление ФАС Уральского округа от 13.01.2005 № Ф09-5754/04АК;
иной документ (например, счет на оплату гостиничных услуг по неустановленной форме) как с выделением, так и без выделения в нем суммы НДС отдельной строкой. Это следует из постановлений ФАС Московского округа от 26.07.2011 № КА-А40/6657-11, ФАС Поволжского округа от 07.02.2008 № А57-597/07, ФАС Центрального округа от 25.05.2007 № А48-2510/06-8, от 21.06.2004 № А62-1547/03, ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.11.2007 № А33-9940/06-Ф02-8607/07, ФАС Западно-Сибирского округа от 07.02.2006 № Ф04-133/2006(19416-А45-27).

Во избежание споров с налоговыми органами рекомендуется вести расчеты с гостиницей в безналичной форме. В этом случае она обязана выдать счет-фактуру на оказанные услуги в соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Вычет НДС по расходам на проживание за рубежом

Необходимо иметь в виду, что по пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ принимать к вычету можно только те суммы НДС, которые предъявлены при приобретении услуг на территории РФ. Следовательно, по расходам на проживание на территории иностранных государств (в т. ч. на территории государств – участников СНГ), сумма НДС к вычету не принимается, даже если она выделена в документах отдельной строкой. Сумму такого входного НДС можно включить в стоимость услуг по проживанию и учесть при расчете налога на прибыль на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 кодекса (см. письма Минфина России от 14.02.2008 № 03-03-06/4/8 и от 09.02.2007 № 03-03-06/1/74).

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Аббревиатура БСО расшифровывается как бланк строгой отчетности. Этот документ допускается использовать в расчетных операциях с клиентами при оплате наличными или картой банка. В некоторых случаях ИП и юрлица могут выписывать потребителям услуг бланк вместо кассового чека. Главное отличие от товарного чека в том, что документ формируется после получения денег продавцом.

Базовые принципы и условия использования бланков строгой отчетности регулируются законами РФ. В нормативно-правовом документе № 359 от 06 мая 2008 года установлены правила применения и уничтожения чеков, сфера действия, ответственность за несоблюдение предписаний.

БСО – это законный документ расчета, который выписывает продавец покупателю услуг. Однако замену кассового чека можно использовать только при расчетах с физлицами или ИП. При работе с ООО и другими формами бизнеса ее запрещается применять. Кроме того, бланк имеет ограничения по сферам деятельности. Получить подробную информацию можно в классификаторах услуг «ОКПД 2» и «ОКВЭД 2».

Основные виды документов строгой отчетности

Стандартизированный тип предусмотрен только для нескольких сфер коммерческой деятельности. Все остальные предприниматели вправе сами решать, какой должна быть форма бланка. ИП или юрлицо в этом случае обязуется соблюдать требования закона к содержанию и оформлению официального документа.

Что относится к БСО общепринятой формы:

Транспортные билеты. Их выдают потребителям услуг, заменяя кассовый чек. Например, при оплате авиационных или железнодорожных перевозок, проезда в общественном транспорте.
Ломбарды, кинотеатры, музеи. Посетителям выписывают расчет за услуги в виде документа строгой отчетности установленной формы.
Различные квитанции при провозе багажа и его хранении в специальных пунктах на ж/д и автовокзалах, в отелях.
Туристические путевки, продажа лотерейных билетов и другие виды деятельности.

Перечень направлений бизнеса, для которых установлены стандартные виды бланков, постоянно меняется. Актуальную информацию можно узнать в общероссийских классификаторах услуг. Предпринимателям со свободной формой нужно прописать все реквизиты с соблюдением норм оформления. Документ следует выпустить в двух частях. Один экземпляр вручается клиенту, а другой остается у продавца для отчета в ИФНС.

БСО в бухгалтерии

Все формы расчетных документов, которые используют ИП или юрлица в коммерческой деятельности, утверждаются в Министерстве Финансов РФ и ГМЭК. Это относится и к бумагам строгой отчетности. Если предприниматель создает документ самостоятельно и хочет использовать его в расчетах с клиентами, необходимо издать Приказ и зарегистрировать форму в ИФНС.

Бухгалтерский учет имеет право работать только с официальными, утвержденными в органах исполнительной власти счетами, актами. Если документ используется только внутри предприятия, то регистрировать его не нужно. В Приказе юрлицо указывает перечень созданных документов и сотрудников, ответственных за ведение отчетов. Такие обязанности возлагаются на бухгалтерию.

Юрлицу или ИП следует сразу утвердить документы свободной формы в ИФНС, если они используются при работе с физлицами. В противном случае налоговая «нагрянет» с аудитом бухгалтерии и наложит штраф за применение незарегистрированных расчетных бумаг.

Нюансы оформления и обязательные реквизиты

Бланки строгой отчетности изготавливают зарегистрированные типографии. Распечатанные на бытовом принтере документы запрещается использовать в расчетах с клиентами и для ведения бухучета. Свободная форма документа имеет ряд обязательных реквизитов. Все остальное предприниматель вносит по своему желанию.

Название, 6-значный номер, код-серия документа. Номер и серию предприниматель указывает самостоятельно.
Наименование компании, ФИО предпринимателя.
ИНН юрлица или ИП. Дополнительно компании указывают адрес исполнительного органа.
Название услуги, продукции, предмета оплаты.
Стоимость услуги, товара.
Сумма, которую вносит покупатель в цифрах и прописью.
Дата оплаты и формирования расчетного документа.
Информация о сотруднике, который заполнял форму (подпись, ФИО).
Печать и подпись юрлица или ИП.

Если юридическое лицо или предприниматель использует утвержденную законом форму, то её следует внести только в учетную политику компании. Регистрировать в Инспекции Федеральной налоговой службы не нужно.

Требования к БСО

Расчетные бумаги, которые выдаются взамен кассового чека, должны соответствовать ряду правил. Несоблюдение порядка изготовления и оформления не позволяет использовать документ в торговле.

Бумага изготавливается официальной типографией. Это предусматривает наличие реквизитов, тиража, номера и даты исполнения заказа.
Расчетный документ состоит из двух частей. Основная передается клиенту после оплаты услуг, корешок остается продавцу для отчета.

Электронная форма выпускается только авторизованными системами. Такие программы обеспечивают высокий уровень защиты, позволяют вести учет расчетов по этим документам в течение пяти лет. Допускается использовать форму без основной части и корешка, если её не удается создать в типографии. В этом случае юрлицо или ИП выдает клиенту оригинал, а себе оставляет копию.

Учет, хранение, выдача и списание

Документы используются в отчетах для налоговых органов. Поэтому нужно четко понимать: как вести бланки, чтобы ИФНС не оштрафовала компанию, предпринимателя. Со всеми нюансами можно ознакомиться в постановлении Правительства №359 от 6 мая 2008 года.

Здесь же мы укажем на основные моменты:

Для учета и контроля бумаг строгой отчетности заводят отдельную книгу. Все страницы прошивают и заверяют печатью компании, подписями материально-ответственных лиц.
Реквизиты полученных, использованных документов записывают в книгу учета. Данные допускается вносить в свободной форме. Основной момент здесь – информация об использовании бумаг в денежных расчетах с клиентами.
Выдачей, составлением отчетов занимается ответственное лицо компании. Если это ИП, то учет может вести и сам предприниматель. В обязанности такого лица входит контроль за использованием, наличием, сдачей, выдачей расчетных бумаг.
Складировать корешки или копии документов следует в отдельном месте, которое защищено от несанкционированного проникновения.

Период хранения корешков – 5 лет. К списанию и ликвидации бумаг приступают через 1 месяц после обозначенного срока. Этот процесс заносится в специальный акт. Все расчетные документы с истекшим сроком хранения обязательно измельчаются и только потом выбрасываются. Для измельчения можно использовать шредер.

Штраф за невыдачу БСО

Ответственность за непредоставление расчетного документа за купленную услугу равна невыдаче кассового чека. В ИФНС такой факт будет причислен к отказу применять кассу при расчетах с потребителями.

Каким может быть штраф:

ИП и должностные лица – не менее 10000 рублей. Оштрафовать могут и до половины суммы, которая была оплачена без чека.
Юрлица – не менее 30000 рублей или размер полной оплаты услуги без чека.

Для предпринимателей и компаний также предусмотрен штраф, если в бумаге не указаны обязательные реквизиты, сумма отличается от полученной, чек распечатан не в типографии или не в авторизованной системе.

БСО – бланки строгой отчетности. В ряде случаев их можно применять вместо чека, если при оплате не используется кассовый аппарат. Кому разрешено заменять чеки БСО, как их оформлять, какие существуют нюансы заполнения, необходимо знать лицам и организациям, предоставляющим услуги. Также проясним в статье вопросы учета и утилизации бланков.

Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС с услуг гостиниц, если в бланке строгой отчетности, выданном командированному работнику, налог не выделен (п. 7 ст. 171 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Работа вне кассы: кому можно

Бланки строгой отчетности – альтернативный способ учета оплаты наличными или с помощью карты, когда не применяется ККТ. П. 3 ст. 2 Федерального закона №54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» разрешает такой учет некоторым категориям индивидуальных предпринимателей или организаций. Использовать БСО вместо чеков имеют право те, кто занимается определенной деятельностью, а именно:

торгует прессой и сопутствующими товарами в киосках (газеты и журналы при этом должны составлять более половины ассортимента);
реализует ценные бумаги;
продает лотерейные, проездные билеты на городской транспорт;

обеспечивает еду ученикам и студентам, а также работникам обучающих заведений;

занимается торговлей в специально отведенных для этого местах, таких как рынки, ярмарки, выставочные комплексы и др. (отдельно стоящие внутри таких мест павильоны, магазины, палатки и т.п. подчиняются другим требованиям);

торгует вразнос или с тележек (кроме сложной техники и скоропортящихся пищевых продуктов);

предлагает чай и подобную продукцию в вагонах поездов;

дает возможность приобрести лекарства в фельдшерских пунктах в сельской местности;

продает мороженое с лотков, безалкогольные напитки, пиво, масло и т.п. вразлив из цистерн, живую рыбу и овощи вразвал;

принимает стеклотару и утиль (кроме металла);

предлагает купить религиозную продукцию и литературу в специально предназначенных местах (храмах, церковных лавках и т.п.), оказывает услуги по отправлению культа;

продает марки по их номинальной стоимости.

ДОПОЛНИТЕЛЬНО. Разрешено не использовать ККТ, применяя вместо чеков БСО, тем предпринимателям, кто осуществляет свою деятельность в труднодоступных местностях (их перечень утвержден региональным законодательством).

Законодательное урегулирование

П. 2 ст. 2 ФЗ №54 говорит о возможности применения БСО вместо кассовой техники при оказании населению услуг, входящих в соответствующий перечень ОКУН.

Федеральный закон от 03 июля 2016 года №290-ФЗ внес изменения в вышеупомянутый ФЗ №54, сделав список услуг, оплата за оказание которых может регистрироваться с помощью БСО, без ККТ, исчерпывающим.

В 2008 году правительство РФ обновило положение об осуществлении расчетов без применения кассовой техники (Постановление от 06 мая 2008 года №359). В нем подробно освещены требования к этому виду документации, порядок расчетов с их помощью, особенности бухучета и утилизации. Главные изменения (по сравнению с предыдущими требованиями) заключаются в следующем:

старые формы БСО признаются неактуальными и применяться не могут;
предприниматели должны сами разработать новые формы БСО (кроме отдельных видов деятельности, для которых утверждены типовые);
БСО должны содержать некоторые реквизиты в обязательном порядке;
нужно указывать типографские данные, если БСО печатались таким способом.

Нюансы оформления бланков

Бланк для строгой отчетности должен изготавливаться исключительно типографским способом либо формироваться автоматизированными программами, отвечающими определенным требованиям по защите и фиксации данных (второй способ на практике практически не применяется из-за сложности соответствия этим требованиям).

К СВЕДЕНИЮ! Бланки, распечатанные с помощью обычного принтера, недействительны.

Ряд полей должен быть обязательным, остальные предприниматель может вносить по своему усмотрению. Закон требует, чтобы на бланке обязательно содержалась следующая информация:

название, уникальный номер из 6 знаков и серия из двух прописных букв (назначается предпринимателем произвольно);
название организации или имя ИП;
для юридических лиц – адрес исполнительного органа;
ИНН;
вид и стоимость оказываемой услуги (в деньгах);
сумма к уплате;
дата оплаты и заполнения;
данные лица, заполнявшего документ, подпись, печать (если она применяется);
дополнительные реквизиты услуги.

ВАЖНО! Внешняя регистрация собственной формы бланка не требуется, достаточно утвердить ее во внутренней учетной политике.

Порядок использования БСО

Поступление бланков из типографии, фиксация этого факта в Книге учета БСО.
Заполнение бланка с указанием суммы (кроме поля для личной подписи).
Получение денег у клиента (следует еще раз проговорить ее вслух).
Подписание документа.
Отрывание корешка с номером и серией, передача основной части бланка клиенту (либо передача оригинала с оставлением себе копии).

Как заполнять БСО

Положение зафиксировало ряд требований к заполнению данного документа:

четко, разборчиво, без разночтений;
исправления не допускаются;
не менее чем в двух экземплярах.

Что делать, если БСО испорчен

Допустили ошибку в документе строгой отчетности? Выбрасывать этот документ нельзя, поскольку он номерной. Положено перечеркнуть испорченный бланк, а в конце рабочего дня сдать его вместе с выручкой и актуальными БСО (копиями и корешками). Они будут прикреплены к Книге учета БСО.

Иногда случается, что бланк заполнен правильно, но клиент в последний момент отказался от услуги, следовательно, не заплатил за нее. С таким БСО следует поступить так же, как с испорченным: перечеркнуть и сдать в конце дня в полной комплектности: 2 экземпляра с одинаковым номером (или копию и корешок).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если бланки не типографские, а сформированные автоматизированной системой, то напротив испорченного бланка следует поставить отметку «Аннулирован». Выведенные на печать недействительные БСО подлежат учету и уничтожению обычным порядком.

Как учитываются бланки строгой отчетности

Заниматься учетом, хранением и утилизацией БСО должно материально ответственное лицо (с работником заключается соответствующий договор либо руководство берет эту функцию на себя). Поступление бланков из типографии отражается в акте приемки, подписанном комиссией.

Дальнейшая динамика ведется в Книге учета БСО.

Книга учета БСО

Форма этого обязательного учетного документа не утверждена, предприятие или ИП может ее разработать самостоятельно. Основные требования:

листы следует пронумеровать, сброшюровать, скрепить прошивку печатью;
они должны содержать подпись руководителя или главбуха;
бланки учитываются по названиям, сериям, номерам.

Книга делится на несколько частей: отдельно отражают поступившие бланки и переданные для использования, выводится остаток по каждому виду бланков (он должен совпадать с инвентаризационными данными). Предусмотрены такие графы:

дата поступления (передачи);
количество бланков;
кто передал;
на основании какого документа.

Ревизия БСО

Необходимо время от времени осуществлять инвентаризацию бланков. Обычно это делается одновременно со сверкой денежных средств по кассе. Бланки проверяют по номерам и сериям, отдельно по каждому месту хранения и ответственным за них лицам. Сверяют фактическое наличие с записями у учетной документации.

Результаты отражаются в инвентаризационной описи, форма которой (ИНВ-16) утверждена постановлением Госкомстата №88 от 18 августа 1998 года. Опись оформляется в двух экземплярах, а если материально ответственные лица менялись – в трех.

Хранение БСО

Хранить бланки необходимо в сейфах или специально оборудованных помещениях, откуда их нельзя будет похитить и где они не испортятся. В конце каждого рабочего дня места хранения нужно опечатать или опломбировать.

Использованные документы о принятии денег (копии, корешки) нужно сберегать в течение еще 5 лет. Для этого их следует уложить в мешки, которые опечатываются.

По истечении 5-летнего срока утратившие актуальность БСО уничтожаются по протоколу, аналогичному уничтожению документации (на основании акта комиссии).

В июле 2016 года вступили в силу революционные поправки в 54-ФЗ, применение которых для многих становится обязательным с 2017 года. И один из самых горячих вопросов для бухгалтеров — изменения в составе реквизитов электронных чеков и БСО и способ выдачи этих документов покупателю.

Напомним, что Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ предусматривает поэтапный переход в течение 2016–2018 годов всех организаций и предпринимателей, которые реализуют свои товары (работы, услуги) за наличный расчет или с использованием банковских карт, к онлайн-кассам. Несмотря на то что закон вступил в силу еще летом, применение «новых» правил с момента принятия поправок было добровольным.

С февраля часть правил стали обязательными для применения. Изменения в первую очередь коснутся тех касс, которые будут зарегистрированы или перерегистрированы начиная с 1 февраля 2017 года. Эксплуатация работающего «старого» кассового аппарата будет возможна только до июля 2017 года, если ранее не возникнет необходимость его перерегистрации, а с 1 июля 2018 года применять онлайн-кассы обязаны представители малого бизнеса на спецрежимах (ЕНВД, патент), для которых применение ККТ на данный момент необязательно.

При этом все организации и предприниматели, торгующие алкоголем и пивом, должны применять ККТ уже с 31 марта 2017 года (п. 11 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ в редакции Закона 261-ФЗ от 03.07.2016). Подробнее сроки перехода на онлайн-кассы и виды документов, подтверждающих покупку, смотрите в таблице.

Как было сказано выше, с февраля регистрация и перерегистрация ККТ осуществляется только по новым правилам. Это значит, что перед регистрацией нужно будет обязательно заключить договор с оператором фискальных данных (ОФД). Читайте подробнее, по каким критериям нужно выбирать ОФД, а также смотрите пошаговый алгоритм перехода на онлайн-кассы.

Подключитесь к Контур.ОФД сейчас и 3 месяца бесплатно передавайте данные в ФНС

Стоит учитывать, что «старые» кассовые аппараты не умеют взаимодействовать с ОФД и передавать через него данные в налоговые органы. Поэтому те, у кого уже есть ККТ, окажутся перед выбором: купить новую технику или модернизировать имеющуюся, если это возможно. Сверяться с Госреестром ККТ при покупке или модернизации техники больше не нужно.

В то же время сведения о каждом изготовленном экземпляре ККТ и фискальном накопителе производители будут представлять непосредственно в ФНС (см. письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-01-12/ВН-38831), на сайте которой размещен реестр моделей ККТ, соответствующих новым требованиям. Информация о том, какие именно модели подлежат доработке, публикуется на сайтах производителей, а также на нашем портале. Посмотрите, есть ли модель вашей кассы в этом списке.

Новые реквизиты в чеках и БСО

В прежней редакции Закона № 54-ФЗ, регулирующего использование кассовой техники, не было требований к содержанию кассовых чеков и БСО, они были закреплены в подзаконных актах. Сейчас эти требования собраны воедино в новой ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Сравнение новых и старых требований к реквизитам кассовых чеков и БСО кратко отражено в таблице.

Наименования товаров

С 01.02.2017 все зарегистрированные по «новым правилам» кассы среди прочих реквизитов обязаны печатать на чеке наименование товаров, работ, услуг, а также их количество, цену и общую стоимость по каждой позиции. Прежде указывать эту информацию в чеке было необязательно, достаточно было общей итоговой суммы. Виды документов, подтверждающих покупку, в зависимости от срока перехода на онлайн-кассы и системы налогообложения смотрите в таблице.

Такое «усложнение» пугает лишь на первый взгляд. Для бухгалтера же его вообще можно считать «бальзамом на душу». Ведь фактически данные ККТ будут обеспечивать основную часть информации, которая необходима для организации товарного учета в режиме реального времени, — информацию о продажах в разрезе каждой позиции номенклатуры. Так, при своевременном вводе поступлений товаров система учета товарных остатков будет выстроена автоматически.

И периодическая инвентаризация превратится из трудоемкого процесса, который порой блокирует работу персонала на период ее проведения, в обычную сверку, которую можно проводить лишь изредка. Ведь данные для принятия текущих бизнес-решений будут у руководителя и без ее проведения. Отметим, что именно по этой причине многие крупные продавцы уже давно пробивают на чеках наименования товаров.

При этом ИП на спецрежимах обязаны будут указывать на чеках или БСО наименования товаров (работ, услуг) и их количество лишь с 01.02.2021 (п. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Это послабление не касается только подакцизных товаров.

Подключите Контур.Маркет, чтобы вести справочник товаров и передавать его на кассу. Оптимизируйте приемку товара, ценообразование и инвентаризацию. Это простое и доступное товароучетное решение для небольшой розницы.

Еще одна не менее важная новелла — это необходимость указывать в чеке НДС. Заметим, это правило не применяется, если продавец не является плательщиком НДС или продает товары (работы, услуги), освобожденные от налога. Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ сумма НДС в расчетных документах должна выделяться отдельной строкой.

Однако п. 6 ст. 168 НК РФ устанавливает, что при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) сумма налога на чеках и других выдаваемых покупателю документах не выделяется, то есть в данном случае имеется коллизия норм документов равной юридической силы. Поскольку это «исключение» составляет подавляющую часть расчетов, при которых применяется ККТ, фактически можно считать, что обязательное требование указывать НДС на чеке (БСО) не было установлено.

За нарушение правил, относящихся к кассовым чекам, установленных НК РФ, санкций нет, тогда как за неуказание в чеке обязательной информации санкции предусмотрены п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. Поэтому, скорее всего, даже до изменения требований НК РФ в этой части соответствующие нормы налогового законодательства применяться не будут.

Форма расчета: наличные/безналичные

Менее заметное изменение — это обязанность указывать в чеке, как именно произведен расчет (наличными или электронными средствами платежа), а также должность и фамилию лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом) — чаще всего кассира. Эти требования нередко выполнялись в добровольном порядке и до вступления изменений в силу.

Остальные изменения можно назвать, скорее, техническими и/или связанными с самой сутью перехода к онлайн-кассам (см. таблицу с полным перечнем реквизитов).

БСО: кому можно по-старому и как долго

«Старые» правила предусматривали, что при оказании услуг населению вместо кассовых чеков могут выдаваться документы на бланках строгой отчетности (БСО). При этом бланки таких документов можно либо изготавливать в типографии, либо формировать с помощью автоматизированных систем.

БСО по «старым» правилам можно продолжать применять еще чуть больше года — до 1 июля 2018 года. После этой даты формировать БСО и при необходимости распечатывать их на бумажном носителе можно будет только при оказании услуг (уже не только населению, а услуг вообще) и только с применением автоматизированной системы для БСО. Эта система представляет собой специальную разновидность ККТ, которая формирует БСО в электронной форме и может распечатывать их на бумаге. Типографские бланки применять будет уже нельзя.

Таким образом, сам БСО становится фактически расширенным кассовым чеком. Он будет содержать все реквизиты собственно кассового чека плюс специфические для БСО показатели. Скорее всего, «новые» БСО будут популярны при оплате культурно-развлекательных мероприятий, таких как сеансы в кинотеатрах, музыкальные концерты, спектакли в театрах, выставки в музеях. Они и сейчас широко используются в этой сфере, и выдаваемый организатором билет на спектакль или выставку заменяет собой кассовый чек.

Способ выдачи чека или БСО

Исключение составляют лишь случаи, когда продавец находится в отдаленных от сетей связи местностях. Тогда он даже не осуществляет передачу данных в налоговые органы. Поэтому и направлять покупателю документы в электронном виде не обязан.

Подключите товароучетную систему Контур.Маркет по спеццене и получите скидку на ОФД. Приобретите кассовое оборудование — и комплект будет еще дешевле.

Штрафы за нарушения при применении ККТ

В заключение кратко коснемся изменений, связанных с административной ответственностью при осуществлении расчетов.

Так, упомянутый выше штраф, установленный ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ, может взыскиваться с 1 февраля за любое несоответствие применяемой ККТ установленным требованиям, за применение ККТ с нарушением установленных порядка регистрации (перерегистрации) ККТ, порядка и условий ее применения, за неуказание в чеке обязательной информации. Этот штраф составляет 1,5–3 тыс. ₽ для должностных лиц организаций и для ИП и 5–10 тыс. ₽ для организаций.

Это означает смягчение ответственности за все перечисленные нарушения: ведь раньше все они приравнивались к неприменению ККТ (см. п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16). В этом случае ранее взимался штраф с должностных лиц (а также с ИП) — 3–4 тыс. ₽, с организаций — 30–40 тыс. ₽.

В то же время ответственность за собственно неприменение ККТ, то есть за ее фактическое неиспользование при осуществлении расчетов, возросла. Штрафы увеличены с июля и привязаны к сумме соответствующих расчетов. Так, для ИП и должностных лиц организаций они составляют от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, который осуществлен без применения ККТ, но не менее 10 тыс. ₽, а для юрлиц — от 3/4 до 1 размера суммы расчета, но не менее 30 тыс. ₽. А повторное нарушение может грозить даже приостановлением деятельности организации и дисквалификацией должностного лица.

Если в расходах в документе Авансовый отчет по командировке отражаем чеки с НДС, то в 1С создается счет-фактура и вычет автоматом. Как списать такой НДС в программе – ведь права на вычет нет?

Для вычета НДС нужны (п. 1 ст. 172 НК РФ):

входящий СФ в общем случае;
документ уплаты НДС при импорте товаров;
подтверждение уплаты НДС налоговым агентом;
иные документы, например, БСО с выделенной суммой НДС по командировочным расходам и т.д. (п. 2.1, 3, 6 – 8 ст. 171 НК РФ).

НДС, выделенный в кассовом чеке, если отсутствует счет-фактура, нельзя принять к вычету (Письмо Минфина РФ от 27.11.2019 N 03-07-11/92132).

Обычный Авансовый отчет :

Авансовый отчет по командировке

надо перейти в СФ по кнопке Связанные документы
в АО по командировке;
или найти этот СФ в журнале Покупки – Покупки – Счета-фактуры полученные ;
в СФ снять флаг Отразить вычет НДС в книге покупок ;
непринимаемый НДС надо списать с помощью документа СписаниеНДС в Операции – Регламентные операции НДС .

Связанные документы

Счет-фактура (бланк строгой отчетности)

Операции – Регламентные операции НДС – Списание НДС

Прочие доходы и расходы

Проводки

Карточка счета 19.04

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления

Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года

Большое спасибо Ларисе Казаковой за отличный семинар! Материал преподнесен доступным и понятным языком, все на высшем уровне!

Читайте также: