Налоговая накладная неплательщику ндс

Опубликовано: 04.05.2024

«Клерк» Рубрика Счета-фактуры

Налоговики не устают отказывать в вычете НДС по счету-фактуре, выставленному спецрежимником, лицом, освобожденным от обязанностей плательщика НДС или же контрагентом, оказывающим услуги, не подлежащие налогообложению НДС. Однако складывающаяся в последнее время судебная практика, в том числе на уровне высших инстанций, позволяет надеяться, что, обратившись в суд, фирма имеет высокие шансы отстоять свое право на вычет.

Если среди ваших поставщиков есть спецрежимники (то есть фирмы или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ЕНВД или ЕСХН), а также лица, которые освобождены от исполнения обязанностей плательщиков НДС, то не исключена ситуация, при которой такой контрагент может выставить вам счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

В таком случае у бухгалтера обязательно возникнет вопрос: можно ли такой НДС поставить к вычету?

Обращаясь к практике, заметим, что налоговые органы отвечают на обозначенный нами вопрос отрицательно. К примеру, такая позиция приведена в письме УФНС по г. Москве от 03.12.2004 № 24-11/78207.

Однако Минфин России высказался в пользу налогоплательщика. Так, в своем письме от 11.07.2005 № 03-04-11/149 финансовое ведомство указало, что если фирма-поставщик, применяющая УСН, выписал покупателю счет-фактуру, где НДС выделен отдельной строкой, то вычет сумм налога производится в общеустановленном порядке.

Правда, для этого необходимо:

- соблюдение условий, при которых предоставляется право на вычет;

- сумма НДС, указанная «упрощенцем» в выставленном им счете-фактуре, должна быть уплачена в бюджет.

Напомним, что согласно п. 5 ст. 173 НК РФ лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, а также лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, обязаны уплатить налог в бюджет, если они выставили счет-фактуру с выделением суммы НДС.

Итак, учитывая позицию Минфина России, можно сделать следующий вывод: если спецрежимник или лицо, освобожденное от исполнения обязанности налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, выставил вам счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС, то такой НДС принять к вычету можно. При соблюдении указанных выше условий.

Однако мы не исключаем, что налоговые органы будут по-прежнему против.

Правда, убедить инспекторов поможет имеющаяся на сегодняшний день положительная судебная практика. Ну, а если и это не поможет, то можно смело отправляться в суд.

Суть рассматриваемого спора состояла в следующем.

Фирма предъявила к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному отделами вневедомственной охраны за охрану имущества.

По мнению налоговой инспекции, организация не вправе учитывать в качестве налоговых вычетов суммы этого налога, поскольку полученные отделами вневедомственной охраны средства не подлежат обложению НДС (пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Примечательно, что суд кассационной инстанции поддержал налоговую инспекцию, исходя из того, что ошибочное получение НДС отделами вневедомственной охраны является неосновательным обогащением. В таком случае, посчитали арбитры, организация вправе взыскать с отделов вневедомственной охраны как неосновательное обогащение излишне уплаченные суммы НДС, а не указывать их в налоговой декларации в качестве налоговых вычетов.

Однако Президиум ВАС РФ не согласился с такой позицией.

Президиум ВАС РФ указал, что в данном случае отделы вневедомственной охраны в нарушение пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ и п. 3 ст. 169 НК РФ выставляли организации счета-фактуры, в которых указаны суммы НДС, поэтому в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ должны уплатить полученные суммы налога в бюджет. В свою очередь фирма оплачивала счета-фактуры и, руководствуясь положениями ст. 169, 171 и 172 НК РФ, правомерно отражала эти суммы в налоговых декларациях в качестве налоговых вычетов.

На стороне налогоплательщика и арбитры федеральных окружных округов.

Приведем некоторые положительные решения арбитражных судов за последнее время. Это постановления ФАС:

- Уральского округа от 18.09.2006 № Ф09-8229/06-С2 по делу № А07-39194/05; от 19.06.2006 № Ф09-5025/06-С2 по делу № А76-28582/05.

К примеру, в первом перечисленном решении арбитров, судьи указали, что законодательство о налогах и сборах не связывает возникновение права налогоплательщика на налоговый вычет от факта уплаты НДС в бюджет поставщиками продукции. В таком случае, довод ИФНС о том, фирма не имеет права принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному не плательщиками НДС, так как они не уплачивают НДС, а значит в бюджете не сформирован источник возмещения НДС, является несостоятельным.

Во втором судебном решении служители Фемиды подчеркнули, что инспекцией не учтено, что в случае выставления покупателю лицами, не являющимися налогоплательщиками, счета-фактуры с выделением суммы НДС, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется этим лицом в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). Таким образом, подытожили судьи, названные обстоятельства не препятствуют налогоплательщику реализовать свое право на налоговый вычет по счету-фактуре, выставленным лицом, не являющимся плательщиком НДС;

- Северо-Западного округа от 14.12.2006 № А56-35705/2005.

Так, одним из обстоятельств, по которым налоговая инспекция отказала организации в вычете НДС, явилось то, что ее поставщик, применяя упрощенную систему налогообложения, выставлял счета-фактуры и накладные с учетом НДС. Однако судьи не приняли этот довод во внимание;

- Волго-Вятского округа от 02.03.2006 № А79-11982/2005.

Арбитры пришли к выводу, что нормы гл. 21 НК РФ не предусматривают возможности отказа в принятии сумм НДС к вычету в случае отсутствия у продавца обязанности по уплате налога в силу применения им системы налогообложения в виде ЕНВД. При этом судьи также исходили из положений п. 5 ст. 173 НК РФ, согласно которым продавец товара, не являющийся налогоплательщиком, но получивший суммы НДС от покупателя, обязан такие суммы уплатить в бюджет;

- Западно-Сибирского округа от 27.03.2006 № Ф04-2073/2006(20905-А70-33).

Признав правомерным вычет НДС по счету-фактуре, выставленным «упрощенцем», арбитры указали, что согласно ст. 87 НК РФ обязанность осуществлять налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах возложена на налоговые органы. В случае выявления при проведении налоговых проверок фактов неисполнения обязанности по уплате налога поставщиками, которые являются самостоятельными налогоплательщиками, налоговые органы вправе в порядке ст. 45, 46 и 47 НК РФ решить вопрос о принудительном исполнении этой обязанности и тем самым обеспечить формирование в бюджете источника возмещения сумм НДС;

- Поволжского округа от 18.04.2006 № А55-15212/2005-3; от 19.04.2006 № А55-21067/05-34.

Аргумент судей все тот же. «Упрощенец», выставивший счет-фактуру с выделенной суммой НДС, обязан перечислить этот налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Поэтому ссылка налоговой инспекции на то, что лицо, применяющее УСН, и выставившее счет-фактуру, не исчисляет и не уплачивает НДС, была отклонена.

Кроме того, в данном случае судьи подчеркнули, что организация представила доказательства того, что НДС был реально уплачен в составе цены.

главный инспектор выездных проверок юридических лиц, в том числе крупнейших налогоплательщиков

В данной статье поговорим о том, кто является налоговым агентом по НДС при приобретении (получении) лома и отходов цветных металлов, поскольку именно данный товар наиболее востребован на рынке. Что касается приобретения сырых шкур животных, то все нижесказанное также применяется и к сделкам с этим товаром.

С 1 января 2018 года на одну льготу по НДС стало меньше — п.п. 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ в части льготы по НДС при реализации лома и цветных металлов утратил силу. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). При этом в ст. 161 НК РФ введен новый пункт 8, которым установлена новая категория налоговых агентов по НДС — покупатели (получатели) сырых шкур животных и лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.

Итак, с 01.01.2018 года исчисление и уплата НДС при реализации лома и цветных отходов возлагается на покупателя, который будет являться налоговым агентом.

Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые приобретают лом у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющимися плательщиками НДС. Если лом приобретается у продавца, который освобожден от уплаты НДС, (например, применяет УСН или использует право на освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ), то, соответственно, и у покупателя не возникает обязанности по исчислению и уплаты в бюджет суммы НДС со стоимости приобретенного лома.

Важно: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (далее — ИП), не признаются налоговыми агентами по НДС при приобретении лома. Поэтому при реализации лома физическим лицам, не являющимися ИП, продавцы — плательщики НДС сумму налога с реализации лома исчисляют и уплачивают самостоятельно, то есть, в прежнем порядке.

Порядок исчисления НДС и оформление первичных документов продавцами лома зависит от того, является ли продавец плательщиком НДС и кто является покупателем.

Продавец лома является плательщиком НДС

Если покупателем является физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, то продавец выписывает счет-фактуру, в которой дополнительно к цене товара (не включающей в себя НДС), по ставке НДС в размере 18% предъявляет покупателю соответствующею сумму налога. Данный счет-фактура подлежит регистрации в книге продаж в общеустановленном порядке. Таким образом, при реализации лома и цветных металлов физическим лицам, не являющимися ИП, порядок исчисления НДС, его уплата в бюджет и составление счетов-фактур не поменялся.

Важно: при реализации лома физическому лицу, не являющемуся ИП, продавец на ОСНО может воспользоваться нормой, указанной в п.п.1 п. 3 ст. 169 НК РФ, которая разрешает не составлять счет-фактуру при отгрузке товаров, работ, услуг неплательщикам НДС. Для этого достаточно указать условие о не выставлении счета-фактуры в заключенном договоре купли — продажи.

Если покупателем является организация или ИП, то независимо от применяемой покупателями системы налогообложения продавец в договоре купли-продажи лома указывает стоимость товара, не включающую в себя НДС, но ставку и сумму налога не указывает. В договоре также следует указать условие, что у покупателя в качестве налогового агента возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.

В товарной накладной продавец заполняет графы в следующем порядке:

«Сумма без учета НДС» — стоимость лома без НДС согласно договора,

«Ставка НДС» — указывается надпись «НДС исчисляется налоговым агентом»,

«Сумма НДС» — не заполняется. В этой графе ставится прочерк,

«Сумма с учетом НДС» — не заполняется. В этой графе ставится прочерк.

Счет-фактура продавцом заполняется так:

в графе 5 «Стоимость товара без налога, всего» указывается стоимость лома без налога,

в графе 7 «Налоговая ставка» — указывается надпись «НДС исчисляется налоговым агентом»,

в графе 8 «Сумма налога, предъявленная покупателю» проставляется прочерк,

в графе 9 «Стоимость товара с налогом — всего» проставляется прочерк.

Данный счет — фактура регистрируется в книге продаж с кодом вида операции «34» и отражается в разделе 9 Декларации по НДС.

Несмотря на то, что данный счет-фактура не будет участвовать в расчете итогового показателя декларации по НДС, запись в разделе 9 об этом счете — фактуре позволит налоговым органам контролировать действия покупателя лома — ведь именно он должен будет уплатить НДС с операции по реализации лома продавцом.

Счета — фактуры при реализации лома и цветных металлов оформляются по установленной форме, при этом в графах 13б и 17 — прочерки (для электронных счетов-фактур — цифра «0»). Специальных форм счетов — фактур для операций по реализации лома не предусмотрено.

Бухгалтерские проводки при реализации лома продавцом, являющимся плательщиком НДС, могут быть следующими:

Пример 1: заключен договор с покупателем — юридическим лицом на реализацию лома на сумму 1000 руб., без учета НДС. В договоре указано, что покупатель в качестве налогового агента самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС в бюджет.

При реализации товара продавец выдал покупателю товарную накладную и счет- фактуру, в которых сумма НДС не указана, а проставлен штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».

Себестоимость реализованного лома составила 700 руб.

Дт 62 Кт 90.1 — 1000 руб. – отражена реализация лома

Дт 90.2 Кт 41 — 700 руб. – списана себестоимость реализованного лома

Дт 51 Кт 62 — 1000 руб. – поступила оплата от покупателя.

Продавец лома не является плательщиком НДС

В таком случае нет разницы, кому продается лом: организациям или ИП, являющимися плательщиками НДС, или освобожденными от уплаты этого налога, а также физическим лицам, не зарегистрированным в качестве ИП. При заключении договора купли-продажи такие продавцы должны указать, что товар продается без НДС и указать основание отсутствия НДС в договоре. Например, в связи с применением продавцом упрощенной системы налогообложения. В товарной накладной в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» проставляется прочерк. Неплательщики НДС не обязаны выставлять счета-фактуры, за исключением организаций и ИП, применяющих право на освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ. Такие продавцы должны выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)» или «Без НДС».

Важно: Если продавец лома, будучи плательщиком НДС, в договоре, товарной накладной и счете — фактуре укажет, что товар продается «Без налога (НДС)» или «Без НДС», то покупатель лома не должен будет платить НДС в качестве налогового агента. В такой ситуации обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет вместо налогового агента возлагается на продавца, неверно составившего договор и отгрузочные документы (абз.7 п.8 ст.161 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами — покупателями лома

При получении от продавца лома счета-фактуры с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом» покупатель должен на стоимость товара начислить сверху НДС по ставке 18% и прибавить полученную сумму к стоимости лома, указанной продавцом. Это и будет являться налоговой базой для целей исчисления НДС. Полученное значение надо умножить на расчетную ставку НДС 18/118%. Исчисленная таким образом сумма НДС подлежит уплате в бюджет.

Счет-фактура продавца регистрируется в книге продаж покупателем с кодом вида операции «42»

Налоговые агенты — плательщики НДС имеют право принять к вычету сумму налога, исчисленную ими в качестве налогового агента при приобретении лома ( п. 3, 5,8,12 и 13 ст. 171 НК РФ). Для этого необходимо счет-фактуру продавца зарегистрировать в книге покупок с кодом вида операции «42».

Право на налоговый вычет по НДС возникает у налогового агента при выполнении следующих условий (п. 2 Письма ФНС РФ от 16.01.2018 N СД-4-3/480@):

приобретенный лом использован в облагаемых НДС операциях,

приобретенный лом оприходован на счетах учета,

НДС был исчислен к уплате в соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ и отражен в налоговой декларации по НДС.

Налоговые агенты — неплательщики НДС право на вычет по НДС, уплаченного в бюджет в качестве налогового агента, не имеют. Полученные от продавцов счета-фактуры такие покупатели также регистрируют в книге продаж с кодом вида операции «42», а сумму налога учитываются в стоимости приобретенного лома.

Особенного срока для уплаты в бюджет сумм НДС, исчисленных налоговыми агентами при приобретении лома, не установлено. Налог уплачивается на основании декларации по НДС равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Бухгалтерские проводки при приобретении лома у продавца, применяющего ОСНО, могут быть следующими:

Пример 2: в договоре стоимость лома без учета НДС указана 1000 руб. Продавец выставил счет-фактуру, в которой указана стоимости лома без НДС и стоит штамп «НДС исчисляется налоговым агентом». Покупатель лома является плательщиком НДС.

Дт 10 (41) Кт 60 — 1000 руб. – отражено приобретение лома у поставщика

Дт 19 Кт 68 — 180 руб. – исчислен НДС в качестве налогового агента ((1000 руб. + (1000 руб.*18%)/ 118/18%)

Дт 60 Кт 51 — 1000 руб. – перечислена оплата поставщику

Дт 68 Кт 51 -180 руб. – сумма НДС перечислена в бюджет

Дт 68 Кт 19 — 180 руб. – сумма НДС, уплаченная при приобретении лома в качестве налогового агента, предъявлена к налоговым вычетам.

Пример 3: в договоре стоимость лома без учета НДС указана 1000 руб. Продавец выставил счет-фактуру, в которой указана стоимости лома без НДС и стоит штамп «НДС исчисляется налоговым агентом». Покупатель лома не является плательщиком НДС.

Дт 10 (41) Кт 60 — 1000 руб. – отражено приобретение лома у поставщика

Дт 10 (41) Кт 68 — 180 руб. – исчислен НДС в качестве налогового агента, который учтен в стоимости приобретенного лома ((1000 руб. + (1000 руб.*18%)/ 118/18%)

Дт 60 Кт 51 — 1000 руб. – перечислена оплата поставщику

Дт 68 Кт 51 — 180 руб. – сумма НДС уплачена в бюджет

И последнее, так как с 01.01.2018 года реализация лома стала облагаемой НДС операцией, то покупателям и продавцам лома не надо больше вести раздельный учет «входного» НДС, поскольку такая обязанность предусмотрена только в случае осуществления налогоплательщиками облагаемых и необлагаемых НДС операций.

27 мая 2020 Пригодится для: Предприниматели

Когда и как зарегистрироваться плательщиком НДС, учёт налога, как формировать цену на товар с учётом НДС.

Что такое НДС

Простыми словами НДС Налог на добавленную стоимость — это надбавка к цене товара/работы/услуги: покупатель уплачивает НДС, когда покупает у вас продукцию, товары, заказывает услуги, а обязанность вести учёт по налогу и уплатить его в бюджет лежит на СПД Субъект предпринимательской деятельности (предприниматели и юридические лица) .

По закону, объект обложения НДС — сделки по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины (осуществляемые как резидентами, так и нерезидентами), ввоз товаров и услуг (в том числе в виде аренды или лизинга) и вывоз товаров и услуг за пределы таможенной территории Украины (п. 185.1 НКУ).

Ставки НДС: 0% и 7%, 20% базы налогообложения, то есть стоимости товара.

Стандартно СПД уплачивают НДС по ставке 20% . Ставка налога 7% применяется в ряде случаев при поставке медизделий, препаратов и медоборудования, полный перечень есть в ст. 193 НКУ.

Ставкой 0% облагают товары для заправки или обеспечения воздушных, морских суден, космических кораблей, военного транспорта и др., которые экспортируются из Украины, весь перечень такой продукции — в ст. 195 НКУ.

Не облагаются НДС страховые услуги, зарплаты, дивиденды, роялти, ввозимые на территорию Украины товары, суммарная таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, в адрес одного получателя — юрлица или ФЛП. Все операции перечислены в ст. 196 НКУ.

Плательщики НДС

Платят НДС юрлица и ФЛП на общей системе и упрощённой.

На упрощёнке НДСникам доступны:

3-я группа — для юрлиц и ФЛП, для них ставка ЕН 3% от дохода, а не 5%, как у неплательщиков НДС;

4-я группа — для юрлиц.

Если у юрлица есть филиалы, отдельными плательщиками НДС они не считаются, так как входят в состав главного ЮЛ.

Почему компании-покупатели хотят работать с поставщиками с НДС

Если вы планируете работать с покупателями — плательщиками НДС, для вас тоже желателен статус НДСника, и вот почему.

Ваш покупатель — плательщик НДС, а вы — поставщик без НДС, значит, если покупатель заключит с вами сделку, он не получит налоговый кредит и не сможет уменьшить своё налоговое обязательство, и, как следствие, ему придётся уплатить большую сумму налога в бюджет.

Если поставщик — вы, по сути вам не так важен НДС-статус покупателя, он просто дороже покупает товар, т. к. в его стоимость включён НДС.

Как зарегистрироваться НДСником

На общей системе обязательно регистрироваться плательщиком НДС, если объём дохода за последние 12 календарных месяцев превысил 1 млн грн (ст. 181 НКУ).

Для единщиков такого обязательства нет. Поэтому, если вы на 2-й и 3-й группе получили доход больше 1 млн грн, максимум, что вы обязаны сделать, — начать использовать РРО. Регистрироваться плательщиком НДС — нет, законодательство не требует этого от вас.

При госрегистрации ФЛП или ЮЛ. Вместе с регистрационным заявлением госрегистратору подаётся заявление о регистрации плательщиком НДС с указанием желаемой даты регистрации (п. 183.7 НКУ). Заполнить заявление онлайн при регистрации СПД нет возможности.

Добровольная регистрация плательщиками НДС на 3-й группе:

при изменении ставки ЕН с 5% на 3%;

при изменении группы ЕН: с 1-й или 2-й переходите на 3-ю со ставкой ЕН 3%.

Смена системы налогообложения. Вам обязательно надо получить статус плательщика НДС при переходе с упрощённой системы на общую, если сумма облагаемых НДС операций за последние 12 месяцев превысила 1 млн грн.

Переход: с общей системы на упрощённую, с единого налога на ОС

При переходе с общей на упрощённую. Если на общей системе были НДСником, а на упрощёнке хотите работать без НДС, к примеру, на 2-й группе, просто откажитесь от регистрации плательщиком НДС.

Заявление на регистрацию

Процедура регистрации для всех плательщиков одинакова, в налоговую, где состоите на учёте, подаёте форму 1-ПДВ.

Подать 1-ПДВ можно только в электронном виде. Сделать это можно через кабинет плательщика: в меню «Ведення звітності» выбираете форму F1310108.

В заявлении заполняете регистрационные данные СПД, причину регистрации НДСником

И дату, с которой вы будете считаться плательщиком НДС — первое число месяца.

А вот если регистрируетесь НДСником, потому что превысили 1 млн грн дохода за последние 12 календарных месяцев, надо указать, когда это произошло.

Сроки подачи заявления

Сроки подачи зависят от того, добровольно регистрируетесь плательщиком НДС или нет (п. 183.9 НКУ):

Доход за 12 календарных месяцев превысил 1 млн грн. Причина регистрации, которую надо указать в заявлениии — п. 181.1 розділу V ПКУ. Подать заявление надо в течение 10 дней месяца, следующего за месяцем превышения (п. 183.2 НКУ). Плательщиком НДС станете со дня внесения записи в реестр плательщиков НДС. Если не зарегистрироваться вовремя и это обнаружат налоговики при проверке, вам насчитают штрафы, исходя из обязательств за весь период, когда вы работали без НДС, а должны были. Штраф: 25 % от суммы обязательств за первое нарушение, 50 % за повторные.

Добровольно регистрируетесь плательщиком НДС. Указать причину в заявлении — п. 182.1 розділу V ПКУ. Вновь созданные СПД подают заявление не позднее чем за 10 дней до начала месяца, с которого планируют стать НДСником.

Переход с упрощённой системы на общую. Доход больше 1 млн грн — не позднее 10-го числа первого месяца, с которого перешли на ОС. Причина перехода в заявлении — п. 181.1 розділу V ПКУ. Если подаёте заявление заранее, плательщиком НДС станете со дня внесения записи в реестр НДСников, а это может быть до перехода на ОС.

Переход с упрощённой системы на общую, в момент перехода лимит в 1 млн грн не превышен. Причина перехода — п. 183.4 розділу V ПКУ, а также п. 182.1 розділу V ПКУ. Подать заявление можно не позднее чем за 10 дней до начала месяца, с которого планируете стать НДСником (п. 183.9 НКУ).

Изменяете ставку ЕН на 3-й группе с 5% на 3%. Причина перехода в заявлении — пп. «в» п. 293.8 розділу XIV ПКУ и п. 183.4 розділу V ПКУ. Подача заявления, не позднее чем за 10 календарных дней до начала месяца, с которого будет применяться новая ставка.

Переходите с общей системы на упрощённую, 3-я группа с НДС. Причина перехода в заявлении — пп. «в» п. 293.8 розділу XIV ПКУ. Подать заявление надо не позднее, чем за 10 календарных дней до начала квартала, с которого начнёте работать на упрощёнке.

Если у налоговиков нет причин отказать в регистрации, в реестр плательщиков НДС ваш СПД внесут в течение 3 дней с момента подачи заявления (п. 183.9 НКУ). Присвоят индивидуальный налоговый номер (ИНН), это 12-значный код, по которому ваше предприятие будут идентифицировать в налоговой отчётности.

Проверить свои данные в реестре НДСников можно в кабинете плательщика.

Если у СПД меняется адрес, наименование юрлица или ФИО предпринимателя, вам надо подать заявление о внесение изменений в реестр. А если закрываете ФЛП — сняться с регистрации плательщиком НДС.

Учёт НДС

С момента регистрации НДСником вы обязаны выделять в стоимости вашего товара/работы/услуги НДС и оформлять все операции налоговыми накладными.

И если, к примеру, ранее ФЛП работал на упрощёнке без бухгалтера, то на НДС без специалиста по ведению учёта вам не обойтись. Это целая система со своими нюансами и расчётами.

Ключевые понятия для учёта НДС.

Налоговое обязательство — общая сумма НДС, которая содержится в стоимости проданных вами товаров/работ/услуг за месяц. Часто называют ещё «исходящий НДС».

Налоговый кредит — общая сумма НДС, которая содержится в составе стоимости приобретённых вами товаров/работ/услуг за период. Часто называют ещё «входящий» или «входной» НДС. На эту сумму вы уменьшаете своё обязательство по НДС.

Разница между этими величинами — это сумма НДС, которую нужно будет уплатить в бюджет, если налоговое обязательство больше кредита и значение положительное.

А вот если налоговый кредит выше обязательства, эта сумма подлежит возмещению вам из бюджета государства.

Как выглядит процесс учёта в течение месяца:

Формируете налоговое обязательство. Вся исходящая первичка оформляется с выделением суммы НДС в стоимости товара. По первому событию (п. 187.1 НКУ) — продали товар или получили предоплату от покупателя — выписывается и регистрируется налоговая накладная клиенту. Если допустили ошибку или товар вам вернул покупатель, проводится корректировка накладных.

Налоговый кредит. Когда покупаете в течение месяца товары/работы/услуги у плательщиков НДС, вам поставщики регистрируют налоговые накладные. Важно: если поставщик — неплательщик НДС, стоимость таких товаров включить в налоговый кредит вы не можете.

По результатам месяца подсчитываются суммы налогового обязательства и кредита отражаются в декларации по НДС. Если обязательство больше кредита, разницу нужно уплатить в бюджет, если меньше — платить ничего не нужно, эту разницу вам может компенсировать бюджет. На включение налоговой накладной в налоговый кредит отводится 1095 дней (ст. 198.6 НКУ). Поэтому если поставщик не вовремя зарегистрировал вам налоговую накладную, можете включить её в кредит в следующих периодах. Но бывает и так: у вас большинство поставщиков НДСники и общая сумма входного НДС превышает исходящий. Тогда разницу можно подать на бюджетное возмещение. Или перенести на следующий период.

Подаёте налоговую декларацию и, если есть НДС к уплате, платите.

Учёт НДС автоматизирован, через кабинет плательщика или программу M.E.Doc можно вести и контролировать учёт НДС. Можно выгружать и отправлять документы контрагентам, контролировать своевременную регистрацию накладных с их стороны, подавать отчётность, пополнять свой НДСный спецсчёт.

Как формировать цену на товар с учётом НДС

Рассмотрим на примере.

ФЛП 3-й группы ЕН, плательщик НДС, купил товары на сумму 1500 грн, в т. ч. НДС, и получил от продавца налоговую накладную.

В этой стоимости уже есть входящий НДС, его легко посчитать, разделив входящую сумму на 6 (почему именно на 6: это негласное правило расчёта, бухгалтеры используют для удобства).

ФЛП хочет продать этот товар со своей наценкой и с учётом исходящего НДС.

Стоимость закупки товара без НДС — 1250 грн. ФЛП хочет заложить наценку 750 грн.

Цена реализации без НДС равна: 1250 + 750 = 2000 грн. Теперь на эту цену необходимо начислить 20% НДС.

2000 × 20% = 400 грн — это ваше налоговое обязательство.

Цена реализации товара с НДС составляет: 2000 + 400 = 2400 грн.

налоговый кредит (входящий НДС) — 250 грн,

налоговое обязательство (выходной НДС) — 400 грн;

НДС к уплате = 400 − 250 = 150 грн.

НДС положительный (налоговый кредит меньше налогового обязательства), нужно уплатить его в бюджет.

Поставщики — неплательщики НДС налоговые накладные не предоставляют. Значит, вы не можете включить в налоговый кредит стоимость НДС с таких товаров, а выходит, теряете часть входного НДС .

Получается большая разница между налоговым кредитом и налоговым обязательством, и в бюджет придётся уплатить большую сумму НДС. Именно поэтому СПД-НДСникам невыгодно иметь поставщиков — не НДСников.

Бывает и наоборот: большинство поставщиков НДСники, и общая сумма входного НДС превышает исходящий НДС. Тогда разницу можно подать на бюджетное возмещение.

Отчётность и уплата НДС

Подавать декларацию по НДС нужно раз в месяц, только в электронном виде.

Действует правило: если были объекты налогообложения в текущем периоде или переносятся показатели с прошлых периодов, декларация подаётся. Если деятельность не велась и отсутствуют показатели, которые отражают в отчётности, декларацию не подаёте (ст. 49 НКУ).

Сроки подачи декларации. Ранее у единщиков была привилегия: они могли выбрать квартальный налоговый период, но 23 мая вступил в силу ЗУ № 466-IX, согласно которому единщики 3-й и 4-й групп также обязаны подавать отчётность раз в месяц.

Исходя из этого, срок подачи декларации — в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днём отчётного месяца.

Задекларированный НДС надо уплатить в течение 10 календарных дней после последнего дня подачи декларации (п. 203.2 НКУ).

Автор: Александра Джурило, финансовый аналитик

Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации « Бухгалтерия для Украины » (редакция 1.2). Методика, описанная в статье, актуальна для конфигураций « Управление торговым предприятием для Украины » (редакция 1.2) и « Управление производственным предприятием для Украины » (редакция 1.3).

В данной статье рассмотрено методику формирования сводных налоговых накладных для определения налоговых обязательств со стоимости товаров (услуг) и необоротных активов:

По операциям приобретения для использования в необлагаемых и/или частично необлагаемых НДС операциях. В этом случае сводная налоговая накладная составляется на общую сумму части уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует части использования таких товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях.

По операциям продажи, которые имеют беспрерывный или ритмичный характер.

Сводная налоговая накладная по операциям приобретения для использования в необлагаемых и/или частично необлагаемых НДС операциях

Начиная с 01.07.2015 г. налоговый кредит начисляется в полном объеме при приобретении товаров/услуг и необоротных активов для использования в необлагаемых и частично облагаемых операциях, если приобретения подтверждены входящими налоговыми документами, зарегистрированными в ЕРНН, или ГТД (Законы Украины №71-VIII от 28.12.2014 г. и № 643-VIII от 16.07.2015 г.).

Изменения, вступившие в силу с 01.07.2015 года, не повлияли на порядок отражения информации в документах поступления: «Поступление товаров и услуг», «Поступление доп. расходов», «Поступление из переработки», «Авансовый отчет».

В соответствии с п.11 Інструкции №141 от 01.07.1997 г., в момент приобретения товаров (включая необоротные активы) для использования в необлагаемых операциях сумма НДС входящего включается в их первоначальную стоимость (в сумму затрат при приобретении услуг).

Аналогично, в момент приобретения товаров и услуг для использования в пропорционально облагаемых операциях в их первоначальную стоимость включается часть НДС входящего, соответствующая доле использования в необлагаемых операциях.

В типовых конфигурациях, «целевое назначение» приобретенных товаров/услуг, необоротных активов определяется выбором налогового назначения НДС. При оформлении операций приобретения с НДС (ставки 20% или 7%) для осуществления необлагаемой (частично облагаемой) НДС или нехозяйственной деятельности, возможно указание следующих налоговых назначений НДС:

Необл. НДС, любая хоз. – соответствует операциям хозяйственной деятельности, не являющимся объектом налогообложения, и операциям, освобожденным от налогообложения (ст.196 НКУ и ст.197 НКУ);

Пропорц. обл. НДС – соответствует операциям, которые предназначены одновременно для ведения облагаемой и не облагаемой НДС деятельности (ст.199 НКУ);

Необл. НДС, нехоз. – соответствует операциям, не облагаемым НДС, поскольку они не связаны с хозяйственной деятельностью предприятия.

Именно от выбора налогового назначения и ставки НДС в документах приобретения (оплаты), зависит корректность отражения операций начисления налогового кредита и обязательств по приобретениям, предназначенным для использования в необлагаемых и/или частично облагаемых операциях.

Подробнее о порядке начисления налогового кредита и налоговых обязательств по приобретениям, предназначенным для использования в необлагаемых НДС операциях, описано в статье «Приобретение товаров (услуг) для использования в необлагаемых операциях».

Подробнее о порядке начисления налогового кредита и налоговых обязательств по приобретениям, предназначенным для использования в частично облагаемых НДС операциях, описано в статье « Порядок распределения пропорционального НДС ».

Налогоплательщик, использующий приобретенные товары/услуги и необоротные активы в необлагаемых операциях или не в хозяйственной деятельности, обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п.189.1 ст.189 раздела V Кодекса, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН в сроки, установленные Кодексом для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необоротным активам (п.198.5 ст.198 раздела V НКУ).

По итогам работы за месяц формируется одна сводная накладная. В конфигурациях это документ «Налоговая накладная» с видом операции «Условная продажа». Документ необходимо заполнить на закладке «Услуги» по кнопке «Заполнить» - «Заполнить сводную по условной продаже». После заполнения документа , на закладке «Дополнительно» отразится «тип причины невыдачи накладной покупателю» - «09», при необходимости его можно изменить вручную (Рис. 1).

При соблюдении этих условий в налоговом документе в служебных полях «Зведена податкова накладна» и «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» отобразятся отметки «Х» и соответствующий «тип причини» – «04», «08», «09», «13». Кроме того, в графе «Отримувач (покупець)» отобразится собственное наименование (ФИО для физлица), а в строке «індивідуальний податковий номер» покупателя - условный ИНН «600000000000» (Рис. 2).

Факт того, что налоговая накладная является сводной (соответствующая отметка в служебном поле «Зведена податкова накладна» и условный ИНН – «600000000000»), обеспечивается установкой флага «Сводная налоговая накладная» в шапке документа.

В конфигурации «Управление производственным предприятием для Украины» флаг устанавливается на закладке «Дополнительно» налогового документа.

Перед формированием сводной налоговой накладной необходимо в настройках пользователя заполнить номенклатуру для автоматического заполнения налоговых накладных (меню «Сервис» - «Настройки пользователя» - папка «Основные значения для подстановки в документы и справочники» - настройка «Номенклатура для автоматического заполнения налоговых накладных»). Поскольку, значение по умолчанию номенклатурной позиции также используется при составлении налоговых накладных по розничным продажам, рекомендуется в настройках пользователя указать номенклатуру: «Продаж у роздріб», «Роздрібна торгівля», «Реалізація за підсумками дня» и т.д.

Название номенклатурной позиции и ее единица измерения , ни на что не влияют, информация нужна для корректного заполнения документа в информационной базе. При этом графа 3 сводной налоговой накладной заполнится в соответствии с п.16 Порядка №1307.

Рисунок 1 – сводная налоговая накладная
При выгрузке налоговой накладной (формировании печатной формы ), в соответствии с п.16 Порядка №1307, в колонке 3 указываются номера и даты входящих налоговых накладных, составленных при поступлении товаров/услуг, необоротных активов; в колонке 4 - единица измерения «грн», колонки 5-9 не заполняются.

Помимо реквизитов указанных в Порядке №1307, при заполнении графы 3 сводной налоговой накладной в конфигурациях реализовано заполнение дополнительных реквизитов:

Рисунок 2 – форма документа «Налоговая накладная»
Документ формирует проводку по начислению налоговых обязательств общей суммой по операциям приобретения товаров/услуг, необоротных активов предназначенным для использования в необлагаемых операциях (Рис. 3).

Рисунок 3 – проводки документа «Налоговая накладная»
Если запасы , приобретенные для использования в необлагаемых операциях начиная с 01.07.2015 г., начали использоваться в облагаемых операциях, оформляется документ «Изменение налогового назначения запасов», в нем указывается «Метод корректировки» – «Корректировать обязательства». Затем оформляется документ «Приложение 2 к налоговой накладной» на основании сводной налоговой накладной на условную продажу.

Не изменен механизм условной продажи запасов, которые были предназначены для использования в облагаемых операциях, но начали использоваться в необлагаемых операциях. Для таких запасов, в том числе приобретенных после 01.07.2015 г., вводится документ «Изменение налогового назначения запасов» и на его основании «Налоговая накладная» с видом операции «Условная продажа» и заполненным номенклатурным составом. Более подробно с порядком заполнения документа можно ознакомиться в статьях:

«Особенности заполнения документа «Изменение налогового назначения запасов»» - для пользователей конфигураций «Бухгалтерия для Украины» и «Управление торговым предприятием для Украины».

«Особенности заполнения документа «Изменение налогового назначения запасов»» для пользователей конфигурации «Управление производственным предприятием для Украины».

Подробнее о порядке начисления налоговых обязательств по условной продаже описано в статье « Порядок отражения операции условной продажи ».

В случае возврата запасов, приобретенных с НДС для использования полностью или частично в необлагаемых операциях необходимо оформить следующие документы:

Сводная налоговая накладная по операциям поставки, которые имеют беспрерывный или ритмичный характер

В случаях реализации товаров/услуг, поставка которых носит непрерывный или ритмичный характер при постоянных взаиморасчетах с покупателем, может быть составлена сводная налоговая накладная исходя из определенной в договоре периодичности оплаты поставленных товаров/услуг (один раз в пять дней; один раз в десять дней и т. п.), но не реже одного раза в месяц и не позже последнего дня месяца (п.19 Порядка №1307).

Пример

ООО «Добро» заключило 03.01.2016 г. долгосрочный договор с покупателем АТП «Богдан» на поставку материалов.

Согласно условий договора, в апреле 2016 г. было реализовано материалов на общую сумму 11700,00 грн. (в т.ч. НДС 1950,00 грн.) и выписаны следующие документы «Реализация товаров и услуг»:

№1 от 10.04.2016 г. на суму 3000,00 грн., в т.ч. НДС 500,00 грн.;

№2 от 20.04.2016 г. на суму 4200,00 грн., в т.ч. НДС 700,00 грн.;

№3 от 30.04.2016 г. на суму 4500,00 грн., в т.ч. НДС 750,00 грн.

Для формирования сводной итоговой накладной используется обработка «Формирование налоговых документов».

В обработке на закладке «Настройка» нужно выполнить следующие действия:

установить флаги «Неподтвержденные обязательства на дату», «Формировать итоговые накладные»;

установить дату, на которую определяются налоговые обязательства;

заполнить реквизит «Организация».

При необходимости можно конкретизировать информацию для отбора: указать вид расчетов (расчеты или возврат), список контрагентов или договоров. В соответствии с примером формируется итоговая накладная на покупателя - АТП «Богдан» (Рис. 4).

С методикой формирования налоговых накладных при помощи обработки «Формирование налоговых документов» можно ознакомиться в статье « Механизм заполнения налоговой накладной номенклатурным составом при помощи специальной обработки ».

Рисунок 4 – заполнение обработки «Формирование налоговых документов» на закладке «Настройка»
После выбора параметров формирования налоговых накладных на закладке «Настройка» и нажатия на кнопку «Заполнить» выполняется расчет сумм неподтвержденных налоговых обязательств по данным регистра « Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж» с учетом момента возникновения налоговых обязательств и происходит переход ко второй закладке – «Данные».

По кнопке «Подбор» или по пиктограмме «Добавить» - , в командной панели нижней табличной части обработки, необходимо добавить документы «Реализация товаров и услуг» за текущий период поставок товаров (Рис. 5).

Рисунок 5 – заполнение табличной части «Номенклатурный состав формируемых налоговых документов (итоговые суммы в гривнях)»
При нажатии кнопки «Сформировать» происходит формирование сводной налоговой накладной с учетом всех вышеперечисленных настроек (Рис. 6).

Формирование сводных налоговых документов происходит только в разрезе каждого договора контрагента . То есть, если в течения месяца, осуществлялись отгрузки одному контрагенту, но по разным договорам, в конфигурации сформируются сводные налоговые накладные под каждый договор отдельно, даже если контрагент является неплательщиком НДС.

Рисунок 6 - сформированный документ «Налоговая накладная» по ритмичным поставкам
В типовых конфигурациях предусмотрена возможность формировать печатные формы налоговых документов. Это сервисная функция, которая позволяет проверить, распечатать или сохранить в Excel выписанный налоговый документ.

Просмотреть выписанную налоговую накладную можно сформировав печатную форму документа (Рис. 7).

Рисунок 7 – форма налоговой накладной по ритмичным поставкам
Если в течение месяца поставщик получил в счет оплаты стоимости товаров/услуг больше средств, чем было фактически поставлено в течение такого месяца товаров/услуг, то такое превышение считается предварительной оплатой, на которую необходимо составить отдельную налоговую накладную в общем порядке. Такая налоговая накладная составляется не позднее последнего дня соответствующего отчетного периода (п.19 Порядка 1307).

Другие материалы по теме:

Нас находят: все о сводных налоговых накладные, образец заполнения сводной налоговой накладной, налоговая накладная к реализации, сводная налоговая бухгалтерия 20 украина, сводные операции налогоый, сводная налоговая накладная, Податковые накладные в программе 1Сверсия 8 3, сводная налоговая украина, в каких случаях составляется сводная налоговая накладная, образец налоговой накладной зведеной з типом причины 13 2019 г

Министерство финансов приказом от 17 сентября 2018 года №763 определяет новые формы налоговой накладной (НН) и расчёты корректировки (РК). Документ изменяет Порядок №1307. Приказ вступил в силу с 1.12.18, он продолжает оставаться актуальным и в 2020 году.

Новые правила заполнения налоговой накладной

Налоговый номер налогоплательщика

Новая форма налоговой накладной 2020 года включает новый реквизит НН. В заголовке документа в графах, которые отведены для продавца и покупателя, помимо ИНН плательщика НДС, следует ввести налоговый номер налогоплательщика. Его можно узнать по порядку №1588 (Порядок учёта налогоплательщиков Минфина 9.12.11).

Номер берётся следующим образом:

Для организаций – код ЕГРПОУ на 8 значений.

Для частных лиц – идентификационный номер налогоплательщика на 10 значений.

Некоторые физические лица отказываются от ИНН по религиозным убеждениям, об этом должна свидетельствовать соответствующая отметка в паспорте. В этом случае в поле указывают серию и номер гражданского паспорта. Продавец обязан указать собственный налоговый номер. Порядок №1307 определяет случаи, при наступлении которых покупатель обозначает свой налоговый номер:

Если НН определяется в соответствии с Порядком заполнения НН пунктом 10.

Если товары либо услуги поставляются плательщику НДС.

Если НН не выдаётся покупателю, тогда соответствующую графу заполнять не обязательно.

Подобным образом следует заполнить заглавную часть НН, составляемую по результатам операций дня.

Сумма налога на добавленную стоимость

По новым правилам РК и НН по каждой позиции следует обозначить величину НДС. Значение в поле может содержать до 6 знаков после запятой. В новой форме налоговой накладной 2020 года может быть обозначено несколько товаров, по каждой из них можно производить округления НДС, тогда совокупная величина налога не сойдётся из-за округлений. Введение все шесть знаков после запятой не является обязательной, достаточно ввести столько, сколько реально есть.

Новая форма налоговой накладной 2020 года в разделе А будет включать величину НДС, которая будет вноситься с учётом копеек.

Графа номенклатура

Данное поле является вторым в НН. В нём не всегда дословно указывают номенклатуру товара, в некоторых случаях обозначаются иные сведения, среди них дата и номера «входных» накладных.

Сводные фискальные накладные

В «шапке» НН в графе «Сведённая налоговая накладная» по новым правилам нужно не проставлять отметку «Х», а указать кодировку признака. Она может быть следующей:

1 – Компенсирующие налоговые обязательства по НК статье 198.5

2 – Компенсирующие налоговые обязательства по НК статье 199.1

В компенсирующих накладных «Налоговый номер покупателя» указывать не следует.

3 – Сводная накладная составляется на превышение минбазы над реальной стоимостью

4 – Сводные накладные на ритмические поставки

В других параметрах новая форма налоговой накладной 2020 года изменений не претерпела.

Что нового в форме расчёта корректировки

Раздел Б получил такие обновлённые поля:

Графа 1 была разделена на:

1 – нумерация строк в РК

2 – отражение номеров строчек из изменяемой налоговой накладной либо добавления новых строчек

Графа 2 «Причина корректировки»:

1 – Код причины. новая форма налоговой накладной 2020 года предполагает, что корректировки будут указаны не словами, а кодировкой. Порядок не определяет список данных кодов. Они указаны на сайте ГФСУ. На сегодняшний день их ещё нет. Поэтому вся информация пока отсутствует.

2 – Номер зарплаты группы корректировки. Данный реквизит является новым. Он предполагает разделение строчек на «-» и «+» в пределах одной изменяемой позиции налоговой накладной. Пункт 23 нового порядка №1307 указывает: «строке изменяемой НН со знаком «-» и новой строчек с обновлёнными параметрами, которая приходит ей на смену, присваивают одинаковый № группы корректировки, устанавливаемый в поле 2.2 табличного элемента расчёта корректировки». Количество групп корректировки ограничений не имеет.

Исправление ошибок в заголовке налоговой накладной

В Порядке п.22 указываются разъяснения, указанные налоговиками прежде. Для исправления ошибок в заглавии необходимо сделать следующее: на дату определения ошибки составляется РК, в нём все грамотно заполненные реквизиты повторяются, а реквизит с ошибкой указывается корректно. Табличный участок РК заполнять не требуется.

Другими словами, ошибка должна быть исправлена нулевым РК с корректно указанным заголовком.

Порядок заполнения РК

В Порядке напрямую указан алгоритм заполнения таблицы РК:

Строчка со знаком «-» должна полностью обнулиться, если строчки будут корректироваться. Не до конца ясно, что предполагают строчки, которые будут изменяться, со знаком «минус» обозначаются по отдельным полям.

Добавление новой строчки или строчек с требуемыми параметрами. Им должен быть присвоен порядковый номер, не обозначенный прежде в НН.

В случае надобности можно добавить новую строчку. К примеру, если вопрос касается полного возврата товаров либо авансов, тогда новые строчки в РК не добавляются, указать нужно лишь строчку на «-».

Читайте также:


Счет фактура с ндс 20

Регистрация товарного знака за рубежом ндс

Зао осел иа производит разные виды продукции как облагаемые так и не облагаемые ндс

Образец заполнения упд для ип на усн без ндс

Учетная политика по ндс в каких случаях налоговая откажет в вычете