Начислить ндс с подарков в 1с

Опубликовано: 09.05.2024

Во многих организациях в качестве дополнительной мотивации принято дарить сотрудникам подарки, например к Новому году. Это могут быть как разные предметы, так и сертификаты, купоны и даже деньги. При этом дарить подарки организация может только физлицам: сотрудникам нынешним и бывшим, их родственникам, клиентам, деловым партнерам и т д.

Оформление передачи подарка

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения. Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Взносы в фонды

На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора. Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы. Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.

Обязанность по уплате НДС

Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.

Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения. Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает.

Начисление НДФЛ

Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов. Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):

НДФЛ = (стоимость подарков – 4 000 ₽) × ставка НДФЛ

С денежного подарка НДФЛ удерживается при выдаче и в тот же день перечисляется в бюджет, с неденежного — в день ближайшей выплаты зарплаты.

Стоимость подарков — в состав расходов?

Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника. Эта позиция спорная. Во-первых, такую сделку нельзя рассматривать как безвозмездную передачу, ведь подарок вручается не просто так, а по результатам работы. А во-вторых, могут быть доначислены страховые вносы.

Отражение в бухучете передачи денежных и неденежных подарков сотрудникам

Содержание операции	Дебет	Кредит
Неденежный подарок
Неденежный подарок передан (без НДС)	91	10 (41, 43)
На стоимость неденежного подарка начислен НДС	91	68
Из зарплаты работника удержан НДФЛ со стоимости неденежного подарка	70	68
Денежный подарок
Работнику выданы деньги в качестве подарка	73	50 (51)
Денежный подарок списан в расходы	91	73
У работника удержан НДФЛ от суммы подарка	73	68

Ольга Ульянова,

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

«Клерк» Рубрика 1С

Расскажем, как отразить подарки работникам компании в натуральной форме в программе «1С:Бухгалтерия 8».

По закону о главном

Мотивация персонала является одним из способов улучшения производительности труда. Одним из видов мотивации сотрудников является материальное поощрение.

ТК РФ не раскрывает значение понятия «подарок», что означает, что под презентом понимается как подарок в неденежной форме, так и в материальной.

При выдаче подарка организации нужно издать приказ о поощрении по форме № Т-11. Если цена подарка выше 3000 руб., то также нужно подписать договор дарения в бумажном виде. Также при подписании договора дарения с работником, компания освобождается от обязанности исчислить страховые взносы от цены подарка.

В п. 1 ст. 210 НК РФ указано, что подарок, подаренный работнику, является его прибылью. Цена презентов, полученных физическими лицами (в частности, сотрудниками от начальника), освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период. Если на протяжении календарного года цена подарков составляла 4000 руб. и выше, то с превышения нужно исчислить НДФЛ физлицу, которое является:

налоговым резидентом РФ — по ставке 13%;
нерезидентом РФ — по ставке 30%.

Датой получения считается день передачи доходов в натуральной форме. Удержанный налог нужно перевести не позднее дня, следующего за днем выплаты сотруднику дохода, с которого можно удержать НДФЛ. Если подарены финансовые средства, то необходимо удержать НДФЛ при выплате подарка в денежной форме и перечислить его в бюджет не позднее, чем на следующий день.

Если подарок дарится на день рождения, 8 марта или другой праздник, не связанный с поощрением труда сотрудника, его стоимость не учитывается в расходах по налогу на прибыль, что указано в п. 16 ст. 270 НК РФ.

Как начислить стоимость подарка в программе «1С»

Чтобы начислить доход в сумме цены подарка, нужно создать новый вид начисления (раздел «Зарплата и кадры» — «Настройки зарплаты» — Раздел «Расчет зарплаты» — «Начисления»).

Чтобы создать начисление, заполним наименование и код дохода. После чего переходим к настройкам начисления:

Начисление дохода в сумме стоимости подарка

Начисление дохода в сумме стоимости презента производится с помощью документа «Начисление зарплаты» (раздел «Зарплата и кадры» — «Все начисления»).

для автозаполнения и расчета документа по всем плановым начислениям сотрудников нажмем на кнопку «Заполнить». Если начислить заработную плату нужно определенным лицам, нажмем на «Подбор» или «Добавить»;
выделив работника, по кнопке «Начислить» выберем из списка ранее созданный вид начисления «Стоимость подарка». В появившемся окне укажем стоимость подарка, при этом в автоматическом режиме появится сумма вычета (например, 4000 руб.). Ранее в налоговом периоде подарок сотруднику не предоставлялся. Нажимаем «ОК».

В колонке «Начислено» по ссылке можно посмотреть все рассчитанные начисления и изменить их в случае необходимости. В форме «Начисления» в колонке «Дата выплаты» укажем дату вручения подарка. После чего налог будет удержан с ближайшей выплаты зарплаты.

Расчет НДФЛ со стоимости подарка производится в колонке «НДФЛ».

Для проведения документа нажмем на кнопку «Провести». Для просмотра результата проведения документа нажмем на кнопку «Показать проводки и другие движения документа».

Если сумму НДФЛ с подарка в натуральной форме необходимо отразить по дебету счета 73.03 «Расчеты по прочим операциям», то необходимо сделать ручную проводку Дт 73.03 Кт 70 на сумму налога с подарка с помощью документа «Операция» (раздел «Операции» — «Операции, введенные вручную»).

В деятельности любой организации встречаются ситуации, когда требуется передать товары безвозмездно: сувениры, подарки, призы на конкурсах или соревнованиях, товары на благотворительность и т. д. В программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 автоматизирован учет такой операции. Для этого используется документ Безвозмездная передача . Рассмотрим примеры его применения.

Немного теории

Безвозмездная передача может быть оформлена физическому или юридическому лицу. При этом между двумя коммерческими организациями такая передача запрещена, кроме подарков на сумму до 3 000 руб. (ст. 575 ГК РФ). Но на практике, если переданный товар не потребуют обратно через суд, плохих последствий для принимающей стороны не будет.

В бухучете стоимость переданных безвозмездно товаров учитывается по Дт 91.02 Прочие расходы.

В налоговом учете безвозмездная передача не считается реализацией, поэтому у организации не возникает доходов. Стоимость самих товаров и расходы, связанные с их передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль.

Операция облагается НДС, кроме некоторых исключений: например, при передаче товаров, работ, услуг (имущественных прав) на благотворительность действует освобождение от налога. НДС, предъявленный продавцом, при приобретении товаров, предназначенных для безвозмездной передачи, принимается к вычету в обычном порядке.

Подарки сотрудникам

Организация Уютный дом дарит своим сотрудникам подарки к своему юбилею.

1 февраля приобрели наборы конфет по цене 1 200 руб. за шт., в т. ч. НДС 20%.

10 февраля подарки вручили работникам.

Приобретение подарков

Покупку конфет отразите типовым документом Поступление (акт, накладная) в меню Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) .

Всего приобрели 15 наборов конфет на сумму 18 000 руб., в т. ч. НДС 3 000 руб. НДС берем к вычету, поэтому в поле Способ учета НДС выбираем вариант Принимается к вычету.

Принятие НДС к вычету

Для отражения вычета НДС создайте документ Формирование записей книги покупок ( Операции –Регламентные операции НДС ), нажмите кнопку Создать – Формирование записей книги покупок .

Безвозмездная передача товара

Для учета безвозмездной передачи пройдите в раздел Продажи – Безвозмездная передача и создайте одноименный документ.

Номер … от — номер будет присвоен автоматически, дата операции — дата передачи подарков;
Организация — укажите вашу организацию;
Склад — склад учета подарков;
Получатель — он хоть и высвечивается красным, заполняется не всегда. Если есть конкретный получатель, укажите его. В данном примере создается общий документ по всем сотрудникам, поэтому оставьте поле пустым.

На вкладке Товары выберите передаваемые товары, их количество и рыночную стоимость (в нашем примере стоимость приобретения конфет без НДС). Счет учета товаров определится автоматически.

На вкладке Счет затрат проверьте:

Счет затрат — 91.02 «Прочие расходы»;
Счет учета НДС — 91.02.

Для субконто Прочие доходы и расходы выбирается предопределенная статья:

Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно :
- Вид статьи — Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд.

Проверьте, чтобы в выбранном варианте был снят флажок Принимается к налоговому учету .

Сохраните документ и создайте счет-фактуру по кнопке Выписать счет-фактур у. Так как передача безвозмездная, код вида операции будет — 10 «Безвозмездная передача товаров, работ, услуг».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Дт 91.02 Кт 41.01 — списание стоимости товаров в прочие расходы, не учитываемые в НУ;
Дт 91.02 Кт 68.02 — исчисление НДС с передачи со списанием в прочие расходы, не учитываемые в НУ.

Товары на благотворительность

Организация Уютный дом оказывает благотворительную помощь детскому дому.

02 марта передан компьютер на сумму 60 000 руб.

Настройка раздельного учета

Так как организация передает товар на благотворительные цели, в ее деятельности появляется операция, не облагаемая НДС (пп. 12 п. 1 ст. 149 НК РФ). Это значит, что в программе необходимо настроить раздельный учет.

Для этого пройдите в меню Главное – Настройки – Налоги и отчеты и в разделе НДС установите флажок В едется раздельный учет входящего НДС по способам учета .

Передача товара на благотворительность

Создайте документ Безвозмездная передача .

Заполнение документа аналогичное описанному ранее примеру, за некоторыми исключениями:

в поле Получатель выберите контрагента, которому передается компьютер. В данном случае есть конкретный получатель помощи, ему будут передаваться документы;
графа %НДС — выберите вариант Без НДС;
Код операции — так как передача в рамках благотворительной деятельности, код укажите 1010288. Для автоматического заполнения Раздела 7 декларации по НДС, проследите, чтобы стояли флажки в карточке справочника Коды операций раздела 7 декларации по НДС :
- Операция не подлежит налогообложению (ст. 149 НК РФ) ;
- Включается в реестр подтверждающих документов .

На вкладке Счет затрат настройки оставьте по умолчанию, как в первом примере.

Счет-фактуру не выписывайте.

Проводки по документу

Мы с вами рассмотрели, как отражается безвозмездная передача товара в 1С 8.3.

Презенты сотрудникам или их ребятам выдаются на основании издания определенного приказа. Выдают подарки под роспись, эта процедура отражается в бухгалтерском учете. Необходимо учитывать: из суммы подарка стоимостью выше 4000 рублей удерживается НДФЛ.

Как определить что же такое подарок?

На основании законодательства Российской Федерации подарки имеют следующие свойства:

деньги или ценное имущество;
переходит в собственность на бесплатной основе;
стоимость может зависеть или не зависеть от исполняемых профессиональных обязательств

Согласно утверждению в ст. 191 ТК РФ дарителем является работодатель, а одаряемый это сотрудник.

Что надо знать при оформлении презента?

Перед вручением работникам презентов, издается распорядительный документ это приказ руководителя предприятия. Когда стоимость подарка превышает необходимую сумму в 3000 рублей, то дарение на основе утверждения ст. 574 ГК РФ фиксируется в письменном соглашении. При наличии большого числа служащих заключают многосторонний договор, на основании положения ст. 154 ГК РФ . Для выдачи подарков формируют ведомость, где сотрудники письменно подтверждают о принятии подарка.

Алгоритм учета презентов производится следующим шагами:

создание указа по предприятию, с которым работника ознакамливают под роспись;
формируется список, где о получении подарка каждый работник лично ставит автограф ;
составление соглашения для дарения подарков цена которых превышает сумму 3000 рублей

В договоре необходимо указать название подарка, с отображением его данных и цены, даты и места оформления, сведения о предприятии и сотрудниках, подтверждение подписью сторон.

Каким образом отразить подарки в бухгалтерском учете?

При описании презента в бухгалтерском учете нет необходимости пользоваться сч.70, потому что нет связи с исполнением должностных обязательств. Рекомендовано к применению на основании сч.73.

В счетоводном учете необходимо прописать следующие шаги:

Приобретение презента

Дт 10 Кт 60 — отображение стоимости покупки;

Дт 19 Кт 60 — калькуляция входного НДС;

Дт 68 Кт 19 — заявка к вычету входного НДС.

Существует возможность прописать приобретение подарка иным методом, когда цена принадлежит непосредственно к Дт сч.91 без учета сч.10. Учитывая подарки для детей служащих их надо отразить за балансом согласно сч. 012. Полученные ценности не считаются имуществом потому, что наниматель не рассчитывает приобрести финансовую выгоду при их употребления.

Вручение подарка:

Когда презент является дорогим имуществом:

Дт 73 Кт 41 (10, 43) — вручение презента;

Дт 91 Кт 73 — причисление цены в затраты;

Дт 91 Кт 68 -сумма НДС с бесплатной выдачи подарка;

Дт 70 Кт 68 — удержание НДФЛ с презента ценою больше 4000 руб.;

Дт 99 Кт 68 — отображение неизменного налогового обязательства в размере 20% от цены презента;

Когда подарок вручают в виде денежных средств:

Дт 73 Кт 50 — предоставление денег из кассы;

Дт 91 Кт 73 — признание в затратах цены подарка;

Дт 70 Кт 68 — удержание НДФЛ с подарка ценой больше 4000 руб.;

Дт 99 Кт 68 — отображение неизменного налогового обязательства в размере 20% от цены презента.

Какая специфика передачи презента для посетителей

Презентом посетителям и также контрагентам является бесплатная передача презента, предусматривающая начисление НДС. Цена этих подарков не влияет на налог от прибыли. В учете расходов на покупку презентов должно быть их документальное подтверждение.

Если при продвижении бизнеса для предприятия экономически важно взаимодействие с конкретными клиентами и контрагентами, тогда в корпоративной документации надо закрепить общие аспекты. Одним из методов привлечения и удержания клиента есть возможность вручения бесплатных подарков как к праздникам так и к конкретным датам, создать список и отразить его в местной документации.

В структуру иных издержек могут включаться затраты на презентацию открыток и расходы по ним.

Определен способ налогообложения презентов персоналу и контрагентам НДФЛ

Налог на доходы физических лиц удерживается с материальной и нематериальной прибыли граждан. Исчисление НДФЛ начинается с сумм больше 4000 рублей.

Для расчета НДФЛ необходимо:

сложить цену всех подарков, выданных служащему в отчетном году;
из итога отнять 4000 руб. — величина дохода, не облагаемого налогом;
исчислить НДФЛ по ставке 13% (для резидентов) и 30% (для нерезидентов).

Когда презент вручен в денежном варианте, тогда подоходный налог удерживается в день его выплаты и перечисляется не позднее дня, наступающего за днем передачи презента.

Когда подарок неденежный, то удержание подоходного налога исполняется за счет наиближайшей по сроку выплаты в денежной форме, и перечисляется не позднее дня, который следует за днем удержания.

Страховые взносы

В ст. 420 НК РФ или в ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ предписано, что страховые взносы не начисляются на презенты независимо от цены.

НДС

На подарки следует начислять НДС согласно ст.146 НК РФ, только на цену при их покупке без учета НДС. Когда предприятие дарит продукцию своего производства, тогда исчисляется НДС ее себестоимости.

На основании предусмотренной ведомости формируется одна счет-фактура для всех подарки. Если присутствует счет-фактура компании поставщика, тогда нужно взыскивать к вычету входной НДС.

Налог на прибыль

Ссылаясь на ст. 270 НК РФ, нет необходимости на подарок начислять налог на доход. Стоимость подарка нет необходимости учитывать потому, что его предоставляют работнику бесплатно.

Совместные факторы по налогам и сборам

По налогам и сборам выделяют следующие основные факты:

НДФЛ платится с суммы больше 4000 рублей, исчисляемой по возрастающим результатам. Для представителей тариф 13%, для не представителей — 30%;
Страховые взносы не рассчитываются и не уплачиваются;
НДС начисляется на цену подарка без учета НДС, т.е. на первоначальную стоимость;
налог на доход не рассчитывается.

Последовательность обложения налогами подарков детям работников

Учитывать издержки на презенты ребятам необходимо соответственно особым законами:

в основе НДФЛ определена общая сумма всех подарков не зависимо от того, кому они предусмотрены — сотруднику или ребенку. Из общей стоимости удерживается необлагаемая часть — 4000 руб.;
при исчислении налога на выгоду ,траты на покупку подарков для детей не учитываются;
при приобретении детского подарка без НДС, на его цену необходимо начислять НДС, когда предприятие дарит продукцию своего производства, тогда налог начисляют на ее начальную стоимость;
подарок не является результатом труда работника, поэтому нет потребности начислять страховые взносы.

Детский подарок учитывается подобно как для взрослых: создать приказ по предприятию, составить ведомость с личными росписями сотрудников, при необходимости сформировать контракт дарения.

У вас возникли вопросы? Наши специалисты помогут вам.

Название документа «Отражение начисления НДС» говорит о своем предназначении. Помимо выполнения очевидной функции в программе 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0 формирует проводки.

при оформленной реализации через документ «Операции, введенные вручную»;

при создании корректировки операции по НДС;

при упрощенном учете НДС.

Для создания документа переходим на вкладку меню «Операции», находим раздел «НДС» и нажимаем ссылку «Отражение начисления НДС».

Попадаем в журнал документов. Нажимаем «Создать», сформируется пустая форма документа.

Форма имеет стандартный набор полезных инструментов в верхней панели и несколько вкладок для ввода информации. Вкладка «Главное» содержит основную информацию, и здесь должны быть заполнены поля:

Договор с указанным контрагентом;

Ссылка «НДС в сумме» предназначена для выбора дополнительных параметров по отражению НДС (в сумме или сверху) и типа цен.

Раздел формы «Настройки» содержит обязательное к заполнению поле «Код вида операции», для выбора параметра нажимаем три точки справа в поле и заходим в справочник кодов, где и производим выбор.

Формировать проводки – активируется галочкой. При установленной галочке будут сформированы бухгалтерские проводки.

Оставшиеся три параметра имеют отношение к книге продаж.

Вкладка «Товары и услуги» будет содержать перечень товаров/услуг, по которым нужно отразить НДС. Заполнение обычно на основании расчетного документа.

Вкладка «Документы оплаты» предназначена для отражения имеющихся платежных документов по этой операции.

Вкладка «Дополнительно» служит для ввода реквизитов по грузоотправителю и грузополучателю. Как правило, эти данные подтягиваются автоматически из карточки контрагента. При необходимости реквизиты можно изменить, если отличаются от заявленных. Вся информация с этой вкладки попадает в печатную форму документов.

После заполнения всех вкладок информацией регистрируем «Счет-фактуру», для этого внизу предусмотрена соответствующая ссылка.

Для примера создадим документ «Отражение начисления НДС» и отметим галочкой пункт «Формировать проводки». В табличную часть добавим товар:

В нижней части формы можно увидеть сумму НДС, предназначенную к начислению.

Проводим документ и смотрим проводки с отражением в регистре «Бухгалтерский и налоговый учет»:

Читайте также: