Комиссия за услуги в рамках продукта решение для вэд не включая ндс

Опубликовано: 13.05.2024

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Если бизнес требует привозить материалы из-за границы или вы нашли рынок сбыта для своих товаров в другой стране — придется начинать внешнеэкономическую деятельность (ВЭД). Эта статья сориентирует начинающего участника ВЭД.

Сколько будет стоить ВЭД

Прежде всего нужно понять, в какую сумму обойдется новое направление. Возможно, расчеты покажут, что импорт или экспорт для вас сейчас нецелесообразен.

Если речь идет об импорте, выясните страну происхождения товара и код ТН ВЭД, хотя бы первые 4 знака. Так вы узнаете, запрещен ли ввоз товара, есть ли ограничения, какие потребуются разрешительные документы, лицензии сертификаты для ввоза и растаможки и сможете ли вы их получить.

Что такое ТН ВЭД? Все товары кодируются по классификатору ТН ВЭД (Товарная номенклатура ВЭД). Товару назначается 10-значный код, который нужен на таможне для декларирования и уплаты пошлин. В российском ТН ВЭД более 2,5 тысяч кодов, среди которых нужно найти “свой”. Ошибки с присвоением кода могут затормозить процессы на таможне, так что при затруднениях в выборе обращайтесь к специалистам по ТН ВЭД, они сэкономят вам время и деньги, которые приходится платить за хранение товара на таможне при задержках.

Теперь рассчитайте таможенные платежи (определяются ст. 318 Таможенного кодекса РФ):

ввозные и вывозные таможенные пошлины;
сборы — за сопровождение и оформление грузов;
налоги — ввозной НДС и акциз.

Пошлины рассчитывают, исходя из оценки таможенной стоимости товара и его классификации по ТН ВЭД — порядок расчета прописан в законе для каждой группы товаров.

Сборы рассчитываются, исходя из стоимости товара. Есть список операций, которые не облагаются сбором, — в ст. 47 ФЗ от 3.08.2018 № 289-ФЗ “О таможенном регулировании в РФ”.

Ставка НДС при экспорте равна 0%, при импорте — 0%, 10% или 20% в зависимости от группы товаров. Акцизы взымают с некоторых групп товаров: табак, кофе, алкоголь, автомобили.

Сопроводительные расходы тоже требуют расчета:

оформление разрешительных документов в сертифицирующем органе или с помощью посредника;
услуги таможенного брокера, если вы привлечете его — к слову, он будет очень полезен начинающему импортеру/экспортеру и поможет сэкономить на штрафах и простоях;
хранение груза на временных складах при перевозке.

И, конечно, учитываем расходы на покупку, перевозку и реализацию товара, оплату работы специалистов, если вы нанимаете таможенного брокера или другого помощника. Если все эти расчеты показали эффективность затеи и вам все еще хочется заниматься ВЭД — ищите помощника, договаривайтесь с иностранным партнером и заключайте контракт.

Кто будет заниматься ВЭД

Внешняя деятельность требует особой подготовки. Вы или менеджер, который будет отвечать за направление, должны кое-что уметь:

знать английский, а лучше — язык партнера: с документами на иностранном языке придется много работать, а еще — вести переговоры;
знать таможенное законодательство с его тонкостями;
уметь вести переговоры и договариваться на таможне.

Если у менеджера есть опыт ВЭД со страной, с которой планируется торговля, это большой плюс: знание менталитета и специфики страны повышает шансы на выгодные контракты.

Если вы не компетентны в этих вопросах, подумайте об аутсорсинге ВЭД или отдельных участков процесса.

Как заключить иностранный контракт

Откройте валютный счет, заключите внешнеэкономический контракт и зарегистрируйте его в банке.

Требования к иностранным контрактам прописаны в таможенном законодательстве. Структура и оформление договора близки к внутренним договорам. Отличие в том, что иностранный контракт составляется на двух языках стран-партнеров. Пропишите положения сделки, приведите технические характеристики товара, его количество, условия доставки по Инкотермс-2010, момент перехода прав на товар.

Как стать участником ВЭД

Подайте в таможенный пункт, где будет оформляться товар документы:

копию Устава организации;
решение о создании организации;
свидетельство о регистрации;
ИНН;
копию справки из Статистики;
справки о банковских счетах;
документы о назначении директора и главбуха;
копии паспортов директора и главбуха, заверенные печатью организации;
договор аренды по юрадресу или свидетельство о собственности на помещение.

В течение 5 дней вас зарегистрируют и вручат карточку участника ВЭД.

Как вести дела

Дальнейшие события (отгрузка, доставка, оформление на таможне, приемка и оплата товара) зависят от ваших договоренностей с партнером и включенности таможенного брокера в процесс. Чтобы сэкономить свое время, обращайтесь за аутсорсингом ВЭД.

Как вести учет ВЭД

Кроме технических процессов придется вести учет ВЭД, который отличается своими тонкостями. Подробно мы рассказываем о бухгалтерском и налоговом учете ВЭД в этой статье, а вкратце он заключается вот в чем.

учет первичных документов — на двух языках: это иностранный контракт, таможенная декларация, инвойс, платежки и др.
бухгалтерский учет — возможны сложности при формировании себестоимости (включает сборы и таможенные пошлины, затраты на доставку и сотрудников), также нужно помнить о курсовых разницах;
налоговый учет — уплата НДС, акцизов, налога на прибыль, принимайте к вычету НДС при импорте, отражайте в отчетах эти расходы.

Автор статьи: Ирина Николаева

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

«Клерк» Рубрика ВЭД

Новые правила исчисления и уплаты НДС при внешнеторговых операциях.

Семинар посвящен вопросам по НДС, с которыми могут столкнуться компании во внешнеэкономической деятельности. На что я буду делать акцент. Конечно, на те изменения, с которыми нам сейчас придется работать из-за образования между Россией, Белоруссией и Казахстаном Таможенного союза.

Напомню, что по решению Межгоссовета ЕврАзЭС от 21 мая 2010 г. № 36 с 1 июля 2010 года считаются вступившими в силу два важных для темы семинара протокола. Первый – «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при импорте и экспорте товаров в Таможенном союзе». И второй – «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе». Оба документа от 11 декабря 2009 года. Кроме того, по решению Межгоссовета № 36 вступили в силу изменения в Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года.

Таможенный кодекс Таможенного союза принят решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического общества от 27 ноября 2009 г. № 17. Протоколом от 16 апреля 2010 года в него были внесены изменения.

Лекцию я построю следующим образом. Буду параллельно рассматривать и договоры с компаниями из стран дальнего зарубежья, и с государствами – членами Таможенного союза. Сначала расскажу про ввоз товаров на территорию России, потом про экспорт и в конце немного затрону вопросы НДС по работам и услугам во внешнеэкомической деятельности.

Благодаря введению Таможенного кодекса Таможенного союза из нашего рабочего лексикона исчезли многие привычные понятия: например, нет больше термина «таможенная территория Российской Федерации», есть «таможенная территория Таможенного союза». Исчезло словосочетание «таможенная граница РФ», осталось только понятие «государственная граница РФ». Вместо «таможенных режимов» введен термин «таможенные процедуры».

Ничего не поменялось в части ввоза товаров на территорию России по статье 146 Налогового кодекса РФ из стран дальнего зарубежья. После принятия новых протоколов в профессиональном сообществе начали ходить слухи, что при ввозе товаров из таких стран налог платится по контуру Таможенного союза. Это в корне неправильно. Товары, ввозимые к нам из дальнего зарубежья, пусть даже идущие через страны Таможенного союза, подлежат таможенному оформлению на территории РФ. НДС уплачивается по ставкам, установленным в России. При импорте товаров из стран дальнего зарубежья НДС платится на таможне.

При ввозе товаров из Белоруссии или Казахстана налог уплачивается налоговой инспекции по месту постановки на учет российской компании. Это правило было введено в протокол по аналогии с правилами, которые действовали по Соглашению с Республикой Беларусь от 15 сентября 2004 года. В принципе, Трехстороннее соглашение и писалось на основе того документа. Но есть существенные отличия.

Во-первых, предусмотрен другой порядок определения налоговой базы. Когда мы работали по старому Соглашению с белорусскими поставщиками, налоговая база при ввозе определялась как стоимость товаров с учетом расходов на их транспортировку, страховку, тару, если она не подлежала возврату. На практике выходило, что и компаниям, и налоговым инспекциям было достаточно проблематично определять, какая именно сумма относится к транспортировке, страховке и другим затратам.

Трехстороннее соглашение эти проблемы устранило, упростив определение налоговой базы при ввозе товаров. Она определяется как стоимость товаров на основании цены сделки, которая подлежит уплате поставщику.

Если компания пользуется услугами сторонней организации по транспортировке, не уплачивая ничего дополнительно казахстанскому или белорусскому поставщику, то налоговая база – это только цена сделки по оплате товара.

Второе важное изменение заключается в том, что Трехстороннее соглашение распространяется на все товары, вне зависимости от того, происходят они с территории РФ или любой другой страны. Нужно только чтобы они были выпущены в свободное обращение на территории одной из трех стран Таможенного союза. В старом российско-белорусском соглашении необходимо было, чтобы товары происходили с территории одной из двух стран.

У Таможенного союза есть сайт www.tsouz.ru. Тем, кто заключает сделки со странами – участницами Трехстороннего соглашения, полезно изучить этот ресурс.

Выпуск для внутреннего потребления.

Расскажу непосредственно о некоторых таможенных процедурах, при которых НДС уплачивается.

Основная, самая частая процедура – это выпуск для внутреннего потребления. Ее регламентирует глава 30 Таможенного кодекса Таможенного союза. Между собой мы привыкли называть эту процедуру «импорт». Товары, которые помещаются под процедуру, ввозятся на территорию РФ с полной уплатой НДС. Подразумевается, что эти товары не будут вывозиться из России. То есть будут использоваться на территории страны. Очень редко в таких ситуациях налогоплательщик уплачивает НДС самостоятельно, обычно в процедуре участвуют таможенные брокеры. Либо, если говорить о приобретении через комиссионера, при ввозе товаров из стран дальнего зарубежья возможна оплата налога комиссионером по поручению комитента. При ввозе товаров из стран Таможенного союза такой возможности нет. Очень важно запомнить это различие.

При соблюдении ряда условий в дальнейшем НДС можно принять к вычету. Условия перечислены в статьях 171 и 172 НК РФ. Думаю, их все должны знать. Но на всякий случай перечислю. Конечно, должны быть все первичные документы. Товар должен быть ввезен налогоплательщиком НДС, использоваться для облагаемых операций и принят к учету. Нужно обратить внимание: здесь не играет роли момент перехода права собственности от иностранного продавца к российскому покупателю. Принятие товара на учет в данном случае – это его оприходование.

В последнее время я нередко слышу от налогоплательщиков о том, что наша таможенная служба применяет корректировки таможенной стоимости. Сразу при прохождении таможенного оформления товара спорить с сотрудниками ФТС практически бесполезно. Разницу по подкорректированной стоимости надо заплатить, а уже потом, при желании, обращаться в суд. Конечно, если для компании это принципиальный вопрос и она категорически не согласна с произведенными корректировками.

Суды нередко встают на сторону компаний. Можно даже сказать, что для налогоплательщиков судебная практика по корректировке таможенной стоимости складывается демократично.

Компания, решившаяся на судебное разбирательство, имеет право принять к вычету сумму налога с учетом корректировки. Если суд принимает сторону налогоплательщика, придется пересчитать и подкорректировать налоговый вычет. В этом случае надо вернуться в тот налоговый период, когда налог принимался к вычету, подать за тот период «уточненку» и уменьшить вычет. К сожалению, другого способа нет.

Переработка вне таможенной территории.

Глава 35 ТК ТС описывает процедуру переработки вне таможенной территории. Под нее помещаются товары, которые ранее вывозились с территории РФ для переработки в прямом смысле слова, а также для ремонта, монтажа или демонтажа. Таможенный кодекс Таможенного союза приравнивает эти процессы к переработке, к примеру, давальческого сырья.

При ввозе товаров в процедуре переработки вне таможенной территории применятся полное или частичное освобождение от НДС. Полное может быть применено только в случае, если переработка носила безвозмездный характер. Объясню на примере. Предположим, оборудование, которое российская компания закупила у иностранного производителя, сломалось. По гарантии его может починить зарубежный контрагент. И наш налогоплательщик отправляет оборудование в другую страну, чтобы его там отремонтировали. В этом случае происходит полное освобождение от НДС.

Частичное освобождение от налога при этой процедуре означает, что НДС уплачивается не со всей стоимости товара, ввезенного в Россию, а только со стоимости переработки. То есть с той суммы, которую компания перечислила иностранному партнеру. К вычету налог принимается в общеустановленном порядке.

Различные ситуации попадания товаров на территорию России.

С особым вниманием советую изучить статью 2 протокола о порядке взимания косвенных налогов при импорте и экспорте товаров в Таможенном союзе. В подпунктах 1.1, 1.2, 1.3, 1.4 и 1.5 фактически перечислены пять случаев попадания товаров на территорию России. При первом прочтении этих норм кажется, что разобраться в их сути непросто. В общем же, ничего сложного в этих нормах нет. Давайте по порядку рассмотрим каждый из этих подпунктов.

Самый простой из этих подпунктов – 1.1. Он говорит о том, что, если товар поставляется по договору, заключенному между двумя налогоплательщиками государств Таможенного союза, НДС уплачивается на территории того, куда он ввозится. Здесь вот какой нюанс. Чтобы были соблюдены требования протокола, товар должен следовать с территории одного государства Таможенного союза на территорию другого государства – члена этого же союза.

В целом при применении протокола надо помнить, что в цепочке могут быть задействованы и участники из других иностранных государств. Не важно, как заключен договор. Важно, что товар идет «из – в», не пересекая внешний контур Таможенного союза.

В пунктах 1.2 и 1.3 рассматриваются более сложные ситуации. Когда, к примеру, товар с территории Казахстана попадает в Россию, но в договоре участвует в качестве комиссионера, покупателя или продавца белорусская компания. Когда создавался протокол для Таможенного союза, предполагали, что таких ситуаций будет немного. Оказалось, что это не так. Поэтому расскажу, как в таких случаях правильно поступать с НДС.

Рассмотрим пример более конкретно. Белорусская компания заключает с резидентом Республики Казахстан договор на приобретение у него зерна. Далее белорусская сторона поручает казахстанской компании произвести отгрузку зерна в РФ, где есть конечный российский покупатель. Получается, что в сделке участвуют три стороны из разных государств Таможенного союза, но товар движется только между двумя странами. В этом случае НДС уплачивается в государстве, куда пришел товар, его собственником. В нашем случае это Россия. Если иное не предусмотрено законодательством. Эта оговорка очень важна. С Россией все просто. У нас иное не предусмот- рено. А вот если компания торгует с партнерами из стран Таможенного союза, при ввозе товаров в Белоруссию или Казахстан, если в договоре участвуют посредники, налог уплачивают именно они. Это особенность законодательства двух республик.

В описанном мною примере нулевую ставку будет подтверждать компания из Казахстана.

Пункт 1.4 протокола сложен для понимания и нечасто встречается на практике. Это ситуация, когда компания страны Таможенного союза приобретает товары, ранее импортированные на ее территорию резидентом другого члена Трехстороннего соглашения. Например, крупные торговые дома Белоруссии реализуют свои товары через склады, расположенные на территории РФ. То есть сначала товар свозится в концентрационные склады к нам, а уже потом оттуда продается по России. НДС в таких случаях платит компания, на территорию страны которой импортированы товары и которая их приобрела.

Пункт 1.5 говорит о ситуациях, когда договор заключен между компанией государства Таможенного союза и контрагентом из страны, которая в него не входит. Но при этом товары импортируются из другой страны, которая входит в Трехстороннее соглашение. Предположим, иностранная компания приобрела товар в Казахстане и поручила отвезти его в Россию. НДС должен заплатить российский покупатель. Получается, что здесь российская компания выступает не налоговым агентом, как это было бы, если бы товар принадлежал предприятию из стран дальнего зарубежья. Иностранная компания представляет российскому контрагенту информационное сообщение, на основании которого он заполняет декларацию, заявление о ввозе товаров и платит НДС.

Налог нужно заплатить не позднее 20-го числа месяца, который следует за месяцем принятия товара на учет. Либо же, если говорить о лизинге, – месяца, в котором наступил срок платежа по договору, предусматривающему переход права собственности на товары.

Процедура экспорта.

Переходим к экспорту, вывозу товаров с территории Российской Федерации. В Таможенном кодексе Таможенного союза эта процедура не претерпела значительных изменений.

Сначала про экспорт в страны дальнего зарубежья. Условием для применения нулевой ставки НДС по статье 164 НК РФ, как и прежде, является вывоз с территории России товаров, помещенных под процедуру экспорта. Законодательные изменения по упрощению применения ставки 0 процентов уже разрабатываются. Но пока они не приняты, надо представлять для ее подтверждения полный пакет документов по статье 165 НК РФ.

Товар может быть вывезен с территории России изначально в процедуре временного вывоза, но в дальнейшем у компании есть право поменять процедуру на экспорт.

Если сначала товар идет под временным вывозом и не планируется его реализация (например, он предназначен для демонстрации на ярмарке), к такому имуществу применять нулевую ставку нельзя. Объясню почему. В пункте 3 статьи 38 НК РФ под товаром понимается имущество, которое реализуется или предназначено для реализации. То есть если имущество следует для выставления на ярмарке или по договору аренды, не предусматривающему переход права собственности, нельзя сказать, что это товар. Значит, такое имущество просто не признается объектом для НДС. Аналогичные выводы изложил Минфин России в письме от 30 июля 2009 г. № 03-07-08/164.

Если же товар вывозился с нашей территории в процедуре временного вывоза, но подразумевалось, что он будет продан в дальнейшем, местом его реализации будет считаться Россия. И к такому товару при смене процедуры на экспортную может применяться нулевая ставка. По теме смены таможенной процедуры советую изучить письмо Минфина России от 25 апреля 2008 г. № 03-07-08/99.

Со странами Таможенного союза при экспорте тоже применяется нулевая ставка НДС. В пункте 2 статьи 1 протокола от 11 декабря 2009 года перечислены условия для подтверждения такой ставки. Без их выполнения, как подтвердил Минфин России в письме от 15 апреля 2010 г. № 03-07-08/113, применение нулевой ставки необоснованно.

Работы и услуги при внешнеэкономической деятельности.

При выполнении работ, оказании услуг, если говорить об отношениях с дальним зарубежьем, надо руководствоваться стать- ей 148 Налогового кодекса. Если речь идет о государствах Таможенного союза, то надо прочитать протокол «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» от 11 декабря 2009 года. Создатели этого протокола старались сохранить схожесть с нормами НК РФ.

Основное правило с дальним зарубежьем следующее: если место реализации работ, услуг, приобретаемых у компании из дальнего зарубежья, – наша страна, то российская организация выступает налоговым агентом по НДС. Обращаю внимание на пункт 4 статьи 174 НК РФ. Налог подлежит уплате одновременно с перечислением денежных средств иностранному контрагенту за выполненные работы или оказанные услуги.

Про работу с контрагентами из стран Таможенного союза. Все, в общем, просто. По статье 2 протокола НДС платится в стране, территория которой признается местом реализации работ и услуг.

Статья напечатана в журнале "Семинар для бухгалтера" № 2, 2011

Внешнеэкономическая деятельность требует особого подхода и знаний действующего законодательства. Если крупные компании могут позволить себе содержание специального отдела по ВЭД, то малому бизнесу такой подход экономически невыгоден. В качестве альтернативы Сбербанк предлагает целый комплекс услуг, который может полностью закрыть потребности организации по любым операциям с иностранными валютами, например: ведение счетов, покупка и продажа, контроль сделок, консультации, помощь в составлении и проверке документов. Ниже разберём тарифы и услуги ВЭД Сбербанка максимально подробно.

Валютный счёт

Предпринимателям и организациям доступно открытие и ведение счетов более чем в 20 различных валютах:

белорусский рубль (BYN ),
канадский доллар (CAD),
швейцарский франк (CHF),
китайский юань (CNY),
чешская крона (CZK),
датская крона (DKK),
евро (EUR),
фунт стерлингов Соединенного Королевства (GBP),
грузинский лари (GEL),
гонконгский доллар (HKD),
хорватская куна (HRK),
венгерский форинт (HUF),
японская иена (JPY),
казахский тенге (KZT),
норвежская крона (NOK),
польский злотый (PLN),
саудовский риал (Саудовская Аравия) (SAR),
шведская крона (SEK),
сингапурский доллар (SGD),
турецкая лира (TRY),
доллар США (USD)),

а обмен, покупка и продажа подразумевают образование более 60 пар.

К наиболее популярным инвалютам, доступным в Сбере, можно отнести:

китайский юань (CNY),
евро (EUR),
японская иена (JPY),
турецкая лира (TRY),
доллар США (USD).

Тарифы на валютные счета Сбербанка для ИП и ООО

Стандартные комиссии для операций по валютному счёту Сбербанка (без условия действия специальных акций и предложений) для малого бизнеса:

Для валюты швейцарских франков, евро, японских йен, датских и шведских крон

Для остальных иностранных валют (в том числе долларов США)

Ведение (с использованием системы ДБО за каждый счёт)

при среднехронологических остатках до 50 млн. — 0,15 % от суммы, но не менее 2000 р.
более 50 млн. — 0,3 % от суммы, но не менее 2000 р.

при среднехронологических остатках до 50 млн. — 0,1 % от суммы, но не менее 2000 р.
более 50 млн. — 0,3 % от суммы, но не менее 2000 р.

Кроны (датские и швейцарские):

при среднехронологических остатках до 1 млн. — 0,1 % от суммы, но не менее 2000 р.
более 1 млн. — 0,3 % от суммы, но не менее 2000 р.

Перевод в другие банки

0,3 %, но не менее 15 долл. США (максимум 200 долл. США)

Внутренний перевод (в том числе в дочерние банки)

0,05 %, но не менее 5 долл. США (максимум 200 долл. США)

Приём наличных (через кассу без повреждений купюр)

1 %, но не менее 2 долл. США

Выдача наличных через кассу банка

1,4 %, но не менее 5 долл. США

Опция «ВЭД рубли»

Специальное предложение для малого бизнеса, который взаимодействует с иностранными партнёрами и проводит расчёты в российских рублях (преимущественно предполагаются страны СНГ).

В оплату опции (500 р.) включено:

услуги валютного контроля на сумму до 500 тыс. р. (при превышении установленного объёма автоматически покупается новый пакет на 500 тыс. р. за 500 р., ограничение по сгоранию опции — 12 месяцев);
1 платёжное поручение в пользу иностранного контрагента — без комиссии (в том числе с подготовкой документов специалистами банка при предоставлении реквизитов);
регистрация на платформе BBP («Банк бизнес-партнёров») со всеми возможностями сервиса, включая: участие в международных тендерах, диагностику в «Экспортном акселераторе» и проверку контрагентов.

Операционный день

Обработка платёжных документов осуществляется как в рабочие, так и в праздничные или выходные дни. Операционное время зависит от региона и типа операции. Для Москвы будет актуален следующий график:

При подаче заявки на бумажном носителе (только по будням)

Через систему ДБО (в том числе по праздничным и выходным дням)

с 9:00 до 16:30 (в предпраздничные дни на 1 час меньше)

Налогообложение ВЭД имеет некоторые особенности. Чтобы узнать о них подробнее 16 апреля 2018 года на конференции ВЭД «Москва-территория экспорта» мы побеседовали с Вадимом Чимидовым — руководителем направления налоговой практики и арбитражных споров компании «ПравовестАудит».

В каком порядке облагается НДС экспорт товара?

По общему правилу операции по экспорту товара облагаются НДС по ставке 0 процентов, при условии предоставления в налоговые органы пакета документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. В него включены, в частности, договор поставки (контракт), таможенные декларации и товаросопроводительные документы (транспортные накладные), с отметками таможенных органов «Выпуск разрешен» и «Товар вывезен».

Эти документы предоставляются в налоговый орган одновременно с представление налоговой декларации. На сбор и представление в ФНС подтверждающих документов налогоплательщику отводится 180 дней со дня отметки в таможенной декларации «Выпуск разрешен». Новый подход к администрированию НДС заключается в том, что вместо копий документов на бумажном носителе налогоплательщик вправе представить реестр таможенных деклараций, а также транспортных, товаросопроводительных документов в электронном виде.

Получив такие реестры, налоговые органы сверяют информацию с данными таможенных органов о таможенном декларировании, о факте вывоза товаров, прибытии/убытии транспортных средств. Затем налоговые органы могут провести выборочное истребование подтверждающих документов, прислать требование о предоставлении пояснений.

Если же налогоплательщик не уложился в 180 дней, то уже на 181-й день ему придется подать уточненную декларацию по НДС за период, в котором произошла отгрузка товара на экспорт и уплатить НДС по соответствующей ставке 18% (или 10%). Если впоследствии налогоплательщику все же удастся собрать необходимый пакет документов, уплаченные им суммы НДС подлежат возврату.

С 1 января 2018 года у экспортеров появилась возможность отказаться от применения льготной ставки НДС 0% и применять общеустановленные ставки (10% или 18%).

Когда у экспортеров возникает право на вычет входного НДС?

До 1 июля 2016 года экспортеры, претендующие на ставку НДС 0%, получали право на вычет на последнее число квартала, в котором собраны подтверждающие документы. Таким образом, право на вычет откладывалось на срок до 180 дней. В настоящее время такой «отложенный» порядок предоставления вычетов входного НДС сохранился только для экспортеров сырьевых товаров.

С 1 июля 2016 года порядок применения вычетов по НДС для экспортеров несырьевых товаров упрощен, теперь вычеты НДС для них производятся в общеустановленном порядке. То есть при выполнении следующих условий: товары, работы, услуги используются для деятельности, облагаемой НДС, они приняты на учет и в наличии имеются надлежащим образом оформленные счета-фактуры.

Отражаются вычеты по экспортным операциям в той же декларации по НДС, что и вычеты по внутренним операциям.

Каким образом подтвердить, что экспортируется несырьевой товар?

В целях главы 21 НК РФ «НДС» к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Согласно нормам НК РФ коды видов сырьевых товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС обязано определить Правительство РФ.

Постановление Правительства N 466 по этому вопросу подписано 18 апреля 2018 года, опубликовано на официальном портале правовой информации 20.04.2018, вступает в силу оно не раньше следующего налогового периода по НДС, т.е. с 3 квартала 2018 года.

По разъяснениям Минфина и ФНС, до момента принятия постановления Правительства РФ, утверждающего перечень кодов видов сырьевых товаров следует руководствоваться положениями НК РФ, в которых перечислены группы сырьевых товаров (абз.3 п. 10 ст. 165 НК РФ) и соответствующими названиями групп товаров ТН ВЭД.

Исходя из названия вышеперечисленных товаров, к сырьевым товарам могут быть отнесены товары, поименованные в группах 25, 26, 27 раздела V, в группах 28, 29, 31 раздела VI, в группе 44 (ряд товаров) раздела IX, в группе 71 (ряд товаров) раздела XIV, в группах 72 — 80 раздела XV Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, утвержденной решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54.

При этом, к не сырьевым товарам в целях главы 21 НК РФ относятся все виды товаров, не перечисленные в абзаце третьем пункта 10 статьи 165 НК РФ. Такое мнение выражено в письме ФНС России от 03.08.2016 N 1-4-05/0021@.

Есть ли особенности заполнения декларации по НДС при наличии экспортных операций?

Экспортные операции отражаются в разделах 4-6 декларации по НДС. Это касается как экспорта в страны ЕАЭС, так и экспорт в другие иностранные государства.

В разделе 4 отражаются экспортные операции в том квартале, в каком собраны подтверждающие ставку 0 процентов документы. При этом экспортеры сырьевых товаров отражают в декларации как выручку, так и вычеты по экспортным операциям. Экспортеры несырьевых товаров — только выручку от продажи экспортных товаров.

Как мы уже говорили, в настоящее время вычеты НДС при экспорте несырьевых товаров предоставляются налогоплательщику в общем порядке и отражаются в 3 разделе декларации по НДС.

Если же сырьевой экспортер не уложился в 180 дней, то он заполняет раздел 6 декларации и подает уточненную декларацию за период на которую приходится дата отгрузки товара (письмо Минфина России от 02.09.2016 N 03-07-13/1/51480).

Вопрос от начинающих экспортеров. Многие субъекты малого и среднего предпринимательства применяют УСН и работают по кассовому методу. В каком порядке они признают валютную выручку для целей налогообложения?

Согласно пункту 3 статьи 346.18 НК РФ при УСН доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Доходы, полученные организацией на УСН в иностранной валюте от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, учитываются для целей налогообложения на дату поступления денежных средств на валютный счет налогоплательщика по курсу ЦБ РФ.

При этом, поскольку выручка зачислена на счет в иностранной валюте, у организации на УСН возникает еще один вид дохода — курсовая разница и возникает этот доход на дату конвертации иностранной валюты в российские рубли. С одной стороны, валютно-обменные операции во внебанковском секторе относятся к операциям, связанным с обращением российской или иностранной валюты, и не признаются реализацией на основании пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ. Следовательно, при продаже иностранной валюты не могут возникнуть доходы от реализации товаров.

С другой стороны, согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ доходы «упрощенцев» определяются в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, ст. 250 НК РФ, где в качестве доходов названы курсовые разницы. Это значит, что, в налоговые доходы «упрощенца» включаются доходы в виде курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту.

Такие разъяснения дал Минфин РФ в письме от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72886. При этом, Минфин РФ подчеркнул, что при продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения в рамках УСНО не включается. Объясняется это тем, что перечень расходов, принимаемых для целей налогообложения при УСН имеет закрытый характер, а убытки в виде курсовых разниц в этом перечне не предусмотрены.

В чем особенности признания расходов для целей налогообложения при внешнеэкономической деятельности?

Опыт показывает, что начинающие участники ВЭД часто совершают очевидные ошибки. Все знают, что в уменьшение налоговой базы можно учесть только документально подтвержденные расходы. Налоговый учет ведется на основании первичных документов, которыми оформляются факты хозяйственной жизни.

Они должны быть оформлены в соответствии с нормам российского законодательства либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

При работе с иностранными контрагентами различные документы могут быть оформлены на иностранном языке. Здесь важно не забывать требования законодательства о том, что первичные документы, составленные на иностранном языке должны иметь перевод на русский язык. При этом нотариального заверения такие переводы не требуют. Как разъясняет Минфин РФ в письме от 20.04.2012 N 03-03-06/1/202 и др. , первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык, он может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистом самой организации.

Во-вторых, важна экономическая оправданность расходов. Поясню на примере. Так, если по условиям контракта, какой либо вид расхода возложен на покупателя товара, а по факту эти расходы понес продавец товара и покупатель не возместил ему эти расходы, то налоговые органы будут оспаривать такие затраты продавца.

Чтобы не ввязываться в налоговые споры, тщательно изучите условия Инкотермс согласованные в контракте, всегда обращайте внимание на момент перехода права собственности на товары и распределение рисков по условиям контракта.

Возможно ли подтвердить ставку в размере 0 процентов по НДС, если товары отправляются иностранному партнеру по почте?

Да, с целью поддержки экспорта и доступа предпринимателей на рынки зарубежных стран с 1 января 2018 года внесены изменения в ст. 165 НК РФ в части документального подтверждения правомерности применения ставки НДС 0% при реализации на экспорт товаров, вывозимых в международных почтовых отправлениях. Для подтверждения ставки НДС 0 %, если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в налоговые органы представляются следующие документы.

Во-первых, это документы подтверждающие фактическую оплату покупателем реализованных товаров.

Во-вторых, предусмотренные правом ЕАЭС и законодательством РФ о таможенном деле таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия с сопровождающей международные почтовые отправления таможенной декларацией CN 23 (ее копией), форма которой установлена актами Всемирного почтового союза, либо сопровождающая международные почтовые отправления таможенная декларация CN 23 (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, и российского таможенного органа, расположенного в месте международного почтового обмена, производивших таможенные операции в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях.

С другой стороны, если экспортные операции в вашей предпринимательской деятельности пока встречаются нечасто, то с 1 января 2018 года, у организации появился выбор — применять или не применять ставку 0% по НДС при экспорте товаров и применять обычные ставки НДС 18% или 10%.

При небольшом объеме экспортных операций возможно выгоднее отказаться от ставки 0%. Заявление об отказе подается в налоговый орган в свободной форме не позднее 1-го числа квартала, с которого организация собирается отказаться от нулевой ставки НДС. При этом важно помнить, что отказ возможен от всех экспортных операций и сроком не менее чем на 12 месяцев.

Есть ли особенности при возмещении НДС при экспорте товара?

Отдельно следует выделить ситуацию, когда НДС возмещается участниками ВЭД. В этой ситуации сумма НДС к возмещению возникает за счёт того, что НК РФ для экспорта предусмотрена ставка НДС 0%. Одновременно с этим законодатель предоставил налогоплательщику право принять к вычету НДС, который был уплачен на внутреннем рынке при приобретении товаров, реализуемых на экспорт. Получившаяся разница образует сумму НДС к возмещению. Для экспортёров вопрос возмещения НДС может возникать в каждом отчётном периоде.

Особенностью возмещения НДС в данной ситуации является то, что налогоплательщик должен не только подтвердить вычеты по НДС, но и представить обязательный комплект документов по экспортной операции, предусмотренный ст. 165 НК РФ.

Основными документами в данном случае являются:

таможенная декларация.
контракт.
товаросопроводительные документы.

Документы должны быть представлены в налоговый орган 180 календарных дней с момента помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если пакет документов не будет собран налогоплательщик должен будет уплатить налог по общей ставке.

Какие риски существуют при возмещении НДС?

Возмещение НДС связано с необходимостью налоговыми органами вернуть НДС налогоплательщику из бюджета. Это обстоятельство обуславливает повышенное внимание инспекции к сумме НДС к возмещению, особенно когда речь идёт о крупных суммах.

Основные риски лежат в области подтверждения вычета НДС, уплаченного на внутреннем рынке.

Во-первых, налогоплательщик должен будет представить в налоговый орган документы, подтверждающие реальную хозяйственную операцию, в результате которой был уплачен НДС. Отсутствие первичных документов или счетов — фактур влечёт за собой однозначный отказ в признании вычетов, а, следовательно, и в возмещении НДС в соответствующей сумме.

При этом судебная практика подтверждает невозможность определения вычетов расчетным путем. Так, пункт 7 ст. 166 НК РФ указывает на возможность определить сумму налога расчетным методом в случае, если у налогоплательщика отсутствуют первичные документы. Однако это правило не может быть отнесено к вычетам, применение которых регулируется ст.ст. 171, 172 НК РФ и возможно лишь при соблюдении определенных условий и наличии определенных документов.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике — покупателе товаров (работ, услуг), так как именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком (Определение Верховного суда от 30.05.2017 № 309-КГ17—2622).

Во-вторых, операции, по которым НДС принимается к вычету, должны быть реальными и совершены с добросовестными контрагентами. С 19.08.2017 вступила в силу ст. 54.1 НК РФ, которая закрепила случаи, когда получение налогоплательщиком налоговой выгоды (в том числе в форме возмещения по НДС) является необоснованным.

Чтобы снизить риски налогоплательщиком следует соблюдать следующие требования:

не допускать искажений данных учета и отчетности, уменьшающих налоговую базу;
деловой целью сделки не должна быть неуплата и (или) зачет (возврат) суммы налога (иными словами, сделка не может быть совершена только с целью принять в будущем НДС по ней к вычету или получить какую-либо иную налоговую выгоду);
сделка должна исполняться лицом, с которым заключен договор или лицом, которому обязательство передано по договору или закону.

Проводя проверку налоговые органы, как правило, запрашивают информацию у контрагентов-поставщиков, чтобы убедиться в реальности операции, фактическом её совершении именно этим контрагентом. И если подтвердить операцию не получается, или поставщик отказывается выходить на связь — это становится причиной для отказа в возмещении НДС.

Чтобы снизить риски необходимо тщательно подходить к проверке своих контрагентов и оформлению документов по хозяйственной операции. С другой стороны, при взаимодействии с налоговым органом важно грамотно выстроить общение, сформировав комплект документов, который сможет наиболее ясно и непротиворечиво показать операцию, в результате которой образовался НДС к возмещению.

Снизить возможные риски и провести возмещение НДС наиболее быстро и безболезненно Вы можете, обратившись к юристам. Юрист сможет помочь Вам как на стадии предпроверочного анализа документов с целью выявления потенциальных рисков, так и на стадии непосредственного взаимодействия инспекцией. Юристы ООО «Правовест Аудит» имеют многолетний опыт сопровождения возмещения НДС. Они грамотно и эффективно проведут вас через все этапы возмещения НДС.

Рассмотрим подробные условия тарифа на РКО в Сбербанке «ВЭД без границ» для юр. лиц. Расскажем о комиссиях, лимитах, плюсах и минусах для малого бизнеса. И сделаем вывод, выгодно ли открывать расчетный счет ИП и ООО на тарифе «ВЭД без границ».

Условия тарифного плана «ВЭД без границ» для ИП и юридических лиц

В Сбербанке есть специальный тариф для проведения валютных сделок и работы с иностранными компаниями – «ВЭД без границ». На пакете услуг вы можете пользоваться сразу двумя счетами – в рублях и валюте. Банк открывает валютные счета в долларах, евро и китайских юанях.

Подробнее о Сбере

Плюсы пакета услуг для юр. лиц и ИП

Перечислим основные преимущества тарифа Сбербанка «ВЭД без границ»:

В Сбербанке продленный операционный день. Платежи между клиентами Сбербанка проводятся 23 часа в сутки, межбанковские – с 00:00 до 19:30 по Мск.

Подробнее о Сбере

Бесплатные услуги на тарифе «ВЭД без границ»

На тарифном плане нет комиссий по следующим услугам:

Открытие рублевого и валютного счета.
Обслуживание счета, если за месяц не было входящих или исходящих платежей.
Интернет-банк с приложением для смартфона.
Внутрибанковские переводы контрагентам в рублях.
Межбанковские платежи юридическим лицам и ИП – 20 платежных поручений при отправке с рублевого счета.
Вывод средств со счета индивидуального предпринимателя на личную карточку – до 150 000 р. в мес.
Подключение зарплатного проекта.

Подробнее о Сбере

Подробное описание тарифа «ВЭД без границ» в Сбербанке

В таблицах ниже мы подробно расписали условия по валютным операциям и эквайрингу, а также комиссии по основным банковским операциям в рублях:

Межбанковские платежи.
Переводы на карты физ. лиц, в т. ч. на зарплатные.
Снятие и внесение наличных.

Обслуживание и переводы на рублевом счете:

до 150 т. р. – 0,5%;
до 300 т. р. – 1%;
до 1,5 млн р. – 1,7%;
до 5 млн р. – 3,5%;
более 5 млн р. – 8%.

Снятие и внесение наличных:

Эквайринг:

Торговый эквайринг	1,2-2,5%
Интернет-эквайринг	1,2-2,5%
Мобильный эквайринг	1,75-2%

Валютный счет:

Обслуживание счета	бесплатно
Валютный контроль	0,1%, мин. 10 долл.
Валютный перевод	0,1%, мин. 15 долл.
Внесение наличных	1%, мин. 2 долл.
СМС по валютным операциям	199 р.

Подробнее о Сбере

Как подключить пакет услуг в Сбербанке

Забронируйте счет на тарифе «ВЭД без границ» для юр. лица или ИП через сайт банка. Для этого укажите в заявке ИНН, телефон, электронную почту.
Получите номер счета в сообщении.
Ответьте на звонок из колл-центра и согласуйте время/место встречи с менеджером.
Подпишите договор на РКО. После оформления бумаг специалист активирует р/сч и настроит доступ в интернет-банк.
Внесите абонентскую плату за первый месяц и пользуйтесь счетом.

Расчетный счет для ИП можно оформить без встречи с менеджером, если у вас есть СНИЛС и биометрический загранпаспорт. Важное условие — вы должны быть клиентом Сбербанка как физ. лицо.

Зайдите в приложение Сбербанк ID, используя QR-код или данные банковской карты.
Проверьте информацию в анкете на открытие счета и укажите недостающие сведения.
Получите реквизиты. Счет активируют после завершения проверки.

Подключить тариф в Сбере

Отзывы о тарифе Сбербанка «ВЭД без границ»

Игорь Малахов:

Недавно перевел фирму на обслуживание в Сбербанк, выбрал тариф ВЭД без границ, поскольку работаю с зарубежными компаниями. Ставка за перевод в долларах и за ВК гораздо ниже среднебанковской. Поэтому хоть пакет услуг и не самый дешевый, но удается экономить на комиссиях по валютному контролю.

Елена Селиванова:

В Сбере у меня открыты два счета — в рублях и валюте на тарифе ВЭД. Большой плюс банка — личный менеджер по валютному контролю. Если возникает вопрос или проблема по оформлению контракта, можно все быстро решить. Кроме того, специалист берет на себя всю работу с документами.

Виталий Прохоров:

У Сбера есть выгодный тариф для предприятий малого бизнеса, которые занимаются поставками из-за заграницы. Оформил сразу 2 счета — рублевый и в юанях — на тарифе ВЭД. Вношу только абонентскую плату, больше никаких сборов за ведение счета и пр. В пакете, кстати, 20 межбанк. платежек, поэтому даже для работы по счету в рублях получается экономично.

Читайте также: