Код операции в декларации по ндс в разделе 2 строка 070

Опубликовано: 27.04.2024

Назначение строки 070 в декларации по НДС
Строка 070 раздела 3: требования приказа ФНС к заполнению
Образец заполнения строки 070
Итоги

Назначение строки 070 в декларации по НДС

Из огромной массы налоговых отчетов декларация по НДС является одним из самых объемных по количеству разделов. И в большинстве разделов можно найти строку с кодом 070:

Практически в каждом из указанных разделов строка 070 имеет свое специфическое назначение и заполняется по определенным правилам, утвержденным приказом ФНС России от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@.

ВАЖНО! С отчета за 4 квартал декларацию по НДС нужно оформлять на новом бланке, утв. приказом ФНС от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@.

Что изменилось в формуляре, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все детали нововведений.

Компаниям или ИП, оформляющим декларацию, не всегда требуется заполнять все ее разделы и строки. При этом чаще всего при оформлении декларации по НДС приходится сталкиваться со строкой 070 из раздела 3. Порядок ее заполнения расшифруем далее.

Строка 070 раздела 3: требования приказа ФНС к заполнению

Как выглядит строка 070 раздела 3 декларации по НДС и как приказ ФНС № MMB-7-3/558@ предписывает ее заполнять, вы можете увидеть на рисунке:

Прежде чем в строку 070 раздела 3 попадет авансовый НДС, покупатель обязан:

С нюансами заполнения других строк декларации по НДС вас познакомят публикации:

Образец заполнения строки 070

Покажем, как заполнить строку 070 раздела 3 декларации по НДС на примере.

ООО «ПолиТехПром» занимается оптовой поставкой металлоконструкций по заказам покупателей. Договоры компания заключает с условием предоплаты (от 10% до 50% от договорной суммы поставки).

Во втором квартале 20ХХ года ООО «ПолиТехПром»:

реализовало металлоконструкций на сумму 24 000 000 руб. (в т. ч. НДС = 4 000 000 руб.);
получило предоплату в размере 12 000 000 руб. (НДС = 12 000 000 руб. × 20 / 120 = 2 000 000 руб.);
приобрело у поставщиков металл и комплектующие изделия на сумму 13 200 000 руб., включая НДС = 2 200 000 руб.

Таким образом, в первом квартале:

начисленный НДС составил 6 000 000 руб. (4 000 000 руб. + 2 000 000 руб.);
НДС к вычету: 2 200 000 руб.;
НДС к уплате: 6 000 000 руб. – 2 200 000 руб. = 3 800 000 руб.

Как ООО «ПолиТехПром» заполнит раздел 3 (включая строку 070) декларации по НДС, смотрите на образце (показаны только заполненные строки):

О нюансах заполнения каждой строки декларации по НДС читайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Итоги

Продавцы, получающие от покупателей авансы в счет предстоящей отгрузки, при заполнении декларации по НДС обязаны заполнить строку 070 раздела 3 — внести в нее сумму полученной предоплаты и исчисленный с нее налог. При этом продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на аванс и определить НДС к уплате расчетным путем.

В других разделах декларации строки с кодом 070 имеют иное назначение и заполняются по другим правилам.

Строка 170 раздела 3 декларации по НДС — это графа для фиксации суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанного с перечисленного от контрагентов авансирования.

Что отражают в поле 070

Действующую форму декларации и порядок ее заполнения налоговики утвердили в приказе №MMB-7-3/558@ от 29.10.2014 (в ред. №СА-7-3/853@ от 28.12.2018). Вот что отражается в строке 70 декларации по НДС в разных разделах (по порядку их номеров):

Дата начала действия инвестиционного товарищества.
Код операции.
Сумма полученного авансирования.
Налоговая база.
Налоговые вычеты.
Код операции.
Разделы 8 и 9 — дата корректировочного счета-фактуры продавца.
Разделы 10 и 11 — номер корректировочного счета-фактуры.
Раздел 12 — сумма налога, предъявляемого покупателю.

Отчетность за 3 квартал сдают по форме из приказа №MMB-7-3/558@. Отчет по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал необходимо представить по новой форме, закрепленной в приказе №ЕД-7-3/591@ от 19.08.2020.

В разделе 3 заполняем ячейку с порядковым номером 5, код строки — 070 декларации по НДС: в ней указываем сумму оплаты или частичной оплаты, которая поступила от покупателей в качестве аванса. В соседней ячейке по коду 070 выделяют налог на добавленную стоимость, исчисленный с предоплаты. При авансировании продавцы выставляют авансовую счет-фактуру и выделяют в ней рассчитанный налог на добавленную стоимость к уплате.

Что указывают в поле 170

Строка 170 находится на втором листе раздела 3. В приказе №MMB-7-3/558@ указано, что отражается в строке 170 декларации по НДС: вычеты по авансированию, которое поступило организации-продавцу. Вычеты отражаются при условии, что продавец рассчитал и принял налог к уплате при поступлении аванса.

Поступивший полный или частичный аванс означает, что продавцу необходимо выделить налог на добавленную стоимость из этих денег (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Для этого обязательно формируется счет-фактура по авансу (п. 3 ст. 168 НК РФ). При наличии такой счет-фактуры и продавец, и покупатель вправе применять налоговый вычет. Покупатель использует вычет в периоде перечисления аванса, а продавец — в период отгрузки проданного по предоплате товара (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Взаимосвязь полей 070 и 170

В п. 38.19 приложения №2 к приказу №ММВ-7-3/558@ указано, как проверить строку 170 декларации по НДС: требуется соответствие строк 070 и 170 раздела 3. Их соответствие означает, что к вычету принимается налог, начисленный с авансирования. Этот НДС отражается в ячейке 070.

Если аванс и отгрузку провели в одном квартале, сведения вносятся в строки 070 и 170 в обязательном порядке (письмо Минфина №03-07-14/99 от 12.10.2011, письмо ФНС №ЕД-4-3/11684 от 20.07.2011). Размер вычета определяют следующим образом:

если отгрузка равна или превышает сумму аванса, к вычету принимают полную сумму исчисленного налога;
если отгрузка меньше суммы авансирования, НДС к вычету соответствует величине отгруженной партии.

В рамках одного квартала допустима ситуация, когда сумма к вычету по строке 170 больше величины исчисленного авансового НДС из графы 070. Это происходит, когда организация в предыдущие периоды получала авансы, часть из которых учла в отчетном квартале. Но в разрезе длительного периода сведения по ячейке 170 не превышают значения в поле 070. Графа 070 больше либо равна 170, иначе в расчетах допущена ошибка. Вот как проверить строку 070 декларации по НДС с учетом информации из ранних расчетов:

Сформировать анализ счетов 68.02 и 76.АВ. Сверить их с суммами из граф 070 и 170 налоговой декларации. При корректных операциях в отчетном периоде сумма оборота по кредиту в анализе равна ячейке 070, а дебет равен графе 170.
Сделать анализ счета 62.02 и сверить с оборотами счета 76.АВ. Если обнаружится расхождение, его необходимо скорректировать вручную.

Образец заполнения

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Значительных изменений, как в прошлом году, отчётность не претерпела. Нововведения касаются трёх групп налогоплательщиков: налоговых агентов, организаций, применяющих ставку НДС 0 %, и правопреемников, перешедших на УСН либо ЕНВД. Посмотрим, что им нужно учесть при заполнении декларации.

ФНС расширила перечень налоговых агентов

С 1 января 2020 года появилось три категории новых налоговых агентов. Разберёмся, кого это касается, как платить налог и что указать в декларации.

Налоговый агент с 01.01.2020	Как платить налог	Что указать в декларации
Владельцы водных и гражданских воздушных судов, которые в течение 90 дней не зарегистрировали свой транспорт в государственных реестрах (п. 6 ст. 161 НК РФ)	Собственник должен уплатить 20 % НДС со стоимости судна	По каждому судну отдельно нужно заполнить раздел 2 декларации по НДС В строке 070 выбрать код операции 1011718 или 1011709 — в зависимости от вида судна
Арендаторы и лизингополучатели гражданских воздушных судов, которые в течение 90 дней не зарегистрировали свой транспорт в госреестрах (п. 6.1 ст. 161 НК РФ)	Налоговый агент платит НДС со стоимости услуг по договору аренды (лизинга)	По каждому судну необходимо заполнить отдельный раздел 2 декларации по НДС и выбрать в строке 070 код операции 1011716
Собственники судов, исключенных из Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации (п. 6.2 ст. 161 НК РФ)	НДС платится со стоимости судна	По каждому судну отдельно нужно заполнить раздел 2 декларации по НДС и выбрать в строке 070 код операции 1011717

Чтобы внести данные в раздел 2, перейдите на строку с кодом операции. Сразу введите код или кликните на три точки, чтобы открыть справочник с кодами:

Найти нужный код в справочнике можно по номеру или ключевому слову из описания кода:

Увеличили количество операций, облагаемых НДС по ставке 0 %

Авиационные компании и авиастроители могут применять ставку НДС 0 % при реализации трёх групп товаров. Мы свели информацию по ним в таблицу.

Товары, работы и услуги, при реализации которых применяется ставка НДС 0 %	Нормативная база	Что указывать в декларации
Гражданские воздушные суда, зарегистрированные в госреестре, а также работы и услуги по их строительству	Пп. 15 п. 1 ст. 164 НК РФ	В разделе 4 декларации по НДС в строке 010 нужно выбрать код операции 1011447
Авиационные двигатели, запчасти и комплектующие для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов	Пп. 16 п. 1 ст. 164 НК РФ	В разделе 4 декларации по НДС в строке 010 нужно выбрать код операции 1011448
Услуги по передаче в аренду и лизинг гражданских воздушных судов, зарегистрированных в госреестре	Пп. 17 п. 1 ст. 164 НК РФ	В разделе 4 декларации по НДС в строке 010 нужно выбрать код операции 1011449

Появилось новое основание для сдачи декларации по НДС

Теперь после реорганизации правопреемники, перешедшие на ЕНВД и УСН, должны восстановить НДС, который реорганизованная компания приняла к вычету (п. 3.1. ст. 170 НК РФ). Отразить восстановленный НДС нужно в строке 80 раздела 3 декларации по НДС.

Татьяна Панфилова, эксперт по НДС, СКБ Контур

Второй раздел декларации по НДС выводит сумму налога к уплате налоговым агентом (ст. 161 НК РФ, п. 9, 10 ст. 174.2 НК РФ). К заполнению обязательны строки 010-070.

Раздел обязателен к заполнению налоговым агентом по каждому иностранцу, который не состоит на учете налоговой службы, но предоставляет ему свои услуги, товары, работы (является продавцом) отдельно.

Налоговым агентом называется также арендатор государственного, муниципального и федерального (в том числе и субъектов федерации) имущества в случае, если органы власти и местного самоуправления предоставили его как такового.

Контрагент заполняет 2 раздел декларации при наличии одного и больше договоров с одним налогоплательщиком (арендодателем).

Руководство по заполнению: Список нужной документации
Построчный алгоритм внесения сведений

Руководство по заполнению: Список нужной документации

При внесении налоговых данных нужно руководствоваться сведениями договора о поручения между продавцом и покупателем, договора комиссии и агентских договоров с соответствующим иностранным лицом (лицами).

1011711 - продажа товаров иностранным лицом, которое не состоит в учете плательщиков налогов;
1011712 - продажа работ и услуг иностранным лицом;
1011713 – покупка товаров, работ и услуг иностранным лицом в электронной форме;
1011714 - продажа работ и услуг налогового агента в электронной форме по отношению к иностранному лицу;
1011703 – аренда или покупка государственного, муниципального и федерального (в том числе и субъектов федерации) имущества, предоставленная органами государственной власти и управления.

Существует несколько масштабов ситуационного плана, которые используются для разных целей.

Что такое определение границ участка и как оно производится? Узнайте об этом здесь.

Имеют ли ветераны труда льготы по уплате земельного налога? Подробно об этом рассказано в нашей статье.

Построчный алгоритм внесения сведений

Раздел содержит всего 10 строк.

Строка: 010 – КПП отделения организации иностранного лица, за которое предоставляется раздел и уплачивается НДС;
Строка: 020 – имя или название иностранного лица (арендодателя, продавца в соответствии с договором), чьим налоговым агентом представляется заполнитель;
Строка: 030 – ИНН лица, по операциям с которым признается заполнитель, если таковое имеется. В противном случае поставить прочерк;
Строка: 040 – КББ – двадцатизначный код, который используется для учета бюджетов (доходов и расходов);
Строка: 050 – код контрагента в ОКТМО;
Строка: 060 – сумма налога, которая подлежит окончательной уплате в бюджет;
Строка: 070 – семизначный код операции с иностранным лицом;
Строка: 080 – сумма налога по отгрузке услуг, работ и товаров, передачи имущественных прав;
Строка: 090 – сумма с оплаты (в том числе и частичной), полученной в налоговом периоде, в счет отгрузки товаров в предстоящем времени, услуг, работ и товаров, передачи имущественных прав;
Строка: 100 – сумма налога, которая исчисляется строками 080 и 090.

В случае если налоговая служба выявит несоответствия с реальными данными, она потребует объяснений:

в электронном виде, если декларация подавалась в таковом;
на бумаге – в соответствующем случае.

При этом пунктом 1 ст. 129.1 НК РФ предусмотрена политика штрафов, в случае несвоевременной подачи декларации в размере 5000 рублей в первый раз и 20 000 рублей повторно.

Код вида операции в учетных регистрах в 2021 году

Учетные регистры по НДС — это книга покупок, книга продаж и журнал учета счетов-фактур. Код вида операции (КВО) по НДС для учетных регистров состоит из двух цифр, которые указывают в табличной части документа.

Двузначный код каждой операции смотрите в Приложении к Приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. На 2021 год здесь собрано 24 кода: от 01 до 32, с их подробным описанием.

Это далеко не полный перечень двузначных кодов. Есть еще рекомендованные КВО по НДС, которые закреплены в Письмах ФНС России.

Коды из Письма от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ собраны в таблице ниже, так как их назначение зависит от вида документа.

35 — при оформлении документов для компенсации НДС при продаже товаров иностранцу в розницу и регистрации документа в книге продаж;
36 — при вычете сумм НДС, исчисленных организациями розничной торговли в случаях, указанных в п. 4.1 ст. 171 НК РФ.

37 — при экспорте сырьевых товаров, которые облагаются НДС по ставке 18 %;
38 — при экспорте несырьевых товаров, которые облагаются НДС по ставке 18 %;
39 — при экспорте несырьевых товаров, которые облагаются НДС по ставке 10 %;
40 — при оказании услуг, перечисленных в пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, связанных с экспортом сырьевых и несырьевых товаров, которые облагаются НДС по ставке 18 %.

В Письме от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@ закрепили код 45, его указывайте при применении вычетов при покупке у зарубежной компании, состоящей на учете в налоговой, электронных услуг (п. 2.1 ст. 171 НК РФ).

Обращайте внимание на дату соответствующего письма. Применять КВО из писем, которые вступили в силу после отчетного периода, можно только в последующие периоды. Обратной силы закон не имеет.

Коды видов операций в декларации по НДС в 2021 году

При заполнении декларации используйте семизначные коды КВО, которые закреплены в Приложении №1 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Коды разбиты на пять групп по разным операциям, которые:

не признаются объектом налогообложения;
не подлежат налогообложению;
облагаются по ставке 0 %;
проводятся налоговыми агентами;
связаны с основными средствами.

С 2021 года Приказом ФНС РФ от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@ изменили форму декларации по НДС. И вместе с этим в 2021 году появилось несколько новых КВО по НДС:

1010831 — операции по безвозмездной передаче имущества, предназначенного для предупреждения и предотвращения распространения коронавируса, органам государственной и местной власти;
1011450 — операции по безвозмездной передаче недвижимости в пользу РФ;
1011451 — операции по безвозмездной передаче имущества в собственность РФ для проведения научных исследований в Антарктиде;
1011207 — банковские операции по исполнению банковских гарантий, выдачу поручительств, оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы “клиент-банк”, получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий;
1011208 — операции по оказанию услуг по обращению с ТКО, оказываемые региональными операторами;
1011209 — операции по безвозмездному оказанию услуг по предоставлению эфирного времени или печатной площади;
1011210 — операции по продаже продуктов питания, произведенных столовыми больниц, а также по продаже продуктов питания, произведенных общепитами и реализованных в столовые больниц;
1011211 — операции по оказанию государственных услуг в социальной сфере;
1011212 — операции по продаже исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии микросхем и ноу-хау, а также прав на их использование на основании лицензионного договора;
1011446 — операции по оказанию услуг, оказываемых при международных авиаперевозках в международных аэропортах РФ по перечню Правительства;
1011452 — операции по оказанию услуг по внутренним авиаперевозкам при условии, что все пункты маршрута расположены за территорией Москвы и области;
1011453 — операции по оказанию услуг по перевозке товаров морскими судами в пределах территории РФ с целью их дальнейшего вывоза за рубеж;
1011454 — операции по оказанию ледокольной проводки морских судов, перевозящих товары с целью их дальнейшего вывоза за рубеж.

Ведите налоговый учет по НДС в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно назначать КВО на каждую операцию, а затем он автоматически будет подставляться в налоговые регистры и декларацию. Всем новичкам мы дарим бесплатный доступ на 14 дней.

Читайте также: