Код окп 945210 ставка ндс
Опубликовано: 04.06.2023
| Документ полезен? | 0 | m | n | 0 |
О применении кодов ТН ВЭД 2017 см. письмо ФТС России от 06.07.2017 N 06-83/Т-4126 .
Изменения, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 20.03.2018 N 307 , распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 г.;
В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемые:
перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации;
перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации;
перечень кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе в Российскую Федерацию.
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 08.12.2010 N 1002, от 11.10.2012 N 1038, от 30.06.2015 N 655)
2. Установить, что настоящее Постановление вступает в силу с 1 октября 2008 г.
ПЕРЕЧЕНЬ
КОДОВ МЕДИЦИНСКИХ ТОВАРОВ В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ
КЛАССИФИКАТОРОМ ПРОДУКЦИИ ПО ВИДАМ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 10 ПРОЦЕНТОВ ПРИ ИХ РЕАЛИЗАЦИИ
(в ред. постановления Правительства РФ от 21.10.2019 N 1353)
Примечания: 1. Коды ОКПД2, приведенные в разделе I настоящего перечня, применяются в отношении:
Примечания: 1. Коды ОКПД2, приведенные в настоящем перечне, применяются в отношении:
фармацевтических субстанций, сведения о которых содержатся в государственном реестре лекарственных средств или в едином реестре зарегистрированных лекарственных средств Евразийского экономического союза;
лекарственных препаратов, которые включены в государственный реестр лекарственных средств или сведения о которых содержатся в едином реестре зарегистрированных лекарственных средств Евразийского экономического союза, при этом лекарственные препараты должны быть зарегистрированы в установленном порядке уполномоченным органом и иметь документ, подтверждающий их регистрацию, а также лекарственных препаратов, изготовленных аптечными организациями;
лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, проведения экспертизы лекарственных средств для осуществления государственной регистрации лекарственных препаратов или регистрации лекарственных препаратов для медицинского применения в целях формирования общего рынка лекарственных средств в рамках Евразийского экономического союза в соответствии с правом Евразийского экономического союза, на ввоз конкретной партии которых имеется заключение (разрешительный документ) уполномоченного федерального органа исполнительной власти;
абзац утратил силу.
медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 г. - при представлении регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
1(1). Коды ОКПД2, приведенные в разделе II настоящего перечня, применяются в отношении медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 г. - при представлении регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(примечание 1(1) введено постановлением Правительства РФ от 21.10.2019 N 1353)
2. Для целей применения настоящего перечня следует руководствоваться указанными кодами ОКПД2 и наименованиями товаров с учетом примечаний 1 и 1(1).
2. Для целей применения настоящего перечня следует руководствоваться указанными кодами ОКПД2 и наименованием товара с учетом примечания 1.
Бесплатная горячая линия юридической помощи
Бесплатная консультация
Навигация
Федеральное законодательство
- Конституция
- Кодексы
- Законы
Действия
ПЕРЕЧЕНЬ КОДОВ МЕДИЦИНСКИХ ТОВАРОВ В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ КЛАССИФИКАТОРОМ ПРОДУКЦИИ, ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 10 ПРОЦЕНТОВ ПРИ ИХ РЕАЛИЗАЦИИ
| Код по классификации ОК 005-93 | Наименование |
| I. Лекарственные средства, в том числе внутриаптечного изготовления | |
| из 93 1000 | Препараты химико-фармацевтические с общей химической структурой и полупродукты для производства медикаментов (93 1200 - 93 1500, 93 1800) |
| из 93 2000 | Препараты химико-фармацевтические фармако-терапевтического действия (93 2100 - 93 2400, 93 2511 - 93 2513, 93 2516 - 93 2518, 93 2520 - 93 2590, 93 2600 - 93 2800) |
| из 93 3000 | Препараты химико-фармацевтические химиотерапевтического действия (93 3100 - 93 3200, 93 3310, 93 3332 - 93 3336, 93 3338 - 93 3339, 93 3400 - 93 3600, 93 3760 - 93 3770, 93 3800) |
| из 93 4000 | Антибиотики (без кормовых) (93 4200 - 93 4600, 93 4800) |
| 93 5000 | Витамины, коферменты, ферменты, аминокислоты, органопрепараты (эндокринные препараты) |
| из 93 6000 | Препараты фармацевтические из природного сырья прочие (93 6100 - 93 6800, 93 6910 - 93 6980, 93 6991 - 93 6996, 93 6999) |
| 93 7000 | Сырье и продукты лекарственные растительные и животные |
| из 93 8000 | Препараты биологические (93 8100, 93 8300, 93 8610 - 93 8620, 93 8710 - 93 8740, 93 8760 - 93 8770, 93 8790) |
| II. Изделия медицинского назначения | |
| 23 7240 | Фотопленки рентгеновские |
| из 25 1400 | Изделия из латексов и клеев (25 1460, 25 1490) |
| из 25 3700 | Изделия медицинские, санитарно-гигиенические и предметы ухода за больными формовые (25 3710, 25 3720) |
| из 25 4500 | Изделия медицинские, санитарно-гигиенические и предметы ухода за больными неформовые (25 4510, 25 4520) |
| из 49 6910 | Изделия санитарно-гигиенические / керамические (судна подкладные, горшки детские, урны и др.) (в части суден подкладных) |
| 54 3620 | Бумага диаграммная / |
| 54 5515 | Бумага / для механической и тепловой записи теплочувствительная |
| из 54 6350 | Бумага и изделия бытового, санитарно-гигиенического и медицинского назначения (54 6357, 54 6358, 54 6359) |
| 57 4433 | Гипс / (алебастр) медицинский |
| 81 4760 | Нитки шелковые хирургические |
| 81 5800 | Изделия медицинские / |
| из 81 9510 | Вата гигроскопическая (81 9511, 81 9512, 81 9513) |
| 81 9520 | Вата медицинская компрессная / |
| 84 3490 | Изделия чулочно-носочные из синтетической пряжи и нитей медицинского назначения женские |
| 84 3690 | Изделия чулочно-носочные из хлопкового волокна (пряжи) в смеси с другими волокнами (нитями) медицинского назначения женские |
| из 84 6000 | Изделия медицинские (84 6110, 84 6310, 84 6410, 84 6510, 84 6610) |
| из 85 7000 | Изделия рабочие и специального назначения (85 7200, 85 7400, 85 7700, 85 7900) |
| из 93 8000 | Препараты биологические (93 8500, 93 8630, 93 8710 - 93 8740, 93 8760 - 93 8770, 93 8790, 93 8810 - 93 8840, 93 8880 - 93 8890, 93 8900) |
| 93 9100 | Материалы стоматологические |
| 93 9300 | Материалы хирургические, средства перевязочные специальные |
| 93 9692 | Бандажи дородовые |
| 93 9693 | Бандажи послеродовые |
| 93 9694 | Бандажи лечебные |
| 93 9696 | Лифы |
| 93 9800 | Материалы и средства медицинские прочие |
| 94 6001 | Аптекарская посуда |
| 94 6100 | Тара медицинская из стекла |
| 94 6200 | Ампулы стеклянные для лекарственных средств |
| 94 6300 | Трубки стеклянные (дрот медицинский) |
| 94 6410 | Предметы по уходу за больными |
| 94 6456 | Изделия разные из медицинского тарного обесцвеченного стекла МТО |
| из 94 6460 | Изделия разные полимерные (94 6461, 94 6462, 94 6463, 94 6465) |
| 94 6700 | Тара и упаковка для лекарственных средств и препаратов |
| Примечания: | 1. Коды ОК 005-93, приведенные в настоящем перечне, применяются в отношении: |
| лекарственных средств, в том числе фармацевтических субстанций, российского и иностранного производства, которые зарегистрированы в установленном порядке и на которые имеются регистрационные удостоверения, а также лекарственных средств внутриаптечного изготовления; | |
| лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований, на ввоз конкретной партии которых имеется разрешение уполномоченного федерального органа исполнительной власти; | |
| изделий медицинского назначения российского и иностранного производства, которые зарегистрированы в установленном порядке и на которые имеются регистрационные удостоверения. | |
| 2. В настоящий перечень не включены медицинские товары российского и иностранного производства, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. | |
| 3. Для целей применения настоящего перечня следует руководствоваться указанными кодами ОК 005-93 и наименованием товара с учетом примечания 1. | |
УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 15 сентября 2008 г. N 688
Медицинские товары ставка НДС. НДС на медицинское оборудование. НДС на медицинские товары. Налог на медицинские товары. Импорт медицинских изделий. Медицинские товары по ставке НДС 10%.
Ввоз в Россию определенной категории социально значимой продукции, согласно положениям ст. 164 НК РФ, облагается пониженной ставкой НДС в размере 10%. К таким товарам относятся и товары медицинского назначения. Для подтверждения возможности использовать такую ставку НДС при ввозе товаров требуется соответствие наименований и кодов Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ТС (далее - ТН ВЭД ТС) наименованию и кодам ОКП (ОКПД 2 с 2017 года) (Общероссийского классификатора продукции), установленным Правительством РФ. В ситуации, когда код ввезенного товара соответствует одному перечню, разбирался суд по делу № А40-184254/2018.
Фабула дела:
Общество ввезло в Россию и указало в таможенной декларации (далее - ДТ) медицинские товары, по данным товарам в ДТ льгота по уплате НДС не была заявлена, Общество уплатило в бюджет налог по ставке 18%.
Общество, полагая, что в данном случае должны быть применены нормы п. 2 и 5 ст. 164 НК РФ, устанавливающие ставку налога в размере 10% с учетом предназначения данной продукции, обратилось в таможню с мотивированным заявлением о возврате налога.
Заявление было составлено по установленной форме, приложены все необходимые документы, в том числе регистрационные удостоверения, заявление о внесении изменений в ДТ, корректировка деклараций.
Таможня письмом сообщила об отказе возвратить излишне уплаченные денежные средства. Отказ был вызван следующими причинами:
а) внесение изменений в декларацию (обращение с таким заявлением) должно быть совершено в таможенном органе, в котором зарегистрирована ДТ (заявитель обращался в Московскую таможню, ДТ зарегистрирована в Львовском таможенном посту);
б) в комплекте документов к заявлению не представлены документы, подтверждающие факт излишней уплаты или излишнего взыскания НДС;
в) льгота по уплате НДС в отношении принадлежностей к медицинской продукции, ввозимым отдельно от такой продукции, применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные принадлежности.
В целях защиты нарушенного права, Общество обратилось в суд, решением суда первой инстанции заявленные требования удовлетворены. По мнению суда первой инстанции, заявителем был соблюден порядок инициирования соответствующих изменений в декларацию на товары, таможенный орган к моменту рассмотрения заявления имел все документы, необходимые для рассмотрения заявления по существу, утверждение об отсутствии документов, подтверждающих факт излишней уплаты, свидетельствует о формальном подходе таможенного органа к рассмотрению заявления о возврате.
Законодательство не ставит возможность применения льготы по уплате налога при ввозе и реализации медицинских изделий в зависимость от вариантов его исполнения, из содержания представленных Обществом регистрационных удостоверений следует, что изделия зарегистрированы с принадлежностями. Таким образом, право применения льготной ставки налога относится ко всем ввозимым компонентам, входящим в состав зарегистрированного изделия медицинского назначения, при этом не имеет значения ввозятся указанные компоненты отдельно или в совокупности.
Суд апелляционной инстанции согласился с принятым судебным актом. Однако кассация направило дело на новое рассмотрение.
Судебный акт: Постановление Арбитражного суда Московского округа от 08.07.2019 по делу № А40-184254/2018
Выводы суда:
1. Согласно абз.2 ст. 164 НК РФ коды видов продукции, позволяющие применять налоговую ставку 10%, в соответствии с ОКП, а также ТН ВЭД, устанавливаются Правительством РФ. Таким образом, для применения льготной ставки НДС имеет значение не только отнесение реализуемых (ввозимых) товаров к группе товаров, поименованных в п.2 ст. 164 НК РФ, но и соответствие товаров конкретным кодам по ТН ВЭД и ОКП.
2. В случаях, при которых уплата налога осуществляется в связи с ввозом товаров на территорию РФ и администрирование налога реализуется таможенным органом, налоговая ставка 10% применяется, если ввозимый товар отвечает коду ТН ВЭД, а не коду ОКП.
3. Судом установлено, что часть ввезенных заявителем товаров по коду 93 9800 входит в Перечень № 688, в тоже время, как Перечень № 688 в редакции от 11.07.2015 больше не содержит упоминание о коде 93 9800.
4. Указанные обстоятельства не были исследованы судами, не был исследован вопрос об использовании разъяснений п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, с учетом того, что указанная позиция применялась, когда классификация товара в ОКП отличалась от классификации того же товара в ТН ВЭД, то есть имелись некоторые несоответствия в отнесении ввозимого товара к определенной группе товаров (несовпадения в наименовании, различия в описания одного и того же товара).
Комментарии:
1) При рассмотрении возможности применения пониженной ставки НДС в отношении ввозимых в медицинских товаров, следует использовать коды классификаторов ОКП и ТН ВЭД и соотносить их с наименованием товаров. Если наименование и код совпадают с теми, что указаны в перечне, применяется ставка 10%.
2) В пункте 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2015 № 33 сказано, что использование ставки в размере 10% относительно определенного вида товара не ставится в зависимость от того, реализован товар в России или он был ввезен на ее территорию, поскольку из п. 2 ст. 164 НК РФ не следует, что операции с одном и тем же товаром, исходя из указанного критерия, по-разному облагаются налогом. Т.е. для применения льготной ставки необходимо, чтобы реализуемый на территории РФ товар отвечал коду, установленному Правительством РФ, в соответствии с ОКПД 2 или ТН ВЭД. Указанный пункт Пленума применяется, когда есть разногласия между перечнями: не совпадают наименования или различается описание одного и того же товара.
3) Однако, в случае отсутствия импортируемого товара в перечне ТН ВЭД, но наличия его в перечне ОКП, применять льготную ставку нельзя!
4) Выводы кассации основаны на позиции ВС РФ, изложенной в Определении от 14.03.2019 № 305-КГ 18-19119 по делу № А41-88886/2017.
5) Для возможности исчисления налога по льготной ставке ввозимый товар должен не только относиться к группе товаров, перечисленных в п.2 ст. 164 НК РФ, но и соответствовать конкретным кодам по ТН ВЭД и ОКП. Следовательно, в случаях, когда НДС подлежит уплате в связи с ввозом товаров в Россию, ставка 10% может использоваться, если ввезенный товар соответствует коду ТН ВЭД, а не коду ОК П.
У нас также есть аудиоподкасты. Это выпуски по 2-5 минут. Посвящены одному спору, конфликту или новости. Их можно слушать прямо на нашем сайте, на сайте подкаст-площадки или скачать себе на компьютер, смартфон и пр. Выпуск 1 (о субсидиарной ответственности); Выпуск 2 (оспаривание договора по мотиву злоупотребления правом); Выпуск 3 (расторжение договора по инициативе продавца, что учесть?). Еще пара десятков по ссылке.
Вы не поверите, но для любителей коротких и полезных видео, у нас появились видеоподкасты. Например, видеоподкаст на тему «Налоги. Оптимизация. Перевод сотрудников в ИП» можно посмотреть по ссылке.
В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Код ОКП – это обозначение товарной продукции, принятое в рамках общероссийского классификатора. Действие кода распространяется на территории всей России, он широко используется при сертификации и идентификации продукции, производимой и реализуемой в РФ. За пределами нашей страны код ОКП перестает быть актуальным, так как таможенное оформление и обозначение экспортируемого товара должно производиться на основании других международных кодов (в соответствии с наименованием страны– места назначения).
Наличие кода ОКП продукции позволяет унифицировать обозначение товарной продукции в рамках одного определенного сегмента. Данный вид классификации объединяет товары в группы в соответствии с их назначением и потребительскими свойствами. Это позволяет существенно упростить процесс систематизации и обработки информации в рамках статистического учета.
Создание общероссийского классификатора продукции существенно упростило ход таких важных для экономики страны процессов как:
- каталогизация товаров, подлежащих реализации на территории РФ;
- выявление структурных экономических показателей: объема и эффективности производства;
- проведение маркетинговых исследований;
- идентификация принадлежности товара к определенной группе в ходе сертифицирования.
Кроме того, зная код ОКП, вы можете безошибочно определить, подлежит ли данный товар обязательной сертификации, а также подобрать оптимальный вариант сертифицирования продукции по ГОСТ.
Классификатор ОКП продукции
ОКП – это общероссийский классификатор продукции, который содержит перечень кодов и наименований иерархически классифицированных групп видов продукции.
Классификатор ОКП включает в себя полный перечень наименований товаров, реализуемых и производимых на территории России.
Классификатор дает возможность – обеспечить сопоставимость данных, а также предоставить возможность для проведения автоматизированной обработки информации об услугах и продуктах.
- с целью каталогизации товаров;
- в ходе выявления экономической эффективности производства;
- в процессе проведения маркетинговых исследований;
- в ходе сертификации товаров в соответствии с принадлежностью сертифицируемой продукции к группе товаров, схожих по основным характеристикам.
Общероссийский классификатор продукции (ОКП) ОК 005-93 действует до 1 января 2020 года. Согласно приказу Росстандарта от 31.01.2014 №14-ст его заменит классификатор ОКПД (ОК 034-2014 (КПЕС 2008).
В 2020 году действует переходной период – можно применять оба классификатора.
Полиэлектролит ВПК-402
Синонимы: полидиаллилдиметиламмоний хлорид, полиДАДМАХ, водорастворимый катионный флокулянт
Product name: polyelectrolyte VPK-402
Химическая формула: C8H16NCl
Код ОКП: 222742
ГОСТ: ТУ 2227-184-00203312-98 изм.1,2,3,4
Внешний вид: Бесцветная до желтого цвета однородная по консистенции жидкость без посторонних включений.
Описание: Высокоэффективный коагулянт – ПОЛИЭЛЕКТРОЛИТ ВПК – 402.
Негорюч, невзрывоопасен, малотоксичен, не имеет неприятного запаха. Реагент является водорастворимым катионным полимером, смешивается с водой в любых пропорциях, характеризуется очень высоким катионным зарядом при относительно невысокой молекулярной массе – от 10 тыс. до 1 млн. С успехом может быть использован в качестве коагулянта и флокулянта, для очистки промышленных сточных вод от минеральных загрязнений, для обеспечения эффективной очистки мутных сильно загрязнённых вод, для очистки питьевой воды в системах хозяйственно-бытового водоснабжения. Молекулярная масса полимера составляет примерно 3*105.
Применение: Полиэлектролит ВПК-402 используется в качестве флокулянта и коагулянта — для интенсификации процессов водоподготовки при осаждении взвешенных частиц, активного ила, обеспечивает эффективную очистку мутных вод, — при обезвоживании осадков городских и производственных сточных вод, — при уплотнении осадка на иловых площадках, — для очистки природных и сточных вод углеобогатительных фабрик, лакокрасочных и нефтеперерабатывающих заводов, — для очистки промышленных сточных вод от минеральных загрязнений, — при очистке растворов антибиотиков в медицинской промышленности. Полиэлектролит ВПК-402 применим для очистки питьевой воды в системах хозяйственно-питьевого водоснабжения. Полиэлектролит ВПК-402 может применяться как самостоятельно, так и в совокупности с коагулянтами.
Получение: Высокомолекулярный сильноосновной катионный полимер линейно-циклической структуры, получаемый путем радикальной полимеризации мономера диметилдиаллиламмонийхлорида, который, в свою очередь, изготавливается из аллилхлорида и диметиламина нагреванием в щелочной среде.
Технические характеристики:
| Наименование показателя | Норма |
| Массовая доля основного вещества, %, не менее | 25 |
| Массовая доля хлористого натрия, %, не более | 10 |
| Вязкость, мм2/с, не менее | 2 |
| Водородный показатель, рН | 5 — 8 |
Условия хранения: Полиэлектролит ВПК-402 должен храниться в закрытой емкости с эмалевым или полимерным покрытием, или в емкости из нержавеющей стали в чистых и сухих складских помещениях при температуре не выше плюс 40°С.
Гарантийный срок хранения: 1 год со дня изготовления.
Класс опасности: 4 класс.
Упаковка: Полиэтиленовые бочки по 65 и 127 литров (28 и 55кг основного вещества), допускается розлив продукта в тару потребителя.
Транспортировка: Поставка ЖД цистернами по 15,5т, вагонами 5т (в пересчете на основное вещество). СЕРТИФИКАЦИЯ На продукцию имеется санитарно-эпидемиологическое заключение №77.99.222.Д.00957.08.07 от 06.08.2007г. сертификат на применение в технологических процессах добычи и транспорта нефти.
Структура кода ОКП
Каждая позиция в ОКП состоит из шести цифр, контрольного числа, которое служит целям проверки правильности исчисления кода и выявления подделки, и полного названия группы продукции.
Общероссийский классификатор продукции основан на системе кодирования, состоящей из пяти ступеней, построенных в иерархическом порядке от общего — к частному.
Каждая ступень представляет собой перечень наименований продукции, деление которых производится в соответствии с наиболее значимыми различиями.
- Первая ступень обозначается двумя первыми цифрами и представляет собой класс продукции (XX ОООО);
- Вторая ступень – подкласс (ХХ ХООО);
- Третья ступень – группы (ХХ ХХОО);
- Четвертая ступень – подгруппы (ХХ ХХХО);
- Пятая ступень – вид (ХХ ХХХХ).
Третья, четвертая, пятая ступень классификации могут быть завершающими, в таком случае последующие после разрядов цифры представлены нулями.
На какие виды делятся товары для питания в торговле
Общероссийский рынок достаточно многообразен. Существует несколько видов классифицирования. По назначению продовольственных товаров:
- продукты питания общего назначения: растительное происхождение – все, что дают нам деревья и растения (соки, ягоды, фрукты, овощи, зерно и т.д.);
- животное происхождение (мясо, рыба, молоко, яйца, съедобные насекомые, раки, крабы, моллюски, прополис, мед и т.д.);
- из царства: грибов;
- водорослей;
- микроорганизмов (например, дрожжи);
-
возраст: до трех лет;
-
низкое (каши, смеси, макароны и т.д.);
-
детям до полугода;
-
растительные консервы;
С учетом химической составляющей, различают следующие категории продуктов, содержащие:
- белки;
- жиры;
- углеводы;
- минералы.
С учетом производственной обработки:
- приготовленные;
- в сыром виде;
- полуфабрикаты.
Исходя из потребительских свойств, различают следующие виды (учебная классификация):
- зерновые и мучные;
- овощи, фрукты, грибы;
- мясо;
- рыба;
- молоко и продукция из молока;
- яйца и продукция из яиц;
- мед, сахар, кондитерские изделия, крахмал;
- жиры, пригодные к употреблению в пищу;
- вкусовые товары.
Группы товаров, используемые в торговле (товарное соседство и т.д.):
- изделия из мяса и колбасы;
- хлебобулочная продукция;
- яйца и продукция из яиц;
- продукция кондитеров;
- овощи и фрукты;
- молоко и продукция из молока;
- пищевые жиры;
- рыба и продукция из нее;
- табачные изделия;
- безалкогольные напитки;
- напитки с различным содержанием алкоголя.
Работа с ОКП
Для начала работы со справочником необходимо определиться с общей категорией товара. Для этого нужно ознакомиться с классификатором и выбрать наиболее подходящее наименование.
Дальше, в иерархической последовательности, необходимо выбрать подкласс, группы, подгруппы и вид товара (если этого не требуют обстоятельства, вы можете остановиться уже на третьей цифре кода, не выявляя остальные цифры и заменив их нулями).
Зная код ОКП продукта, вы можете без труда определить, подлежит ли ваш товар обязательной сертификации или декларированию соответствия, а также подобрать оптимальный вид сертифицирования продукции.
Согласно российскому законодательству, на сегодняшний день в сфере реализации товаров и услуг применяются три процентные ставки НДС – 0%, 10% и 18%, для каждой из которой существуют свои регламентированные критерии распространения действия.
- Перечень товаров, для которых действует ставка НДС в 10%
- Процедура подтверждения НДС в 10%
- Где найти код для российских и импортных товаров?
- Для медицинских товаров
- Необходимые документы для подтверждения и их заполнение
Ставка в 10% является наиболее удобной при проведении операций с продажей товаров на внутреннем рынке. По этому поводу Налоговый кодекс РФ дает четкие пояснения: какие товары входят в группу распространения ставки НДС в 10%, как подтверждается право использования данной ставки, какие документы при этом следует подготовить.
Перечень товаров, для которых действует ставка НДС в 10%
С целью поддержки и развития малого бизнеса в России на законодательном уровне (п. 1 Статьи 164 Налогового кодекса РФ) утвержден достаточно обширный перечень категорий товаров, для которых можно применять частично сниженную процентную ставку НДС в 10%.
Сюда входят:
- Продовольственные товары: продукты животного происхождения (кроме мясных деликатесов), яйца, молоко и молочные продукты, рыба и морепродукты (кроме элитных сортов), овощи, хлеб и макаронные изделия, диетическое и детское питание.
- Детские товары: одежда и обувь (кроме спортивной обуви), подгузники, детская мебель и комплектующие, школьные товары.
- Товары медицинского назначения: все лекарственные препараты и их элементы, которые используются для лабораторных исследований.
- Печатная продукция: книги, журналы, периодика, которая принадлежит к сфере науки, образования и культуры.
- Племенной скот, включая рогатых и других животных племенной категории, в т. ч. свиней, лошадей. Также данная категория распространяется и на биологические элементы животных, связанные с размножением пород.
Процедура подтверждения НДС в 10%
Чтобы подтвердить право использования ставки НДС в 10%, компания, реализующая товар, должна пройти процедуру сверки присвоенного данной группе товаров кода – в Общероссийском классификаторе и утвержденном Правительстве Перечне кодов продукции, подлежащей налогообложению в данном размере.
Проходить верификацию кодов – крайне важно.
Такие случаи возможны, если в документации на товар фигурируют иные коды, чем те, которые входят в список 10%, или же если они отсутствуют вовсе.
Где найти код для российских и импортных товаров?
Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности – главный источник кодовых сведений всех групп товаров российского производства, которые подлежат налогообложению по всем ставкам.
ОКП содержит цифровые значения, которые присваиваются товарам всех категорий, и именно на основе этих данных и принимаются решения об отнесении продукции к той или иной ставке налогообложения.
Данный код должен содержаться в Сертификате на продукцию, национального или отраслевого стандарта либо технического условия, которое выдается в Комитете по стандартизации, сертификации и метрологии.
До начала 2017 г. в России действовал Общероссийский классификатор продукции (ОК 034-2014), по которому происходила верификация всех товаров российского происхождения.
В соответствии с обновленным ОКПД2 в конце 2016 года был реализован и новый Перечень кодов видов товаров, подлежащих налогообложению по ставке 10% (Постановление Правительства № 1377 от 17 декабря 2016).
Что касается реализации товаров импортного происхождения, здесь принимается во внимание значение кода ТН ВЭД – если данные цифры имеются и в новом Перечне категорий, данный товар может облагаться налогом с 10%-ной ставкой.
Примечательно, что подтверждение права использования ставки НДС в 10% происходит по единому регламенту для всех групп товаров, то есть схема верификации товаров детского питания и образовательных зданий не будет отличаться. Исключение составляет группа медицинских товаров.
Для медицинских товаров
Что касается пониженной ставки налогообложения для товаров медицинского назначения, здесь важно акцентировать на наличии специальной документации.
Регистрационное удостоверение на лекарственные средства и товары медицинского назначения отечественного или зарубежного происхождения – главное основание для использования ставки НДС в 10%. Для аптечных товаров потребуется регистрационное удостоверение, выданное на конкретные позиции препаратов.
Документы всех указанных выше типов должны содержать максимально развернутые сведения о препаратах, а также полные данные об организациях, которым выдаются свидетельства и удостоверения.
Проводит и контролирует госрегистрацию лекарственных препаратов и прочих медицинских товаров федеральная служба по надзору в сфере охраны здоровья.
Процесс развода через ЗАГС более простой и быстрый чем через суд.
В каких случаях можно развестись по заявлению одного из супругов и как это нужно сделать? Узнайте об этом здесь.
Что такое защита родительских прав и какие ее основные способы? Подробная информация по данному вопросу есть в этой статье.
Необходимые документы для подтверждения и их заполнение
Суть процесса исчисления НДС – подтверждение соответствия реализуемой продукции требованиям, которые предъявляет Налоговый кодекс, в данном случае – доказательства, что товар подходит под ставку НДС в 10%.
Примечательно, что Статья 164 Налогового кодекса не дает четкого предписания и инструкций подачи документов для подтверждения права пониженной ставки. На сегодняшний день фискальные службы проводят данную процедуру на основании предоставленных Сертификатов продукции и заполненной Декларации о соответствии товара, ссылаясь на закон «О техническом регулировании» (ФЗ №184-ФЗ от 27 декабря 2002 года).
В Декларацию о соответствии, которую компания-налогоплательщик предоставляет в налоговые службы в указанные сроки, следует внести всю информацию о товаре, отметив также и присвоенный ему код ОКП. Развернутая информация о реализуемой продукции в декларации налогоплательщика – главное доказательство права применения ставки НДС в 10%.
Таким образом, для использования сниженной процентной ставки НДС в 10%, налогоплательщик должен иметь документально зафиксированное подтверждение соответствия кода реализуемой или импортируемой продовольственной продукции данным, определенным законодательством в Общероссийском классификаторе продукции (для отечественных товаров), и Товарной номенклатуре ВЭД (для импортных товаров).
Данное подтверждение должно содержаться в сертификатах, регистрационных свидетельствах, национальных или отраслевых стандартах и прочей технической документации.
Читайте также: