Карточка лицевого счета по ндс

Опубликовано: 26.04.2024

Письмо МНС РФ от 27 июня 2000 г. N ФС-6-09/485@
"О введении отдельной карточки лицевого счета по учету сумм налога
на добавленную стоимость, подлежащих возмещению из федерального
бюджета организации-экспортеру"

ГАРАНТ:

С 1 января 2001 года исчисление и уплата налога на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ. См. справку

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в целях обеспечения автоматизированного составления раздела III формы N 1-НМ "Отчет о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации" в соответствии с Классификацией доходов бюджетов Российской Федерации, утвержденной Приказом МФ РФ от 25.05.99 N 38н с изменениями и дополнениями, устанавливает порядок ведения оперативно-бухгалтерского учета в налоговых органах сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета (по внутренним оборотам и экспорту).

Для обеспечения учета всех операций, связанных с возмещением из федерального бюджета налога на добавленную стоимость организациям-экспортерам и осуществления контроля за обоснованностью возмещения вводится дополнительная карточка лицевого счета по НДС от экспорта, в которой должны проводиться:

- суммы НДС от экспорта, заявленные налогоплательщиком к возмещению (по декларациям), которые отражаются по дате представления (регистрации) в налоговый орган;

- суммы НДС от экспорта, подлежащие возмещению из федерального бюджета, проверенные и подтвержденные налоговым органом;

- суммы НДС от экспорта, по которым налоговым органом отказано в возмещении;

- суммы НДС от экспорта, возмещенные в порядке зачета задолженности по налоговым платежам;

- суммы НДС от экспорта, возмещенные непосредственно на расчетный счет налогоплательщика.

В целях организации автоматизированного учета указанных операций необходимо внести дополнения в программные средства по ведению лицевых счетов налогоплательщиков и формирования налоговой отчетности.

МНС России рекомендует учесть в программном продукте следующие требования:

1. Требования, предъявляемые к АИС "Налог" (ППС "Район") для обеспечения ведения учета в карточке лицевого счета (далее по тексту КЛС) налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость

В соответствии с дополнениями к Классификации доходов бюджетов Российской Федерации N 38н, включенными Приказом Минфина России от 27.12.99 года N 99н, оперативно-бухгалтерский учет подлежащих возмещению предприятиям-экспортерам сумм НДС выделен в отдельные коды: 1020111 и 1020112 - "В том числе возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции".

В соответствии с п.3 письма МНС России от 08.12.99 N АП-6-03/984@ "Об упорядочении возмещения (зачета) НДС по экспортным поставкам", установлено, что организации - экспортеры представляют по экспортным операциям дополнительный (отдельный) расчет (налоговую декларацию) по форме, установленной в приложении N 1 к Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". В лицевые счета плательщика суммы начисленного к уплате налога на добавленную стоимость и возмещение от операций по внутреннему рынку проводятся в одной карточке, а суммы НДС к возмещению от экспорта в другой.

Для обеспечения надлежащего учета налога на добавленную стоимость с учетом требований, изложенных в вышеназванных документах, необходимо обеспечить по предприятиям-экспортерам ведение налога в двух карточках лицевого счета:

- НДС по внутренним оборотам (с возможностью просмотра двух информационных КЛС: раздельно по федеральному и территориальному бюджетам и получения оперативной отчетности по ним) - по кодам дохода 1020101 и 1020102;

- НДС по экспорту - по кодам дохода 1020111 и 1020112.

Для обеспечения раздельного учета КЛС по НДС необходимо:

а) доработать Справочник операций;

б) ввести Журнал учета сумм, подлежащих возмещению НДС из бюджета (как по внутренним оборотам, так и по экспорту);

в) обеспечить ведение реестров формы N 25 по НДС в соответствии с кодами бюджетной классификации;

г) доработать структуру записи КЛС по НДС;

д) доработать выходную форму и итоговые данные по карточке лицевого счета налогоплательщика по НДС;

е) при работе с КЛС налогоплательщика по НДС дополнительно определить следующие понятия:

- сальдо к возмещению.

Сальдо расчетное по налогу - в расчет сальдо включаются все операции, связанные с начислением, уменьшением, доплатой сумм налога на добавленную стоимость, в том числе по заявленным к возмещению суммам НДС, но не проверенным налоговым органом (находящимся на камеральной или документальной проверке) которые отражены в декларациях налогоплательщика.

В сальдо по налогу не включаются пени, штрафы и акты проверок.

Положительное сальдо по налогу - в расчет сальдо включаются суммы излишне уплаченного налога и остаток подтвержденной налоговым органом суммы НДС к возмещению по внутреннему рынку и от экспорта, но незачтенной и (или) невозвращенной суммы налога.

Сальдо к возмещению НДС от экспорта - (входит в положительное сальдо) включает в себя все операции, относящиеся к подтвержденным (по актам выездных налоговых проверок или камеральных налоговых проверок) суммам налога к возмещению, за вычетом сумм, направленных в погашения недоимки по налогу (внутри КЛС по НДС), зачтенных в погашение задолженности по НДС или по другим налоговым платежам, зачисляемым на балансовые счета 40102, 40101, счета по учету доходов ФДФ, ВМСБ, зачтенных в погашение задолженности по другим бюджетам или возвращенных на расчетный счет налогоплательщика.

После проведения операции разделения карточек лицевого счета по НДС на две отдельные, Сальдо расчетное не исчисляется.

2. Перечень операций из Справочника операций, используемый в КЛС налогоплательщика, при проведении расчетов, зачетов и возвратов по налогу на добавленную стоимость

Для осуществления надлежащего учета по налогу на добавленную стоимость внести изменения и дополнения в Справочник операций ППС "Район", приведенные в Приложении 1 (Перечень операций из Справочника операций, используемый в КЛС налогоплательщика, при проведении расчетов, зачетов и возвратов по налогу на добавленную стоимость).

Раздельный учет сумм, подлежащих по представленным налогоплательщиками налоговым декларациям (первичным или дополнительным) к начислению или к возмещению из бюджета осуществить с помощью следующих операций:

Наименование операции
Начислен налог по представленной налоговой декларации (первичной)	Нач. р. нал
Увеличена сумма ранее начисленного налога на сумму, ука- занную в представленной налогоплательщиком налоговой дек- ларации (дополнительной)	Нач. ут. р. нал "+"
Уменьшается сумма ранее начисленного налога на сумму, ука- занную в представленной налогоплательщиком налоговой дек- ларации (дополнительной)	Нач. ут. р. нал "-"
Предъявлена к возмещению из бюджета сумма налога по предс- тавленной налоговой декларации (первичной)	Возмещ. р. нал
Увеличена, ранее предъявленная к возмещению из бюджета сумма налога, на сумму, указанную в представленной налого- вой декларации (дополнительной)	Возм. у.р. "+"
Уменьшается, ранее предъявленная к возмещению из бюджета сумма налога, на сумму, указанную в представленной налого- вой декларации (дополнительной)	Возм. у.р. "-"

По всем указанным операциям, связанным с начислением, уменьшением, доначислением и возмещением налога, в лицевые счета проводятся следующие даты:

- дата представления в налоговый орган (регистрации в налоговом органе);

- установленный срок представления декларации в налоговый орган;

- период, в который вносятся изменения (установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты);

- дата проводки в лицевой счет.

3. Внесение дополнений в структуру записи Карточки лицевого счета налогоплательщика по НДС

Структуру записи КЛС необходимо дополнить следующими реквизитами:

а) Для операций группы "Начислено к возмещению" автоматически должны заполняться поля:

- Признак подтверждения суммы, подлежащей к возмещению

1 - сумма подтверждена в полном объеме (сумма, рублей; по расчету, дата, N расчета, период);

2 - сумма подтверждена частично (сумма, рублей; по расчету, дата, N расчета, период);

3 - сумма не подтверждена (сумма, рублей; по расчету, дата, N расчета, период)

- Признак исполнения возврата или зачета подтвержденной суммы

1 - сумма возмещена на расчетный счет в полном объеме (сумма, рублей; по расчету, дата N расчета, период);

2 - сумма зачтена в полном объеме (сумма, рублей; по расчету, дата, N расчета, период);

3 - сумма возмещена на расчетный счет частично (сумма, рублей; по расчету, дата, N расчета, период);

4 - сумма зачтена частично (сумма, рублей; по расчету, дата, N расчета, период);

5 - сумма возмещена на расчетный счет и зачтена в полном объеме (сумма, рублей; по расчету, дата, N расчета, период);

6 - сумма возмещена на расчетный счет и зачтена частично (сумма, рублей; по расчету, дата, N расчета, период).

- Признак наличия Решения вышестоящего налогового органа о возмещении НДС от экспорта:

1 - Решение вышестоящего налогового органа о подтверждении суммы к возмещению в размере подтвержденной суммы;

2 - Решение вышестоящего налогового органа о подтверждении суммы к возмещению в неполном размере подтвержденной суммы;

3 - Решение вышестоящего налогового органа об отказе возмещения в размере подтвержденной суммы.

- Ключ связи операций (КСО).

- КСО можно формировать одним из следующих способов, например:

- на основании следующих реквизитов:

код операции + период (его машинный код) + год + дата записи (день с начала года + год) исходной операции, введенной в КЛС на основании заявленной декларации.

Перечисленные поля необходимы:

- для осуществления автоматического контроля, начиная с даты проведения в КЛС заявленной в налоговой декларации суммы НДС, подлежащей к возмещению до фактического возмещения из бюджета суммы НДС (возврата на расчетный счет налогоплательщика или зачета в погашение задолженности);

- для автоматического ведения Журнала учета сумм НДС, подлежащих возмещению предприятиям-экспортерам;

- для автоматического составления отчетности (раздел III формы N 1-НМ).

- после внесения дополнений;

- после разделения на две КЛС: по внутренним оборотам и по экспорту, описание по которым приведено в разделах 4 - 6 (приведены в Приложении 4-7).

Примечание: Запись операции приведена частично (только по отдельно выбранным полям).

6. Порядок работы с КЛС по НДС после выделения из нее КЛС по экспорту

Подтвержденные по актам (камеральных или выездных) проверок суммы НДС, подлежащих возмещению из бюджета, отражаются в Журнале учета НДС.

После разделения КЛС на две осуществляется раздельный оперативно-бухгалтерский учет по НДС с помощью операций, приведенных в Справочнике операций (см. раздел 2).

Порядок погашения задолженности по налогам, зачисляемым на балансовые счета 40101 и 40102, счета по учету доходов ФДФ и ВМСБ за счет сумм НДС, подлежащих возмещению из федерального бюджета предприятиям-экспортерам, должен определяться следующим образом:

По суммам НДС, причитающимся к возмещению от экспорта:

а) погашается задолженность по НДС от операций по внутреннему рынку, пени, а при наличии письменного заявления налогоплательщика или решения Арбитражного суда - по налоговым санкциям по этому же налогу. Сумма, подлежащая к возмещению по экспорту, может быть направлена в счет предстоящих платежей по НДС по внутренним оборотам только по заявлению налогоплательщика (операция проводится путем выписки заключения по форме N 21 со счета 40102 на счет N 40101).

б) при отсутствии задолженности по НДС, погашение задолженности по другим налогам производится в следующей очередности:

- направляется на погашение задолженности по налогам и пени, уплата которых производится непосредственно в федеральный бюджет на балансовый счет 40102, а при наличии письменного заявления налогоплательщика или решения Арбитражного суда - по налоговым санкциям по этому же налогу;

- на погашение задолженности по налогам и пени, зачисление которых производится на балансовый счет 40101, а при наличии письменного заявления налогоплательщика или решения Арбитражного суда - по налоговым санкциям по этому же налогу;

- на погашение задолженности по налогам и пени, зачисление которых производится на счета по учету доходов ФДФ и ВМСБ, а при наличии письменного заявления налогоплательщика или решения Арбитражного суда - по налоговым санкциям по этому же налогу.

По НДС, причитающегося к возмещению по внутренним оборотам, или по переплатам, возникающим в результате представления расчетов "к уменьшению за предыдущие периоды" возмещение осуществляется в следующем порядке:

а) погашается задолженность по НДС от операций по внутреннему рынку, пени, а при наличии письменного заявления налогоплательщика или решения Арбитражного суда - по налоговым санкциям по этому же налогу. Сумма НДС, подлежащая к возмещению по внутренним оборотам может быть направлена в счет предстоящих платежей по НДС только по заявлению налогоплательщика.

- на погашение задолженности по налоговым платежам, зачисление которых производится на балансовый счет 40101;

- направляется на погашение задолженности по налоговым платежам, уплата которых производится непосредственно в федеральный бюджет на балансовый счет 40102;

- на погашение задолженности по налоговым платежам, зачисление которых производится на счета по учету доходов ФДФ и ВМСБ.

г) при отсутствии задолженности:

- по НДС (по внутренним оборотам) и другим платежам, подлежащим зачислению на счет 40102 или 40101 сумма НДС, подтвержденная и подлежащая к возмещению по экспорту, по заявлению налогоплательщика подлежит зачету в счет погашения задолженности по другим бюджетам, в том числе местному или возврату на расчетный счет налогоплательщика.

Проведение любой операции в КЛС по экспорту должно автоматически отражаться в Журнале учета сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета.

7. Порядок выписки заключений налоговых органов формы N 21 на возврат на расчетный счет налогоплательщика или зачет в погашение недоимки по налогам, зачисление платежей по которым осуществляется на балансовые счета 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" и 40102 "Доходы федерального бюджета"

При выборе режима "Подготовка заключения" в КЛС по НДС (как по внутренним оборотам, так и по экспорту) по соответствующей функциональной клавише сумма, подлежащая зачету или возврату должна рассчитываться по схеме 2 (см. Приложение 3).

С целью осуществления контроля по конкретному отчетному периоду за каждой подтвержденной и возмещаемой из бюджета суммой (как по экспорту, так и по внутренним оборотам), при оформлении заключений формы N 21 в режиме "Возмещение по . " или "Возмещение по экспорту" (в зависимости от КЛС, из которой готовится заключение) необходимо:

- по данному плательщику из Журнала учета НДС на экран высветить все соответствующие КЛС записи, по которым имеются остатки не возмещенных из бюджета сумм за вычетом неисполненных заключений и дополнительное свободное поле "Сумма для подготовки заключения" против каждой записи, в которое в нужные строки проставляется сумма, меньшая или равная остатку возмещаемых за период сумм. Выборка периода осуществляется в соответствии с заявлением налогоплательщика путем установки курсора на требуемую запись;

- после указания по необходимым периодам сумм рассчитывается и автоматически заполняется в заключении общая сумма;

- в реквизит заключения "Переплата образовалась в результате. " автоматически вводится текст "Возмещения по . " или "Возмещение по экспорту" с указанием периода и суммы по заключению. Для указания периода и суммы в этом реквизите необходимо ввести дополнительные поля, которые должны автоматически использоваться при разноске исполненного заключения формы N 21 в КЛС налогоплательщика "откуда". Количество записей в КЛС по этому заключению должно быть равно количеству периодов, указанных в заключении.

При подготовке заключения формы N 21 в режиме "Возмещение из бюджета" или "Возмещение из бюджета по экспорту" автоматически заполняются соответствующие поля (запись определяется по полю КСО) записи Журнале учета НДС (см. Структуру Журнале учета НДС), в том числе и реквизиты заявления налогоплательщика.

При оформлении заключений на зачет или возврат сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета необходимо изменить бланк заключения формы N 21, в котором необходимо добавить следующие реквизиты:

- дата и номер решения по акту (камеральной или выездной) налоговой проверки:

- дата и номер решения МНС России (на период действия Комиссии).

8. Порядок работы с Журналом учета сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета

При входе в Журнал НДС выдается запрос, с каким журналом будет производиться работа:

- по внутренним оборотам;

При установке курсора на выбранный режим и подтверждения производится отбор соответствующих выбранному режиму записей журнала.

Сортировка Журнала должна осуществляться по следующим критериям:

дате решения МНС России (вышестоящего налогового органа);

Понятие «лицевой счет» используется в банковской, налоговой и трудовой сфере, при оказании услуг. На одного гражданина может быть зарегистрировано несколько счетов: банковский, счет налогоплательщика, финансово-лицевой и другие. Прочитав статью, вы узнаете, для чего нужен каждый из них, и как расшифровывается номер лицевого счета.

Содержание

Лицевой счет что это - определение (Л/C)

Открытием и обслуживанием счетов занимаются банки и другие организации, услугами которых пользуется человек. Например, сотовые операторы и провайдеры интернета открывают счета для своих клиентов.

Для каких целей используются лицевые счета:

хранение собственных денег;
получение зарплаты и другие переводов;
переводы физическим и юридическим лицам.

Номер лицевого счета уникален в пределах той системы, в которой он открыт. Номер используется для идентификации клиента или сотрудника компании. По номеру можно получить информацию о совершенных операциях.

На одного клиента может быть зарегистрировано несколько номеров в одной системе. У человека может быть несколько банковских карт от одного банка или несколько SIM карт от одного сотового оператора.

Для чего нужен л/с

Лицевой счет служит идентификатором для клиента и финансовых операций, которые он совершает. Например, лицевой счет сотрудника применяется для учета выплаты зарплаты. Выплаты по этому счету учитываются при начислении больничных и социальных пособий. Также выписка служит для подтверждения расходов на оплату труда.

Банковский счет устроен иначе. Он не содержит всю информацию, связанную с клиентом банка (у клиента может быть несколько карт). Банковские счета используются для расчета между клиентом и банком. Сумма на счету показывает, сколько денег клиента хранятся у банка. Кредитные счета работают наоборот: они показывают заемщику, сколько денег он должен вернуть.

Деньги, которые хранятся на дебетовой карте, по факту находятся в распоряжении банка. Клиент передает деньги банку на временное хранение. Банк обязан по запросу вернуть деньги владельцу или перевести на другой счет по его желанию.

Виды лицевых счетов

Лицевые счета открывают компании, которым нужно контролировать движение денежных средств клиента. Функции счета зависят от категории. К самым востребованным инструментам относятся:

банковские счета;
лицевые счета налогоплательщиков;
финансово-лицевые счета;
л/c сотрудников компании.

Также существуют пенсионные, страховые и другие счета. Мы рассмотрим подробнее 4 основных категории счетов, которые есть почти у всех граждан России.

Банковский счет

Открыть банковский лицевой счет может физическое или юридическое лицо. По лицевому счету не должны проходить переводы, связанные с предпринимательской деятельностью. Для бизнеса используются расчетные счета (р/c).

Банковский счет открывается после заключения любого договора с банком: получения дебетовой карты, оформления вклада, выдачи кредита и т.д. Номер указывается в заключенном договоре.

В России банковские счета состоят из 20 цифр. Как расшифровывается номер:

Цифры с 1-ой по 3-ю. Сведения о банке и цели создания счета.
Цифры с 4-ой по 5-ую. Уточнение информации о цели расчетов.
Цифры с 6-ой по 8-ую. Валюта, которая используется для расчетов.
Цифра 9-ая. Ключ для проверки обработки данных.
Цифры с 10-й по 13-ую. Код банковского отделения, где заключен договор.
Цифры с 14-ой по 20-ую. Уникальный код, присвоенный клиенту.

На дебетовом счету можно хранить собственные деньги и получать процент по вкладу. Кредитный счет используется для траты заемных средств и возврата задолженности. Выписка содержит даты и номера совершенных транзакций с указанием суммы и остатка по счету.

Лицевой счет налогоплательщика

Л/C налогоплательщика открывается вместе с получением ИНН. Это происходит, когда гражданин встает на учет в налоговой службе. Лицевой счет налогоплательщика используется для контроля уплаты налогов, возврата налогового вычета.

По л/с налогоплательщика учитываются все виды налогов. Для отдельного учета каждого налога используется КРСБ (карточка расчетов с бюджетом).

Счет сотрудника

Л/С сотрудника открывается по форме Т-54 и создается после приема нового человека на работу. Ведением л/с сотрудника занимается бухгалтерия работодателя.

Выписка по счету содержит следующую информацию:

ФИО и должность сотрудника;
сведения о найме, переводе, увольнении;
информация об уходе в отпуск;
взносы и удержания с зарплаты;
подпись бухгалтера.

На счет сотрудника начисляется заработная плата, премии, оплата больничного и другие пособия. Размер выплат учитывается при расчете налогов и пенсионных отчислений.

Финансово-лицевой счет

Эта категория счетов используется для оплаты жилищно-коммунальных услуг. К нему привязана информация об объекте недвижимости (адрес, площадь, количество жильцов и т.д.). Номер счета указывается в квитанции на оплату услуг ЖКХ.

Лицевой счет — это удобный инструмент для проведения финансовых операций. Номер лицевого счета позволяет идентифицировать отправителя и получателя денег. По номеру можно получить информацию об истории переводов.

Понедельник
17 мая 2021 г.

МРОТ:
Учетная ставка ЦБ:

12792 руб.
4,5%

Типовые бланки

Бухгалтерские
Кадровые
Юридические
Статистические
Экономические
Должностные инструкции

Полезности

Бухгалтерский учет

Основные средства
Нематериальные активы
Товарно-материальные ценности
Затраты на производтво
Денежные средства
Расчеты с персоналом
Расчеты с бюджетом
Готовая продукция
Финансовые результаты
Капитал и резервы
Учетная политика
Учет и оплата труда

Налоговый учет

НДС
ЕСХН
УСНО
ЕНВД
НДФЛ
Страховые взносы
Взносы в ФСС
Налог на имущество
Водный налог
Земельный налог
Транспортный налог
Налог на прибыль
Налог на игорный бизнес
Акцизы
Налог на пользование полезными ископаемыми
Патентная система налогообложения

Управленческий учет

Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
Сущность и назначение управленческого учета
Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
Планирование и бюджетирование

Классификаторы

ОКСМ
ОКВЭД [1.1]
ОКВЭД [2]
ОКВ
ОКДП
ОКЕИ
ОКФС
ОКОПФ
ОКУН
ОКОФ
ИНКОТЕРМС
ОКИН
ОКЭР
КСД
ОКСО

Разработка сайта:

Главный редактор:

Право и заявительный порядок на возмещение и текущие платежи

Ситуация: нужно ли перечислять НДС за текущий квартал, если по итогам предыдущего квартала организация подала в налоговую инспекцию декларацию и заявление о возмещении НДС. Сумма «к уплате» за текущий квартал меньше суммы «к возмещению» за предыдущий квартал

Решение о возмещении (отказе в возмещении) НДС налоговая инспекция должна принять в течение семи рабочих дней после окончания камеральной проверки декларации (п. 2 ст. 176 НК РФ). Максимальный срок камеральной проверки – три месяца с момента подачи налоговой декларации. Это следует из положений пунктов 2 и 8 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

До тех пор пока решение о возмещении НДС не принято, в системе электронной обработки данных (СЭОД) налоговых инспекций в карточке лицевого счета организации сумма «к возмещению» не отражается.

При этом суммы НДС, начисленные к уплате в бюджет в текущем квартале, фиксируются в СЭОД (карточке лицевого счета):

в течение пяти рабочих дней от даты регистрации налоговой декларации – при подаче декларации на бумажном носителе (п. 3.1.4, 3.3.8 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 18 июля 2012 г. № ММВ-7-1/505);
в течение двух рабочих дней от даты регистрации налоговой декларации – при передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи (п. 3.2.2 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 18 июля 2012 г. № ММВ-7-1/505).

Если в этих условиях организация не перечислит в бюджет НДС за текущий квартал, то в учете налоговой инспекции у нее возникнет недоимка (независимо от суммы НДС «к возмещению» за предыдущий квартал). Эту недоимку инспекция имеет право взыскать с организации вместе с пенями, начисленными за период просрочки платежа (ст. 46, 75 НК РФ). Такой же позиции придерживаются и судьи (см., например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 24 января 2008 г. № Ф03-А73/07-2/5773).

По окончании камеральной проверки налоговая инспекция должна принять одно из трех возможных решений:

о полном возмещении суммы НДС, заявленной в декларации;
о полном отказе в возмещении суммы НДС, заявленной в декларации;
о частичном возмещении и частичном отказе в возмещении суммы НДС, заявленной в декларации.

Такие правила установлены пунктом 3 статьи 176 Налогового кодекса РФ.

Если сумма НДС «к возмещению» будет подтверждена, инспекция отразит ее в карточке лицевого счета на дату подачи декларации (задним числом). Эта сумма уменьшит недоимку, сложившуюся за период, в течение которого проводилась камеральная проверка, и повлечет за собой пересчет пеней (п. 5 ст. 176 НК РФ). Однако к этому времени сумма недоимки (пеней) уже может быть взыскана по решению налоговой инспекции.

Если недоимка была взыскана, но после окончания камеральной проверки инспекция решила возместить НДС, то у организации возникнет переплата. Вернуть ее или зачесть в счет предстоящих платежей можно после того, как организация получит уведомление налоговой инспекции о принятом решении (п. 9 ст. 176 НК РФ). Подробнее о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) сумм см. Как вернуть (зачесть) излишне уплаченный (взысканный) налог (сборы, пени, штрафы).

Организации, воспользовавшиеся заявительным порядком, могут возместить НДС из бюджета до завершения камеральной проверки декларации, в которой указана сумма налога к возмещению (п. 1 ст. 176.1 НК РФ). При этом они вправе применять заявительный порядок как в отношении всей суммы налога, заявленной к возмещению, так и в отношении части этой суммы (письмо Минфина России от 4 апреля 2012 г. № 03-07-15/32).

Заявительный порядок возмещения НДС распространяется:

на организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ (кроме сумм налогов, уплаченных организацией на таможне и в качестве налогового агента), уплаченная за три календарных года, предшествующих году подачи заявления о возмещении налога, составляет не менее 10 млрд руб. При этом со дня создания организации и до дня подачи декларации по НДС с указанной в ней суммой налога к возмещению должно пройти не менее трех лет. При определении совокупной суммы налогов (10 млрд руб.) помимо фактически уплаченных НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ учитывайте суммы других налогов, которые были излишне уплачены (взысканы) и зачтены в счет уплаты этих четырех налогов в порядке, предусмотренном статьями 78, 79, 176, 176.1 и 203Налогового кодекса РФ. Суммы НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, возвращенные организации в соответствии со статьями 78 и 79 Налогового кодекса РФ, из совокупной суммы налогов исключаются. Суммы НДС и акцизов, возвращенные организации в порядке, предусмотренном статьями 176 и 203 Налогового кодекса РФ, совокупную сумму не уменьшают. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 июля 2010 г. № 03-07-08/200, от 1 апреля 2010 г. № 03-07-08/84);
на организации, которые одновременно с декларацией по НДС (с суммой налога к возмещению) представили в налоговую инспекцию действующую банковскую гарантию. Эта гарантия должна предусматривать уплату банком суммы НДС, излишне возмещенного организации (если такая сумма будет выявлена по результатам камеральной проверки). Если организация применяет заявительный порядок к части суммы НДС, указанной в декларации к возмещению, она вправе представить банковскую гарантию только на эту часть налога (письмо ФНС России от 17 октября 2012 г. № ЕД-4-3/17588). Банковскую гарантию могут предоставить только банки, включенные в перечень, утвержденный Минфином России. Перечень таких банков размещен на сайте Минфина России в разделе «Официальная информация» (письмо ФНС России от 16 марта 2010 г. № ШС-22-3/182). Банковские гарантии, выданные филиалами банков, которые внесены в этот перечень, тоже должны приниматься налоговыми инспекциями (письмо ФНС России от 15 июня 2010 г. № ШС-37-3/4049). При этом местонахождение банка (его филиала) значения не имеет. Например, даже если организация и банк (его филиал), предоставивший гарантию, находятся в разных регионах, для возмещения НДС такая гарантия признается действительной. Об этом сказано в письме Минфина России от 21 октября 2010 г. № 03-07-11/415.

Такой порядок следует из положений пунктов 2 и 4 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ.

Чтобы возместить НДС в заявительном порядке, организация должна подать в налоговую инспекцию заявление в произвольной форме. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня подачи декларации по НДС, в которой указана сумма налога к возмещению. При этом организация должна принять на себя обязательства по возврату в бюджет излишне возмещенной суммы НДС (если решение о возмещении будет отменено полностью или частично), а также по уплате начисленных на эту сумму процентов. Такой порядок предусмотрен пунктом 7 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ. Дата подачи заявления о возмещении НДС в заявительном порядке является также крайним сроком представления в инспекцию банковской гарантии (п. 6.1 ст. 176.1 НК РФ).

У каждого совершеннолетнего лица имеется лицевой счет налогоплательщика, который фиксируется налоговым органом и является подконтрольным ему счетом. Данный счет тесно связан с налоговыми обязательствами, а значит знание нюансов его применения и использования играет важную роль для населения.

Определение понятия

Это отдельный лицевой счет, открываемый налоговым органом по каждому виду налога для всех субъектов без исключения с целью контроля поступления средств.

Правила ведения и обслуживания подобных счетов обусловлены Рекомендацией о порядке ведения счетов по различным, сборам, пошлинам, налогам и прочим платежам.

Лицевой счет хранит информацию о субъекте, которую третьи лица не вправе запрашивать у налоговой с целью проверки информации о гражданах, этот регистр является внутренним и используется только ФНС.

Регулируется весь вопрос применения счета Приказом ФНС РФ № ЯК-7-1 / 9 @ от 2012 года.

Информация, отражающаяся на ЛСН

В нормативных документах ФНС данный счет указан как КРСБ – карточка расчета с бюджетом, предназначенная для:

ИП, фирм и граждан, которым вменяется перечисление платежей;
отражения информации по административным штрафам.

Карточка несет сведения относительно:

обязательств лица;
сумм, перечисленных лицом;
указание недоимок по результатам налоговой проверки;
суммы начисленных пени.

Как карточка РСБ заводится

Карточка на налогоплательщика согласно нормам закона, должна заводиться после его постановки на учет в соответствующем статусе, а также с момента:

возникновения у него обязательств по выплате налоговых платежей на основании поданных в налоговое отделение документов;
получение фискальных проводок от граждан с различным статусом.

Важно: карточка должна открываться по каждому налоговому платежу отдельно с обязательным обозначением КБК.

Например, если у одного субъекта существует два статуса – налогоплательщика и налогового агента, тогда заводится сразу две карточки.

Носителем каких данных является карточка

Карточка по платежам имеет унифицированную форму и состоит из 2 частей, предназначенных для определенных целей и имеет соответствующую структуру:

Призначная часть:

ИНН и КПП налогоплательщика. Как восстановить ИНН при утрате – читайте в публикации по ссылке;
вид платежа и его КБК;
ОКТМО. ОКАТО и ОКТМО – это одно и тоже или нет вы узнаете тут;
код деятельности предприятия или предпринимателя;
статус субъекта.

Кроме этого в данную часть могут включаться сведения относительно:

сведение о лице;
бюджетном обязательстве;
необходимые для корректного отображения информации.

Сальдо расчетов:

в данной части имеется 3 таблицы в каждую из которых нужно внести такие данные:

дата и срок уплаты;
объем поступивших средств от налогоплательщика;
доначисление или уменьшение средств;
сальдо по уплате налогоплательщиком, какой оно имеет показатель – положительный или отрицательный;
сумма пени при ее существовании;
расчеты по процентам в счет штрафных санкций. Здесь вы узнаете, какой установлен штраф за несдачу декларации в срок.

Выписка операций по расчету с бюджетом.

Получение информации относительно счета

Чтобы узнать собственный счет можно воспользоваться 2 вариантами:

Обратиться лично в налоговый орган с паспортом и получить необходимые данные исключительно о своем счете.
Использовать портал Госуслуг, если там есть учетная запись. При этом номер не будет где-либо отображаться для его получения следует, открыть вкладку «Услуги» долее «Выписка из лицевого счета» и «Получить» после чего через некоторое время придет файл с указанием сведений по операциям и соответствующим номеров.

Получение выписки

Чтобы сверить свои платежи и данные, зафиксированные в налоговой пользователь может заказать выписку в ФНС в удобный вариант:

На сайте nalog.ru можно заказать выписку как для предприятия, так и для предпринимателя. Для этого следует зайти в личный кабинет и получить следующую информацию:

справку о состоянии счета;
выписку;
получить акт сверки;
справку о качестве выполнения обязательств налогоплательщиком;
отчеты, предоставленные в отчетном периоде.

Использовать сервис ИОН-offline посредством системы Контур Экстрен.

Если в процессе получения данных применить ПО «Баланс-2» тогда можно импортировать сведения в требуемую электронную систему документооборота.

Заключение

Что такое идентификационный номер налогоплательщика и где он используется вы можете посмотреть в этом видео:

Справочная / Всё про налоги

Как расшифровать выписку по расчётам с налоговой

Для сверки с налоговой понадобятся два документа:

Справка о состоянии расчётов показывает только долг или переплату по налогам и взносам на конкретную дату. Но чтобы разобраться, откуда они появились, понадобится другой документ — выписка операций по расчётам с бюджетом.
Выписка операций по расчётам с бюджетом показывает историю платежей и начисленные налоги и взносы за выбранный период. По выписке вы поймёте, когда возникли долг или переплата, и выясните причину расхождений.

Вы можете заказать их через Эльбу — ходить в налоговую не нужно.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба рассчитает налог и подготовит отчётность для бизнеса на УСН и патенте. А ещё поможет cформировать счета, акты и накладные.

Справка о состоянии расчётов

По справке о состоянии расчётов вы проверите, есть ли вообще долг или переплата.

В первом столбце указано название налога, по которому вы сверяетесь. Информация о долгах и переплатах содержится в столбцах 4 — по налогу, 6 —по пеням, 8 — по штрафам:

0 — никто никому не должен, можно вздохнуть спокойно.
Положительная сумма — у вас переплата.
Сумма с минусом — вы должны налоговой.

Почему в справке возникает переплата?

Вы действительно переплатили и теперь можете вернуть эти деньги из налоговой или зачесть как будущие платежи.
Вы заказали справку до подачи годового отчёта по УСН. В этот момент налоговая ещё не знает, сколько вы должны заплатить. Она поймёт это из декларации за год. До сдачи декларации ежеквартальные авансы по УСН числятся как переплата, а потом налоговая начисляет налог и переплата пропадает. Поэтому переплата в размере авансов по УСН в течение года — ещё не повод бежать в налоговую за возвратом денег.

Если вы увидели в справке непонятные долги или переплаты, понадобится выписка операций по расчётам с бюджетом, чтобы выяснить причину их возникновения.

Выписка операций по расчётам с бюджетом

В отличие от справки выписка показывает не ситуацию на конкретную дату, а историю ваших отношений с налоговой за период. Например, с начала года до сегодняшнего дня.

Как увеличивались или уменьшались долги/переплаты видно в 13 столбце. Положительное число — это переплата, отрицательное — задолженность.

В 13 столбце вы видите долг или переплату по конкретному платежу — только налогу, пене или штрафу. В 14 — общий итог по всем платежам. Ориентироваться лучше именно на 13.

Теперь разберёмся, как эти переплаты и долги формируются.

Данные в 10 столбце идут вам «в минус» — это начисления налоговой. А в 11 наоборот «в плюс» — это ваши оплаты. Строчка за строчкой они формируют итоговую сумму в 13 столбце.

! Если у вас есть долг, первым делом, проверьте, все ли ваши платежи содержатся в выписке. Обнаружили, что платежей не хватает, хотя всё платили вовремя, — берите платёжки об уплате налога и несите в налоговую, чтобы разобраться.

Пример выписки по налогу УСН

Это выписка по налогу УСН. На начало года у предпринимателя была переплата, потом:

В апреле он платит 6 996₽, итого переплата — 71 805₽.
3 мая подаёт декларацию и в выписке появляются начисления, которые уменьшают переплату: 71 805 – 4 017 – 28 062 – 8 190 = 31 536₽.
Появляется операция с описанием «уменьшено по декларации». Это значит, что основные расходы предприниматель понёс в конце года, поэтому в течение года ему начислили слишком много налога. Теперь его нужно уменьшить, поэтому в выписке появляется «обратное» начисление на 10 995₽. Тот нечастый случай, когда декларация не добавляет обязательств, а наоборот.
В июле он платит авансовый платёж за полугодие 2018 года и переплата на момент запроса выписки у него — 52 603₽.

Пример выписки по страховым взносам за сотрудников

Это выписка по страховым взносам за сотрудников на обязательное пенсионное страхование. На начало года у предпринимателя переплата на 3 497,14 ₽. Это взносы, которые он заплатил в 2017 году с зарплаты октября и ноября. Сумма стоит и в 11, и в 13 колонках. Потом:

9 января он платит 1 697,15 ₽ с декабрьской зарплаты, переплата увеличивается до 5 194,29 ₽ (3 497,14 + 1 697,15). Эту цифру мы видим в 13 столбце.
10 января он подаёт расчёт по страховым взносам (РСВ) и в выписке появляются начисления, которые уменьшают переплату до нуля: 5 194, 29 — 1 800 — 1 697,14 — 1 697,15 = 0. В 13 столбце вы тоже увидите ноль.
Предприниматель заплатил за 4 квартал 2017 года ровно столько, сколько отразил в декларации. На 15 января у него нет ни долгов, ни переплат. В идеале так и должно быть.

Читайте также: