Как восстановить ндс ранее принятый к вычету в 1с

Опубликовано: 16.05.2024

Вопрос клиента:

Как отразить в уточненной декларации по НДС сторно по счет-фактуре недобросовестного поставщика, ранее принятой к вычету в программе 1С: Бухгалтерия 3.0?

Ответ специалиста линии консультаций:

Бывают случаи, когда из ИФНС поступают требования о сдаче уточненной НД по НДС в связи с тем, что один или несколько поставщиков вашей компании не отражал к начислению НДС по тем счет-фактурам,

которые были приняты вашей организацией к вычету или вовсе подавал "нулевки" по НДС. Стоит заметить, что отказ в вычете НДС заказчику при наличии у подрядчика признаков

однодневки правомерен в случае, если налоговым органом будет доказано нарушение заказчиком пределов прав по исчислению налоговой базы и суммы налога, а также фиктивность проведенных операций.

Но в данной статье мы рассмотрим случай, когда "уточненку" действительно нужно подать, правомерность вычета доказать не смогли, но обоснованность расходов по учету налога на прибыль подтверждена.

1. 30.11.2017 поставщик предоставил документы по транспортным услугам: акт и счет-фактуру.

2. Вычет по счет-фактуре отражён в книге покупок датой получения.

3. 05.03.2020 пришло требование из ИФНС о предоставлении уточненной декларации за 4 кв. 2017 в связи с тем, что контрагент ООО «Невский берег» не отражал в своей налоговой декларации информацию о реализации данных услуг.

Поставщик на связь не выходит, дополнительные доказательства для ИФНС не собрано и было принято решение подать уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 кв. 2017, убрав данный вычет.

Для этого в разделе «Операции» открываем журнал «Операции, введенные вручную» и создаем новый документ «Сторно документа». Дата операции будет датой доп. листа в Книге покупок. В качестве сторнируемого документа выбираем Счет-фактуру полученный.

Автоматический заполняются сторно по проводкам – принятие НДС к вычету, а также сторно записей по регистрам накопления «НДС покупки» и «НДС предъявленный».

4. Переходим на вкладку «НДС Покупки» - именно этот регистр накопления отвечает за наличие записей в книге покупок в декларации и отчете Книга покупок. В столбце «Запись дополнительного листа» ставим значение «Да», а «Корректируемый период» выбираем тот, в котором был принят НДС к вычету, в данном случае – 30.11.2017.

5. После того как была сделана данная сторнирующая запись, на сч. 19.04 повис остаток по НДС по данному документу поступления. Данный НДС необходимо списать на расходы организации, не принимая их к налоговому учёту.

6. Для списания НДС на расходы используем документ «Списание НДС» в журнале документов «Регламентные операции по НДС» в разделе «Операции». Заполняем документ по поступлению по кнопке «Заполнить» той же датой, что и операция «Сторно документа».

7. На вкладке «Счет списания» выбираем счет учета 91.02 и статью «Списание выделенного НДС на прочие расходы». Обратить внимание, что данная статья не должна приниматься в расходах по налоговому учету.

Обращаем внимание, что списывать НДС необходимо именно этой операцией, а не ручными записями, иначе при заполнении следующей книги покупок будет подбираться снова данный документ поступления.

8. Теперь сальдо на сч. 19.04 нет, а запись доп. листа выглядит следующим образом:

НДС подлежит восстановлению в тех ситуациях, когда налог сначала принят к вычету, а позже выяснилось, что он был принят к вычету неправомерно. Документ Восстановление НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 используется для реализации ст. 170 НК РФ в части восстановления НДС, то есть для возврата или отмены принятия НДС к вычету. В данной статье рассмотрим наиболее распространённые случаи восстановления НДС, встречающиеся на практике.

Как отразить восстановление НДС в 1С 8.3

В базе 1С 8.3 Бухгалтерия восстановление НДС отражается в регистрах учета НДС. Влияет на формирование Книги продаж и Книги покупок и образует бухгалтерские записи: Дт 19 Кт 68.

Восстановленную сумму входного НДС, ранее принятого к вычету, следует указать в Книге продаж. Для включения восстановленного налога в Книгу продаж служат счета-фактуры, по которым входной НДС был принят к вычету.

Для отражения операции по восстановлению НДС в 1С 8.3, следует зайти в меню Операции, затем в Регламентные операции по НДС:

Кнопка Создать – Восстановление НДС:

Восстановление НДС ранее принятого к вычету в 1С 8.3

Рассмотрим пример восстановления НДС в 1С 8.3 с товаров, которые использовались на непроизводственные нужды предприятия.

Допустим, организация провела торжественный вечер. Для этих целей использовалась посуда, купленная ранее. При покупке посуды с НДС, товар был оприходован на склад, оплачен, получен счет-фактура от поставщика и НДС предъявлен к вычету в 2015 году. То есть ранее в 1С 8.3 была сформирована проводка по НДС: Дт 68.02 Кт 19.3.

Для проведения вечера посуда была списана со склада: Дт 91 Кт 10.3. Это значит, что часть НДС с оприходованной ранее посуды следует восстановить, то есть вернуть в бюджет, так как этот товар не был использован в производственных целях.

Прежде всего в 1С 8.3 делаем запись в операции по восстановлению НДС. Кнопкой Добавить выбираем поставщика данного товара:

и счет-фактуру, по которому был получен этот товар:

В 1С 8.3 открывается полный список всех полученных счетов-фактур от данного поставщика. Выбрав нужный счет-фактуру, добавляем его в список.

Далее заполняем все реквизиты. Сумму, по которой был восстановлен НДС, ставим вручную на основании Акта списания, то есть на какую сумму со склада была отпущена посуда. По примеру это 500 000 руб. Соответственно, НДС к восстановлению составит 90 000 руб.= 500 000 * 18%:

Если нет счета-фактуры, допустим, истек срок хранения, то записи в Книгу продаж можно внести по бухгалтерской справке с расчетом суммы НДС, подлежащей восстановлению.

В 1С 8.3 НДС может восстанавливаться по всем документам и операциям, приведенным в открывшемся перечне, при заполнении документа. Все операции записываются аналогично:

В результате образуется проводка:

Также следует восстанавливать НДС с ранее приобретенной либо построенной недвижимости, которая используется в непроизводственных целях. Механизм заполнения документа аналогичен выше приведенному примеру.

Восстановление НДС с авансов выданных

Как отразить восстановление НДС при зачете авансов, выданных поставщику в 1С 8.2 на примере рассмотрено в следующей статье.

НДС восстанавливается по авансам, по которым НДС был ранее предъявлен к вычету.

Допустим, при оплате авансовых платежей на предприятии применили вычет НДС, а поставщик уплатил или заявил сумму НДС с полученного аванса.

Для получения вычета основанием служит счет-фактура, выписанный на аванс. Документ выписывается на размер оплаты. По факту отгрузки осуществляется восстановление сумм как у покупателя, так и у поставщика.

Если налогоплательщик не заявлял сумму НДС к вычету, то нет необходимости восстанавливать налог.

В том периоде, когда товар реально поступит и будет оприходован на склад, следует провести восстановление налога в сумме авансового платежа. После чего можно произвести вычет на основании счета-фактуры на поставку по соответствующей накладной.

Восстановление НДС с авансов полученных

При получении от покупателя аванса предприятие формирует счет-фактуру на аванс в двух экземплярах. Первый заносится в Книгу продаж, а второй – отдается покупателю.

Авансовый счет-фактура после отгрузки заносится в Книгу покупок, а новый документ следует отразить в Книге продаж как реализацию. Фактически производится восстановление суммы в периоде отгрузки.

Сумма полученного авансового платежа может не совпадать с фактически отгруженными материальными ценностями. Налогоплательщик разницу возвращает или оформляет новую счет-фактуру на аванс на размер превышения.

Операция вычета НДС уменьшает сумму налога к уплате. Бывают ситуации, когда вычет сделали, но позже выясняется, что вычет использовать было нельзя. В таком случае его надо вернуть. Такая операция называется “Восстановление НДС”.

В законодательстве определены случаи для восстановления НДС, например:

Передача имущества в уставный капитал.
Перечисление предоплаты.
Если принятые к вычету товары, работы, услуги начинают использоваться в необлагаемых операциях.
При переходе на УСН.
и др.

Перечень случаев приведен в Статье 170 п.3 НК РФ.

Рассмотрим, как отразить восстановление НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия.

Восстановление НДС по авансам поставщикам

Пример: организация сделала предоплату поставщику за товары. В этот момент можно принять НДС к вычету. После поступления товаров аванс зачитывается, снова возникает вычет НДС. В результате нужно восстановить НДС.

Создали документ “Списание с расчетного счета”, проводки:

Видим, что есть аванс поставщику.

На основании списания создаем документ “Счет-фактура полученный на аванс”:

В проводках документа произошел вычет НДС:

Далее при получении товаров создадим документ “Поступление (акты, накладные)”:

Формируем также счет-фактуру.

Теперь при заполнении документа “Формировании записей книги покупок” НДС снова будет принят к вычету:

В Книге покупок соответственно будет две строки со счет-фактурами:

Для восстановления НДС нужно создать документ “Формирование записей книги продаж”:

При проведении документа будет проводка Дт 76.ВА Кт 68.02 на сумму НДС:

Эта информация отразится в Книге Продаж:

Документ “Восстановление НДС”

В более сложных ситуациях используется отдельный документ “Восстановление НДС”. Для создания документа нужно зайти в меню “Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС”:

Далее по кнопке “Создать” выбрать документ:

Рассмотрим пример. Организация купила ноутбук за 60 000 р. (НДС 10 000 р.). Основное средство покупалось для деятельности, облагаемой НДС. Следовательно, НДС приняли к вычету. Со временем ноутбук начали использовать и для операций, необлагаемых НДС. Требуется восстановить НДС.

После принятия ОС к учету создадим документ “Формирование записей книги покупок” для принятия НДС к вычету:

Создадим документ “Восстановление НДС”:

Вначале нужно определить, где будет отражаться восстановление — в Книге Покупок или Книге Продаж. В данном случае выберем второй вариант. После этого заполняется табличная часть информацией о счете-фактуре и суммах НДС.

Чтобы внести сумму НДС для восстановления, нужно ее рассчитать. Восстанавливать будем не всю сумму НДС, так как ноутбук начали использовать в необлагаемых операциях не сразу. Для этого:

1. Посмотрим остаточную стоимость ОС. Сформируем отчет “Оборотно-сальдовая ведомость”:

Здесь из стоимости ОС вычитаем амортизацию: 50 000 — 3 333,32 = 46 666,68 р.

2. Рассчитаем НДС, который относится к остаточной стоимости ОС. Для этого стоимость умножим на 20%, получим 46 666,68 р. * 20% = 9 333,38 р.

3. Определим долю использования ОС в необлагаемых НДС операциях. Для этого создадим документ «Распределение НДС» (также в разделе “Регламентные операции НДС”):

Получается: 30 000 / 130 000 * 100% = 23%.

4. Наконец, умножаем 9 333,38 р. на 23% и получаем 2146,68 р. — это и будет сумма к восстановлению. Заполняем документ:

После этого установим флаг “Списать восстановленный НДС на затраты” и на закладке “Счет списания” укажем счет 91.02:

Видим, что сформировалась проводка по Кт 68.02.

Оперативные консультации специалистов по восстановлению НДС в 1С 8.3. Оплата за результат. Гарантия на все виды работ.

В данной статье мы поговорим о восстановлении НДС и отражении этой операции в 1С 8.3 на примере конфигурации 1С Бухгалтерия предприятия. Если вам будет необходима консультация по программе 1С 8.3, обратитесь к нашему специалисту, позвонив по телефону или оставив заявку на сайте. Мы свяжемся с вами в кратчайшие сроки.

Зачастую сам термин «восстановление НДС» вызывает вопросы. Попробуем его объяснить. Если коротко, то восстановление является операцией, обратной получению вычета по НДС, т.е. по уже полученному когда-то вычету делают корректировку, уменьшая этот вычет или полностью отменяя его. Если кому-то будет более понятно, то теоретически можно сказать, что мы сторнируем вычет по НДС полностью или частично в зависимости от ситуации. Но вот только термин «сторно» в данном случае не применяется, а говорят, что «надо восстановить НДС».

Если говорить более подробно, то при поступлении материалов, товаров, ОС и т.д. входящий НДС зачастую является налоговым вычетом, который в период поступления уменьшает сумму налога к уплате. Для того чтобы применить такой вычет, должно совпасть несколько условий, например:

Правильно оформленный СФ;
Поступившие ценности используются в деятельности, облагаемой НДС;
Получатель ценностей является плательщиком НДС и т.д.

Теперь представим ситуацию, когда в момент оприходования ценностей все эти условия выполнялись, и вычет был принят. Через некоторое время условия поменялись, и получилось, что вычет использовать нельзя. Вот в этом случае и делают восстановление НДС.

Другим вариантом, когда надо восстанавливать НДС, является предоплата поставщику покупателем. Делая предоплату, покупатель может использовать вычет по НДС, формируя в учете проводку 68.НДС – 76.ВА. Когда покупатель получит отгрузку по такому авансу, он сделает вычет по поступившим позициям с проводкой 68.НДС – 19. Тогда получается, что по одной отгрузке будет два вычета. Такая ситуация невозможна, поэтому первый вычет необходимо восстановить.

Перечень ситуаций, когда следует восстанавливать НДС, приведен в НК, ст. 170 п.3. И хотя практика судебных решений говорит о том, что этот перечень является закрытым, тем не менее налоговые органы зачастую требуют восстанавливать НДС и в других случаях, например, при хищении имущества. Здесь предприятие само должно решить, будет ли восстанавливать налог или не станет этого делать (в этом случае не обойтись без судебных заседаний).

Поскольку восстановление НДС всегда приводит к увеличению суммы налога к уплате, в проводках Кт всегда будет 68.НДС, а по Дт возможны варианты, в зависимости от ситуации. Отражать такие операции следует в Книге Покупок.

Рассмотрим наиболее распространенные случаи восстановления НДС.

Таб.1 Случаи восстановления НДС

Восстановление НДС на примере конфигурации 1С:Бухгалтерия

Теперь от теории к практике. Рассмотрим два варианта, как отразить восстановление НДС в 1С Бухгалтерии.

Пример 1. Наиболее частый случай восстановления НДС. Покупателем выполнена предоплата за партию товаров, оба контрагента плательщики НДС. Сумма предоплаты 120000 руб., в т.ч. НДС 20000. Через несколько дней после предоплаты организация получила материальные ценности на сумму 96000 руб., в т.ч. НДС 16000 руб.

Учет авансовых платежей в 1С хорошо автоматизирован. По оплате автоматически сформировались корректные проводки.

Рис.1 Движения документа: Списание с расчетного счета

Также в 1С мы отразили вычет по предоплате поставщику.

Рис.2 Движение документа: Счет-фактура полученный

Затем проводим поступление материальных ценностей.

Рис.3 Движение документа: Поступление (Акт, Накладная)

Отражаем поступление счет-фактуры.

Рис.4 Движение документа: Счет-фактура полученный

Если в этот момент сформировать Книгу покупок, у нас будет два вычета по одной поставке.

Рис.5 Книга покупок

Следует провести восстановление НДС. Для этого в меню Операции выбираем пункт Отчетность по НДС (в предыдущих версиях конфигурации был Помощник по учету НДС).

Рис.6 Помощник по учету НДС

Обработка Отчетность по НДС предлагает перепровести документы и сформировать регламентные операции – формирование записей книги покупок и продаж.

Рис.7 Помощник по учету НДС

Нас интересует Книга продаж. Нажимаем кнопку Заполнить документ, табличная часть сформируется автоматически.

Рис.8 Заполнение документа

Смотрим проводки. Программа автоматически восстанавливает НДС, анализируя сумму аванса и последующую отгрузки. В нашем случае поставка меньше уплаченных авансовых платежей, восстанавливаем сумму в размере, равной полученной отгрузке от поставщика.

Рис.9 Движение документа

И движение документа по регистрам НДС.

Рис.10 Движение документа

Можем сформировать книгу продаж.

Рис.11 Книга продаж

Если посмотрим декларацию, то восстановленная сумма отразилась в начислениях.

Рис.12 Декларация по НДС

А суммы вычетов отразились в соответствующем разделе декларации.

Рис.13 Декларация по НДС

Если у вас возникли вопросы по работе с восстановлением НДС, обратитесь к нашим специалистам, предоставляющим полную поддержку 1С, мы с радостью вам поможем.

Пример 2. В следующем квартале по поступившей партии материалов из примера 1 следует восстановить НДС с суммы 40000 руб., расчетная сумма НДС равна 8000 руб.

В данном случае программа не может автоматически определить, в каком периоде и объеме следует восстанавливать НДС. Поэтому создаем соответствующий документ Восстановление НДС. Он находится в разделе Регламентные операции НДС.

Рис.14 Регламентные операции НДС

Нажимаем кнопку Создать, из списка вариантов выбираем документ на восстановление НДС.

Рис.15 Регламентные операции НДС

Заполняем документ в соответствии с нашим примером.

Рис.16 Восстановление НДС

Рис.17 Движение документа

Чтобы НДС не «завис» на счете 19, его надо списать. Документ Списание НДС можно создать на основании поступления.

Рис.18 Создать на основании Списания НДС

По умолчанию предлагается для корректировки вся сумма поступления, нам следует ее скорректировать.

Рис.19 Списание НДС

На закладке Счет списания указываем счет 91.02.

Рис.20 Списание НДС (создание)

Обратите внимание на значение справочника расходов. Здесь можно установить параметр, принимаются ли расходы в затраты в целях исчисления налога на прибыль или нет.

Рис.21 Списание выделенного НДС на проч. расходы

Если принимаются, проводки будут следующие:

Рис.22 Проводки

Если не принимаются, в НУ образуется постоянная разница.

Рис.23 Списание выделенного НДС на проч. расходы

Рис.24 Проводки

Еще один частый пример, с которым могут столкнуться многие предприятия – изменение суммы поставки из-за корректировки цены и (или) количества отгруженных позиций, в результате чего может возникнуть потребность восстановить НДС. Такие операции приводят к появлению корректировочных счет-фактур, порядок отражения которых мы подробно рассмотрим в другой статье.

Если у вас регулярно возникают вопросы по работе с программами 1С, обратитесь к нашим специалистам. Мы с радостью проконсультируем вас, а также подберем для вас оптимальный тариф на абонентское сопровождение 1С, ориентируясь на ваши индивидуальные задачи.

Вопросы на тему НДС не теряют своей актуальности. Уже написано множество материалов касательно этой темы, однако интерес со стороны читателей по-прежнему не ослабевает. В этой статье мы подробно остановимся на восстановлении НДС, рассмотрим на примерах, когда нужно восстанавливать НДС и какими операциями отразить в программе 1С:Бухгалтерия ред. 3.0.

Пример №1

Начнем, пожалуй, с простого. Покупатель перечислил аванс поставщику в счет будущих поставок товаров. Соответственно, имеет право принять к вычету НДС с суммы уплаченного авансового платежа (разумеется, при наличии счёта-фактуры). Далее, в момент поступления товаров (оказания услуг), происходит зачёт аванса, и сумма НДС опять принимается к вычету. Здесь и возникает необходимость восстановить НДС, относящийся к авансовому платежу.

Запускаем 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0;
Заходим в раздел «Операции»;
Выбираем «Регламентные операции»;
Выбираем «Регламентные операции НДС»;
Выбираем документ «Формирование записей книги продаж»;
Нажимаем кнопку «Создать», а затем «Заполнить».

Сумма восстановления НДС по авансам отразится на одноименной закладке и сформируется запись на счетах бухгалтерского учёта по дебету счёта 76ВА и кредиту 68.02 на сумму увеличения НДС к уплате.

Подробнее о счетах-фактурах с аванса читайте здесь

Пример №2

Рассмотрим следующий пример. Организация «Чудеса техники» приобрела компьютер стоимостью 236 000 рублей (в том числе НДС 36 000 рублей). Так как использовать основное средство планировалось только для целей деятельности, облагаемой НДС, то вся сумма входящего НДС была принята к вычету. Организация отразила это в 1С с помощью документа «Формирование записей книги покупок», которым сформировали проводку дебет 68.02 кредит 19.01. По истечении времени компьютер стали использовать также для необлагаемых НДС операций. Согласно НК РФ в таких случаях сумма НДС, ранее принятого к вычету, подлежит восстановлению.

Для того чтобы рассчитать сумму НДС к восстановлению, нужно сначала определить остаточную стоимость основного средства. Сделать это можно, сформировав оборотно-сальдовую ведомость (первоначальная стоимость ОС по дебету счёта 01 минус сумма начисленной амортизации по кредиту счёта 02). В нашем случае остаточная стоимость составляет 170 000 рублей. Сумма НДС, относящегося к остаточной стоимости, равна 30 600 рублей.

Следующим шагом нужно определить долю выручки, относящейся к необлагаемым НДС операциям. Для этого в программе 1С Бухгалтерия ред. 3.0 предназначен документ «Распределение НДС» который также находится в разделе «Операции» — подраздел «Регламентные операции» — Регламентные операции НДС. Воспользовавшись данными этого документа, мы определяем, что доля выручки, относящейся к необлагаемым НДС операциям, для организации «Чудеса техники» в текущем периоде составила 20%. Следовательно, мы берём сумму НДС, рассчитанного исходя из остаточной стоимости компьютера (30 600 рублей) и умножаем её на 20%. Получается 6 120 рублей, которые нам и нужно восстановить. Организация «Чудеса техники» сделает это с помощью документа «Восстановление НДС», который также находится в блоке «Регламентные операции НДС». После указания в табличной части документа основного средства и заполнения процента и суммы НДС нужно поставить галочку «списывать восстановленный НДС на затраты» (рис. 2). В появившейся закладке указываем счёт списания (например, 91.02) и проводим документ. Смотрим проводки: дебет 19.01 кредит 68.02 — на сумму восстановления НДС и дебет 91.02 кредит 19.01 — на сумму списания восстановленного НДС на расходы. Одновременно формируется запись в книге продаж с кодом операции 21.

Пример №3

Еще одним случаем восстановления НДС является восстановление НДС по объектам недвижимости, которое оформляется в 1С одноимённым документом в Регламентных операциях НДС (раздел «Операции») (рис. 3).

Допустим, организация «Чудеса техники» приобрела Производственное здание в 2016 году, сразу приняла НДС к вычету, а позже стала использовать его в деятельности, необлагаемой НДС. Здесь нам и понадобится документ «Восстановление НДС по объектам недвижимости», который поможет правильно восстановить сумму НДС. Табличную часть документа рекомендовано заполнить подбором объектов недвижимости, поставить галочку «используется для операций необлагаемых НДС» и указать год начала использования. Также нужно указать долю выручки, относящейся к деятельности, необлагаемой НДС. Движения документа будут сформированы аналогично предыдущему примеру.

Пример №4

Теперь представим ситуацию, когда организация «Чудеса техники» решила перейти с общей системы налогообложения на упрощённую (доходы минус расходы). На момент перехода она уже приобрела основное средство и успела полностью принять к вычету сумму входящего НДС. Аналогично условиям предыдущего примера ей придётся восстановить НДС (исходя из остаточной стоимости ОС). Как определить остаточную стоимость основного средства и рассчитать НДС подробно описано выше. После всех расчётов мы воспользуемся документом «Восстановление НДС», заполним его аналогично предыдущему примеру. В результате проведения документа сумма НДС восстановлена и списана на расходы организации.

Мы разобрали четыре случая восстановления НДС. Если у вас остались вопросы по этой теме или нужна помощь в формировании декларации по НДС, закажите помощь эксперта в вашей программе 1С. Поможем вести учёт, разобраться с ошибками и сложными ситуациями. Проведём диагностику готовности к сдаче отчётности: найдём расхождения в данных и предложим пути решения. Первое подключение — бесплатное. Оставьте заявку на странице сервиса.

Понравилась статья — ставьте лайк, делитесь с коллегами.

Читайте также: