Как проверить 19 счет по ндс

Опубликовано: 16.05.2024

Зачем проверять декларацию по НДС

Сейчас бухгалтерские программы заполняют декларацию автоматически на основании внесенных данных. Но отправлять в инспекцию непроверенную декларацию не стоит.

Предварительная проверка декларации поможет избежать переплаты или неуплаты НДС, и спасет от необходимости сдавать уточненные декларации.

Проверка декларации по НДС по счетам бухгалтерского учета

В первую очередь декларацию проверяют по счетам бухгалтерского учета. Для этого формируют оборотно-сальдовые ведомости и проводят анализ по следующим счетам:

90 и 91 — для проверки реализаций в разрезе ставок по НДС;
60, 62 и 76 — для проверки сумм авансов и НДС;
19 — для проверки заявленных к вычету сумм НДС;
68 — для проверки итоговой суммы налога к уплате.

Проверяем счет 19

Начинаем с анализа проводок Дт 68.02 Кт 19. Сумма по этим проводкам — это сумма НДС, предъявленная к вычету. В декларации это число должно отражаться в строке 120 Раздела 3.

Проверяем счет 76

Анализируем проводки Дт 76.АВ Кт 68.02. Здесь мы видим НДС, исчисленный с полученных авансов от покупателей. Сумма по дебету 76.АВ попадает в строку 070 Раздела 3 декларации. Кроме того, есть еще проводки Дт 68.02 Кт 76.АВ. Это сумма НДС с зачтенных авансов от покупателей. Кредитовый оборот 76.АВ должен попасть в строку 170 Раздела 3.

Проверяем счет 90.03

Смотрим проводки Дт 90.03 Кт 68.02. Это сумма НДС, начисленная с реализации. Данные проводки смотрите в разрезе применяемых ставок по НДС. Если вы используете только ставку 20 %, эту сумму вы увидите в строке 010 Раздела 3 Декларации по НДС.

Проверяем счет 62

Информация по счету 62 должна соотноситься с оборотами по другим счетам и соответствующим строками в декларации. Чтобы проверить соотношение, воспользуйтесь формулами:

Дт 62.1 * 20/120 = Дт 90.03 = строка 010 Раздела 3;
Кт 62.2 * 20/120 = Дт 76.АВ = строка 070 Раздела 3;
Дт 62.2 * 20/120 = Кт 76.АВ = строка 170 Раздела 3.

Проверяем счет 60

По этому счету проверьте лишь одно соотношение:

Кт 60 * 20/120 = Дт 19.03, что в свою очередь должно быть равно строке 120 Раздела 3.

Проверяем счет 68.02

Сравниваем дебетовые и кредитовые обороты счета 68.02. Остаток по кредиту — это сумма налога к уплате. Она фигурирует в строке 200 Раздела 3. Остаток по дебету — это НДС к возмещению. Его отражают в строке 210 Раздела 3.

Проверяем проведение всех документов покупок и продаж

Проверить, что проведены все документы реализаций и покупок. Если не будет хватать документов продаж, вы занизите сумму налога к уплате в декларации. Если не будут проведены документы покупок, вы не заявите часть НДС к вычету.

Проверка Декларации по НДС по контрольным соотношениям

При проверке декларации инспектор руководствуется контрольными соотношениями. Любой налогоплательщик может узнать эти соотношения в Письме ФНС № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015 года и Письме ФНС № СД-4-3/4921@ от 19.03.2019 года.

В письме указано, какая статья нарушается при несоблюдении соотношения, и какие меры предпримут налоговые органы.

Приведенные в письме формулы нужны для сверки показателей как внутри и между разделами 1-7 Декларации, так и в увязке с информацией из разделов 8-12. Вот некоторые из них:

строка 190 графа 3 Раздела 3 должна быть равна сумме строк 120, 130, 135, 140, 150, 160, 170, 180, 185 по графам 3 Раздела 3, если левая часть равенства больше правой;
строка 020 Приложения 1 к Разделу 9 должна быть равна строке 230 Раздела 9;
если строка 050 Раздела 1 больше 0, то строка 190 Раздела 8 — (строка 260 + строка 270 Раздела 9) больше 0 и так далее.

На практике бухгалтеры не сверяют контрольные соотношения вручную. Все это делает учетная программа, в которой они ведут бухгалтерский учет. Иногда проверку может выполнять сервис, через который декларацию подают в налоговую.

Проверка корректности заполнения счетов-фактур

Кроме проверки контрольных соотношений и информации на счетах бухучета, обратите внимание на корректность фактур. Если этот документ заполнить с нарушениями, принять НДС к вычету будет нельзя. Правила ведения документов, применяемых при расчете НДС, закреплены в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года.

В первую очередь посмотрите корректность заполнения ИНН и КПП продавца. Для этого разработан официальный сервис ФНС. Если сервис укажет, что ИНН и КПП отсутствуют в базе, запросите у контрагента верную информацию.

Сверьте реквизиты выданных и выставленных счетов-фактур. При проверке налоговая соотносит ваши Разделы 8 и 9 Декларации по НДС с соответствующими разделами деклараций ваших покупателей и поставщиков. Если получится так, что вы указали у себя счет-фактуру от поставщика, а он у себя ее не зарегистрировал, налоговая потребует разъяснений или уточненной декларации. Эту функцию выполняет автоматизированная система АСК НДС-3. Поэтому отличие даже в одной цифре или букве в номере счета-фактуры приведет к тому, что система не найдет фактуру у покупателя или поставщика.

Сверка с налоговой по НДС

После сдачи декларации и уплаты налога сверьтесь с инспекцией. Для этого запросите у налоговой акт сверки или справку о состоянии расчетов с бюджетом. Документы готовят до 5 рабочих дней.

В акте вы увидите, совпадают ли ваши расчеты по НДС с информацией ФНС. Если все верно, акт можно подписать и передать в инспекцию. Если нет — подпишите акт с отметкой «подписано с разногласиями». После этого налоговая попросит предоставить доказательства, подтверждающие правильность ваших расчетов.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. При заполнении декларации по НДС наша программа автоматически проверяет все контрольные соотношения. А строки отчета заполняются в соответствии со счетами бухгалтерского учета. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Нужен ли вам этот курс?

Подпишитесь на наш канал на YouTube!

Именно такой вопрос довольно таки часто задают начинающие бухгалтеры.

И в этом нет ничего удивительного, потому что счет 19 участвует в расчетах по НДС, и от правильности отражения операций на нем зависит сумма налога, которую компаниям нужно в конечном итоге оплатить в бюджет.

Для того, чтобы ответить на изначальный вопрос «что означает сальдо по счету 19 ?» и узнать причину его возникновения, хочу напомнить, как формируются проводки на данном участке.

Итак, предположим, компания закупила товар для дальнейшей перепродажи на сумму 720 000 руб., в т.ч. НДС 20% (120 000 руб.). Давайте посмотрим, как это показать в бухгалтерии.

Теперь, если мы посмотрим оборотно-сальдовую ведомость по данной операции, мы увидим такую картину:

Кстати, проверить, как правильно должен быть оформлен счет-фактура, какие ошибки допустимы, а какие могут привести к отказу в вычете НДС, Вы можете здесь

Допустим, все условия принятия к вычету НДС у нас соблюдены, поэтому мы смело выполняем следующую операцию.

И сразу анализируем «оборотку»:

А вот почему это произошло, мы сейчас выясним!

Причина 1. Поставщик не предоставил счет-фактуру.

На практике, это самая распространенная ситуация. Поставщик вместе с товаром передал накладную ТОРГ-12 с выделенным НДС, но не выписал счет-фактуру. Например, товар был отгружен 30 сентября, первичные документы, подтверждающие отгрузку, выписаны той же датой и переданы вместе с товаром, счет-фактура же выписан 04 октября, что никоим образом не идет вразрез с законодательством. Ведь согласно п.3 ст. 168 НК РФ срок, отведенный для выставления счета-фактуры - 5 календарных дней, либо с момента отгрузки, либо с момента оплаты, это зависит от того, что было ранее, оплата или отгрузка.

Так как счет-фактура поступил после окончания отчетного периода, но до сдачи отчетности по НДС, то в этом случае, у нас есть выбор: принять счет-фактуру в удобном нам периоде, или в 3 квартале (ведь отгрузка была именно тогда), или в 4-м квартале (счет-фактура выписан уже в следующем квартале). Основанием для такого выбора служит п.1 ст. 172 НК РФ .

Причина 2. В счете-фактуре обнаружены существенные ошибки.

Покупатель не имеет право принять к вычету НДС, пока ошибки в счете-фактуре не будут исправлены. Таким образом, если ошибочный счет-фактура датирован 25 сентября, а дата исправления 26 октября, то зачесть НДС мы можем только 26 октября.

Причина 3. В налоговом периоде не было реализации.

Представим такую картину. Мы организация на ОСН, занимаемся оптовой торговлей. Только начали деятельность. Закупили товар 26 сентября, документы от поставщика, в том числе счет-фактуру, получили. Но до конца квартала отгрузить товар уже нашим покупателям не успели. Вопрос! Можем ли мы принять к вычету НДС по принятому на учет товару?

Ответ положительный. Дело в том, что никаких условий, ограничивающих принятие к вычету НДС при наличии или отсутствии реализации нет. Арбитраж также солидарен в этом вопросе с налогоплательщиками. Большинство судов поддерживает эту позицию. Да и письма Минфина ( письмо от 7 декабря 2012 г. N ЕД-4-3/20687@ , письмо от 19 ноября 2012 г. N 03-07-15/148 , письмо от 28 февраля 2012 г. N ЕД-3-3/631@ ) считают, что принятие вычета в налоговом периоде, в котором не было реализации, правомерно.

Однако без ложки дегтя все равно не обойтись. Ведь приняв к вычету НДС при «нулевой» базе, в декларации будет отражен НДС к возмещению из бюджета, а это прямая дорога к камеральной налоговой проверке ( ст.88 НК РФ , Письмо ФНС от 28.02.2012 № ЕД-3-3/631@ )

Впрочем, Вы все делаете в соответствии с законом, и суммы, причитающиеся Вам по законодательству можно зачесть в счет будущей уплаты или вернуть на расчетный счет.

Или, как вариант, воспользовавшись правом, предусмотренным п.1.1 ст.172 НК РФ, можно зачесть налог в том периоде, когда будет реализация, но в пределах трех лет после принятия на учет ценностей. В этом случае и образуется сальдо по счету 19 .

Причина 4. Раздельный учет по НДС.

Предположим, что Ваша компания применяет два налоговых режима: ОСНО и ЕНВД. В данном случае весь входной НДС по приобретенным товарам, работам, услугам нужно пропорционально разделять. При таких обстоятельствах в течение квартала на счете 19 может висеть нераспределенный остаток НДС.

Причина 5. Экспортные операции.

Обычно такое происходит, когда компания, занимающаяся экспортом, на конец квартала не собирает полный пакет подтверждающих экспортную сделку, документов. Следовательно, принять НДС к вычету компания не может, пока не подтвердит факт экспорта ( п. 3 ст. 172 НК РФ ).

Хотите стать экспертом по учету операций ВЭД?

Причина 6. Импорт из стран таможенного союза (Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии).

Здесь есть свои нюансы, которые подробно, используя реальные хозяйственные ситуации, разбираются на курсе

Я лишь кратко опишу особенности принятия к вычету НДС для этой категории налогоплательщиков.

Суть в том, что изначально компания-импортер должна уплатить «ввозной» НДС в бюджет сразу после окончания месяца, в котором было ввезено имущество. Сделать это нужно не позже 20-го числа по окончании месяца. В эти же сроки подается декларация по косвенным налогам, где декларируется сумма импортного НДС, заявление о ввозе имущества, и пакет подтверждающих документов, в т.ч. заявление об уплате «ввозного» НДС. В этом случае, налоговый период, как вы поняли, не квартал, а месяц. А вот принять к вычету уплаченный НДС можно только после отметки налогового органа на заявлении о ввозе импортного имущества, на который у проверяющих есть 10 рабочих дней.

Давайте рассмотрим пример. ООО «Рубеж» занимается продажей мебели, которую закупает в Белоруссии. Очередная поставка продукции из Белоруссии была 18 сентября. Стоимость товара 240 000 руб. (без НДС). При оприходовании товара, бухгалтер самостоятельно начисляет НДС со стоимости продукции, закупленной в Белоруссии, и уплачивает до 20 октября в бюджет. Итак, сумма НДС к уплате в бюджет составила 48 000 руб. 10 октября произведена оплата импортного НДС. 20 октября бухгалтер ООО «Рубеж» представила в налоговые органы декларацию о косвенных налогах и пакет документов с заявлением. 28 октября ООО «Рубеж» получило подтверждение налогового органа с отметкой на заявлении. Теперь бухгалтер компании может правомерно принять к вычету уплаченный в бюджет НДС в сумме 48 000 руб., но сделать это может только в 4 квартале (28 октября), подав декларацию по НДС за 4 квартал до 25 января. Таким образом, на конец 3 – го квартала в ООО «Рубеж» по счету 19 будет висеть сальдо не принятого к вычету НДС в сумме 48 000 руб.

А так будет выглядеть ОСВ за 3 кв. по указанным операциям в ООО «Рубеж»:

Помимо перечисленных причин, есть еще и другие, которые тоже зачастую встречаются на практике. Это и нормируемые расходы, и покупка основных средств, и ситуации, когда НДС уплачивают налоговые агенты… К сожалению, в одной статье обо всем рассказать невозможно. Главное, понимать, что если на конец периода висит сальдо по Дт 19 счета, значит «входной» НДС по какой-то причине не принят к вычету, следовательно, не включен в книгу покупок.

Хотите разбираться в тонкостях учета НДС? Нужны готовые кейсы расчета НДС в сложных и спорных ситуациях? Хотите научиться, не только заполнять, но и проверять декларации по НДС на предмет «камералки»? Тогда этот Ваш курс.

«Клерк» Рубрика Бухгалтерские программы

Продолжаем серию уроков по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0). Мы рассмотрим простые примеры учёта на практике.

Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя.

Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

Ситуация для учёта

01.01.2016 купили кресло за 11800 рублей (в том числе НДС 1800 рублей)

05.01.2016 продали кресло за 25000 рублей (в том числе НДС 3813.56 рублей)

занести документы в базу
сформировать книгу покупок
сформировать книгу продаж
заполнить декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года

Заносим покупку

Создаём новый документ поступления товаров и услуг:

Заполняем его в соответствии с нашими данными:

При создании нового элемента номенклатуры не забываем в его карточке указать ставку НДС 18%:

Это нужно для удобства — она будет автоматически подставляться во все документы.

Также обращаем внимание на выделенный на рисунке документа пункт «НДС сверху»:

При нажатии на него появляется диалог, в котором мы можем указать способ расчёта НДС в документе (сверху или в сумме):

Здесь же мы можем установить галку «НДС включать в стоимость», если требуется сделать входящий НДС частью себестоимости (отнести на 41 счёт вместо 19).

Оставляем всё по умолчанию (как на рисунке).

Проводим документ и смотрим получившиеся проводки (кнопка ДтКт):

10 000 рублей ушли на себестоимость (дебет 41 счёта) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60).
1 800 рублей ушли на так называемый «входящий» НДС, который мы примем к зачёту (дебет 19) в корреспонденцией с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60).

Но я хочу сразу рассказать вам, что для «тройки» (впрочем как и для «двойки») такой подход не может считаться достаточным. И вот почему.

1С:Бухгалтерия 3.0 помимо бухгалтерских проводок ещё делает записи по так называемым регистрам. Именно на записи в этих регистрах она ориентируется в своей работе.

Книгу доходов и расходов, книгу покупок и продаж, справки, декларации для отчетности. почти всё (разве что кроме таких отчетов как Анализ счёта, ОСВ и т.п.), она заполняет именно на основании регистров, а вовсе не бухгалтерских счетов.

Поэтому нам просто жизненно необходимо постепенно учиться «видеть» движения по этим регистрам, чтобы лучше понимать и, когда надо, корректировать поведение программы.

Итак, переходим на закладку регистра «НДС Предъявленный»:

Приход по этому регистру накапливает наш входящий НДС (аналогично записи в дебет 19 счёта).

Давайте проверим — все ли условия мы выполнили для того, чтобы это поступление отразилось в книге покупок?

Для этого заходим в раздел «Отчеты» и выбираем пункт «Книга покупок»:

Формируем её за 1 квартал 2016 года:

И видим, что она совершенно пустая.

А всё дело в том, что мы не зарегистрировали полученную от поставщика счёт-фактуру. Давайте сделаем это, а заодно подсмотрим, какие движения по регистрам (вместе с проводками) она делает.

Для этого возвращаемся в документ поступления и в его нижней части заполняем номер и дату фактуры от поставщика, затем нажимаем кнопку «Зарегистрировать»:

Спустя некоторое время мы видим ссылку на созданную фактуру, открываем её:

Обращаем внимание на галку «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». Именно это галка отвечает за появление нашего поступления в книге покупок:

Давайте посмотрим проводки и движения по регистрам полученной фактуры (кнопка ДтКт):

Проводки вполне ожидаемы:

Мы отнимаем входящий НДС с кредита 19 счёта в дебет 68.02. Этой операцией мы уменьшаем наш собственный НДС к уплате.

По 19.03 остаток 0.
По 68.02 — дебетовый остаток 1800 (государство должно нам на данный момент).

Регистр «НДС предъявленный» — наш старый знакомый:

Только в этот раз запись в него сделана как расход. Этим самым мы отняли входящий ндс, аналогично записи в кредит 19 счёта.

А вот и новый для нас регистр «НДС Покупки»:

Вы, наверное, уже догадались, что именно запись по этому регистру отвечает за попадание в книгу покупок.

Книга покупок

И вуаля! Наше поступление попало в эту книгу и всё благодаря записи в регистр «НДС Покупки».

О журнале учета счетов-фактур

Для этого заходим в раздел «Отчеты» пункт «Журнал счетов-фактур»:

Формируем этот журнал за 1 квартал 2016 году и .. видим, что журнал пуст.

Почему? Ведь и фактуру мы ввели и запись в регистр сделана. А всё дело в том, что с 2015 года журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ведется только при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров (например, комиссионная торговля).

Наша фактура не подпадает под это определение, а потому и в журнал она не попадает.

Делаем реализацию

Создаём документ реализации товаров и услуг:

Заполняем его в соответствии с задачей:

И опять же сразу обращаем внимание на выделенный пункт «НДС в сумме».

Проводим документ и смотрим проводки и движения по регистрам (кнопка ДтКт):

Бухгалтерские проводки ожидаемы:

Списали себестоимость кресла (10 000 рублей) в кредит 41 и тут же отразили её по дебету 90.02 (себестоимость продаж).
Отразили выручку (25 000 рублей) в кредит 90.01 и тут же отразили задолженность покупателя перед нами по дебету 62.
Наконец, отразили нашу задолженность по уплате НДС в размере 3813 рублей 56 копеек перед государством по кредиту 68.02 в корреспонденции с дебетом 90.03 (налог на добавленную стоимость).

1 800 рублей по дебету — это наш входящий НДС (из поступления товара).
3 813 рублей и 56 копеек по кредиту — это наш исходящий НДС (из реализации товара).
Ну и кредитовый остаток 2013 рублей и 56 копеек — это та сумма, которую мы должны будем перечислить в бюджет за 1 квартал 2016 года.

Регистр «НДС Продажи» совершенно аналогичен регистру «НДС Покупки» с той лишь разницей, что запись в него обеспечивает попадание реализации в книгу продаж:

Книга продаж

Формируем её за 1 квартал 2016 года и видим нашу реализацию:

Следующий этап на пути к формированию декларации по НДС.

Анализ учета по НДС

Формируем его за 1 квартал и очень наглядно видим все начисления (исходящий НДС) и вычеты (входящий НДС):

Тут же выводится НДС к уплате. Все значения поддаются расшифровке.

Для примера сделаем двойной щелчок левой кнопкой мыши на реализации:

. в котором мы, кстати говоря, видим свою ошибку — забыли выписать счет-фактуру для реализации.

Исправим этот недочёт. Для этого заходим в документ реализации и в самом низу нажимаем кнопку «Выписать счет-фактуру»:

Фактура создана автоматически и ссылка на неё появилась тут же:

Помощник по учету НДС

Формируем его за 1 квартал 2016 года:

Тут по порядку рассказывается о пунктах, которые нужно пройти для формирования корректной декларации по НДС.

Для начала перепроводим документы за каждый месяц:

Это нужно на тот случай, если мы вводили документы задним числом.

Формирование записей книги покупок мы пропускаем, потому что для нашего простейшего случая их просто не будет.

Далее убеждаемся, что книга продаж и книга покупок соответствуют нашим ожиданиям:

И, наконец, нажимаем на пункт «Налоговая декларация по НДС».

Декларация

Разделов тут много. Мы рассмотрим лишь основные моменты.

Прежде всего в разделе 1 заполнилась окончательная сумма к уплате в бюджет:

В разделе 3 приведен сам расчёт налога (исходящий и входящий НДС):

В раздел 8 попадают сведения из книги покупок:

В раздел 9 попадают сведения из книги продаж:

Нам остаётся только заполнить титульный лист и другие необходимые поля, а затем выгрузить декларацию в электронном виде.

В этом уроке я постарался показать так сказать общий ход мысли бухгалтера при формировании НДС в 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0).

При этом я заострил наше внимание на регистрах, движения по которым формируются программой наряду с бухгалтерскими проводками. Эти регистры мы постепенно выучим, их знание позволит нам более точно понимать поведение программы.

Рейтинг: 125

Введение

На сегодняшний день в Интернете и даже в специализированных журналах можно легко найти информацию о том, как подготовить Декларацию по НДС в программе 1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0. Также, на многих ресурсах опубликованы статьи об организации учета по НДС в данной программе и о существующих в программе проверках ведения учета по НДС и способах поиска ошибок.

Поэтому не будем в статье еще раз подробно описывать принципы организации учета по НДС в 1С:Бухгалтерии 8, напомним лишь основные моменты:

Для учета по НДС в программе используются внутренние таблицы, которые в терминах 1С называются «Регистры накопления». В этих таблицах содержится намного больше информации, чем в проводках по 19 счету, что позволяет отражать в программе
При проведении документов программа сначала выполняет движения по регистрам, а уже на основании регистров формирует проводки по 19 и 68.02 счетам;
Отчетность по НДС формируется ТОЛЬКО по данным регистров. Поэтому, если пользователь вводит какие-либо ручные проводки по счетам учета НДС, не отражая их в регистрах – эти корректировки в отчетности не отразятся.
Для проверки корректности ведения учета по НДС (в том числе соответствия данных в регистрах и проводках) существуют встроенные отчеты – Экспресс-проверка ведения учета, Анализ учета по НДС.

Однако обычному пользователю-бухгалтеру намного более привычно работать со «стандартными» отчетами по бухгалтерскому учету – Оборотно-сальдовой ведомостью, Анализом счета. Поэтому естественно, что бухгалтеру хочется сопоставить данные этих отчетов с данными в Декларации – проще говоря, проверить Декларацию по НДС по оборотке. И если в организации простое ведение учета по НДС – нет раздельного учета, нет импорта/экспорта, то задача сверки Декларации с бухучетом достаточно проста. Но если в учете НДС появляются какие-то более сложные ситуации – у пользователей уже возникают проблемы сопоставления данных в бухучете и данных в Декларации.

Данная статья призвана помочь бухгалтерам выполнить «самопроверку» заполнения Декларации по НДС в программе. Благодаря этой статье пользователи смогут:

самостоятельно проверять корректность заполнения Декларации по НДС и соответствие данных в ней данным бухгалтерского учета;
выявлять места, в которых данные в регистрах программы расходятся с данными в бухучете.

Исходные данные

Итак, для примера возьмем организацию, которая занимается оптовой торговлей. Организация закупает товары как на внутреннем рынке, так и путем импорта. Товары могут быть реализованы по ставкам 18% и 0%. При этом организация ведет раздельный учет НДС.

В первом квартале 2017 года в учете зарегистрированы операции:

Выданы авансы поставщикам, сформированы счета-фактуры на аванс;
Получены авансы от покупателей, сформированы счета-фактуры на аванс;
Приобретены товары под деятельность, облагаемую НДС 18%;
Приобретены товары под деятельность, облагаемую НДС 0%;
Приобретены импортные товары, зарегистрирован таможенный НДС;
Зарегистрирован входящий НДС по услугам сторонних организаций, который должен быть распределен на операции по 18% и 0%;
Приобретено основное средство по ставке НДС 18%, сумму налога необходимо распределить на операции по разным ставкам НДС;
Реализованы товары по ставке НДС 18%;
Реализованы товары под деятельность, облагаемую НДС 0%;
Часть товаров, по которым НДС по ставке 18% ранее был принят к вычету, реализована по ставке 0% – отражено восстановление НДС, принятого к вычету;
Отражена отгрузка без перехода права собственности и затем реализация отгруженных товаров;
Подтверждена ставка 0% для реализаций;
Выполнены регламентные операции по НДС – сформированы записи книги продаж и покупок, распределен НДС на операции по 18% и 0%, подготовлены записи книги покупок для ставки 0%.

Проверка данных отчетности

1.Проверяемые данные

После выполнения всех регламентных операций по НДС, Декларация по НДС заполнена у нас следующим образом:

Приступаем к проверке Декларации.

2.Проверка Раздела 4

Для начала, так как у нас были продажи по ставке 0%, проверим заполнение 4 Раздела Декларации:

Для этого необходимо сравнить данные в 4 Разделе с оборотами по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.02. Для этого сформируем отчет «Анализ счета» по счету 19, установив в нем отбор по способу учета:

Кредитовый оборот по счету 68.02 в этом отчете показывает нам общую сумму налога, которая «легла» на подтвержденные реализации по ставке 0%. Данная сумма должна совпадать со строкой 120 Раздела 4 Декларации по НДС.

3.Проверка Раздела 3

Далее выполняем проверку Раздела 3 Декларации. Основной отчет, которым будем пользоваться при проверке 3 Раздела Декларации – Анализ счета 68.02. За 1 квартал 2017 года отчет выглядит так:

В данной строке показываются суммы от продажи товаров, работ, услуг по ставке 18% и суммы налога, исчисленные с таких операций. Следовательно, сумма налога по данной строке должна соответствовать сумме кредитовых оборотов по счету 68.02 в корреспонденции со счетами 90.03 и 76.ОТ (отгрузки без перехода права собственности):

В строке 070 указываются суммы НДС с авансов, полученных от покупателей в отчетном периоде. Следовательно, для проверки этой суммы необходимо смотреть на кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 76.АВ:

В строке должны быть отражены суммы НДС, подлежащие восстановлению по различным операциям. В данную строку включаются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенные в отчетном периоде, а также суммы НДС, восстановленного при изменении назначения использования ценностей.

НДС с авансов поставщикам учитывается по счету 76.ВА, поэтому суммы зачтенного НДС проверяем по кредитовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА. Суммы восстановленного НДС отражены в бухучете как кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции с субсчетами счета 19:

Данная строка является уточнением к строке 080 – здесь отдельно показываются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенных в отчетном периоде:

Как проверить строку 120 Декларации по НДС, если организация ведет раздельный учет по НДС? В строке должны быть отражены суммы налога по приобретенным товарам, работам, услугам, который подлежит вычету в отчетном периоде. Поэтому для проверки значения по этой строке необходимо из оборотов по дебету счета 68.02 в корреспонденции со счетами 19.01, 19.02, 19.03, 19.04, 19.07 вычесть обороты по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.02 (сумма, указанная в строке 120 Раздела 4 Декларации).

В строке указываются суммы НДС с авансов, выданных поставщикам в отчетном периоде. Суммы начисленного НДС проверяем по дебетовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА:

В строке 150 указываются суммы НДС, уплаченные на таможне при импорте товаров. Значение в этой строке должно совпадать с дебетовым оборотом по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 19.05:

Строка заполняется суммами НДС, который наша организация уплатила при ввозе товаров из стран Таможенного союза. Данная строка сверяется с дебетовым оборотом счета 68.02 в корреспонденции со счетом 19.10:

И, наконец, строка 170 заполняется суммами НДС с авансов покупателей, полученных в отчетном периоде. Данное значение в бухучете отражено как дебетовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 76.АВ:

4.Итоги проверки

Если собрать воедино все проверки для Раздела 3 и отразить их в отчете «Анализ счета» по счету 68.02, то получим вот такую «раскраску»:

По итогам проверки видим, что все суммы, отраженные в бухучете «нашли» свое место в Декларации по НДС. И каждая строка из Декларации, в свою очередь, может быть нами расшифрована с позиции отражения данных в бухгалтерском учете. Таким образом, мы убедились в том, что все операции в программе отражены корректно, без ошибок, данные в регистрах и проводках совпадают и, следовательно, наша отчетность по НДС является правильной и достоверной.

Резюме

Подвоя итоги, можно отобразить методику сверки Декларации и данных бухучета в виде таблицы:

Данные в бухучете

Строка 010, Раздел 3

Обороты Дт 90.03 Кт 68.02 + Обороты Дт 76.ОТ Кт 68.02

Строка 070, Раздел 3

Обороты Дт 76.АВ Кт 68.02

Строка 080, Раздел 3

Обороты Дт 19(…) Кт 68.02 + Обороты Дт 76.ВА Кт 68.02

Строка 090, Раздел 3

Обороты Дт 76.ВА Кт 68.02

Строка 120, Раздел 3

Обороты Дт 68.02 Кт 19(01, 02, 03, 04, 07)

Строка 130, Раздел 3

Обороты Дт 68.02 Кт 76.ВА

Строка 150, Раздел 3

Обороты Дт 68.02 Кт 19.05

Строка 160, Раздел 3

Обороты Дт 68.02 Кт 19.10

Строка 170, Раздел 3

Обороты Дт 68.02 Кт 76.АВ

Строка 120, Раздел 4

Обороты Дт 68.02 Кт 19(по способу учета «Блокируется до подтверждения 0%»)

Конечно, в программе 1С:Бухгалтерии 8, ред. 3.0 на сегодняшний день реализована методика учета НДС, которая позволяет максимально простым и удобным для пользователя способом отражать даже сложные и нестандартные операции по НДС. При этом в системе также заложено множество проверок, помогающих не допускать ошибки при отражении операций. Однако, к сожалению, все предусмотреть нельзя и ошибки вследствие человеческого фактора все же могут возникать.

Способ проверки отчетности по НДС, описанный в данной статье, поможет пользователю выявить наличие таких ошибок в учете и понять, какие разделы учета по НДС необходимо перепроверить. Кроме того, данный способ не отнимает много времени – потратив буквально полчаса, бухгалтер понимает, все ли правильно отражено в программе в части НДС или же нужно перепроверить какие-то моменты и начать использовать инструменты детального анализа и поиска ошибок по НДС.

При наступлении дня, когда пора формировать и сдавать отчетность по НДС даже у бывалого бухгалтера проявляется твердая сосредоточенность и усиливается концентрация. Однако, где-то в глубине души все-равно плещется беспокойство, потому что процесс трудоемкий и ответственный. Ошибки чреваты всевозможными проверками, уведомлениями, доначислениями и штрафами.

Поэтому перед тем, как сдать декларацию, следует тщательно проанализировать учет налога в программе 1С: Бухгалтерия 8.3.

Содержание

1. Ошибки в учете НДС

Типы ошибок можно разделить на две части:

те, которые связаны с расчётом непосредственно НДС

технические, выявляемые при заполнении декларации по НДС.

Чтобы выявить первые, следует воспользоваться таким инструментом, как экспресс-проверка ведения учета. По сути, это «внутренний аудитор» компании.

Чтобы воспользоваться инструментом — в меню «Отчеты» в разделе «Анализ учета» выбрать «Экспресс-проверка». В открывшемся окне выбрать период, например, 4 квартал 2019 года, и нажать «Показать настройки».

В настройках поставить галочки «Ведение книги продаж по налогу на добавленную стоимость» и «Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость». Затем выполнить проверку нажатием одноименной кнопки.

Программа выдает ошибки отдельно по книге покупок (КП) и по книге продаж (КПр). Кликом на значок возле соответствующих строк следует раскрыть информацию об обнаруженных неточностях.

В примере выявлен просчет при анализе формирования авансовых счетов-фактур при наличии полученных предоплат. Теперь рекомендуем кликнуть на значок рядом со строкой и раскрыть детализацию совершенной оплошности.

В открывшемся окне установить период, выбрать организацию, нажать «Заполнить».

Таблица заполнится сведениями о незарегистрированных документах. Нажать кнопку «Выполнить». Появится сообщение, что регистрация с/ф выполнена.

Важно проверить полноту выписки с/ф, программа покажет, какой документ отсутствует или не проведен. Такие бухгалтерские оплошности возможны и как следствие срабатывания человеческого фактора. И как результат некорректного переноса данных, например, из «Торговля и склад» в «Бухгалтерия 8.3».

Следовательно, при формировании декларации у контрагента будут сведения о документе. А у вашей фирмы — нет, что приведет к налоговым проверкам и доначислениям.

Внимательно стоит отнестись к выявлению соответствия в бухгалтерском учете выручки от продаж начисленному налогу (счет 90), в т.ч. по прочим доходам (сч. 91). Например, штрафы не облагаются НДС, однако, в программе по ошибке учли и штрафы.

Таким образом, с помощью рассматриваемого инструмента проверьте как отражена ваша реальная деятельность в системе.

2. Некорректно сформированные записи

Аналогично и по КП необходимо проверить полноту получения с/ф, соответствие сумм налога, взятого к вычету при зачете авансов, в бухгалтерском учете и подсистеме учета НДС. А также проверить все, что связано с учетом и распределением налога при покупках.

В нашем примере, при экспресс-проверке ООО Торговый дом «Комплексный» за первый квартал 2020 года, выявлена ошибка в наличии документа «Формирование записей книги покупок». Об этой регламентной операции мы рассказывали в статье о книгах покупок и продаж.

Нажатием на значок возле строки следует раскрыть детализацию.

Не забывайте, что перед сдачей декларации по налогу обязательно должны быть сформированы два регламентных документа:

формирование записей книги покупок;
формирование записей книги продаж.

В случае, описанном выше, в КП одной из наиболее часто встречающихся неточностей является некорректно сформированная запись.

При формировании записей в КП, работник бухгалтерии нажимает кнопку «Заполнить», находясь на вкладке «Приобретенные ценности». И забывает перейти на вкладку «Полученные авансы».

Соответственно, налог по полученным предоплатам не попадает в КП.

Для исправления, надо перейти на следующую вкладку и также нажать «Заполнить».

В представленном ниже примере по КПр формируется лишь единственная запись, связанная с восстановлением налога.

Подобная ситуация случается, например, когда ваше предприятие перечислило предоплату поставщику, по предъявленному с/ф НДС был принят к вычету. Дальше, когда подрядчик поставляет товары, работы или услуги, бухгалтер вашей организации должен восстановить налог, ранее принятый к вычету.

Восстановление автоматически осуществляется с помощью регламентной операции «Формирование записей книги продаж».

3. Учет налога с авансов

Вообще, одна из частых оплошностей, связанных с этим налогом – это некорректное формирование счетов-фактур с авансов. Здесь необходимо четко понимать, как оформляются такие операции. При получении предоплаты выставляется с/ф на аванс, и НДС принимается к учету. Далее, при поступлении товаров или услуг, в документе отражается полная стоимость, соответственно, при приеме к учету СФ на товар или услугу происходит «задвоение» налога. Вот, чтобы этого не происходило, проводится «обратная» запись. Налог, принятый к учету с предоплаты, «возвращается» на прежний счет.

Например, в момент поступления аванса формируется проводка Д76.АВ К68.02 на сумму НДС к уплате с предоплаты 15 200 руб.

В момент отгрузки, формируется проводка Д62 К90.1. К уплате в ИФНС начислен НДС с реализации 76 000 руб. – Д90,3 К68.2. А формирование записей в КП создает проводку Д68.02 К76.АВ на сумму 15 200 руб. (восстановление НДС с авансов).

Аналогичным образом, оформляются проводки при предоплате и поступлении товаров от поставщика.

Например, в момент выплаты аванса и поступления СФ от контрагента формируется проводка Д68.02 К76.АВ на сумму НДС к вычету 22 300 руб.

В момент поступления товаров, формируется проводка Д41 К60. К уплате в ИФНС начислен НДС с реализации 101 000 руб. – Д19 К60. А формирование записей в КПр создаст проводку Д76.АВ К68.02 на сумму 22 300 руб. (восстановление НДС с авансов).

Именно формирование записей в книгах покупок и продаж позволяет корректно учесть налог с авансов.

4. Технические ошибки

Чтобы выявить технические просчеты, следует воспользоваться сервисом «Сверка данных учета НДС». Он позволяет провести сверку с контрагентами по счетам-фактурам. В ней отразятся расхождения между информацией о счете-фактуре у другой стороны и у вашей организаций.

Для этого необходимо через меню «Администрирование» раздел «Органайзер» перейти по гиперссылке «Настройка системной учетной записи» в подразделе Почта. Здесь в открывшемся окошке нужно указать адрес электронной почты, пароль и проставить соответствующие «галочки».

Далее в меню «Покупки» или «Продажи» выбрать в блоке расчетов «Сверка данных учета НДС».

Для того, чтобы получить данные от поставщика, нужно нажать на гиперссылку «Запросы поставщикам». Далее выбрать тех, с кем планируете сверку, и нажать кнопку «Запросить реестры».

В окне сверки по кнопке «Сверить» можно создать сверку данных СФ между вашей организацией и поставщиками.

Если все в порядке, то будет выдано сообщение, что расхождений не обнаружено. Если технические неточности присутствуют, то в сформированном отчете они будут отражены. Предположим, что расхождения найдены в таком варианте. По данным вашего предприятия числится счет-фактура №500 от 02.02.2020 на сумму 72 000 руб., а по данным подрядчика такой СФ нет. Однако, на вашем предприятии отсутствует, а у подрядчика отображается СФ №50 от 02.02.2020 на сумму 72 000 руб. Соответственно, можно сделать вывод, что бухгалтером совершена описка, вместо номера 50 вбит номер 500.

Если вы не исправите эту оплошность, то получите уведомление от ИФНС о расхождении данных. Следовательно, к такому определению правильности учета нужно подходить со всем вниманием и тщательностью.

Кликнув на ошибочный СФ можно внести исправления в свой документ.

5. Дополнительная «ручная» проверка

Часто встречаются ситуации, когда при экспресс-проверке ошибки не обнаружены. Далее следует сформировать через меню «Отчеты» «Отчетность по НДС». Установить период, выбрать организацию и посмотреть против всех ли регламентных операций стоят «галочки». Если это так, значит, программа считает, что ошибок по учету налога нет. Если против какой-либо из операций «галочки» нет, значит, необходимо ее выполнить.

Предположим, что все операции выполнены, экспресс-проверка пройдена, однако, ручной анализ сможет найти дополнительные искажения. Поэтому при проверке НДС рекомендуем проводить самостоятельную сверку показателей по счетам 76.АВ и 62.02, например.

Нужно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 19, кликнуть в меню «Отчеты» разделе «Стандартные отчеты» на гиперссылку «Оборотно-сальдовая ведомость по счету». Установить квартал, в нашем примере это 1 квартал 2020 года. Выбрать счет 19 и название организации. В настройках установить детализацию по счетам-фактурам полученным и поставить галочку «По субсчетам».

Счёт 19 — это налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Если на 19 счете отражено сальдо на конец периода, значит, что какую-то часть НДС к вычету ваша организация не приняла. Следовательно, входящий налог есть, а к вычету не принят.

6. Причины неточностей по сч.19

Это может быть сделано специально, для того, чтобы применить вычеты позднее, в следующем отчетном периоде, а может быть просто просчет. Например, при внесении поступления отсутствует информация о счете-фактуре. Если действительно она пока не получена, то все в порядке. Оригинала нет, но он появится в будущем, например, в следующем квартале. В этом же периоде налог будет принят к вычету.

Иногда бывает, что забыли зарегистрировать счет-фактуру. В этом случае, просматривая сальдо на 19 счете в разрезе документов, нужно открыть документ и посмотреть – какие неточности в нем содержатся. Если счет-фактура не зарегистрирован, но поступил от подрядчика, то необходимо внести сведения в систему.

Случается, что оператор, который оформляет документы от фирм, доставляющих товары или оказывающих услуги, не понимает разницы между датой выставления и датой получения. Соответственно, СФ мог быть выставлен в отчетном периоде, но получен в следующем.

Например, дата СФ 28.03.2020, а получена она 05.04.2020, при этом оператор отметил «Отразить вычет НДС в книге датой получения».

Как видно, случаются ошибки, которые при автоматическом выявлении не могут быть обнаружены, поэтому следует проверять отражение данных на 19 счете, выявлять неточности и исправлять их вручную.

7. Анализ субконто

Если выполнены регламентные операции, проведена экспресс-проверка, с 19 счётом все в порядке, можно поискать в отчете «Анализ субконто» в меню «Отчеты».

В открывшемся окне необходимо установить период. По клавише «Показать настройки» во вкладке «Группировка» отметить «По субсчетам». Во вкладке «Виды субконто» выбрать «Контрагенты и «Договоры». Сформировать отчет, нажав на одноименную кнопку.

Надо проверить, наличие перекрестного сальдо по каким-либо клиентам, прежде всего по счету 62. В представленном примере видно, что по компании «Магазин «Продукты 24 часа» проведено поступление по договору «С покупателем» (счет 62.01), а оплата по договору «Без названия» (счет 62.02). Соответственно, на конец периода отражено сальдо и по дебету, и по кредиту, то есть у нас одновременно и предоплата, и задолженность по разным договорам.

В таких случаях программа регистрирует счета-фактуры на аванс и учитывает НДС с предоплат. Затем происходит реализация и снова исчисляется налог к уплате. Если это действительно два разных договора, по которым проводятся взаиморасчеты, то все в порядке. Если же это ошибка, а судя по названию договора «Без названия» — это она и есть, то нужно вносить корректировки.

Скорее всего, при вводе документа выбрали не тот договор. Либо при загрузке банковской выписки автоматически программой был поставлен не тот договор, который нужно. Соответственно, взаиморасчёты в настоящее время отражены некорректно.

Указав в банковской выписке договор «С покупателем», видно, что перекрестное сальдо по магазину пропало.

Далее, после внесенных изменений, необходимо заново осуществить регламентные операции по формированию записей книг покупок и продаж, в зависимости от того, что исправляли.

8. Заключение

Таким образом, проверку НДС в программе нужно осуществлять пошагово.

Проверить взаиморасчеты и их отражение в системе с каждым клиентом.
Убедиться, что на предприятии есть оригиналы с/ф, которые достоверно отражены в учете.
Проверить счета 76.АВ и 68.02 на предмет корректного отражения авансов и их зачета.
Провести сверку данных с/ф с хозяйствующими субъектами.
Совершить экспресс-проверку. На основании выявленных ошибок внести исправления.
Сформировать отчетность, убедиться, что все регламентные операции выполнены.
Вручную проверить информацию, отраженную в оборотно-сальдовой ведомости по счету 19.
Сделать анализ субконто в разрезе контрагентов и договоров.
Окончательно сформировать отчетность.

В большинстве случаев, этого более чем достаточно, чтобы быть уверенным в корректности информации, содержащейся в декларации.

Рассматриваемая тема представляет собой сложный и трудоемкий процесс, поэтому наличие большого количества неточностей, перекрестных сальдо, неучтенных операций – дело обычное. Следовательно, финансовый работник должен обладать достаточным объемом знаний и большим мастерством, чтобы своевременно и грамотно осуществлять эти операции.

Если вы испытываете трудности с проверкой налога, обратитесь к специалистам 1С, они обязательно помогут.

Читайте также: