Должно ли выставлять счета фактуры учреждение которое освобождено от уплаты ндс
Опубликовано: 04.05.2024
Счета-фактуры при совершении операций, не подлежащих налогообложению НДС, при освобождении от исполнения обязанностей плательщика НДС
Налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж в соответствии с пунктами 3 и 3.1 ст. 169 НК РФ и правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
С 1 января 2015 года налогоплательщики НДС не обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, за исключением случаев, перечисленных в п. 3.1 ст. 169 НК РФ. Журнал (в отношении посреднической деятельности) с 2015 года обязаны вести как налогоплательщики, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС, так и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности:
- на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента);
- на основе договоров транспортной экспедиции;
- при выполнении функций застройщика.
При осуществлении налогоплательщиками операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, счета-фактуры не составляются, журналы учета счетов-фактур и книги продаж не заполняются. Лица, осуществляющие только операции, не подлежащие налогообложению НДС (освобождаемые от налогообложения) на основании ст. 149 НК РФ, книгу покупок с 2014 года не ведут (п. 3 ст. 169 НК РФ), однако не освобождаются от обязанности представления налоговой декларации.
Примечание
С 1 июля 2016 года счета-фактуры необходимо составлять при совершении операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена ЕАЭС (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ утверждена форма налоговой декларации по НДС, представляемая в налоговые органы с отчетности за 1 квартал 2015 года. Декларации дополнена разделами 8 - 12, в которые включены сведения из книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае выставления и (или) получения посредниками счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности, а также сведения из счетов-фактур, в случае выставления их лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ (см. Информацию ФНС России от 22.12.2014).
Составлять счета-фактуры должны лица, получившие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ и ст. 145.1 НК РФ. Соответственно, за ними сохраняются другие обязанности плательщика НДС, в том числе связанные с выставлением счетов-фактур (см. письма ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@, Минфина России от 24.05.2013 N 03-07-09/18686, от 12.09.2012 N 03-07-09/129, от 26.03.2007 N 03-07-11/73).
Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. Лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, сумму налога покупателям не предъявляют. В этом случае на основании п. 5 ст. 168 НК РФ счета-фактуры они составляют без выделения отдельной строкой НДС, но с надписью или проставлением штампа "Без налога (НДС)" (см. также письма Минфина России от 02.11.2012 N 03-07-07/113, от 01.02.2012 N 03-07-08/24, от 16.07.2009 N 03-07-14/69, ФНС России от 07.09.2012 N АС-20-3/970 и др.). В графе "Налоговая ставка" и в графе "Сумма налога, предъявляемая покупателю" счета-фактуры делается запись "без НДС" (пп. "ж", "з" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, далее - Постановление N 1137). См. также письма Минфина России от 24.05.2013 N 03-07-09/18686, от 12.09.2012 N 03-07-09/129.
Внимание
Запрета на составление счетов-фактур при осуществлении освобожденных от налогообложения НДС операций не предусмотрено. В связи с этим составление счетов-фактур с отметкой "Без налога (НДС)" при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения НДС, нормам НК РФ не противоречит (см. письмо Минфина России от 07.11.2016 N 03-07-14/64908).
Однако в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой НДС организации, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, на основании п. 5 ст. 173 НК РФ уплачивают в бюджет всю сумму налога, указанную в счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг) (см. письмо Минфина России от 26.05.2015 N 03-07-14/30264).
Согласно пятому абзацу п. 1 ст. 154 НК РФ оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в налоговую базу для целей исчисления НДС не включается. При получении предоплаты в счет таких поставок обязанности предъявлять НДС покупателю у продавца не возникает. В п. 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137, предусмотрено, то при получении суммы предоплаты в счет предстоящих поставок, указанных в абзацах третьем - пятом п. 1 ст. 154 НК РФ (то есть товаров, работ, услуг с длительным производственным циклом изготовления; а также облагаемых по ставке НДС 0% или не подлежащих налогообложению НДС), а также при получении предоплаты налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ, счета-фактуры продавцом не составляются. См. также письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39.
Компании, выполняющие операции, освобожденные от НДС, нередко задаются вопросом: нужно ли выставлять счета-фактуры, если налогообложения при выполнении такой сделки нет, возникают ли в этом случае фискальные риски? Ответ на вопрос дал Минфин России. Редакция журнала «Расчет» изучила документ ведомства.
Грозит ли компании наказание в случае, если она не выставила счет-фактуру при совершении операции, освобожденной от налога на добавленную стоимость? Таким вопросом задаются многие бухгалтеры, работающие с НДС. И второй вопрос: имеет ли предприятие право все же выставить счет-фактуру при совершении сделки, которая не облагается налогом? Ответ на оба вопроса дал Минфин России в письме от 16 декабря 2020 года № 03-07-09/110092.
Наказание не грозит
Финансисты в своем ответе напомнили, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса компании обязаны формировать счета-фактуры, вести книги покупок и продаж при выполнении ими операций, которые предполагают НДС.
В то же время компании могут исключить из такого документооборота те операции, которые не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
Минфин резюмирует:Таким образом, налогоплательщики имеют право не составлять счета-фактуры в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Одновременно с этим в ведомстве отметили, что статья 169 НК РФ не запрещает предприятиям все же составлять счета-фактуры, если того требуют внутренние правила компании. Бухгалтер может выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)» при реализации товаров, работ или услуг, которые законодательно освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса, такие действия специалистов учета не противоречат фискальному законодательству России.
| МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО ОТ 16 ДЕКАБРЯ 2020 Г. № 03-07-09/110092 |
|---|
| Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 169 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса). Таким образом, налогоплательщики имеют право не составлять счета-фактуры в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). В то же время запрета на составление счетов-фактур при осуществлении указанных операций нормами статьи 169 Кодекса не предусмотрено. В связи с этим составление счетов-фактур с отметкой «Без налога (НДС)» при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 149 Кодекса, нормам Кодекса не противоречит. Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 030207/2138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. |
| Заместитель директора Департамента Н. А. КУЗЬМИНА |
РАСЧЕТ
Журнал для современного бухгалтера
Самый любимый бухгалтерский журнал, который всегда на вашей стороне.
98% подписчиков всегда продлевают подписку на журнал.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Официальная позиция Минфина России и налоговых органов по данному вопросу однозначна: заимодавец выписывает счет-фактуру заемщику (Письма Минфина России от 02.04.2009 N 03-07-07/27, от 28.04.2008 N 03-07-08/104; УФНС России по г. Москве от 18.12.2007 N 19-11/120883, от 02.10.2007 N 19-11/093428).
Свою позицию Минфин России и налоговые органы обосновывают тем, что заимодавец оказывает операцию по реализации услуг, стоимость которой - размер процентов, взимаемых заимодавцем с заемщика.
В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом обложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
На основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения) операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним.
Согласно п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ счет-фактура выставляется при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В соответствии с п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм НДС, при этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп: "Без налога (НДС)".
Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщики обязаны составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении всех операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, в том числе и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ.
Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ (п. 4 ст. 169 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 утверждены Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Правила).
В п. 16 Правил установлено, что продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент ККТ, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).
В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры, в частности, при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению.
Таким образом, учитывая позицию Минфина России и налоговых органов:
- заимодавец выставляет счет-фактуру на сумму процентов и регистрирует его в книге продаж (п. п. 3 и 5 ст. 168 НК РФ, п. 16 Правил).
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденный Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, предусматривает отражать такие операции (оказание услуг) в разд. 7 декларации под кодом 1010292.
Налоговое законодательство РФ прямо не указывает на последствия невыставления счетов-фактур. Однако налоговые органы могут налогоплательщика привлечь к ответственности по ст. 120 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 120 НК РФ отсутствие счетов-фактур является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. За это нарушение к организации (заимодавцу) могут быть применены следующие санкции:
- если нарушение совершено в течение одного налогового периода - штраф в размере 5000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ);
- если нарушения совершены в течение более чем одного налогового периода - штраф в размере 15 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ).
«Клерк» Рубрика НДС
- Образовательное учреждение - плательщик НДС
- Применение счетов-фактур при реализации образовательных услуг
- Счета-фактуры при предварительной оплате
- Счета-фактуры при получении авансов
В соответствии с Налоговым кодексом РФ составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж следует:
- при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (ст.146 Налогового кодекса РФ);
- в иных случаях, определенных в установленном порядке, к которым можно отнести получение авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также операции, связанные с возвратом товара;
- при реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (ст.149 Налогового кодекса РФ);
- при освобождении от исполнения обязанностей плательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ.
В последних двух случаях расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры оформляются и выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на них делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)". Никаких исключений, касающихся оформления счетов-фактур образовательными учреждениями, Налоговый кодекс не содержит. Напомним, что отсутствие счетов-фактур у налогоплательщика, обязанного их выписывать, может быть признано грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. В таких случаях в пунктах 1 и 2 статьи 120 Налогового кодекса РФ предусмотрены штрафы в 5000 руб. (если нарушение допущено в одном налоговом периоде) и 15 000 руб. (если нарушение допускалось в течение более чем одного налогового периода).
Расчеты за образовательные услуги с физическими лицами могут производиться наличными деньгами как в кассу организации, так и через кредитные организации и отделения связи. В случае оплаты услуг через ККМ или с использованием бланков строгой отчетности счет-фактуру образовательному учреждению составлять не нужно. А вот квитанции банка или почты не являются документами, на основании которых можно сделать запись в книге продаж, следовательно, счет-фактуру выписать придется.
В книгу продаж заносятся все операции - как облагаемые, так и не облагаемые НДС. Это следует из пункта 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Правила).
В связи с этим особое внимание приобретает определение момента реализации образовательных услуг. В соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг) - для учетной политики "по отгрузке" и день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) - для учетной политики "по оплате".
Как следует из пункта 12 статьи 167 Налогового кодекса РФ, учетная политика организации, в частности, определяющая дату оказания услуги для целей налогообложения, оформляется приказом руководителя организации. Такой порядок, установленный в Налоговом кодексе, полностью соответствует Положению по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99). Согласно этому ПБУ момент реализации услуг может быть определен учетной политикой организации исходя из условий заключенных договоров. При поэтапной реализации услуг это может быть как месяц, квартал, так и весь период обучения, то есть организация может признавать выручку для целей бухучета по мере оказания услуг.
Такой же позиции придерживается УМНС России по г. Москве, разъяснившее в письмах от 18 августа 2000 г. N 03-12/38852 и от 27 августа 2001 г. N 03-12/39069, что момент оказания образовательной услуги совпадает со сроком исполнения договора об оказании данной услуги. Таким образом, средства, полученные некоммерческими организациями в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, подлежат налогообложению при наступлении отчетного периода, к которому они относятся согласно условиям договора. Так, суммы, полученные за образовательные услуги, подлежат включению в выручку от реализации по окончании учебного семестра.
Решение по определению момента реализации образовательной услуги должна принять каждая образовательная организация самостоятельно, исходя из особенностей осуществления своей деятельности и зафиксировав свое решение в заключаемых договорах, учетной политике и внутренних распорядительных документах. Для сферы образования, где оказание услуг носит длительный характер и может достигать нескольких лет, формировать финансовый результат в последний день обучения вряд ли целесообразно, хотя и такой вариант не исключается. Ведь в данном случае требуется обоснованная оценка отражения в балансе незавершенных затрат (специфического вида незавершенного производства в образовании). Кроме того, даже при отсутствии соответствующих условий в договоре на обучение наличие внутреннего распорядительного документа (например, приказа о переводе студентов на следующий курс) будет означать для образовательного учреждения необходимость отражения соответствующей доли предоплаты в качестве выручки от реализации образовательных услуг. Поэтому подавляющее большинство образовательных организаций выбирают для себя поэтапное закрытие оказанных услуг (ежемесячно, ежеквартально, по семестрам и т. п.) с соответствующим отражением такого порядка в заключаемых организацией договорах и учетной налоговой политике.
При поэтапной реализации услуг (например, по семестрам) счет-фактура должен быть выписан в пятидневный срок. Отсчет этого срока начинается с момента, зафиксированного в договоре с обучающимся и в учетной политике образовательной организации как момент завершения этапа. В той редкой ситуации, когда условия договора не предусматривают поэтапной реализации образовательных услуг (издания приказов о переводе обучающегося на следующий курс, выдачи сертификата о прослушивании отдельных семестров и т.п.), обязанность по составлению счета-фактуры возникает у образовательного учреждения только в день завершения всего процесса обучения.
НОУ "Бизнес-школа" имеет лицензию на право осуществления деятельности в области дополнительного образования и проводит обучение слушателей по двухлетней программе "Магистр делового администрирования" общей стоимостью 112 800 руб. (без НДС).
В договоре с Ивановым И.И. предусмотрена предварительная оплата в размере 33 840 руб. (30% от общей стоимости), а также перевод слушателя на второй год обучения с оформлением соответствующего приказа.
Иванов И.И. внес аванс НОУ "Бизнес-школа" в размере 33 840 руб. 3 апреля 2002 года, оплата произведена через отделение Сбербанка.
12 декабря 2002 года был подписан приказ о завершении слушателями (в том числе Ивановым И.И.) обучения по программе первого года.
16 декабря 2002 года НОУ "Бизнес-школа" получило от Иванова И.И. доплату за первый год обучения в сумме 22 560 руб.
Налоговым периодом по НДС является месяц, дата реализации для целей налогообложения НДС определяется "по отгрузке".
НОУ "Бизнес-школа" 3 апреля 2002 года был выписан счет-фактура в одном экземпляре на сумму поступившего аванса - 33 840 руб. В случае если бы оплата поступила в кассу НОУ (был бы оформлен бланк строгой отчетности или выдан чек ККМ), счет-фактуру выписывать было бы не нужно.
Счет-фактура, составленный по авансу (приложение 1), зарегистрирован НОУ "Бизнес-школа" в книге продаж (приложение 2).
"Бизнес-школа" 12 декабря 2002 года выполнила обязательства по обучению слушателей в первый год программы. В этот день был выписан счет-фактура (в двух экземплярах) на всю стоимость первого года обучения в сумме 56 400 руб. (приложение 3).
При оказании услуг в счет полученных авансовых платежей в книге покупок производится соответствующая запись (приложение 4).
Одновременно, поскольку НОУ определяет дату реализации для целей налогообложения "по отгрузке", в день отгрузки регистрируется счет-фактура по оказанным услугам на всю их стоимость, независимо от того, оплачена ли она на этот момент покупателем (приложение 5).
Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии
Компании и ИП на ОСНО могут совершенно законно не платить НДС. Для этого они должны заработать меньше 2 млн рублей за три месяца подряд, выполнить еще пару условий и подать заявление на освобождение от НДС в налоговую. Расскажем, как оформить заявление, на какой срок освобождаются от налога и как продлевают льготу.
Кого освобождают от уплаты НДС
Получить освобождение от налога может только компания или ИП, которые проработали с момента открытия не менее 3 месяцев и в течение этого времени заработали менее 2 млн рублей (ст. 145 НК РФ). В расчет берется выручка за три идущих подряд календарных месяца: скажем, январь, февраль, март. Только если предприятие может подтвердить с помощью документов объемы выручки менее 2 млн рублей, она может претендовать на “жизнь без НДС”.
Вновь зарегистрированные компании и ИП могут учитывать выручку, начиная с месяца регистрации. И даже если они не ведут деятельность, то все равно могут освободиться от НДС (письмо Минфина от 23.08.2019 № 03-07-14/64961).
Чтобы сохранять право на работу без НДС, нельзя зарабатывать больше указанного лимита за три месяца подряд в ходе всей дальнейшей деятельности. Компании придется снова платить НДС с того месяца, когда трехмесячная выручка превысит границу в 2 млн рублей.
Есть еще три условия для применения льготы:
- не заниматься импортом;
- не выступать налоговым агентом;
- если ведется торговля подакцизными товарами — вести раздельный учет и по этой группе товаров платить НДС.
Как контролировать выручку при освобождении от НДС![Заявление на освобождение от НДС]()
Во-первых, выручку нужно рассчитывать за три календарных месяца подряд. Если в рамках трехмесячного периода выручка перевалит за 2 млн, вы заметите это прежде, чем налоговая обратит на это внимание. Например, вы работаете без НДС с марта 2021, тогда для расчета берите периоды:
- март, апрель, май;
- апрель, май, июнь;
- май, июнь, июль;
- и т.д.
Во-вторых, выручку считайте по данным бухучета, без НДС и без авансов от контрагентов. И только по операциям, которые облагаются НДС (пп.3,4 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33). Не берите в расчет не облагаемые налогом операции:
- совершенные за территорией РФ;
- освобожденные от НДС по условиям ст. 149 НК РФ (например, продажа медицинских изделий, очков и линз для коррекции зрения, услуг по уходу за детьми и др.);
- не облагаемые НДС по п.2 ст. 146 НК РФ (например, операции по продаже земельных участков, выполнение работ для снижения напряженности на рынке труда и др.);
- в деятельности на спецрежиме, если вы совмещаете его с ОСНО (с 2021 года это только патент).
Как подать заявление на освобождение от НДС
Освободиться от НДС можно с начала любого месяца. Для этого заявление и пакет документов к нему подают до 20 числа месяца, в котором вы уже готовы работать без НДС (а значит предстоящие ему три месяца принесли выручку меньше 2 млн рублей).
Для налоговой соберите документы:
- уведомление по форме, утвержденной приказом Минфина от 26.12.2019 №286н;
- журнал счетов-фактур и его копию;
- выписку из бухбаланса для компании или выписка из КУДиР для ИП за три месяца;
- выписку из книги учета продаж за три месяца.
В заявление впишите:
- данные об ИП или компании;
- данные вашей налоговой, в которую направляете заявление;
- дату, с которой планируется освобождение от НДС;
- объем выручки за предыдущие три месяца;
- список подтверждающих документов.
Текст уведомления умещается на полутора страницах, при этом половину страницы занимает шапка и название документа. Заполнить его не сложно, это можно сделать от руки или с помощью компьютера. Заявление подписывают директор компании и бухгалтер или сам ИП, заверяют его подписью и в двух экземплярах сдают в налоговую лично или по почте. Ждать ответ от налоговой не нужно — просто работайте без НДС с начала месяца, который указали в заявлении и старайтесь не “перебрать” с выручкой.
А вот образец заявления:
Как продлить освобождение
Уведомление об освобождении “работает” двенадцать месяцев, главное — не превысить лимит по выручке. Чтобы продлить освобождение, подайте через год в налоговую повторное заявление и такой же пакет документов. Сделайте это до 20 числа месяца, в котором нужно возобновить право на льготу. Если не сдать подтверждающие документы, вам могут заблокировать счет, назначить штраф и пени, доначислив НДС за год.
ФНС проведет проверку по вашим отчетным документам: не было ли случая превышения лимита за один из трехмесячных периодов в течение прошедшего года и двух месяцев до него. Ответа вы точно так же, как и при первом заявлении, не получите, но если нарушение все же было, вам доначислят НДС и вы обязательно узнаете об этом.
Если освобождение от НДС больше не нужно
Иногда компания хочет вернуться к работе с НДС, например, ради работы с выгодным партнером. Но сделать это можно будет только спустя год после подачи заявления (п. 4 ст. 145 НК РФ), когда льгота аннулируется сама собой. Вы можете начать выставлять контрагентам счета-фактуры с НДС, но его нельзя будет принять к вычету до конца льготного периода — это расценят как нарушение.
Освобождение досрочно можно потерять только из-за превышения лимита по выручке. Тогда это происходит с того месяца, когда лимит нарушен (п. 5 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина от 06.05.2010 № 03-07-14/32). Так что один из способов вернуться к работе с НДС — резко повысить доходы.
Что сделать до начала применения льготы
Перед освобождением восстановите в учете НДС, принятый к вычету по активам и основным средствам. Принять к вычету НДС с авансов после освобождения вы уже не сможете. Вместо этого либо договоритесь с клиентом о возврате “авансового” НДС, либо выставляйте им счет-фактуру с выделенным НДС при отгрузке товара или услуги.
Что делать с НДС в период применения льготы
Платить и рассчитывать НДС по внутренним операциям не придется, а входной НДС от контрагентов включайте в стоимость приобретенных товаров и услуг.
В книге продаж регистрируйте счета-фактуры с пометкой “Без НДС”, но не оформляйте счета-фактуры на авансы. Выписку из книги вы предоставите в налоговую, если через год решите продлить освобождение.
Не ведите книгу покупок: она нужна для расчета вычетов, а при освобождении от НДС у вас их нет.
Также вы освобождаетесь от отчетности по НДС на весь период применения льготы. Но есть нюансы:
- если вы работаете без НДС с начала квартала, восстановленный НДС впишите в декларацию за последний квартал перед освобождением;
- если вы работаете без НДС не с начала квартала, сдайте декларацию за квартал в обычном режиме и отразите в ней операции от начала квартала до начала применения льготы и впишите в нее восстановленный НДС.
Веб-сервис Контур.Бухгалтерия поможет работать без НДС или с ним. Он рассчитает налог и даст советы по законному снижению его суммы: подскажет, какие документы нужно ввести в систему или выставить контрагентом, укажет на ошибки в учете, которые ведут к двойному начислению налога, и избавит от штрафов. В сервисе легко вести учет, начислять зарплату, сдавать отчетность онлайн, управлять финансами. Всем новичкам мы даем две недели бесплатной работы.
Читайте также: