Бумажный ндс что это

Опубликовано: 29.04.2024

Субъекты предпринимательской деятельности, которые работают на ОСНО, вычисляют налог на добавленную стоимость как разницу между исходящим и входящим. Если сумма входящего налога существенно меньше исходящего, юридические лица и предприниматели несут повышенную налоговую нагрузку. Для ее уменьшения некоторые из них используют схемы с «бумажным» НДС, когда финансовые операции оформляются только документально, но не производятся фактически.

Ответственность за «бумажный» НДС предусмотрена статьей об уклонении от уплаты налогов, виновные должностные лица наказываются штрафами и лишением свободы. Однако при правильном подходе к налоговой оптимизации можно полностью отказаться от незаконных схем уменьшения обязательных платежей и снизить размер отчислений полностью легальными способами.

Зачем оформляют «бумажный» НДС
Основные риски
Проверка контрагентов
Законные способы оптимизации налоговой нагрузки

Суть и цели оформления «бумажного» НДС

В финансово-хозяйственной деятельности любой компании встречаются ситуации, когда исходящий НДС намного превышает входящий. Это обусловлено следующими причинами:

Работа с субъектами, которые не зарегистрированы в установленном законом порядке как компании или предприниматели. Например, предприятие нанимает для строительства или ремонта офиса не официальную подрядную организацию, а «шабашников» с улицы;
Приобретение товаров или услуг без надлежащего документального оформления. Таким образом отгружают продукцию, полученную в обход таможенного оформления или иными незаконными способами;
Работа с компаниями и предпринимателями, которые выбрали другую систему налогообложения (кроме ОСНО) и не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Налоговый кодекс РФ в статье 171 разрешает уменьшать размер налога на сумму НДС, который был уплачен поставщикам. Для получения права на эту операцию необходимо получить от контрагента подтверждающие документы и отразить их в собственном бухгалтерском и налоговом учете. После прохождения камеральной проверки сотрудниками НДС эти суммы предъявляются к вычету.

Но есть и незаконных способ использования этой статьи. Компания якобы приобретает товары и услуги у плательщика НДС, после чего ставит эти суммы к вычету и платит меньше налогов. «Бумажным» такой налог на добавленную стоимость назван потому, что сделки существуют только по документам, фактически никакие операции не проводятся.

Для маскировки незаконной деятельности создаются цепочки фиктивных и транзитных компаний, через которые «проходят» эти сделки. В результате все операции выглядят реалистично, пока цепочка не замыкается на компании-однодневке.

Сами компании могут использовать «бумажный» НДС для следующих целей:

Получение незаконного возмещения налога из бюджета. Такие субъекты предпринимательства обычно входят в незаконные сети предприятий, чья деятельность изначально направлена на незаконное обогащение с помощью НДС. Должностные лица налоговой службы отлично знают и эффективно выявляют подобные схемы, привлекают виновных к ответственности.
Снижение налоговой нагрузки за счет входящего НДС. Такие компании и предприниматели ведут законную деятельность, но хотят снизить сумму налога за счет покупки документов, отражающих фиктивные сделки.

Обратите внимание, что бумажный НДС в 2020 году становится не только неэффективным, но и опасным. Благодаря распространению компьютерных сетей и связанных с ними технологий банковские учреждения и налоговые инспекции получили возможность выявлять факты «покупки» счетов-фактур с НДС в автоматическом режиме.

Для этого используются два сервиса:

Автоматизированное получение выписок движения средств по расчетным счетам компаний;
Анализ данных о совершенных платежах между контрагентами.

Поэтому для проведения камеральных проверок при предъявлении НДС к вычету или возмещению налоговой службе даже не придется запрашивать дополнительные документы.

В случае обнаружения таких разрывов компанию «попросят» доплатить выявленную разницу. В противном случае может быть доначислен штраф в размере 40% от суммы уклонения, если должностные лица налоговой службы докажут умышленность действий руководителя при «покупке» НДС.

Риски при использовании схемы уклонения с покупкой документов

Налоговый кодекс предусматривает, что налогоплательщик считается виновным в нарушении законодательства об уплате налогов, если он не докажет обратного. Кроме того, недоимки по налогам взыскиваются с руководителя компании. Поэтому покупка НДС «на бумаге» влечет за собой больше неприятностей, чем выгод.

Тем не менее на специализированных ресурсах в интернете можно встретить предложения по продаже этих услуг с гарантией отсутствия проблем с налоговой службой. Прибегать к помощи подобных посредников категорически не рекомендуется. Даже если компания удачно отчитается по одному отчетному периоду, это не означает отсутствия проблем в будущем. Рано или поздно налоговики дойдут до фиктивной компании в цепочках поставок и доначислят налог.

Даже если с момента операции прошло 3 года, опасность доначисления сохраняется в следующих случаях:

Прекращение существования компании;
Исключение юридического лица из реестра по решению налоговой службы (независимо от причин операции).

Компания или предприниматель, которые были замечены в «серых» схемах возмещения или вычета НДС, автоматически попадают в разряд сомнительных. Должностные лица налоговых органов проводят в отношении них подробные проверки, во время которых запрашиваются сведения о контрагентах.

Предприятиям, работающим с вашей «серой» компанией", не понравится такое положение дел. Они предоставят необходимые документы, но в будущем откажутся от сотрудничества с вами во избежание негативных последствий для себя.

Проверка контрагентов перед совершением операции

Удостовериться в отсутствии проблем с «купленным» НДС можно с помощью базы данных налоговой службы (АСК НДС-2). В ней можно получить информацию о счетах фактурах по НДС, которые компания отразила в реестре покупок. Однако данные продавца доступны только в том случае, если он разрешил размещать эту информацию в открытом доступе.

Так как от открытости компании зависит желание сотрудничать с ним, многие юридически лица на ОСНО дают такое разрешение. Они также заинтересованы в том, чтобы их покупатель был уверен в правильности оформленных документов.

Если ваш контрагент скрывает свои данные, это может свидетельствовать о нарушениях с его стороны. При работе с таким предприятием следует ожидать камеральной, а во многих случаях и выездной проверки.

Законные способы оптимизации налоговой нагрузки

Избежать проблем с ФНС при расчете налога на добавленную стоимость и уменьшить количество платежей в бюджет без риска понести ответственность можно при правильном планировании и реализации налоговой стратегии.

Опытные бухгалтера или привлеченные сторонние налоговые консультанты анализируют финансово-хозяйственную деятельность компании и определяют, какими способами можно уменьшить размер налогов.

Возможны несколько вариантов:

Снижение налоговой нагрузки в течение конкретного налогового периода.
Уменьшение размера налоговых платежей в текущем периоде и дальнейшей работе компании.
Снижение налогов, которыми облагается конкретная крупная сделка или контракт компании.

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Что такое «бумажный» НДС

Сумма НДС к уплате в бюджет — это разница между «исходящим» и «входящим» налогом. «Исходящий» НДС рассчитывается со стоимости продаж, а «входящий» со стоимости покупок товаров и услуг. Поэтому чем меньше у компании или ИП сумм «входящего» налога, тем большую сумму в бюджет она должна заплатить. НДС считают по формуле:

Опираясь на формулу, недобросовестные налогоплательщики начинают увеличивать «входящий» налог. Для этого они фиктивно покупают у фирм-однодневок товары и услуги, то есть сделка проходит лишь «на бумаге», потому что

фактически товары покупателю не отгружают, услуги не оказывают;
покупатель не оплачивает товар и не планирует это делать.

Как отражается «бумажный» НДС в учете

При фиктивной операции у покупателя возникает кредиторская задолженность по счету 60 или 76 за полученные товары или услуги. Однако погашать ее недобросовестный налогоплательщик не станет. Он спишет ее по истечении срока исковой давности следующими проводками:

Дт 60 Кт 91.1 — дебиторская задолженность списана в состав прочих доходов

Как налоговая выявляет «бумажный» НДС

Для обнаружения сомнительных операций с НДС у налоговой есть система АСК НДС. Свою работу она начала в 2013 году, ФНС постоянно ее совершенствует и дорабатывает. Сейчас актуальна версия АСК НДС-3 работает она по следующему принципу.

Например, компания «Браво» выставляет своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС 1 000 рублей. При этом счет-фактуру «Браво» зафиксирует в книге продаж, а покупатель в книге покупок. То есть 1 000 рублей налога перекочевала от одного контрагента к другому.

АСК НДС в автоматическом режиме отслеживает цепочку НДС. Для этого система сверяет сведения из книг покупок и продаж, которые контрагенты ежеквартально сдают в составе декларации по налогу. При обнаружении разрыва в цепочке система направляет налогоплательщику требование с предоставлением пояснений.

В АСК НДС-3 также появилась подгрузка банковских выписок. Теперь система сверяет не только книги покупок и продаж, но и анализирует платежи налогоплательщиков и связанных с ними юридических и физических лиц. Благодаря нововведению система проверяет:

факт оплаты товаров и услуг, которые были заявлены в декларации для вычета и длительная неоплата становится признаком фиктивной сделки;
назначение платежа от покупателя поставщику и далее по цепочке;
сумму НДС в платежке от покупателя и сумму налога в платежных поручениях дальнейшим контрагентам;
отражение в декларации по НДС сумм налога с аванса, если в платежном поручении фигурируют слова «аванс» или «предоплата»;
выручку по платежкам с выручкой в декларации;
факт уплаты НДС в бюджет.

Система постоянно дорабатывается и обновляется, закрывая лазейки и пути для мошенников. Поэтому очень часто в новостях появляются сюжеты о мошенниках и продавцах «бумажного» НДС.

Кроме ФНС, в ликвидации «бумажного» НДС помогает ужесточение банковского законодательства. Сейчас банки контролируют все операции компаний и предпринимателей, за сомнительные сделки следует блокировка счетов. Поэтому компании-однодневки, которые перечисляют крупные и сомнительные суммы, существуют недолго — иногда даже 1-2 месяца.

Какие последствия наступают для покупателей «бумажного» НДС

Покупка «бумажного» НДС — это незаконный и рискованный способ. Работа с мошенниками и фирмами-однодневками всегда влечет за собой ряд проблем.

Нарушение налогового законодательства

Покупатель «бумажного» НДС нарушает налоговое законодательство. По итогам проверки налоговая может:

наложить штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ);
наложить штраф в размер 40 % от неуплаченной суммы, если докажут, что деяние совершено умышленно (п. 3 ст. 122 НК РФ);
наложить штраф на должностное лицо, ответственное за ведение бухучета, в размере 5 000 — 10 000 рублей за первое нарушение или 10 000 — 20 000 рублей за повторное (ст 15.11 КоАП РФ);
привлечь к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ со штрафом или лишением свободы на срок до 6 лет.

«Виртуальные» запасы

При фиктивной покупке товаров, на складе покупателя будут появляться «несуществующие» остатки. В результате искажается реальная картина запасов ТМЦ на складе, а в случае выездной проверки и инвентаризации у инспекторов возникнет много вопросов по поводу отсутствия заявленных запасов.

Риск попасть «на радар» ФНС

Обычно у поставщика «бумажного» НДС физически нет поставляемых товаров, а оказать услуги он не может, так как у него в штате лишь один номинальный директор. При проверке налоговая обратит на это внимание и переключится на всех покупателей несуществующих товаров и услуг.

Инспекторы могут доначислить НДС всем, кто так или иначе пересекался с фирмой-однодневкой.

Взыскание «несуществующего» долга через суд

При формальном оказании услуг или передачи подписываются все бухгалтерские документы: товарные накладные, акты и так далее, которые подтверждают факт получения товара или принятия услуг. На основании первичных документов покупатель не только получает «входящий» НДС, но и увеличивает кредиторскую задолженность перед поставщиком.

Контрагент может обратиться в суд с требованием оплатить ее, даже если договоренности об этом не было. А так как у него на руках есть все подписанные документы, с большой вероятностью он выиграет.

«Бумажный» НДС — известный ФНС способ занижения налога. Уменьшив налог сегодня, уже завтра можно подвести компанию под серьезные штрафы, а руководителя и главного бухгалтера под уголовное наказание. Полная уплата налогов и взносов — одно из условий долгого существования компании.

Оптимизируйте НДС законными способами с помощью сервиса Контур.Бухгалтерия. Инструмент «Расчет НДС» составит отчет, в котором покажет предварительный размер и состав НДС, подскажет список первичных документов, которые нужно запросить у контрагентов или передать им, отметит ошибки в учете, влияющие на сумму НДС. Протестируйте все возможности сервиса бесплатно — Бухгалтерия дарит новым пользователям 14 дней пробного периода.

Уменьшать НДС на вычет — право компаний по закону, но налоговая смотрит за этим с особой любовью. Всё дело в том, что иногда компании заключают сделки только ради того, чтобы уменьшить налог. И это незаконно.

Бывший налоговый инспектор Галина Плеханова и юрист Денис Савин рассказывают о признаках, которые настораживают налоговую при уменьшении НДС.

В чем проблема с НДС

Компании платят НДС на общей системе налогообложения, когда что-то продают. Если они закупают материалы или услуги у других компаний с НДС, то получают вычет по налогу.

ООО «Мармелад» покупает яблоки у поставщика. За партию платит 20 000 рублей, в том числе НДС 3050,85 рубля.

Из яблок «Мармелад» делает и продает пастилу в магазины. Он продал пастилы на 100 000 рублей, НДС — 15 254,24 рубля.

Если бы «Мармелад» работал с поставщиком без НДС, он заплатил бы НДС целиком, на пятнадцать тысяч. Но Мармелад вычитает из этой суммы НДС поставщика и платит: 15 254,24 − 3050,85 = 12 203,39 рубля.

Когда компания вычитает НДС, она получает налоговую выгоду. Простым языком налоговая выгода — скидка по налогам.

В законе написано, что НДС можно уменьшать на НДС от поставщиков. Компания так делает, предоставляет налоговой счета-фактуры с подтверждением и декларацию по НДС. Налоговую всё устраивает.

Необоснованная налоговая выгода в статье «Дела»

Бывает по-другому. Компания закупает оборудование или материалы, чтобы уменьшить свой НДС и заплатить меньше налогов. В реальности сделки нет. Такой НДС иногда называют «бумажным» — он только по бумагам. Такое уменьшение налогов в законе называется необоснованной налоговой выгодой. Компания получила скидку по налогам, хотя должна была заплатить больше. Налоговая вскрывает такие сделки и просит уточнить, сколько налогов должна заплатить компания.

Решение по делу между ООО «БР» и налоговой на сайте российского налогового портала

Налоговая доказывала, что ООО «БР» заключала фиктивные сделки, незаконно уменьшала НДС и получала необоснованную налоговую выгоду. По мнению налоговой все факты на руках: поставщики были номинальными, документы — фиктивными.

Во время проверки налоговая выявила, что поставщики ООО «МелКом», ООО «Метеор», ООО «Корона» вели деятельность только по бумагам. Директора компаний оказались номинальными. Они сказали, что о компании не знают, а с «БР» ничего не подписывали.

Налоговая требовала доплатить 12 млн рублей НДС, два миллиона налога на прибыль и штраф два миллиона рублей. Налоговая выиграла суд.

В интернете попадаются фирмы, которые продают НДС. Это скриншот из канала такой фирмы в Телеграме:

По сути такие компании предлагают работу через цепь фирм-однодневок. Они придумывают сделки и оформляют их по бумагам. Всё выглядит реалистично: одна компания поставила яблоки, другая купила, вот счета-фактуры, вот договоры. Иногда фирмы-однодневки обещают гарантию на полгода или год.

Покупать вычет по НДС — незаконный и рискованный способ. Гарантия от фирмы-однодневки не означает, что налоговая не придет с проверкой через три месяца или два года. Если налоговая обнаружит, что сделка была фиктивной, она попросит доплатить налог и штраф 40% от незаплаченных сумм. Штраф грозит, если налоговая докажет, что компания умышленно заключала фиктивные сделки.

Как налоговая находит подозрительные сделки

Раньше инспекторы проверяли компании вручную. Они смотрели документы, сверяли НДС, который компания заявила к вычету, и НДС, который заплатил поставщик. Если находили несоответствия, просили разъяснения у компаний или устраивали выездные проверки.

Итоги работы налоговой за 2017 год на сайте «Налоговая политика и практика»

С 2015 года налоговой помогает автоматизированная система. Руководитель налоговой подвел итоги 2017 года. Оказалось, что благодаря системе налоговая реже устраивает выездные проверки, но собирает больше налогов:

Система анализирует сделки и находит разрывы в цепочке партнеров. Разрыв — это несовпадение НДС у компаний. Разрывы бывают простыми и сложными. Вот пример простого разрыва:

«Мармелад» закупил яблоки у «Красного солнышка».

«Мармелад» отразил вычет 3000 рублей, а «Красное солнышко» не заплатило НДС по этой сделке. То есть вычетать было нечего.

В реальности цифры доходят до миллионов, это мы для примера.

А теперь пример сложного разрыва.

«Мармелад» закупил яблоки у «Красного солнышка».

«Мармелад» сделал вычет 3000 рублей, «Красное солнышко» заплатила НДС 3000 рублей. Всё сошлось. Но расслабляться рано.

«Красное солнышко» могло покупать яблоки у другого поставщика, а тот — у фермерского хозяйства. Цепочка поставок могла быть длинной.

У «Мармелада» и «Солнышка» всё сошлось, но в каком-то звене цепочки — нет. Или у одной из фирм директор оказался подставным, а сама фирма — однодневка, которая платила налоги. Под подозрение попадут все в цепочке.

Это не значит, что налоговая сразу придет к «Мармеладу». Такое может быть, если у него есть другие подозрительные сделки или если налоговая подозревает большую недоплату по налогам.

Налоговая проверяет всех, но первым делом ее интересуют крупные недочеты по НДС в 10 млн рублей и больше. Но это не значит, что если у вас вычет в миллион, никто его не проверит.

Налоговая не раскрывает всех критериев, по которым система оценивает сделки. Инспекторы говорят, что их около двухсот. В помощь компаниями налоговая опубликовала концепцию планирования выездных проверок и рассказала о двенадцати подозрительных признаках. По этим признакам компания может оценивать, насколько ей грозит выездная проверка:

налоговая нагрузка ниже, чем по отрасли;
в бухгалтерской или налоговой отчетности за несколько налоговых периодов — убытки;
значительные суммы налоговых вычетов;
расходы растут быстрее, чем доходы;
заработная плата ниже, чем в среднем по отрасли в конкретном регионе;
неоднократное приближение к лимитам специальных режимов. Например, к лимиту по упрощенке — 150 млн рублей;
суммы расходов ИП почти равны сумме доходов за год;
создание цепи партнеров без цели;
отказ предоставить объяснения по запросам налоговой;
миграция между налоговыми. Компания несколько раз снимается с учета и регистрируется в другой налоговой;
рентабельность сильно отличается от средней по отрасли;
компания ведет деятельность с высоким налоговым риском.

По «значительным суммам налоговых вычетов» налоговая ориентируется на ситуацию, когда доля вычета по НДС равна или превышает 89% от всего налога к оплате за год. В остальном налоговая не раскрывает все критерии, по которым будет оценивать компании. Поэтому посредник или фирма, которая продает НДС, не может гарантировать, что налоговая не устроит проверку.

Если вычет 89% или больше от налога к оплате, не значит, что налоговая тут же придет с проверкой. Проверка грозит, если налоговая заподозрит нарушение Налогового кодекса и сомнительные сделки для уменьшения налога.

Признаки честных сделок

Честные сделки описаны в статье 54.1 Налогового кодекса, это новая статья. Суть статьи простая: уменьшать налоги можно только по закону. Компаниям нельзя искажать сведения о сделках, чтобы уменьшить налоги специально.

До новой статьи в законе не было точных признаков, как определять фиктивные сделки и получение необоснованной налоговой выгоды. Делать выводы можно было только по судебной практике.

До статьи 54.1 суды пользовались понятием «должная осмотрительность». Они требовали, чтобы компании проверяли своих партнеров перед сделкой и доказывали, что сделка реальная. Теперь они будут пользоваться термином «искажение сведений о фактах хозяйственной жизни». Что изменится и как налоговая будет доказывать «искажение», пока неясно.

По новому закону компания правильно уменьшает налоги, если соблюдает два условия:

компания не проводила сделку только для того, чтобы уменьшить налоги;
документы по сделке подписывал директор компании или сотрудник, у которого есть доверенность на подпись.

Раньше налоговая считала так: если партнер оказался однодневкой, сделка недобросовестная. Компания должна была заранее проверить партнера, проявить должную осмотрительность и собрать о партнере доказательства. Новый закон разъясняет, что если сотрудник без доверенности подписывал документы или поставщик нарушал закон, не значит, что сделка фиктивная. Может быть и так, но это надо проверить и доказать.

Уточнения налоговой

Объяснения в законе получились общими, поэтому появилось несколько уточнений. Сначала — письмо Минфина от 31 октября 2017 года. Он пишет, что налоговой нужно выявлять умышленные действия по уменьшению налогов:

дробление бизнеса для использования специальных режимов. Например, компания открывает еще одно ООО, чтобы оставаться на упрощенке;
сделки без деловой цели. Это значит, что у сделки нет цели получить прибыль, а только уменьшить налоги. Сюда попадает «бумажный» НДС;
сделки с зарубежными компаниями, которые ведут к уменьшению налогов.

В налоговую поступил новый документ с разъяснениями по статье 54.1. Пока в интернете этого документа нет, мы кратко перескажем.

В новом разъяснении — судебная практика по делам, в которых налоговая оспаривает вычет по НДС. По разъяснению налоговой нельзя обвинять компании в необоснованной налоговой выгоде и брать для доказательств только претензии. Например, если налоговая говорит, что сделка была на бумаге, товары на склад не поступали, она должна это доказать. Просто обвинять и требовать доплаты налогов нельзя.

По этому делу налоговая доказывала, что компания должна доплатить налоги и находила доказательства о незаконности сделки. Суд эти доказательства не принял.

Налоговая требовала у ООО «Лайка-Клинцы» доплатить 19 млн налогов, штрафов и пени. Налоговая доказывала, что поставщик ООО «Спецснаб» сырье не поставлял, поэтому вычет по НДС по этой сделке принять нельзя.

Компания предоставила счета-фактуры, договоры. Но налоговая говорила, что со стороны «Спецснаба» счета-фактуры подписаны неизвестным лицом.

Перед заключением договора «Лайка-Клинцы» изучали поставщика и предоставили суду доказательства об этом. Суд согласился, что компания проявила должную осмотрительность.

По товарной-транспортной накладной поставщик вез сырье по маршруту «Саратов—Клинцы». Налоговая запросила у ГИБДД информацию об автомобилях, которые проезжали по всем маршрутам Брянск—Клинцы—Брянск. Она доказывала, что раз машины поставщика там не проезжали, то поставки сырья не было. Суд отклонил эти заявления. В транспортной накладной не было указано, что маршрут проходил через Брянск. Машины могли выбрать любой маршрут, даже тот, где нет камер.

Суд встал на сторону компании.

Когда налоговая доказывает, что компания получила необоснованную налоговую выгоду, она обычно приводит такие доводы:

счета-фактуры подписывали неизвестные люди;
поставщик не оплатил НДС по сделке с компанией;
у поставщика фиктивный или массовый директор, которые значится директором в других компаниях;
обналичивание денег после сделки;
у поставщика нет персонала, парка машин, чтобы работать по сделке и поставить товары;
поставщик не сдает отчетность.

Если налоговая находит такие признаки, она подозревает, что сделка фиктивная. Суды с налоговой в этом обычно не соглашаются и говорят, что факты надо доказывать по существу. Например, налоговая говорит, что у поставщика нет персонала или парка машин, а значит загрузить и привезти материалы он не мог. Это слабые доказательства, поставщик мог нанять персонал по гражданско-правовому договору, а машину взять в аренду.

Если директор поставщика говорит, что такую компанию не знает и вообще он не директор: «Отстаньте от меня, я не знаю, о чем вы вообще говорите, я за хлебом шел, а тут налоговая», — это тревожный сигнал.

Как законно оформить вычет по НДС

Налоговая может заподозрить любую сделку и отказать в вычете по НДС. Компании придется через суд доказывать, что сделка была реальной.

Невозможно заранее узнать, какая сделка покажется налоговой подозрительной. Вот несколько правил, чтобы себя обезопасить:

изучать судебные решения и жалобы компаний в налоговую, чтобы узнавать о судебных и налоговых рисках. У налоговой есть реестр по жалобам, где можно изучать, как компании решали споры налоговой до суда. Решения по судебным делам размещена в картотеке арбитражных дел.

Необоснованная налоговая выгода в статье «Дела»

Мы рассказывали, какие документы собирать, в статье о необоснованной налоговой выгоде. Когда собираете информацию, можно использовать скриншоты. Например, посмотрели информацию о директоре поставщика в реестре дисквалифицированных руководителей — cделайте скриншот. На нем должны быть видны дата и сайт:

Скриншот распечатайте, поставьте подпись и расшифровку, подшейте в папку с информацией о поставщике.

На некоторых форумах советуют сверять свой НДС к вычету с тем, что написал в декларации поставщик. Звучит логично, но есть подводные камни. Компании сдают декларацию по НДС в электронном виде. Поставщик может прислать файл экселя с декларацией или «Сведения из книги продаж». Он напишет те цифры, которые хотите увидеть, а в налоговую сдаст документы с другими цифрами. И с этим ничего не поделать.

Главный совет — работать с проверенным партнерами и собирать о них как можно больше информации. Даже если налоговая попросит доплатить налоги и подаст в суд, с документами будет проще доказать, что сделка настоящая. Но это не значит, что можно работать с однодневками и для вида собирать документы. Суд может заподозрить, что компания хочет скрыть нереальную сделку.

Короче

Признаки честных сделок

компания не проводила сделку только для того, чтобы уменьшить налоги;

вел сделку и подписывал документы директор компании или сотрудник, у которого есть доверенность на подпись.

Как обезопасить себя

не пользоваться услугами компаний, которые продают НДС;

собирать документы о партнере перед сделкой;

проверять, что партнер размещает вакансии и ищет сотрудников;

подписывать документы электронной подписью.

19 МЛН ₽

— сберегла компания, когда доказала, что ее сделки с поставщиком — настоящие.

Автор: Светлана Валюнина главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

Автор: Светлана Валюнина
главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

До сих пор некоторые компании используют очень опасную схему – так называемый «бумажный» НДС. Сиюминутная экономия на налогах в конечном итоге оборачивается большими проблемами и финансовыми затратами. Пришло время менять отношение к НДС, так как при грамотной организации бизнеса этот налог не имеет никакого отношения к выручке организации.

Как и зачем компании покупают НДС

Небольшие суммы входного НДС обычно обусловлены тем, что компания:

работает не с официальными подрядчиками (исполнителями, поставщиками), а, например, наняла строителей, не зарегистрировавших свою предпринимательскую деятельность в качестве юрлица, или закупила так называемый «серый» товар;
закупает товары, работы, услуги или берет в аренду помещения вполне официально у физических лиц или у ИП и даже юридических лиц, но в основном у тех, кто работает без НДС (льготы, специальные режимы, освобождение от НДС).

В целом, фирмы, покупающие НДС, можно разделить на две большие группы:

Обналичивают средства при помощи «бумажного» НДС.
Покупают только документы по фиктивным сделкам.

Компании из первой группы ищут не только сам по себе «бумажный» НДС, им нужны наличные для расчета с такими контрагентами. Основная опасность в том, что инспекторы прекрасно знают все схемы обналичивания, а инструкцию по их обнаружению им помог разработать Следственный комитет.

С новыми опасностями в 2019 году столкнутся те фирмы, покупающие НДС, которые используют оптимизацию в виде фиктивных закупок с «бумажным» НДС. Мы уже рассказывали о том, почему банки будут выявлять схему уклонения от НДС. Скоро возможности, аналогичные тем, что имеют непосредственно банки, получат и налоговики.

«Камеральщикам» скоро станет без надобности запрашивать у банков выписки по расчетным счетам – система АСК НДС-2 будет подключена к банковским сервисам для:

автоматизированного получения таких выписок;
анализа информации о платежах налогоплательщиков.

Таким образом, анализ банковских выписок будет автоматизирован так же, как и проверка счетов-фактур.

Обзор основных рисков

При использовании агрессивных схем оптимизации налогоплательщиков подстерегают налоговые, финансовые и репутационные риски.

1. Доначисление НДС, пени, штраф

В Налоговом кодексе прописали презумпцию виновности налогоплательщиков еще в 2017 году. И уже сейчас налоговые долги компании по сомнительным сделкам взыскивают с директора. Тем не менее, фирмы, покупающие НДС, до сих пор рассчитывают на обещания продавцов «бумажного» НДС или, другими словами, селлеров (от англ. seller – продавец, торговец) о том, что их декларация пройдет проверку, и инспекторы не снимут вычеты и не попросят доплатить налог и пени.

Возможно, сразу налоговая и не проявит интерес к подозрительным операциям – даже с учетом автоматизации контрольных мероприятий на раскручивание цепочки и обнаружение налоговых разрывов нужно время.

Однако отсутствие интереса не означает, что риски уже позади. Налоговики имеют право сделать доначисления и через 3 года, уже после того, как техническая компания:

перестанет существовать (в лучшем случае);
будет исключена из ЕГРЮЛ по решению ИФНС, например, по причине недостоверности сведений (если такое произойдет, то это будет дополнительным аргументом для доначисления налога, тогда уже в суде вы будете доказывать, что сделка была реальной).

В 2019 году для покупателей «бумажного» НДС опасность все еще представляют 2016–2018 годы – такова глубина выездной налоговой проверки.

2. Потеря крупных покупателей

Как проверить продавцов

Проверить, пройдет ли «бумажный» НДС камеральную проверку, можно, если получить информацию непосредственно из программного комплекса налоговой службы АСК НДС-2. В частности, речь идет о счетах-фактурах с НДС, который компания указала в своей Книге покупок. Узнать подноготную селлера можно, только если он дал согласие на раскрытие информации о себе из АСК НДС-2. Об этом сказано в письме налоговиков, с которым можно ознакомиться здесь.

Такое согласие дают большинство компаний, которым важно показать своим контрагентам, что выписанные ими счета-фактуры вполне легитимны.

Очевидно, что если контрагент компании не согласен открывать свои данные, то покупателю «бумажного» НДС может грозить камеральная, а, возможно, и выездная проверка. Таким образом, налоговики дали возможность налогоплательщикам оперативно оценивать:

с кем заключать договоры;
необходимость корректировать уплаченный НДС, если компания убедилась, что ее контрагент неблагонадежен.

Отметим, что однозначные выводы на основании отказа от открытия информации из АСК НДС-2 можно делать только в отношении торговцев «бумажным» НДС. В отношении компаний, которые реально выполняют работы (оказывают услуги, продают товары), такие выводы делать нельзя – вполне может быть, что такой отказ продиктован необходимостью сохранения не столько налоговой, сколько коммерческой тайны.

Альтернатива «бумажному» НДС

Основным и самым действенным способом обезопасить свой бизнес от претензий налоговой является разработка налоговой стратегии , предусматривающей законные схемы снижения налогов. Зачастую, это единственный способ защиты от многомиллионных доначислений.

О нашем опыте разрешения таких ситуаций читайте здесь:

Безусловно, для разработки стратегии необходима помощь специалиста по налоговой оптимизации, если компания планирует заключение крупной сделки. Отметим, что разработка налоговой стратегии является одной из основных услуг нашей компании.

Все предложенные нами варианты представляют собой легальные способы снижения налоговой нагрузки на бизнес, клиенту остается лишь:

взвесить все «за» и «против»;
сделать выбор в пользу наиболее привлекательного для него варианта.

Если вы решите обелить свой бизнес, то наша компания может помочь выбрать наиболее оптимальный вариант для новой организации бизнеса, рассчитать налоговую нагрузку и предложить законные варианты оптимизации.

Основным принципом нашей работы является «полезная бухгалтерия», бухгалтерия для бизнеса, наши специалисты всегда занимают проактивную позицию и помогают предотвратить налоговые, финансовые, репутационные риски для компании.

КГ Ермак

Бизнесу интересны легкие и простые способы налоговой оптимизации. К этому долгое время приучала схема с фирмами-однодневками, которая решала сразу четыре актуальные задачи: 1. уменьшение НДС; 2. снижение налога на прибыль; 3. «оптимизация» зарплатных налогов; 4. получение собственником бизнеса наличных денежных средств, которыми можно было свободно распорядиться.

СУР АСК НДС-2 с 2015 года изменил ситуацию: автоматический контроль деклараций по НДС, счетов-фактур, книг продаж и книг покупок позволил выявлять разрывы в оплате НДС, а судебная практика по схемам с использованием «однодневок» дала возможность налоговикам довести уровень выигрыша налоговых споров до 84%. Количество выездных налоговых проверок пошло на спад: с 29 393 штук в 2015 году до 7 398 штук по итогам 7 месяцев 2018 года. При этом средний размер доначислений вырос с 9,1 до 21,9 млн. рублей.

Значительное сокращение использования схем с фирмами-однодневками привело к неожиданному последствию. По данным начальника правового управления ФНС РФ Олега Овчарова: налоговики за первое полугодие 2018 года выиграли 66,3% налоговых споров (ранее – 84%). Уменьшилось и само количество судебных споров - на 6,4% по сравнению с 2017 годом (до немногим более 7 300 штук). И нет, дело не в том, что юристы ФНС стали хуже работать или суды стали поддерживать бизнес: большинство налогоплательщиков подают «уточненки» по спорным контрагентам добровольно после «задушевного» общения в налоговой инспекции. Судебные споры по дроблению бизнеса, использованию агентских, давальческих схем, простых товариществ и т.п. значительно сложнее, что обуславливает падение процента выигрыша налоговиков в судах.

Пока не успела сформироваться судебная практика по применению ст.54.1 НК РФ (действует для проверок с 19 августа 2017 года), а первые появляющиеся решения судов неоднозначны. Например, АС Калужской области по делу №А23–8752/2017 указал, что положения п.2 ст.54.1 НК РФ не предусматривают для налогоплательщиков негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев, и налоговые претензии возможны только при доказывании налоговым органом факта нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком установленных п.2 ст.54.1 НК РФ условий (решение не обжаловано).

Если судебная практика будет складываться на основании указанной выше логики, то схемы с фирмами-однодневками в 3-100 звене могут появиться снова. Впрочем, не стоит забывать, что концепция привлечения к ответственности фактического выгодоприобретателя от схемы устоялась, а значит, его будут искать, исключая из цепочки «технические» организации.

Но так как спрос в «оптимизации» НДС сохраняется, родилась новая услуга - продажа «бумажного» НДС. Здесь возможны два варианта: 1. контрагент просто «рисует» необходимые для заказчика счета-фактуры и вносит их в книгу продаж; 2. у контрагента действительно есть НДС к вычету. В любом случае сделка не реальна, денежные средства контрагенту не перечисляются, но счета-фактуры выставляются и регистрируются в книге покупок и продаж сторон договора. На схеме это выглядит так:

Если документы оформлены, верно, и зарегистрированы, АСК НДС-2 не выявляет разрыв НДС (по крайней мере, в ближайший квартал), но у заказчика появляется целый букет проблем, о которых он радостно сдавший декларацию по НДС, не задумывается.

Первая проблема очевидна – схема незаконна и противоречит ст. 54.1 НК РФ. Вторая – если контрагентом «поставляется» товар, то у заказчика образуются виртуальные товарные остатки. Третья – как говорил Кот Матроскин: «чтобы продать что-то ненужное, надо сначала купить что-нибудь ненужное», контрагент в 99% никогда не покупал то, что продал заказчику, а значит, не перевозил его, не отражал в бухгалтерском учете и т.д.

Если оплата происходит за услугу, то контрагент в подавляющем числе случаев ее оказать не может (нет необходимых сотрудников, допусков и т.п.), а если даже потенциально может – допросы исполнителей поставят все на свои места (перечень вопросов прямо указан в письме ФНС РФ от 13 июля 2017 г. NЕД-4-2/13650@). Четвертая – у заказчика образуется задолженность перед контрагентом, который может обратиться в суд: формально поставка была осуществлена, первичные документы оформлены, счета-фактуры зарегистрированы, при этом поставка не оплачена. Долг пытаются закрыть двумя способами: либо векселем, либо цессией, когда долг переуступается на контролируемое заказчиком лицо:

В данном примере показана «жадная» схема, когда контрагент переуступает долг учредителю заказчика. При этом создается схема прикрытия: контрагент пишет претензию заказчику, у последнего на счете нет денег для погашения задолженности, на помощь приходит учредитель, выкупающий долг совей организации, после чего заказчик перечисляет долг учредителю, который деньги обналичивает.

Очевидная слабость такого решения – отсутствие подтверждения оплаты учредителем договора цессии, ведь безналично контрагент денег не получает (иначе схема еще больше усложняется необходимостью контрагенту обналичить денежные средства для заказчика, а при круговой схеме возврата денег от контрагента заказчику через технические организации, возникают неблагоприятные налоговые последствия). Если же уступка оплачивается учредителем наличными денежными средствами, то контрагент должен применить ККТ (ст.1.1 54-ФЗ, Письмо ФНС РФ от 18 сентября 2018 г. N ЕД-4-20/18186@).

Пятая - если задолженность перед контрагентом длящаяся – это первый признак необычности сделки для налоговиков и полиции, которая по данным, указанным на сайте МВД, меньше выявлять налоговых преступлений не стала.

Шестая – контрагент должен «не забыть» зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж, для минимизации этого риска, заказчики подстраховываются и не оплачивают саму услугу покупки «бумажного» НДС до того, как пройдет камеральная проверка декларации. При этом контрагент может подать уточненную декларацию позже, исключив из нее «поставку» заказчику (справедливости ради, надо отметить, что потенциально такой риск есть во взаимоотношениях и с реальными контрагентами). При этом не стоит забывать, что декларация по НДС может быть аннулирована, при наличии у контрагента признаков однодневки (Письмо ФНС России от 10.07.2018 N ЕД-4-15/13247).

Суды с таким подходом не соглашаются, указывая, что «исходя из анализа норм действующего налогового законодательства, такие обстоятельства, как то, что ООО обладает признаками «транзитной» организации, фактически финансово-хозяйственную деятельность не ведёт, по юридическому адресу не располагается и т.д. (на что указывает налоговый орган) не влекут за собой отказ в принятии налоговой отчётности» (Решение АС Томской области от 31.01.2018 по делу № А67-9224/2017), но не каждый контрагент готов будет идти судиться с налоговой.

Собственники бизнеса нас спрашивают: «Однодневки» – нельзя, «бумажный» НДС – нельзя, а что можно, как жить-то?». Сам этот вопрос подразумевает простой ответ о «секретном» способе оптимизации налогов, простом и понятном. Только нет такого способа, безопасная налоговая оптимизация сейчас – это набор множества схем и комбинаций, позволяющих законно снизить налоговую нагрузку и отстоять свою позицию если не во время прохождения выездной налоговой проверки, то хотя бы в суде и оказаться в числе 33,7% налогоплательщиков, выигрывающих налоговые споры. И прежде всего сам собственник бизнеса должен быть готов вникнуть не только в основы продаж, маркетинга и производства, но и налоговой оптимизации, не заменяя своего бухгалтера и не становясь налоговым экспертом, но понимая основные способы, соответствие их реальным бизнес-процессам и последствия своих решений.

Читайте также: