Арендодатель на осно арендатор на усн ндс

Опубликовано: 09.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Два ИП, применяющих УСН (доходы), совместно владеют (по 1/2 доли) нежилым помещением площадью 900 кв. м. и сдают его в аренду. Арендаторы - организации (четыре ООО), находящиеся на общей системе налогообложения (плательщики НДС).
Каков порядок обложения НДС услуг по аренде помещения у сторон договора аренды в ситуации, когда арендодатель применяет УСН, а арендатор - общую систему налогообложения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Арендодатели - ИП, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, в том числе в отношении услуг по сдаче помещений в аренду, независимо от того, кто является арендатором. Поэтому у них отсутствует обязанность по исчислению НДС, предъявлению его к оплате арендаторам (выставлению счетов-фактур) и уплате этого налога в бюджет. Вся сумма полученной арендной платы будет формировать налогооблагаемый доход при УСН.
В свою очередь, у арендаторов - плательщиков НДС отсутствует "входящий" налог и основания для применения налоговых вычетов по НДС. Вся сумма арендной платы будет включаться организациями - арендаторами в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Обоснование вывода:
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). При этом обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ (ст. 38 НК РФ). В частности, порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется главой 21 НК РФ.
Так, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ предоставление помещений в аренду (оказание услуг по договору аренды) на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС.
А согласно п. 1 ст. 143 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели в общих случаях признаются плательщиками НДС.

НДС у арендодателя, применяющего УСН

Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) относится к специальным налоговым режимам, установленным НК РФ (пп. 2 п. 2 ст. 18 НК РФ).
В соответствие с п. 3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСП, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Таким образом, арендодатели - ИП, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, в том числе в отношении услуг по сдаче помещений в аренду, независимо от того, кто является арендатором.
Соответственно, у них отсутствует обязанность по исчислению НДС, предъявлению его к оплате арендаторам (выставлению счетов-фактур согласно положениям п.п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ) и уплате этого налога в бюджет.
Таким образом, при получении арендной платы от арендаторов у ИП возникает доход от реализации услуг, формирующий налоговую базу по УСН, в полном размере полученных сумм (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Следует учитывать, что в случае, если арендодатель, применяющий УСН, все-таки выставит счета-фактуры арендаторам (к примеру, по их просьбе), то на основании пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ он будет обязан исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-07-11/28306). При этом ИП не приобретает статуса налогоплательщика, а значит, у него не возникает права на применение налоговых вычетов по НДС. При выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС на него лишь возлагается обязанность перечислить в бюджет налог, размер которого определяется исходя из сумм, указанных в соответствующем счете-фактуре (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).

НДС у арендаторов, применяющих общую систему налогообложения

Арендаторы - организации, применяющие общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС и имеют право на применение налоговых вычетов по НДС (за исключением случаев, когда они освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС на основании ст.ст. 145, 145.1 НК РФ).
Под налоговыми вычетами понимается уменьшение общей суммы НДС, исчисленного указанными организациями-налогоплательщиками, на суммы "входящего" налога, в частности, предъявляемого им продавцами при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РФ (п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся при единовременном выполнении следующих условий:
- наличие счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- принятие на учет указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- наличие соответствующих первичных документов;
- приобретение указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС.
Поскольку арендодатели, применяющие УСН, не исчисляют НДС, не предъявляют его к уплате арендаторам и не выставляют соответствующие счета-фактуры, у арендаторов - плательщиков НДС отсутствует "входящий" налог и основания для применения налоговых вычетов.
В связи с чем у арендаторов сумма арендной платы в полном размере будет включаться в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ в качестве расходов, связанных с производством и реализацией (при соответствии их общим требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ).

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Упрощенная система налогообложения;
- Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Фирмы нередко используют принадлежащие им помещения не полностью. Чтобы получить дополнительный доход, компании сдают «лишнюю» площадь в аренду. Собственники недвижимости, которые рассчитывают налоги по общей системе, закладывают в арендную плату 18 процентов НДС. Если арендодатель применяет «упрощенку», НДС ему платить не нужно. Однако действительно ли спецрежим выгоден владельцу недвижимости и его партнерам? Об этом рассуждает автор статьи.

Налоги включают в стоимость аренды независимо от места расположения и качества сдаваемого помещения. При общей системе это налог на прибыль по ставке 24 процента и НДС (18%). «Упрощенцы» отдают в бюджет существенно меньше – единый налог по ставке 6 процентов от доходов или 15 процентов с разницы между доходами и расходами (ст. 346.20 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения (УСН) стала очень популярной с самого момента ее введения в 2003 году. На спецрежим перешло немало собственников коммерческой недвижимости, которые получают доход от сдачи ее в аренду. Принесла ли «упрощенка» выгоду таким фирмам? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно проанализировать и обобщить опыт арендодателей, который они приобрели за несколько лет существования спецрежима.

Льготы – не для всех

Не каждый собственник недвижимости может перейти на упрощенную систему и платить единый налог. Компании, которые не вправе это делать, перечислены в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Например, «упрощенцем» не может быть организация, у которой есть филиалы и представительства. Также компания не должна применять УСН, если более четверти ее уставного капитала принадлежит другой фирме. Поэтому нельзя, например, создать холдинг, в котором одна организация владеет несколькими компаниями-арендодателями. Ограничение по средней численности работников – не более 100 человек – как правило, не влияет на собственника недвижимости. Ведь если передача площадей в аренду – его единственный бизнес, вряд ли штат сотрудников будет значительным.

Существенным препятствием для желающих применять УСН будет ограничение по доходам – 20 миллионов рублей в год. В Москве нижний предел стоимости аренды одного квадратного метра коммерческой недвижимости составляет около 100 долларов США в год. Легко подсчитать, что максимальный размер самой дешевой площади при курсе доллара, равном 27 рублям, не должен превышать примерно 7400 квадратных метров (7400 кв. м x 27 руб. x 100 долл. = 19 980 000 руб.). Покажем на примере, с какими трудностями столкнутся крупные арендодатели, которые желают использовать «упрощенку».

Пример 1
Организация владеет складскими помещениями общей площадью 6000 квадратных метров. Фирма сдала эту недвижимость другой компании во временное пользование. Договор аренды заключен на срок 11 месяцев. Арендная плата составляет 300 рублей за 1 квадратный метр в месяц. Подсчитаем общий объем выручки арендодателя:
6000 кв. м. x 300 руб. x 11 мес. = 19 800 000 руб.
На первый взгляд, арендодатель может использовать «упрощенку», при условии, что арендная плата – его единственный доход. Однако по прошествии 11 месяцев участники договора аренды намереваются продлить соглашение на такой же срок. Эта нехитрая схема позволяет избежать государственной регистрации договора. Поэтому годовой доход арендодателя нужно определять с учетом арендной платы еще за один месяц (6000 кв. м x 300 руб. x 1 мес. = 1 800 000 руб.). В сумме он составит:
19 800 000 руб. + 1 800 000 руб. = 21 600 000 руб.
Общий доход собственника превысил предел, установленный законодательством для применения «упрощенки». Некоторые арендодатели, которые оказались в подобной ситуации и не желают расставаться со спецрежимом, занижают сумму арендной платы в договоре и таким образом скрывают часть выручки. Понятно, что данное решение проблемы не соответствует законодательству. К тому же и арендатору оно невыгодно – сумма расходов, которые он может учесть при расчете налога на прибыль, также будет занижена.

Вычитать ли из доходов расходы?

После того как владелец помещений выполнит все требования, дающие ему право применять «упрощенку», он встанет перед новой дилеммой – как рассчитывать спецрежимный налог. Статья 346.20 Налогового кодекса предоставляет фирме выбор – платить 6 процентов от всех поступлений или 15 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов. Арендодатели могут отнести к затратам коммунальные платежи и другие расходы, связанные с эксплуатацией здания (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Многое в этом случае зависит от условий договора аренды. Рассмотрим ситуацию, когда ремонт произвел собственник недвижимости.

Пример 2
Фирма владеет офисными помещениями и сдает их в аренду по 6000 рублей за квадратный метр в год. Согласно условиям договора, текущий ремонт является обязанностью арендатора, а капитальный – арендодателя. В здании необходимо заменить деревянные окна на пластиковые. К текущему ремонту эта операция не относится. Следовательно, работы должен оплатить владелец помещений.
Арендодатель вправе уменьшить свою прибыль на расходы по замене окон. Однако инспекторы могут усомниться в необходимости ремонта или правильности оценки произведенных затрат. И фирме, скорее всего, придется отстаивать свою правоту в суде. Компании нужно будет доказать, что затраченные на ремонт суммы достоверны, а работы были плановыми. В этом случае судьи встанут на сторону фирмы. Указанный вывод также подтверждается письмом Минфина России от 14 сентября 2004 г. № 03-03-01-04/1/39.

Если собственник помещений решил платить единый налог по ставке 6 процентов от доходов, об учете расходов он может не думать. Однако и в этом случае есть свои сложности. По общему правилу стоимость аренды недвижимости должна быть рыночной. В определенных случаях контролеры вправе проверять достоверность цен, указанных в договоре аренды (ст. 40 НК РФ). В частности, фирма может заинтересовать ревизоров, если стоимость одних и тех же услуг, которые она оказывает, в течение небольшого периода времени изменяется больше чем на 20 процентов. На практике такая ситуация встречается, когда собственник сдает части одного помещения нескольким арендаторам или если сумма договора ежемесячно меняется.

В первом случае владельцу недвижимости можно посоветовать составить маркетинговую политику. В этом документе необходимо обосновать, почему организация устанавливает цены с большой амплитудой.

Пример 3
Компании принадлежит торговый павильон. Фирма сдает его в аренду трем организациям одновременно. Один из арендаторов торгует меховыми изделиями. Арендодатель заинтересован в том, чтобы весной и летом такой арендатор платил небольшую фиксированную сумму, а осенью и зимой – процент от выручки. Законодательство подобный способ расчетов не запрещает. Два других арендатора хотят платить фиксированную плату весь год. Однако они арендуют разные по размеру площади. Поэтому и цены на аренду одного квадратного метра для них отличаются.
Итак, фирма сдает в аренду схожие по характеристикам площади с разницей в цене. Допустим, она существенна и значительно превышает 20 процентов. Чтобы обезопасить себя от претензий инспекторов, арендодатель составил маркетинговую политику. В этом документе фирма указала, что обычная арендная плата составляет от 20 000 до 30 000 рублей за один квадратный метр в год. В том случае, если арендуемая площадь превышает 10 квадратных метров, арендатор получает скидку от 5 до 30 процентов. Согласно принятой на фирме политике, арендная плата для организаций, которые продают в розницу одежду из кожи и меха, зависит от времени года. Так, весной и летом она составляет от 1250 до 2000 рублей в месяц за один квадратный метр. А осенью и зимой – от 2 до 10 процентов от выручки арендатора. Кроме того, внутренний документ компании содержал положение, что конкретная стоимость аренды должна быть определена в договоре.

Аренда зданий имеет особенности

Согласно действующему законодательству, арендная плата не является существенным условием договора аренды. Единственное исключение из этого правила – аренда зданий. В таких договорах обязательно должна быть прописана сумма арендной платы. Если данный пункт в соглашении отсутствует, оно будет считаться незаключенным (п. 1 ст. 654 ГК РФ).

Размер арендной платы допустимо изменять не чаще одного раза в год (п. 3 ст. 614 ГК РФ). В договоре аренды можно прописать способ ее расчета (п. 2 ст. 614 ГК РФ). Например, сумму платы можно определять ежемесячно и закреплять в протоколе согласования цены. В этом случае, как и в примере 3, размер арендной платы будет меняться чаще, чем один раз в год. При этом все нормы законодательства будут соблюдены.

Если собственник здания применяет УСН, у него возникает вопрос, как учитывать коммунальные платежи. Их суммы можно включить в договор аренды по-разному.

В некоторых случаях арендную плату делают фиксированной. Если размер коммунальных платежей превысит установленный лимит, который включен в стоимость аренды, владельцу недвижимости придется доплатить разницу за счет собственных средств.

Существуют и другие способы учета «коммуналки». Например, в договоре можно указать, что арендная плата состоит из постоянной и переменной частей. Первая из них – фиксированный платеж за один квадратный метр площади. А вторая будет включать в себя эксплуатационные расходы. Собственник будет ежемесячно выставлять клиенту счета на них.

«Спецрежимный» партнер может быть невыгоден

Независимо от того кому арендатор перечисляет коммунальные платежи, они включают НДС в размере 18 процентов. Однако фирма не сможет принять налог к вычету. Ведь собственник помещения находится на упрощенной системе налогообложения. Съемщик может снизить свои расходы, если договорится с хозяином здания, чтобы тот уменьшил арендные платежи на сумму НДС с «коммуналки».

Итак, если арендодатель применяет «упрощенку», арендатор фактически утрачивает право на зачет НДС. Разумеется, для «спецрежимных» съемщиков это некритично. Если же арендатор находится на общей системе налогообложения, то невозможность зачесть НДС может стать большим минусом работы с «упрощенным» собственником.

Пример 4
Компания арендует помещения под магазин. За 2005 год ее выручка от реализации составила 1 миллион долларов США. С этой суммы фирма должна заплатить налог на добавленную стоимость в размере 18 процентов. В то же время организация имеет право на зачет «добавленного» налога. Таким образом, если фирма за год закупила товаров на 700 000 долларов, ей придется начислить НДС только на 300 000. Компания может зачесть налог и по арендной плате. Допустим, за год ее сумма составила 50 000 долларов. В итоге налогооблагаемая база НДС уменьшится до 250 000 долларов. Если же собственник помещения применяет упрощенную систему налогообложения, арендатору придется отдать бюджету больше.

А вот арендную плату съемщик всегда может отнести к расходам. Такие затраты уменьшают расчетную базу налога на прибыль независимо от того, применяет собственник помещений упрощенную систему налогообложения или платит налоги в обычном порядке (подп. 10 п. 1 ст. 264, подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Арендатор также может применять «упрощенку». В этом случае налоговый статус собственника помещений для него не будет иметь значения. Если съемщик платит единый налог по ставке 15 процентов с разницы между доходами и расходами, сумму арендных платежей он может полностью отнести на затраты. Конечно, прямой экономии на арендной плате за счет отсутствия НДС для съемщика не возникает.

Как мы выяснили, «упрощенка» имеет свои плюсы и минусы как для арендатора, так и для арендодателя. Так что в каждом конкретном случае собственнику помещений необходимо определить, стоит ли применять спецрежим.

Как решить «коммунальную» проблему
«Арендатор может избежать потери “входного” НДС по коммунальным платежам. Для этого ему нужно заключить договор обслуживания напрямую с коммунальщиками. В этом случае фирма без проблем получит вычет по НДС и подтвердит свои расходы при расчете налога на прибыль. Выиграет в данной ситуации и арендодатель. Ведь ему не придется увеличивать выручку, а значит и налогооблагаемую базу, на сумму полученной от арендатора “коммуналки”. Такая схема поможет компании не превысить 20-миллионный порог доходов для упрощенной системы. На практике этот вариант лучше всего подойдет организациям, которые заключают долгосрочные договоры аренды».
Александр Елин, генеральный директор аудиторской компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА»

В договоре аренды можно указать, что арендная плата состоит из постоянной и переменной частей. Первая из них – фиксированный платеж за один квадратный метр площади. А вторая будет включать в себя эксплуатационные расходы

Наталья Фиш, начальник юридического отдела ООО «Аудиторская служба “СТЕК”»

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Я индивидуальный предприниматель, работаю по УСН и ЕНВД. Мы арендуем помещение у бюджетной организации. В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом НДС уплачивается арендатором в бюджет самостоятельно. Так как мы находимся на «упрощенке», мы не уплачиваем в бюджет НДС и, соответственно, не сдаем декларацию по НДС. Как нам быть в этом случае?

В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ арендаторы федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества, сданного в аренду органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления, признаются налоговыми агентами по НДС.

Арендаторы — налоговые агенты обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. Кроме того, налоговые агенты обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Теперь разберемся, как применяются вышеприведенные нормы НК РФ о налоговых агентах по НДС, если муниципальное или госимущество арендует организация или индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения.

Согласно п. 2 и 3 ст. 346 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Фирмы, применяющие «упрощенку» не признаются именно налогоплательщиками НДС.

Арендаторы муниципального и госимущества признаются в связи с такой арендой не налогоплательщиками, а налоговыми агентами по НДС.

При этом в п. 5 ст. 346.11 НК РФ прямо сказано, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Следовательно, «упрощенцы», арендующие муниципальное и госимущество, должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДС в соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ.

Напомним, что согласно п. 3 ст. 161 НК РФ налоговая база по НДС определяется арендатором — налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества как сумма арендной платы с учетом НДС.

Например , если Вы арендуете госимущество за 59 000 руб., то чтобы определить, какую сумму НДС Вам следует удержать из доходов, выплачиваемых арендодателю (из арендной платы), и перечислить в бюджет, нужно сумму арендной платы разделить на 118 и умножить на 18.

59 000 руб. : 118 х 18 = 9 000 руб.

То есть 50 000 руб. Вы перечислите арендодателю, а 9 000 руб. (сумму НДС) – непосредственно в бюджет.

В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным приказом Минфина РФ от 07.11.2006 г. № 136н, налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД), при исполнении обязанностей налоговых агентов по НДС заполняют титульный лист и раздел 2.

Интересно, что Минфин также рекомендует спецрежимникам при отсутствии показателей для заполнения раздела 1 декларации в строках раздела 1 ставить прочерки.

Однако организации и предприниматели, применяющие УСН, не признаются по общему правилу плательщиками НДС (ст. 346.11 НК РФ). Налогоплательщики ЕНВД также не признаются по общему правилу плательщиками НДС (ст. 346.26 НК РФ).

Поэтому раздел 1, который предназначен для заполнения только налогоплательщиками НДС, организации и предприниматели,применяющие спецрежимы и исполняющие обязанности налоговых агентов по НДС, вообще заполнять не должны.

В то же время нам представляется, что проставить прочерки в разделе 1 для фирм, применяющих спецрежимы и исполняющих обязанности налоговых агентов по НДС, гораздо проще, чем спорить с налоговиками.

В строке 100 раздела 2 декларации по НДС Вам необходимо будет проставить код операции, который в Вашем случае – 1011703.

Представить налоговую декларацию по НДС налоговые агенты должны не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором они арендовали муниципальное или госимущество.

И еще один важный момент. Из п. 3 ст. 161 НК РФ следует, что арендаторы муниципального и госимущества признаются налоговыми агентами по НДС только в том случае, если имущество предоставлено в аренду органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления.

Если же арендодателем выступает непосредственно какая-либо организация (например, бюджетное учреждение) без участия органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, то уплачивать НДС в бюджет арендодатель должен самостоятельно.

То есть в этом случае арендатор муниципального и госимущества не является налоговым агентом по НДС и, соответственно, ему не нужно удерживать НДС из сумм уплачиваемой арендодателю арендной платы и перечислять эту сумму в бюджет.

Еще один вариант – когда имущество предоставляется в аренду по трехстороннему договору: орган государственной власти и управления или орган местного самоуправления выступает арендодателем, бюджетное учреждение, на чьем балансе числится предоставляемое в аренду имущество, подписывает договор как балансодержатель, а третьей стороной договора является сам арендатор.

В этом случае арендатор также признается налоговым агентом по НДС и должен перечислять в бюджет НДС, удержанный из сумм арендной платы.

Резолютивная часть постановления объявлена 03 февраля 2015 года

Полный текст постановления изготовлен 10 февраля 2015 года

Арбитражный суд Московского округа

председательствующего-судьи Чучуновой Н. С.,

судей Дербенева А.А., Русаковой О.И.

при участии в заседании:

от истца ООО "КОНСУЛ"(ОГРН 1086671011350)– Скакунов П.Ю. дов. от 03.03.2014

от ответчика ЗАО "ЮниКредитБанк"(ОГРН 1027739082106)– Пиотрович, Ю.В.дов от15.09.2014г. №1970\120, Ужва В.И.дов от 23.06.2012г.

рассмотрев 03 февраля 2015 года в судебном заседании кассационную жалобу ООО «Консул»

на постановление от 20 октября 2014 года

Девятого арбитражного апелляционного суда

принятое судьями Тихоновым А.П., Левиной Т.Ю., Савенковым О.В.

по иску ООО "КОНСУЛ"

к ЗАО "ЮниКредитБанк"

о взыскании долга и пени,

ООО "Консул" (далее истец) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском к ЗАО "ЮниКредит Банк" (далее ответчик) о взыскании с учетом изменения исковых требования, принятых судом в порядке ст. Раздел I. Общие положения > Глава 5. Лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса > Статья 49. Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение" target="_blank">49 АПК РФ, задолженности по арендной плате в размере 1 715 545 руб. 79 коп., пени в размере 747 487 руб. 81 коп.

Решением арбитражного суда г. Москвы от 17 июля 2014г. исковые требования удовлетворены частично, взыскано с ЗАО »ЮниКредитБанк» в пользу ООО »Консул» 1 715 545 руб. 79 коп.-долг по арендной плате, 149 497 руб.-пени.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 октября 2014г. решение арбитражного суда г. Москвы отменено, в удовлетворении исковых требований ООО »Консул» отказано.

Не согласившись с постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 октября 2014г.,ООО»Консул» подана кассационная жалоба, в которой истец просит отменить обжалуемой постановление по основаниям несоответствия выводов, содержащихся в постановлении, фактическим обстоятельствам и имеющимся доказательствам, неправильного применения норм материального права, оставить в силе решение арбитражного суда г Москвы от 17 июля 2014г.

В обоснование доводов жалобы истец указал, что судом апелляционной инстанции сделан неверный вывод о том что, в спорный период отношения сторон регулируются договором аренды в редакции от 30.07.2007 г.

Между тем, отношения сторон в части определения размера арендной платы в спорный период регулируются дополнительным соглашением №4 от 25.09.12 г.

При этом суд апелляционной инстанции ошибочно сделал вывод о том, что срок действия дополнительного соглашения №4 от 25.09.12 г. установлен сторонами на срок до 23.09.2014 г. Однако, указанное соглашение регулирует отношения сторон в части определения размера арендной платы до окончания срока действия договора, то есть до 23.09.2017 г. (пункт 6.1.1.9 дополнительного соглашения №4 от 25.09.12 г.).

В то же время, судом первой инстанции сделан правильный вывод о том, что размер арендной платы в спорный период определен пунктом 3 дополнительного соглашения №4 в сумме 1 604 400 рублей за каждый месяц .

Стороны в договоре определили неизменность размера арендной платы в не зависимости от налогового статуса арендодателя. При нахождении арендодателя на основной системе налогообложения, сумма НДС включена в состав арендной платы.

Пунктом 6.1.2.1 договора аренды от 30.07.2007 г. установлено, что в арендную плату не включается налог на добавленную стоимость, в связи с тем, что арендодатель применяет упрощенную систему налогообложения. В любом случае, если у арендодателя возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, то цена, считается ценой включающей в себя НДС». Таким образом, стороны установили принцип неизменности цены договора независимо от того, является ли арендодатель налогоплательщиком НДС.

Указанный пункт договора не изменялся сторонами и действует в настоящее время.

В силу этого принципа, риски были распределены таким образом, что переход на основную систему налогообложения (ОСН) не влечет за собой увеличения цены договора для арендатора на сумму НДС. Аналогично и нахождение арендодателя на упрощенной системе налогообложения (УСН), как и переход на УСН не влечет за собой снижение арендной платы для арендодателя.

Принцип неизменности цены договора соблюдался сторонами на протяжении времени действия договора. Так, дополнительным соглашением №3 от 28.02.2010 арендная плата за период с 24.09.2011 по 23.09.2012 была установлена в размере 1 528 000 рублей в месяц. Дополнительным соглашением №4 от 25.10.2012 г. арендная плата за тот же временной период с 24.09.2011 по 23.09.2012 была установлена в том же размере 1 528 000 рублей в месяц, но уже включая НДС в сумме 233 084 рубля 75 коп. Таким образом стороны подтвердили принцип неизменности цены договора.

Однако, после перехода ООО «Консул» на упрощенную систему налогообложения (с 01.01.2014 г.), ответчик нарушил принцип неизменности цены договора и стал уплачивать арендную плату уменьшенную на сумму НДС, проигнорировав тот факт, что сумма НДС включена в состав арендной платы, что и послужило основанием для обращения в суд.

Судом первой инстанции сделан правильный вывод, о том, что изменение режима налогообложения стороны по договору (арендодателя) изменяет только ее налоговый статус и не является основанием для изменения условий гражданско-правового договора о цене, также, как не влияло бы на цену договора возможное изменение налогового статуса арендатора (например переход его на упрощенную систему налогообложения).

В соответствии с п. 3 дополнительного соглашения №4 к договору аренды в период с 24 сентября 2013 года по 23 сентября 2014 года размер постоянной части арендной платы устанавливается в сумме 1 604 400 рублей за каждый месяц пользования помещением (включая НДС в сумме 18%). С 01 января 2014 года ООО «Консул» перешло на упрощенную систему налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи Раздел IV. Отдельные виды обязательств > Глава 34. Аренда > § 1. Общие положения об аренде > Статья 614. Арендная плата" target="_blank">614 Гражданского кодекса Российской Федерации арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату) в установленные договором сроки в согласованной сумме.

В силу статьи Раздел III. Общая часть обязательственного права > Подраздел 2. Общие положения о договоре > Глава 27. Понятие и условия договора > Статья 424. Цена" target="_blank">424 Гражданского кодекса Российской Федерации, исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.

По общему правилу (пункт 1 статьи Раздел III. Общая часть обязательственного права > Подраздел 2. Общие положения о договоре > Глава 29. Изменение и расторжение договора > Статья 450. Основания изменения и расторжения договора" target="_blank">450 Гражданского кодекса Российской Федерации) изменение договора возможно по соглашению сторон. В данном случае последнее соглашение сторон, касающееся изменения размера арендной платы отражено в дополнительном соглашении №4 к договору аренды.

Судом первой инстанции правильно проведено разграничение гражданско-правовых и публично-правовых отношений. Уплата цены договора в полном объеме, ту ее часть, которую составляет сумма налога на добавленную стоимость, является гражданско-правовой обязанностью арендатора перед арендодателем по договору аренды.

Публично-правовые отношения по уплате НДС в бюджет складываются между налогоплательщиком и государством. Контрагент плательщика (в данном случае арендатор) участником этих отношений не является. Изменение режима налогообложения стороны по договору (арендодателя) изменяет только ее налоговый статус и не является основанием для изменения условий гражданско-правового договора о цене.

Таким образом, изменение налоговых обязанностей Арендодателя не является основанием для изменения цены гражданско-правового договора аренды.

В рамках гражданско-правовых взаимоотношений стороны заключили договор аренды, в котором определили все существенные условия, в том числе, условие о цене. Для арендатора вся сумма арендной платы, относительно которой сторонами была достигнута договорённость (в данном случае 1 604 000 рублей в месяц) является суммой арендной платы, подлежащей уплате арендодателю.

Арендодатель по договору вправе получать сумму арендной платы, согласованную сторонами по договору и дополнительными соглашениями к нему.

В судебном заседании суда кассационной инстанции ООО »Консул» поддержал доводы кассационной жалобы.

Ответчик, ЗАО «ЮниКредит банк» в судебное заседание явился, с доводами кассационной жалобы не согласен, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 октября 2014г. находит законным и обоснованным.

Рассмотрев доводы кассационной жалобы, выслушав объяснения сторон, проверив материалы дела, суд кассационной инстанции приходит к выводу о том, что постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 октября 2014г. подлежит отмене, решение арбитражного суда г. Москвы от 17 июля 2014г.-оставить в силе.

Судом первой инстанции установлено и из материалов дела следует, что 30 июля 2007 года между ООО "Континент-Групп" (арендодатель) и ЗАО "Международный Московский банк" (арендатор) сроком на 5 лет заключен договор аренды нежилого помещения общей площадью 261 кв.м. , находящегося по адресу: г. Москва, ул. Долгоруковская, 40. Договор был зарегистрирован в УФРС по Москве 24 сентября 2007 года.

Согласно п. 6.1 договора арендная плата начисляется с даты государственной регистрации договора.

В течение всего срока действия договора арендная плата устанавливается в следующем размере:

6.1.1.1. в сумме в рублях, эквивалентной 52000 долларов США в месяц в период с даты заключения настоящего договора ( с латы государственной регистрации) по 24-й месяц аренды включительно.

6.1.1.2 .в сумме в рублях, эквивалентной 54 600 долларов США в месяц, начиная с 25 месяца аренды по 36 месяц аренды включительно.

6.1.1.3. в сумме в рублях, эквивалентной 57 330 долларов США в месяц, начиная с 37 месяца аренды по 48 месяц аренды включительно.

6.1.1.4 в сумме в рублях, эквивалентной 60 196 ,50 долларов США в месяц, начиная с 49 месяца общего срока аренды по 60 месяц аренды включительно.

В соответствии с п. 6.1.2.1 договора в арендную плату не включается налог на добавленную стоимость, в связи с тем. что арендодатель применяет упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В любом случае, если у арендодателя возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, то цена, указанная в п.6.1.1 считается ценой, включающей в себя НДС.

Арендная плата оплачивается в рублях по курсу ЦБ РФ на день платежа, под которым стороны понимают день принятия банком, обслуживающим арендатора, платежного поручения к исполнению, а в случае, если официальный курс доллара США к рублю., установленный ЦБ РФ на день платежа .будет ниже 26,5 руб. за 1 доллар США, оплата арендной платы производится по согласованному сторонами курсу, равному 26,5 руб. за 1 доллар США.

Оплата арендной платы производится в безналичной форме ежемесячно в течение 5 рабочих дней с даты получения соответствующего счета от арендодателя.

09 сентября 2008 года в связи с переходом права собственности на сдаваемые по договору аренды помещения от ООО "Континент-Групп" к ООО "Консул", а также в связи с изменением наименования арендатора (на ЗАО "ЮниКредит Банк), между ООО "Континент-Групп", ООО "Консул" и ЗАО "ЮниКредит Банк" было заключено дополнительное соглашение N 1 к договору аренды, в соответствии с которым все права и обязанности арендодателя по договору аренды в полном объеме перешли от ООО "Континент-Групп" к ООО "Консул". Указанное дополнительное соглашение было зарегистрировано УФРС по Москве 29 октября 2008 года.

28 апреля 2009 года, 28 февраля 2010 года и 25 октября 2012 года между сторонами были заключены дополнительные соглашения к договору аренды NN 2, 3 и 4 соответственно.

Дополнительным соглашением №3 от 28 февраля 2010г. стороны установили арендную плату в следующем размере:

п.6.1.1.1 в сумме рублях, эквивалентной 52 000долларов США в месяц в период с даты заключения настоящего договора по 31 марта 2009г. включительно;

п 6.1.1.2 в сумме в сумме 1 322 225 руб. в месяц в период с 1 апреля 2009г. по 31 марта 2010г. включительно,

п.6.1.1.3 в сумме 1 470 000 руб. в месяц в период с 1 апреля 2-010г. по 31 марта 2011г. включительно,

6.1.1.4 в сумме 1 470 000 руб. в месяц с 1 апреля 2011г. по 23 сентября 2011г. включительно ;

6.1.1.5 в сумме 1 528 000 руб. в месяц в период с 24 сентября 2011г. по 23 сентября 2012г. включительно.

В соответствии с п. 3 дополнительного соглашения N 4 от 25 октября 2012г. к договору аренды, в период с 24 сентября 2011г. по 23 сентября 2013г. размер арендной платы установлен в размере 1 528 000 руб. , включая НДС в сумме 233 084 руб. 75 коп., с 24 сентября 2013 г. по 23 сентября 2014 г. – в размере 1 604 400 руб., включая НДС в сумме 244 738,98 руб., в период с 24 сентября 2014г. по 23 сентября 2015г. , в период ч 24 сентября 2014г. по 23 сентября 2015г. в размере 1 684 620 руб., включая НДС в сумме 256 975 руб. 93 коп.

С 01 января 2014 года ООО "Консул" перешло на упрощенную систему налогообложения, о чем уведомило ЗАО "ЮниКредит Банк".

22 января 2014 года в адрес ООО "Консул" от ЗАО "ЮниКредит Банк" поступило письмо N 860-2821, в котором арендатор уведомил, что оплата за январь 2014 года будет произведена в сумме 1 359 322,03 руб., то есть, за вычетом суммы НДС.

Однако ответчик выражал отказ от оплаты постоянной части арендной платы в размере, предусмотренном Договором аренды.

Начиная с января 2014 года платежи постоянной части арендной платы от арендатора поступают в сумме 1 359 322,03 рубля.

Полагая, что основания, предусмотренные Гражданским кодексом или договором аренды для изменения арендной платы в одностороннем порядке отсутствуют, ООО »Консул» обратился в суд с настоящим иском.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции правомерно исходил из того, что в силу п.2 ст. Раздел III. Общая часть обязательственного права > Подраздел 2. Общие положения о договоре > Глава 27. Понятие и условия договора > Статья 424. Цена" target="_blank">424 Гражданского Кодекса РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.

Заключая договор аренды от 30 июля 2007г. с учетом дополнительных соглашений стороны согласовали все существенные условия, в том числе условия о размере арендной платы.

Уплата цены договора в полном объеме, включая ту ее часть, которую составляет сумма налога на добавленную стоимость, является гражданско-правовой обязанностью арендатора перед арендодателем по договору аренды.

Публично-правовые отношения по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет складываются между налогоплательщиком и государством. Изменение налоговых обязанностей истца как налогоплательщика не является основанием для изменения обязанностей арендатора по уплате арендных платежей, в соответствии с согласованными условиями договора .

В соответствии с п.1 ст. Раздел III. Общая часть обязательственного права > Подраздел 2. Общие положения о договоре > Глава 29. Изменение и расторжение договора > Статья 450. Основания изменения и расторжения договора" target="_blank">450 Гражданского Кодекса РФ изменение договора возможно по соглашению сторон. Последнее соглашение сторон, касающееся изменения размера арендной платы было заключено в дополнительном соглашении №4 от 25 октября 2012г. к договору аренды от 30 июля 2007г.

В соответствии с п.1 ст. Раздел IV. Отдельные виды обязательств > Глава 34. Аренда > § 1. Общие положения об аренде > Статья 614. Арендная плата" target="_blank">614 Гражданского Кодекса РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).

По состоянию на момент рассмотрения настоящего иска задолженность ответчика перед истцом составляет 1 715 545 руб. 79 коп..

В соответствии с п. 7.2. договора аренды, за просрочку арендатором обязанности по внесению арендной платы арендодатель вправе начислить арендатору неустойку в размере 0,5% от неоплаченной суммы за каждый день просрочки.

Истец просит взыскать с ответчика неустойку в сумме 747 487 руб. 81 коп.

Учитывая высокий процент пени (0,5%), ее явную несоразмерностью последствиям нарушения обязательства, суд пришел к обоснованному выводу о снижении размера неустойки до 149 497 руб. 56 коп.

Выводы суда первой инстанции соответствуют имеющимся доказательствам , нормы материального и процессуального права применены правильно.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда по делу № А40-35928/14 от 20 октября 2014 года отменить, решение арбитражного суда г. Москвы от 17 июля 2014г. оставить в силе.

Взыскать с ЗАО «ЮниКредитБанк» в пользу ООО «Консул» 2000 руб.-расходы по госпошлине за подачу кассационной жалобы.

Автор статьи — Маркетолог Контур.Бухгалтерии

Контур.Бухгалтерия — облачная бухгалтерия для бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Фирмы и предприниматели на УСН в общем случае не платят НДС — это преимущество привлекает многих руководителей бизнеса. Но есть ситуации, когда уплаты НДС не избежать. Упрощенцы приобретают статус налогового агента по НДС, если:

купили у иностранца товары, работы, услуги (п. 5 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ);
арендовали/купили государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ);
провели операции по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом (п. 2 ст. 346.16 НК РФ и ст. 174.1 НК РФ);
стали посредником;
выдали покупателю счет-фактуру и указали НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

НДС при импорте товаров

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги.

Если вы купили что-либо у иностранной компании, при пресечении таможенной границы нужно исчислить и заплатить НДС. С услугами ситуация схожая — если их оказывает зарубежная фирма российской компании на территории нашей страны и при этом «иностранка» не имеет в России представительств, покупателю-упрощенцу следует заплатить в бюджет НДС (ст. 148 НК РФ). Но не стоит переживать, что покупатель понесет лишние траты, ведь налог платится по сути за счет иностранного продавца, то есть продавец получает оплату за свои товары за вычетом НДС.

С некоторых товаров, ввезенных в РФ, НДС не платится (ст. 150 НК РФ). Ставки для расчета НДС равны 10/110 или 20/120.

Покажем расчет на примере. ООО «Листва» 25 апреля 2021 года купило 20 компьютеров у литовского продавца. Общая стоимость в пересчете на рубли по курсу ЦБ РФ составила 177 000 рублей. В данную стоимость включены стоимость компьютеров и пошлина.

НДС = 177 000 × 20 /120 = 29 500 рублей.

Таким образом, перечислить в бюджет ООО «Листва» должно 29 500 рублей. В этот же день нужно заплатить продавцу 147 500 рублей (177 000 — 29 500).

От страны, из которой импортируется товар, обязанность по уплате налога не зависит. Но для стран ЕАЭС НДС уплачивается в налоговый орган РФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортного товара к учету. Для других стран — налог уплачивается таможенному органу до подачи таможенной декларации.

Если вы работаете с НДС и хотите сэкономить время на расчетах, уплате налогов и формированию отчетности, попробуйте поработать в облачном веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. В сервисе автоматизированы многие функции, которые бухгалтер часто делает вручную.

НДС при аренде и покупке муниципального имущества

Упрощенцы, которые для своей деятельности арендуют муниципальное имущество, также становятся налоговыми агентами. Существует два варианта расчета НДС в зависимости от обстоятельств договора:

2. В договоре не сказано про сумму НДС ни слова.

2.1. По условию договора арендатор платит НДС самостоятельно. Тогда НДС считается исходя из ставки 20%. Арендодателю нужно заплатить полную сумму по договору, а на счет налоговой службы перечислить рассчитанный НДС.

2.2. Договор гласит, что НДС включен в арендную плату. НДС находят по формуле: сумма арендной платы × 20/120. Органу власти арендная плата перечисляется за вычетом НДС, а сам налог платится в ФНС.

Налоговые агенты на УСН, арендуя имущество, должны выписать на сумму аренды счет-фактуру с НДС с последующей регистрацией документа в книге продаж. Арендодатель в счете-фактуре будет указан в графе «продавец».

Если упрощенец решил выкупить государственное/муниципальное имущество, он становится налоговым агентом и должен исчислить НДС. Налог удерживают из покупной стоимости и перечисляют в ФНС.

НДС могут не платить упрощенцы, если выполняются сразу три условия (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ):

упрощенец должен быть представителем малого или среднего бизнеса;
до выкупа имущество должно быть арендовано (льгота только для недвижимости);
выкупается государственная или муниципальная недвижимость. Здесь важным условием является то, что имущество не должно принадлежать ГУП или МУП на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

НДС при доверительном управлении имуществом

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги.

Договоры доверительного управления, простого товарищества, совместной деятельности возможны лишь для упрощенцев, которые вправе уменьшать свои доходы на расходы, т. к. для этого выбран соответствующий объект налогообложения. Перечисленные договорные отношения подлежат обложению НДС (ст. 174.1 НК РФ).

Кто же выставляет счет-фактуру? Ее должен выписать ответственный участник — продавец. Особенностью в данном случае будет то, что в строке «продавец» нужно написать «Д.У.» (п. 3 ст. 1012 ГК РФ).

Упрощенец может взять налог к вычету, если выполнит два простых условия:

будет иметь на руках счет-фактуру;
будет вести раздельный учет операций по договору доверительного управления и прочей деятельности.

НДС не облагается только вознаграждение доверительного управляющего на УСН.

Посреднический НДС

Упрощенцы-посредники перевыставляют счета-фактуры. Однако НДС упрощенцы здесь не платят.

Когда упрощенец осуществляет сделки от своего имени, в счете-фактуре указывается его наименование. В таком случае составляется два экземпляра счета-фактуры. Нельзя не отметить важную особенность упрощенцев — при посреднических сделках они не фиксируют данные операции в книгах покупок и продаж. Соответственно, о таких сделках не отчитываются с помощью декларации, но в обязательном порядке сдают журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Рассмотрим на примере, как оформить документы при торговле товарами от имени посредника.

ООО «Клен» (заказчик) подписало договор комиссии от 09.04.2021 № 117 с ООО «Крот» (посредник на УСН). «Крот» реализует партию станков, которые принадлежат «Клену». Стоимость партии равна 550 000 рублей (в т. ч. НДС).

16.04.2021 ООО «Крот» подписало договор поставки с ООО «ПСН», а 20.04.2021 станки отгрузили.

ООО «Крот» сразу же передало в бухгалтерию ООО «ПСН» счет-фактуру, а ее копию направило в ООО «Клен». Работник «Крота» зарегистрировал счет-фактуру в первой части своего журнала учета счетов-фактур.

ООО «Клен» выставило в адрес ООО «Крот» счет-фактуру от 20.04.2021 на сумму проданных товаров.

Полученный от ООО «Клен» счет-фактуру бухгалтер ООО «Крот» занес во вторую часть журнала учета счетов-фактур.

Компания на УСН может оказывать услуги посредника от имени заказчика, тогда упрощенец самостоятельно не оформляет счета-фактуры. А продав товар, упрощенец отдаст покупателю счет-фактуру, которую выпишет заказчик.

Счет-фактура с НДС на УСН

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги.

Часто упрощенцы для удержания клиентов по просьбе компаний на ОСНО выдают им счета-фактуры с выделенным НДС. Ничего противозаконного в этом нет, но только при условии, что упрощенец заплатит выделенный НДС в ФНС и подаст декларацию. Компании и ИП на УСН налог в расходах учесть не вправе.

Если счет-фактура с НДС имеет место в деятельности упрощенца, отчитаться и уплатить налог следует до 25-го числа месяца, идущего после отчетного квартала.

Не стоит заблуждаться и думать, что ФНС не узнает о факте выдачи счета-фактуры с НДС. Сейчас зеркальная проверка позволяет выявить нестыковки в два счета. И тогда НДС придется заплатить, а еще вас наверняка накажут штрафом.

Совет. Если вы часто работаете с компаниями на ОСНО, откройте свою компанию на ОСНО, и тогда сможете на законных основаниях выдавать счета-фактуры при реализации. А фирме на УСН лучше работать со спецрежимниками, для которых НДС не играет никакой роли.

Как видим, не так много ситуаций, когда упрощенец сталкивается с НДС. Нужно быть очень внимательным при ведении учета, тогда не будет претензий со стороны налоговых органов.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги.

Читайте также: