Алкоголь с ндс или нет
Опубликовано: 14.05.2024
Услуги
Облагается ли НДС алкогольная продукция, купленная для проведения новогоднего корпоратива за наличный расчет?
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
ст. 146, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)
Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
ст. 39, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)
По рассматриваемому вопросу есть две точки зрения.
Согласно позиции Минфина России при предоставлении сотрудникам организации, персонификация которых не осуществляется, продовольственных товаров (кофе, чая, сахара, печенья и пр.) объекта налогообложения по НДС не возникает. Свою позицию финансовое ведомство обосновывает пп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 39 НК РФ. Также есть судебный акт, согласно которому раздача минеральной воды работникам не является реализацией и не облагается НДС, так как это предусмотрено коллективным договором и является затратами по обеспечению нормальных условий труда. Некоторые авторы поддерживают данный подход. Кроме того, авторская консультация, в которой говорится о том, что НДС в данном случае начислять не надо, так как передачу чая и прочих продуктов следует рассматривать как передачу товаров для собственных нужд. Поэтому, если расходы по приобретению этих товаров будут учтены при расчете налога на прибыль, объекта налогообложения по НДС не возникает.
Ранее Минфин России придерживался противоположной точки зрения, согласно которой при передаче работникам чая и других продуктов питания НДС следует начислить, так как происходит безвозмездная передача товаров. Некоторые авторы подтверждают подобный подход.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Передача продуктов питания сотрудникам не облагается НДС
Письмо Минфина России от 11.06.2015 N 03-07-11/33827
Указывается, что при безвозмездном предоставлении сотрудникам организации, персонификация которых не осуществляется, продуктов питания (в том числе чая, кофе, сахара) объекта налогообложения по НДС и права на вычет НДС, предъявленного по данным товарам, не возникает. В обоснование своей позиции Минфин России сослался на пп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 39 НК РФ.
Письмо Минфина России от 13.12.2012 N 03-07-07/133
Финансовое ведомство разъяснило, что при предоставлении в том числе сотрудникам организации продовольственных товаров (кофе, чая, печенья и пр.) объекта налогообложения по НДС не возникает. В обоснование своей позиции Минфин России сослался на пп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 39 НК РФ.
Постановление ФАС Московского округа от 17.02.2006, 10.02.2006 N КА-А40/13265-05 по делу N А40-11867/05-128-97
Суд пришел к выводу, что отпуск минеральной воды работникам не может быть признан реализацией и, следовательно, не облагается НДС, так как расходы по реализации предусмотренных коллективным договором мероприятий по охране здоровья работников квалифицируются как затраты по обеспечению нормальных условий труда.
При предоставлении сотрудникам организации, персонификация которых не осуществляется, продуктов питания объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость и права на вычет налога, предъявленного по данным товарам, не возникает.
(Письмо Минфина России от 06.03.2015 N 03-07-11/12142) <КонсультантПлюс>>
Позиция 2. Передача продуктов питания сотрудникам облагается НДС
Письмо Минфина России от 05.07.2007 N 03-07-11/212
Финансовое ведомство разъясняет, что при передаче сотрудникам чая, кофе и других продуктов питания происходит безвозмездная передача товаров, которая в силу пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ является объектом налогообложения по НДС.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО НТВП «Кедр-Консультант» Красноперовой Марией Юрьевной в январе 2017 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Минфина России от 8 апреля 2020 г. N 03-13-05/27615 О налогообложении акцизами этилового спирта
В связи с обращением по вопросам налогообложения акцизами этилового спирта, Департамент налоговой политики сообщает.
До 1 января 2020 года статьей 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона N 326-ФЗ (далее - Налоговый кодекс), предусматривалась выдача сроком до 1 года свидетельств о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом (далее - свидетельство на операции с денатурированным этиловым спиртом), в случае осуществления видов деятельности по производству продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт.
В свидетельстве на операции с денатурированным этиловым спиртом указывался конкретный вид деятельности и условия его осуществления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона N 326-ФЗ свидетельства, предусмотренные подпунктами 2-4 пункта 1 статьи 179.2 Налогового кодекса, выданные до дня вступления в силу Федерального закона N 326-ФЗ, действуют до окончания указанного в них срока, но не позднее 31 декабря 2020 года включительно с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 4.5-5.3 статьи 179.2, подпунктом 20.1 пункта 1 статьи 182, подпунктом 16 пункта 1 статьи 183, пунктом 21 статьи 187, пунктом 1 статьи 193, пунктом 5 статьи 195, пунктами 1 и 2 статьи 198, пунктом 4 статьи 199, пунктом 11 статьи 200, пунктом 11 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 1 января 2020 г. (далее - Кодекс) и подпунктом 20 пункта 1 статьи 182 Кодекса.
Таким образом, как свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, выданные после 1 января 2020 года, так и свидетельства на операции с денатурированным этиловым спиртом, выданные до 1 января 2020 года, в пределах указанных в них сроков окончания, действуют в 2020 году, если они не приостановлены или не аннулированы согласно статье 179.2 Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 2 и статье 10.1 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" денатурированным этиловым спиртом (денатуратом) признается этиловый спирт, содержащий денатурирующие вещества в установленной концентрации.
Таким образом, организация-покупатель, имеющая действующее свидетельство на операции с денатурированным этиловым спиртом и не имеющая выданного после 1 января 2020 года действующего свидетельства на производство парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) в малой емкости, и (или) производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, приобретает неденатурированный этиловый спирт по стоимости, включающей ставку акциза в размере 544 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
На основании пункта 2 статьи 198 Кодекса сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленная покупателю, относится у налогоплательщика на стоимость реализованных подакцизных товаров и в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах выделяется отдельной строкой, за исключением в частности операций по реализации этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) пунктом 1 статьи 179.2 Кодекса.
Согласно абзацу третьему пункта 3 статьи 168 и пункту 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на указанное изменение.
Также налогоплательщики вносят соответствующие исправления в первичные учетные документы, подтверждающие отгрузку подакцизного товара - этилового спирта. Уточнение действующих налоговых обязательств производится в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.
Исчисленная и предъявленная поставщиком сумма акциза в отношении неденатурированного этилового спирта такой организацией-покупателем учитывается в стоимости приобретенного товара и к вычету не принимается.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке не является подакцизным товаром.
В то же время, если в отношении определенных видов вышеуказанной продукции было получено и действует свидетельство на операции с денатурированным этиловым спиртом, то у организации возникает обязанность по исчислению акциза при приобретении этого спирта и право на применение вычета исчисленных сумм акциза при его использовании для производства данной продукции на основании подпункта 20.1 пункта 1 статьи 182 и пункта 11 статьи 200 Кодекса. Определение сумм акциза, подлежащих уплате (возмещению) в бюджет (из бюджета), осуществляется в налоговой декларации.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | А.А. Смирнов |
Обзор документа
Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, выданные после 1 января 2020 г., так же как и свидетельства на операции с денатурированным этиловым спиртом, выданные до 1 января 2020 г., в пределах указанных в них сроков действуют в 2020 г., если они не приостановлены или не аннулированы.
Организация-покупатель, имеющая действующее свидетельство на операции с денатурированным этиловым спиртом и не имеющая выданного после 1 января 2020 г. действующего свидетельства на производство парфюмерно-косметической продукции или продукции бытовой химии, приобретает неденатурированный этиловый спирт по стоимости, включающей ставку акциза в размере 544 руб. за 1 л безводного этилового спирта.
Напитки со спиртом в составе не относятся к товарам первой необходимости. Алкоголь составляет одну треть рынка напитков, но применяется в определенных ситуациях. По выходным, по праздникам, на мероприятиях и в ресторанах. У человека нет постоянной потребности в употреблении спиртного.
Алкогольная зависимость – это проблема национального масштаба. Чтобы ее регулировать, напитки с содержанием спирта облагаются высокими налогами. Акцизы на алкоголь – это налоги в пользу государства. И чтобы выпить спиртное, потребитель платит из собственного кармана бюджету страны. Не напрямую, но акциз на спирт одна из составляющих стоимости бутылки на прилавке.
Кто платит
Плательщики акциза на спирт – компании, предприниматели и лица, отправляющие алкоголь через таможню. Налог платят производители, использующие этиловый спирт всех разновидностей. Он бывает пищевым, коньячным, винным и виноградным и безводным. Если этиловый спирт применяют для создания лекарственных препаратов, изготовитель платит акциз в том числе.
Обязательств по уплате акциза нет у юридических фирм, продающих товары оптом. Отделы и подразделения таких компаний не становятся участниками налогооблажения.
За что платит
Экспорт спиртного в таможенной зоне страны облагается акцизом. Это компании, которые занимаются производством, переработкой и импортом спиртного. Но не только продажа и изготовление алкоголя попадает под налог.
Дополняют список ситуаций для возникновения обязательств по выплате акцизов на алкоголь:
- передача производителем в уставной капитал фирмы спиртной продукции;
- сбыт конфискованного судом и реализованного алкоголя.
Непосредственно при покупке алкоголя в магазине не возникает акцизного обязательства. Действия с налоговыми обязательствами возникают еще до того, как товар попадает на прилавок.
Стоимость акциза на алкоголь 2018-2020 года
Ежегодно или раз в несколько лет ставка налога на востребованные акцизные товары повышается. Акциз на алкогольную продукцию в 2018 году не отличается от ставки в 2019. Устанавливает акцизы на алкоголь Правительство страны. Обновленная редакция Налогового Кодекса с правками по ставкам выходит 1 января каждого года.
Вид продукции
Размер акциза
2018
2019
2020
418 рублей литр
418 рублей литр
435 рублей литр
107 рублей литр
107 рублей литр
111 рублей литр
Акциз на этиловый спирт 2018 года изменится в 2020 и 2021 годах. В 2019 году ставка акциза на алкоголь 2018 года сохраняется. Планомерное повышение ставки касается популярных категорий спиртных напитков. Акциз на водку самый высокий из всех спиртных напитков и он продолжает расти. Правительство борется с алкогольной зависимостью граждан повышением стоимости алкоголя, увеличивая косвенный налог.
Как считать
Важно правильно рассчитать акциз перед подачей декларации в Налоговую инспекцию. Налогоплательщик самостоятельно ведет учет продукции и обязан сдавать достоверные подсчеты, иначе рискует получить штраф. С помощью формулы разберемся, как считать акциз на алкоголь.
Акциз на алкоголь = Количество продукции в литрах за 1 месяц * Налоговая ставка
Если завод изготовитель выпускает 1 или 5 видов спиртных напитков, он учитывает каждый в отдельности. Расчет будет подан итоговый, но с содержанием всех категорий напитков со спиртом. При выпуске за один отчетный месяц 2019 года 240 литров водки и 380 литров фруктового вина изготовитель выплатит:
240 * 523 + 380 * 18 = 132 360 рублей
В 2020 году с изменением ставки на этиловый спирт тот же завод с теми же самыми итогами изготовления заплатит:
240 * 544 + 380 * 19 = 137 780 рублей
Стоимость акцизов на алкоголь из-за повышения ставки составит 5 420 рублей. Для больших корпораций подобные увеличения в налогах не спровоцируют трудности. Вовремя проведенная оптимизация поможет продолжить развитие бизнеса. Глобально, увеличение налога на алкоголь преследует благую цель – защита здоровья граждан. Спирт увеличивается в цене и бьет по карману потребителей.
Порядок и срок уплаты
Налогоплательщик подает декларацию ежемесячно до 25 числа. На фактически реализованный товар. Оплачивает единовременно или авансовым и окончательным платежом. Акцизную пошлину вносит до 25 числа следующего отчетного периода, аванс оплачивает до 15 числа текущего месяца. При экспорте и импорте алкоголя пошлина на акцизы оплачивается в следующем налоговом периоде.
Новые акцизные марки на алкоголь
Контролирует количество проданных бутылок спиртных напитков Единая государственная автоматизированная информационная система (ЕГАИС). По акцизной марке, приклеенной на бутылку, государство ведет учет налогов и товаров. Марка акциза на алкоголе – это отчетный документ. ЕГАИС тестируется с 2005 года и до 1 января 2019 года изготовители закупали акцизы старого образца. Марки учитывались сериями, не было привязки к количеству бутылок и по одной марке проводилось 2 и 3 покупки. Новые акцизные марки на алкоголь в 2018 году запустили в работу с 1 января 2019.
Купить марки старого образца уже нельзя. Изготовители вправе пользоваться закупленными ранее марками пока они не закончатся. Новые акцизы содержат уникальный штрих код, который позволяет учитывать бутылки помарочно. После покупки алкоголя с маркой нового образца информация автоматически загружается в ЕГАИС. Провести повторную покупку по такой марке не получится.
Ответственность и штрафы
Незаконные действия с подакцизной алкогольной продукцией грозят административной и уголовной ответственностью. Меры воздействия зависят от того, кто совершил преступление и какой тяжести. Если алкоголь незаконно продает физическое лицо, его штрафуют на 30-50 тысяч рублей и конфискуют товар. Аналогичные действия предпринимателя или крестьянского хозяйства штрафуют на 100-200 тысяч с конфискацией.
Отсутствие у продавца лицензии на алкогольную продукцию карается административным штрафом. Для должностных лиц штраф 500 тысяч-1 млн. рублей и конфискация товара. За нарушение лицензионных требований юридическое лицо заплатит 100-150 тысяч рублей.
На территории России запрещено продавать алкоголь после установленного времени. В разных регионах вводят разные ограничения времени. В праздничные дни введен полный запрет на покупку алкоголя. Регионы дополняют список праздничных дней, но общероссийские дни следующие:
- 1 сентября.
- День последнего звонка и выпускного.
- 1 июня.
- 27 июня.
Несоблюдение запрета карается административным штрафом. Для организаций до 40 тысяч рублей, для должностных лиц до 4 тысяч и для граждан до 2 тысяч рублей.
Уголовная ответственность наступает за продажу спиртного физическим лицом несовершеннолетнему гражданину. 2 меры пресечения: штраф 50-80 тысяч и привлечение к оплачиваемому труду на 12 месяцев. Такое же наказание грозит человеку за неоднократную незаконную продажу алкоголя.
Если алкоголь продавала организованная группа на сумму выше 1 млн. рублей, им грозит:
- заключение до 5 лет;
- привлечение к труду до 5 лет;
- штраф 3-4 млн. рублей.
Компания, которая незаконно изготовила и продала спиртное свыше 100 тысяч рублей, но не более 1 млн., штрафуется на 2-3 млн. рублей. Вместо штрафа назначают принудительные работы или заключение на 3 года.
Кто и как платит, как посчитать, как получить вычет
Судя по форумам предпринимателей, больше всего вопросов возникает по НДС. С помощью этой статьи вы вряд ли сможете заполнить декларацию по НДС, зато узнаете все самое важное о налоге: кто платит, как рассчитать и получить налоговый вычет.
Что вы узнаете
- Что такое НДС
- Кто его платит
- Какие есть льготы по НДС
- Как рассчитывается
- Сроки уплаты НДС
- Как получить налоговый вычет
- Что будет, если не уплатить НДС
Что такое НДС
НДС — налог на добавленную стоимость. Его платят, когда компания реализует товары, работы, услуги и имущественные права.
Продает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, компания продала помидоры или офисное помещение — она обязана уплатить НДС.
Безвозмездно передает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, одно юрлицо безвозмездно передает другому промышленный цех или дарит по акции в магазине микроволновку при покупке холодильника — со всех сделок надо уплатить НДС по рыночной стоимости.
Ввозит товары на территорию РФ из-за границы. Например, привозит шоколад из Японии или одежду из Китая, чтобы потом продать в России. С каждой поставки надо уплатить НДС.
Выполняет строительно-монтажные работы для себя. Своими силами строит здание, цех или делает ремонт в помещении.
В законе это называется реализацией, мы же для простоты будем называть продажей.
НДС — косвенный налог. Обычно бизнес не платит его из своего кармана, а выставляет счет конечному покупателю. Покупатель уплачивает сумму налога, а компания передает эти деньги налоговой. Возможно, вы замечали, что в чеке магазина отдельно указана цена товара и отдельно НДС. Но если товар не продали, а подарили по акции, предпринимателю все равно придется уплатить с него НДС — уже из своих денег.
Налог начисляется на добавленную стоимость. Например, предприниматель купил килограмм огурцов у поставщика за 100 рублей, а продал за 150 рублей. Если поставщик огурцов тоже плательщик НДС, то предприниматель уплатит налог только с 50 рублей разницы.
Кто платит НДС
НДС платят компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу, то есть занимается импортом.
Кто такие налоговые агенты по НДС
Мы сказали, что НДС платят компании, которые работают на общей системе. Но есть одно исключение. Платить НДС обязаны все компании, если становятся налоговыми агентами. Вот несколько примеров, когда придется это сделать.
Купили товар или услугу на территории России у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете. Например, приобрели оборудование в России у иностранной компании.
Купили металлолом, макулатуру или сырые шкуры животных у продавцов — плательщиков НДС.
Продали товары, имущество или услуги иностранца по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Например, помогли продать квартиру иностранцу и взяли за это комиссию с продажи, а расчеты проходили через ваш счет.
Арендуете государственное или муниципальное имущество. Например, сняли помещение напрямую у комитета по управлению городским имуществом.
Занимаетесь продажей конфискованного имущества. Если государство уполномочило продавать конфискованное имущество, надо будет уплатить с цены продажи НДС.
Купили или получили государственное имущество. При этом имущество не должно быть закреплено за государственными или муниципальными учреждениями.
Льготы по НДС
По НДС существуют льготы. Некоторые компании могут вообще не платить налог, другие — только по отдельным операциям.
Не обязаны платить НДС некоторые компании и ИП:
- ИП на ЕНВД, УСН и патенте.
- Участники проекта «Сколково».
- ИП и компании на любых системах налогообложения, если за последние три месяца их выручка меньше 2 млн рублей. Даже если компания на общей системе налогообложения. Чтобы получить такое освобождение, придется подавать дополнительные документы.
Компании на ЕСХН работают с особыми условиями. С 2019 года они платят НДС, если заработали за год больше определенной суммы:
- 100 млн рублей за 2018 год;
- 90 млн рублей за 2019 год;
- 80 млн рублей за 2020 год и т. д.
Чтобы получить льготу для ЕСХН, нужно подать документы на освобождение. Если этого не сделать, компания должна будет платить НДС при любых доходах.
Отдельные операции. Не нужно платить НДС по таким операциям, как:
- денежные займы;
- реализация медицинских товаров и услуг;
- перевозка пассажиров;
- торговля акциями.
Когда льготы не действуют
Бывает, что формально компания подходит под льготы, но получить их не может.
При импорте. Если ИП на УСН или другом спецрежиме захочет ввезти товар через границу, ему придется уплатить НДС.
Если выставлен счет с НДС. Предприниматель на упрощенке или другом спецрежиме при желании клиента может выставить ему счет с НДС. Но тогда предпринимателю надо будет в конце квартала подать декларацию и уплатить этот НДС в бюджет.
Как рассчитывается НДС
В статье мы рассмотрим базовый вариант расчета НДС. На деле есть много тонкостей, с которыми сможет разобраться только профессиональный бухгалтер.
НДС, который нужно уплатить налоговой, считают по такой формуле:
Исходящий НДС — сумма налоговой базы, умноженная на ставку НДС.
Налоговая база — сумма реализованного товара, то есть все, что компания продала или подарила. Товары, которые участвуют в акциях, тоже принимаются к учету. Если вы дарите покупателям фен за покупку дрели, со стоимости фена тоже придется уплатить НДС.
Ставка НДС — процент от налоговой базы, который определяет государство в зависимости от вида операции.
Восстановленный НДС — часть входящего НДС, которую в определенных ситуациях компании должны вернуть в бюджет. Например, если они перешли с общего режима налогообложения на УСН и у них остались товары на складе, с которых они до этого делали вычет. Подробнее — в п. 3 ст. 170 НК РФ.
Например, ООО покупает одежду у поставщика, а потом продает ее в розницу. Ставка НДС для них — 20%.
ООО закупило партию за 300 тыс. + 60 тыс. рублей НДС, а продало за 500 тыс. рублей + 100 тыс. рублей НДС.
Исходящий НДС в этом случае — 100 тыс. рублей. ООО покупало товар у поставщика с НДС, поэтому входящий НДС — 60 тыс. рублей.
ООО могут вычесть входящий НДС из суммы налога: 100 тыс. − 60 тыс. = 40 тыс. рублей. В этом примере нет восстановленного НДС. В итоге в налоговую надо уплатить 40 тыс. рублей.
Ставки НДС. Размер ставки зависит от вида операции:
- 0% — при экспорте;
- 10% — при продаже еды, товаров для детей, журналов и книг, медицинских товаров;
- 20% — во всех остальных случаях.
Если нет входящего НДС. Расчет НДС выглядит как цепочка. Грубо говоря, каждый следующий поставщик вычитает из своего налога деньги, которые он заплатил предыдущему.
Проблема возникает тогда, когда в этой цепочке появляется компания, которая НДС не платит, например ИП на упрощенке. Тогда компания, которая купила у такого ИП, не может принять НДС к вычету.
Рассмотрим тот же пример, что и выше, но теперь счет для ООО выставляет ИП на упрощенке, который не платит НДС. ООО оплачивает счет, а потом перепродает товар дороже кому-то еще.
Со своих продаж ООО обязано уплатить НДС. Они продают товар за 500 тыс. + 100 тыс. рублей НДС. Исходящий НДС — 100 тыс. рублей.
ООО могло бы от исходящего НДС отнять входящий, но отнимать нечего: поставщик не предъявлял им НДС. Поэтому в налоговую придется уплатить все 100 тыс. рублей.
Обычно компаниям на общей системе налогообложения такой расклад не нравится, поэтому они стараются не работать с предпринимателями без НДС.
Чем отличается ставка 0% от отсутствия НДС и что такое возмещение НДС
Ставка 0% применяется при экспорте. Например, если компания что-то произвела в России и продала за рубеж. Но между ставкой 0% и просто освобождением от уплаты НДС есть большая разница.
Разберем на примере, но для начала вспомним упрощенную формулу расчета НДС:
Когда они продают оборудование в Канаду, они платят НДС по ставке 0%. Исходящий НДС — 0 рублей.
В конце квартала они заполняют налоговую декларацию и рассчитывают НДС по стандартной формуле: 0 − 20 млн = −20 млн рублей. Сумма налога к уплате отрицательная, значит, налоговая должна вернуть компании 20 млн рублей. Это называется возмещением.
Если бы компания была просто освобождена от уплаты НДС, она бы не подавала декларацию — потраченный до этого НДС ей никто не вернул бы .
Чтобы получить возмещение, надо представить пакет документов, который подтвердит, что сырье и материалы были задействованы в производстве именно того оборудования, которое продали за границу, и что эта продажа на самом деле состоялась.
Еще компания может отказаться от возмещения — перенести вычет на следующий период или вообще отказаться от ставки 0% при экспорте. В некоторых случаях это выгоднее, чем сбор документов и прохождение проверок ради небольшой суммы возмещения.
Когда можно получить возмещение, а когда нет
| Налоговый вычет | Документы | |
|---|---|---|
| Ставка 0% | Можно получить возмещение | Надо подать декларацию и подтвердить ее документами |
| Отсутствие НДС | Нет возмещения | Не надо сдавать отчетность |
Сроки уплаты НДС
Чтобы заплатить НДС, надо заполнить и сдать декларацию в налоговую. Сроки сдачи декларации — до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Например, за 1 квартал 2020 года надо сдать декларацию до 25 апреля.
Всю сумму налога одновременно со сдачей декларации платить не надо. По закону НДС делят на 3 равные части и платят до 25 числа каждого месяца следующего квартала. Когда предприниматель 25 апреля подает декларацию за первый квартал, он платит только ⅓ от суммы налога. Остаток выплачивает равными частями до 25 числа следующих двух месяцев.
| Отчетный период (квартал), за который платим | Когда надо сделать платеж |
|---|---|
| 4 квартал 2019 года | 27 января 2020 (25 января — суббота) |
| 25 февраля 2020 | |
| 25 марта 2020 | |
| 1 квартал 2020 года | 27 апреля 2020 (25 апреля — суббота) |
| 25 мая 2020 | |
| 25 июня 2020 | |
| 2 квартал 2020 года | 27 июля 2020 (25 июля — суббота) |
| 25 августа 2020 | |
| 25 сентября 2020 | |
| 3 квартал 2020 года | 26 октября 2020 (25 октября — воскресенье) |
| 25 ноября 2020 | |
| 25 декабря 2020 |
Сумма выплат округляется до рублей. Первые два транша — в меньшую сторону, последний — в большую. По желанию можно заплатить НДС досрочно — сразу всю сумму или ⅓ часть в первом месяце, а весь остаток во втором.
Налоговый вычет по НДС
Налоговый вычет — это право компании уменьшать сумму налога на НДС, который ей предъявили поставщики.
Проблема в том, что некоторые компании заключают сделки только на бумаге, чтобы заплатить меньше, и обманывают налоговую. Это незаконно. Чтобы выявлять таких предпринимателей, налоговая следит за сделками, по которым оформляют вычет.
Как именно налоговая следит за сделками — тема для отдельной статьи. Здесь мы не будем рассказывать об этом, но дадим рекомендации, как оформить вычет так, чтобы налоговая была довольна.
Условия получения вычета по НДС. Вы можете включить в декларацию на вычет НДС, который уплатили, в следующих случаях:
- НДС предъявили поставщики за товары, работы или услуги.
- Вы уплатили НДС таможне при ввозе товара из-за границы.
- Налог предъявили продавцы имущественных прав.
Чтобы получить вычет, надо подтвердить документами следующие условия:
- Сделка состоялась на самом деле.
- Товары купили для операций, на которые начисляется НДС.
- Товары поставили на учет.
Не надо отправлять документы сразу — только по требованию налоговой.
НДС можно вернуть только с расходов бизнеса
Компания может рассчитывать на вычет, только если совершала покупки для бизнеса.
Например, если владелец купил новое оборудование для бизнеса и поставил его на учет, может смело включать в декларацию вычет НДС.
А если предприниматель купил жене новую машину, чтобы она возила детей в детский сад, эта покупка бизнеса не касается. Предприниматель — конечный потребитель этого товара и уплачивает НДС из своего кармана. Его в декларацию включать нельзя.
Документы для вычета НДС. Чтобы подтвердить вычет, нужны такие документы:
- Счета-фактуры от поставщиков.
- Первичные документы от поставщиков, которые подтверждают, что сделка состоялась. Это товарные накладные, акты выполненных работ и т. д.
- Документы, подтверждающие постановку товаров, работ или услуг на учет. Это могут быть акты приемки, выписки из КУДиР.
Счета-фактуры от поставщиков надо зарегистрировать в книге покупок, а счета-фактуры , которые выставляли сами, — в книге продаж.
Для вычета за импорт и экспорт предусмотрен особый порядок оформления документов. Лучше обратиться к профессионалу, например таможенному брокеру.
Как получить вычет по НДС. Чтобы получить вычет, нужно заполнить налоговую декларацию в электронном виде. В ней указывают входящий и исходящий НДС, сумму налога к уплате.
Налоговая проверяет декларации в рамках камеральной проверки. Она проходит без участия компании.
Проверяют в специальной программе «АСК НДС 3». Она выявляет разрывы в цепочке поставщиков, когда информация о сделке в декларациях поставщика и покупателя расходится. Разрывы — это не единственный признак, по которому налоговая может счесть сделку подозрительной. Инспекторы говорят, что таких признаков около двухсот.
Во время проверки возможны несколько ситуаций.
Если по сделкам все чисто, налоговая просто принимает декларацию и уплаченный НДС. Компании ничего дополнительно делать не нужно.
Если компания или контрагент вызвали у налоговой подозрение, налоговая проверяет всю цепочку партнеров. Просит прислать подтверждающие документы, пояснения или прийти в налоговую лично, чтобы доказать чистоту сделок.
Если компания не смогла объяснить и подтвердить сделку, налоговая приходит с выездной проверкой. Если в процессе проверки инспектор выявит нарушения, то налоговая обратится в суд с иском об уплате скрытой части налогов, штрафов и пеней.
Чем больше вычет, тем большие подозрения он вызывает у налоговой. Но это не значит, что инспекторы сразу придут с проверкой. Проверка грозит, только если налоговая заподозрит сомнительную сделку.
Как не попасть под подозрения налоговой
Налоговая не объявляет точных критериев, когда считает сделку подозрительной. Но вот несколько правил, которые помогут себя обезопасить.
Не пользоваться услугами компаний, которые предлагают заключить фиктивные сделки. Некоторые компании предлагают заключить сделку на бумаге, как будто поставляли товар или оказывали услугу. По ней можно принять НДС к вычету. Но это незаконно. И если налоговая обнаружит такую сделку, будут проблемы.
Проверить контрагента перед сделкой. Соберите информацию о партнере перед началом работы: как давно работает компания, настоящий ли директор, совпадает ли юридический адрес с реальным. Если нет, то не находится ли по этому адресу много других юрлиц. На юридическом языке это называется «проявить должную осмотрительность».
Сохраните все документы, которые могут подтвердить факт проверки контрагента. Сделайте скрины с сайтов, на которых видно дату и время. Если придется доказывать свою правоту через суд, вам надо будет показать, что вы проверяли контрагента перед сделкой и не нашли ничего подозрительного.
Бывают случаи, когда компании выигрывают суд, доказав, что проявили должную осмотрительность.
Что будет, если не уплатить НДС
Если компания не уплатила НДС вовремя, то по закону ей начислят пени. А если она неправильно рассчитала налог в меньшую сторону, то будут пени и штраф. Если затянуть с оплатой или вовсе отказаться платить, налоговая снимет деньги с расчетного счета в принудительном порядке.
Пени и штраф начисляются на сумму недоимки. Если компания уплатила часть налога, процент рассчитают только на остаток.
Пени начисляются за каждый день просрочки. Размер ставки — 1/300 от ключевой ставки. Сейчас ставка — 7%, а значит, пени — 0,023% от суммы неуплаты в день. Для ИП эта ставка действует всегда, для ООО — до 30 дней. После 30 дней процент становится в 2 раза больше — 1/150 от ключевой ставки в день.
Штраф грозит, если компания неправильно посчитала НДС и этот факт обнаружил инспектор во время проверки. Если предприниматель посчитал в декларации правильно, но не уплатил вовремя, штрафа не будет, только пени.
Размер штрафа зависит от того, специально предприниматель скрыл налоги или ошибся в расчетах. Если это случайная ошибка, то штраф — 20% от суммы недоимки. Если налоговая докажет, что предприниматель скрыл налоги умышленно, штраф увеличится до 40%.
Блокировка счета. Если компания не платит вовремя, налоговая выставляет требование, в котором указан точный срок, до которого надо успеть погасить долг.
Если не исполнить требование, налоговая выставляет инкассовое поручение — присылает в банк требование списать сумму долга и блокирует расчетный счет, пока на нем не будет достаточно денег.
Если не погасить инкассовое, налоговая передает долг судебным приставам. Они найдут способ забрать деньги: продадут недвижимость, оборудование, машины и другое ценное имущество.
Если забирать нечего, компанию или предпринимателя признают банкротом. До таких крайностей лучше никогда не доводить.
«Клерк» Рубрика Акцизы
Алкогольная продукция пользуется высоким спросом у покупателей. Наши сограждане по-прежнему верят, что «алкоголь в малых дозах безвреден в любом количестве». Чтобы сохранить их здоровье, законодатели оговаривают правила его продажи. О них читайте в статье.
Т.В. Демченкова, эксперт АГ «РАДА»
Значительную часть доходов многих магазинов составляют деньги, полученные от продажи алкоголя. Торговать им выгодно, но не все могут себе это позволить. Для начала продавец должен получить лицензию. Об этом сказано в Федеральном законе от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (далее – Закон № 171-ФЗ).
Торговец, получивший лицензию, должен маркировать алкоголь, подтверждать его качество и строго соблюдать установленные правила продажи.
- заявление о выдаче лицензии. В нем надо указать название фирмы, ее организационно-правовую форму, место нахождения, название банка и номер открытого в нем счета, а также срок, в течение которого фирма будет заниматься розничной продажей алкоголя;
- копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации фирмы (если копии не заверены нотариусом, то вместе с ними нужно показать оригиналы);
- справку о постановке на учет в налоговой инспекции;
- документ об оплате сбора за выдачу лицензии;
- справку из налоговой инспекции о том, что у фирмы нет просроченной задолженности по уплате налогов и сборов;
- письменное согласие местных властей на осуществление торговли алкоголем;
- копию информационного письма федеральных властей о включении фирмы в Единый государственный реестр предприятий и организаций;
- заключение местного отделения ОВД, Государственной противопожарной службы о том, что на фирме есть охранная и охранно-пожарная сигнализации;
- заключения о том, что складские помещения соответствуют санитарно-эпидемиологическим, противопожарным, экологическим нормам, а также требованиям техники безопасности.
В течение трех дней после принятия положительного решения вам направят письменное уведомление. Если вам откажут в выдаче лицензии, то в уведомлении будут указаны причины отказа. В частности, отказ может быть обусловлен тем, что в документах обнаружится недостоверная или искаженная информация.
Лицензия выдается на срок не менее чем три года. Однако он может быть продлен или уменьшен по просьбе фирмы.
Постановлением Правительства РФ от 15 августа 1997 г. № 1019 (далее – постановление № 1019) утвержден Перечень документов, подтверждающих легальность производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции на территории РФ. Он включает в себя:
- копию сертификата соответствия, заверенную печатью владельца продукции;
- товарно-транспортную накладную;
- справку к товарно-транспортной накладной (ее форма приведена в приложении к постановлению № 1019);
- акт об отгрузке и приемке спирта или вина и виноматериалов.
Если алкоголь ввозится из-за рубежа, то при нем должны быть грузовая таможенная декларация и справка к ней.
Маркировать нужно алкоголь, в котором содержится более 9 процентов спирта. Проводить маркировку обязан производитель алкогольной продукции. Для этого он закупает федеральные специальные марки в МНС.
На импортный алкоголь марки должна наклеивать фирма, которая ввозит его в страну. Она покупает у таможенников акцизные марки. Одна марка стоит у них 0,75 рубля. При этом фирма должна отчитаться обо всех купленных марках. Неиспользованные или поврежденные марки возвращаются таможенникам.
Обратите внимание: не нужно клеить марки на импортный алкоголь, который упакован в тару емкостью до 0,05 и более 25 литров. На это указано в постановлении Правительства РФ от 4 сентября 1999 г. № 1008.
Алкоголь, который изготовлен в России для розничной продажи, маркируется региональными специальными марками того субъекта РФ, где он будет продаваться. Такие марки у местных властей покупают фирмы, учредившие акцизные склады.
Обратите внимание: маркировать можно только ту продукцию, которая прошла контроль качества. На это указано в статье 12 Закона № 171-ФЗ.
Цена одной марки любого вида (федеральные и региональные специальные марки, а также акцизные марки) не может быть больше 1,14 рубля.
Если фирма будет продавать немаркированные спиртные напитки, то ее руководство могут оштрафовать на сумму от 4000 до 5000 рублей. Кроме того, сама фирма заплатит штраф в размере от 40 до 50 тысяч рублей. Немаркированную продукцию при этом конфискуют. Такая ответственность установлена статьей 15.12 КоАП.
- без подтверждения легальности их производства и оборота (речь идет об отсутствии марок или документов из Перечня, утвержденного постановлением № 1019);
- без информации о сертификации;
- некачественные и опасные для здоровья людей. Имеется в виду алкоголь, не соответствующий ГОСТам, санитарным правилам и гигиеническим нормам, с признаками недоброкачественности. Кроме того, запрещено продавать напитки с неустановленным или истекшим сроком годности;
- в упаковке из полистирола, жести или в упаковке типа «тетрапак» при содержании спирта в напитках более 18 процентов;
- иностранного производства, маркированные товарными знаками российских изготовителей, без наличия у импортера лицензии на использование этих товарных знаков.
- лицам младше 18 лет;
- в детских, учебных, лечебно-профилактических учреждениях и на прилегающих к ним территориях;
- в местах скопления граждан, вблизи источников повышенной опасности, а также на прилегающих к ним территориях. Речь идет о вокзалах, аэропортах, станциях метро и объектах военного назначения (этот запрет касается только напитков, содержащих более 13 процентов спирта).
Продавец алкогольной продукции обязан дать покупателю полную информацию о ней. В частности, он должен сообщить сведения:
- наименование и цену алкогольной продукции;
- подтверждение сертификации алкоголя;
- наименование и адрес производителя продукции;
- ГОСТы, которым должен соответствовать алкоголь;
- объем товара в таре;
- перечень ингредиентов, которые влияют на вкус и аромат алкоголя;
- содержание вредных веществ (по сравнению с требованиями ГОСТов);
- противопоказания к применению алкоголя;
- дату изготовления алкоголя и срок его годности.
Пример
ООО «Актив» учитывает товары по продажным ценам. Организация закупила алкогольную продукцию на сумму 360 000 руб. (в том числе НДС – 60 000 руб.). Торговая наценка на товар составляет 30 процентов (без НДС и налога с продаж).
Сумма наценки равна:
(360 000 руб. – 60 000 руб.) х 30% = 90 000 руб.
Сумма НДС, включаемая в продажную цену товара, составит:
(360 000 руб. – 60 000 руб. + 90 000 руб.) х 20% = 78 000 руб.
Сумма налога с продаж, учитываемая в продажной цене, составит:
(360 000 руб. – 60 000 руб. + 90 000 руб. + 78 000 руб.) х 5% = 23 400 руб.
Общая сумма торговой наценки равна 191 400 руб. (90 000 + 78 000 + 23 400).
Продажная цена алкогольной продукции составит:
360 000 руб. – 60 000 руб. + 191 400 руб. = 491 400 руб.
В отчетном периоде «Актив» продал всю алкогольную продукцию.
Покупку алкогольной продукции бухгалтер «Актива» отразил в учете записями:
Дебет 41 Кредит 60
– 300 000 руб. (360 000 – 60 000) – оприходована алкогольная продукция, полученная от поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
– 60 000 руб. – учтена сумма НДС по оприходованной продукции;
Дебет 60 Кредит 51
– 360 000 руб. – оплачена поставщику алкогольная продукция;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 60 000 руб. – принят к вычету НДС по оприходованной и оплаченной продукции;
Дебет 41 Кредит 42
– 191 400 руб. – начислена торговая наценка на оприходованную алкогольную продукцию.
При продаже продукции бухгалтер сделал записи:
Дебет 50 Кредит 90-1
– 491 400 руб. – поступила выручка от продажи алкогольной продукции в кассу магазина;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 491 400 руб. – списана стоимость проданной продукции;
Дебет 90-2 Кредит 42
– 191 400 руб. – сторнирована реализованная торговая наценка;
Дебет 90 субсчет «Налог с продаж» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж»
– 23 400 руб. – начислен налог с продаж, подлежащий уплате в бюджет;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 78 000 руб. – начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;
Дебет 90-9 Кредит 99
– 90 000 руб. (191 400 – 23 400 – 78 000) – определен финансовый результат от продажи алкогольной продукции.
–конец примера–
Если фирма продала алкоголь ненадлежащего качества, покупатель вправе потребовать:
- замены напитка ненадлежащего качества на качественный;
- соразмерного уменьшения цены на некачественный напиток;
- возврата уплаченных денег. Однако в этом случае по требованию продавца он обязан вернуть некачественный напиток.
Кроме того, покупатель не обязан предъявлять кассовый или товарный чек либо другой документ, подтверждающий покупку алкогольной продукции. Он может сослаться на свидетельские показания. Законодателям следовало бы более строго подойти к вопросу возврата денег за некачественный алкоголь и оградить продавцов от недобросовестных граждан.
Читайте также: