Альбом для рисования ндс

Опубликовано: 04.05.2024

В соответствии со статьей 164 НК РФ при реализации облагаются

НДС по ставке 10 %

1. Продовольственные товары:

скот и птица в живом весе;
мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
молоко и молокопродукты (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
яйцо и яйцепродукты;
масло растительное;
маргарин;
сахар, включая сахар-сырец;
соль;
зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы;
масло семян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
крупа;
мука;
макаронные изделия;
рыба живая (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
продукты детского и диабетического питания;
овощи (включая картофель).

2. Товары для детей:

трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно-носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы;
швейные изделия, в том числе изделия из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхняя одежда (в том числе плательной и костюмной группы), нательное белье, головные уборы, одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы. Исключение составляют швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;
обуви (за исключением спортивной): пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная; валяная; резиновая: малодетская, детская, школьная;
кровати детские;
матрацы детские;
коляски;
тетради и дневники школьные;
игрушки;
пластилин;
пеналы;
счетные палочки;
счеты школьные;
тетради и альбомы для рисования;
альбомы для черчения;
папки для тетрадей;
обложки для учебников, дневников, тетрадей;
кассы цифр и букв;
подгузники.

3. Печатные издания

периодические печатные издания;
книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой.

К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания.

4. Медицинские товары отечественного и зарубежного производства:

лекарственных средств, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями;
медицинские изделия.

5. Племенной скот:

крупнй рогатый скот;
свиньи;
овцы;
козы;
лошади;
племенные яйца,

сперма, полученная от племенного скота,

эмбрионы, полученные от племенного скота.

НДС 10 процентов — налог косвенного типа, которым облагаются товары и услуги в России. К данной категории относится большинство пищевых и прочих товаров народного потребления, имеющих наибольшую социальную значимость. Ставка в 10% позволяет существенно снизить налоговую нагрузку как на производителей продукции, так и на конечного потребителя. Добавленная стоимость оплачивается несколько раз на разных этапах производства и реализации, поле каждой перепродажи сырья или готового продукта.

Налог на добавленную стоимость действует исключительно внутри страны и распространяется на компании совершающие сделки при продаже, закупке товаров, сырья или услуг, конечным пунктом использования которых будет Российская Федерация. Экспортирующие компании освобождены от уплаты и работают по нулевой ставке, что признано поддержать экспорт.

Максимальная ставка в 20% также охватывает широкий спектр товаров, однако касается она продукции, не имеющей стратегическое значение для государства или же чрезмерно важной с социальной точки зрения.

Перечень товаров облагаемых НДС по ставке 10 процентов

В основном НДС 10% распространяется на пищевые товары входящие в потребительскую корзину. Рассмотрим подробней, на какие товары НДС 10 процентов распространяется в соответствии с налоговым законодательством:

Скот и птица поставляемые живьем для продажи с последующим забоем и переработкой или для иных нужд;
Мясные продукты и мясо за исключением деликатесной продукции, включая различные копчености, телятину, варианты вырезки, консервацию деликатесного типа;
Молочные продукты и пастеризованное, стерилизованное молоко – к этой категории относятся йогурты, мороженное, фруктовый лед и т.д.;
Яйца и изделия на их основе;
Растительное масло подсолнечное и прочих видов;
Маргарин пищевые и продуктовые жиры для использования в кондитерском производстве, жиры для производства шоколада, топленых смесей;
Соль и сахар;
Зерновые культуры в очищенном или переработанном виде, отходы зерновых;
Комбикорма на основе зерновые, смеси для корма животных;
Мука, крупы;
Макаронные изделия;
Рыба живая кроме редких и относящихся к деликатесным типам. Среди них осетровые, дальневосточный и балтийский лосось, и ряд других рыб;
Морепродукты, сельдь, охлажденная и замороженная рыба, кроме редких видов и икорной продукции, крабов и ряда других деликатесных морепродуктов;
Все виды овощей;
Фрукты местного производства.

Обратите внимание, что если компания производитель работает на экспорт, с конечным пунктом поставки за пределами РФ, то к ней применяется нулевая ставка, так как НДС является внутренним налогом. Однако, экспортер все равно должен предоставлять нулевую отчетность, а также необходимые разрешения от таможенной службы и прочих органов в налоговую по адресу регистрации компании.

Еще одной товарной группой попадающей под десятипроцентную ставку, является продукция разработанная для детей. В частности, в нее входят:

Кроватки детские из дерева и продуктов деревообработки;
Трикотажные изделия, одежда, изделия из овчины, кроличьего меха, нижнее белье;
Обувь летняя, зимняя, специальная;
Постельные принадлежности;
Памперсы и ряд гигиенических средств;
Швейные изделия;
Школьные принадлежности – тетради, ручки, карандаши, краски, пеналы, счеты, линейки и т.д..

Сниженная ставка необходима, чтобы обеспечить, свободный с финансовой точки зрения доступ к товарам являющимся социально значимыми. В случае с детскими принадлежностями, данное правило нацелено на создание более выгодных условий покупки для родителей и специальных учреждений по уходу за детьми.

В каких еще случаях НДС 10 процентов?

Есть дополнительная товарная группа, на которую распространяется действие сниженной налоговой ставки. В частности, к ней относятся медицинские товары и принадлежности, расходные материалы, мебель и прочая продукция медицинского назначения, для эксплуатации в специализированных медучреждениях или же для лечения на дому.

Также данное правило распространяется и в отношении печатных изделий. Периодических изданий, книг, журналов и т.д. Исключения составляют книги, журналы, газеты содержащие информацию рекламного или эротического характера.

Десятипроцентный налог применяется в отношении услуг авиаперевозок внутри страны. При предоставлении медицинских и ряда других платных услуг имеющих высокую социальную значимость. Полный перечень продукции и услуг, можно уточнить, обратившись в отделение ФНС или на их сайте в электронном формате.

В каких случаях НДС с 1 января 2021 года составляет 10%
Изменения в списке продуктов и детских товаров в 2020-2021 годах
Итоги

В каких случаях НДС с 1 января 2021 года составляет 10%

Для налога на добавленную стоимость в России действует несколько ставок. В 2021 году их величина составляет 0%, 10% и 20% (пп. 1-3 ст. 164 НК РФ). Разница между ними обусловливается:

привязкой к деятельности определенных видов, в большинстве своем предусматривающих при ее ведении пересечение границ России — для ставки 0%;
предоставлением льготных условий обложения налогом по ряду товаров и некоторых услуг — для ставки 10%.

Ставку 20% надлежит использовать во всех прочих ситуациях, если они не требуют применения расчетной ставки (производной от 10% или 20%), при которой налог вычисляется от суммы, включающей в себя его величину (п. 4 ст. 164 НК РФ).

В каких же случаях действует НДС 10 процентов? По состоянию на 01.01.2021 НДС 10% относится (п. 2 ст. 164):

к ряду продовольственных товаров, в том числе:
- к живым скоту и птице;
- получаемому от них мясу и продукции, изготовленной с использованием этого мяса (кроме деликатесов);
- продуктам, возникающим в процессе жизнедеятельности скота и птицы (молоку, яйцам) и создаваемой на их основе продукции;
- маслу растительному, за исключением пальмового масла, которое с 01.10.2019 облагается НДС по ставке 20% (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);
- маргарину и жирам специального назначения;
- сахару и соли;
- хлебу, крупам, муке, макаронным изделиям;
- живой рыбе и морепродуктам (кроме деликатесов) и создаваемой из них продукции;
- продуктам, производимым для детей и диабетиков;
- овощам, включая картофель;
- с 01.10.2019 — фруктам и ягодам, включая виноград (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);

В применении ставки 10% к фруктам и ягодам есть некоторые нюансы. Читайте о них в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

товарам, предназначаемым для детей:
- к трикотажным изделиям;
- одежде швейного производства (кроме изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением овчины и кролика);
- обуви (кроме спортивной);
- кроватям, матрацам, коляскам, подгузникам;
- игрушкам и пластилину;
- канцтоварам, предназначенным для обучения и развития;
лекарствам и изделиям медицинского назначения (кроме освобождаемых от налога);

О том, как облагается НДС реализация медицинского оборудования и медикаментов, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

перевозкам, осуществляемым по воздуху внутри России (кроме облагаемых по ставке 0%).

По видам (применительно к кодам этих видов) приведенные в этом списке товары конкретизируются в постановлениях Правительства РФ:

от 31.12.2004 № 908 — в отношении продтоваров и товаров для детей;
от 15.09.2008 № 688 — по медицинским товарам;
от 23.01.2003 № 41 — в отношении печатной продукции.

Поэтому для поиска ответа на вопрос: «На какие товары применяется НДС 10 процентов в 2021 году?» — следует обращаться не только к действующей редакции НК РФ, но и к актуальным редакциям этих постановлений, имея при этом в виду, что текст первого из документов (постановления № 908) в течение года дважды обновлялся.

Изменения в списке продуктов и детских товаров в 2020-2021 годах

С 01.07.2020 по ставке 10% облагаются ввоз и продажа некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень продовольственных товаров, при продаже которых налог нужно платить по ставке 10%, внесены следующие молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира:

напитки, коктейли и кисели;
желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфле;
консервы сгущенные.

Кроме того, по пониженной ставке должна облагаться и реализация молокосодержащего мороженого. Эти изменения предусмотрены постановлением Правительства от 09.03.2020 № 250.

В 2019 году изменения в постановление № 908, содержащее перечень облагаемых НДС 10 процентов продуктов и товаров для детей, внесены постановлениями Правительства РФ:

от 30.01.2019 № 58 (начало действовать с 09.02.2019) — им в список продуктов добавлены филе рыбы и прочее рыбное мясо (включая фарш) в свежем и охлажденном виде;
от 06.12.2018 № 1487 (начало действовать с 01.04.2019) — здесь список поправок достаточно широк.

Чего конкретно касается обновление в списке товаров с НДС 10 процентов — на какие именно продукты и детские товары оно распространяется? Полный перечень изменений таков:

в части продтоваров:
- для живых скота и птицы добавлено указание о том, что к льготируемым не относятся их племенные виды;
- для жиров и масла животного происхождения, а также для пальмового, кокосового, пальмоядрового бабассу и иных растительных масел исключена пометка о предназначении их для пищевых целей;
- для супов и бульонов, приготовленных на мясе, уточнено, что к ним не относятся не только овощные, но и иные, не содержащие мяса;
- к числу животных, исключаемых из состава потребителей кормов вареных, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
- уточнено, что из числа льготируемых исключаются также прочие виды пищевого льда;
- в список внесены инкубационные яйца, за исключением племенных;
- детализирован состав продуктов для кормления животных, а в число тех, кто исключается из состава их потребителей, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
- уточнены коды для лука репчатого и луковичных овощей, а также для прочих овощей;
в отношении товаров для детей:
- существенно расширен перечень льготируемых трикотажных и швейных изделий за счет добавления в текст описания определения «аналогичные»;
- чулочно-носочные изделия привязали к росту ребенка;
- к перчаткам, рукавицам и митенкам добавились варежки;
- путем добавления предлога «до» уточнен размер одеял, постельного белья, кроватей и матрацев;
- в списке обуви появилась имеющая верх из резины;
- к числу кроватей добавлены люльки и кровати-манежи;
- в отношении колясок возникло уточнение об ограничении их технической оснащенности заводской комплектацией;
- существенно расширен перечень игрушек для катания детей за счет включения в список квадроциклов и других подобных им изделий;
- уточнены коды для кукол, изображающих людей, и их принадлежностей;
- к пластилину добавились иные материалы для лепки и идущие с ними в комплекте принадлежности, необходимые для этого процесса;
- детализированы коды для подгузников.

Таким образом, за счет изменений 2019 года перечень товаров со ставкой НДС 10 процентов расширился.

Итоги

Ставка НДС 10% относится к числу льготных и применяется к товарам, указанным в НК РФ, но с кодами видов продукции, упоминаемыми в специальных постановлениях Правительства РФ. В п. 2 ст. 164 НК РФ, а также в одно из указанных постановлений (№ 908) в 2019-2020 годах внесены изменения, расширившие перечень товаров, реализуемых с пониженной ставкой.

В каких случаях НДС с 1 января 2021 года составляет 10%
Изменения в списке продуктов и детских товаров в 2020-2021 годах
Итоги

В каких случаях НДС с 1 января 2021 года составляет 10%

привязкой к деятельности определенных видов, в большинстве своем предусматривающих при ее ведении пересечение границ России — для ставки 0%;
предоставлением льготных условий обложения налогом по ряду товаров и некоторых услуг — для ставки 10%.

В каких же случаях действует НДС 10 процентов? По состоянию на 01.01.2021 НДС 10% относится (п. 2 ст. 164):

к ряду продовольственных товаров, в том числе:
- к живым скоту и птице;
- получаемому от них мясу и продукции, изготовленной с использованием этого мяса (кроме деликатесов);
- продуктам, возникающим в процессе жизнедеятельности скота и птицы (молоку, яйцам) и создаваемой на их основе продукции;
- маслу растительному, за исключением пальмового масла, которое с 01.10.2019 облагается НДС по ставке 20% (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);
- маргарину и жирам специального назначения;
- сахару и соли;
- хлебу, крупам, муке, макаронным изделиям;
- живой рыбе и морепродуктам (кроме деликатесов) и создаваемой из них продукции;
- продуктам, производимым для детей и диабетиков;
- овощам, включая картофель;
- с 01.10.2019 — фруктам и ягодам, включая виноград (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);

товарам, предназначаемым для детей:
- к трикотажным изделиям;
- одежде швейного производства (кроме изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением овчины и кролика);
- обуви (кроме спортивной);
- кроватям, матрацам, коляскам, подгузникам;
- игрушкам и пластилину;
- канцтоварам, предназначенным для обучения и развития;
лекарствам и изделиям медицинского назначения (кроме освобождаемых от налога);

перевозкам, осуществляемым по воздуху внутри России (кроме облагаемых по ставке 0%).

от 31.12.2004 № 908 — в отношении продтоваров и товаров для детей;
от 15.09.2008 № 688 — по медицинским товарам;
от 23.01.2003 № 41 — в отношении печатной продукции.

Изменения в списке продуктов и детских товаров в 2020-2021 годах

напитки, коктейли и кисели;
желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфле;
консервы сгущенные.

от 30.01.2019 № 58 (начало действовать с 09.02.2019) — им в список продуктов добавлены филе рыбы и прочее рыбное мясо (включая фарш) в свежем и охлажденном виде;
от 06.12.2018 № 1487 (начало действовать с 01.04.2019) — здесь список поправок достаточно широк.

в части продтоваров:
- для живых скота и птицы добавлено указание о том, что к льготируемым не относятся их племенные виды;
- для жиров и масла животного происхождения, а также для пальмового, кокосового, пальмоядрового бабассу и иных растительных масел исключена пометка о предназначении их для пищевых целей;
- для супов и бульонов, приготовленных на мясе, уточнено, что к ним не относятся не только овощные, но и иные, не содержащие мяса;
- к числу животных, исключаемых из состава потребителей кормов вареных, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
- уточнено, что из числа льготируемых исключаются также прочие виды пищевого льда;
- в список внесены инкубационные яйца, за исключением племенных;
- детализирован состав продуктов для кормления животных, а в число тех, кто исключается из состава их потребителей, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
- уточнены коды для лука репчатого и луковичных овощей, а также для прочих овощей;
в отношении товаров для детей:
- существенно расширен перечень льготируемых трикотажных и швейных изделий за счет добавления в текст описания определения «аналогичные»;
- чулочно-носочные изделия привязали к росту ребенка;
- к перчаткам, рукавицам и митенкам добавились варежки;
- путем добавления предлога «до» уточнен размер одеял, постельного белья, кроватей и матрацев;
- в списке обуви появилась имеющая верх из резины;
- к числу кроватей добавлены люльки и кровати-манежи;
- в отношении колясок возникло уточнение об ограничении их технической оснащенности заводской комплектацией;
- существенно расширен перечень игрушек для катания детей за счет включения в список квадроциклов и других подобных им изделий;
- уточнены коды для кукол, изображающих людей, и их принадлежностей;
- к пластилину добавились иные материалы для лепки и идущие с ними в комплекте принадлежности, необходимые для этого процесса;
- детализированы коды для подгузников.