Заявление об отказе возмещения ндфл

Опубликовано: 27.04.2024

Может получиться так, что ваша организация при выплате физлицу дохода удержала НДФЛ в большей, чем нужно, сумме. Как только ошибка обнаружена, вы, как налоговый агент, обязаны вернуть излишне удержанную сумму налога. В статье рассмотрим 10 ситуаций по возврату НДФЛ физическому лицу.

Как налоговому агенту вернуть переплату НДФЛ физическому лицу?

По общему правилу налоговый агент, излишне удержавший из дохода физического лица НДФЛ, обязан произвести возврат самостоятельно (п. 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 34 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Правда, в отдельных случаях за возвратом излишне удержанного НДФЛ необходимо обращаться в налоговый орган (п. 1.1 ст. 231, ст. 231.1 НК РФ).

НДФЛ может быть удержан в излишней сумме из-за ошибки. Например, если работодатель предоставил сотруднику налоговый вычет не с начала года или исчислял налог по более высокой ставке, не учитывая приобретение статуса физическим лицом налогового резидента РФ.

Пошагово возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ выглядит следующим образом:

Шаг 1: Для возврата излишне удержанного НДФЛ письменно сообщите работнику о том, что излишне удержали налог из его доходов. Сделайте это в течение 10 рабочих дней со дня, когда вы обнаружили ошибку (п. 1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112 (п. 1)).

Шаг 2. Попросите от физического лица заявление в произвольной форме на возврат суммы НДФЛ. В заявлении обязательно должен быть указан банковский счет для перечисления денежных средств физическому лицу. Возврат переплаты производится работодателем только в безналичной форме (п. 1 ст. 231 НК РФ). Срок подачи заявления — три года с даты, когда работодатель перечислил в бюджет излишне удержанную сумму (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Даже если сотрудник уже уволился, то бывший работодатель — налоговый агент все равно обязан вернуть переплату налога (Письма Минфина РФ от 29.12.2012 № 03-04-05/6-1460 и от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1430).

Шаг 3. Перечислите излишне удержанную сумму НДФЛ на указанный в заявлении счет физического лица

Вернуть налог необходимо в течение 3 месяцев со дня получения заявления (Письмо Минфина РФ от 6.07.2016 № 03-04-10/39533). При нарушении данного срока работодателю-налоговому агенту придется выплатить проценты за каждый календарный день просрочки в размере ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни такой просрочки (абз. 3, 5 п. 1 ст. 231 НК РФ).

По каждому физлицу, которому возвращен налог, излишне удержанный в прошлые годы, представьте в ИФНС корректирующую справку 2-НДФЛ (Разд. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, Письма ФНС от 14.11.2016 № БС-4-11/21536@, от 26.10.2016 № БС-4-11/20366@).

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Может ли налоговый агент вернуть налогоплательщику НДФЛ излишне удержанный другим налоговым агентом?

Налоговый кодекс не предусматривает такой возможности. Поэтому налоговый агент не вправе вернуть налогоплательщику НДФЛ, излишне удержанный другим налоговым агентом (Письмо Минфина России от 06.07.2016 № 03-04-10/39533). При смене места работы физическое лицо должно подать заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ своему предыдущему работодателю.

При увольнении работник возвращает работодателю выплаченные отпускные за неотработанные дни. Что делать работодателю с уже удержанным и перечисленным НДФЛ?

При выплате работнику отпускных сумм организация исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ с указанных сумм (ст. 209 и 226 НК РФ). То есть, суммы отпускных, выплаченные работнику, представляют собой его доход, с которого налоговым агентом должен удерживаться налог на доходы физических лиц ((Письмо от 30.10.2015 № 03-04-07/62635 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС РФ от 11.11.2015 № БС-4-11/19749@)). Минфин указал: если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы отпускных, такие суммы не будут признаваться его доходом.

Удержанные и перечисленные в бюджет с начисленных работнику с указанных сумм отпускных суммы налога являются излишне уплаченными налоговым агентом. Соответственно, суммы налоговых обязательств работника по налогу на доходы физических лиц за налоговый период необходимо скорректировать. При этом у налогового агента — работодателя образуется переплата налога на доходы физических лиц.

Налоговый агент при выплате физическому лицу аванса по ГП договору удержал с него НДФЛ и перечислил налог в бюджет. Впоследствии договор был расторгнут. Как вернуть налог?

Возврат НДФЛ будет зависеть от того, какую сумму аванса возвращает физическое лицо. Вариантов всего два.

1 вариант: Если физическое лицо возвращает заказчику фактически полученную сумму аванса (т.е. аванс за вычетом НДФЛ, который удержал налоговый агент), то налоговый агент вправе обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о возврате НДФЛ, перечисленного с указанного аванса, или о зачете суммы налога в счет предстоящих платежей по НДФЛ или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения (Письмо Минфина РФ от 17.10.2012 № 03-04-05/10-1198).

2 вариант: Налогоплательщик возвращает налоговому агенту сумму аванса без уменьшения ее на НДФЛ. В случае расторжения договора гражданско-правового характера сумма излишне удержанного и перечисленного в бюджет налога с выплаченного по такому договору аванса подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 231 Кодекса (см. вопрос 1) (Письмо Минфина РФ от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).

Налогоплательщик приобрёл статус налогового резидента РФ в течение года. Налоговый агент вследствие ошибки продолжал удерживать НДФЛ по ставке 30%. Как вернуть НДФЛ налогоплательщику?

В этом случае НДФЛ с доходов, полученных таким физическим лицом с начала налогового периода, необходимо пересчитать по ставке 13%. Пересчет производится по итогам года, в котором получен статус резидента (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 15.02.2016 № 03-04-06/7958). Поскольку до приобретения плательщиком данного статуса НДФЛ удерживался по ставке 30%, возникла переплата по налогу.

За возвратом излишне удержанного НДФЛ физическому лицу нужно обратиться по окончании года не к налоговому агенту, а в налоговую инспекцию, в которой он состоит на учете по месту жительства (месту пребывания). При этом нужно представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие статус резидента (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина от 30.12.2015 № ЗН-3-17/5083). Минфин пояснил, что у работодателя нет обязанности в такой ситуации переоформить и представить в инспекцию новую справку о полученных физическими лицами доходах с учетом перерасчета налога (Письмо Минфина РФ от 29.11.2012 № 03-04-06/6-335).

Резидент иностранного государства представил налоговому агенту подтверждение своего статуса после даты выплаты дохода, освобождаемого от налогообложения. Необходимо ли вернуть уже удержанный НДФЛ?

В качестве доказательства статуса налогового резидента иностранного государства физическое лицо вправе представить налоговому агенту подтверждающий документ (удостоверение личности или официальное подтверждение статуса иностранца). Если подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства представлено физическим лицом налоговому агенту — источнику выплаты дохода после даты выплаты дохода, подлежащего освобождению от налогообложения на основании международного договора, и удержания налога с такого дохода, этот налоговый агент осуществляет возврат налога (Письмо Минфина России от 15.08.2016 № 03-04-06/47795).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Налоговый агент обнаружил факт излишне удержанного НДФЛ с доходов сотрудника. Нужно ли ставить налоговую инспекцию в известность, что «излишек» возвращен?

Налоговому агенту по НДФЛ не нужно уведомлять налоговый орган о возврате излишне удержанного налога у сотрудника (Письмо ФНС РФ от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@). ИФНС узнает об этом самостоятельно — из представленной компанией отчетности — в форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). В строке 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Напомним, что излишне удержанную сумму НДФЛ налоговый агент возвращает на основании письменного заявления, полученного от налогоплательщика (п. 1 ст. 231 НК) (см. вопрос 1). Вернуть «излишек» налоговый агент должен в течение трех месяцев с момента получения соответствующего заявления. При этом возврат производится за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет, в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога.

Суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, недостаточно для возврата физическому лицу в трехмесячный срок после получения от него заявления. Что в этом случае делать налоговому агенту?

Такая ситуация может возникнуть в том случае, если уменьшился штат работников и величина рассчитанного налога невелика.

Налоговый агент должен обратиться в налоговый орган по месту учета с заявлением о возврате переплаты. Его форма утверждена Приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Помимо заявления необходимо представить (абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ):

выписку из регистра налогового учета по НДФЛ за соответствующий налоговый период;
документы, подтверждающие переплату (в частности, копии платежных поручений).

Указанные документы необходимо представить в инспекцию в течение 10 дней с момента получения заявления от физического лица (абз. 6, 8 п. 1 ст. 231 НК РФ).

После получения от организации заявления, инспекция может предложить провести совместную сверку расчетов по налогам (пеням, штрафам) (п. 3 ст. 78 НК РФ). Лучше не спорить и сделать это, так как в этом случае ИФНС зачтет или вернет вам переплату только после подписания акта сверки (п. п. 3 — 6 ст. 78 НК РФ).

Налоговый орган принимает решение о зачете или об отказе в зачете сумм налога в течение 10 рабочих дней с момента обращения налогового агента (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ). О своем решении инспекция должна сообщить налоговому агенту в течение пяти рабочих дней после принятия решения (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Способ передачи такого сообщения руководителю организации, физическому лицу, их представителям установлен в п. 9 ст. 78 НК РФ. В случае положительного решения налоговый агент вправе зачесть излишне уплаченный НДФЛ в счет предстоящих платежей.

Кстати, налоговый агент вправе вернуть физическому лицу переплату по налогу из собственных средств, не дожидаясь ее возврата из бюджета (абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Может ли быть зачтена налоговому агенту в счет погашения недоимки по НДФЛ переплата, образовавшаяся у него как у налогоплательщика по другому федеральному налогу?

В Письме Минфина от 25.03.2016 № 03-02-07/1/19163 чиновники сделали вывод, что абз. 2 п. 1 ст. 78 Кодекса предусмотрена возможность зачета сумм излишне уплаченных федеральных налогов — по федеральным налогам, а также по пеням, начисленным по федеральным налогам. То есть, в Минфине признали, что сумма излишне уплаченного организацией налога на прибыль может быть зачтена в счет погашения недоимки по НДФЛ в соответствии со ст. 78 Кодекса. Кроме того, финансисты пришли к выводу, что правила, предусмотренные данной нормой, применяются в отношении налогоплательщиков и налоговых агентов.

В письме ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@ инспекция указала на возможность зачета переплаты по федеральному налогу в счет погашения задолженности по НДФЛ налогового агента.

Несколько лет назад Минфин в Письме от 19.02.2010 № 03-02-07/1-69 делал совершенно противоположный вывод о том, что сумма излишне уплаченного организацией налога на прибыль не может быть зачтена налоговому агенту в счет погашения недоимки по НДФЛ.

Как мы видим, в связи с отсутствием четкой формулировки в законодательстве мнение контролирующих органов время от времени меняется. Поэтому можно дать совет налоговому агенту уточнить в своей инспекции, можно ли зачесть переплату по федеральному налогу в счет недоимки по НДФЛ.

Напомним, что для зачета «излишка» в налоговый орган нужно подать соответствующее заявление (подробнее см. предыдущий вопрос).

В какой срок можно вернуть (зачесть) переплату по НДФЛ?

Зачесть либо вернуть переплату по НДФЛ можно не позднее трех лет со дня перечисления налога в бюджет (п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ). Порядок действий организации — налогового агента зависит от причины, по которой образовалась переплата. Как вернуть (зачесть) НДФЛ, излишне удержанный у физлица и перечисленный в бюджет мы рассмотрели в вопросе 1.

Переплату по НДФЛ, возникшую по другим причинам, например из-за ошибки в платежном поручении, можно вернуть на расчетный счет в порядке, описанном в вопросе 8 (п. п. 1, 5, 14 ст. 78 НК РФ, Письма Минфина РФ от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, ФНС РФ от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@).

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бланк заявления на возврат ндфл 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Бланки декларации 3-НДФЛ
Заявление на налоговый вычет (бланк и образец)
Заявление на распределение имущественного вычета
Заявление работодателю — стандартный вычет на детей
Заявление на отказ от вычета на ребенка в пользу супруги

Заявление на возврат НДФЛ в 2021 году

Узнать вычет по предыдущим годам
Как узнать номер инспекции
Как узнать ОКТМО для декларации
Узнать кадастровый номер
Как узнать свой ИНН
Как сохранить Декларацию в PDF
Как узнать свой номер счета
Как узнать почтовый индекс
Что такое налоговый вычет
Кто имеет право на вычеты
Срок подачи 3-НДФЛ на вычет
Сколько ждать налоговый вычет
Как подать 3-НДФЛ в налоговую
Как подать за 3 года
Признак налогоплательщика
Способ приобретения
Стоимость объекта (ИВ)

Как подать через ЛК
Как сделать электронную подпись
Как получить справку 2-НДФЛ
Как добавить дополнительные документы

Он представлен в форматах pdf и excel, который можно открыть на компьютере и заполнить самостоятельно, либо распечатать бланк и внести недостающие данные шариковой ручкой (печатными буквами).

Проблем, с заполнением заявления на налоговый вычет, возникнуть не должно. Все необходимые данные вы сможете найти в собственных документах и на нашем сайте. Главное — аккуратность и внимательность.

В общем случае налоговый вычет можно получить по окончании календарного года. Для этого в ИФНС по месту жительства нужно подать декларацию 3-НДФЛ за истекший год. В декларации надо отразить:

доходы;
расходы, по которым положен вычет;
сумму налога к уменьшению.

Также следует приложить документы, подтверждающие, что расходы действительно произведены и относятся к категории, по которой есть право на вычет.

В общей ситуации сдать 3-НДФЛ на вычеты можно в любое время в течение 3-х лет по окончании года, за который положен вычет (т. е. имели место облагаемые НДФЛ доходы).

Учтите, что при подаче документов за предшествующие годы, следует использовать ту форму декларации, которая соответствует году получения права на вычет.

НДФЛ к возврату есть, если одновременно соблюдены 2 условия:

Физлицо в течение года получило доходы, из которых удерживался НДФЛ по ставке 13%.
Физлицо произвело расходы, дающие право на налоговый вычет.

Подача только декларации 3-НДФЛ с 2021 года подтверждает факты уменьшения налога и появления суммы, которая может быть возвращена из бюджета, чтобы налоговая перечислила НДФЛ к возврату на счет физлица.

Ошибка 1. Бланк заявления о возврате лишних сумм постранично не разделяется, а его страницы по-отдельности не подаются. Поэтому если заявитель заполняет только первых две страницы, подавать в ИФНС ему нужно все равно все три листа вместе. На стр. 3 он попросту записывает свои инициалы, не заполняя ее, а затем приобщает к первым двум.

Ошибка 2. Полномочным представителем физлица, представляющим его интересы, может быть стороннее лицо. Но совершать необходимые действия, подписывать документы от имени заявителя данное лицо вправе только при соблюдении двух условий.

Первое: у него всегда должна быть при себе соответствующая доверенность, оформленная установленным порядком и заверенная нотариатом. Второе: сведения о ее наличии и о самом полномочном представителе должны быть прописаны в заявлении (стр. 1).

Вернуть переплату по НДФЛ возможно в некоторых случаях:

имущественный вычет в связи с покупкой квартиры и уплаченным процентам по ипотеке;
социальный вычет на обучение или лечение;
переплата налога по различным причинам (например, ранее представленная декларация была заполнена некорректно, налог уплачен, но подана уточненная форма с меньшими показателями к уплате).

Основанием для возврата подоходного налога является декларация по форме 3-НДФЛ, которую гражданин представляет в налоговый орган. Получить обратно сумму налога возможно за истекший год, в течение которого у налогоплательщика возникло право на возврат, или за предыдущие периоды.

Максимальный срок периода установлено три года от даты возникновения переплаты (п. 7 ст. 78 НК).

Заявление подается вместе с декларацией и подтверждающими документами либо уже после ее проверки. Удобнее использовать первый вариант, тогда срок возврата начнет исчисляться от даты завершения камеральной проверки декларации.

Образец заявления на возврат НДФЛ в 2021 году

Бланк заявления состоит из трех листов. Первые два заполняются в обязательном порядке, а третий лист только тем, кто не указал свой ИНН на первых листах. Это дает возможность идентифицировать гражданина в базе ФНС. ИНН необходимо указать на каждом листе формы в ее верхней части.

Узнать свой ИНН можно в свидетельстве, которое выдается налоговым органом, либо при помощи онлайн-сервиса на официальном сайте ведомства по своим паспортным данным.

Для физического лица КПП отсутствует. Потому указывается только ИНН.
Порядковый номер заявления будет первым, если в календарном периоде оно еще не подавалось.
Код налогового органа соответствует месту, куда представлена декларация. Узнать его можно при помощи онлайн сервиса.
ФИО физического лица прописывается полностью без сокращений. Каждое значение указывается в отдельной строке печатными заглавными буквами.
Статус плательщика соответствует коду — 1.
Прописывается статья 78 НК независимо от причины возврата.
Последовательно проставляются коды — 1 для излишне уплаченной суммы в бюджет и 1 для налога.
Сумма возврата равна сумме по представленной декларации.
Код налогового периода за год прописывается в формате ГД.00.ГГГГ, где ГГГГ – год, за который производится возврат излишне внесенного в бюджет НДФЛ.
ОКТМО соответствует справке о доходах, выданной по месту работы.
КБК при возврате НДФЛ за 2019 год соответствует значению раздела 1 декларации 3-НДФЛ. Такой же код содержится в квитанции по налогу, ранее полученной в ИФНС (например, если оформляется возврат за покупку квартиры — 182_1_01_02010_01_1000_110).
Количество страниц заявления и копий подтверждающих документов (если они прикладываются);
Подпись плательщика или его представителя (с указанием реквизитов представителя) и дата составления заявления.

Содержит реквизиты банковского учреждения и счета плательщику, куда необходимо произвести зачисление переплаченной суммы НДФЛ.

Указывается код вида счета в следующей классификации:

01 – расчетный;
02 – текущий;
07 — по вкладам (депозитам);
08 – лицевой;
09 – корреспондентский;
13 — корреспондентский субсчет.

Для физического лица не нужно заполнять пункты КБК и номер лицевого счета получателя.

Реквизиты необходимо заполнять внимательно и указывать банковские данные только заявителя. В случае ошибки или несоответствия владельца счета с заявителем, потребуется подать новое заявление с уточненными сведениями. В этом случае срок возврата излишне уплаченного налога будет отодвинут, поскольку он отсчитывается от даты подачи заявления.

При обращении в ИФНС, кроме заявления потребуется декларация о доходах 3-НДФЛ. Также прикладываются бумаги, свидетельствующие о праве на вычет.

Форма документа утверждена приказом ФНС №ММВ-7-11/[email protected] с изменениями, отраженными в приказе №ММВ-7-11/[email protected] от 07.10.2019 г. Учитывая тот факт, что поправки вносятся практически ежегодно, можно предположить, что в следующем году форма бланка также будет видоизменена.

Составляем заявление на возврат НДФЛ (образец, бланк)

С 9 января 2019 года заявление на возврат подается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] в редакции приказа ФНС от 30.11.2018 № ММВ-7-8/[email protected]

Актуальный бланк заявления на возврат НДФЛ можно скачать здесь.

Декларация 3-НДФЛ направляется в налоговый орган с целью уведомления о доходах физлица. Граждан, подающих в ФНС такую декларацию, можно разделить на тех, кто обязан сдавать ее и тех, кто вправе это сделать. Должны подавать в налоговый орган 3-НДФЛ физлица, ИП и лица, занятые частной практикой. Исключение составляют предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, такие как УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Они освобождены от уплаты НДФЛ и, соответственно, подачи декларации. Но это относится только к тем доходам, которые ИП получил в рамках деятельности, облагаемой спецрежимом. Подавать в ФНС декларацию 3-НДФЛ следует в перечисленных далее случаях:

В случае получения физлицом дохода от продажи имущества. Декларация 3-НДФЛ подается при продаже недвижимости, которая в собственности находилась меньше 3 лет, либо менее 5 лет. В том случае, если объект недвижимости был куплен до 2016 года, то налог нужно будет уплатить в том случае, если срок владения составляет 3 года или меньше. Если недвижимость приобретена начиная с 2016 года, то срок владения для уплаты налога составляет 5 и менее лет. То есть, если недвижимость, приобретенная до 2016 года, продается через 3 года владения, то налог не уплачивается. То же касается и недвижимости, которая была приобретена начиная с 2016 года. Если продать ее уже спустя 5 лет, налог уплачивать не придется.
При получении физлицом в дар (не от близких родственников) недвижимости, транспортного средства и др.
При получении физлицом дохода от иных лиц (организаций, предпринимателей), не являющихся налоговыми агентами. Под налоговыми агентами понимают компании, предпринимателей и физлиц, удерживающих налог и уплачивающих его в бюджет за налогоплательщика. Речь идет о таких доходах, которые физлицо получает при заключении договора ГПХ, найма и аренды имущества.
При получении физлицом выигрыша и иных доходов, например, от рискованных игр.
При получении физлицом дохода от иностранного источника.

Добровольно декларации в ФНС подают граждане, желающие получить вычеты (ст. 218-221 НК РФ). Вычеты могут быть получение в определенных случаях:

за благотворительность;
за лечение (свое лечение, либо родителей, супруга/супруги, детей);
за обучение (свое обучение, детей);
за пенсионные взносы (уплачиваемые в свою пользу, либо супруга/супруги, детей-инвалидов и родителей);
за страховые взносы на добровольное пенсионное страхование (уплачиваемые за себя, в пользу супруга/супруги, детей-инвалидов, родителей);
за приобретенное имущество;
за выплаты по ипотеке;
за приобретение строящегося жилья;
за новое строительство.

Крайний срок для подачи заявления на возврат НДФЛ составляет 3 года с момента возникновения переплаты. В какой именно срок подается заявление в ФНС налоговым законодательством не предусматривается. Но на практике оно подается вместе с декларацией 3-НДФЛ (при личной подаче), либо по прошествии камеральной проверки декларации (3 месяца с даты представления 3-НДФЛ).

ФНС обязана вернуть излишне уплаченный налог не позднее 1 месяца с даты представления заявления. Если оно было представлено одновременно с декларацией, то данный срок отодвинется на время камеральной проверки, что составляет 3 месяца. То есть ожидать излишне уплаченный налог следует не позднее 4 месяцев в момента подачи декларации.

Налоговый орган может отказать в возврате налога, если заявление представлено вместе с декларацией. Это связано со сроками, установленными для возврата НДФЛ, так как срок возврата налога по заявлению меньше, чем срок камеральной проверки декларации. А налоговики не вправе возвращать переплату раньше, чем будут проверены все документы. Споров с налоговиками лучше избегать, поэтому заявление лучше подать уже после того, как будет проведена камеральная проверка декларации.

Чтобы вернуть налог с расходов на уплату процентов по ипотеке, нужно обратиться в ФНС с декларацией в любой момент по завершению отчетного года.

То есть для получения имущественного вычета по ипотеке за 2020 год, нужно подавать 3-НДФЛ в любое время в 2021 году.

Сроки подачи декларации не ограничены для оформления вычета и возврата налога. Если же 3-НДФЛ подается с целью уплаты НДФЛ, то сроки ограничиваются 30 апреля.

Заполнение налоговой декларации можно осуществить с помощью специальной программы, которая скачивается бесплатно с сайта ФНС, устанавливается на компьютер. В программу вносятся нужные данные, после чего она сама формирует правильно заполненную декларацию, которую остается только распечатать, подписать и подать в налоговый орган.

Можно скачать или взять в отделении ФНС чистый пустой бланк 3-НДФЛ на бумаге и самостоятельно заполнить его ручкой.

Можно оформить скаченный документ на компьютере, после чего распечатать и подписать.

Все вышеназванные способы оформления предусматривают подачу декларации в бумажном виде (лично, почтой или посредством представителя).

Наиболее удобный формат подачи — электронный, но для этого нужно иметь личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Ниже в таблице указано, какие поля и строки нужно заполнить в декларации 3-НДФЛ для получения имущественного вычета с расходов на ипотечные проценты за квартиру.

Строка 3-НДФЛ

Инструкция по заполнению

Вверху пишется ИНН. В порядке заполнения декларации указано, что данный реквизит для физлиц не обязателен, однако на практике налоговики его настоятельно требуют.

ИНН указывается на каждом заполненном листе формы 3-НДФЛ вверху.

В России упростят получение налогового вычета при покупке квартиры, дома или земельного участка. Теперь, чтобы получить вычет, заявителю надо будет только заполнить заявление в личном кабинете налогоплательщика, и оно будет сформировано автоматически

В Госдуму поступил законопроект об упрощенном порядке оформления имущественного налогового вычета за покупку квартиры, дома или земельного участка. Законопроект касается вычетов по расходам на приобретение жилья и погашение процентов по ипотеке, а также инвестиционных вычетов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Ранее правительство одобрило предложение Минфина об упрощении процедуры получения налогового вычета при покупке недвижимости.

«Сбор различных документов и заполнение декларации у людей вызывает трудности и зачастую они просто не имеют такой возможности. Правительство упростит эту процедуру», — отметил премьер-министр Михаил Мишустин на заседании правительства 10 декабря.

Сейчас можно вернуть 13% от стоимости квартиры, а оформить все необходимые документы — в режиме онлайн, не выходя из дома. Эта несложная процедура в ближайшем будущем будем еще проще. Рассказываем, как можно оформить налоговый вычет с покупки квартиры на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) в упрощенном и обычном порядке.

Как упростят оформление налогового вычета

Сейчас, чтобы получить налоговый вычет, нужно по итогам года подать декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на этот вычет. По новым правилам физлица смогут возмещать НДФЛ одним только заявлением — без составления декларации 3-НДФЛ, подтверждение своего права на вычет, а также сканирование и загрузка множества документов в личном кабинете налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) не потребуется. Достаточно будет заполнить заявление, указать в нем банковские реквизиты, на которые нужно перевести средства, и оно будет сформировано автоматически. Автоматизированная система ФНС обработает информацию, обратившись к необходимым источникам, например, в банк, который выдал кредит или через который прошел перевод денежных средств.

Сроки оформления имущественного вычета

Помимо существенное сокращение списка необходимых документов, упрощенная камеральная проверка существенно сократит сроки получения налогового вычета. Сейчас только проверка предоставленных документов в ФНС занимает три месяца, еще 30 дней потребуется для перевода средств на счет.

По новым правилам камеральная проверка займет 30 дней с момента оформления заявления на налоговый вычет, а деньги на счет будут перечислять в течение 15 дней после ее окончания. Однако срок камеральной проверки смогут продлить до тех же трех месяцев, если у налоговой появятся подозрения, что вы нарушаете законодательство о налогах и сборах.

Когда начнет действовать упрощенный порядок

Если Госдума примет закон, то он вступит в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физлиц. Новые упрощенные правила распространят на налоговые вычеты, возникшие с 1 января 2020 года, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлен иной срок вступления их в силу, отмечается в проекте закона. То есть, уже в 2021 году россияне смогут подать заявление на налоговый вычет за 2020 налоговый год в упрощенном порядке.

Жанна Колесникова, руководитель коммерческой практики адвокатского бюро «Плешаков, Ушкалов и партнеры»:

— На мой взгляд, это существенно облегчит жизнь налогоплательщикам, поскольку теперь им просто нужно сформировать электронное заявление и не придется заполнять налоговую декларацию. Как правило, именно из-за неправильного заполнения декларации большинство налогоплательщиков получают отказ в предоставлении вычета. Кроме того, не нужно собирать и сканировать подтверждающие документы.

Что еще в нового в упрощенном порядке

Возврат суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением налогового вычета в упрощенном порядке при наличии у налогоплательщика задолженности, подлежащей взысканию, должен будет производиться только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Предполагается также, что при нарушении сроков возврата суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением налогового вычета, считая с двадцатого дня после принятия решения о его предоставлении, будут начисляться проценты.

Сколько можно вернуть из бюджета

Россияне, которые имеют официальный доход и платят НДФЛ, могут вернуть 13% от стоимости квартиры. Государством установлен лимит — максимальная сумма, с которой гражданин может получить причитающиеся ему 13%, составляет 2 млн руб. Таким образом, вернуть получится 260 тыс. руб. Если квартира стоила меньше установленного лимита, то им можно воспользоваться при покупке другой квартиры.

Вернуть уплаченные налоги из бюджета также можно, если квартира куплена в ипотеку. Россияне могут получить 13% из бюджета от уплаченных процентов по жилищному кредиту. При этом лимит вычета выше — 3 млн руб. Таким образом, вернуть получится 390 тыс. руб. Воспользоваться этим правом можно только один раз.

В сумме эти два вычета составляют серьезную сумму — 650 тыс. руб. Если имущество было приобретено в браке и является совместной собственностью, то право на вычет имеет каждый из супругов. Таким образом, семья может вернуть до 1,3 млн руб. из уплаченных налогов.

Инструкция по оформлению имущественного вычета

Рассмотрим правила, которые действуют до вступления упрощенного порядка. Для оформления имущественного вычета необходимо зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. В него также можно войти, если у вас уже действует аккаунт на сайте госуслуг. После завершения регистрации в личном кабинете нужно получить электронную цифровую подпись и можно приступать к оформлению заявления на имущественный вычет с покупки недвижимости.

Здесь необходимо выбрать территориальный налоговый орган для подачи декларации и год, за который необходимо получить имущественный вычет.

Далее заполняем налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) на сайте. Она подгрузится автоматически с необходимыми данными из справки по форме 2-НДФЛ. Если на сайте ФНС нет данных об уплаченных налогах за предыдущие годы, то справку можно получить из бухгалтерии по месту работы.

Выбираем объект недвижимости, в отношении которого нужно получить имущественный вычет, и вносим сумму расходов, потраченную на приобретение имущества.

Чтобы получить имущественный вычет онлайн, необходимо сделать сканы документов:

- выписку из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП);

- при приобретении квартиры или комнаты — договор о приобретении квартиры или комнаты, акт о передаче квартиры или доли в ней или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру или комнату (долю/доли в ней);

- при погашении процентов по займу — целевой кредитный договор или договор займа, договор ипотеки, заключенные с кредитными или иными организациями, график погашения кредита (займа) и уплаты процентов за пользование заемными средствами;

- документы, подтверждающие расходы при приобретении имущества (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);

- выписки из лицевых счетов налогоплательщика, справки организации, выдавшей кредит об уплаченных процентах за пользование кредитом об уплате процентов по кредиту или займу, ипотечному договору.

После загрузки и отправки всех необходимых документов нужно написать заявление о возврате уплаченных налогов из бюджета с указанием номера счета, куда нужно перечислить вычет. Далее ожидать рассмотрения заявления налоговым органом. Это обычно занимает три-четыре месяца.

В случаях выполнения и подготовки документации бывают такие ситуации, когда многие службы дают отрицательный ответ по поводу различных компенсаций. Если вам отказали в налоговом вычете, то стоит детально подойти к вопросу обжалования.

В том случае, когда вам дали отрицательный ответ по поводу начисления налогового вычета, то нужно рассмотреть все нюансы, почему это произошло. Что же делать и можно ли рассчитывать на возврат через суд?

Что нужно делать?

Когда вы получаете документы на вычет, то налоговая инспекция может проверять их на протяжении трёх месяцев. По итогам вам будет вынесено решение о предоставлении или об отказе в выплате для заявителя. Факт того, что вам положительно дали ответ, способен показываться в перечислении денег на ваш личный счёт. Отказ от вашей просьбы предоставляется только в письменном виде и посылается для уведомления клиенту.

В ситуации, когда формулировка будет необоснованной, человек имеет возможность прибегнуть к обращению в следующие службы:

Есть возможность попросить помощи у налогового органа и обжаловать результаты в 2021 после изменений.
Стоит попробовать потребовать помощи у ФНС.
Обращение с жалобой в центральную часть в ФНС.
Можно подать иск в судебные органы. Но это должен быть последний этап, на котором вы сможете предоставить все доказательства, которые подкреплены аргументами.

ВАЖНО . Перед последним пунктом, нужно попытаться решить всё до судебного разбирательства. Лучше всего воспользоваться всеми предыдущими методиками, чтобы в последующем не иметь дополнительных проблем.

Обжалование при помощи налоговой службы

Если человек решил воспользоваться первой методикой, то он должен обратиться в службу по налогам и сборам. Это следует предпринять только на протяжении 30 суток или 1 месяца после того, как был получен акт, в котором прописывался отказ в предоставлении финансовой помощи. Оспаривание производится тогда, когда бумага направляется в нужный государственный орган для дальнейшего рассмотрения в свободной формулировке. Все ходатайства отображаются в тексте бумаги в любом формате. Сюда будут также прилагаться и другие бумаги, которые обосновывают ту или иную позицию. Инспекция обязана приступить к рассмотрению на протяжении 10 суток все документы, но иногда срок может продлеваться ровно в 3 раза.

Ответное письмо будет доставлено в той форме, которая требуется для изложения. Обычно это акт, где отображается положительное или отрицательное решение инспекторов. Там детально расписана вся информация, которая будет юридически грамотной.

В первой ситуации человек получит план действий по выдаче налоговой выплаты за дачу, а во втором просто останется формулировка прежней. Если вам повторно отказали, то можно действовать дальше. В дальнейшем произойдёт обжалование всех действий в более серьезную организацию. Это ФНС, в которую можно обратиться и сразу после получения решения.

Как проходит процедура в ФНС?

Если вы обратились в ФНС, то это будет управление по региону. Обжалование происходит в течение 12 месяцев после того, как был получен акт с отказом. Для того, чтобы оспорить решение вам понадобится составить жалобу.

Она пишется в любой форме, но там отображаются следующие данные:

Инициалы налогоплательщика, куда могут потребоваться и паспортные данные.
Данные по акту по процентам.
Формулировка, которая была вынесена неверно. Сюда стоит приложить бумаги, которые вы получили как итог разбирательства.
Текущие требования.

Если же говорить о второй категории отделений ФНС, то это Центральный аппарат. Если вам не помогли на предыдущем этапе, то обращаться нужно именно сюда. Рассмотрение дела возможно в течение 3 месяцев после того, как было вынесено решение. Порядок аналогичен, что и в предыдущем варианте.

ВНИМАНИЕ . А если же после всех попыток ваши проблемы не были решены, то следующей инстанцией является суд. При этом, в него можно обратиться как сразу, так и после всех выше приведённых вариантов.

Что делать с судебным органом?

Обжалование налогового вычета можно производить как сразу, так и после посещения ФНС. Но, второй вариант намного лучше. Он гарантирует то, что проблемы при покупке квартиры решатся, а также не потребуют дополнительного времени на подготовку к слушанию. Сюда входит составление заявления, уплата пошлины, а также подготовка документов. Спор будет рассматриваться как обычное судопроизводство. Он предполагает проведение слушаний, рассмотрения позиции сторон, а также предоставление доказательств.

Если сумма вычета достаточно большая на квартиру по статье 78, и налогоплательщик уверен в том, что он выиграет, то тогда можно надеяться на положительное решение ситуации. Но, когда проблема не решена уже в предыдущих инстанциях, то на это есть некоторые причины. Очень часто бывают ситуации, когда и налоговая служба не права. Именно поэтому, когда вам отказали в вычете на квартиру, то всё же нужно обратиться к специалистам и рассматривать дело дальше. Туда можно обращаться только тогда, когда вы имеете веские доказательства. При этом, очень нередко бывает такое, что специалисты налоговой службы действуют незаконно.

Почему могут отказать в налоговом вычете?

После того, как человек предоставляет все документы на основании ст 88 НК РФ, сотрудники осуществляют ряд мероприятий по сверке правильности бумаг. На эту процедуру отведен стандартный срок, равный 3 месяцам. В итоговом решении вы получите либо положительное, либо отрицательное решение. Одним из определяющих факторов является наличие всей документации. Но, существует ряд причин, когда вам будет отказано.

К ним относятся:

Вы не предоставили весь список документов.
Вы предоставили недостоверные данные по поводу стоимости жилья.
Нет бумаги с подсчетом о доходах или вы не в срок подали ее.
Неправильный адрес налоговой службы.
Ошибка при регистрации различной документации.
Вторичный вариант обращения за получением вычета, который уже был в какое-то время получен.

Для того, чтобы правильно получить вычет, вам нужно соблюдать все условия подачи документов, а также обращать внимание на их заполнение.

Именем Российской Федерации

г. Пермь 05 февраля 2013 года

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Погудиной М.И.,

при секретаре Мосягиной К.А.,

с участием истца Гегер Г.В., представителя ответчика Распоповой Л.А., действующей по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Гегер Г. В. к ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми о возмещении переплаты по НДФЛ, восстановлении срока для подачи заявления о возмещении переплаты НДФЛ, судебных издержек,

Гегер Г.В. обратилась в суд с иском к ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми о возмещении переплаты по НДФЛ в размере . рублей . копеек, указав, что она являлась плательщиком платы за обучение ФИО1 по контракту №. на целевую подготовку специалиста с высшим профессиональным образованием. 30.12.2010 истец подала налоговую декларацию в связи с предоставлением налогового вычета (социального за обучение ребенка) за 2007 год. Заявление написала в этот же день, но оно принято не было. Представитель ИФНС предложила подождать решение, в случае положительного ответа обещали сообщить. Так как ответа не было в течение всего 2011 года в декабре 2011 года Гегер Г.В. обратилась за разъяснением, на что был получен устный ответ, что необходимо было подать заявление в марте, а не в декабре. Истец трижды подавала заявление на возврат денег в 2011 и 2012 годах, на что представители ИФНС предложили обратиться в суд, то есть отказали. Решение об отказе в зачете (возврате) НДФЛ истец получила 08.02.2012. Таким образом, Гегер Г.В. был причинен материальный ущерб на сумму . рублей . копеек. В справке о состоянии расчетов по налогам и сборам от 19.09.2012 указанна именно эта сумма переплаты.

В ходе рассмотрения дела уточнила исковые требования, попросив восстановить срок для подачи заявления на возврат социального вычета.

В судебном заседании истец Гегер Г.В. в судебном заседании на требованиях настаивала по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Представитель ответчика Распопова Л.А. в судебном заседании иск не признала, представила письменный отзыв, указав, что в силу пунктов 6, 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. При этом возврат осуществляется налоговым органом не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль > Глава 14. Налоговый контроль > Статья 88. Камеральная налоговая проверка" target="_blank">88 НК РФ (пункт 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации»). Согласно пункту 8 статьи 78 НК РФ, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога. При этом налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении (о возврате сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Как следует из материалов дела, налогоплательщиком 31.12.2010 была представлена в Инспекцию налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2007 год. В представленной декларации налогоплательщиком было заявлено право на получение социального налогового вычета за 2007 год в сумме . рубля. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Инспекцией было подтверждено право налогоплательщика на социальный налоговый вычет. Соответствующее уведомление было направлено плательщику почтой 21.02.2011. 21.09.2012 налогоплательщиком было представлено в налоговый орган заявление о возврате сумм излишне уплаченного налога за 2007 год в сумме . рублей . копеек. По представленному заявлению 28.09.2012 Инспекцией было вынесено решение №856 об отказе в осуществлении зачета (возврата) в связи с тем, что заявление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). При этом как уже было отмечено, возврат осуществляется налоговым органом не ранее, чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль > Глава 14. Налоговый контроль > Статья 88. Камеральная налоговая проверка" target="_blank">88 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль > Глава 14. Налоговый контроль > Статья 88. Камеральная налоговая проверка" target="_blank">88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Заявление Гегер Г.В. на возврат переплаты по НДФЛ за 2007 год подано в Инспекцию лишь 21.09.2012, то есть за пределами установленного пунктом 7 статьи 78 НК РФ трехлетнего срока и является для Инспекции самостоятельным основанием для отказа в зачете (возврате) излишне уплаченного налога. Таким образом, решение налогового органа об отказе в осуществлении возврата НДФЛ за 2007 года является правомерным, поскольку сроки для осуществления налогоплательщиком своего права на возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов являются пресекательными, что означает, что их пропуск влечет отказ в проведении возврата.

Суд, заслушав участвующих в деле лиц, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Судом установлено, что 31.10.2010 Гегер Г.В. представила в ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми декларацию по НДФЛ за 2007 год, указав право на предоставление социального налогового вычета за 2007 год – . рубля и заявление об учете социальных вычетов за 2007 год (л.д.25-44).

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом было подтверждено право налогоплательщика на социальные налоговые вычеты в заявленных размерах, о чем 21.02.2011 Гегер Г.В. направлено уведомление о предоставлении социального налогового вычета (л.д.45-46).

Как следует из решения об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 08.02.2012, Гегер Г.В 29.12.2011 подала заявление на возврат переплаты по НДФЛ, ей отказано за истечением 3-летнего срока подачи заявлений (л.д.19).

Согласно справке ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми о состоянии расчетов по налогам и сборам от 19.09.2012 переплата Гегер Г.В. по налогам и сборам составляет . рублей . копеек (л.д.9).

21.09.2012 Гегер Г.В. вновь обратилась с заявлением в ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми о возврате сумм излишне уплаченного налога за 2007 год на сумму . рублей . копеек (л.д.47).

Решением от 28.09.2012 ей отказано в связи с пропуском 3-летнего срока подачи такого заявления (л.д.48-49).

Оценив все представленные доказательства в совокупности, суд считает, что требования истца о взыскании переплаты НДФЛ подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. Раздел VIII. Федеральные налоги > Глава 23. Налог на доходы физических лиц > Статья 219. Социальные налоговые вычеты" target="_blank">219 НК РФ при определении размера налоговой базы согласно п. 2 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право заявителя на указанный налоговый вычет ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми не оспаривает. Отказ в предоставлении социального налогового вычета вызван пропуском установленного законом срока для обращения в инспекцию о возврате излишне уплаченной суммы налога.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 21 НК РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

Зачет или возврат излишне уплаченных налогов производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты суммы налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Статья 78 НК РФ регламентирует порядок реализации налогоплательщиком этого права, предоставляя ему возможность подать заявление о возврате указанных сумм либо об их зачете в счет предстоящих платежей или в счет имеющейся задолженности и одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными названной статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение.

Суд не может согласиться с доводами истца о том, что налоговую декларацию по НДФЛ за 2007 год она представила в налоговый орган 31.12.2010, то есть до истечения установленного трехлетнего срока, следовательно, трехлетний срок должен исчисляться с момента подачи декларации. У суда нет оснований расценивать данное обстоятельство, как соблюдение установленного п. 7 ст. 78 НК РФ срока, поскольку налоговая декларация - не является заявлением о возврате (зачете) суммы излишне уплаченного налога. Доказательств того, что вместе с декларацией налогоплательщиком было представлено заявление о возврате переплаты по налогу, в материалы дела не представлено, поскольку на представленном заявлении нет отметки ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми о приеме данного заявления.

При этом суд не находит оснований для признания незаконными решения ИФНС России по г. Перми от 08.02.2012 и от 28.09.2012 в части отказа в возврате НДФЛ за 2007 год.

Первое заявление Гегер Г.В. о возврате налога подано 29.11.2011, то есть за пределами указанного в п. 7 ст. 78 НК РФ срока и является для ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми самостоятельным основанием для отказа в зачете (возврате) излишне уплаченного налога. В связи с чем, решение налогового органа об отказе осуществить возврат НДФЛ за 2007 год судом признается правомерным. Сроки для осуществления налогоплательщиком своего права на возврат излишне уплаченных (взысканных) налогов являются пресекательными. Это означает, что их пропуск влечет отказ в проведении возврата.

Суд соглашается с принятым налоговым органом решением, поскольку оно основано на нормах закона, первое заявление о возврате НДФЛ за 2007 год подано Гегер Г.В. только 29.11.2011, то есть по истечении установленного законом трехлетнего срока обращения с заявлением о возврате налога (по 31.12.2010).

Суд, анализируя изложенное, считает, что нарушений прав Гегер В.Г. оспариваемыми решениями ИФНС России по Дзержинскому району, не допущено. Для признания оспариваемых решений от 08.02.2012 и от 28.09.2012 незаконными требуется одновременно несоответствие оспариваемых актов закону или иному нормативному акту, а также нарушения прав и охраняемых законом интересов заявителя. Истец не лишена права обратиться в случае пропуска указанного в п. 7 ст. 78 НК РФ срока в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства, данным правом истец воспользовалась.

Вместе с тем, Конституционный суд РФ своим определением от 21.06.2001 №173-О разъяснил, что ст. 78 НК РФ, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 7), которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8), что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено данным Кодексом (пункт 9).

Из содержания указанных положений в их взаимосвязи следует, что положения ст. 78 НК РФ позволяют налогоплательщику в течение трех лет со дня уплаты налога (в настоящем случае НДФЛ за 2007 год в срок по 31.12.2010) предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. Раздел I. Общие положения > Подраздел 5. Сроки. Исковая давность > Глава 12. Исковая давность > Статья 200. Начало течения срока исковой давности" target="_blank">200 ГК РФ).

Принимая во внимание положения ст. 78 НК РФ, необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого выше заявления о возврате НДФЛ.

С учетом того, что истец узнала о нарушении своего права 08.02.2012, когда вынесено первое решение об отказе в выплате, обратилась в суд с исковыми требованиями о возврате излишне уплаченного налога в установленный законом срок, то есть в течение 3-х лет с момента, когда узнала о нарушении своего права (до 08.02.2015), суд считает, что на ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми следует возложить обязанность произвести возврат Гегер Г.В. суммы . рублей . копеек по НДФЛ за 2007 год.

В соответствии со ст. Раздел I. Общие положения > Глава 7. Судебные расходы > Статья 98. Распределение судебных расходов между сторонами" target="_blank">98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

Поскольку при подаче искового заявления истцом оплачена государственная пошлина в размере . рублей (л.д.2), с учетом состоявшегося решения с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по уплате госпошлины в размере . рублей.

Исковые требования Гегер Г. В. удовлетворить.

Обязать ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми произвести возврат Гегер Г. В. налог на доходы физических лиц за 2007 год в размере . рублей . копеек, в возврат госпошлины . руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Читайте также: