Заполнение 3 ндфл 2012

Опубликовано: 24.04.2024

До утверждения обновленной формы при заполнении Декларации за налоговый период 2012 года следует руководствоваться положениями, изложенными в Письме ФНС России от 26.12.2012 N 3-5-06/2146@
(см. ниже)

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 26 декабря 2012 г. N 3-5-06/2146@

О ПРИМЕНЕНИИ
ФОРМ 2-НДФЛ И 3-НДФЛ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД 2012 ГОДА

Управление налогообложения Федеральной налоговой службы в связи с подготовкой к декларационной кампании 2013 года в части декларирования доходов, полученных физическими лицами, а также в целях разъяснения порядка заполнения Справок о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) за 2012 год, представляемых налоговыми агентами в налоговые органы в соответствии со статьей 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщает следующее.

1. Действующая в настоящее время форма Справки о доходах физического лица за 20__ г. (форма 2-НДФЛ) (далее - Справка), Рекомендации по ее заполнению, Формат сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" в электронном виде (далее - Формат), а также Справочники "Коды доходов", "Коды вычетов", "Коды документов", "Коды регионов" (далее - Справочники) утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (в редакции Приказа ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@).
Вместе с тем в 2012 году вступил в силу ряд изменений, внесенных в Кодекс, касающихся налогообложения доходов физических лиц, которые необходимо учитывать при формировании Справки.
На основании изложенного вплоть до внесения соответствующих изменений в Формат и Справочники при заполнении Справки за налоговый период 2012 года следует руководствоваться следующим.
1) Согласно абзацу второму подпункта "а" пункта 8 статьи 1 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 330-ФЗ) с 01.01.2012 признан утратившим силу подпункт 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса, предусматривавший право налогоплательщика на получение стандартного налогового вычета в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода и распространявшийся на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса.
На основании изложенного при формировании Справки за налоговый период 2012 года код вычета 103 не применяется.
2) Абзацем третьим подпункта "а" пункта 8 статьи 1 Федерального закона N 330-ФЗ подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса изложен в новой редакции, согласно которой с 01.01.2012 изменились размеры стандартного налогового вычета, распространяющегося на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Для отражения в Справках сумм стандартных налоговых вычетов, предоставленных налогоплательщикам налоговыми агентами с 01.01.2012 в соответствии с новой редакцией указанной нормы Кодекса Приказом ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@ Справочник "Коды вычетов" дополнен кодами вычетов 114, 115, 116, 117, 118, 119, 120, 121, 122, 123, 124, 125.
На основании изложенного коды вычета 108, 109, 110, 111, 112, 113, использовавшиеся для отражения сумм стандартных налоговых вычетов, предусмотренных утратившей силу редакцией подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, при формировании Справки за налоговый период 2012 года не применяются.
3) Федеральным законом от 28.11.2011 N 223-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об инвестиционном товариществе" глава 23 Кодекса дополнена статьей 214.5 "Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества", вступившей в силу 01.01.2012.
Согласно пункту 3 статьи 3 Федерального закона от 28.11.2011 N 335-ФЗ "Об инвестиционном товариществе" физические лица могут быть сторонами договора инвестиционного товарищества в случае, если они являются индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными в установленном порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Пунктом 2 статьи 214.5 Кодекса установлено, что налоговая база по доходам от участия в инвестиционном товариществе определяется налогоплательщиками на основании сведений о доходах и об убытках инвестиционного товарищества, предоставляемых им участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета.
Таким образом, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, не является налоговым агентом в отношении доходов, полученных физическими лицами от участия в инвестиционном товариществе.
Следовательно, на управляющего не возложены обязанности по формированию и представлению Справок в налоговый орган, в связи с чем дополнение Справочников кодами доходов (вычетов) для отражения доходов (расходов) от участия физических лиц в инвестиционных товариществах не требуется.
Исключением является ситуация, предусмотренная пунктом 14 статьи 214.5 Кодекса. Согласно данной норме в случае, если налоги недоудержаны эмитентом ценных бумаг с доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в виде процента (купона, дисконта) по ценным бумагам, приобретенным в рамках участия в договоре инвестиционного товарищества, управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, признается налоговым агентом.
В этом случае налоговому агенту при оформлении Справок доходы физических лиц в виде процентов (купона, дисконта) по ценным бумагам следует отражать в зависимости от конкретной ситуации по коду 1011 "Проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида", 1110 "Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007", 2800 "Проценты (дисконт), полученные при оплате предъявленного к платежу векселя".
4) В соответствии с абзацем 6 пункта 12 статьи 214.1 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2012) отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать финансовый результат, полученный в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Для применения данной нормы Кодекса в действующем Справочнике "Коды вычетов" предусмотрен код вычета 204.
Согласно подпункту "г" пункта 5 статьи 1 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 01.01.2012 абзац 6 пункта 12 статьи 214.1 Кодекса изложен в прямо противоположной редакции: "Финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму отрицательного финансового результата, полученного в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг".
Продолжение использования кода вычета 204 в данной ситуации не представляется возможным, поскольку наименование данного вычета полностью повторяет текст утратившей силу нормы Кодекса и не может быть истолковано иначе.
В этой связи для отражения в Справке суммы отрицательного финансового результата, полученного в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, уменьшающего финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, следует использовать код вычета 620 "Иные суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации".
5) В соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса финансовый результат по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 данной статьи.
Согласно абзацу третьему пункта 7 статьи 214.1 Кодекса доходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются доходы от реализации финансовых инструментов срочных сделок, полученные в налоговом периоде, включая полученные суммы вариационной маржи и премии по контрактам.
В Справочнике "Коды доходов" для отражения, в частности, доходов от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, предусмотрен код дохода 1533.
Подпунктом 2 пункта 10 статьи 214.1 Кодекса к расходам по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок отнесены суммы уплаченной вариационной маржи и (или) премии по контрактам, а также иные периодические или разовые выплаты, предусмотренные условиями финансовых инструментов срочных сделок.
Однако применительно к расходам по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, действующая редакция Справочника "Коды вычетов" соответствующего вычета не содержит.
В этой связи для отражения в Справке суммы расходов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, следует использовать код вычета 620 "Иные суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации".
6) Согласно абзацу шестому пункта 6 статьи 214.3 Кодекса убыток по операциям РЕПО принимается в уменьшение доходов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в пропорции, рассчитанной как соотношение стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в общей стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО.
Для данной ситуации действующей редакцией Справочника "Коды вычетов" для доходов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, предусмотрен код вычета 212, поставленный в соответствие с кодом дохода 1530. Для доходов по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, соответствующего вычета не предусмотрено.
В этой связи для отражения в Справке суммы убытка по операциям РЕПО, принимаемого в уменьшение доходов по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в пропорции, рассчитанной как отношение стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к общей стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, следует использовать код вычета 620 "Иные суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации".

2. Действующая в настоящее время форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - Декларация), порядок ее заполнения (далее - Порядок) и формат Декларации (форма 3-НДФЛ) утверждены Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.
В 2012 году вступил в силу ряд изменений, внесенных в Кодекс, касающихся налогообложения доходов физических лиц, которые необходимо учитывать при заполнении Декларации.
На основании изложенного вплоть до утверждения обновленной формы Декларации, учитывающей вышеупомянутые изменения, при заполнении Декларации за налоговый период 2012 года следует руководствоваться следующим.
1) Согласно пункту 6 статьи 105.3 Кодекса, вступившей в силу с 01.01.2012, в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со статьей 227 Кодекса, одновременно с представлением налоговой декларации по НДФЛ налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года.
При заполнении формы Декларации скорректированные таким образом доходы и расходы подлежат отражению в Листе В Декларации в составе доходов и расходов, полученных от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики, по строкам 030 (для доходов) и 090 (для расходов).
2) Подпунктом "а" пункта 8 статьи 1 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" с 01.01.2012 признан утратившим силу подпункт 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса, предусматривавший право налогоплательщика на получение стандартного налогового вычета в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода и распространявшийся на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса.
На основании изложенного при заполнении формы Декларации за налоговый период 2012 года в строке 130 Листа Ж1 следует проставлять нулевое значение.
3) В соответствии с абзацем 6 пункта 12 статьи 214.1 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2012) отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать финансовый результат, полученный в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Данная норма Кодекса реализована в действующей форме Декларации путем отражения соответствующих сумм по строкам 050 и 100 Листа З Декларации.
Согласно подпункту "г" пункта 5 статьи 1 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 01.01.2012 абзац 6 пункта 12 статьи 214.1 Кодекса изложен в прямо противоположной редакции: "Финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму отрицательного финансового результата, полученного в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг".
В этой связи сумму отрицательного финансового результата, полученного в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг и принимаемого в уменьшение финансового результата, полученного в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, следует отражать по строке 090 Листа З Декларации в составе расходов по совершенным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.
В этом случае по строке 030 Листа 3 Декларации отражается сумма убытка по результатам операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, уменьшенная на величину убытка, принимаемого в уменьшение финансового результата, полученного в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.
При этом строки 050 и 100 Листа З Декларации не заполняются.
4) Федеральным законом от 28.11.2011 N 223-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об инвестиционном товариществе" глава 23 Кодекса дополнена статьей 214.5 "Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества", вступившей в силу 01.01.2012.
Согласно пункту 3 статьи 3 Федерального закона от 28.11.2011 N 335-ФЗ "Об инвестиционном товариществе" физические лица могут быть сторонами договора инвестиционного товарищества в случае, если они являются индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными в установленном порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Пунктом 3 статьи 214.5 Кодекса установлено, что налоговая база по доходам от участия в инвестиционном товариществе определяется раздельно по следующим осуществленным в рамках инвестиционного товарищества операциям:
1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
2) с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
3) с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
4) с долями участия в уставном капитале организаций;
5) по прочим операциям инвестиционного товарищества.
Доходы, полученные физическими лицами от участия в инвестиционном товариществе, подлежат отражению в Листе А Декларации.
Учитывая изложенное, Управление налогообложения ФНС России просит при необходимости внести изменения и дополнения в соответствующие программные продукты.

IX. Заполнение Приложения 3 "Доходы, полученные

от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной

практики, а также расчет профессиональных налоговых

вычетов, установленных пунктами 2, 3 статьи 221

Налогового кодекса Российской Федерации"

9.1. Строки 010 - 100 Приложения 3 заполняются по суммам доходов, полученным от осуществления соответствующей деятельности следующими категориями налогоплательщиков:

физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе являющимися главами крестьянских (фермерских) хозяйств;

адвокатами, учредившими адвокатский кабинет;

оценщиками, занимающимися частной практикой;

патентными поверенными, занимающимися частной практикой;

иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

По каждому виду деятельности указанные пункты Приложения 3 заполняются отдельно.

Расчет итоговых данных производится на последней заполняемой странице Приложения 3.

9.2. В строках 010 - 020 Приложения 3 указываются следующие показатели:

в строке 010 - код вида деятельности в соответствии с Приложением N 5 к настоящему Порядку;

в строке 020 - код основного вида предпринимательской деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.

Адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в том числе лицами, осуществляющими деятельность арбитражного управляющего, в строке 020 проставляется прочерк.

9.3. В строках 030 - 044 Приложения 3 указываются следующие показатели:

в строке 030 - сумма полученного дохода по каждому виду деятельности;

в строке 040 - сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду деятельности.

Произведенные расходы отражаются по следующим элементам затрат:

в строке 041 - сумма материальных расходов;

в строке 042 - сумма амортизационных начислений;

в строке 043 - сумма расходов на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц;

в строке 044 - сумма прочих расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

В случае если физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеет документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, заполняется строка 060 Приложения 3.

9.4. В строках 050 - 070 Приложения 3 указываются следующие итоговые показатели:

в строке 050 - общая сумма дохода, которая рассчитывается как сумма значений показателя строк 030 по каждому виду деятельности;

в строке 060 - сумма профессионального налогового вычета, которая рассчитывается как сумма значений показателя строки 040 по каждому виду деятельности, или в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (строка 030 x 0,20), если расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, не могут быть подтверждены документально;

в строке 070 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов).

9.5. Строка 080 Приложения 3 заполняется главами крестьянских (фермерских) хозяйств, доходы от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации в которых освобождаются от налогообложения в соответствии с положениями пункта 14 статьи 217 Кодекса.

В строке 080 указывается год регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства.

9.6. Строки 090 - 100 Приложения 3 подлежат заполнению только теми налогоплательщиками, которые произвели самостоятельную корректировку налоговой базы и суммы налога по итогам истекшего налогового периода в соответствии с положениями пункта 6 статьи 105.3 Кодекса в случае применения в сделках с взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам:

в строке 090 указывается сумма скорректированной налоговой базы, если в отчетном налоговом периоде была осуществлена такая корректировка;

в строке 100 указывается сумма скорректированного налога, если в отчетном налоговом периоде была осуществлена корректировка налоговой базы.

9.7. Строки 110 - 150 Приложения 3 заполняются физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими доходы от источников, указанных в Приложениях 1 - 2.

Строки 110 - 150 Приложения 3 заполняются отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам от источников за пределами Российской Федерации:

в строке 110 проставляется код источника дохода: 1 - если доходы получены от источников в Российской Федерации, 2 - если доходы получены от источников за пределами Российской Федерации;

в строке 120 указывается общая сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по всем договорам гражданско-правового характера.

При этом отрицательный финансовый результат, полученный у одного источника выплаты дохода, не уменьшает финансовый результат, полученный у другого источника выплаты дохода;

в строке 130 указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по всем источникам выплаты доходов, полученных налогоплательщиками в виде авторских вознаграждений и вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

в строке 140 указывается общая сумма расходов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов в пределах норматива;

в строке 150 производится расчет общей суммы расходов, принимаемых к вычету, путем сложения значений показателей строк 120 - 140.

Налоговая декларация 3-НДФЛ – документ, который содержит информацию о полученных налогоплательщиком доходах подлежащих налогообложению в России за 2012 год, и льготах и вычетах по данному налогу. Декларация 3-НДФЛ подается в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица. Код декларации 3-НДФЛ по классификатору КНД 1151020.

Декларация 3-НДФЛ за 2012 год может быть сдана физическим лицом с 1 января до 30 апреля 2013 года. Форма декларация 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. При этом двусторонняя печать декларации на бумажном носителе не допускается.

Доступна для скачивания декларация 3-НДФЛ за 2013 год и программа для ее заполнения.

Рекомендуем бесплатную программу для подготовки сведений 3-НДФЛ за 2012 год - Декларация 2011. Программа разработана ГНИВЦ ФНС РФ.

Налоговая декларация 3-НДФЛ 2012 утверждена приказом ФНС РФ от 10.11.2011 N ММВ-7-3/ [email protected] "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)". Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 13.12.2011 N 22575. Опубликован в Российской газете, N 287, 21.12.2011. Т.е. за 2012 год сдается форма декларации утвержденная для 2011 года.

Форма декларации 3-НДФЛ может формироваться с использованием специального программного обеспечения, предусматривающего при печати декларации вывод на страницах декларации двумерного штрих-кода. Ниже представлена краткая инструкция по заполнению декларации, так же вы можете скачать декларацию 3-НДФЛ в формате Excel и инструкцию к ней.

Кто должен сдать налоговую декларацию

Согласно налогового кодекса РФ, декларация должна быть подана физическими лицами которые имели следующие виды доходов в 2012 году:

лицами, получавшими вознаграждения от иных физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, по договорам подряда, оказания услуг, аренды и т.д. Сюда относятся доходы от сдачи квартиры в аренду (наем), или оказания иных услуг другим физическим лицам.
лицами, получавшими доход от продажи имущества. Сюда относятся доходы от продажи квартиры, автомобиля и иного имущества.
лицами, получавшими доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации. Сюда относятся стипендии и другие доходы, полученные из заграницы.
лицами, получавшими другие доходы, при получении которых не был удержан налог.
лицами, получившими выигрыши от участия в лотереях, тотализаторах и других основанных на риске игр (сюда относятся доходы, полученные с использованием игровых автоматов)
лицами, получившими доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам.
лицами, получившими доходы в денежной и натуральной формах в порядке. За исключением случаев дарения от членов семьи.

Налоговая декларация так же должна быть представлена следующими налогоплательщиками:

индивидуальными предпринимателями
лицами, которые занимаются частной практикой, нотариусы, адвокаты и т.д.

Как заполненить 3-НДФЛ вручную

Декларацию необходимо заполнять заглавными печатными буквами и символами. В случае отсутствия какого-либо значения, во всех клетках этого поля проставляется прочерк.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех клеток соответствующего поля, в незаполненных клетках в правой части поля проставляется прочерк. Например: при указании десятизначного ИНН организации 7759002120 в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель заполняется следующим образом: "775902120--".

Дробные значения заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. Если клеток для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных клетках соответствующего поля ставится прочерк. К примеру: если показатель "доля в праве собственности" имеет значение 1/3, то данный показатель указывается в двух полях по три клетки каждое следующим образом: "1--" в первом поле, знак "/" или "." между полями и "3--" во втором поле.

Как заполнить 3-НДФЛ на компьютере

При печати на принтере допускается отсутствие обрамления клеток и прочерков для незаполненных клеток. Печать декларации должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

По окончании заполнения и комплектования формы декларации 3-НДФЛ налогоплательщику необходимо произвести сквозную нумерацию заполненных страниц в поле "Стр.". Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три клетки, записывается следующим образом: например, для первой страницы - "001"; для двенадцатой - "012".

Копия, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного представителя налогоплательщика документа на подписание представляемой декларации, должна быть приложена к декларации 3-НДФЛ.

Непосредственно налогоплательщик или его законный представитель вправе составить реестр документов, прилагаемых к декларации, подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах декларации, и приложить его к сдаваемой декларации 3-НДФЛ.

Предприниматели на ОСНО, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, должны подать декларацию 3-НДФЛ. Эта обязанности есть и у граждан, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, если они продали имущество, получили дорогостоящие подарки и в некоторых других случаях. О правилах заполнения и подачи формы 3-НДФЛ наш сегодняшний материал.

3-НДФЛ: Кто должен подавать

Все доходы физических лиц облагаются в России налогом. Граждане, работающие по найму, получают заработную плату, уменьшенную на его сумму. В этом случае исчислением, удержанием и перечислением в бюджет занимается работодатель, который является налоговым агентом по НДФЛ своих работников.

Но бывает, что доходы физлицом получены самостоятельно. В отношении таких доходов налогового агента нет, поэтому обязанность исчисления и уплаты НДФЛ ложится на самого гражданина. Например, это случаи, когда физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность:

реализовало принадлежащее ему имущество;
получило доход от его сдачи в аренду;
получило доход по иным договорам гражданско-правового характера (если лицо, которое этот доход выплатило, не является налоговым агентом по НДФЛ);
получило в подарок дорогостоящее имущество не от близкого родственника;
иным способом самостоятельно получило доход, облагаемый НДФЛ.

Отдельная категория граждан — налоговые резиденты РФ, которые в отчетном году получили доходы за пределами страны. Отметим, что налоговыми резидентами признаются лица, которые прожили в России не менее 183 дней в году, при этом источники их доходов находились за границей.

Во всех этих случаях гражданин (налоговый резидент) должен самостоятельно уплатить налог со своих доходов и отчитаться в ИФНС по форме 3-НДФЛ.

Итак, первая группа лиц, которые подают рассматриваемую форму — это физические лица (не ИП), получившие доход без налогового агента.

Вторая группа — это лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью, а именно:

индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения;
адвокаты, нотариусы и некоторые другие лица, занимающиеся частной практикой;
главы крестьянских фермерских хозяйств.

Назначение декларации 3-НДФЛ заключается в информировании ИФНС о доходах физического лица. Это необходимо, чтобы:

налоговые органы проконтролировали правильность уплаты им НДФЛ;

гражданин мог получить налоговый вычет.

Правила подачи

Форма декларации

Действующая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Это многостраничный бланк, который состоит из титульного листа, двух разделов и листов приложений. Причем приложения составляют большую часть декларации. Заполнять их нужно в зависимости от наличия сведений. А вот Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2 заполнять должны все налогоплательщики.

Сроки отчетности

В общем случае 3-НДФЛ подается до 30 апреля следующего года. То есть за доходы, полученные физлицом в 2020 году, следует отчитаться до 30 апреля 2021 года. Этот срок относится к случаям, когда отчет подается с целью декларирования доходов. Если же физлицо сдает форму для получения вычетов, то никаких сроков нет — это можно сделать в любое время.

Куда и как подать 3-НДФЛ

Форма подается в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика, то есть по месту жительства физического лица. Способы подачи стандартные:

в территориальный орган ФНС лично;
через представителя по нотариальной доверенности;
по почте;
в электронной форме через сайт ФНС либо при помощи онлайн-сервисов.

Ответственность

Неуплата НДФЛ карается штрафом в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки. Просрочка считается со дня после истечения срока уплаты налога. При этом считаются как полные, так и неполные месяцы.

Если 3-НДФЛ не подана, то штраф зависит от того, присутствует ли в ней налог к уплате или нет:

если налога нет, последует штраф 1 тыс. рублей;
если НДФЛ к уплате есть, то штраф составить до 30% от его суммы.

Порядок заполнения 3-НДФЛ

Общие правила

Бланк декларации можно заполнить:

Вручную. Необходимо использовать синие или черные чернила. Поля заполняются слева направо с крайней ячейки. Информацию необходимо указывать печатными символами по образцу с сайта Налоговой службы. В пустых ячейках ставятся прочерки. В полностью пустых полях также должны стоять прочерки в каждой ячейке.
На компьютере. Текст в полях формы должен быть выровнен по правому краю. Рекомендуемый шрифт — Courier New размером 16-18.

Вне зависимости от способа заполнения, необходимо придерживаться следующих правил:

если страниц раздела не хватает, нужно использовать дополнительные;
все суммы, кроме налога, указываются с копейками;
сумма налога округляется по стандартным правилам (до 50 к. — отбрасывается, 50 к. и более — округляется до рубля);
если в декларации отражаются доходы, полученные в иностранной валюте, их следует перевести в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения;
страницы формы следует пронумеровать в специальном поле «Стр.», при этом номер «001» присваивается титульному листу;
необходимо приложить документы (копии), подтверждающие отраженные в декларации сведения (их также можно перечислить отдельным списком в произвольной форме);
на титульном листе указывается количество листов декларации и количество дополнительных (подтверждающих) документов.

Заполнение титульного листа

Самая верхняя строка титульного листа, а также всех прочих листов в декларации, предназначается для ИНН. Далее указывается номер страницы. В следующей строке заполняются:

Номер корректировки. При сдаче первичной декларации ставится «0», при повторной — порядковый номер корректировки.
Налоговый период. Указывается код налогового периода «34», соответствующий году. Коды других периодов: 21 — I квартал, 31 — полугодие, 33 — 9 месяцев.
Отчетный период. Указывается соответствующий год — 2017.
Код налогового органа, в который подается декларация. Это четырехзначный код, первые две цифры которого соответствуют коду региона, а последние — коду налоговой инспекции.

Титульный лист декларации 3-НДФЛ

Далее заполняются сведения о налогоплательщике. В поле «Код страны» для России ставится код «643». Следующее поле «Код категории налогоплательщика» является очень важным. Данные для него берутся из приложения 1 к порядку заполнения отчета из упомянутого Приказа ФНС. Мы перечислили эти коды в таблице: