Выплата уставного капитала при ликвидации в 6 ндфл

Опубликовано: 16.05.2024

Если среди активов ликвидируемой компании есть недвижимость или другое дорогостоящее имущество, то участникам ООО важно решить, как они будут принимать эти объекты в собственность.

Рассмотрим, как собственники компании могут забрать ее активы с минимальными проблемами и наименьшей налоговой нагрузкой.

Обычная купля-продажа

Компания может продать свое имущество кому угодно, в том числе и одному из участников. Здесь, конечно, есть соблазн занизить цену, чтобы уменьшить, как налоги компании, так и затраты самого собственника.

Но если участник владеет более, чем 25% уставного капитала (УК), то он и компания признаются взаимозависимыми лицами (ст. 105.1 НК РФ). В этом случае налоговики могут оспорить цену сделки и пересчитать налоги компании, исходя из рыночной цены продаваемого объекта (п. 2 ст. 40 НК РФ).

Если компания работает на общей налоговой системе (ОСНО), то при продаже объекта основных средств базу по налогу на прибыль можно уменьшить на его остаточную стоимость. Но НДС придется в любом случае заплатить со всей суммы сделки.

Налоговая нагрузка существенно снизится, если организация работает на УСН. Если компания уже «свернула» свои обороты накануне ликвидации, то можно специально перейти на «упрощенку» перед продажей активов.

Однако здесь надо учитывать два момента:

Перейти на УСН можно только с начала года. Поэтому, если учредители задумались о передаче имущества, например, в 1 квартале, то продажу объекта и последующую ликвидацию компании придется отложить на год. А это не всегда удобно, возможно, что собственникам необходимо быстрее получить объект и воспользоваться им для других целей.

При переходе с ОСНО на УСН нужно восстановить НДС по основным средствам пропорционально остаточной стоимости (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Кроме того, если у компании есть существенные долги, то кредиторы затем могут оспорить в суде продажу крупных активов участникам, произведенную накануне ликвидации.

Следовательно, передача имущества компании учредителям через куплю-продажу будет выгодна при следующих условиях:

Организация работает на УСН или может перейти на этот режим.
Доля в УК участника, покупающего имущество, составляет менее 25%.
Финансовое положение компании не вызывает опасений.

Выход участника

Участник может выйти из ООО, при этом общество должно выдать ему действительную стоимость доли (ДСД). Это часть чистых активов компании, которая соответствует доле участника в уставном капитале. Выплату ДСД можно провести как деньгами, так и имуществом.

Если компания использует ОСНО, то она должна в этом случае начислить НДС на разницу между рыночной стоимостью передаваемого имущества и первоначальным взносом участника в УК (письмо Минфина от 17.04.2012 № 03-07-11/112).

Если же организация работает на УСН или ЕСХН, то объекта для обложения НДС не возникнет.

Так как выплата производится в виде имущества, то компания не может удержать НДФЛ. Поэтому учредитель должен сам подать декларацию и заплатить этот налог. Физическое лицо в этом случае может уменьшить облагаемую базу на свои документально подтвержденные расходы по вложениям в УК компании (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина от 24.04.2020 № 03-04-05/33258).

Если выходящий из общества участник непрерывно владел долей в УК более 5 лет, то платить НДФЛ не нужно (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, передача имущества при выходе участника выгодна в следующих ситуациях:

Компания использует УСН или ЕСХН.
Если организация работает на ОСНО, то рыночная стоимость передаваемого имущества должна ненамного превышать затраты участника на покупку доли.
Участник непрерывно владел долей более 5 лет.

Получение имущества после ликвидации ООО

Вариант с выходом участника можно применять, только если в обществе двое или более совладельцев. Единственный участник не имеет права выйти из общества. Поэтому для него, кроме купли-продажи, остается только один способ — получение имущества после ликвидации компании.

При выборе этого варианта нужно внимательно изучить финансовое положение ликвидируемой организации, в первую очередь — кредиторскую задолженность. Если долги равны активам или превышают их, то все имущество в процессе ликвидации разделят между собой кредиторы, а собственнику ничего не останется.

Но если проблем с долгами нет, то единственный учредитель компании может получить ее имущество после закрытия бизнеса. НДФЛ в этом случае придется заплатить так же, как и при выходе из общества — с разницы между рыночной ценой объекта и затратами на вложения в УК компании.

Льготы по п. 17.2 ст. 217 НК РФ, связанной с пятилетним владением, в данном случае не будет, так как она относится только к продаже доли в действующем бизнесе.

Вариант с ликвидацией целесообразно применять, если:

В обществе единственный участник и он счел невыгодным передавать объект через куплю-продажу.
Компания работает на ОСНО и рыночная стоимость объекта существенно превышает вложения участника. Если имущество передается после ликвидации, но НДС не возникнет, так как компании уже не будет.

Вывод

Владельцы бизнеса могут получить активы своей компании через куплю-продажу, при выходе из общества или после ликвидации.

Выбор конкретного варианта зависит от применяемого налогового режима, характеристик объекта, финансового положения организации и структуры уставного капитала.

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/78216 от 11.11.2019

В письме Минфина России от 11.10.2019 № 03-03-06/1/78216 чиновники разъяснили, какую ставку налога на прибыль должна применить компания при выходе участника из ООО.

Как участнику выйти из ООО

Участник ООО, не являющийся единственным, может в любой момент из этого общества выйти. Для этого нужно написать заявление. Регулирует эти отношения Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Участником ООО может быть как физическое лицо, так и российская или иностранная компания.

При выходе участника из общества ему выплачивают действительную стоимость доли, размер которой определяется по данным бухучета на последнюю отчетную дату, предшествующую выходу (п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ). Именно действительную, а не номинальную.

В уставе может быть предусмотрено, что выход из компании на основании заявления невозможен. Тогда можно рассматривать вариант продажи своей доли или передачи его по договору дарения.

Выплатить участнику действительную стоимость его доли нужно в течение трех месяцев со дня возникновения такой обязанности. Она может быть выплачена выходящему участнику одним из двух способов:

имуществом (с согласия выходящего из ООО участника).

Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов ООО, пропорциональной размеру его доли.

Пример. Расчет доли участника ООО

ООО «Альфа» имеет 4 участников, имеющие равные доли. Размер уставного капитала ООО составляет 40 000 рублей, стоимость чистых активов – 100 000 рублей.

Номинальная стоимость доли участника в данном случае равна 10 000 рублей (40 000 / 4 участника). Эту сумму нужно разделить на размер уставного капитала ООО и умножить на стоимость его чистых активов (10 000 / 40 000 х 100 000 = 25 000). Таким образом, действительная стоимость доли выходящего из ООО участника – 25 000 рублей.

Обратите внимание: в течение месяца со дня перехода доли общество должно известить об этом ФНС, чтобы инспекторы внесли изменения в ЕГРЮЛ.

Полученный доход – это дивиденды

Как выяснили, у участника, получающего имущество при выходе из компании или в результате ее ликвидации, возникает доход. Определяется он как разница между рыночной ценой полученного имущества (имущественных прав) на момент его получения и фактически оплаченной стоимостью акций (долей).

С 1 января 2019 года в соответствии с п. 1 ст. 250 НК РФ к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации. Поправки внесены еще в 2018 году Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ.

Это значит, разница между оплаченной стоимостью доли и суммой, полученной от ООО при выходе из него, «приравнивается к доходам в виде дивидендов».

Российская организация, выплачивающая дивиденды, в этом случае будет налоговым агентом. Именно она должна рассчитать, удержать и перечислить налог на прибыль в бюджет.

Какую ставку применить?

Минфин России в комментируемом письме отмечает, что к дивидендам нужно применять ставки, установленные пунктом 3 статьи 284 Налогового кодекса. Вот они.

0% – по дивидендам, которые одна российская компания получает от другой. При этом должны выполняться следующие условия:

вклад (доля) компании – получателя доходов – составляет не менее 50% уставного капитала фирмы, выплачивающей дивиденды;

на день принятия решения о выплате дивидендов их получатель владеет долей (вкладом) не менее 365 дней.

Имейте в виду, что для применения налоговой ставки 0% нужно представить в ИФНС документы, которые содержат сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности. Перечень документов, которые подтверждают нулевую ставку, приведен в статье 284 Налогового кодекса.

Если дивиденды выплачивает иностранная организация, то нулевую ставку можно применить, если иностранное государство не включено в перечень офшорных зон, утвержденный приказом Минфина России от 13.11.2007 г. № 108н.

13% – по дивидендам, полученным российской фирмой от всех остальных иностранных и российских компаний, которые не удовлетворяют условиям для применения ставки 0%.

15% – применяется к дивидендам, выплачиваемым иностранным компаниям.

Таким образом, российская организация – получатель дивидендов платит налог на прибыль через налогового агента (ст. 275 НК РФ). Ставка, по которой агент удерживает налог, может быть 0% или 13%.

Денежные средства, выплаченные участнику-физлицу при выходе из общества являются его доходом, а значит, облагаются НДФЛ (ст. 210 НК РФ). Рассчитать и оплатить налог должна фирма как налоговый агент.

Но есть льгота. Так, выход учредителя из ООО с выплатой доли НДФЛ не облагается, если она принадлежит физлицу более 5 лет. Установлено это положение п. 17.2 ст. 217 НК РФ.

Если же меньше пяти лет, то НДФЛ с суммы дохода нужно исчислить по ставке 13 процентов, если он является резидентом (п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Возврат уставного капитала при ликвидации ООО

Процедура возврата уставного капитала при ликвидации ООО регулируется положениями ГК РФ и статьями Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”. Согласно законодательству, завершая свою деятельность, предприятие должно произвести расчет с участниками и разделить среди них материальные ценности, которые остались после уплаты кредитных долгов. Распределение УК после закрытия бизнеса – достаточно сложный процесс, требующий учета множества факторов. Рассмотрим эти нюансы подробнее.

Порядок возврата уставного капитала при ликвидации ООО

Уставной капитал относится к первоначальным резервам, сформированным на этапе регистрации предприятия. В юридическом плане он является стоимостным показателем имущества, которое необходимо создаваемой компании для ведения своей деятельности. При его формировании каждый участник в установленный законодательством период должен внести в активы организации свою долю УК. Соответственно, после закрытия юридического лица он вправе получить внесенные средства обратно.

Обычно уставный капитал при ликвидации ООО возвращается учредителям после расчетов с кредиторами. Если на банковских счетах предприятия не хватает денег для передачи заимодателям, то производится распродажа вещей фирмы. Чтобы данный процесс проходил согласно законодательным нормам, формируется ликвидационная комиссия, распределяющая материальные ценности в строго определенном порядке. Очередность выплат указана в ст. 64 ГК РФ. Причины, которые привели к закрытию организации:

по инициативе собственника (в добровольном порядке);
по решению суда (в принудительном порядке);
по решению регистрирующего органа в отношении недействующих организаций (в принудительном порядке);
банкротство (при этом применение процедуры банкротства направлено на прекращение деятельности ООО, а не на получение какого-либо имущества ликвидируемого общества).

При ликвидации

Финансовые средства возвращаются посредством платежного поручения через банковские отделения или путем выдачи в кассе внутри компании. Если общество ликвидируется через продажу, то изначально производятся расчеты с лицами, получившими увечья по вине предприятия (если таковые имеются), далее закрываются задолженности сотрудникам и государственным структурам. В последнюю очередь удовлетворяются требования кредиторов, а затем учредителей.

Возвращение уставного капитала при проведении ликвидации ООО осуществляется согласно ст. 58 ФЗ №14. Прежде всего, участники получают распределенную, но невыплаченную часть прибыли. На втором этапе среди них распределяется имущество закрываемого общества, причем его раздача производится пропорционально внесенным ими долям. Требования второй очереди удовлетворяются после того, как были полностью удовлетворены первоочередные претензии.

При банкротстве

Когда предприятие признают банкротом, все принадлежащие ему ценности, включая УК, направляются на расчеты с кредиторами. Их распределение осуществляется на основе конкурсного производства, назначаемого судебными инстанциями. Процедурой занимается арбитражный управляющий, принимающий на себя все обязанности по выполнению операций по распродаже имущества и его разделению между заимодателями.

Если после выплаты долгов у компании остаются свободные деньги, они передаются учредителям. Суммы, получаемые участниками, варьируются согласно размерам внесенных ими долей. Стоит заметить, что уставной капитал при ликвидации ООО по причине банкротства обычно полностью расходуется на выплату задолженностей, поэтому участники вряд ли могут надеяться на его получение.

В других случаях

В прочих ситуациях предприятие имеет право снизить размеры своего УК с уменьшением номинальной стоимости взносов каждого из участников общества. При этом не допускается его понижение до объемов ниже номинального минимального значения, определенного законодательством. Средства возвращаются только учредителям, а пропорциональность долей в данном случае сохраняется неизменной.

Инструкция по возврату капитала

Мероприятия по возврату УК осуществляются в строго установленном порядке, включающем в себя ряд последовательных этапов:

1. Общее собрание

Общество может быть закрыто по решению участников, принимаемому на всеобщем собрании. Обычно такое собрание считается полномочным, когда на нем присутствуют учредители (или их представители), имеющие не менее 50 % от всех голосов. Если в уставном капитале нет государственной доли, количество голосов, необходимых для вынесения соответствующего решения, может быть иным (устанавливается учредительными документами общества).

2. Составление протокола

Первым документом, предшествующим распределению уставного капитала при ликвидации ООО, служит протокол, составляемый секретарем собрания. В нем указываются повестка дня, количество участников, число проголосовавших за либо против, итоговое решение по завершению деятельности, состав ликвидационной комиссии. Если в фирме всего один участник, то вместо протокола готовится документ с решением этого учредителя.

3. Уведомление о закрытии

Согласно закону, перед запуском процедуры организация обязана сообщить публично о своем закрытии. Информирование налоговых служб осуществляется в срок до 3 дней от момента проведения собрания. С этой целью в ФНС поэтапно направляются: протокол и заверенное нотариусом уведомление по форме Р15001, размещается информация в СМИ, выявляются кредиторы, составляется промежуточный ликвидационный баланс, формируется пакет документов с заявлением по форме № Р16001. Через пять рабочих дней после подачи итогового пакета документов налоговый инспектор вносит сведения о ликвидации в ЕГРЮЛ и передает собственнику копию листа записи ЕГРЮЛ и уведомление о снятии с учета юридического лица в налоговом органе.

Поскольку закрытие бизнеса невозможно без погашения задолженностей, комиссия должна опубликовать в прессе сведения о начале ликвидационного процесса. Помимо того, каждому кредитору отправляется письменное уведомление с данными о времени и порядке предъявления требований, которые будут удовлетворены из активов фирмы и уставного капитала при ликвидации ООО. Желательно иметь на руках подтверждения, что займодатели были уведомлены.

Также о завершении деятельности информируются персонал и служба занятости. Каждому работнику предъявляется письменное уведомление, в котором отмечено, что он увольняется по причине закрытия компании. В центр занятости направляется перечень всех увольняемых сотрудников с данными об их должности, квалификацией, заработной платой.

4. Взаиморасчеты с кредиторами

По истечении времени, выделенного на предъявление претензий от кредиторов (обычно на это отводится 2 месяца), формируется промежуточный ликвидационный баланс, включающий данные о долгах и материальных ценностях предприятия. После его утверждения и предоставления в ФНС приступают к расчетам с займодателями. Согласно п.4. ст. 63 ГК РФ, если средств фирмы не хватит на выплату всех долгов, ликвидационной комиссии потребуется написать заявление о признании общества банкротом и передать его в арбитражный суд.

При обращении в судебную инстанцию на предмет банкротства арбитражный управляющий ведет наблюдение за деятельностью компании – контролирует ее работу, анализирует финансовое состояние, принимает долговые требования и т. д. Если динамика отрицательная, приступают к ликвидации согласно общепринятой процедуре.

5. Ликвидационный баланс (окончательный)

Как только будут закрыты долги перед всеми контрагентами (персоналом, госструктурами, кредиторами), нужно подготовить окончательный баланс, включающий в себя информацию о неизрасходованных активах. Материальных ценностей в документе не должно быть более, нежели в промежуточном балансе, иначе инспектор ФНС потребует объяснений и, возможно, откажет в закрытии фирмы.

6. Возврат УК учредителям

Как говорилось выше, уставный капитал при процедуре ликвидации ООО разделяется пропорционально взносам участников. Его передача может осуществляться как в денежной форме, так и в виде вещей (мебели, инструментов, стройматериалов и т. д.). При выплатах в финансовых средствах допустимо использовать российские рубли или валюту. Если участники хотят получить свою долю наличными, производится предварительная продажа имущества.

Как гласит закон, все имущество, формируемое за счет взносов участников, считается собственностью предприятия. Поэтому при завершении коммерческой деятельности возвращенную учредителям часть УК считают доходом, полученным из чужой собственности. Это означает, что распределенные доли облагаются НДФЛ в общепринятом размере 13 %. Участники могут вернуть налог, если предоставят в ФНС документы, которые подтвердят их расходы на покупку долей ликвидируемой организации.

Документы

Процесс возвращения уставного капитала при выполнении ликвидации ООО на каждом этапе закрытия сопровождается составлением соответствующей документации. С документами, которые требуются для распределения УК в установленном законом порядке, можно ознакомиться в предложенной ниже таблице.

Документ	Пояснение
Протокол	Содержит данные о решении общего собрания по прекращению коммерческой деятельности.
Уведомление о завершении деятельности	Направляется в ФНС в период до трех дней от момента проведения собрания.
Информационное письмо	Включает данные о сформированной ликвидационной комиссии.
Ликвидационный баланс (промежуточный)	В нем отображаются долги предприятия, объемы активов и список имущественной собственности. Его составление осуществляется спустя 60 дней после оповещения о старте ликвидационного процесса, чтобы займодатели успели выдвинуть компании имеющиеся претензии. После подготовки документ заверяется нотариально и направляется в налоговую.
Акт о распределении средств	Составляется после возврата УК, заверяется подписями учредителей и представителей ликвидационной комиссии.
Чек о выплате госпошлины

Как только завершается распределение уставного капитала при ликвидации ООО, предприятие обязано передать в архив всю документацию, накопленную в процессе его коммерческой деятельности. К ней относятся первичные документы, бухгалтерские отчеты, письма из государственных фондов и структур.

Сроки возврата уставного капитала учредителям

Сроки проведения процедуры зависят от многочисленных факторов и могут существенно различаться. В частности, на период возврата УК влияют количество контрагентов, предъявляющих свои требования, размеры финансовых средств на счетах предприятия, а также способ, которым ликвидируют общество (самостоятельно или при помощи посреднических компаний). Весь процесс может занять и несколько лет. Единственным законодательным ограничением является срок в 2 месяца, который предоставляется ликвидационной комиссии для оповещения кредиторов.

Самостоятельно	Через компанию
Экономия средств, получение опыта в общении с налоговой инспекцией	Экономия времени, высокая вероятность избежать отказа в регистрации ликвидации

Если вы хотите, чтобы процесс закрытия бизнеса прошел быстро, без долгов и претензий со стороны контролирующих органов, предлагаем воспользоваться услугами компании ООО «АКРУС». Наши специалисты знакомы со всеми нюансами процедуры и готовы оказать профессиональную помощь в любых правовых вопросах. С нами возврат уставного капитала при ликвидации ООО будет выполнен в полном соответствии с буквой закона!

Содержание статьи: Этапы приватизации ГУП Решение об условиях передачи госсобственности Инвентаризация Промежуточный баланс и балансовая…

Приватизация путём преобразования ООО, АО Условия приватизации Что запрещается приватизировать Этапы реорганизации Чтобы повысить эффективность…

При подготовке документов по регистрации ООО с адресом его места нахождения необходимо грамотно подготовить документацию…

Содержание статьи: Подготовка к открытию ООО Название Юридический адрес Коды ОКВЭД Система налогообложения Уставной капитал…

Содержание статьи: Документы для государственной регистрации ООО с одним учредителем Заявление Р11001 Чек об оплате…

2‑НДФЛ — до 1 апреля во всех налоговых
6‑НДФЛ в 2021 году
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ
Как в 2‑НДФЛ отражать зарплату за декабрь, выданную в январе?
Как заполнить 2‑НДФЛ в 2021 году

Справочная / Отчётность и налоги за сотрудников

6‑НДФЛ в 2021 году

С зарплаты сотрудников вы удерживаете налог на доходы физических лиц или НДФЛ — 13%, перечисляете его государству, а оставшиеся деньги выдаёте работнику. Вот как это происходит в жизни.

Вы наняли работника и договорились, что будете выдавать ему «на руки» 20 тысяч рублей в месяц. В трудовом договоре нужно указать зарплату 22 990 рублей. Эта сумма включает 13% НДФЛ, который вы перечислите государству. Каждый месяц вы платите 20 тысяч рублей сотруднику и 2 990 рублей — налоговой.

Что такое 6-НДФЛ?

За удержанный и перечисленный НДФЛ нужно отчитаться. Для этого каждый квартал работодатели сдают отчёт 6-НДФЛ. До 2021 года сдавали ещё и ежегодный отчет 2-НДФЛ, в который входили справки по всем сотрудникам. Теперь отдельный отчёт 2-НДФЛ отменили, а данные из него входят в отчет 6-НДФЛ за год.

Кроме зарплаты сотрудников НДФЛ нужно платить и с других доходов, которые физлица получают от вас:

вознаграждения по гражданско-правовым договорам,
дивиденды,
беспроцентные займы,
подарки, общая стоимость которых превышает 4 000 рублей в течение года.

Если физик получил от вас доход хотя бы один раз в течение года, вам нужно сдавать 6-НДФЛ.

В отчёте укажите общие данные по всем физ. лицам, которые получали от вас доходы. Справки по каждому сотруднику отразите в приложении к годовому отчёту 6-НДФЛ.

Нулевой 6-НДФЛ

Нулевого 6-НДФЛ не бывает. Если вы не платили физлицам, просто не сдавайте отчёт.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

6-НДФЛ следует сдавать один раз в квартал:

за 1 квартал — до 30 апреля
за полугодие — до 2 августа
за 9 месяцев — до 1 ноября
за год — до 1 марта следующего года.

Если вы впервые заплатили физлицу только во 2 квартале, сдайте 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год.

Антон — индивидуальный предприниматель и работает один. В июне он обратился к копирайтеру, который написал 5 статей для сайта. Всё оформили договором авторского заказа. Антон заплатил 10 000 рублей копирайтеру и 1495 рублей НДФЛ государству. В июле Антону нужно сдать 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев, а потом ещё отчитаться за год.

Как заполнить раздел 1 отчёта 6-НДФЛ?

Указывайте только те выплаты, у которых крайний срок перечисления НДФЛ попадает в отчётный квартал, отдельно за каждый месяц.

Строка 020 — налог, который удержали за квартал по всем сотрудникам. Это сумма строк 022.

Строка 021 — срок перечисления налога. В этой строке укажите дату, до которой необходимо перечислить НДФЛ в бюджет. Для зарплаты, больничных, расчёта при увольнении, выплат по договорам ГПХ и дивидендов — это следующий рабочий день после даты выплаты. Для отпускных — последнее число месяца, в котором их выдали. Если выдали зарплату сотруднику 10 марта и в этот же день перечислили НДФЛ в бюджет, то в строке 021 укажите 11 марта.

Строка 022 — сумма удержанного НДФЛ.

Как заполнить раздел 2 отчёта 6-НДФЛ?

Обобщает данные за все месяцы отчётного периода — с 1 января по последний день отчётного квартала.

Строка 110: укажите доходы физлиц с начала года — до того, как из доходов вычли НДФЛ. Для второго квартала — зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.

Строки 111, 112 и 113 отвечают за разные виды начислений: дивиденды, выплаты по трудовым договорам и по договорам ГПХ. Укажите общие суммы с начала года.

Строка 120 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.

Строка 130 — сумма вычетов по доходам из строки 110. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.

Строка 140 — сумма НДФЛ с доходов из строки 110.

Строка 141 — сумма НДФЛ только с дивидендов, если платили их.

Строка 150 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.

Строка 160 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 140. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.

Строка 170 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.

Строка 180 — заполняйте, если удержали больше НДФЛ, чем полагалось.

Строка 190 — заполняйте, если возвращали налог работникам.

Сдать отчёт на бумаге можно, если у вас не больше 10 сотрудников. И только электронно — если сотрудников больше 10.

Куда сдавать 6-НДФЛ?

Сдавайте отчёт в налоговую по прописке ИП или юридическому адресу ООО.

Но за сотрудников, которые заняты в деятельности по патенту, отчитывайтесь в налоговую по адресу работы. Эта налоговая может отличаться от налоговой по адресу регистрации.

Что будет за нарушение?

Не вовремя сдать отчёт: штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, блокировка счёта в банке после 10 дней. Указать недостоверные сведения: 500 рублей за каждый недостоверный документ.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подходит для ИП и ООО с сотрудниками. Сервис подготовит всю необходимую отчётность, посчитает зарплату, налоги и взносы и сформирует платёжки.

А Эльба поможет?

6-НДФЛ в Эльбе состоит всего из двух шагов. На первом вы проверяете выплаты сотрудникам, а на втором отправляете отчёт в налоговую.

Но перед этим добавьте физлиц в раздел «Сотрудники» и укажите их зарплату. Задача «Сдать отчёт 6-НДФЛ» появляется В Эльбе в начале каждого квартала в разделе «Актуальные задачи».

Какой нормативный документ регулирует механизм сдачи 6-НДФЛ при реорганизации
Как заполнить 6-НДФЛ при реорганизации (ликвидации)
Как и когда передать налоговикам 6-НДФЛ при реорганизации
Как заполнить 6-НДФЛ правопреемнику
Итоги

Какой нормативный документ регулирует механизм сдачи 6-НДФЛ при реорганизации

Документа, детально описывающего алгоритм действий налогового агента при сдаче 6-НДФЛ в условиях реорганизации, в настоящее время не существует. Однако это не означает, что нормативное регулирование по данному вопросу отсутствует, и проходящим реорганизацию фирмам можно действовать по своему усмотрению.

Процесс сдачи 6-НДФЛ в такой ситуации регламентирован следующей нормативкой:

Налоговым кодексом РФ (ст. 50, 55, 230).
Порядком заполнения 6-НДФЛ, утвержденным приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

C 2021 года формуляр 6-НДФЛ кардинально обновился приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Эксперты КонсультантПлюс в своем обзоре подробно рассказали об основных изменениях отчета 6-НДФЛ с 2021 года. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Кроме того, в основе «налоговых» реорганизационных аспектов лежат «гражданские» — п. 4 ст. 57 ГК РФ, в котором обозначены ключевые правила реорганизации:

фирма считается реорганизованной (кроме случаев присоединения) с момента государственной регистрации создаваемых при реорганизации фирм;
присоединенная фирма считается реорганизованной с момента отражения в ЕГРЮЛ информации о ее ликвидации.

Указанной статьей ГК РФ определен важный для налоговой отчетности аспект — дата, начиная с которой ответственность за составление и передачу налоговикам отчетности переходит к вновь образованному после реорганизации лицу.

Второй важный нюанс для налоговой отчетности, к числу которой относится и 6-НДФЛ, — определение продолжительности последнего налогового периода для реорганизуемой фирмы, за который она должна отчитаться. Здесь действует алгоритм, описанный в п. 2 ст. 55 НК РФ: последним налоговым периодом для реорганизуемой фирмы является отрезок времени от начала текущего года до даты реорганизации.

Как заполнить 6-НДФЛ при реорганизации (ликвидации)

6-НДФЛ при реорганизации необходимо оформлять с учетом следующих нюансов:

в графе «Период представления (код)» титульного листа указать 2 цифры из приложения 1 к порядку, утвержденному приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, — 51, 52, 53 или 90, означающие соответственно 1 квартал, полугодие, 9 месяцев или год (эти коды используются только при оформлении 6-НДФЛ в ситуации реорганизации или ликвидации);
данные раздела 1 заполняются нарастающим итогом с начала года до даты реорганизации;
в разделе 2 находят отражение календарные даты и суммовые значения за последний отчетный период (с 1 числа первого месяца отчетного периода до даты реорганизации, но не более чем за 3 месяца);
данные для заполнения 6-НДФЛ необходимо взять из налоговых регистров по НДФЛ (их ведение обязательно).

Как и когда передать налоговикам 6-НДФЛ при реорганизации

6-НДФЛ может поступить от реорганизуемой фирмы налоговикам двумя путями (они описаны в порядке, утвержденном приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@):

представитель фирмы или ИП может принести бумажный 6-НДФЛ налоговикам или послать его по почте — эти способы возможны для компаний, выплативших с начала года до момента реорганизации доходы не более 25 физлицам;
электронным способом (через ТКС с использованием ЭЦП) — этот способ могут применять все без исключения налоговые агенты для представления 6-НДФЛ.

Последний отчет 6-НДФЛ реорганизуемой фирме необходимо оформить за последний налоговый период — отрезок времени с начала года до дня завершения реорганизации. Сдать его тоже нужно до завершения реорганизации (закрытия). Это следует из письма ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@.

Если же реорганизуемая компания не успела подать отчет по форме 6-НДФЛ, то обязанность по сдаче отчетности переходит правопреемнику (п. 5 ст. 230 НК РФ).

Проверить правильность заполнения обновленного расчета по форме 6-НДФЛ при реорганизаци вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Как заполнить 6-НДФЛ правопреемнику

Компания-правопреемник представляет расчет 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего нахождения или по месту учета, если является крупнейшим налогоплательщиком. При заполнении расчета в графе «по месту нахождения (учета )(код)» титульного листа фиксируется соответствующий код:

215 - по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
216 - по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком.

В титульном листе формуляра предусмотрены поля, которые заполняют только правопреемники:

Форма реорганизации (ликвидация) – указывается код, приведенный в приложении № 4 к порядку заполнения расчета:

1 – преобразование;
2 – слияние;
3 – разделение;
5 – присоединение;
6 –разделение с одновременным присоединением.

ИНН/КПП реорганизованной организации – указываются коды реорганизованной фирмы.

В графе «налоговый агент» указывается название реорганизованной компании или ее обособленного подразделения.

Достоверность и полноту данных в расчете подтверждает правопреемник, указав код 1 в соответствующей ячейке.

Итоги

Реорганизуемая компания обязана представить 6-НДФЛ за период с начала года до даты реорганизации, указав на титульном листе специальный код отчетного периода. Алгоритм оформления остальных строк отчета в этой ситуации аналогичен общеустановленному.

Читайте также: