Возврат пая при выходе из кооператива ндфл
Опубликовано: 07.05.2024
Многие инвесторы, приобретая паи в ПИФах, не знают, что с прибыли им придется уплатить налог. Между тем данная статья расходов имеет большое значение при расчете итоговой суммы дохода пайщика. Поэтому важно не только корректно рассчитать налоги, но и эффективно воспользоваться доступными льготами, чтобы снизить их размер.
Какие налоги платят пайщики?
Пайщики обязаны уплачивать НДФЛ с прибыли, полученной от инвестиций. Базой налогообложения является разница между суммами, вырученными в результате реализации пая и затраченными на его приобретение.
Для рентных фондов законодательство предусматривает обязательства по выплате промежуточного дохода не реже одного раза в год. Данная сумма также подлежит налогообложению.
Размер налога с продажи паев
Размер налога с продажи паев не зависит от вида ПИФа, в который инвестор вкладывает деньги. Ставка НДФЛ для всех едина и составляет 13 % от суммы прибыли - разницы между полученным доходом и расходами, связанными с приобретением и хранением пая. При этом обмен паев в рамках одной управляющей компании налогом не облагается.
Порядок расчета подоходного налога с ПИФ
Рассмотрим типичный расчет на следующем примере. Допустим, инвестор приобрел паи на сумму 100 тыс. рублей. Через некоторое время он их продал, но уже за 130 тыс. рублей. Размер прибыли в данном случае составит: 130 000 - 100 000 = 30 000 рублей.
Ставка НДФЛ равна 13 %. Следовательно, сумма налога рассчитывается следующим образом: 30 000 × 13 % = 3 900 руб.
Если изначально прибыль от инвестиций составила 30 % от размера вложений, то с учетом НДФЛ она снижается до 26,1 % (30 000 - 3 900 = 26 100 руб.).
Но в данном расчете не были учтены сопутствующие издержки в виде комиссий, которые вкладчик платит в момент приобретения и продажи пая. Допустим, их размер в каждом случае составляет 1 %.
Приобретая пай за 100 тыс. руб., инвестор обязан уплатить комиссию в размере 1 тыс. руб. При продаже актива он платит 1,3 тыс. руб. (130 000 × 1 %). Следовательно, база налогообложения уменьшается на 2,3 тыс. руб. и составляет: 30 000 - 2 300 = 27 700 руб.
В таком случае налог рассчитывается следующим образом: 27 700 × 13 % = 3 601 руб.
Чистая прибыль составляет: 27 700 - 3 601 = 24 099 руб. (24 % от суммы инвестиций вместо первоначальных 30 %).
Необходимо учитывать, что расходы, учитываемые при расчете базы налогообложения, должны быть обоснованы и документально подтверждены. НДФЛ рассчитывается по нарастающей за календарный год отдельно по каждому виду паев и по каждой управляющей компании.
Какие существуют налоговые льготы?
С 2017 года для российских инвесторов действует особый налоговый режим. Выполняя определенные условия, вкладчик получает возможность полностью или частично освободить свой доход от уплаты НДФЛ. Это выгодно и инвесторам, и государству.
Вкладчики таким образом увеличивают размер своей прибыли. Государство, снимая с инвесторов налоговую нагрузку, повышает интерес к российскому фондовому рынку.
Инвестиционный налоговый вычет
С целью защиты фондового рынка от оттока капитала и для повышения прибыльности инвестиций в 2014 г. государство ввело такое понятие как "налоговый вычет". Порядок получения льготы регламентируется ст. 219.1 Налогового кодекса.
Чтобы воспользоваться налоговым вычетом, необходимо владеть инвестиционными активами не менее 3 лет. Максимальный лимит дохода, который подлежит освобождению от налогообложения, - 3 млн рублей. Следовательно, в течение 3 лет беспрерывного владения активами инвестор может не платить НДФЛ с суммы прибыли, которая равняется 9 млн рублей.
Инвестиционный вычет можно получить двумя способами:
- самостоятельно подав декларацию 3-НДФЛ в налоговую,
- непосредственно обратившись к налоговому агенту с заявлением, тогда он будет учтен при исчислении и уплате налога.
Льгота может быть применена только относительно дохода, полученного от продажи паев открытых ПИФов. При этом управлять ими должна российская компания. Благодаря налоговому вычету паи открытых ПИФов приобретают особую привлекательность для инвесторов. Тем более что такие вложения имеют повышенный уровень безопасности, так как представляют собой диверсифицированный портфель, сформированный профессионалами.
Зачет убытков прошлых лет
Еще одна возможность снизить размер налоговых обязательств - зачет убытков прошлых лет. Данная льгота применима только по отношению к операциям с паями ОРЦБ (как при расчете убытков, так и при определении базы налогообложения).
В расчет берутся убытки, понесенные в течение последних 10 лет, в размере, не превышающем сумму налогооблагаемой базы. Они списываются в порядке их возникновения.
Например, инвестор в прошлом году при продаже активов понес убыток в размере 15 тыс. руб. В текущем году его прибыль составила 40 тыс. руб. Налог будет удержан из суммы 25 тыс. руб. (40 000 - 15 000 = 25 000).
Как удерживается налог?
Порядок уплаты обязательств в бюджет различается в зависимости от того, пользуется ли инвестор услугами налогового агента или нет.
Если есть налоговый агент
В большинстве случаев расчет, удержание и перечисление налога в бюджет осуществляется фискальным агентом, то есть управляющей компанией ПИФа.
Уплата НДФЛ осуществляется в течение 30 дней после получения дохода инвестором. Поэтому перед заключением сделки по покупке или продаже пая через управляющую компанию рекомендуется потребовать у агента расчет экономической и налоговой целесообразности данной операции. Таким образом можно проверить, все ли расходы учтены при определении базы налогообложения.
При возникновении спорной ситуации можно подать налоговую декларацию самостоятельно.
Если налогового агента нет
Некоторые инвесторы производят операции с паями на вторичном рынке без участия управляющей компании. Алгоритм уплаты налога в этом случае зависит от способа проведения торгов.
Если операции осуществляются через посредника в рамках фондовой биржи или за ее пределами, в роли фискального агента выступает брокер. Следовательно, он несет ответственность за перечисление НДФЛ. Но брокер не владеет информацией о затратах, связанных с приобретением и хранением активов.
Поэтому инвестор должен представить:
- договор или заявку на приобретение паев;
- справки, подтверждающие косвенные затраты, связанные с покупкой активов;
- квитанции об уплате дополнительных сборов;
- документы, подтверждающие право собственности на паи;
- справку о движении средств на счетах инвестора за весь период владения активами;
- заявление об учете расходов, понесенных до момента заключения договора с агентом, с целью уменьшения суммы налога.
Все перечисленные справки можно получить по месту покупки паев.
Если продажа осуществляется на неорганизованном рынке без участия посредника, ответственность за уплату НДФЛ несет сам инвестор. Он должен представить в налоговый орган следующие документы:
- декларацию в заполненном виде;
- справку по форме 2-НДФЛ;
- документы, подтверждающие факт приобретения, продажи паев, а также понесенных расходов.
Декларацию нужно подать до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. Срок уплаты налога - до 15 июля.
Инвестиции в паи сопряжены с более крупными издержками по выплате налогов по сравнению с вложениями в соответствующие им активы, например, дивидендные акции или облигации. Тем не менее они обладают и рядом очевидных преимуществ: удержание налога только в момент продажи, отсутствие обязательств при их конвертации внутри одной управляющей компании и т.д. Поэтому налоговые обязательства при определенных условиях не снижают привлекательности инвестиций в ПИФы. Тем более что сумму этих обязательств можно уменьшить с помощью льгот.
Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.
Понедельник17 мая 2021 г.
| МРОТ: Учетная ставка ЦБ: | 12792 руб. 4,5% |
Типовые бланки
- Бухгалтерские
- Кадровые
- Юридические
- Статистические
- Экономические
- Должностные инструкции
Полезности
Бухгалтерский учет
- Основные средства
- Нематериальные активы
- Товарно-материальные ценности
- Затраты на производтво
- Денежные средства
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с бюджетом
- Готовая продукция
- Финансовые результаты
- Капитал и резервы
- Учетная политика
- Учет и оплата труда
Налоговый учет
- НДС
- ЕСХН
- УСНО
- ЕНВД
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Взносы в ФСС
- Налог на имущество
- Водный налог
- Земельный налог
- Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на игорный бизнес
- Акцизы
- Налог на пользование полезными ископаемыми
- Патентная система налогообложения
Управленческий учет
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
Классификаторы
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
Разработка сайта:
Главный редактор:
| О налогообложении НДФЛ доходов, полученных при ликвидации потребительского кооператива в виде земельного участка и при его продаже. |
|
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 21 мая 2014 г. N 03-04-05/24300 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов, полученных физическим лицом при ликвидации потребительского кооператива (далее - кооператив) в виде земельного участка, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. В соответствии с пунктом 5 статьи 30 Закона Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" при ликвидации потребительского общества имущество потребительского общества, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, за исключением имущества неделимого фонда потребительского общества, распределяется между пайщиками, если иное не предусмотрено уставом потребительского общества. Статьей 41 Кодекса установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Доход, полученный налогоплательщиком от ликвидируемого кооператива в виде земельного участка, является доходом в натуральной форме, который подлежит налогообложению в соответствии со статьей 211 Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 211 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 Кодекса, то есть исходя из уровня рыночных цен. С учетом вышеизложенного сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного налогоплательщиком при ликвидации кооператива, определяется исходя из рыночной стоимости переданного ему имущества (земельного участка). В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. Таким образом, при продаже полученного при ликвидации кооператива земельного участка, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 1 000 000 рублей. Уменьшение дохода от продажи указанного земельного участка на сумму паевого взноса в паевой фонд потребительского кооператива главой 23 Кодекса не предусмотрено. Сумма дохода от продажи земельного участка, превышающая 1 000 000 руб., подлежит налогообложению по ставке 13 процентов. Так случилось, что один из наших клиентов передал по договору передачи личных сбережений денежную сумму более 500 000 рублей в один из потребительских кооперативов. В принципе, этот потребительский кооператив был достаточно надежным, о нем были хорошие отзывы и неоднократно свои обязательства до заключения данного договора, этот потребительский кооператив исполнял, в том числе и с нашим клиентом. Клиент уже неоднократно вкладывал денежные средства в потребительский кооператив, но в случае данного договора, возврата денежных средств в энную сумму не произошло. Первые подозрения произошли, когда потребительский кооператив перестал выплачивать законные проценты по переданным денежным средствам, но надежда, как говорится - «умирает последней», и до самого последнего дня наш клиент не обращался за юридической помощью. Только, когда вышли сроки исполнения обязательств по возврату денежных средств, тогда гражданин обратился в нашу юридическую компанию и попросил оказать ему правовое содействие по взысканию денежных средств с этого кооператива. Здесь нужно учитывать, что законодательство, регулирующее правоотношения в области потребительских кредитных кооперативов, достаточно недоработанное и не унифицированное, хотя существует федеральный закон о кредитных кооперативах, но в силу сложившихся судебных правоотношений, его стоит еще неоднократно дорабатывать. На сегодняшний день, нашей задачей являлось установить все обстоятельства передачи денежных средств, надлежащим образом их подтвердить и установить обязанность потребительского кредитного кооператива возвратить денежные средства нашему клиенту. В принципе, с основной задачей мы справились легко, потому что у нашего клиента на руках были оригиналы документов, а это договор передачи личных сбережений и квитанция к кассовому ордеру (эти документы были основным доказательством передачи денежных средств). Подготовив исковое заявление и направив его в суд, суд встал на сторону нашего клиента, не только потому что у него были подтверждения о передачи денежных средств, а в данном случае мы решили немного схитрить и застраховать себя, и нашего клиента от всевозможных рисков, которые могли бы возникнуть в процессе судебного заседания, и нами было принято решение о том, что нашему клиенту следует выйти из членов данного кооператива. Здесь мы воспользовались статьей 14 ФЗ «о кредитной кооперации», согласно которого, в случае выхода человека из кредитного кооператива, из его постоянных членов, ему кредитный кооператив обязан выплатить все денежные средства: пай, накопления , которые были переданы на хранение этому кооперативу, а также о начислении к паю, накоплениям процентов на эти денежные средства. При этом, все денежные средства и проценты к этим денежным средствам должны быть возвращены, согласно условиям договора, которые были заключены с пайщиком, а также Федеральным Законом установлен срок, в течении которого эти средства должны быть возвращены, срок не может превышать более трех месяцев. Итак, мы суду объяснили и представили доказательства того, что наш клиент уведомил кредитный кооператив о выходе из его членов и потребовал возврата всех денежных средств, находящиеся у кооператива в распоряжении. Однако, кооператив не просто отказал, он просто проигнорировал требования нашего клиента и по истечению трех месяцев мы обратились в суд, таким образом мы обеспечили себе сразу два основных вектора положительного развития судебного процесса. Во-первых , это обстоятельство неисполнения обязательств кредитного кооператива. Во-вторых , это законное право на выход из его членов и возврат денежных средств. Исходя из этой ситуации, суд встал на нашу сторону, требования нашего клиента удовлетворены в полном объеме и при этом взыскав не только денежные средства , которые были переданы кредитному кооперативу, но также и проценты полагающиеся на эти денежные средства, проценты за пользование чужими денежными средствами и за просрочку исполнения обязательств, а также сумму денежных средств потраченных на представительские услуги в судебном процессе . Понедельник17 мая 2021 г.
Типовые бланки
ПолезностиБухгалтерский учет
Налоговый учет
Управленческий учет
Классификаторы
Разработка сайта:
Главный редактор:
|