В разделе 1 расчета 6 ндфл за какой период нужно указывать отпускные и больничные
Опубликовано: 24.04.2024
Мы проанализировали обращения наших пользователей по новому отчету 6-НДФЛ и выяснили: все вопросы связаны в основном с заполнением раздела II.
Эксперт Контур.Бухгалтерии Наталья Потапкина разбирает спорные моменты в отчете 6-НДФЛ и рассказывает, как отчет заполняется в сервисе.
Начнем с того, как выглядит раздел 2 в форме 6-НДФЛ в Контур.Бухгалтерии. После этого перейдем к разбору вопросов по этому разделу.
Спорные моменты в разделе 2 формы 6-НДФЛ
Сразу отметим: заполнение раздела 1 не представляет сложности, а данные в нем указываются нарастающим итогом. Проблемы появляются только при заполнении строк 070, 080, 090, так как данные перекликаются с разделом 2.
О нарастающем итоге
Из порядка заполнения отчета, утвержденного Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, следует, что отчет заполняется нарастающим итогом с начала года, в том числе и раздел 2. Но разъясняющие письма ИФНС сообщают, что в разделе 2 нужно указывать данные только за 3 последних месяца отчетного периода. При сдаче отчета за полугодие это становится важным: в разделе 1 будут данные нарастающим итогом с начала года, а в разделе 2 — нужно будет отобразить данные только за 3 месяца: апрель, май, июнь.
О том, что заполнять не обязательно
При заполнении отчета за 1 квартал 2016 года было не ясно, как заполнять раздел 2, если в течение 3-х последних месяцев отчетного периода не было выплат. Наличие этого раздела было обязательным в электронном формате отчета, поэтому приходилось заполнять строки с нулевыми значениями дохода и налога и фиктивными датами. Теперь в формат внесены изменения, и раздел 2 заполнять не обязательно. Если не было выплат за три месяца — раздел 2 должен быть пустым.
О датах выплат
Не существует четкого понимания того, как и когда (по какой дате) должны попадать выплаты в раздел 2.
В Контур.Бухгалтерии при автоматическом заполнении расчета во второй раздел попадают все выплаты, начисленные за 3 месяца, то есть те, у которых дата в строке 100 попадает в три последних месяца отчетного периода. ИФНС разрешает не включать в раздел 2 выплаты, у которых дата в строке 110 не входит в эти 3 месяца. Например, зарплата за июнь, выплаченная в июле.
Мы считаем, что такое заполнение, при котором в раздел 2 попадают все выплаты, начисленные за 3 месяца, более простое и прозрачное. В этом случае данные раздела 2 совпадают с данными раздела 1 и с 2-НДФЛ и у пользователей не поялвяется дополнительных вопросов по заполнению строк 070, 080, 090 в разделе 1. И поскольку порядок заполнения и формат электронного отчета не предусматривают никаких ограничений, такое заполнение тоже считается правильным.
Поэтому мы рекомендуем для прозрачности и простоты заполнения 6-НДФЛ сначала выплатить зарплату за последний месяц отчетного периода, удержать и перечислить НДФЛ, а затем уже сдавать отчет. В Контур.Бухгалтерии все данные в отчете заполнятся автоматически.
О повторных выплатах
В порядке заполнения не зафиксирован тот факт, что, если строки 100-140 по конкретной выплате попали во второй раздел отчета за один отчетный период, их уже не надо повторно включать в отчет за следующий отчетный период. Например, если зарплату за март, выплаченную в апреле, уже отразили во втором разделе отчета за 1 квартал, то в отчет за полугодие эти же данные включать не надо. Мы задали вопрос об этом работникам ИФНС и получили подтверждение. Официального разъяснения по этому вопросу пока нет, но мы надеемся получить его до начала отчетного периода.
О заполнении отчета при возврате НДФЛ
Возникают сложности с тем, как показать возврат налога плательщику в отчете 6-НДФЛ. Что именно считать возвратом — тоже не понятно. Например, считается ли возвратом отрицательная сумма налога, получившаяся при пересчете налога? Такая ситуация может произойти при предоставлении вычетов.
Пример:
У нас есть условный сотрудник, его зарплата на полставки составляет 5000 рублей. Вычет на ребенка у него 3000 рублей, но в январе вычет не оформили. Его предоставили в феврале сразу за 2 месяца, а излишне удержанный налог вернули сотруднику.
Январь: зарплата 5000 рублей, НДФЛ = 650 рублей (вычет не предоставили)
Февраль: зарплата 5000 рублей, НДФЛ = (10000 — 6000) * 13% - 650 = -130 рублей (предоставили 2 вычета)
Март: зарплата 5000 рублей, НДФЛ = (15000 — 9000) * 13% - 520 = 260 рублейНе понятно, заполнять ли в этом случае возврат в размере 130 рублей в строке 090 раздела 1? Или в строке 070 указать 780 рублей (650 — 130 + 260) уже с учетом возврата? Как вообще в этом случае заполнять раздел 2?
На данный момент в Контур.Бухгалтерии в описанном случае строка 090 не заполняется, пересчет учитывается в строке 070.
О расчете НДФЛ с межрасчетных выплат
При расчете налога с выплаты в межрасчетный период (например с отпускных) не понятно, как учитывать эти вычеты. Они же предоставляются в целом за месяц, и при расчете только отпускных в начале месяца еще не ясно, можно ли их предоставить. Это может привести в некоторых случаях к проблемам в заполнении 6-НДФЛ.
Пример:
10 января сотруднику выплатили отпускные в размере 10000 рублей, вычет на ребенка 3000 рублей не предоставили, удержали НДФЛ в размере 1300 рублей (то есть 10000 * 13%). В конце месяца начислили зарплату в размере 1000 рублей, посчитали налог нарастающим итогом с учетом вычета в целом за месяц
НДФЛ со всего дохода = (11000 — 3000) * 13%=1040 рублей.
Налог в целом за месяц получился меньше, чем уже уплатили с отпускных. Отражаем это в отчетности:
В 1 разделе значение в строке 040 равно значению в строке 070 = 1040 рублей.
Во 2 разделе:
Строки по отпускным:
строка 130 — пишем 10000
строка 140 — пишем 1300Строки по зарплате:
строка 130 — пишем 1000
строка 140 — пишем -260
Однако, в форме отрицательных значений и пересчетов не предусмотрено. Такая ситуация не видна была в 2-НДФЛ, так как там нет помесячного расчета налога, тем более по отдельным выплатам. В 6-НДФЛ эта ситуация возникла, но непонятно, как «минусы» правильно обрабатывать. Разъяснений по поводу этой ситуации от ФНС пока не было.
Поэтому при заполнении отчета в нашем сервисе мы советуем изменить в разделе 2 сумму налога с отпускных так, чтобы налог с зарплаты не был отрицательным. В нашем случае нужно изменить 1300 на 1040.
Важно: форма 6-НДФЛ изменится
Уже известно, что ФНС планирует оптимизировать заполнение формы 6-НДФЛ. Специалисты Фонда разрабатывают изменения в самой форме, порядке ее заполнения, вносят правки в электронный формат. Текст поправок пока не опубликован, до 27 мая ведомство ждет предложений по усовершенствованию формы.
Надеемся, что после изменений заполнение отчета будет более простым и понятным, спорные вопросы будут разрешены. Если у вас возникают вопросы, пишите нам. Постараемся помочь!
В 2020 году из-за пандемии коронавирусной инфекции срок сдачи отчета 6-НДФЛ за I квартал был перенесен на 30 июля. Таким образом, у бухгалтеров возникла необходимость сдачи в июле сразу двух отчетов 6-НДФЛ: за I и II квартал 2020 года. Как правильно отразить сведения в отчете, как повлияли продолжительные нерабочие дни на порядок заполнения и по каким правилам отчет будут принимать инспекторы, рассмотрим в данной статье.
Затяжные нерабочие дни, как отразить в отчете?
После слов Владимира Путина в своем видеообращении к населению, были объявлены нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля, а также 6, 7 и 8 мая. Многие предприятия действительно прекратили свою деятельность на время карантина, однако, обязанность по выплате заработной платы на этот период за ними сохранялась. Если происходило перечисление заработной платы, то и возникала необходимость в удержании подоходного налога и перечислении его в бюджет.
Информацию по строкам 100 и 110 необходимо заполнить в соответствии с действующими правилами. А информация о сроках перечисления налога по строке 120 зависит непосредственно оттого, имелся ли у предприятия допуск на осуществление деятельности во время карантина.
Рассмотрим возможные примеры.
Деятельность организации не прекращалась на время карантина
В таком случае бухгалтера заполняют форму 6-НДФЛ в обычном порядке. Информацию по строке 120 нужно указывать в соответствии с существующими правилами:
- срок перечисления НДФЛ для больничных и отпускных – последний день месяца, в котором происходила выплата
- для остальных выплат – это следующий день после осуществления выплаты
Деятельность организации прекращалась только на часть нерабочего периода
Разрешение на возобновление работы могли дать власти региона, которых позже наделили такими полномочиями. В этом случае порядок заполнения 6-НДФЛ немного меняется. Возможность перечисления НДФЛ в бюджет появляется после того как была разрешена работа предприятия, а значит именно эту дату укажите по строке 120.
Разберем пример. Региональные власти дали разрешение на осуществление деятельности ОАО «Лучик» с 20 апреля. Бухгалтерией была произведена выплата работникам и удержан соответствующий НДФЛ. Перечисление в бюджет должно быть совершено в течение первого рабочего дня, то есть 20 апреля. Пример заполнения представлен ниже.
Дата первого рабочего дня
Организации не осуществляла свою деятельность на протяжении всех нерабочих дней
В таком случае существует другой вариант заполнения отчета 6-НДФЛ. С заработной платы, перечисленной работникам в период с 30 марта по 8 мая, подоходный налог подлежит перечислению в бюджет 12 мая текущего года. Если в мае имели место больничные или отпускные, то для них срок перечисления устанавливается в обычном порядке, то есть до 1 июня.
ОАО «Цветик» приостанавливало свою деятельность с 30 марта по 8 мая. Заработная плата сотрудникам выплачивалась в установленный договорами срок. Таким образом строки 100, 110 и 120 раздела при заполнении информации о совершенных выплатах будут выглядеть так:
Дата уплаты подоходного налога
Деятельность прекращалась на весь период, но региональные власти продлили нерабочие дни после 12 мая
В этом случае организациям при заполнении отчета необходимо ориентироваться на порядок, приведенный в пункте 3 данной статьи. Поскольку региональные власти не могут оказать влияние на порядок предоставления формы 6-НДФЛ, в этом случае учитываются только Указы Президента. Соответственно по строке 120 нужно поставить дату 12 мая. Все последующие выплаты отражаются в отчете по общепринятым правилам.
Магазин ООО «Рассвет» не работал вплоть до 8 мая, после чего региональными властями было принято решение о продлении нерабочих дней до 20 мая. Выплата заработной платы производилась своевременно. Перечисление подоходного налога должно произойти 12 мая. Пример отражения информации в отчете:
Дата уплаты налога
Налоговые органы обращают пристальное внимание на выполнение этих требований при сдаче отчета. Будет проверяться действительно ли организация имела право на осуществление деятельности в указанные дни, и как дата указана по 120 строке.
Если предприятие не осуществляло свою деятельность на протяжении всего периода ограничений, но по 120 строке указала дату с 30 марта по 8 мая, то максимальное наказание какое может применить налоговая инспекция — это штраф в 500 рублей. Поскольку в этом случае не произошло занижение или завышение суммы налога.
Если же организации, напротив, разрешили осуществлять свою деятельность, но срок уплаты налога в отчете был указан 12 мая, то это грозит более серьезными санкциями. Так налоговая вправе назначить штраф и пеню за каждый день просрочки.
Как переносятся сроки уплаты НДФЛ из-за 24 июня и 1 июля
Летом Президентом было принято решение об объявлении двух дополнительных нерабочих дней 24 июня и 1 июля. В первый происходил парад, посвященный Дню Победы, второй выделялся для голосования по поправкам в Конституцию. Если организацией производились выплаты непосредственно 23 и (или) 30 июня, то по установленным правилам налог должен быть перечислен на следующий день. Однако, нерабочие дни не учитываются при установлении сроков, а значит соответствующий налог должен быть перечислен не позже 25 июня и (или) 2 июля, значит именно эти даты будут отражены в строке 120 отчета 6-НДФЛ.
Если крайний срок перечисления налога выпал на 2 июля, то весь блок строк 100, 110 и 120 по этой выплате нужно будет отразить в отчете за 9 месяцев.
Дата следующего дня после уплаты налога
Особенности отражения отпускных и больничных в форме 6-НДФЛ за полугодие
Определить в отчетность за какой период необходимо отразить данного рода выплаты можно на основании крайнего срока перечисление НДФЛ. Для отпускных и больничных в марте срок перечисления не должен быть позже 31 числа, однако этот день объявлен нерабочим.
В отчете за первый квартал должны присутствовать только крайние мартовские даты, если по строке 120 появляется более поздняя дата, то выплату необходимо отразить в расчете за полугодие.
День выплаты заработной платы выпал на 27 марта
Как правильно поступить организации, если срок выплаты заработной платы выпал на пятницу 27 марта? В этом случае рекомендуется не удерживать налог, а вычесть его из следующей выплаты.
В таком случае данная выплата будет отражена сразу в двух отчетах 6-НДФЛ. В расчете за I квартал выплата будет отражена в первом разделе по строкам 20 и 40, а в расчете за полугодие в первом разделе по строке 70, во втором по соответствующим строкам 100, 110, 120.
Если же бухгалтерия удержала налог именно 27 марта, а перечисление произвела в первый рабочий день, то данную сумму необходимо отразить по строкам 40 и 70 раздела 1 за I квартал. А строки 100, 110 и 120 по данной выплате будут заполнены в разделе 2 отчета за полугодие, так как срок фактического перечисления будет относиться ко II кварталу.
В таком случае зарплату за март необходимо отразить следующим образом:
Дата фактического перечисления 2 квартала
В соответствии с письмами ФНС допускаются случаи, когда дата по строке 110 указана раньше, чем по строке 100. Это не является ошибкой, но если организация хочет избежать дополнительных объяснений по отчету, то данную выплату можно провести как прочий доход, тогда строки нужно заполнить следующим образом:
Дата раньше сроков перечисления
Зарплата, выданная в стандартный срок
Если у организаций выплата заработной платы происходила в штатном режиме, то эту соответствующую информацию нужно будет отражать при сдаче двух отчетов 6-НДФЛ. Первый раз в разделе 1 за I квартал по строкам о суммах дохода, исчисленного и удержанного налога, второй раз – в разделе 2 за полугодие по строкам 100, 110. 120.
Пример заполнения раздела 2 за полугодие приведен ниже.
Отражение зарплаты
Отражение в 6-НДФЛ мартовских больничных и отпускных
Если у организации в марте возникла обязанность по оплате больничных листов и отпускных сотрудникам, то эти суммы нужно будет отразить в разделе 1 расчета за I квартал в строках 020, 040 и 070. При сдаче расчета 6-НДФЛ за полугодие информацию по этим же выплатам нужно отразить во втором разделе по строкам 100, 110, 120.
Пример заполнения мартовских отпускных.
Отражение мартовских больничных и отпускных
В случае, если перечисление подоходного налога с подобных выплат фактически произошло в марте, то в таком случае сведения о больничных и отпускных нужно отражать в разделах 1 и 2 расчета за I квартал. Такое решение не является ошибкой. Главное, чтобы реальное перечисление налога в бюджет произошло в пределах даты, указанной по строке 120 расчета. В противном случае, придется объясняться с налоговой инспекцией.
Если организация частично допускалась к осуществлению своей деятельности в период затяжных нерабочих дней, то срок перечисления допускается подвинуть на ближайший рабочий день, т.е. на день, когда было получено разрешение на возобновление работы.
Организация должна перечислить в бюджет удержанный при выплате НДФЛ. Эту дату следует указать в поле 021 формы 6-НДФЛ. В зависимости от вида выплаченного дохода, эти даты различаются.
Новшества 6-НДФЛ: как отразить удержанный и перечисленный налог
В 6-НДФЛ теперь не указывают дату фактического получения дохода и дату удержания НДФЛ. В новом расчете нет полей, чтобы отражать даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ. Это информация, которую ранее указывали в форме 6-НДФЛ в строках 100 и 110.
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ теперь отражайте сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние 3 месяца отчетного периода.
То есть, в этом разделе указывайте:
- в поле 020 – обобщенную по всем работникам сумму НДФЛ сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 – дату, не позднее которой надо перечислить НДФЛ, который удержали;
- в поле 022 – обобщенную сумму НДФЛ, который надо перечислить в указанную в поле 021 дату.
При этом НДФЛ, который отражен в поле 020, должен соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.
Помочь при заполнении поля 021 раздела 1 формы 6-НДФЛ вам сможет наша шпаргалка.
| вид выплаченного дохода | когда надо исчислить НДФЛ | когда надо удержать НДФЛ | когда надо перечислить НДФЛ |
|---|---|---|---|
| заработная плата | в последний день месяца, за который начислен заработок | в день выплаты за отработанный месяц | не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты |
| больничное пособие | в день выплаты | в день выплаты | не позднее последнего числа месяца, в котором выплатили больничное пособие |
| отпускные | в день выплаты | в день выплаты | не позднее последнего числа месяца, в котором выплатили отпускные |
| премия за месяц | в последний день месяца, за который начислена премия | в день выплаты премии | не позднее дня, следующего за днем выплаты премии |
| премия за год (квартал) | в день выплаты | в день выплаты | не позднее дня, следующего за днем выплаты премии |
| непроизводственные премии | в день выплаты | в день выплаты | не позднее дня, следующего за днем выплаты премии |
| средний заработок при направлении работника в командировку | в последний день месяца, за который начислен заработок | в день выплаты зарплаты за месяц | не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода |
| суточные, выплаченные сверх лимита | в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет | в ближайший день выплаты | не позднее следующего дня за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ |
| неподтвержденные командировочные расходы | в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет | в ближайший день выплаты | не позднее следующего дня за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ |
| компенсация за неиспользованный отпуск | в день увольнения | в день увольнения | не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, т.е за днем увольнения |
| компенсация за неиспользованный отпуск, превышающий 28 календарных дней, если сотрудник не увольняется | в день выплаты | в день выплаты | не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода |
| материальная помощь | в день выплаты | в день выплаты | не позднее дня, следующего за днем выплаты |
| дивиденды | в день выплаты | в день выплаты | сроки уплаты зависят от того, ООО у вас или АО. Если у вас ООО, перечислите НДФЛ не позднее дня, следующего за: днем выплаты или перечисления дивидендов; днем выплаты иного дохода, из которого удерживаете НДФЛ, – если дивиденды выплачиваются в натуральной форме; В АО перечислите НДФЛ не позднее месяца с наиболее ранней из дат: окончания года, то есть с 31 декабря; выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг) |
| материальная выгода от экономии на процентах | в последний день каждого месяца в течение периода предоставления займа либо кредита | в ближайший день выплаты дохода | не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, из которого удержали НДФЛ |
| доходы в натуральной форме | в день выплаты дохода в натуральной форме | в ближайший день выплаты денежного дохода | не позднее следующего дня за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ |
| неденежные подарки свыше 4 тыс. рублей | в день выдачи подарка | в ближайший день выдачи | не позднее следующего дня за днем выдачи |
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Марина Баландина, профессиональный бухгалтер
6-НДФЛ самый непредсказуемый отчет. Мало того, что налог приходится часто платить — каждая уплата должна сойтись с отчетом и правильно встать в программе налоговой. Малейшие нестыковки — и пени обеспечены. Хотите узнать, как сдать 6-НДФЛ с первого раза и без последствий, — читайте статью.
Вы узнаете
- Что изменилось в 6-НДФЛ с 2021 года
- Ошибки в уплате НДФЛ
- Как проверить 6-НДФЛ
Что изменилось в 6-НДФЛ с 2021 года
За первый квартал 2021 отчет 6-НДФЛ заполняйте уже по новой форме. Сроки сдачи остались прежними, не уложитесь — будет штраф. Как и раньше, при численности более 10 человек отчет нужно сдавать только в электронном виде.
Раздел 1
Разделы 1 и 2 поменялись местами. Теперь в разделе 1 показываем удержанный НДФЛ за последний квартал, а в разделе 2 — обобщенные данные с начала года.
-
Заполняем в разрезе КБК. С 2021 введен новый КБК для НДФЛ по ставке 15%: 182 1 01 02080 01 1000 110. По повышенной ставке облагаются доходы свыше 5 млн руб. с начала года. Для налога со всех остальных доходов действует прежний КБК: 182 1 01 02010 01 0000 110. Для каждого КБК нужно заполнить отдельный раздел 1.
Отражаем только срок перечисления и сумму удержанного НДФЛ. Из отчета убрали дату получения дохода и его сумму, а также дату удержания НДФЛ.
В раздел 1 войдут суммы НДФЛ, удержанные в последнем отчетном квартале. Неважно, когда был начислен доход. Например, в раздел 1 за первый квартал 2021 попадет НДФЛ, удержанный с зарплаты за декабрь 2020, выплаченной в январе 2021, но не попадет НДФЛ с зарплаты за март 2021 года, которую выплатили в апреле.
Если же зарплату выплатили в последний день отчетного периода, НДФЛ с нее нужно включить в текущий отчет. Например, НДФЛ с зарплаты за март, выданной 31.03.2021, войдет в раздел 1 отчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021. Срок перечисления — «01.04.2021».
Раздел 2
Разный принцип заполнения разделов 1 и 2 сохранился и в новой форме 6-НДФЛ. Раздел 2 заполняется по доходам, начисленным за весь отчетный период с начала года. Например, зарплата за март 2021, выплаченная в апреле, попадет в раздел 2 за первый квартал. НДФЛ с мартовской зарплаты нужно отразить по строке «Сумма налога исчисленная». А «Сумма налога удержанная» этот НДФЛ не включает и соответствует сумме налога из раздела 1.
- Заполняем в разрезе КБК и ставок налога. Если у вас есть сотрудники с «обычной» зарплатой, сотрудники-миллионеры и заемщики, то в 6-НДФЛ нужно заполнить три раздела 2 для каждой ставки: 13, 15 и 35%.
- Детализируем начисленные доходы. Теперь из общей суммы доходов нужно выделять не только дивиденды, но и доходы по трудовым договорам и по договорам ГПХ. В совокупности с КБК сразу будет видно, у кого исполнители по договорам ГПХ получают больше 5 млн руб. и как это соотносится с зарплатой работников. Если есть значительные перекосы, будьте готовы пояснить их в налоговой.
Приложение
Новая форма 6-НДФЛ дополнилась приложением «Справка о доходах и суммах налога». По сути это справки 2 НДФЛ, которые раньше сдавали отдельно. Заполнять это приложение нужно только в годовом отчете.
В справке появился раздел 4 для сведений по неудержанному НДФЛ. Благодаря этому больше не потребуется подавать справки 2-НДФЛ с признаком «2» по тем физлицам, у кого вы не удержали налог.
Подключить отчетность с автообновлением
Ошибки в уплате НДФЛ
НДФЛ приходится платить чаще, чем другие налоги, поэтому и ошибок в уплате больше:
Перечислили НДФЛ меньше или позже срока. Неправильно рассчитали остаток зарплатного НДФЛ к уплате или перечислили отпускной НДФЛ позже срока — налоговая это легко вычислит по вашему 6-НДФЛ. Если недоплатили или уплатили позже срока, будут пени и, возможно, штраф. Просрочка 70 000 руб. НДФЛ на два месяца обойдется почти в 1000 руб. пеней.
Перечислили НДФЛ раньше, чем удержали. Например, уплата НДФЛ с аванса — это ошибка. Налоговая вряд ли заметит разовые нарушения. Но систематическое перечисление значительных сумм авансового НДФЛ может повлечь налоговую проверку.
Неправильный налоговый период в платежке. При перечислении НДФЛ с зарплаты в поле 107 платежного поручения нужно ставить месяц, за который она начислена. Неважно, когда ее фактически выплатили. По остальным доходам наоборот: в поле 107 указывайте месяц, в котором выплатили отпускные, больничные. Если начислили отпускные 31.03, а выплатили 01.04, то перечислить НДФЛ с отпускных должны до 30.04 и в поле 107 проставить «МС.04.2021».
Если ошиблись в налоговом периоде, это не приведет к недоимке и автоматическому начислению пени. Но нарушение может всплыть при проверке, и тогда будут санкции.
Неправильный КБК. Если перечислите НДФЛ с дохода свыше 5 млн руб. по основному КБК, это ошибка. По основному КБК будет переплата, а по КБК для НДФЛ по ставке 15% — недоимка. На сумму недоимки налоговая начислит пени.
Перечислили НДФЛ не в ту налоговую. НДФЛ за работников обособленных подразделений нужно перечислять в налоговые инспекции по месту учета этих подразделений. Если случайно заплатите в налоговую головного офиса, то по обособленному НДФЛ появится недоимка.
Получать готовые платежки по НДФЛ прямо из ведомости
Как проверить 6-НДФЛ
Если вы обнаружите ошибки до сдачи 6-НДФЛ, то избежите санкций или отделаетесь минимальными. Но для этого придется сверить отчет, платежки по НДФЛ и выписку из налоговой.
Сервис СБИС «Суперсверка» сопоставит ваш 6-НДФЛ напрямую с данными налоговой инспекции:
- Запустите сверку отчета и выписки операций по расчетам с бюджетом (выписки вы получите автоматически).
- Получите результат — все отклонения в уплате НДФЛ на каждую дату, указанную в отчете.
Недоимку можно перепроверить. Загрузите в СБИС вашу банковскую выписку, программа сверит ее с 6‑НДФЛ. Если в результате такой сверки недоимки не будет, значит, уплаченный налог не встал в выписку налоговой.
Вам останется отработать полученные отклонения:
- Скорректировать 6-НДФЛ, если ошибка в заполнении
- Доплатить «забытый» НДФЛ, чтобы уменьшить сумму пеней
- Выяснить в налоговой, почему в выписку не попал уплаченный НДФЛ. Если дело в ошибочной платежке, как можно скорее отправьте заявление об уточнении платежа.
После этого можно спокойно отправлять 6-НДФЛ, без неприятных сюрпризов.
А еще сервис «Суперсверка» сопоставит РСВ, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ и покажет отклонения в этих отчетах еще до их сдачи в налоговую и Пенсионный фонд. Плательщикам НДС сервис снизит риски доначисления НДС: сопоставит входящий налог с книгами продаж поставщиков.
- 1 Особенности отражения отпускных и больничных в 6-НДФЛ
- 2 Переходящие больничные и отпускные
- 3 Образец заполнения 6-НДФЛ по больничным и отпускным
- 4 Подводим итоги
Расчет 6-НДФЛ содержит данные обо всех полученных сотрудниками компании или ИП доходах, включая больничные и отпускные. Рассмотрим на примере, как правильно заполнить отчет по больничным и отпускным и как отразить в 6-НДФЛ эти выплаты, если они переходят на другой отчетный период.
Особенности отражения отпускных и больничных в 6-НДФЛ
Для каждого вида выплат устанавливается отдельная дата получения дохода и удержания налога, свой срок перечисления НДФЛ в бюджет. Если для зарплаты датой получения дохода признается последний день месяца, то для больничных и отпускных это день фактического перечисления дохода работнику.
Срок перечисления НДФЛ в бюджет также разный: для зарплаты это день, следующий за днем выплаты дохода, а для отпускных и больничных выплат — последний день месяца, в котором они выданы сотруднику.
Строки 100 и 110 Раздела 2
Датой получения дохода по отпускным и больничным признается день их фактического перечисления сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Удержать налог с этих выплат необходимо в день их выдачи работнику. Таким образом, дата получения дохода (стр. 100 Раздела 2) и дата удержания налога (стр. 110 Раздела 2) будут одинаковыми.
Строка 120 Раздела 2
Датой перечисления в бюджет НДФЛ по больничным и отпускным признается последний день месяца, в котором они выплачены сотрудникам. Если последний день месяца выпадает на выходной или праздник, то он подлежит переносу на первый рабочий день.
Переходящие больничные и отпускные
Очень часто под переходящим отпуском или больничным понимают ситуацию, когда сотрудник уходит в отпуск (на больничный) в одном месяце, а выходит на работу уже в другом. Влияет ли данный факт на порядок заполнения отчета? Нет, данный факт никак не влияет на заполнение 6-НДФЛ: выплаты отражаются в отчете на дату их перечисления сотруднику.
Совершенно иная ситуация обстоит с отражением в отчете выплат, срок перечисления НДФЛ по которым переносится на следующий месяц из-за того, что выпадает на выходной или праздничный день.
Допустим, отпускные начислены сотруднику 5 июня. Дата получения дохода и удержания налога в этом случае — 05.06.2019, а вот срок перечисления НДФЛ — 30 июня — выпадает на выходной день (воскресенье) и переносится на 1 июля. В этом случае отпускные отражаются только в Разделе 1 отчета за полугодие. В раздел 2 они попадут в отчете за 9 месяцев.
Образец заполнения 6-НДФЛ по больничным и отпускным
Рассмотрим на примере, как заполняется расчет 6-НДФЛ по больничным и отпускным выплатам.
Пример
ООО «Кадровик» за 9 месяцев выплатило трем своим сотрудникам:
- Заработную плату за 9 месяцев (нарастающим итогом) — 1 256 000 руб. (НДФЛ — 187 678 руб.) Итого общая сумма дохода с НДФЛ — 1 443 678 руб.
За июль, август и сентябрь зарплата составила — по 139 500 руб. ежемесячно (НДФЛ — 20 845 руб.). Сумма ежемесячной зарплаты за июль-сентябрь (вместе с НДФЛ) — 160 345 руб.
- Больничный Степанову В. В. в размере 34 500 руб. (налог — 5 155 руб.). Сумма больничного с НДФЛ — 39 655 руб. Дата перечисления — 23 июля.
- Отпускные Сергееву В. С. в размере 49 000 руб. (налог — 7 322 руб.). Сумма отпускных с НДФЛ — 56 322 руб. Дата перечисления — 29 июля.
- Отпускные Смирнову А. Б. в размере 45 000 руб. (налог — 6 724 руб.). Сумма отпускных с НДФЛ — 51 724 руб. Дата перечисления — 27 августа.
Подробно останавливаться на порядке заполнения титульного листа отчета не будем, с ним вы можете ознакомиться здесь.
Для зарплаты — это последний день месяца, для отпускных и больничного — день фактической выплаты дохода.
Примечание: сентябрьская зарплата в Раздел 2 отчета за 9 месяцев не включается, так как фактически будет выплачена только в октябре. Ее необходимо отразить в 6-НДФЛ за год.
Подводим итоги
- Дата получения дохода для больничных и отпускных выплат — день их фактического перечисления работнику, а дата перечисления НДФЛ в бюджет — последний день месяца, в котором они выплачены сотруднику.
- Если последний день месяца выпадает на выходной или праздник, он переносится на первый рабочий день.
- При перечислении НДФЛ в следующем квартале (если срок его перечисления выпал на выходной) отпускные и больничные выплаты отражаются только в Разделе 1 отчета (кроме строки 070). В Раздел 2 и строку 070 Раздела 1 они попадают в отчет за 9 месяцев.
Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:
Читайте также: