Сумма удержанного налога в 2 ндфл должна совпадать с стр 70 6 ндфл

Опубликовано: 04.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 апреля 2021 г. № БС-4-11/4351@ О корректности отражения сумм удержанного налога при заполнении формы 6-НДФЛ

Вопрос: При заполнении формы 6-НДФЛ возник вопрос о корректности отражения сумм удержанного налога. Заработная плата за декабрь 2020 года выплачена сотрудникам 31 декабря 2020 года. Удержанный 31 декабря 2020 года налог должен был быть перечислен в бюджет не позже 11 января 2021 года. В этой ситуации в Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за 2020 год были отражены как сумма полученного дохода, так и сумма удержанного с этого дохода налога. Кроме того, удержанный налог со сроком перечисления 11.01.2021 включен в таблицу обязательств налогового агента Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года (строки 020 и 022 Раздела 1). Следует ли ожидать санкций при заполнении Расчетов таким образом?

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), сообщает следующее.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по форме, формату и в порядке, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (далее - приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

В соответствии с пунктами 3.1 и 3.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога на доходы физических лиц (далее - налог, НДФЛ) и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

В поле 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода.

В поле 021 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.

В поле 022 указывается обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.

При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

Таким образом, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года подлежат отражению с выплаченных физическим лицам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь - март 2021 г., независимо от срока их перечисления, определяемого в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.

Согласно приведенной в письме ситуации, организация - налоговый агент отразила в полях 020 и 022 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года сумму удержанного НДФЛ с выплаченной 31.12.2020 работникам заработной платы за декабрь 2020 г.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 6 статьи 81 Кодекса при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.

Учитывая изложенное, если налоговый агент в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года отразил с дохода в виде заработной платы за декабрь 2020 г., выплаченной работникам 31.12.2020, сумму удержанного НДФЛ со сроком перечисления не позднее 11.01.2021 (пункт 7 статьи 6.1, пункт 6 статьи 226 Кодекса), что по своей сути не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года в рассматриваемой ситуации не требуется.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Обзор документа

В рассматриваемой ситуации организация - налоговый агент отразила в полях 020 и 022 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. сумму удержанного НДФЛ с выплаченной работникам зарплаты за декабрь 2020 г. Как пояснила ФНС, представлять уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. не нужно.

2‑НДФЛ — до 1 апреля во всех налоговых
6‑НДФЛ в 2021 году
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ
Как в 2‑НДФЛ отражать зарплату за декабрь, выданную в январе?
Как заполнить 2‑НДФЛ в 2021 году

Справочная / Отчётность и налоги за сотрудников

6‑НДФЛ в 2021 году

С зарплаты сотрудников вы удерживаете налог на доходы физических лиц или НДФЛ — 13%, перечисляете его государству, а оставшиеся деньги выдаёте работнику. Вот как это происходит в жизни.

Вы наняли работника и договорились, что будете выдавать ему «на руки» 20 тысяч рублей в месяц. В трудовом договоре нужно указать зарплату 22 990 рублей. Эта сумма включает 13% НДФЛ, который вы перечислите государству. Каждый месяц вы платите 20 тысяч рублей сотруднику и 2 990 рублей — налоговой.

Что такое 6-НДФЛ?

За удержанный и перечисленный НДФЛ нужно отчитаться. Для этого каждый квартал работодатели сдают отчёт 6-НДФЛ. До 2021 года сдавали ещё и ежегодный отчет 2-НДФЛ, в который входили справки по всем сотрудникам. Теперь отдельный отчёт 2-НДФЛ отменили, а данные из него входят в отчет 6-НДФЛ за год.

Кроме зарплаты сотрудников НДФЛ нужно платить и с других доходов, которые физлица получают от вас:

вознаграждения по гражданско-правовым договорам,
дивиденды,
беспроцентные займы,
подарки, общая стоимость которых превышает 4 000 рублей в течение года.

Если физик получил от вас доход хотя бы один раз в течение года, вам нужно сдавать 6-НДФЛ.

В отчёте укажите общие данные по всем физ. лицам, которые получали от вас доходы. Справки по каждому сотруднику отразите в приложении к годовому отчёту 6-НДФЛ.

Нулевой 6-НДФЛ

Нулевого 6-НДФЛ не бывает. Если вы не платили физлицам, просто не сдавайте отчёт.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

6-НДФЛ следует сдавать один раз в квартал:

за 1 квартал — до 30 апреля
за полугодие — до 2 августа
за 9 месяцев — до 1 ноября
за год — до 1 марта следующего года.

Если вы впервые заплатили физлицу только во 2 квартале, сдайте 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год.

Антон — индивидуальный предприниматель и работает один. В июне он обратился к копирайтеру, который написал 5 статей для сайта. Всё оформили договором авторского заказа. Антон заплатил 10 000 рублей копирайтеру и 1495 рублей НДФЛ государству. В июле Антону нужно сдать 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев, а потом ещё отчитаться за год.

Как заполнить раздел 1 отчёта 6-НДФЛ?

Указывайте только те выплаты, у которых крайний срок перечисления НДФЛ попадает в отчётный квартал, отдельно за каждый месяц.

Строка 020 — налог, который удержали за квартал по всем сотрудникам. Это сумма строк 022.

Строка 021 — срок перечисления налога. В этой строке укажите дату, до которой необходимо перечислить НДФЛ в бюджет. Для зарплаты, больничных, расчёта при увольнении, выплат по договорам ГПХ и дивидендов — это следующий рабочий день после даты выплаты. Для отпускных — последнее число месяца, в котором их выдали. Если выдали зарплату сотруднику 10 марта и в этот же день перечислили НДФЛ в бюджет, то в строке 021 укажите 11 марта.

Строка 022 — сумма удержанного НДФЛ.

Как заполнить раздел 2 отчёта 6-НДФЛ?

Обобщает данные за все месяцы отчётного периода — с 1 января по последний день отчётного квартала.

Строка 110: укажите доходы физлиц с начала года — до того, как из доходов вычли НДФЛ. Для второго квартала — зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.

Строки 111, 112 и 113 отвечают за разные виды начислений: дивиденды, выплаты по трудовым договорам и по договорам ГПХ. Укажите общие суммы с начала года.

Строка 120 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.

Строка 130 — сумма вычетов по доходам из строки 110. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.

Строка 140 — сумма НДФЛ с доходов из строки 110.

Строка 141 — сумма НДФЛ только с дивидендов, если платили их.

Строка 150 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.

Строка 160 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 140. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.

Строка 170 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.

Строка 180 — заполняйте, если удержали больше НДФЛ, чем полагалось.

Строка 190 — заполняйте, если возвращали налог работникам.

Сдать отчёт на бумаге можно, если у вас не больше 10 сотрудников. И только электронно — если сотрудников больше 10.

Куда сдавать 6-НДФЛ?

Сдавайте отчёт в налоговую по прописке ИП или юридическому адресу ООО.

Но за сотрудников, которые заняты в деятельности по патенту, отчитывайтесь в налоговую по адресу работы. Эта налоговая может отличаться от налоговой по адресу регистрации.

Что будет за нарушение?

Не вовремя сдать отчёт: штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, блокировка счёта в банке после 10 дней. Указать недостоверные сведения: 500 рублей за каждый недостоверный документ.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подходит для ИП и ООО с сотрудниками. Сервис подготовит всю необходимую отчётность, посчитает зарплату, налоги и взносы и сформирует платёжки.

А Эльба поможет?

6-НДФЛ в Эльбе состоит всего из двух шагов. На первом вы проверяете выплаты сотрудникам, а на втором отправляете отчёт в налоговую.

Но перед этим добавьте физлиц в раздел «Сотрудники» и укажите их зарплату. Задача «Сдать отчёт 6-НДФЛ» появляется В Эльбе в начале каждого квартала в разделе «Актуальные задачи».

Опубликованы новые контрольные соотношения. Они введены для показателей формы 6-НДФЛ. Наиболее важные соотношения – внутридокументарные (между показателями формы 6-НДФЛ) и междокументарные (между показателями формы 6-НДФЛ и иной налоговой отчетности – формы 2-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль). Также установлена связь показателей формы 6-НДФЛ с данными карточки расчетов организации в бюджетом.

Форма 6-НДФЛ – это расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Форма введена в действие начиная с отчетности за I квартал 2016 года. Ее составляют в целом по организации с учетом всех получателей доходов, кроме тех, кому выплачивали только доходы (п. 1 ст. 80, подп. 1 п. 1 ст. 227, подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 230 НК РФ):

доходы по договорам купли-продажи;
доходы по договорам, заключенным с ними как с предпринимателями.

Ошибаться при заполнении расчета опасно. Если в нем выявятся неточности (недостоверные сведения), то налоговая инспекция оштрафует организацию на 500 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Тем лучше, что ФНС России обнародовала контрольные соотношения. Теперь можно более тщательно проверить форму 6-НДФЛ перед представлением ее по назначению.

Внутридокументарные соотношения

Связи показателей внутри формы установлены только для титульного листа и раздела 1. В разделе 1 сравнивать нужно:

строки внутри блока, заполняемого по каждой налоговой ставке (строки с 010 по 050);
строки блока, заполняемого по каждой налоговой ставке (строки с 010 по 050) со строкой блока “Итого по всем ставкам”, заполняемого один раз.

Для наглядности пояснения к соотношениям представлены в таблице 1.

Внутридокументарные контрольные соотношения в расчете по форме 6-НДФЛ

Контрольное равенство	Пояснение к равенству
Титульный лист
Число в поле “Дата представления расчета” не выходит за пределы срока представления формы 6-НДФЛ)	Расчет представляется по месту учета организации в следующие сроки (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ): – за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом; – за год – не позднее 1 апреля следующего года. Ошибка – титульный лист датирован позднее последнего дня срока представления расчета. Последствия – штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Раздел 1
Число в строке 020 (сумма начисленного дохода) не меньше, чем в строке 030 (сумма налоговых вычетов)	Налоговые вычеты подразделяются на: – стандартные; – социальные; – инвестиционные; – профессиональные. Вычеты предоставляются только по доходу, облагаемому по ставке 13 процентов на основании пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ. Ошибка – общая сумма предоставленных налоговых вычетов (строка 030) не может превышать сумму налогооблагаемого дохода с учетом НДФЛ (строка 020). Справедливости ради следует отметить, что в Налоговом кодексе РФ данное правило прописано только в отношении полного налогового периода, равного календарному году (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ). Последствия: – налоговая инспекция направит письменное уведомление организации о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок; – если будет установлен факт налогового правонарушения, инспекция составит акт проверки.
Строка 040 (сумма исчисленного налога) не меньше суммы налога, рассчитанного по данным строк 020 (сумма начисленного дохода), 030 (сумма налоговых вычетов), 010 (ставка налога)	Сумма НДФЛ определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. п. 1, 2 ст. 225 НК РФ). Для формы 6-НДФЛ формула расчета налога имеет вид: (строка 020 – строка 030) : 100 × строку 010 Ошибка – полученный результат не может превышать сумму, указанную в строке 040. Последствия – те же.
Строка 050 (сумма фиксированного авансового платежа) не больше строки 040 (сумма исчисленного налога)	Соотношение действует для иностранных граждан, работающих в РФ на основании патента. Такие лица до начала срока патента уплачивают фиксированный авансовый платеж, который затем работодатель (налоговый агент) засчитывает в счет уплаты НДФЛ с их доходов (подп. 2 п. 1, п. п. 4, 6 ст. 227.1 НК РФ). Ошибка – сумма фиксированного авансового платежа (строка 050) зачтена сверх суммы исчисленного организацией налога в доходов (строка 040). Следует отметить, что в Налоговом кодексе РФ данное ограничение установлено только на полный календарный год (п. 7 ст. 227.1 НК РФ). Последствия – те же.
Строка 070 (сумма удержанного налога) равна сумме всех строк 040 (сумма исчисленного налога)	При применении к доходам физического лица различных налоговых ставок (13%, 30% и т. д.) организации следует отдельно заполнить для каждой налоговой ставки блок строк с 010 по 050. А блок “Итого по всем ставкам”, включающий строки с 060 по 090, заполняют один раз. Ошибка – сумма удержанного НДФЛ (строка 070) не равна суммам исчисленного налога по всем примененным ставкам (строки 040). Последствия – те же.

Междокументарные соотношения с формой 2-НДФЛ

Междокументарные соотношения со справкой о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ применяются только к годовой форме 6-НДФЛ. Ведь справка предоставляется только по истечении календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом справка сравнима, если в ней поле “Признак” имеет значение “1”. Для удобства соотношения с формой 2-НДФЛ представлены в таблице 2.

Контрольные соотношения расчета по форме 6-НДФЛ со справкой по форме 2-НДФЛ

Контрольное равенство	Пояснение к равенству
Строка 020 (сумма начисленного дохода) по каждой ставке (строка 010) равна сумме строк “Общая сумма дохода” форм 2-НДФЛ с признаком “1” по соответствующей налоговой ставке	Сумма дохода, облагаемого по соответствующей ставке, отражается и в строке 020 формы 6-НДФЛ, и в разделе 5 формы 2-НДФЛ. Такие показатели форм должны совпадать. Ошибка – при несовпадении показателей получается, что в одном из документов представлены недостоверные сведения. Последствия: – налоговая инспекция направит письменное уведомление организации о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок; – если будет установлен факт налогового правонарушения, инспекция составит акт проверки.
Строка 025 (сумма начисленного дохода в виде дивидендов) равна общей сумме такого дохода по всем справкам 2-НДФЛ с признаком “1”	Доходы в виде дивидендов имеют в форме 2-НДФЛ код 1010. Эти суммы отражают в разделе 3 формы 2-НДФЛ и в строке 025 формы 6-НДФЛ. Показатели форм должны совпадать. Ошибка – при несовпадении показателей получается, что в одном из документов представлены недостоверные сведения. Последствия – те же.
Строка 040 (сумма исчисленного налога) по каждой ставке (строка 010) равна сумме строк “Сумма налога исчисленная” форм 2-НДФЛ с признаком “1” по соответствующей налоговой ставке	Сумму исчисленного налога отражают в разделе 5 формы 2-НДФЛ (по каждому физическому лицу) и в строке 040 формы 6-НДФЛ (в целом по организации). Показатели форм должны совпадать. Ошибка – при несовпадении показателей сумма НДФЛ может быть искажена. Последствия – те же.
Строка 080 (сумма налога, не удержанного налоговым агентом) равна общей сумме строк “Сумма налога, не удержанная налоговым агентом” по всем справкам 2-НДФЛ с признаком “1”	Сумму не удержанного налога отражают в разделе 5 формы 2-НДФЛ (по каждому физическому лицу) и в строке 080 формы 6-НДФЛ (в целом по организации). Показатели форм должны совпадать. Ошибка – при несовпадении показателей сумма не удержанного налога может быть искажена. Последствия – те же.
Строка 060 (количество физических лиц, получивших доход) равна общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком “1”	Так как сопоставление происходит по итогам года, у организации к этому моменту должны быть справки 2-НДФЛ по всем лицам, получившим доход. Ошибка – при несовпадении показателей может быть искажено количество получателей дохода или не по всем из них составлены справки 2-НДФЛ. Последствия – те же.

Остальные междокументарные соотношения

Соотношения с показателями декларации по налогу на прибыль касаются только организаций – налоговых агентов по доходам физических лиц от операций с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов (ст. 226.1 НК РФ).

Такие организации заполняют Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль. В целом соотношения аналогичны перечисленным в таблице 1 (стр. 53). Сравнению подлежат показатели:

общая сумма дохода;
сумма дохода в виде дивидендов;
сумма налога исчисленная;
сумма налога, не удержанная налоговым агентом.

Установлены также соотношения показателей формы 6-НДФЛ с карточкой расчетов налогового агента с бюджетом и с журналом “Патент для иностранных граждан”.

Этот журнал ведут налоговые инспекции по месту постановки на учет организаций, в которых работают иностранцы, получившие патент (п. 2 Приложения № 1 к приказу ФНС России от 19.11.2015 № ММВ-7-11/531@ “О создании Журнала “Патент для иностранных граждан”).

Эксперт “НА” А.С.Дегтяренко

Зарплата на стыке периодов

Зарплата за последний месяц квартала выплачивается в первые дни следующего. Например, за март — в апреле, за июнь — в июле. Как это отразить в 6-НДФЛ?

Есть письмо Минфина от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, в котором рассмотрен этот вопрос. ЗП за март, выплаченная в апреле, должна быть отражена в разделе 1 расчета за 1 квартал. По аналогии зарплата за июнь, выплаченная в июле, отражается в разделе 1 расчета за полугодие. Запись такая:

по строке 020 — сумма начисленной ЗП;
по строке 040 — сумма исчисленного НДФЛ.

Отражать сумму налога по строке 070 не нужно. Зарплата выплачивается в следующем периоде, соответственно, и налог должен быть удержан тогда даже. Если же отразить его в строке 070 за тот период, за который начислена зарплата, будет ошибка и штраф 500 рублей по статье 126.1 НК РФ.

Обратите внимание! Частая ошибка — отражение в такой ситуации налога по строке 080. Поскольку дата удержания НДФЛ еще не наступила, в этой строке его отражать нельзя.

Включать эту операцию в раздел 2 расчета за период, к которому относится месяц начисления зарплаты, также не нужно. Это будет сделано в следующем периоде. Например, если июньская зарплата выдается 5 июля, то раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяц будет выглядеть так:

по строке 100 — 30.06.2019 (дата получения дохода в виде ЗП — последний день месяца);
по строке 110 — 05.07.2019 (дата выплаты и удержания налога);
по строке 120 — 08.07.2019 (НДФЛ переводится в бюджет на следующий день, но 06.07 — суббота);
по строке 130 — сумма ЗП за июнь;
по строке 140 — сумма удержанного с нее НДФЛ.

НДФЛ с «аванса»

Зарплату в организации выплачивают так: 30 число — аванс, 15 число — остаток зарплаты. Будет ли в данном случае с аванса удерживаться НДФЛ?

Датой фактического получения заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена. В день выплаты ЗП за первую половину месяца («аванса») доход еще не возник. Поэтому в общем случае с авансов НДФЛ не удерживается.

В приведенном же примере получается, что даты выплаты аванса и фактического получения дохода будут совпадать в те месяцы, в которых 30 дней. При таких совпадениях организация должна будет исчислить сумму НДФЛ за прошедший месяц. В этот же день НДФЛ должен быть удержан (определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804), а в следующий рабочий день — перечислен в бюджет.

Поэтому в таком случае 6-НДФЛ будет заполняться в зависимости от количества дней в месяце. Например, в сентябре 30 дней в месяце, поэтому раздел 2 будет выглядеть так:

по строке 100 — 30.09.2019 (доход получен в последний день месяца);
по строке 110 — 30.09.2019 (НДФЛ удержан в тот же день);
по строке 120 — 01.10.2019 (крайний срок перечисления налога в бюджет).

А в октябре 31 день, поэтому запись будет такая:

по строке 100 — 31.10.2019;
по строке 110 — 15.11.2019 (день выплаты ЗП и удержания НДФЛ);
по строке 120 — 18.11.2019 (следующий рабочий день).

Выплаты при увольнении

Сотрудник увольняется, в последний рабочий день он получает заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск. Как это отразить в 6-НДФЛ?

Допустим, сотрудник увольняется 7 октября 2019 года. Ему выплатили:

Зарплату. Датой получения дохода в данном случае считается последний день работы.
Компенсацию за отпуск. Дата получения дохода — день выплаты.

Обе даты пришлись на 7 октября. В этот же день нужно удержать НДФЛ. Перечислить нужно в обычные сроки, то есть не позже следующего дня. Получаем раздел 2 в таком виде:

по строке 100 — 07.10.2019 (день фактического получения дохода в виде заработной платы и компенсации, то есть последний день работы);
по строке 110 — 07.10.2019 (дата удержания налога);
по строке 120 — 08.10.2019 (дата перечисления НДФЛ в бюджет).

Годовая премия и перерасчет отпускных

В мае в организации была выплачена премия за прошлый год. Тем сотрудникам, кто был в отпуске с января по май текущего года, пересчитали отпускные с учетом премии. Эти суммы были выплачены 15 мая, НДФЛ перечислили 16 мая. Как заполнить 6-НДФЛ?

Для отпускных датой получения дохода признается день их выплаты. Перевести в бюджет НДФЛ нужно не позднее последнего числа того же месяца. Отпускные были выплачены в мае, соответственно, эта операция попадает в 6-НДФЛ за полугодие. В разделе 2 нужно указать:

по строке 100 — 15.05.2019 (день выплаты отпускных);
по строке 110 — 15.05.2019 (день удержания НДФЛ);
по строке 120 — 31.05.2019 (крайний срок перечисления налога с отпускных — последний день месяц, в который они выплачены).

Когда зарплата равна нулю

Получилось так, что за июль сотруднику ничего не полагается — за ним числится задолженность (ранее производились удержания по решению суда, а после он был в отпуске). Как нужно заполнить 6-НДФЛ?

Датой получения дохода и начисления налога будет последний день июля. Однако удержать НДФЛ работодатель не сможет, поскольку суммы к выплате нет. Но сделать это он будет должен со следующей выплаты дохода в денежной форме. Это, вероятнее всего, будет аванс за август. Допустим, он выплачивается 20 числа. НДФЛ перечисляется на следующий день. В разделе 2 нужно указать:

по строке 100 — 31.07.2019;
по строке 110 — 20.08.2019;
по строке 120 — 21.08.2019;
по строке 130 — сумма начисленной ЗП за июль (до всех удержаний);
по строке 140 — сумма удержанного с зарплаты за июль налога.

Зарплата раньше срока

В связи с отъездом директора зарплату планируем выплатить на неделю раньше. То есть 20 числа сотрудники получат аванс, а 28 — остаток ЗП за месяц. Как удержать налог и заполнить 6-НДФЛ.

Допустим, такая ситуация сложилась с зарплатой за октябрь. Возможны 2 варианта.

Вариант 1. Налог удерживается с выплаты 28 октября, то есть раньше срока. Запрета на это нет. Но днем фактического получения дохода будет 31 октября, то есть последний день месяца (пункт 2 статьи 223 НК РФ). Запись в разделе 2:

по строке 100 — 31.10.2019;
по строке 110 — 28.10.2019;
по строке 120 — 29.10.2019.

Вариант 2. Налог можно не удерживать с октябрьских выплат. Такое право у агента возникает потому, что выплаты производятся до того, как наступила дата получения дохода — 31 октября. В таком случае удержать НДФЛ нужно будет со следующей выплаты — аванса за ноябрь, который выплачивается 20 числа. Перевести НДФЛ в бюджет нужно будет не позднее 21 ноября. В разделе 2 эта операция будет отражена так:

по строке 100 — 31.10.2019;
по строке 110 — 20.11.2019;
по строке 120 — 21.11.2019.

Отражение задолженностей

Зарплата за июнь выплачена с задержкой — 20 августа. Какие особенности при заполнении 6-НДФЛ?

Обычно днем получение дохода в виде ЗП является последний день месяца. Но если она выплачена с опозданием, это правило не действует. Поэтому полученную в августе июньскую зарплату нужно отражать также в августе (письмо ФНС от 07.10.2013 № БС-4-11/17931@). Раздел 2 по этой операции в 6-НДФЛ за 9 месяцев выглядит так:

по строке 100 — 20.08.2019;
по строке 110 — 20.08.2019 (перед выплатой удержан НДФЛ);
по строке 120 — 21.08.2019 (следующий за выплатой день — крайний срок перечисления налога);
по строке 130 — сумма выплаченной в августе задолженности по зарплате (без уменьшения на вычеты);
по строке 140 — общая сумма удержанного налога (с учетом примененных вычетов за июнь).

Как отразить задолженность по отпускным? Сотрудники, которые ушли в отпуск в апреле, получили их только в мае.

Дата получения дохода в виде отпускных — это дата их фактической выплаты. Задолженность по отпускным погашена в мае, допустим, 20 числа. Тогда же нужно удержать НДФЛ. Перечислить в бюджет его следует не позднее последнего дня того месяца, в котором получены отпускные. То есть не позднее 31 мая. Поэтому раздел 2 будет выглядеть так:

по строке 100 — 20.05.2019 (дата фактической выплаты задолженности по отпускным);
по строке 110 — 20.05.2019 (дата удержания налога);
по строке 120 — 31.05.2016 (крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных — последний день месяца).

Подарок бывшему работнику

Сотрудник вышел на пенсию, и уже после этого ему был вручен ценный подарок. НДФЛ удержан быть не может. Как правильно составить расчет?

В данном случае речь идет о доходе в натуральной форме. Датой фактического получения такого дохода считается день передачи подарка. Предположим, это 7 октября. На эту дату нужно исчислить НДФЛ, а удержать его следует из любых доходов в пользу этого физлица. Но поскольку больше никаких выплат ему не предвидится, НДФЛ так и не будет удержан.

В годовом 6-НДФЛ в разделе 1 делаем такие записи:

по строке 020 — цена подарка;
по строке 030 — необлагаемая сумма 4 000 рублей;
по строке 040 — размер НДФЛ;
по строке 080 — сумма из строки 040, поскольку налог не удержан до конца отчетного года.

В разделе 2 в строках 110 и 120 соответственно нужно отразить дату удержания налога и срок его перечисления. Но поскольку он не был удержан, то в этих строках следует указать «00.00.0000» (письмо ФНС от 09.08.2016 ГД-3-11/3605@). Раздел 2 будет выглядеть следующим образом:

по строке 100 — 07.10.2019;
по строке 110 — 00.00.0000;
по строке 120 — 00.00.0000;
по строке 130 — цена подарка;
по строке 140 — 0 рублей.

До 1 марта следующего года необходимо подать в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком 2.

Аренда помещения у физического лица

Компания арендует помещение у гражданина, которые не зарегистрирован ИП. Начисление арендной платы производится ежемесячно, а выплата — 1 раз в квартал, 15 числа месяца, следующего за его окончанием. Например, за 1 квартал плата перечисляется 15 апреля. Как правильно отразить это в расчете?

Доход в виде арендной платы для целей обложения НДФЛ считается полученным в день выдачи или перечисления средств. Поэтому операция должна быть указана в разделе 1 того периода, на который приходится дата фактической выплаты. То есть арендная плата за 1 квартал будет отражаться в разделе 1 расчета за полугодие, поскольку переведена она в апреле. Соответственно, плата за 2 квартал попадет в раздел 1 за 9 месяцев и так далее. В том же периоде эта операция отражается и в разделе 2.

Например, в отношении платы за 1 квартал, в 6-НДФЛ за полугодие нужно указать:

по строке 100 — 15.04.2019 (в этот день арендная плата фактически переведена);
по строке 110 — 15.04.2019 (в этот же день удержан НДФЛ);
по строке 120 — 16.04.2019 (следующий день — крайний срок для перевода налога в бюджет);
по строке 130 — арендная плата суммарно за январь, февраль и март;
по строке 140 — сумма налога с арендной платы, указанной в строке 130.

Куда подавать

ИП совмещает УСН и вмененку. Куда он должен подавать расчет?

В пункте 2 статьи 230 НК РФ сказано, что ИП, состоящие на учете в ФНС по месту деятельности на ЕНВД, подают расчеты 6-НДФЛ по месту своего учета в связи с этой деятельностью. Что подразумеваются — все расчеты 6-НДФЛ или только те, которые относятся к вмененной деятельности — этот момент не поясняется. Если трактовать буквально, то отчитываться по 6-НДФЛ нужно в ту ИФНС, где ИП стоит на учете по ЕНВД. То есть подавать туда также расчеты и в отношении тех работников, которые заняты в «упрощенной» деятельности.

Но в Минфине с таким толкованием не согласны. Из письма 08.04.2016 № 03-04-05/20162 следует, что отчитываться нужно в 2 инспекции:

по работникам на вмененке — в ИФНС, где ИП состоит на учете по ЕНВД;

по работникам на упрощенке — в ИФНС, где ИП зарегистрирован.

Вместе с тем согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ все неясные формулировки должны трактоваться в пользу налогоплательщика. Специалисты по налоговому праву считают, что это как раз тот случай. То есть можно отчитаться только в ИФНС по месту ведения вмененной деятельности, и никаких санкций за это теоретически быть не должно. Однако выбор за предпринимателем.

Организация из числа крупных налогоплательщиков имеет множество филиалов. Куда подавать расчеты по сотрудникам, которые в них работают?

Опять же, из норм Налогового кодекса однозначно не совсем понятно, как правильно поступить в таком случае. Но есть пояснение ФНС (письма от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@), из которых следует, что у крупнейшего налогоплательщика есть выбор:

сдавать все 6-НДФЛ расчеты в инспекцию по месту регистрации крупнейшего налогоплательщика;
сдавать расчеты по работникам филиалов в ИФНС по месту их учета.

Полезное видео, которое поясняет принципы заполнения формы 6-НДФЛ:

Форма 6-НДФЛ значительно изменилась в 2021 года — разделы поменяли свое расположение, обновилось их содержание, добавилось новое приложение.

В первый раз необходимость подготовки расчета по обновленному бланку у работодателей возникает по завершению 1 квартала 2021 года — 6-НДФЛ нужно сдать до конца апреля.

Кто заполняет 6-НДФЛ?

Отчет по форме 6-НДФЛ представляет собой расчет, где приводятся данные о начисленном доходе с начала года, а также об удержанном, уплаченном и возвращенном подоходном налоге за последние 3 месяца.

Кроме того, с 2021 года данный отчет позволяет также сформировать сведения о доходе и налоге, которые раньше заполнялись с применением справки 2-НДФЛ. Такая возможность появилась в связи с включением в 6-НДФЛ дополнительных страниц с приложением 1 — впервые все работодатели должны подать новое приложение в ФНС по итогам 2022 года.

Расчет сдается четыре раза в год, крайний срок сдачи — последнее числе следующего месяца:

1 квартал — 30.04;
полугодие — 31.07 (в 2021 году срок переносится на 2 августа в связи с совпадением 31 июля с субботой);
9 месяцев — 31.10 (в 2021 году срок переносится на 1 ноября, в связи с совпадением 31 октября с воскресеньем);
год — 01.03 следующего года.

Место подачи — отделение ИФНС по месту нахождения юридического лица (или его обособленного подразделения), а также по месту проживания ИП или частнопрактикующего лица.

Способ подачи — электронно (если работников 10 и более), в любом виде (если сотрудников менее 10 человек). Имеются в виду те работники, в отношении которых работодатель выступал в качестве налогового агента.

Обязанность по оформлению и подаче 6-НДФЛ есть у налоговых агентов в отношении НДФЛ, к ним относятся:

организации, имеющие работников, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора;
ИП, адвокаты, нотариусы с работниками, работающие по трудовым и ГПХ договорам.

Даже одной выплаты за период, с которой удержан НДФЛ, достаточно для появления обязанности по заполнению 6-НДФЛ, так как это означает исполнение функций налогового агента, что влечет за собой дополнительные обязанности по предоставлению отчетности в ФНС.

Новая форма расчета

С подачи отчетности за 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ формируется по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

Не допускается подача на ранее действующем бланке — отчет не будет принят налоговой.

Новая форма существенно отличается, разделы в ней изменили свои места, поменялось их содержание, а также обновились некоторые формулировки на титульном листе. Все изменения в расчете 6-НДФЛ в одной таблице.

Как оформить отчет за 1 квартал 2021 года?

Налоговым агентам по истечении 1 квартала нужно заполнить 6-НДФЛ и подать ее до 30 апреля 2021 года включительно. В расчете приводятся данные за период с января по март 2021 года.

титульный лист — общие данные;
раздел 1 — сведения за последние 3 месяца (январь, февраль, март 2021);
раздел 2 — данные за весь период (январь — март 2021).

То есть за первый отчетный период оба раздела заполянются по итогам первых трех месяцах. В дальнейшем в разделе 1 нужно будет приводить сведения только по последним трем месяцам, в разделе 2 — по всему периоду с начала года.

Инструкция по заполнению

Ниже в таблице даны пояснения, как именно нужно заполнить форму 6-НДФЛ работодателям с учетом всех изменений. Процесс заполнения за 1 квартал отличается тем, что последние 3 месяца совпадают с отчетным периодом, в связи с этим процесс оформления упрощается.

Поле формы 6-НДФЛ

Инструкция по заполнению

Отчетный период (код)

Представляется в налоговый орган

По месту нахождения

Наиболее часто используемые коды:

214 – для российских организаций, которые сдают 6-НДФЛ по месту нахождения;
120 – для ИП, сдающих расчет по месту жительства;
121 – для адвокатов;
122 – для нотариусов;
124 – для КФХ.

Форма реорганизации, ликвидации/Лишение полномочий ОП

ИНН/КПП реорганизованной/ ликвидированной организации (ОП)

Удержанный налог суммарно по всем работникам, дата удержания которого пришлась на период с 1 января по 31 марта 2021.

Датой удержания НДФЛ для зарплаты – день ее выплаты.

Важно:

НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 войдет в расчет за 1 квартал 2021, если заработная плата выплачена в январе 2021.
НДФЛ с зарплаты за март 2021 не войдет в расчет за 1 квартал 2021 при условии, что она выплачена в апреле.

Соответствующая сумма для налога, указанного в строке 021 слева.

Контрольное соотношение:

Если в последние 3 месяца налоговый агент осуществлял возврат налога, то общую возвращенную работникам сумму нужно внести в это поле.

Контрольное соотношение:

Доход (дивиденды, по трудовым и ГПХ договорам), который начислен за 1 квартал — включаются только те доходы, дата начисления которых вошла в период с 1 января по 31 марта 2021.

Для зарплаты – это последнее число расчетного месяца, для премий – аналогично.

Читайте также: