С 2019 года дивидендами в целях ндфл не признается

Поскольку дивиденды являются доходом, с них полагается удержание налога для последующего перечисления в федеральный бюджет. Законодательно применяются разные ставки процентов для резидентов и нерезидентов (во втором случае показатель будет выше).

При этом обязательно нужно учитывать, что статус российского резидента зависит не от гражданства, а от местопребывания за последние 12 месяцев. Если большую часть этого времени (то есть не менее 183 дней), человек находился на территории нашей страны, то он считается российским резидентом.

Не следует упускать из виду, что при определенных условиях (фактическое нахождение на территории РФ большую часть из последних 12 месяцев), иностранный учредитель компании тоже может быть резидентом РФ. Важно учитывать и тот факт, что время, проведенное за границей по работе для лечения или обучения, согласно 207 статье Налогового кодекса РФ, для расчетов не используется.

Федеральным законом № 336 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» были изменены требования по исчислению платежей в бюджет. Действующая на тот момент ставка 9% на подобные доходы для резидентов была изменена, и, согласно статье 284, НДФЛ с дивидендов стал составлять 13%.

Показатели для нерезидентов изменению не подвергалась, и тут по-прежнему требуется применение ставки 15%, это относится и к участникам (акционерам) в виде иностранных организаций.

В соответствии с законом, НДФЛ удерживаются с дивидендов самой компанией, которая является налоговым агентом для участников-физлиц, получающих доход от данного бизнеса.

При этом, между учредителями (акционерами) прибыль распределяется до налогообложения и им не нужно самостоятельно делать исчисление и перечислять сумму для бюджета. Все эти вопросы берет на себя сама организация, которая после перечисления удержанного налога, должна указать его при составлении соответствующей отчетности (например, формы 6-НДФЛ).

Но это относится только к дивидендам в денежной форме. Если же доход передается в другом виде (основные средства, имущество, товары), то напрямую удержать с них налог на дивиденды не представляется возможным. При этом случае обязанностью налогового агента будет сообщить ИФНС о невозможности этой процедуры, а обязанности по выплате переходят к самому участнику.

Хотя дивиденды облагаются НДФЛ, при расчете суммы для удержания не используются стандартные, имущественные или социальные вычеты. Размер налоговой базы при такой ситуации досконально рассмотрен в статье 210 Налогового кодекса РФ, и калькуляция зависит от того, получает ли предприятие прибыль от других компаний.

Еще один важный момент, который необходимо учитывать, изложен в статье 214 НК РФ – если выплаты происходят несколько раз на протяжении года, то НДФЛ начисляются с дивидендов по каждому платежу отдельно, а не суммарным итогом.

Налоговый кодекс РФ предусматривает разный размер НДФЛ с дивидендов для резидентов и нерезидентов России. Статус налогоплательщика определяется на момент выплаты, и возможны случаи, когда на протяжении года резидент станет нерезидентом (и наоборот).

Величина налоговой ставки составляет:

• для лиц, которые являются резидентами РФ – 13%;

• для нерезидентов – 15%.

Самый распространенный способ расчета – если юридическое лицо, распределяющее доход между участниками, само не получает дивиденды от других организаций.

При этом случае формула для калькуляции будет простой:

НСД = НД х 13%, где:

• НСД – налог с дивидендов;

• НД – размер начисленного дохода;

• 13% – налоговая ставка (если удержание проводится с дохода нерезидента, то этот показатель будет 15%).

В случае если компания получает дивиденды с других организаций, расчет идет по другому алгоритму, учитывающему налоговый вычет.

При таком случае формула приобретает вид:

Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно.

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

НСД = (НД – (НД / ДНВ х ПД)) х 13%, где:

• ДНВ – доход, начисленный всем участникам;

• ПД – полученные дивиденды за вычетом удержанного налога (сюда не включаются поступления, которые облагаются налогом на прибыль по ставке 0%).

Если организация удерживает налог с дивидендов физических лиц, то ей необходимо правильно отразить этот процесс в бухгалтерском учете и отчетности, подготовленной для ИФНС.

При этом случае возможны два варианта:

• НДФЛ высчитывает и удерживает АО – данные по НДФЛ подаются налоговой инспекции в составе декларации с заполненным приложением № 2. Это необходимо сделать не позднее 28 марта следующего года от даты фактической выплаты.

• Удержание проводит ООО – заполняется справка по форме 2-НДФЛ. Срок подачи, согласно статье 230 Налогового кодекса РФ – до 1 апреля следующего за выплатой года.

Процедура, когда организация выступает как налоговый агент, и НДФЛ удерживается с дивидендов участников компании, согласно статье 230 Налогового кодекса РФ, требует специального оформления в справке 2-НДФЛ.

Особое внимание нужно уделить на строку 3, где необходимо указывать полную сумму дохода (то есть без учета налогового удержания). Там же, с помощью кода «601» указывается сумма вычетов, если компания получает доход от других организаций. Важно учитывать, что тут же указываются и другие доходы по ставке 13%, например, заработная плата.

Расчет НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме может создавать сложности из-за того, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ, эта операция считается реализацией (из-за того, что происходит смена собственника имущества). При этом случае, в соответствии с действующим законодательством, стоимость имущества при реализации должна облагаться налогом, который необходимо удержать и перечислить в установленные сроки.

Декларация 3-НДФЛ заполняется и подается получателями дивидендов, выплаченных в натуральной форме. Учитывая периодическое изменение формы декларации, важно использовать вариант того года, за который этот налоговый документ подается (последний вариант утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-11/552@).

Срок подачи декларации – до 30 апреля следующего за отчетным года, при этом законодательством предусмотрены штрафы за задержку. Его размер – 5% от подлежащих уплате налогов, за каждый полный или неполный месяц просрочки (но не больше 30% и не меньше 1 000 рублей).

Поскольку передача участнику дивидендов в вещественной форме, законодательно выглядит как реализация, то подразумевается, что организация получила доход и должна выплатить с него налог.

В зависимости от налогового режима, по которому работает организация, это будут:

• НДС и налог на прибыль – для общей системы налогообложения;

• единый налог – в случае «упрощенки».

Противоречивость данной ситуации заключается в том, что при этом случае происходит двойное налогообложение, когда переданное имущество облагается не только НДФЛ, но и налогом на реализацию. Следует сказать, что практика судебных решений показывает возможность выиграть такой процесс, но юристы рекомендуют избегать таких выплат, чтобы избежать лишних хлопот в будущем.

Так как за несвоевременную подачу отчетной документации в налоговую инспекцию полагаются пени и штрафы, организация заинтересована, чтобы таких ситуаций не происходило.

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

Какой процесс Уинстон Черчилль считал самой выгодной инвестицией?

Бесплатная консультация
по телефону ГОРЯЧЕЙ ЛИНИИ:
8 (800) 600-76-83
ежедневно с 6.00 до 21.00
Звонок по России бесплатный!

Облагаются ли дивиденды налогами?

Вопрос налогообложения в нашей стране - весьма животрепещущий как для нас с Вами, частных лиц, так и для бизнеса. В России законодательство в данной сфере меняется с завидной регулярностью, порой даже профессионалам сложно отследить, куда будет дуть ветер налоговых перемен. Так что предлагаю вместе разобраться в данном вопросе.

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами?

Прежде чем перейти к сути вопроса, провожу ликбез для «чайников»: дивиденды – это прибыль частных предприятий, которая остается после осуществления обязательных выплат государству и не только. Выплаты в пользу государства – н алоговые отчисления- осуществляются со всех видов денежных выплат, которые происходят по трудовому соглашению. А это значит, что доход, который не попадает под обложение страховыми взносами – тот, который был получен не за труд, а за инвестиции в компанию. Вот и получается, что если сотрудник или руководитель предприятия является еще и инвестором, то страховые взносы вычтут с его заработной платы, премиальных и других выплат, а с дивидендов никакие страховые выплаты брать не имеют права.

[D1] Начисляются ли страховые взносы на дивиденды в случае, если получатель числится сотрудником компании

Теперь можно смело переходить к теме налогообложения . Альфа и омега любого предпринимателя – это Налоговый Кодекс. Помните знаменитую фразу Остапа Бендера про то, что нужно чтить Уголовный Кодекс? Так вот, Налоговый Кодекс нужно чтить не меньше. Именно здесь содержится вся нужная информация о тех доходах, с которых производятся обязательные отчисления во внебюджетные фонды.

Почему страховые взносы с дивидендов не начисляются?

Повторю еще раз, потому что это очень важно: согласно российской системе налогообложения взимать страховые взносы можно только с гонораров за трудовые свершения, а не с прибыли от инвестиций.

Расхождения с 6 ндфл

А вот налог на прибыль заплатить придется. Размер налога зависит от того, кому именно выплачиваются дивиденды. Если дивиденды выплачиваются физическому лицу-резиденту РФ, тогда ставка налога будет стандартной 13%, по такой же ставке рассчитывается налог для юридических лиц-резидентов РФ. Иностранцам и иностранным компаниям придется раскошелиться: для них налоговая ставка составит 15%. Налог на прибыль рассчитывается отдельно по каждому принятому участниками решению. НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому участнику.

Отражение дивидендов в расчете по страховым взносам

Расчет по страхвзносам — сводный, индивидуальный отчет по обязательным денежным отчислениям компании, работника в ФСС, ПФР, ОМС.

Отражаются ли дивиденды в расчете по страховым взносам в 2019 году?

Статьи Налогового Кодекса, письмо ФСС показывают, что в РСВ необходимо включать сведения об отчислениях с тех видов заработков, которые являются объектами обложения страховыми взносами . Дивиденды в РСВ не отражаются, потому что их выплаты не регулируются трудовыми отношениями. Сведения о суммах, выплаченных дольщикам, не отражаются в расчете по страховым взносам

Заполнение расчета

Получается, что единственный оплачиваемый налог с дивидендов — это НДФЛ для физических лиц и налог на прибыль для юридических. Если организация, выплачивающая дивиденды, сама дивиденды не получала, а выплатила их гражданам РФ, то налог будет рассчитываться так: дивиденды каждого участника нужно умножить на налоговую ставку. Та же схема расчета налога работает, если дивиденды были выплачены иностранному гражданину.

В случае, если дивиденды получила сама организация, все усложняется. Сначала нужно вычислить сумму дивидендов, которая подлежит налогообложению. Для этого из общей суммы дивидендов, выплаченных физическим лицам, вычитаются дивиденды, полученные компанией, но ранее не учтенные при выплате НДФЛ.

Дивиденды, начисленные российскому участнику делятся на дивиденды, начисленные всем российским участникам, умножаются на налогооблагаемую сумму дивидендов и налоговую ставку. Вроде бы все просто. Есть счастливчики, которые не платят НДФЛ с дивидендов - это организации-резиденты РФ, владеющие не менее чем 50%-ной долей в УК ООО, выплачивающего дивиденды, не менее 365 календарных дней до дня принятия решения о выплате дивидендов

Нужно ли куда-то еще включить дивиденды

Кроме сведений по НДФЛ, где отражается размер дивидендов, больше ни в какие налоговые документы сведения о них включать не нужно.

Дивиденды в отчете 4 фсс

В отчете 4-ФСС отражаются сведения о травмах на производстве и условиях труда сотрудников. Соответственно, эти сведения касаются трудовых отношений наемных работников и работодателя. Инвесторы ни в какие трудовые отношения с работодателем не вступали, поэтому и сведения о них не отражаются в отчете 4-ФСС.

Дивиденды не облагаются страховыми взносами в 2019 году на основании: п.1 ст. 236, п. 4 ст.420 НК РФ, а также Письмо ФСС № 015-03-11/08-13985. Единственный оплачиваемый налог с дивидендов — это НДФЛ для физических лиц и налог на прибыль с юридических лиц.

С января 2019 года начнут действовать изменения, внесенные в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Основная часть поправок утверждена Федеральным законом от 27.11.18 № 424-ФЗ (далее — Закон № 424-ФЗ). Наиболее значимое нововведение затронуло порядок уплаты НДФЛ теми предпринимателями, которые продают квартиру или машину, ранее использовавшуюся для ведения бизнеса. Для них установлены условия, дающие право на освобождение от налога, а также правила расчета имущественного вычета. Также есть изменения и уточнения для участников (акционеров), которые получили имущество при выходе из компании или при ее ликвидации.

ИП продает квартиру или машину

Начнем с поправок, посвященных предпринимателям на основной системе налогообложения, которые продают свой жилой дом, квартиру, комнату, дачу, садовый домик или доли в них, а также транспортное средство. С 2019 года им не придется платить НДФЛ, если указанное недвижимое имущество находились в их собственности не менее минимального предельного срока владения (в общем случае он составляет пять лет), а автомобиль — три года и более. Это правило будет действовать даже в том случае, когда жилье, садовый домик или машина использовались в предпринимательской деятельности (подп. 17.1 ст. 217 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.18 № 425-ФЗ; см. «ИП больше не будут платить НДФЛ при продаже квартир и машин, которые использовались в предпринимательской деятельности»).

Если ИП владел перечисленным имуществом на протяжении более короткого времени, ему, как и прежде, придется заплатить НДФЛ. Но в этом случае предприниматель вправе применить имущественный вычет. С принятием комментируемого Закона № 424-ФЗ порядок расчета суммы вычета изменился. Нововведения коснутся ситуации, когда затраты, связанные с приобретением жилья, дачи или автомобиля, были учтены в рамках «упрощенки», ЕСХН, либо в составе профессионального вычета при ОСНО. При подобных обстоятельствах в состав имущественного вычета можно будет включить фактические расходы на приобретение указанного объекта за минусом учтенных ранее затрат на его покупку или суммы профессионального вычета (новая редакция подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Добавим, что для ИП на упрощенной системе налогообложения изменения не предусмотрены. При продаже недвижимости, которая сдавалась в аренду, они должны заплатить единый «упрощенный» налог в соответствии с выводами, сделанными в определении ВС РФ от 02.12.14 № 309-КГ14-5023.

Рассчитывайте взносы «за себя» с налогом по УСН или патенту Заполнить бесплатно

Дивиденды при выходе из компании или ее ликвидации

С 1 января 2019 года будет расширено понятие дивидендов физического лица — участника (акционера) российской либо зарубежной компании. С указанной даты дивидендами, в числе прочего, будет признаваться превышение дохода, полученного таким лицом при выходе из организации, либо при ее ликвидации, над его взносом.

Другими словами, размер дивидендов — это разность двух величин. Первая величина — денежная сумма или стоимость имущества (имущественных прав), переданная участнику или акционеру в момент выхода из организации или в процессе ее ликвидации. Вторая — расходы на приобретение акций или долей данной компании. Если первая величина больше второй, участник (акционер) получает облагаемый доход в виде дивидендов. Если первая величина меньше или равна второй, облагаемый доход равен нулю. Это следует их новых редакций подпункта 1 пункта 1 и подпункта 1 пункта 3 статьи 208 НК РФ.

Если при выходе из компании или при ее ликвидации бывший участник (акционер) получает имущественные права, их стоимость следует определять по рыночной цене в соответствии со статьей 105.3 НК РФ (новый подп. 1.1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Вычет при получении дивидендов (выход из компании или ее ликвидация)

Как упоминалось выше, участник (акционер), которому при ликвидации компании, либо при выходе из нее передали имущество (деньги, имущественные права), получает облагаемый доход. Этот доход освобождается от НДФЛ на основании подпункта 17.2 статьи 217 НК РФ при условии, что на момент получения дохода физлицо владело этими долями или акциями более пяти лет (подробнее см. «Как рассчитать НДФЛ при выходе участника из ООО: разбираемся со сложными вопросами»).

Если учредитель получил имущество (имущественные права) при выходе из компании или при ее ликвидации до 27 ноября 2018 года (дата вступления в силу комментируемого Закона № 424-ФЗ), то для освобождения от НДФЛ необходимо выполнение еще одного условия. А именно: акции или доли компании должны быть приобретены после 31 декабря 2010 года. Если же доход получен 27 ноября и позднее, то он не облагается НДФЛ вне зависимости от даты приобретения акций и долей.

Если перечисленные выше условия об освобождении от НДФЛ не выполняются, бывший участник (акционер) обязан заплатить налог на доходы физлиц. При этом он вправе применить имущественный вычет, если является налоговым резидентом РФ. Размер вычета равен сумме расходов на приобретение акций и долейданной компании.

Как определить величину таких расходов, уточняется в новой редакции подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ. Если физлицо оплатило акции или доли деньгами, все просто: расходы на приобретение равны сумме, переданной в уставный капитал или потраченной на покупку акций или долей.

Если акции или доли были оплачены имуществом (имущественными правами), то расходы определяются так. В случае, когда в момент передачи в уставный капитал или третьим лицам полная стоимость имущества была включена в облагаемый доход физлица, такое имущество учитывается в расходах по рыночной цене. Это же правило действует и в ситуации, когда указанный доход был освобожден от налогообложения на основании 217 НК РФ.

Если же стоимость имущества, которым оплачены акции или доли, не была включена в облагаемый доход физлица, либо была включена лишь частично, то расходы складываются из трех составляющих Первая — это документально подтвержденные затраты на покупку данного имущества. Вторая — материальная выгода, отнесенная к облагаемым доходам физлица в результате покупки данного имущества. Третья — частичная стоимость имущества, отнесенная к облагаемым доходам при передаче его в уставный капитал или третьим лицам.

Если налоговый резидент РФ не в состоянии подтвердить расходы на покупку акций и долей, например, из-за потери первичных документов, он вправе применить вычет в сумме 250 000 руб. (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Что касается налоговых нерезидентов, то они ни при каких условиях не могут использовать имущественный вычет.

Добавим, что комментируемые поправки вызвали у экспертов определенные сомнения в том, что они будут реализованы.

Алексей Крайнев, налоговый юрист «Бухгалтерии Онлайн»:

— С учетом поправок получается следующая картина. У акционера или участника, который вышел из организации или получил имущество в связи с ее ликвидацией, появился доход в виде дивидендов. Чтобы найти величину дивидендов, нужно из полученной суммы денег или стоимости имущества вычесть расходы на покупку акций, долей и паев. Затем, если указанный доход не освобождается от налогообложения по статье 217 НК РФ, налоговый резидент РФ может применить вычет. Этот вычет равен расходам на покупку акций, долей и паев.

Получается, что резидент вправе дважды уменьшить свой доход на сумму одних и тех же расходов. Первый раз — в момент определения величины дивидендов. Второй раз — в момент применения имущественного вычета. Однако подобное «двойное» уменьшение расходов выглядит сомнительным. Не исключено, что скоро появятся очередные поправки, которые скорректируют данный алгоритм учета.

Вести учет НДФЛ в веб‑сервисе, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Реализация имущества, полученного при выходе из компании или ее ликвидации

Какой будет облагаемая база, если бывший участник (акционер), получивший при выходе из российской компании или при ее ликвидации имущество (имущественные права), реализовал его? Поправки, внесенные комментируемым Законом № 424-ФЗ, дают ответ на этот вопрос.

Если речь идет о ценных бумагах или производных финансовых инструментов, то при их реализации, выбытии или погашении доходы уменьшаются на их полную стоимость, которая подлежала учету при определении облагаемых доходов в момент выхода из компании или в связи с ее ликвидацией (новый п. 13.4 ст. 214.1 НК РФ).

Если бывший участник (акционер) реализует другое имущество или имущественные права, то он вправе применить налоговый вычет. Его размер равен документально подтвержденной полной стоимости проданного имущества или имущественных прав, которая подлежала налогообложению в момент их получения при выходе из компании или при ее ликвидации (новый подп. 2.4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Продажа имущества нерезидентами

В действующей редакции подпункта 17.1 статьи 217 НК РФ говорится, что физические лица, продавшие свою недвижимость или долю в ней, освобождаются от НДФЛ. Но не всегда, а при условии, что реализованный объект находился в собственности продавца в течение минимального предельного срока владения или дольше (ст. 217.1 НК РФ). Существует и еще одно ограничение: от НДФЛ при продаже недвижимости освобождаются только налоговые резиденты РФ. Человек, который является налоговым нерезидентом РФ (например, утратил статус резидента, поскольку находился за границей больше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев), обязан заплатить налог при продаже недвижимости независимо от срока владения объектом.

Начиная с 2019 года, указанное ограничение для нерезидентов снимается. Это значит, что нерезидент сможет не платить НДФЛ, если проданный объект недвижимости находился в его собственности в течение минимального предельного срока владения или дольше (новые редакции подп. 17.1 ст. 217 и п. 1 ст. 217.1 НК РФ).

Читайте также:

  
• 3 ндфл новая усмань
  
• Больничный во время отпуска ндфл
  
• Должна ли строка 130 в 6 ндфл равна строке 020
  
• Невозвращенная спецодежда ндфл и страховые взносы
  
• Расчетный лист это 2 ндфл