Перерасчет отпускных в 2 ндфл как отразить

Опубликовано: 24.04.2024

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@. В конце 2017 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). Эти коды действуют с 1 января 2018 года по настоящее время. В статье мы расскажем, какие коды проставлять в справке 2-НДФЛ за 2020 год в 2021 году.

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда

Код дохода 2000 - это заработная плата, включая доплаты и надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение).

Код дохода 2002 - премия за производственные и подобные результаты, которые предусмотрены трудовыми договорами, коллективными договорами или нормами закона.

Код дохода 2003 - вознаграждения, выплачиваемые за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Код дохода 2010 - доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.

Код дохода 2012 - отпускные.

Код дохода 2013 - для компенсации неиспользованного отпуска.

Код дохода 2014 - выходные пособия, компенсационные выплаты в виде среднемесячного заработка на период трудоустройства после увольнения, компенсации руководителям, замам руководителей, главбухам сверх заработка за 3 или 6 месяцев (районы Крайнего Севера и приравненные местности).

Код дохода 2300 - больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно.

Код дохода 2301 - штрафы и неустойки, выплаченные компанией по решению суда за неудовлетворение требований потребителей в добровольном порядке.

Код дохода 2610 - обозначает материальную выгоду работника, полученную от экономии на процентах по займам..

Код дохода 2001 - это вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров и т.п.).

Код дохода 1400 - доход физлица от сдачи в аренду или иного использования имущества (если это не транспорт, средства связи или компьютерные сети).

Код дохода 2400 - доход физлица от сдачи в аренду транспорта для перевозок, трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи, включая компьютерные сети.

Код дохода 2520 - доходы в натуральной форме, полученные в виде полной или частичной оплаты товаров, работ, услуг, выполненных в интересах налогоплательщика.

Код 2530 - оплата труда в натуральной форме.

Код дохода 2611 — списанные безнадежные долги с баланса..

Код дохода 1010 - перечисление дивидендов.

Код дохода 3020 - проценты по банковским вкладам.

Код дохода 3023 - доходы в виде процента (купона), полученные налогоплательщиками с рублевых облигаций отечественных организаций,эмитированным после 1 января 2017 года.

Код дохода 4800 - «универсальный» код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды. Например, суточные сверх необлагаемого налогом лимита, доплата больничных, стипендии.

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита

Код дохода 2720 - денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 501.

Код дохода 2760 - материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию по инвалидности или возрасту. Если сумма помощи превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503.

Код дохода 2762 - единовременная выплата в связи с рождением или усыновлением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504.

Коды доходов 2-НДФЛ на 2021 год, введенные в последней редакции приказа

Последний раз список кодов доходов ФНС собирается дополнить с 2021 года. Проект с изменениями подготовлен ФНС от 20 ноября 2020 года — Приказ О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015№ ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Ввели новые коды доходов и вычетов, а также отменили и скорректировали часть действующих кодов.

ФНС сообщает, что новые коды не нужно будет применять при составлении 2-НДФЛ за 2020 год, даже если Минюст зарегистрирует приказ и он вступит в силу в декабре 2020 года. Это время организации смогут потратить на обновление программного обеспечения. Но при аналогичной ситуации в конце 2016 года ФНС обязала всех заполнять отчетность с учетом изменений.

Новая редакция приказа отменит коды 1400 и 2400, которые предназначены для доходов от сдачи в аренду, но взамен добавит семь новых кодов видов дохода:

Код дохода 1401 — доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.

Код дохода 1402 — доходы от сдачи в арекнду или иного использования имущества, кроме доходов, относящихся к группе 1401.

Код дохода 1500 — доходы по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, которые облагаются налогом на основании абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ.

Код дохода 2004 — ежемесячные денежные вознаграждения из средств федерального бюджета педагогам — классным руководителям из государственных и муниципальных общеобразовательных организаций.

Код дохода 2017 — суточные свыше 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке по РФ и не более 2 500 рублей за каждый день командировки за пределами РФ.

Код дохода 2763 — суммы матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.

Код дохода 3011 — выигрыши от участия в лотерее.

Также скорректируют описание трех кодов:

Код	Описание 2020	Описание 2021
2611	Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации	Суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию, за исключением случаев, перечисленных в п. 62.1 ст. 217 НК РФ
3010	Доходы в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе	Доходы в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе
2790	Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны	Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, тружениками тыла Великой Отечественной войны , инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны

Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.

Оцените, пожалуйста, данный вопрос:

Вам будет интересно

Дмитрий Герасимов Profbuh8.ru Янв 23 2018 - 11:52

Здравствуйте!
“В декабре был произведен пересчет отпуска за ноябрь, в результате произошло уменьшение дохода работника. ” – пришлите скрин исходного документа Отпуск, а также скрин декабрьского документа-исправления (основную вкладку и вкладку с перерасчетами).
Также пришлите расчетный листок сотрудника с данными за ноябрь и декабрь.

Добрый день!
Скриншоты во вложении.

Вкладка пересчет прошлого периода.

2-НДФЛ:суммы исправления отпуска попадают в 2018 вместо декабря 2017, поясните, пожалуйста, почему?

Дмитрий Герасимов Profbuh8.ru Янв 24 2018 - 13:08

Пока непонятно почему так происходит.

Если при перерасчете сумма отпускных уменьшается, то НДФЛ получается отрицательным и он должен был автоматически отнестись к первоначальной дате выплаты, которая была указана в исходном документе, т.е. на 28.11.2017.

Пришлите пожалуйста ещё несколько скринов:
– окно с расчетом НДФЛ из декабрьского документа-исправления;
– расчет НДФЛ по этому сотруднику из документа Начисление зарплаты и взносов за декабрь
– скрин регистра накопления “Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ” с отбором по этому сотруднику

Вкладка Пересчет прошлого периода

НДФЛ из декабрьского документа-исправления

расчет НДФЛ по этому сотруднику из документа Начисление зарплаты и взносов за декабрь

“Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ” с отбором по этому сотруднику

Дмитрий Герасимов Profbuh8.ru Янв 25 2018 - 12:38

Здесь я вижу, что есть какое-то непонятное приходное движение, которое имеет период “15.01”, и дату получения дохода “28.11.2017” на 8 руб.
Именно это движение и не позволяет учесть в 2-НДФЛ сторно сумму по НДФЛ в 8 руб, которое было зарегистрировано при расчете зарплаты за декабрь.

Надо понять, что за документ сделал такое движение. Пришлите пожалуйста аналогичный скрин, но чтобы ещё регистраторы были видны, т.е. документы, которыми сформированы движения.

В РСВ (подраздел 1.1, 1.2 строка 050 за 3-тий месяц – база для начисления страховых взносов) за 2017 год за декабрь сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц занижена на сумму пересчетов отпусков за декабрь в январе, при этом сумма взносов остается прежней без учета указанных пересчетов. То есть происходит не соответствие базы для начисления взносов и суммы взносов. Правильным является база без пересчета отпусков. Как избежать указанной выше ошибки?

Письмо Министерства финансов РФ №БС-4-11/17598@ от 03.09.2019

Отчетность по форме 6-НДФЛ требует ведения детального учета доходов по видам (зарплата, отпускные, больничные и др.), по датам выплаты и суммам удержанного НДФЛ с каждой выплаты. Только это позволит заполнить форму достоверными данными. ФНС провела очередной «ликбез»: как отразить в отчете перерасчет зарплаты, отпускных и возврат налога.

Каждый этап расчетов по НДФЛ имеет свои сроки и контрольные даты.

Дата получения дохода для удержания НДФЛ

Исчислить НДФЛ нужно на дату получения дохода (ст. 223 НК РФ).

Дата получения дохода – это дата, на которую доход признается фактически полученным, но это еще не выплата на руки. С начисленного дохода нужно посчитать НДФЛ. И только затем НДФЛ удерживают – на дату выплаты дохода. То есть исчисление и удержание НДФЛ как правило, происходит не одновременно.

Особые сроки получения дохода (то есть день, когда нужно рассчитать НДФЛ) установлены:

последний день месяца, за который человеку был начислен доход, - для заработной платы;

день увольнения - при расчетах с увольняющимся работником;

последний день каждого месяца в течение срока, на который выдан льготный заем, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах;

последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Для всех остальных доходов дата получения дохода, когда нужно рассчитать НДФЛ ― это день его выплаты.

При каждой выплате доходов у агента возникает обязанность удержать НДФЛ.

Дата фактического получения дохода определяется как день (п. 1 ст. 223 НК РФ):

выплаты дохода - при получении доходов в денежной форме (неважно, из кассы или через банк);

передачи доходов в натуральной форме - при получении таких доходов;

приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды;

зачета встречных однородных требований (предположим, у учредителя компании есть долг перед фирмой (например, полученный заем), а у фирмы, в свою очередь, есть долг перед ним (например, невыплаченные дивиденды);

прекращения заемного обязательства.

Исчисленную на дату получения дохода сумму налога необходимо удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). И не позднее следующего дня перечислить в бюджет.

Форма 6-НДФЛ

Ежеквартальная отчетность по НДФЛ по форме 6-НДФЛ установлена для налоговых агентов с 2016 года Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

В расчете по форме 6-НДФЛ налоговый агент предоставляет общую информацию по всем физическим лицам, которые получили от него доход. Это суммы выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ и сроки перечисления его в бюджет (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Расчет состоит из разделов, каждый из которых нужно заполнять обязательно:

Раздел 1 «Обобщенные показатели»;

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Форму № 6-НДФЛ нужно представлять:

за первый квартал – не позднее 30 апреля;

за полугодие – не позднее 31 июля;

за девять месяцев – не позднее 31 октября;

за год – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Датой представления расчета считается:

дата его фактического представления - при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;

дата его отправки почтовым отправлением с описью вложения - при отправке по почте;

дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота.

Что учесть при заполнении формы 6-НДФЛ

Налоговики напомнили, что форма расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее – Порядок).

Расчет 6-НДФЛ составляют нарастающим итогом за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и за год. Данные берутся из регистров налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ, п. 1.1 Порядка).

Расчет состоит из разделов, каждый из которых обязателен для заполнения:

титульный лист;
раздел 1 «Обобщенные показатели»;
раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

В разделе 1 указывают суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога по соответствующей налоговой ставке.

В разделе 2 указывают даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, предельные сроки перечисления налога и обобщенные показатели сумм фактически полученного дохода и удержанного налога по всем физическим лицам.

Для этого в разделе 2 заполняют строки:

100, где ставят дату фактического получения доходов, отраженных по строке 130.

110 - дату удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.

120 - дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.

130, где показывают обобщенную сумму фактически полученных доходов (без вычета НДФЛ) в указанную в строке 100 дату. В эту сумму входит и выплаченный в середине месяца аванс;

140 для указания обобщенной суммы удержанного НДФЛ в указанную в строке 110 дату.

Дата фактического получения доходов указывается по строке 100 раздела 2 расчета.

Напомним, что если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Уточненный расчет

Уточненный расчет нужно представить (п. 6 ст. 81 НК РФ):

если выявлен факт неотражения или неполноты отражения сведений;

если выявлены ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

На титульном листе налоговый агент должен проставить:

при представлении первичного расчета – значение «000»;

при представлении уточненного расчета – номер корректировки (значение «001», «002» и т. д.)

Таким образом, «уточненка» подается в том случае, если налоговый агент обнаружит, что в первоначальном расчете не отразил какие-либо сведения или допустил ошибку, которая привела к занижению или завышению суммы налога (на это указано, например, в письме ФНС РФ от 15.12.2016 № БС-4-11/24065@).

Например, если вы пересчитали отпускные, выплаченные работнику в предыдущем отчетном периоде, это еще не означает, что за прошлый период придется сдать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. Все зависит от того, в какую сторону изменилась сумма отпускного дохода.

Если в результате перерасчета отпускных нужна доплата, то уточненку сдавать не потребуется. Сумма доплаты попадет в отчет 6-НДФЛ за тот период, в котором она была произведена. А поскольку раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, то в нем будет отражена полная сумма отпускных с учетом перерасчета.

Если же после перерасчета сумма отпускных уменьшилась, то придется сдать уточненный расчет за период, в котором были начислены первоначальные отпускные. В разделе 1 уточненного 6-НДФЛ нужно будет указать новую, уменьшенную сумму.

Об этом писали московские налоговики в письме от 12.03.2018 № 20-15/049940.

Перерасчет зарплаты

Если болезнь работника не была учтена при заполнении табеля учета рабочего времени, то бухгалтер не мог корректно начислить ему зарплату. Поэтому ее нужно пересчитать, а перерасчет отразить в форме 6-НДФЛ.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 за отчетный период отражают операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Если в расчете были допущены ошибки, приводящие к занижению или завышению НДФЛ, нужно представить «уточненку».

Если работник принес больничный, к примеру, за март 2019 года в апреле 2019 года, придется пересчитать зарплату за март 2019 года.

Итоговые суммы с учетом перерасчета отражают в разделе 1 «уточненки» по 6-НДФЛ за I квартал 2019 года по строкам:

020 «Сумма начисленного дохода»;

040 «Сумма исчисленного налога»;

070 «Сумма удержанного налога».

А зарплату за март и НДФЛ с учетом перерасчета нужно показать по строкам 100 – 140 раздела 2 за полугодие 2019 года.

Если работник принес больничный за декабрь 2019 года в январе 2020, то бухгалтеру придется пересчитать зарплату за декабрь 2019 года.

Итоговые суммы с учетом перерасчета нужно отразить в разделе 1 «уточненки» по 6-НДФЛ за 2019 год в строках:

020 «Сумма начисленного дохода»;

040 «Сумма исчисленного налога»;

070 «Сумма удержанного налога».

Зарплату за декабрь 2019 года и сумму НДФЛ с учетом перерасчета отражают по строкам 100 - 140 раздела 2 за I квартал 2020 года.

Перерасчет отпускных

В комментируемом письме также рассмотрена ситуация, когда налоговый агент вернул работнику переплату по НДФЛ, возникшую в результате пересчета отпускных. Как отразить эту операцию в расчете 6-НДФЛ? Рассмотрим пример.

Пример. Заполняем 6-НДФЛ

Доход работника за июль, август и сентябрь 2019 года составил 200 000 руб. НДФЛ, исчисленный с зарплаты за третий квартал, равен 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%). В бюджет фактически было уплачено 25 000 руб., так как 1000 рублей была возращена работнику как излишне удержанная в прошлом периоде.

В такой ситуации раздел 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев заполняется следующим образом:

- по строкам 100-120 указываются соответствующие даты;

- по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 200 000;

- по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 26 000.

Сумма налога, возвращенная работнику в размере 1000 рублей, отражается по строке 090 раздела 1 расчета за этот же период.

Если же нужно пересчитать отпускные, которые были выплачены в прошлом квартале, подход другой.

Например, работнику были выплачены отпускные, с которых бухгалтер удержал и перечислил в бюджет НДФЛ. В следующем отчетном периоде бухгалтер сделал перерасчет отпускных. Нужно ли в такой ситуации подавать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за прошлый период?

Это, напомним, зависит от того, уменьшилась или увеличилась сумма отпускных. Такой вывод также был сделан в письме УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940.

Вы помните, что раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета за отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Если в результате перерасчета отпускных производится доплата, то «уточненку» подавать не нужно. В таком случае в разделе 1 расчета того отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом доплаты отпускных.

Если же в результате перерасчета сумма отпускных уменьшается, то за период, в котором отпускные были начислены, нужно подать уточненный расчет. В разделе 1 «уточненки» необходимо отразить итоговые суммы с учетом уменьшения отпускных.

Возвращенная же налоговым агентом сумма излишне удержанного налога отражается по строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ в том периоде, в котором произведен возврат.

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Налоговым агентом допущены арифметические ошибки при расчете НДФЛ с заработной платы за декабрь 2019, выплаченной в январе 2020. В феврале 2020 года налоговый агент производит перерасчет. Каким образом отразить этот перерасчет в форме 6-НДФЛ и сведениях 2-НДФЛ?

Общие правила заполнения 6-НДФЛ

Рассмотрим, как отразить перерасчет НДФЛ в форме 6-НДФЛ. Порядок внесения данных в расчет 6-НДФЛ установлен Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Структуру расчета представим на схеме (покажем лишь те строки, которые будут участвовать в ответе на вопрос):

Датой фактического получения зарплаты признается последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, начисленная заработная плата должна отражаться по строке 020 Раздела 1 того периода, к которому относится месяц ее начисления. Место НДФЛ, исчисленного с данной суммы оплаты труда, — строка 040 Раздела 1. Зарплата за декабрь находит свое отражение в Разделе 1 расчета НДФЛ за 2019 год.

Рассмотрим ситуацию, когда декабрьская зарплата была рассчитана неверно. В феврале 2020 ошибку исправили, поэтому следует отразить перерасчет в 6-НДФЛ. Как отражать — будет зависеть от некоторых факторов.

Заполняем 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 при перерасчете

Срок сдачи расчета 6-НДФЛ в 2020 году изменился. По итогам 2019 года налоговые органы хотят видеть форму 6-НДФЛ у себя не позднее 02.03.2020. К моменту обнаружения ошибки и ее исправления в феврале 2020 года, годовой расчет 6-НДФЛ может быть сдан или не сдан:

Если расчет не сдан.

Тогда составить годовой 6-НДФЛ необходимо, сразу используя верные данные, то есть пересчитанные, а не те, исходя из которых, была выплачена декабрьская зарплата в январе.

Если расчет сдан с неверными данными.

Тогда следует руководствоваться ст. 81 НК РФ, которая требует от налоговых агентов представлять уточненки при обнаружении ошибок: придется сдать корректировку 6-НДФЛ за 2019 год с правильными данными.

В этом случае будут затронуты строка 020 (если неверно рассчитана сама заработная плата) и строка 040. Если сумма зарплаты верна, а ошибки лишь при подсчете НДФЛ, то изменениям подвергнется только строка 040.

А вот строка 070 останется без изменений, так как НДФЛ с декабрьской зарплаты в удержанный налог попадет только после фактической выплаты дохода — в 1 квартале 2020 года. Все строки в 4-м квартале 2019 относятся к Разделу 1 расчета 6-НДФЛ.

Раздел 2 в 6-НДФЛ за 2019 год перерасчет в нашем случае не затронет, так как неверная январская выплата за прошлогодний декабрь в годовой расчет 6-НДФЛ не попадает.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 при перерасчете

Выплаты, которые фактически произведены в 1 квартале 2020 года, попадут в Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года. Подробнее о порядке заполнения строки 120 в 6-НДФЛ вы можете прочитать в этой статье.

В Раздел 2 отчета за 1 квартал 2020 года попадет неверно рассчитанная декабрьская зарплата, выплаченная в январе. Как отразится перерасчет в Разделе 2 и будет ли он там отражен вообще, зависит от нескольких факторов:

в какую сторону совершена ошибка — сотруднику выплатили больше или меньше положенного;
когда выплачены денежные средства работникам, если ошибочная сумма заработной платы меньше, чем сумма, которую необходимо выплатить на самом деле;
когда произведен возврат излишне удержанного НДФЛ, если арифметическая ошибка закралась только в расчеты налога, и проч.

В Разделе 1 исправления могут отразиться в строке 070.

Отражение перерасчета в 2-НДФЛ

Справки 2-НДФЛ за 2019 год не сданы.

В этом случае необходимо заполнить их верными данными по декабрьской заработной плате с учетом перерасчета. Если к моменту составления справки все проблемы, связанные с ошибочным расчетом, урегулированы (например, излишне удержанный налог возвращен налогоплательщику), то строки справки «Налог исчисленный», «Налог удержанный» и «Налог перечисленный» будут равны.

Если на момент составления справки какие-либо задолженности еще остались, необходимо заполнить справку актуальными на дату ее составления данными. Позже, когда вопрос решится, необходимо подать корректирующую форму 2-НДФЛ.

Справки 2-НДФЛ за 2019 год уже сданы.

Необходимо подать уточняющие справки за 2019 год. Справки за 2020 год перерасчетом затронуты не будут.

Подводим итоги

При арифметической ошибке, допущенной при расчете зарплаты в декабре 2019 года, следует сдавать расчет с уточнениями в Разделе 1 за 4 квартал 2019 года.
Если из-за ошибки при расчете заработной платы в декабре 2019 была выплачена неверная сумма и удержан неверно НДФЛ в январе 2020 года, то урегулирование ошибки найдет свое отражение уже в 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года.
Надо или нет уточнять 2-НДФЛ при обнаружении арифметической ошибки в зарплате за декабрь 2019 зависит от ситуации:
- Если 2-НДФЛ еще не сданы, следует сразу сформировать справки корректно. При этом нужно помнить о соблюдении контрольных соотношений между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (уточненный расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 рекомендуется сдать до подачи 2-НДФЛ или вместе со справками).
- Если 2-НДФЛ уже сданы с ошибкой, следует подать уточненные справки в любом случае.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

В справке 2-НДФЛ налоговый агент должен отразить доходы, которые он выплачивает работникам. Это зарплата и другие выплаты. Заработная плата отражается в справке 2-НДФЛ в обычном порядке. При этом при выплате некоторых других доходов есть особенности заполнения справки. Например, если вы выплачиваете работнику доходы, которые облагаются налогом по разным ставкам, то в 2-НДФЛ нужно заполнить разд. 1, 2, 3 (при необходимости) и Приложение к справке отдельно по каждой ставке. Рассмотрим, как правильно заполнить справку 2-НДФЛ в различных ситуациях.

Как отразить в 2-НДФЛ отпускные

Сумма отпускных отражается в Приложении к справке 2-НДФЛ.

Отпускные отражаются на дату их фактического получения, то есть в том месяце, в котором они были выплачены сотруднику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 6.1 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Код дохода, который нужно указать при отражении отпускных, – “2012”.

Сведения о выплаченных отпускных и НДФЛ с них включаются в общие суммы дохода и налога, отражаемые в разд. 2 справки 2-НДФЛ.

Как отразить в 2-НДФЛ переходящий отпуск

Под переходящим отпуском, как правило, понимается отпуск работника, который начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Начисленные в такой ситуации суммы отпускных отражаются в Приложении к справке 2-НДФЛ с указанием того месяца, в котором они фактически были выплачены сотруднику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 6.1 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Пример заполнения справки 2-НДФЛ при оплате переходящего отпуска

Работнику организации Федорову В.В. был предоставлен оплачиваемый отпуск с 27 марта по 9 апреля 2018 г. Сумма начисленных отпускных составила 21 000 руб. Вычеты сотруднику не предоставляются. 21 марта 2018 г. отпускные были перечислены сотруднику.

При заполнении Приложения к справке 2-НДФЛ организация отразила сумму выплаченных отпускных следующим образом (п. п. 1.11, 1.16, гл. VI Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

в поле “Месяц” – 03 (порядковый номер месяца);
в поле “Код дохода” – 2012;
в поле “Сумма дохода” – 21 000 руб.;
в поле “Код вычета” – прочерк;
в поле “Сумма вычета” – 0.

Нужно ли отражать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в справке 2-НДФЛ

В справке 2-НДФЛ сумму пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет отражать не нужно, поскольку она не облагается налогом (п. 1 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дал Минфин России в отношении ранее действовавшей формы справки (п. 2 Письма от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118). Полагаем, они по-прежнему актуальны, так как содержание справки не изменилось.

Как заполнить справку 2-НДФЛ при увольнении

Если работник уволился, то в заполняемой по нему справке 2-НДФЛ нужно отразить все его доходы с начала календарного года по месяц увольнения включительно и суммы вычетов.

См. также: Как заполнить справку 2-НДФЛ

Доходы в справке отражаются по кодам, утвержденным Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected], например:

код дохода для заработной платы – 2000;
код дохода для компенсации за неиспользованный отпуск в справке 2-НДФЛ – 2013;
код дохода для выходного пособия (в том числе при сокращении штата), превышающего трехкратный размер среднемесячного заработка (для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей – шестикратный размер), – 2014.

Срок выдачи справки 2-НДФЛ увольняющемуся работнику по его заявлению – день увольнения (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Пример заполнения справки 2-НДФЛ при увольнении сотрудника

Работник организации Федоров В.В. уволился в марте 2018 г.

В 2018 г. организацией ему были выплачены:

зарплата за январь – 40 000 руб.;
зарплата за февраль – 40 000 руб.;
зарплата за март – 21 818,18 руб.;
компенсация за неиспользованный отпуск – 15 287 руб.

Вычеты Федорову не предоставлялись.

НДФЛ со всех доходов удержан и перечислен полностью в сумме 15 224 руб.

Сведения о доходах Федорова при заполнении справки 2-НДФЛ организация отразила следующим образом:

Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода:

Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам

Номер справки │1│2│5│─┼─┼─┼─│ Отчетный год │2│0│1│8│ Ставка налога │1│3│

Месяц Код дохода/Код вычета Сумма дохода/Сумма вычета

Раздел 2. Общие суммы дохода и налога Ставка налога │1│3│

по итогам налогового периода └─┴─┘

Справки 2-НДФЛ по уволившимся работникам нужно представить в налоговую инспекцию (п. 2 ст. 230 НК РФ).

См. также: Как сдать справку 2-НДФЛ

Увольняющемуся работнику по его заявлению нужно выдать справку о доходах физического лица и суммах налога на доходы физических лиц (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Как заполнить справку 2-НДФЛ при задержке зарплаты

Для правильного отражения заработной платы в справке 2-НДФЛ важно определить, за какой месяц она была начислена и когда выплачена.

Порядок заполнения справки 2-НДФЛ зависит от того, была зарплата выплачена на момент подачи справки или нет.

Если зарплата выдана до представления справки 2-НДФЛ, то особенностей при ее заполнении не будет. Сумма задержанной зарплаты и исчисленный с нее налог в этом случае отражаются в общем порядке (гл. IV, VI Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

в Приложении к справке зарплата отражается с указанием того месяца, за который она была начислена;
в разд. 2 зарплата и НДФЛ с нее включаются в состав соответствующих показателей дохода (налоговой базы) и налога.

См. также: Как заполнить справку 2-НДФЛ

Если на момент представления справки 2-НДФЛ зарплата еще не выдана, справку нужно заполнить так:

1) в Приложении к справке отразить зарплату с указанием того месяца, за который она была начислена;

начисленную, но не выплаченную зарплату, включить в поля “Общая сумма дохода” и “Налоговая база”;
НДФЛ с нее включить в поле “Сумма налога исчисленная”.

В иные поля разд. 2 сумма НДФЛ с невыплаченной зарплаты не включается. Это объясняется тем, что удержать налог нужно при выплате дохода, а перечислить – не позднее дня, следующего за датой его выплаты (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Таким образом, если зарплата не выплачена, то сроки удержания с нее налога и перечисления его в бюджет еще не наступили.

Пример заполнения справки 2-НДФЛ при задержке зарплаты

Оклад работника организации Федорова В.В. – 40 000 руб. За период работы в 2018 г. ему был начислен доход в виде заработной платы в сумме 480 000 руб., при этом зарплата за декабрь 2018 г. выплачена только 12 февраля 2019 г. Справки 2-НДФЛ организация представила 28 января 2019 г., то есть до выплаты зарплаты за декабрь 2018 г.

Налоговые вычеты Федорову не предоставлялись.

НДФЛ с дохода Федорова В.В. за 2018 г. был исчислен в размере 62 400 руб., в том числе 5 200 руб. с заработной платы за декабрь.

Сведения о доходах Федорова при заполнении справки 2-НДФЛ организация отразила следующим образом:

Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода:

Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам

Номер справки │1│2│3│─┼─┼─┼─│ Отчетный год │2│0│1│8│ Ставка налога │1│3│

Месяц Код дохода/Код вычета Сумма дохода/Сумма вычета

Читайте также: