Переходящие отпускные как отразить в 6 ндфл

Опубликовано: 29.04.2024

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели следующую ситуацию. Работнику ошибочно дважды выплатили отпускные. Соответственно, был переплачен и НДФЛ. Сумма начисленных вторично отпускных была сторнирована в июне 2016 года. По перечисленным работнику суммам образовалась переплата налога. Организация планирует, что в следующем месяце работник получит на руки меньше (за минусом излишне перечисленных отпускных). Как это отразить в форме 6-НДФЛ? Необходимо ли включать в 6-НДФЛ за полугодие переплату по налогу?

Организация-работодатель, производящая в соответствии с трудовым договором выплаты работнику (в том числе отпускные), в силу п. 1 ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (далее также – налог), исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ (с учетом предусмотренных ст. 226 НК РФ особенностей).

На основании абзаца 3 п. 2 ст. 230 НК РФ с 1 января 2016 года налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – Расчет), за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Этим же приказом утвержден порядок заполнения и представления 6-НДФЛ (далее – Порядок) и формат для подачи 6-НДФЛ в электронном виде.

Заполнение 6-НДФЛ в части ошибочно выплаченных отпускных

Как определено п. 1.1 Порядка, форма 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета.

Форма 6-НДФЛ состоит из:

Титульного листа;
Раздела 1 "Обобщенные показатели";
Раздела 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц".

В соответствии с п. 3.3 Порядка в разделе 1 Расчёта 6-НДФЛ указывается, в частности:

по строке 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 040 – обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 070 "Сумма удержанного налога" – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно п. 4.2 Порядка в разделе 2 Расчета указываются:

по строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Как следует из разъяснений Минфина России, изложенных в письме от 30.10.2015 № 03-04-07/62635 (доведенном до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 11.11.2015 № БС-4-11/19749@), в случае, если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы отпускных, такие суммы не будут признаваться его доходом.

Таким образом, поскольку сумма ошибочно выплаченных отпускных фактически не является доходом работника, и она была сторнирована в бухгалтерском учёте к моменту формирования Расчёта 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, то эта сумма не подлежит отражению в составе показателя по строке 020 "Сумма начисленного дохода" в разделе 1 Расчёта.

Как представляется, по строке 070 суммируется общая сумма удержанного НДФЛ, относящаяся ко всем доходам, отраженным по строке 020 формы 6-НДФЛ, а в строке 140 отражается сумма НДФЛ, исчисленная применительно к указанным в строке 020 доходам.

По причинам, изложенным выше, полагаем, что сумма НДФЛ, относящаяся к ошибочно выплаченным отпускным, не должна участвовать при формировании показателя по строке 040 "Сумма исчисленного налога", а также при формировании показателя по строке 070 "Сумма удержанного налога".

Однако поскольку сумма ошибочно начисленных отпускных была выплачена работнику и НДФЛ с нее был фактически удержан, то такая информация подлежит, на наш взгляд, отражению в разделе 2 Расчёта 6-НДФЛ за полугодие на соответствующие даты (дату фактического получения дохода (строке 100), дату удержания налога (строка 110), срок перечисления налога (строке 120)):

по строке 130 "Сумма фактически полученного дохода" – в сумме полученного работником дохода в части ошибочной выплаты отпускных;
по строке 140 "Сумма удержанного налога" – в сумме удержанного НДФЛ с суммы ошибочно начисленных отпускных.

При этом суммы НДФЛ, указанные в строках 140 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (суммарно), будут отличаться от суммы НДФЛ, указанной по строке 070 раздела 1 этого же Расчета 6-НДФЛ, на сумму НДФЛ, удержанную из ошибочно выплаченных отпускных.

Отметим, что письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/591, в котором имело место контрольное соотношение, согласно которому показатель по строке 070 должен быть равен сумме показателей по строкам 140, утратило силу. В настоящее время контрольные соотношения направлены письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, подобного равенства указанных строк ими не предусмотрено, что позволяет, на наш взгляд, отразить суммы излишней выплаты и удержанного налога по строкам 130 и 140 раздела 2 Расчета за полугодие.

Заполнение 6-НДФЛ в части корректировки переплаты

С учётом разъяснений финансового ведомства, изложенных в приведённом нами письме Минфина России от 30.10.2015 № 03-04-07/62635, удержанные и перечисленные в бюджет с ошибочно выплаченных отпускных суммы налога являются излишне уплаченными налоговым агентом. Соответственно, суммы налоговых обязательств работника по налогу на доходы физических лиц за налоговый период необходимо скорректировать. При этом у налогового агента – работодателя образуется переплата налога на доходы физических лиц. Указанная переплата может быть возвращена налоговому агенту в рамках ст. 78 НК РФ, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, на основании п. 14 ст. 78 НК РФ.

Однако в данном письме речь шла об увольняющемся работнике, в рассматриваемом случае сотрудник продолжит трудиться и организация предполагает произвести перерасчет с ним в последующих месяцах, при начислении заработной платы после выхода из отпуска. Тогда, на наш взгляд, переплата НДФЛ в бюджет может быть урегулирована при последующем начислении заработной платы. То есть НДФЛ, исчисленный с последующих выплат, будет перечислен в бюджет в меньшей сумме.

С учётом сказанного информация, связанная с переплатой по НДФЛ, имевшей место в первом полугодии, на наш взгляд, может быть отражена в показателях 6-НДФЛ так:

6-НДФЛ за полугодие

строка 020 – сумма начисленного дохода в виде ошибочно выплаченных отпускных не отражается;
строка 040 – сумма исчисленного налога в части ошибочно выплаченных отпускных не отражается;
строка 070 – сумма удержанного налога с суммы ошибочно выплаченных отпускных не отражается.

строка 100 – дата фактического получения дохода в виде отпускных, например, работнику сумма оплаты отпуска выплачена 24.06.2016 – 24.06.2016;
строка 110 – дата удержания НДФЛ – 24.06.2016;
строка 120 – дата перечисления НДФЛ – 30.06.2016;
строка 130 – сумма фактически полученного дохода в виде отпускных, в том числе ошибочно выплаченных;
строка 140 – сумма удержанного налога с фактически выплаченных отпускных, в том числе ошибочно выплаченных.

6-НДФЛ за 9 месяцев

Раздел 1 (предположим, что ситуация урегулирована в июле-августе):

строка 020 – сумма начисленного дохода в виде заработной платы за июль;
строка 030 – сумма вычетов (если имеются);
строка 040 – сумма исчисленного налога с начисленной заработной платы за июль;
строка 070 – сумма удержанного налога с начисленной заработной платы за июль.

строка 100 – дата фактического получения дохода в виде заработной платы за июль (последний день месяца, предположим, заработная плата выплачена за июль, тогда – 31.07.2016);
строка 110 – дата удержания налога с заработной платы за июль (дата выплаты, положим, 04.08.2016);
строка 120 – дата перечисления налога с заработной платы за июль (положим, 05.08.2016);
строка 130 – сумма фактически выплаченного остатка плюс НДФЛ с этой части (то есть сумма заработной платы, уменьшенная на сумму излишне выплаченных отпускных, без вычитания НДФЛ с этой части);
строка 140 – сумма удержанного НДФЛ с разницы (с суммы заработной платы, уменьшенной на сумму излишне выплаченных отпускных), то есть с суммы фактической выплаты остатка заработной платы.

Отметим также, что 6-НДФЛ не содержит информации о суммах фактически перечисленного в бюджет налога (в разделе 2 идет речь о суммах, которые должны быть перечислены, но не сообщается о факте их уплаты). Так, в абзаце шестом п. 1 ст. 80 НК РФ указано, что Расчет 6-НДФЛ представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога. О суммах перечисленного в бюджет НДФЛ здесь не упоминается. Поэтому "места", где в последующем будет отражено перечисление в бюджет налога, уменьшенного на сумму, переплаченную в июне, Расчет 6-НДФЛ не содержит.

В заключение напомним, что во избежание налоговых рисков организация может воспользоваться правом, предоставленным пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, обратиться за разъяснениями по рассматриваемому вопросу в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России. При этом выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему Минфином России, ФНС России в пределах их компетенции, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111, пп. 1 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 34.2 НК РФ, письмо Минфина России от 02.05.2007 № 03-02-07/1-211).

В частности, в письмах ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@ с учетом п. 2 ст. 24 НК РФ налоговым агентам рекомендовано обращаться за разъяснениями в налоговую инспекцию по месту учета по конкретным ситуациям, связанным с заполнением Расчета по форме 6-НДФЛ.

Графкин Олег, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Мельникова Елена, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член МоАП

Зарплату и отпускные за март многие организации выплачивали перед приостановкой деятельности на нерабочий период. Впоследствии ФНС перенесла уплату НДФЛ за март на 12 мая. Как из-за переноса срока уплаты налога заполнять расчет 6-НДФЛ за I квартал и за полугодие 2020 года налоговики разъяснили в письме ФНС от 13.05.20 № БС-4-11/7791@.

Несколько слов об общих правилах выплаты отпускных и зарплаты

Пунктом 2 статьи 223 НК РФ определено, что датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход.

Бухгалтерия организации обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов работника при их фактической выплате согласно пункту 4 ст. 226 НК РФ. В бюджет налог должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода.

Отпускные должны быть выплачены за три дня до отпуска. НДФЛ удерживают в день перечисления работнику отпускных, а перечисляют налог в бюджет в последний день месяца. Такой порядок установлен пунктами 4,6 статьи 226 НК РФ. Соответственно, НДФЛ с отпускных, выплаченных в марте, нужно заплатить в бюджет не позднее 31 марта.

Но, с 30 марта по 11 мая несколькими указами Президента были объявлены нерабочие дни (указы № 206, №239 и № 294).

В связи с нерабочими днями для компаний, которые согласно указам Президента не работали, срок уплаты НДФЛ, который выпал на период с 30 марта по 8 мая 2020 года, перенесен на 12 мая.

Всем хорошо известно, что в соответствии с измененным п. 7 ст. 6.1 НК РФ, если последний день срока приходится на нерабочий день, он переносится на следующий за ним рабочий день.

Как заполнять 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ заполняют на отчетную дату: 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Раздел 1 заполняют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 отражают операции за квартал. Если операция прошла по учету в одном отчетном периоде, а завершена в другом, её отражают в периоде завершения.

Операции по выплате зарплаты и отпускных за нерабочий период таковыми и являются. Зарплату за март выплатили в одном периоде, а налог с неё в другом.

Как отражать в 6-НДФЛ отпускных, выплаченные в марте в связи с переносом даты уплаты налога

В письме ФНС от 13.05.20 № БС-4-11/7791@ налоговики привели пример заполнения расчета 6-НДФЛ.

Отпускные за март 2020 год, выплаченные работникам организации в марте 2020 года, отражают в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года.

Как отражают в 6-НДФЛ за полугодие выплату отпускных работавшие и наработавшие в период эпидемии компании

Обычный порядок заполнения расчета	Порядок заполнения с учетом нерабочих дней
Так заполняют расчет те компании, которые работали в нерабочие дни и выплатили отпускные как обычно в последний день месяца – 31 марта	Так заполняют расчет те компании, которые не работали и платят НДФЛ в бюджет 12 мая.
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал по строкам 020, 040 и 070.	В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал по строкам 020, 040 и 070.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — XX.03.2020; по строке 110 «Дата удержания налога» — ХХ.03.2020; по строке 120 «Срок перечисления налога» — 31.05.2020; по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.	В разделе 2 расчета 6-НДФЛ по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — XX.03.2020; по строке 110 «Дата удержания налога» — ХХ.03.2020; по строке 120 «Срок перечисления налога» — 12.05.2020; по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели

Как заполнить 6-НДФЛ, если уплату налога с мартовской зарплаты перенесли из-за нерабочих дней

Принцип отражения мартовской зарплаты в 6-НДФЛ такой же, как в примере в отпускными.

Заработная плата за март 2020 года, выплаченная 5 апреля, отражается в разделе 1 расчета за I квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года.

Если компания не работала в период нерабочих дней, срок перечисления НДФЛ в бюджет 12 мая. Эту дату и нужно указать по строке 120 «Срок перечисления налога»

Вот, такие данные нужно вписать в строках раздела 2 расчета за полугодие: по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.03.2020;

по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.04.2020;
по строке 120 «Срок перечисления налога» — 12.05.2020;
по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Ушли на удаленку: какие ошибки могли совершить по выплате зарплаты, уплате НДФЛ и сдаче 6-НДФЛ

Отчетность 6-НДФЛ перенесена

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ перенесены в соответствии с постановлением Правительства № 409 на 3 месяца для всех плательщиков.

Соответственно, расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года нужно сдать не позднее 30 июля 2020 года, а расчет 6-НДФЛ за полугодие 2020 года – не позднее 31 июля 2020 года.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

• Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ.
• Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
• Отпускные в 6-НДФЛ.
• Больничный в 6-НДФЛ.
• Материальная помощь в 6-НДФЛ.
• Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ.
• Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ.
• Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ.

Городничий Дмитрий Викторович,

Лектор, руководитель учебного центра группы компаний «Ваш Консультант»

Одно из важнейших новшеств для бухгалтера в этому году – обновлённая форма 6-НДФЛ. Первый раз сдать её придётся в апреле 2021. По своей сути – это обновление форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Чтобы сдать 6-НДФЛ без ошибок, откройте бесплатный двухдневный доступ к системе КонсультантПлюс (для организаций Крыма и Севастополя). В нём вы найдёте 82 готовых решения по этой теме.

Многие уже начали заполнять 6-НДФЛ за первый квартал по новой форме. Поэтому появилась масса разнообразных вопросов. Что отражать, как отражать, показывать или нет? Также у многих возникли проблемы связанные с их бухгалтерскими программами: некоторые некорректно работают с новой формой. В этом материале я постараюсь ответить на самые частые вопросы по заполнению обновлённой формы 6-НДФЛ.

Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ

В расчете за I квартал покажите:

в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

в поле 020– общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
в поле 021– первый рабочий день января следующего года;
в поле 022– сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

Отпускные в 6-НДФЛ

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение - если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

в поле 020– удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021– последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022– общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Больничный в 6-НДФЛ

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

в поле 020– общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
в поле 021– последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022– общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

в поле 100– указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
в поле 110– общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
в поле 113– облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
в поле 120– общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
в поле 130– общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
в поле 140– сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
в поле 160– общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, "13");
в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте "0" (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.

Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.

Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) – дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).

В разд. 1 нужно отразить:

в поле 020– общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
в поле 021– рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
в поле 022– общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.

В разд. 2 нужно отразить:

в поле 110– общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года, в том числе выплаты при увольнении;
в поле 112– общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам), в том числе выплаты при увольнении;
в поле 120– общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении;
в поле 140– сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;
в поле 160– общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.

Первую часть "Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г." читайте по ссылке.

1 Переходящий отпуск и переходящие отпускные — в чем разница?
2 Примеры заполнения 6-НДФЛ при переходящем отпуске
3 Включать ли в Раздел 1 отчета 6-НДФЛ переходящие отпускные?
4 Подводим итоги

Отпускные выплаты, равно как и любые другие налогооблагаемые доходы сотрудников, подлежат включению в расчет по форме 6-НДФЛ. При заполнении этого отчета может встать вопрос: как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные? Рассмотрим подробнее, чем отличается переходящий отпуск от переходящий отпускных и как правильно внести в отчет данные выплаты.

Переходящий отпуск и переходящие отпускные — в чем разница?

Несмотря на схожее название, эти понятия имеют совершенно разное значение для целей заполнения отчета.

Переходящий отпуск

Переходящим можно назвать отпуск, который:

Начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Например, отпуск начался в июне, а закончился в июле. Таким образом, начало его пришлось на первый квартал, а конец на второй.

Оплачивается в одном месяце, а начинается в другом. Как правило, такая ситуация возникает, когда сотруднику отпускные перечисляются заранее, и дата их выплаты приходится на прошлый месяц. Допустим, отпускные выплачены 30 марта, а в отпуск сотрудник ушел 2 апреля.

Как влияет переходящий отпуск на заполнение отчета?

Переходящий отпуск не влияет на порядок заполнения отчета. Ведь датой выплаты дохода по отпускным является дата их фактического перечисления сотруднику, а датой перечисления в бюджет налога — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. При этом неважно, в какой месяц начался отпуск: в том, в котором выплачены отпускные или в следующем. Также неважно, когда закончился отпуск.

Переходящие отпускные

Совершенно иная ситуация обстоит с отпускными, переходящими на следующий отчетный период. Как было сказано выше, датой перечисления НДФЛ с отпускных признается последнее число месяца, в котором они были выплачены.

Если последний день месяца выпадает на выходной, то дата перечисления НДФЛ переносится на первый рабочий день. Отпускные выплаты дата получения которых приходится на один месяц, а срок перечисления на другой и называются переходными.

Пример 1

Отпускные перечислены сотруднику 15 июня. Датой получения дохода и удержания НДФЛ (строки 100 и 110 Раздела 2 отчета) будет 15.06.2019, а срок перечисления налога придется на 1 июля, так как 30 июня выпадает на выходной день. Соответственно, в отчете за полугодие отпускные выплаты необходимо отразить только в Разделе 1. В раздел 2 отчета за полугодие они не войдут и перейдут в Раздел 2 отчета за 9 месяцев.

Таким образом, на порядок заполнения отчета влияют только переходящие отпускные.

Примеры заполнения 6-НДФЛ при переходящем отпуске

Пример 2

Заполним отчет при переходящем отпуске.

ООО «Кадровик» в июле выплатило отпускные двоим своим сотрудникам:

Степанову В. В. в размере 64 000 руб. (НДФЛ — 9 563 руб.), дата перечисления — 25 июля.
Васильеву В. П. в размере 53 000 руб. (НДФЛ — 7 920 руб.), дата перечисления — 30 июля.

Степанов ушел в отпуск с 26 июля по 10 августа, а Васильев — с 1 по 14 августа.

Раздел 2 отчета по указанным выплатам необходимо заполнить следующим образом:

Как видим, на порядок заполнения 6-НДФЛ не повлияло, что отпускные выплачены в одном месяце, а сотрудник ушел в отпуск в другом.

Пример 3

Заполним отчет при переходящих отпускных.

ООО «Кадровик» в мае и июне выплатило отпускные двоим своим сотрудникам:

Колосову А.П. в размере 42 000 руб. (НДФЛ — 6 276 руб.), дата перечисления — 22 мая.
Сергееву О.Д. в размере 38 000 руб. (НДФЛ — 5 678 руб.), дата перечисления — 22 июня.

В Раздел 2 отчета за полугодие отпускные за Сергеева не войдут, так как НДФЛ перечислен в бюджет 1 июля (30 июня выпало на воскресенье). Соответственно в Раздел 2 отчета за полугодие необходимо внести данные о отпускных только за Колосова:

Включать ли в Раздел 1 отчета 6-НДФЛ переходящие отпускные?

В раздел 1 отчета переходящие отпускные включаются, если они были уплачены в отчетном периоде. Допустим, отпускные Сергееву выплачены 28 июня, и налог за них уплачен в бюджет этим же днем. Тогда в Раздел 1 данная выплата включается в строку 070.

Подводим итоги

Переходящими отпускными признаются выплаты, срок перечисления НДФЛ по которым пришелся на следующий квартал. Такая ситуация возникает, когда последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день.
Переходящие отпускные отражаются в Разделе 1 (кроме строки 070) того периода, в котором они были выплачены, и в Раздел 2 периода, в котором был перечислен налог в бюджет. Например, июньские отпускные войдут только в Раздел 1 отчета за полугодие. В раздел 2 они войдут уже в отчет за 9 месяцев.
В строке 070 Раздела 1 переходящие отпускные включаются в том периоде, в котором налог уплачен в бюджет. Если по июньским отпускным налог перечислен до конца месяца, его нужно включить в строку 070 Раздела 1 отчета за полугодие. Если НДФЛ перечислен 1 июля — его необходимо отразить в строке 070 Раздела 1 отчета за 9 месяцев.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Вопрос задал Нина К. (Красноярск, Красноярский край)

Ответственный за ответ: Светлана Змиевская (★9.93/10)

Добрый день.
Зарплата и управление персоналом, редакция 3.1 (3.1.16.133)
Что нужно сделать в настройках начислений отпуска и премии, чтобы они попадали в отчет 6-НДФЛ во 2 раздел стр.112 ?
Попадает только в 110 строку.
Спасибо.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (20)

Очевидно, обновиться на 3.1.17.135…

Владимир прав. Вам необходимо обновиться до релиза 3.1.17.135. В Вашем релизе новая 6-НДФЛ еще реализована неполноценно. В релизе 3.1.17.135 разработчики доработали заполнение новой 6-НДФЛ

Обновились, все нормально. Спасибо.

Отлично! Рада была помочь 🙂

Здравствуйте. Обновление на релиз 3.1.17.135 не помогает.
В соседней теме написано, что в строку 112 попадают только доходы с кодом: 2000, 2002, 2003, 2013, 2014, 2760, 2762
Заполнение поля 112 Раздела 2 6-НДФЛ с 2021 года

Добрый день. Помогло !

Приложение

В релизе 3.1.7.135 отпускные должны попадать в стр. 112 (см. скриншот). Разработчики изменили свою позицию по этому вопросу. Обсуждение на которое Вы ссылаетесь было в 1й половине марта. тогда релиза 3.1.17.135 еще не было (он вышел 31.03.2021) и разработчики еще не определились на тот момент со своей позицией.

Если у Вас на релизе 3.11.7.135 отпускные не попадают в стр. 112, нужно проверить. а попадают ли они в стр 110? Возможно, они не попадают в отчет по дате дохода, например. Если потребуется это разобрать, задайте, пожалуйста, отдельный вопрос. Т.к. его нужно разбирать именно на Ваших учетных данных.

Здравствуйте. У меня тоже на релизе 3.11.7.135 в стр. 112 не попадают месячные и квартальная премии. С чем это может быть связано?

На релизе 3.1.17.135 должны попадать в стр. 112 премии с кодом дохода 2002, которые по дате дохода попадают в отчетный период. Проверьте код дохода таких премий и дату получения дохода (попадает ли она в 1 квартал).

Если самостоятельно разобраться не получится, задайте, пожалуйста, отдельный вопрос.

У нас после обновления на релиз 3.1.17.135 ошибка осталась. Оказалось, что в справочнике «Виды доходов НДФЛ» задвоились доходы 2012 и 2300. Удаление дублей помогло.

Спасибо, что поделились причиной проблемы!

Подскажите, пожалуйста, как вы удалили? У меня по премиям тоже задвоение.

Наверняка 1 элемент НЕ предопределенный? Если так, то его можно пометить на удаление и затем удалить обработкой удаления помеченных объектов. Если в этой ветке не получите ответ на свой вопрос и захотите его разобрать детально, тогда потребуется создать отдельный вопрос.

Пользователь с полными правами.
Администрирование — Обслуживание — Корректировка данных — Поиск и удаление дублей
Искать в — виды доходов НДФЛ
Сравнивать: код совпадает
Ну и далее найти дубли и удалить.
Потом в удалении помеченных объектов удаляем окончательно

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, в отчетность за какой период должны попадать перерасчеты отпускных в меньшею сторону? В отчетности до 2021 года попадали в тот период, в котором был проведен первоначальный отпуск. А с отчетности за 2021 год как? Автоматически минусовый перерасчет отпуска в апреле, проведенного в марте, в 1 квартал 2021 года не попал.

Здравствуйте!
» В отчетности до 2021 года попадали в тот период, в котором был проведен первоначальный отпуск.»
Этот алгоритм срабатывал и раньше только для годовой 6-НДФЛ и внутри года для корректирующих отчетов.

Вы сейчас пытаетесь заполнить первичный отчет за 1 квартал или корректирующий?

Пытаюсь заполнить первичный отчет за 1 квартал 2021

Для первичного отчета внутри года не предусмотрено заполнение с учетом перерасчетов. Если Вам требуется учесть перерасчеты, можно попробовать поступить так: поставить признак корректировки, заполнить отчет, затем убрать признак корректировки в отчете.

Читайте также: