Оплата простоя ндфл код

Для НДФЛ доход в виде простоя определяем на дату выплаты

При про­стое по при­чи­нам, не за­ви­ся­щим ни от ра­бот­ни­ка, ни от ра­бо­то­да­те­ля, ра­бот­ни­ку вы­пла­чи­ва­ет­ся 2/3 окла­да, рас­счи­тан­но­го про­пор­ци­о­наль­но вре­ме­ни про­стоя. Опла­та за про­стой про­из­во­дит­ся в календарные дни вы­пла­ты зар­пла­ты, уста­нов­лен­ные в ор­га­ни­за­ции.

В связи с этим разъ­яс­не­ни­ем Мин­тр­у­да, а также с тем, что ст. 157, уста­нав­ли­ва­ю­щая по­ря­док опла­ты про­стоя, на­хо­дит­ся в ТК в глава 31 З.п., мно­гие организации полагают, что опла­та про­стоя — это зар­пла­та, со всеми вы­те­ка­ю­щи­ми для НДФЛ и взно­сов по­след­стви­я­ми. Но это не так. В одном из су­деб­ных ре­ше­ний ука­за­но, что опла­та про­стоя по своей при­ро­де яв­ля­ет­ся га­ран­тий­ной вы­пла­той, по­сколь­ку не от­но­сит­ся к та­риф­ной, ком­пен­са­ци­он­ной или сти­му­ли­ру­ю­щей части зар­пла­ты и про­из­во­дит­ся за пе­ри­од, в ко­то­рый ра­бот­ник фак­ти­че­ски не ис­пол­ня­ет тру­до­вые обя­зан­ности. И не важно, что опла­та труда не на­зва­на среди га­ран­тий­ных вы­плат в ТК, ведь их пе­ре­чень не за­кры­тый. Опла­та про­стоя не вклю­ча­ет­ся в под­счет при ис­чис­ле­нии сред­не­го за­ра­бот­ка. Так как не яв­ля­ет­ся опла­той труда.

Если ваша компания по­па­ла под «пре­зи­дент­ские» ка­ни­ку­лы, про­стой объ­явить нель­зя, по­сколь­ку у вас офи­ци­аль­но наступили нера­бо­чие дни.

Раз опла­та про­стоя не яв­ля­ет­ся зар­пла­той, то в целях НДФЛ дата по­лу­че­ния этого до­хо­да — день вы­пла­ты денег работнику. В спис­ке осво­бож­ден­ных от на­ло­го­об­ло­же­ния такой доход не указан. А это зна­чит, что перед вы­пла­той надо точно рас­счи­тать при­чи­та­ю­щу­ю­ся ра­бот­ни­ку сумму ис­хо­дя из дней про­стоя и на­чис­лить ее. И если вы два раза в месяц вы­пла­чи­ва­е­те ра­бот­ни­ку сумму за про­стой (и в аванс, и в зар­пла­ту), то, со­от­вет­ствен­но, вы ее два­жды в месяц пред­ва­ри­тель­но на­чис­ля­е­те в буху­че­те и два­жды в месяц в мо­мент вы­пла­ты долж­ны ис­чис­лить и удер­жать НДФЛ. И на сле­ду­ю­щий за вы­пла­той денег ра­бо­чий день пе­ре­чис­лить НДФЛ в бюджет. В 6-НД­ФЛ и в 2-НД­ФЛ доход нужно от­ра­зить на дату вы­пла­ты.

В бухгалтерском учете на­чис­ле­ние опла­ты за про­стой обыч­но про­во­дят как зар­пла­ту, но она та­ко­вой, по сути, не яв­ля­ет­ся. Если в бух­гал­тер­ской про­грам­ме в ре­ги­стре по НДФЛ ра­бот­ни­ка опла­та про­стоя будет учи­ты­вать­ся так же, как и зар­пла­та, по коду 2000, то при ав­то­ма­ти­че­ском за­пол­не­нии форм 6-НД­ФЛ и 2-НД­ФЛ ве­ро­ят­ны ошиб­ки, по­тому что:

-это может при­ве­сти к невер­но­му предо­став­ле­нию стан­дарт­ных вы­че­тов на детей и на са­мо­го ра­бот­ни­ка, если он из льгот­ной ка­те­го­рии. Ведь по зар­пла­те вы­че­ты по­ло­же­ны за месяц ее на­чис­ле­ния, а по про­стою — вычет за месяц вы­пла­ты денег. И как след­ствие — к непра­виль­но ис­чис­лен­ной сумме НДФЛ;

- про­грам­ма пе­ре­не­сет в стро­ки 020, 040, 100 рас­че­та 6-НД­ФЛ опла­ту про­стоя с невер­ной датой (как зар­пла­ту в по­след­ний день ме­ся­ца, а не в день вы­пла­ты суммы за про­стой). И тогда доход в виде про­стоя может ока­зать­ся в рас­че­те не в том квар­та­ле, в ко­то­ром нужно (как в раз­де­ле 1, так и в раз­де­ле 2). А это зна­чит, что в двух фор­мах 6-НД­ФЛ будут ошиб­ки;

- про­грам­ма пе­ре­не­сет в справ­ку 2-НД­ФЛ доход в виде про­стоя в месяц на­чис­ле­ния, а не в месяц вы­пла­ты, да еще с кодом 2000 как воз­на­граж­де­ние за вы­пол­не­ние тру­до­вых и иных обя­зан­но­стей. В то время как опла­ту про­стоя надо от­ра­жать по коду 4800 «Иные доходы». Ведь ФНС разъ­яс­ня­ла, что, если для вы­пла­чи­ва­е­мо­го до­хо­да При­ка­зом ФНС код не преду­смот­рен, сле­ду­ет ис­поль­зо­вать код до­хо­да 4800.

А как из­вест­но, за недо­сто­вер­ные све­де­ния в рас­че­тах 6-НД­ФЛ и справ­ках 2-НД­ФЛ на­ло­го­ви­ки могут оштра­фо­вать на 500 руб. за каж­дый до­ку­мент с ошиб­ками. При этом ФНС при­зы­ва­ет ин­спек­ции штра­фо­вать толь­ко за те невер­ные дан­ные и ариф­ме­ти­че­ские ошиб­ки, ко­то­рые по­влек­ли небла­го­при­ят­ные по­след­ствия для бюд­же­та, в част­но­сти за несвое­вре­мен­ное и (или) непол­ное пе­ре­чис­ле­ние НДФЛ в бюд­жет либо за на­ру­ше­ние прав ра­бот­ни­ков (на­при­мер, из-за невер­но предо­став­лен­ных на­ло­го­вых вы­че­тов).

Так что если у вас в про­грам­ме про­стой ука­зы­ва­ет­ся с кодом до­хо­да 2000, то не ис­клю­че­но, что вам при­дет­ся вруч­ную исправлять в рас­че­те 6-НД­ФЛ дату по­лу­че­ния до­хо­да по дате вы­пла­ты в стро­ке 100 раз­де­ла 2. А так же — вно­сить из­ме­не­ния в стро­ки 020 и 040 раз­де­ла 1. А в 2-НД­ФЛ при­дет­ся ру­ка­ми ме­нять код до­хо­да 4800 на 2000 и месяц по­лу­че­ния до­хо­да — вы­пла­ты вме­сто на­чис­ле­ния.

Для взносов доход в виде простоя определяем по дате начисления

Опла­та ра­бот­ни­ку вре­ме­ни про­стоя не по­име­но­ва­на как вы­пла­та, не об­ла­га­е­мая взно­са­ми. По­это­му с нее надо на­чис­лить взно­сы на ОПС, ОМС, ВНиМ и на трав­ма­тизм как с до­хо­да, вы­пла­чи­ва­е­мо­го в рам­ках тру­до­вых от­но­ше­ний.

Для взно­сов опла­та за про­стой при­зна­ет­ся до­хо­дом ра­бот­ни­ка на дату его на­чис­ле­ния в буху­че­те. Когда в буху­че­те опла­та про­стоя на­чис­ле­на два­жды в месяц (и на дату аван­са, и на по­след­ний день ме­ся­ца), взно­сы надо ис­чис­лить в по­след­ний день этого ме­ся­ца с общей суммы на­чис­лен­ных вы­плат за месяц. А упла­тить взно­сы в бюд­жет и ФСС — не позд­нее 15-го числа сле­ду­ю­ще­го ка­лен­дар­но­го месяца.

Любой представитель персонала может оказаться временно нетрудоспособным вследствие заболевания или ухода за нездоровым членом семьи. В этот период, оформленный специальным документом – листком нетрудоспособности – сотрудник не выполняет свои непосредственные обязанности, но все же получает деньги в определенных законом размерах.

• Нужно ли удерживать с этих средств НДФЛ?
• Как это отражается в бухгалтерских документах предприятия?
• Из каких именно средств формируется этот налоговый платеж?

Узнаете из статьи.

Что говорят Минздрав и Налоговый Кодекс РФ

Законодательное регулирование вопросов компенсации по поводу нахождения на больничном происходит в двух направлениях.

1. Вопросы, касающиеся выписки документа о временной нетрудоспособности и предоставления его в кадровый отдел предприятия для получения законных выплат осуществляются согласно приказу Министерства здравоохранения РФ №1345 от 21 декабря 2012 года.
2. Вопросы, связанные с налогообложением при выплате компенсаций по нетрудоспособности сотрудников, решаются в соответствии с нормами ст. 217 Налогового Кодекса РФ.

В тексте Налогового кодекса четко прописана норма налогообложения временно нетрудоспособных сотрудников, получающих компенсационные выплаты: со всех сумм, полученных в качестве таковых, должны быть удержаны предусмотренные законодательством налоги (п. 1 ст. 217 НК РФ). Причина такого решения в том, что компенсация временной невозможности трудиться, в отличие от других государственных выплат, приравнивается к заработной плате.

ИСКЛЮЧЕНИЕ! Налогообложению не будет подвержен лишь один тип больничного листа – выданный в связи с беременностью и родами либо с усыновлением малыша.

Коды в справке 2-НДФЛ

В справке по форме 2-НДФЛ указываются не только суммы полученных средств, но и способ, которым эти средства были получены. Таким образом, больничные, зарплаты, отпускные и пр. обозначаются в документе по-разному.

Полный список всех актуальных кодов выглядит следующим образом:

• 2000 – все типы заработной платы, а также премии и прочие средства, которые были выплачены за непосредственное исполнение трудовых обязанностей;
• 2012 – все типы отпускных пособий;
• 2300 – средства, полученные в качестве компенсации больничного отпуска. Могут быть выплачены только в случае предоставления сотрудником больничного листа;
• 2010 – все средства, выплаченные в рамках договоров гражданского характера за исключением авторских гонораров;
• 2350 – все полученные в рамках заработной платы средства, выданные в натуральном виде;
• 2400 – средства, которые были получены от сдачи транспортных средств (всех типов) в аренду. Кроме того, сюда входят все штрафы за их простой и задержку, а также средства, вырученные за аренду трубопровода, линий электропередач и средств оптиковолоконной и беспроводной связи;
• 1400 – все средства, полученные от сдачи в аренду любого имущества (за исключением того, что указано в предыдущем пункте);
• 1540 – любые доходы от продажи долей в уставном капитале юридических лиц;
• 2760 – все виды материальной помощи, предназначающейся для лиц, которые вышли на пенсию;
• 2762 – одноразовая материальная помощь всем родителям, которая выплачивается в связи с рождением ребенка (распространяется также на лиц, которые усыновили ребенка или взяли над ним опекунство);
• 2720 – суммарная стоимость всех подарков, которые были получены за отчетный период;
• 2740 – суммарная стоимость всех призов, которые были выиграны налогоплательщиком в ходе рекламных акций юридических лиц;
• 1010 – общий объем полученных дивидендов всех типов;
• 2510 – все деньги, которые были потрачены работодателем на содержание и удовлетворение потребностей гражданина (питание, обучение, оплата коммунальных услуг и так далее);
• 2610 – компенсация за экономию в рамках использования займа, выданного юридическим лицом;
• 2001 – все типы вознаграждений, которые получают директора и прочие лица, занимающиеся непосредственно управленческой деятельностью в организациях;
• 2201 – авторские гонорары, которые получают создатели объектов литературного творчества;
• 2202 – авторские гонорары, которые получают создатели объектов архитектурного, дизайнерского, художественного или графического творчества;
• 4800 – все прочие разновидности финансовых поступлений.

Чьи суммы подлежат налогообложению

По общему правилу средства на оплату больничного, предъявившему его сотруднику, берутся из двух источников:

• первые три дня нетрудоспособности оплачиваются за счет самого работодателя;
• остальной срок больничного финансово компенсирует фонд обязательного медицинского страхования.

В предусмотренном законом порядке бухгалтерия насчитывает работнику положенную к выплате сумму, складывающуюся из денег работодателя и ФФОМС. Прежде чем выписать сумму к начислению на руки, налоговый агент, то есть работодатель, отминусовывает от этой суммы положенные 13% подоходного налога.

После этого работодателем в Фонд медицинского страхования подается заявление о возмещении выплаты средств по больничному листу, для чего предусмотрена специальная форма 4-ФСС.

Прямые выплаты больничных в отдельных регионах

С 2012 года в некоторых областях Российской Федерации действует пилотный проект, согласно которому можно избежать «переадресации» денежных средств, выплачивая «соцстраховскую» часть денег работнику напрямую, а не через работодателя. Он действует на основании постановления Правительства РФ от 21.04.2011 г. № 294. Цель данного проекта:

• более эффективное распределение денег из бюджета;
• защита интересов сотрудников от возможных злоупотреблений работодателя;
• избежание мошенничества;
• максимальное исключение ошибочных расчетов.

Перечень регионов, участвующих в пилотном проекте, приведен на официальном сайте Фонда социального страхования.

Налогообложение «прямых» выплат по нетрудоспособности происходит с некоторыми нюансами:

• первые три дня больничного оплачивает работодатель, соответственно, удерживая НДФЛ с компенсации только за эти дни нетрудоспособности;
• остальное время болезни или ухода за членом семьи компенсирует ФСС, выступая налоговым агентом по отношению к сотруднику, получающему выплаты, то есть перечисляя предусмотренные законом 13% в налоговые органы до того, как средства будут выплачены.

Иногда при заполнении документа у бухгалтера возникает вопрос, отражаются ли больничные в 2-НДФЛ, и если да, то по какой строке.

Пособия по временной нетрудоспособности не облагаются страховыми взносами, но включаются в налоговую базу по налогу на доходы физлиц. Если вы сомневаетесь, входит ли больничный в справку 2-НДФЛ, проверьте раздел «Причина нетрудоспособности», где указан двузначный номер. Все значения, за исключением «05» — пособия по беременности и родам, входят в налоговую базу по подоходному налогу, а коду дохода с больничного в справке 2-НДФЛ присвоено значение «2300».

Сумма пособия состоит из двух частей:

• первые 3 дня, оплачиваемые за счет работодателя;
• остальные дни, оплачиваемые за счет ФСС.

Если вы не знаете, где посмотреть код больничного в справке 2-НДФЛ в 2021 году, обратите внимание на раздел 3:

Сумма пособия указывается отдельной строкой за тот месяц, в котором было произведено начисление по листку нетрудоспособности и удержание налога. Так, в данном примере сотрудник получил в мае заработную плату за неполный месяц и пособие, облагаемое налогом.

Некоторые виды пособий полностью компенсируются из средств Фонда социального страхования. Независимо от источника выплаты средств код больничного листа за счет работодателя в справке 2-НДФЛ и пособия, выплачиваемого за счет ФСС, имеют одно значение — «2300».

Как рассчитать сумму НДФЛ с больничного

Итак, по средствам, выплаченным в счет любого больничного листа, кроме как по беременности, необходимо удержать НДФЛ в обычном порядке, точно так же, как это происходит при начислении заработной платы. Ставка подоходного налога в 2021 году не изменилась и по прежнему составляет привычные предпринимателям и работникам 13%. Принцип расчета также остается тем же.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Кроме подоходного налога, с доходов граждан, работающих в рамках трудового договора, удерживаются взносы социального страхования: в ПФР, ФФОМС. «Больничных» выплат удержание соцвзносов не касается.

Пример расчета НДФЛ с компенсации временной нетрудоспособности

Сотрудница ООО «Лорелея» Наталья Леваневская попала в больницу в связи с острым аппендицитом и находилась на лечении в течение 14 дней. Среднедневной заработок Н. Леваневской, вычисленный бухгалтером, составляет 1456 тыс. руб. в мес. Таким образом, на основании данных листка нетрудоспособности, предоставленного сотрудницей, ей положена компенсация в сумме 14 х 1456 = 20 384 руб. Эти деньги ей начислены вместе с заработной платой за этот месяц. Организация должна удержать с этой суммы НДФЛ, размер которого составит 20 384 х 13% = 2649 руб. 92 коп. Таким образом, к выплате по листку нетрудоспособности для Н. Леваневской предназначена сумма 20 384 – 2650 = 17 734 рубля.

Если бы ООО «Лорелея» принадлежало к юрисдикции одного из «пилотных» регионов, например, Ярославской области, расчет выглядел бы немного иначе. За счет средств ООО «Лорелея» выздоровевшая сотрудница получила бы компенсацию только за первые три дня болезни, то есть 1456 х 3 = 4395 руб. НДФЛ предприятие удержит только с этих средств: 4395 х 13% = 571 руб. Таким образом, в дополнение к заработной плате Н. Леваневская получит 4395 – 571 = 3 824 рубля.

Остальные средства (за 11 дней нетрудоспособности) ей перечислит ФСС, он же выступит и налоговым агентом по подоходному налогу с них.

11 х 1456 = 16 016 руб. – полная сумма, причитающаяся по больничному листку.

16 016 х 13% = 2082 руб. – размер НДФЛ.

16 016 – 2082 = 13 934 руб. – к выдаче Н. Леваневской.

При этом работодатель не ответственен за перечисление налоговых средств по адресу, то есть в ИНФС, его полномочия и обязанности ограничиваются только суммой в 571 руб. за первые три нерабочих дня.

Какой код дохода по больничному листу для 2-НДФЛ

В годовую отчетность по подоходному налогу необходимо включить информацию обо всех облагаемых доходах физлица. Но отражаются ли больничные в 2-НДФЛ — да, пособия по временной нетрудоспособности включите в итоговый расчет наравне с суммами заработной платы, стимулирующими, компенсационными и премиальными выплатами. В отчете следует отразить не только величину пособия, начисленного в рамках Федерального закона №255-ФЗ. Если работодатель производит доплаты подчиненным до фактического среднего заработка на период болезни, этот доход тоже необходимо отразить.

Для выплат, исчисленных по нормам ФСС, укажите код больничного в справке 2-НДФЛ в 2021 — 2300, а для сумм, начисленных до размера фактического среднего заработка, — 4800. Разъяснения закреплены Письмом ФНС №БС-4-11/12127 от 06.07.2016.

Сроки перечисления НДФЛ по больничному

Вплоть до недавнего времени (до начала 2021 года) платить подоходный налог следовало в обозначенные сроки:

• до дня, когда средства будут перечислены на счет лица, предоставившего больничный листок;
• в некоторых ситуациях (например, когда деньги выплачиваются из выручки) – не позже дня, следующего после получения дохода.

2 мая 2015 года был принят Федеральный Закон № 113, изменивший этот порядок. Теперь перечисление НДФЛ не привязано к дню фактических выплат, значение имеют календарные даты. Фискальные органы должны получить налоговый платеж по НДФЛ до конца месяца, в который была произведена выплата компенсации (ст. 226 НК РФ).

Когда перечислять подоходный налог с больничного

Когда перечислять НДФЛ с больничного листа в 2021 году? До 1 января 2021 года сроки уплаты подоходного налога с доходов работника были следующие:

• не позднее дня получения в банке наличных денег или перечисления на счёт физического лица;
• в иных случаях (например, при выплате доходов из выручки) — не позднее дня, следующего за днём фактического получения доходов.

Законом от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ этот порядок был изменен, и с 1 января 2021 года перечислять НДФЛ с больничного и отпускных необходимо не позже последнего числа месяца, в котором выплачивались такие доходы (статья 226 (6) НК РФ).

Не хотите испытывать трудностей в ведении бухгалтерского и налогового учёта? Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно.

Особенности отражения информации в справке НДФЛ-2

В настоящее время (в 2021 году) действует форма справки о доходах физлиц, которую утвердил приказ ФНС № ММВ-7-11/485 от 30.10.2015 г. Несмотря на то, что чаще всего «больничная» компенсация выплачивается одновременно с заработной платой, в документации будут указаны разные цифры:

• для зарплаты (графа под кодом 2000) – последний день месяца ее начисления;
• для компенсации (графа под кодом 2300) – день ее начисления.

Например, в октябре 2021 года работник болел 5 дней, с 25 по 29 октября. Часть зарплаты за октябрь вместе с пособием по болезни ему выплатили 10 ноября. В справке НДФЛ будут значиться 2 разные даты, потому что доход по зарплате законодательно считается полученным в ноябре, а доход по больничному листу – в октябре, хотя деньги на руки придут в один и тот же день.

Перечисление НДФЛ с больничного листа в 2021 году

При выплате по болезни работодатель выступает налоговым агентом, т.е. должен удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет. Ставка по НДФЛ в 2021 году при выплате больничного не изменялась и установлена на уровне 13%.

Что касается налоговой базы для расчёта НДФЛ, то она зависит от того, участвует ли ваш регион в пилотном проекте ФСС. В общем случае подоходный налог удерживается со всей выплаты, без разделения её на ту часть, что выплачивает работодатель и ту, которую доплачивает соцстрах.

Пример: Работница ООО «Вега» Алексеева Н.А. находилась на лечении в больнице 10 дней. На основании листка нетрудоспособности бухгалтер рассчитал больной пособие в размере 12780 рублей. Из них три дня были оплачены за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля), а ещё 7 дней – за счёт ФСС (1278 * 7 = 8946 рублей). Учитывая, что вся сумма была выплачена обществом вместе с зарплатой, НДФЛ в качестве налогового агента удерживает организация. Рассчитаем подоходный с пособия: 12780 * 13% = 1661,4 рублей. На руки Алексеева получит 12780 – 1661,4 = 11118,6 рублей.

Предположим, что деятельность компании приостановлена. Казалось бы, если сотрудник не работает, то и платить зарплату ему вроде как не за что. Однако согласно трудовому законодательству работнику не будет выплачено вознаграждение, только если он сам виновен в простое. В остальных ситуациях оплата «вынужденного отдыха» идет по особым правилам.

Оплата времени простоя

Обязанность инициировавшего приостановку деятельности работодателя оплатить своему сотруднику время, в течение которого последний не имел возможности трудиться закреплена в статье 157 Трудового кодекса.

В частности, одним из таких примеров может служить принятие руководством организации решения об объявлении вынужденного простоя в связи с падением спроса на производимую продукцию. Само по себе снижение спроса напрямую не влечет необходимости приостановления производства, а стало быть фирме, решившейся на подобный шаг, придется раскошелиться на соответствующие выплаты работникам.

Оплата времени вынужденного бездействия сотрудника производиться в размере не менее двух третей средней заработной платы (ст. 157 НК). Трудовым или коллективным договором может быть установлена и большая сумма этой своеобразной компенсации. Однако одним лишь расчетом оплаты времени простоя бухгалтеру ограничиться не придется. Особое внимание в этой связи нужно будет уделить и налогообложению указанных выплат.

Затраты на простой и налог на прибыль

Компания может учесть средства, затраченные на оплату сотрудникам времени простоя, в составе расходов при налогообложении прибыли. Об этом специалисты Минфина говорили не раз (письма от 15 октября 2008 г. № 03-03-06/4/71, 3 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/208 и 7 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/412).

А вот относительно того, в составе каких расходов данные затраты учитывать, сотрудники финансового ведомства высказывают различные мнения. В частности, в письме от 3 апреля 2007 года № 03-03-06/1/208 они предлагают относить оплату времени вынужденного простоя к расходам на оплату труда на основании положений статьи 255 Налогового кодекса. А вот в более раннем письме от 7 декабря 2005 года № 03-03-04/1/412 финансисты рекомендуют учитывать такие затраты при налогообложении прибыли на основании положений подпункта 3 пункта 2 статьи 265 Кодекса, то есть в составе внереализационных расходов.

В последнем же письме от 15 октября 2008 года № 03-03-06/4/71 прямого указания на статью Налогового кодекса, служащую основанием для учета рассматриваемых расходов при исчислении налога на прибыль, вообще не содержится.

Однако, как напомнили финансисты, уменьшить на сумму таких расходов налогооблагаемую прибыль можно лишь в случае соответствия их требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса. Это значит, что при расчете «прибыльного» налога будут учитываться лишь экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты.

ЕСН и взносы

С начисленной сотрудникам суммы оплаты временного простоя организация должна будет уплатить ЕСН. Такой вывод можно сделать на основании двух положений налогового законодательства. Во-первых, пункт 1 статьи 236 Налогового кодекса определяет, что соцналог следует начислять со всех выплат и вознаграждений, начисляемых физическому лицу по трудовому договору. Во-вторых, существует пункт 3 статьи 236 Кодекса, в котором сказано, что не облагаются ЕСН такие выплаты, если они не учитываются при налогообложении прибыли. В данном случае, как мы уже говорили выше, ситуация обратная: оплата временного простоя налоговую базу по налогу на прибыль уменьшает, а значит облагается социальным налогом.

Что касается взносов на обязательное пенсионное страхование, то объект обложения взносов совпадает с объектом обложения ЕСН (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Поэтому уплачивать данные взносы с сумм оплаты простоя организации тоже придется.

Что же касается страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то они также начисляются на всю сумму подобных выплат. Основание для этого – пункт 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением правительства от 2 марта 2000 года № 184, который гласит, что они уплачиваются с любых видов доходов работника.

Нужно ли считать НДФЛ?

С одной стороны, оплата сотруднику времени вынужденного простоя должна облагаться НДФЛ так же, как и другие выплаты по трудовым и коллективным договорам (подп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК). С другой – все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей и выплачиваемых в пределах норм, рассматриваемым налогом не облагаются (п. 3 ст. 217 НК).

Поэтому при решении вопроса об обложении НДФЛ оплаты сотруднику «потерянного» по причине простоя времени, необходимо, прежде всего, определить, являются ли подобные начисления компенсацией. Согласно статье 164 Трудового кодекса компенсациями считаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных законодательством. При этом перечень компенсаций, начисляемых сотруднику в связи с исполнением им своих служебных обязанностей, приведен в статье 165 Трудового кодекса. Оплата времени вынужденного простоя в него не включена, а значит, суммы такой оплаты подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

Читайте также:

  
• 2 ндфл почта банк
  
• Код вычета по ндфл на ребенка в этом году
  
• Ндфл преимущества и недостатки
  
• Ценовой контроль в отношении ндфл
  
• Ндфл за свой счет