Оплата питания сотрудников в 6 ндфл

Опубликовано: 06.12.2022

Доход натуральный и «ненатуральный»

Доходы людей можно представить не только в виде денег, но также в натуральной форме. Например, частные лица могут получить натуральные поступления в виде:

  • продуктов питания и средств личной гигиены, одежды нуждающимся;
  • продуктов, которые выращиваются и производятся с помощью личного хозяйства;
  • добычи на охоте, рыбалке, сбора ягод и грибов в лесу и т.п.

Вопрос: Работник филиала получил доход в виде оплаты труда в натуральной форме от головной организации. Как отразить этот доход в отчетности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ и в какой бюджет перечисляется НДФЛ? То есть доход должен включаться в отчетность по месту нахождения организации (головного офиса) или по месту нахождения филиала? Филиал и головной офис находятся в разных регионах.
Посмотреть ответ

При этом слово «натуральный» употребляется не столько в значении «природный, естественный», сколько «предназначенный не для продажи, а для собственного потребления».

ВАЖНО! С точки зрения налогообложения такие доходы наряду с денежными также подлежат учету (то есть подоходный налог платится и с них). Об этом пишется в Налоговом кодексе (статья 210). Там же (статья 226) установлено, что фирмы, предприниматели, частные адвокаты и нотариусы должны сами насчитать и уплатить НДФЛ с плательщика (чаще всего речь идет об их сотруднике, получающем часть зарплаты в натуральном виде).

Учет натурального дохода

Для бухгалтера разработаны специальные инструкции, позволяющие учесть именно натуральный доход работника. Они приведены ниже:

  1. Натуральная доля в доходе максимально может равняться 20% от его зарплаты с учетом подоходного налога (статья 131 Трудового кодекса). Но в данном случае не берутся во внимание поступления, которые не являются видом зарплаты (ст. 129 ТК) – например, командировочные.
  2. Если часть дохода работник получает в натуральном виде, то нужно учитывать прописанные в п. 54 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 №2 правила:
    • право на натуральную выплату прописывается в дополнительном соглашении к трудовому договору или в коллективном договоре;
    • работник добровольно отказывается от денег в пользу продуктов или других товаров, о чем составил письменное подтверждение;
    • товары, выдаваемые как натуральный доход, могут быть предназначены только для частного использования (скажем, не дозволено выдать часть зарплаты в виде арматуры);
    • стоимость товаров не должна быть выше цены, сложившейся на рынке.
  3. На сумму натурального дохода размер начисленного НДС зависит от того, какой разновидностью товара он выплачивается (ставка 10% или 18%).
  4. Выдача товара сопровождается вручением обычной накладной, но счет-фактура создается в одном экземпляре и не передается работнику.
  5. Если доля чистой прибыли от продажи произведенной в компании сельскохозяйственной продукции превышает 70%, то выдача работникам зарплаты в виде этих продуктов может не сопровождаться начислением НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 20 п. 3 ст. 149 НК РФ).
  6. Натуральная форма дохода облагается подоходным налогом и страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ); при этом страховые взносы рассчитываются исходя из сложившейся на рынке стоимости товаров (ст. 105.3 НК РФ), а НДС и акцизы уже учитываются в этой суммы.
  7. Указанная в документах цена признается рыночной, если ФНС не смогла привести доказательства того, что это не так, и в случае, когда налогоплательщик не стал самостоятельно менять сумму налога (п.6 ст.105.3 НК).
  8. Натуральные поступления учитываются вне зависимости от системы налогообложения (общая или упрощенная): см. ст. 255, пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 27.05.2016 N 03-03-07/30694, от 20.11.2015 N 03-03-05/67502.

ВАЖНО!
В натуральном виде зарплату нельзя выплачивать следующими товарами или финансовыми обязательствами:

  • алкоголь и наркотики;
  • токсические, ядовитые вещества;
  • боеприпасы и оружие;
  • долговые расписки;
  • купоны.

Схема проводок

Для правильной фиксации натуральной части дохода следует пользоваться проводками, указанными в таблице:

Проводка Операция
Д 20 (26, 44) — К 70 начисление заработной платы
Д 70 — К 90 выдача товаров в счет зарплаты с учетом НДС на их стоимость
Д 90 — К 68 начисление НДС со стоимости переданных товаров
Д 90 — К 41 (43) списание себестоимости переданных товаров

Отражение натурального дохода в форме 6-НДФЛ

Комментарии по заполнению данной формы содержатся в письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984. Вкратце правила таковы:

  • на 020 пишем сумму поступившего неденежного дохода;
  • 040 – подоходный налог на этот доход;
  • 070 – подоходный налог с остальной части зарплаты;
  • 100 – дата поступления натуральной части зарплаты;
  • 110 – дата поступления остальной части;
  • 130 – сумма натуральной части дохода.

ВАЖНО!
Федеральный закон №212 содержит перечень неденежных поступлений, с которых не начисляются страховые взносы. К ним относятся:

  • затраты на проезд к работе и обратно лицам, работающим в районах крайнего севера;
  • затраты на обучение сотрудников по специальным профессиональным образовательным программам;
  • суммы затрат на форменную одежду, положенную некоторым работникам по закону
  • компенсационные выплаты гражданам (дотации на питание, коммунальные услуги, бесплатное предоставление жилья и др.).

Натуральный доход и льготное питание сотрудников

Бывает, что организация проводит праздничное мероприятие, на котором предусмотрено и бесплатное угощение для сотрудников. Одним словом, в этих ситуациях работники получают дополнительный натуральный доход. Однако подоходный налог с него можно не оплачивать. Соответствующую позицию заявило Министерство финансов РФ в Письме от 06.03.2013г. №03-04-06/6715.

Суть рекомендации в том, что если компания не может оценить выгоду от получаемых работниками благ, а также персонифицировать ее, то НДФЛ не начисляется.

Другое дело, если речь идет об организованной системе питания для сотрудников (льготной или полностью бесплатной). В этом случае компания обязана вести учет на основе выдаваемых работникам талонов или же с помощью специального журнала, где фиксируются посещение ими столовой.

Существует и другая система – работникам могут выдавать карты, при помощи которых они оплачивают еду, а в конце месяца учет растрат осуществляется на основе фактического потребления.

Натуральный доход и проезд сотрудников

Если работа сопряжена со служебными поездками или в случае необходимости дополнительных трат при поездке на работу и домой (например, офис расположен за чертой города) компания обязана возмещать все затраты на проезд. Часто сотрудникам предоставляется проездной билет либо компенсация за фактически совершенное количество поездок. Данные средства не являются доходами, а значит – не облагаются налогом. Следовательно, и учитывать их как натуральный доход некорректно.

ВАЖНО! Расходы на проезд в командировке не относятся к этой категории. Они компенсируются работодателем в порядке, предусмотренном ст.168 ТК.

В целом учет ненатуральной части дохода не занимает много времени и усилий. Нужно лишь точно следовать инструкции и учитывать последние изменения в соответствующих законах.

Должностные инструкции - примеры, тексты, образцы

Вопрос: Организация оплачивает услуги сторонней организации по предоставлению питания работникам. Обедают работники каждый день, оплата услуг производится в следующем месяце 5-го числа, после того как получены данные по каждому работнику и подписан акт об оказанных услугах. НДФЛ со стоимости питания удерживается у работников при ближайшей выплате заработной платы в следующем месяце. Как правильно отразить оплату питания работников в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ: заполнять отдельный блок строк 100 - 140 за каждый день или все отразить в одном блоке на дату оплаты услуг сторонней организации?

Ответ: В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ доход в виде питания работников следует указать в одном блоке строк 100 - 140, при этом в строке 100 будет указана дата перечисления оплаты организации, предоставляющей питание (в данном случае 5-е число соответствующего месяца), в строке 110 - дата выплаты заработной платы, в строке 120 - день, следующий за днем выплаты заработной платы.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам в натуральной форме относится, в частности, оплата (полностью или частично) организацией товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах налогоплательщика.
При возникновении у физических лиц дохода в натуральной форме в виде оплаты за них питания организацией организация признается налоговым агентом в отношении таких доходов на основании ст. 226 НК РФ (Письмо Минфина России от 16.01.2017 N 03-04-06/1220).
На основании п. 1 ст. 230 и п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, персонально по каждому налогоплательщику в регистрах налогового учета.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Для того чтобы определить точную сумму дохода в натуральной форме, полученного каждым физическим лицом, организация должна располагать соответствующей информацией, в данном случае - информацией о стоимости обедов каждого работника. Без акта и отчета от организации, предоставляющей питание, посчитать сумму дохода, полученного каждым работником, не представляется возможным, поэтому, на наш взгляд, на основании ст. 41 НК РФ до получения указанных документов указанный доход не может быть включен в налоговую базу по НДФЛ работников.
Таким образом, по нашему мнению, доход в виде оплаты питания работников считается фактически полученным в момент осуществления расчетов с организацией, предоставляющей питание.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (являющиеся налоговыми агентами), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.
Дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи такого дохода (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Таким образом, в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ доход в виде питания работников будет отражаться в периоде перечисления оплаты организации, предоставляющей питание. Указанную операцию следует указать в одном блоке строк 100 - 140, при этом в строке 100 будет указана дата перечисления оплаты организации, предоставляющей питание (в данном случае 5-е число соответствующего месяца), в строке 110 - дата выплаты заработной платы, в строке 120 - день, следующий за днем выплаты заработной платы.

Е.И. Борковская
ЗАО Агентство правовой информации
"Воробьевы горы"
Региональный информационный
центр
10.03.2017

СПОРНЫЙ ДОКУМЕНТ Письмо Минфина России от 06.05.16 № 03-04-05/26361
КАКИМ РЕШЕНИЯМ СУДА ПРОТИВОРЕЧИТ Пункт 5 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.15, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.08.14 № А78-4284/2013

Как считать НДФЛ при оплате стоимости питания работников

Минфин России рассмотрел вопрос о расчете НДФЛ при оплате питания сотрудников ( письмо от 06.05.16 № 03-04-05/26361 ). Чиновники указали, что при расчете НДФЛ нужно поделить стоимость питания на всех работников.

Стоимость питания — доход сотрудников. Он облагается НДФЛ (п. 1 и 2 ст. 211, п. 1 ст. 210 , ст. 41 НК РФ). Налоговая база определяется по рыночным ценам ( ст. 105.3 НК РФ ). Компания выступает налоговым агентом ( ст. 226 НК РФ ).

Налоговый агент обязан вести учет доходов, полученных от него физлицами ( п. 1 ст. 230 НК РФ ). Минфин пришел к выводу, что доход каждого работника можно определить, разделив общую стоимость питания на количество едоков.

Ранее Минфин России высказывал иную точку зрения. Чиновники считали, что стоимость питания не облагается НДФЛ, если расходы нельзя персонифицировать — оценить экономическую выгоду конкретного сотрудника (письма от 21.03.16 № 03-04-05/15542 , от 07.09.15 № 03-04-06/51326 ).

Теперь финансовое ведомство предлагает усреднить экономическую выгоду каждого работника, определив ее расчетным путем ( письмо от 06.05.16 № 03-04-05/26361 ). Чиновники вернулись к позиции, которую занимали 4 года назад ( письмо Минфина России от 18.04.12 № 03-04-06/6–117 ).

Облагается ли питание работников НДФЛ?

Президиум ВС РФ придерживается иной точки зрения. Выгода, полученная в натуральной форме, облагается НДФЛ, если она не носит обезличенного характера и ее можно определить в отношении каждого налогоплательщика. НДФЛ необходимо исчислить при наличии объективной и практически достижимой возможности разделения дохода между гражданами. А если выгода при оплате питания носит обезличенный характер, отсутствует практическая возможность ее персонификации, то стоимость питания не облагается НДФЛ ( п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.15 ).

Нижестоящие суды также приходят к выводу о том, что стоимость питания для сотрудников не облагается НДФЛ, если экономическую выгоду (доход) нельзя персонифицировать ( постановление ФАС Московского округа от 30.09.09 № КА-А41/9832–09 ).

Например, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.08.14 № А78-4284/2013 инспекторы определили налоговую базу по НДФЛ в отношении каждого работника расчетным путем. При этом инспекция не учла использованные талоны на питание. Фискалы предположили, что все работники использовали все талоны. И поделили их стоимость на всех сотрудников. Компания настаивала на невозможности расчета НДФЛ применительно к каждому налогоплательщику. Кассация ее поддержала. Суд указал, что инспекция не представила данные, необходимые для расчета НДФЛ применительно к каждому физлицу, получившему питание. Неизвестно, сколько талонов использовал каждый сотрудник, а также кто из них получал питание, а кто нет.

В постановлении ФАС Уральского округа от 19.01.10 № Ф09-10766/09-С2 суд встал на сторону компании. Инспекторы не установили, какие конкретно физлица получили выгоду в виде денежного выражения бесплатного питания и в каком размере с учетом стандартных налоговых вычетов (ст. 207 , 210 НК РФ).

В постановлении ФАС Уральского округа от 20.08.09 № Ф09-5950/09-С2 суд установил, что инспекция не персонифицировала суммы дохода, полученного конкретными физлицами. Фискалы рассчитали НДФЛ обезличенно из всей суммы расходов на приобретение услуг по организации банкетного обслуживания в ресторане. Проверяющие не смогли подтвердить размер материального блага, полученного каждым конкретным физлицом, А также то, что все работники компании присутствовали на банкете. На этом основании суд отменил доначисления по НДФЛ, а также соответствующие пени и штраф ( п. 1 ст. 123 НК РФ ).

В постановлении ФАС Дальневосточного округа от 15.06.09 № Ф03-2484/2009 контролеры также заявили, что компания не включила в налоговую базу по НДФЛ доходы в натуральной форме в виде оплаты питания. Организация оплачивала питание шоферов в вечернее время, питание сотрудников в ресторанах, праздничные ужины. Суд указал, что определить размер дохода каждого конкретного физлица невозможно. Проверяющие не рассчитали НДФЛ индивидуально по каждому сотруднику. Определить налог расчетным путем нельзя. Следовательно, отсутствует объект обложения по НДФЛ. А отсутствие объекта налогообложения влечет отсутствие обязанностей, возложенных налоговым законодательством на налогоплательщиков и налоговых агентов.

Питание работников взносы

Все приведенные выше аргументы помогают доказать неправомерность доначисления страховых взносов на стоимость питания. Например, в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 30.05.12 № Ф03-1636/2012 ревизоры из ПФР рассчитали страховые взносы без персонифицированного определения дохода в натуральной форме, полученного каждым физлицом. Проверяющие исходили из общей стоимости питания и данных табелей учета рабочего времени.

Суд встал на сторону компании. Арбитры установили, что ежедневно питание в столовой получали не все работники общества. Следовательно, факт присутствия работника на рабочем месте не означает, что он получал питание в столовой с определенной коллективным договором периодичностью.

Оплата питания сотрудников, которые находятся на самоизоляции: порядок расчета НДФЛ

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

Облагается ли оплата питания сотрудников, которые находятся на самоизоляции, НДФЛ и страховыми взносами?

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе оплата питания в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (освобожденные от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ. В ней не предусмотрено освобождение от НДФЛ выплат (компенсаций) на питание, производимых работодателем в соответствии с коллективным и (или) трудовыми договорами. Поэтому независимо от того, предусмотрены выплаты трудовым и (или) коллективным договором или нет, доходы работника в сумме компенсации затрат на питание (оплаты питания), облагаются НДФЛ. Если компенсация питания не установлена законодательством, то она облагается НДФЛ как доход физлица. Таким образом, доходы работников, полученные в виде бесплатного питания, также облагаются налогом на доходы физических лиц (письма Минфина России от 11.12.2019 N 03-04-05/96827, от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, от 17.05.2018 N 03-04-06/33350).

Не облагаются НДФЛ:

- компенсационные выплаты, связанные с оплатой в том числе стоимости питания, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях (абзац шестой п. 1 ст. 217 НК РФ);

- компенсационные выплаты, связанные с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия (абзац пятый п. 1 ст. 217 НК РФ);

- доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ и иными федеральными законами, которыми установлены особенности привлечения добровольцев (волонтеров) (п. 3.1 ст. 217 НК РФ), в том числе в виде выплат на возмещение расходов добровольцев (волонтеров) на питание (в пределах суточных, установленных в абзаце двенадцатом п. 1 ст. 217 НК РФ) (а также в натуральной форме на те же цели);

- доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ (п. 44 ст. 217 НК РФ).

Страховые взносы

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим.

Так, согласно пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности:

- с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

- с оплатой стоимости питания, получаемого спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях.

Если же оплата питания не предусмотрена законодательством, то соответствующие суммы не подпадают по действие пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ и облагаются страховыми взносами (письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, от 10.05.2018 N 03-04-07/31223, от 23.10.2017 N 03-15-06/69405). Причем страховые взносы начисляются на выплаты работникам и в денежной, и в натуральной форме.


Содержание Содержание
  • Доход в натуральной форме
  • Как рассчитать НДФЛ с дохода работника в натуральной форме
  • Пример расчета НДФЛ с оплаченных за работника товаров
  • Порядок уплаты НДФЛ
  • Порядок предоставления 6-НДФЛ
  • Оплата товаров за сотрудника в 6-НДФЛ
  • Как в 6-НДФЛ отражается НДФЛ, не удержанный с работника
  • Заключение

Если работодатель за своего работника оплачивает товары, услуги или какие-либо работы, то у последнего в этом случае возникает доход в натуральной форме. Данный доход подлежит обложению НДФЛ и отражению в расчете 6-НДФЛ. В статье рассмотрим как отражается оплата товаров за сотрудника в 6-НДФЛ.

Доход в натуральной форме

В определенных случаях у работника возникает доход в натуральной форме. К таким случаям относятся (211 НК РФ):

  • зарплата, выданная в натуральной форме;
  • оплаченные за работника товары или услуги в его же интересах;
  • полученные работником товары (оказанные ему услуги или выполненные работы) с частичной оплатой или полностью на безвозмездной основе.

Важно! Как и денежные доходы работника, доходы, полученные в натуральной форме, также облагаются НДФЛ (210 НК НФ).

Как рассчитать НДФЛ с дохода работника в натуральной форме

Расчет НДФЛ с товаров, полученных работником в натуральной форме, необходимо производить в день выдачи этих товаров.Налоговая база при этом будет равна стоимости полученных работником товаров. Если работодатель оплатил только часть стоимости товара, то вторая часть, оплаченная работником, не включается в налоговую базу. Согласно действующего законодательства, с работников удерживается налог с подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей. А значит данная сумма также учитываться не должна, но только однократно в течение года.

Таким образом, база для расчета НДФЛ – это стоимость полученного работником товара (211 НК РФ). Напрямую удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме не получится, поэтому налоговый агент, в качестве которого выступает работодатель, выплачивая этому работнику доход в денежном выражении, также удерживает с него налог с «натурального» дохода. Но следует помнить, что более 50% от выплачиваемой суммы дохода удерживать нельзя.

Важно! Если по доходу, полученному в натуральной форме, невозможно удержать НДФЛ до конца года, об этом следует сообщить в налоговую и самому налогоплательщику. С этой целью работодатель направляет в ИФНС справку 2-НДФЛ, в которой должен стоять признак «2». Сделать это необходимо до 1 марта года, следующего за годом получения дохода в натуральной форме.

Пример расчета НДФЛ с оплаченных за работника товаров

В октябре Компания ООО «Континент» оплатила за своего работника Петрову О.П. оборудование, стоимость которого составила 20 000 рублей. Зарплата Петровой равна 30 000 рублей в месяц.

НФДЛ с оборудования составит:

20 000 х 13% = 2 600 рублей

Данная сумма должна быть удержана с зарплаты Петровой, поэтому рассчитаем, сколько Петрова получит за октябрь:

30 000 – (30 000 х 13% + 2 600) = 23 500 рублей.

НДФЛ, который должен быть удержан с Петровой и уплачен в бюджет составит:

3 900 + 2600 = 6 500 рублей.

Важно! При удержании НДФЛ следует помнить, что удерживаемая сумма должна быть не больше 50% от общей суммы, получаемой сотрудником. При этом остаток может быть перенесен на следующий месяц.

Порядок уплаты НДФЛ

Уплата налога в бюджет должна быть проведена на следующий день после дня удержания налога. Однако, следует помнить, что компания не может перечислять НДФЛ за счет собственных средств. То есть, перечислять налог нужно только после того, как вся сумма налога будет удержана. Таким образом, если удержание налога производится в две даты (25 и 10 числа), то и перечисление НДФЛ должно быть 10 или 11 числа.

Порядок предоставления 6-НДФЛ

По подоходному налогу, удержанному с работников, организации отчитываются ежеквартально. В данном случае работодатели являются налоговыми агентами.

Важно! 6-НДФЛ предоставляется в налоговую только в том случае, если в течение рассматриваемого квартала работник получил доход, с которого был удержан и перечислен в бюджет налог.

Сроки предоставления 6-НДФЛ в налоговый орган:

  • за 1 квартал – до 30 апреля;
  • за полугодие – до 31 июля;
  • за 9 месяцев – до 31 октября;
  • за год – до 1 апреля.

Оплата товаров за сотрудника в 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа, первого и второго раздела, каждый из которых должен быть заполнен:

– начисленным сотрудникам доходам;

Как в 6-НДФЛ отражается НДФЛ, не удержанный с работника

Если работодатель не смог за весь календарный год удержать с работника необходимую сумму налога с дохода в натуральной форме и перечислить ее в бюджет, то в расчете 6-НДФЛ за год следует заполнить 080 строку «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» (226 НК РФ).

Во втором разделе формы указываются натуральный доход, а также сумма налога, которая не была с него удержана:

Строка второго раздела формы 6-НДФЛ Что указывается
Строка 100 Дата получения дохода работником
Строка 110 и 120 Дата (указывается в таком формате: «00.00.000»
Строка 130 Сумма дохода, полученного в натуральной форме
Строка 140 «0»

Заключение

Таким образом, если работодатель за своего работника оплачивает товар или какую либо услугу, то у последнего возникает доход. Этот доход он получает в натуральной форме, но как и денежная форма дохода, он подлежит обложению НДФЛ. Налоговым агентом в данном случае выступает работодатель. Он обязан удержать с работника налог и уплатить его в бюджет в течение календарного года. Если такой возможности нет, то об этом следует сообщить в налоговую. Кроме того, получение такого дохода и, соответственно, удержание налога, необходимо отразить в расчете 6-НДФЛ.

Читайте также: