Облагается ли ндфл пособие по беременности и родам 2020

Опубликовано: 14.05.2024

Вопрос об удержании налога с суммы ежемесячного пособия на ребенка до сих пор оставался спорным. Минфин России и ФНС РФ единодушно разъясняли, что в пункте 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ даны исчерпывающие перечни как облагаемых, так и не облагаемых налогом государственных пособий. Поэтому с тех пособий, которые не перечислены как освобождаемые от налогообложения, следовало налог на доходы физлиц удерживать.

Что гласит закон

В статье 217 Налогового кодекса РФ закреплено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) такие виды доходов физических лиц, как государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом, в статье прямо указывалось на то, что к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице и пособия по беременности и родам.

Справка: в данной статье не рассматриваются выплаты компенсационного характера, анализу подверглись нормы в отношении налогообложения пособий, так или иначе связанных с выплатами денежных средств на детей.

Специалисты фискальных органов до сих пор считали, что в указанной статье 217 приведен исчерпывающий перечень как облагаемых, так и не облагаемых пособий.

Не облагаются НДФЛ:

пособия по беременности и родам.

Не освобождаются от налогогообложения:

пособия по уходу за больным ребенком.

Таким образом, пособия на детей, которые выплачиваются мамашам по достижении ребенком возраста 1,5 или 3 лет, никак не обозначены в статье кодекса. Поэтому, по мнению финансистов и налоговиков с ежемесячных пособий по уходу за ребенком и ежемесячных пособий на ребенка, как непоименованных в пункте 1 статьи 217 кодекса, налог 13 процентов должен удерживаться (письма Минфина РФ от 04.06.2009 № 03-04-07-01/190, ФНС РФ от 18.06.2009 № ШС-17-3/121).

Чиновники считали, что освобождение от налогообложения каких-либо иных видов выплат, прямо не указанных в статье 217 Кодекса и, в частности, в ее пункте 1, возможно только путем дополнения перечня освобождаемых от налогообложения доходов. Что в конечном итоге мы и наблюдаем в настоящее время. Но сначала напомним, какие еще существуют пособия на детей.

Государственная забота о детях

Основной нормативно-правовой акт, касающийся государственных пособий гражданам, имеющим детей, - это Федеральный закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ.

В статье 3 этого закона содержится полный перечень видов государственных пособий на детей:

пособие по беременности и родам;
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
единовременное пособие при рождении ребенка;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
ежемесячное пособие на ребенка;
единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью;
единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву;
ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву.

Выплата государственных пособий гражданам, имеющим детей, производится за счет средств бюджетов различного уровня. В первую очередь, из средств Фонда социального страхования России. Поэтому, такие выплаты как пособия по беременности и родам, ежемесячные пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, осуществленные работодателем, будут компенсированы ему из средств территориального отделения ФСС.

Большая часть государственных пособий на детей выплачивается женщине полностью за счет средств ФСС РФ. Но при этом, назначить эти пособия, а следовательно, их исчислить и выдать своим сотрудницам деньги должен непосредственно работодатель. Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются страхователем по месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лиц (ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

А теперь сравним перечень пособий на детей и тот список, который закреплен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Необлагаемым пособием на детей кодекс называет лишь одно пособие — по беременности и родам. Законом же предусмотрено восемь видов детских пособий.

Но как видно, буквальное следование нормам налогового законодательства не позволяло работодателям относиться к различным пособиям на детей одинаково, вынуждая взымать тринадцать процентов с таких пособий как ежемесячное пособие по уходу за ребенком (при предоставлении мамаше отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет) и ежемесчного пособия на ребенка (в этом случае пособие выплачивается до достижения ребенком возраста трех лет).

Ежемесячное пособие по уходу на ребенка составляет сумму не менее сорока процентов заработка застрахованного лица, так прописано в статье 11.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. В то время как ежемесячное пособие на ребенка выплачивается на основании иных нормативных актов. В настоящее время Указом Президента Российской Федерации от 30.05.1994 № 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан» установлены ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб. на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

Работодатель должен.

Как указано выше, исчислить детские пособия должен непосредственно работодатель. Страховщики из ФСС потом проверят, правильно ли рассчитана сумма пособия. В компетенцию этих чиновников входит и проверка достоверности, полноты исчисления страховых взносов в фонд социального страхования РФ, а также правомерности возмещений их фонда.

Порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком производится, исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком (ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Такой двухлетний период был введен с 2011 года Федеральным законом от 08 декабря 2010 года № 343-ФЗ. Этот порядок наделал много шума, так как потребовал от работодателей дополнительных организационные мероприятий.

Например, всем увольняющимся работникам теперь надо выдавать соответствующие справки о их заработках за два предыдущих и текущий годы, чтобы граждане могли представить сведения о своих заработках будущим работодателям. В свою очередь, новые работники и вам принесут такие справки. Данные таких справок надо будет использовать при расчете больничных или пособий на детей в последующем, когда такая необходимость возникнет.

Приказом Минздравсоцразвития РФ от 17.01.2011 № 4н утверждены форма и порядок выдачи справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой, и текущий календарный год. Данные справки необходимо выдавать всем увольняющимся, а также бывшим своим работникам, обратившимся за таким докуиентом.

Вернемся к налогообложению выплат в пользу физических лиц налогом НДФЛ — это компетенция налоговых органов.

Все меняется

Еще совсем недавно налоговики придерживались ранее принятой позиции, согласно которой непоименованные в 217 статье Налогового кодекса пособия на детей должны облагаться налогом на доходы физических лиц (Письмо ФНС РФ от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392). Финансисты же свое мнение теперь высказывают осторожно. Все изменилось, как только законодатели, стараясь урегулировать вопрос с освобождением государственных компенсаций от налогообложения, внесли поправку в указанную статью кодекса. Законопроект № 514481-5 уже принят 17 мая текущего года в первом чтении.

Как представлено в пояснительной записке к этому законопроекту, внесение изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации сделано в целях уточнения перечня доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, а также устранения имеющихся неточностей и противоречий, приводящих к неоднозначному толкованию норм.

В том числе, формулировка пункта 1 статьи 217 будет включать более расширенный перечень освобождаемых от налогообложения пособий. К ним теперь будут относиться все государственные пособия гражданам, имеющим детей, включая ежемесячные компенсационные выплаты, назначаемые и выплачиваемые физическим лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 или 3 лет.

Есть вероятность, что поправки начнут действовать со следующего года. Но уже сейчас специалисты финансового министерства дают «добро» на освобождение свех детских пособий от НДФЛ. В Письме Минфина РФ от 01.06.2011 № 03-04-05/6-393 сказано, что пособия, являющиеся государственными пособиями, освобождаются от налогообложения как в действующей редакции кодекса, так и в редакции законопроекта.

Правда, в этом письме финансисты не дают прямого ответа, подпадают ли в настоящее время (до вступления в силу предполагаемых поправок) под освобождение конкретные пособия на детей — по уходу за ребенком до полутора или трех лет. Имея в средствах публикации многочисленные разъяснения по поводу обложения налогом таких пособий, считаем разумным все же удерживать налог. Ну и разумеется никто не запрещает работодателям обратиться в Минфин России или в свою территориальную налоговую инспекцию за разъяснениями по поводу «льготирования» таких пособий. Помните, что выполнение письменных разъяснений или консультаций, данные чиновниками вам лично, освобождают вас он санкций, если в дальнейшем такие разъяснения окажутся противоречащими нормам закона.

Эксперт «НА» И.Акиньшина

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Многие индивидуальные предприниматели сталкиваются с ситуацией, когда сотрудница берет отпуск по беременности и уходу за ребенком, и должна получать финансовое пособие, гарантированное законодательством. В этих условиях возникает вопрос – взимаются ли налоги на пособие по беременности и родам, и в каком формате оптимально осуществлять те или иные вспомогательные выплаты молодым матерям, чтобы не возникло трудностей с Федеральной налоговой службой государства?

Важно помнить, что источником финансирования всех «декретных» выплат является Фонд социального страхования, который, в свою очередь, взимает страховые взносы со всех юридических лиц и ИП, официально урегулировавших свои отношения с социальной службой, и регулярно уплачивающих налоги.

Естественно, что выплаты по декретному отпуску налогом на доход физических лиц не облагаются.

Защита материнства – базовая социальная гарантия

В Российской Федерации рождение и воспитание детей находится под особенной социальной опекой, которая предполагает целый комплекс регулярных и единовременных денежных выплат, а именно:

пособие по беременности и родам;
единовременную выплату для женщин, беременность которых протекает в особо сложных условиях и предполагает необходимость медицинского присмотра на ранних этапах и регулярной медицинской поддержки;
единовременная выплата, связанная с рождением ребенка;
ежемесячные выплаты, основанием для которых является уход за детьми.

Всеми обозначенными выплатами по рождению и уходу за детьми занимается Фонд социального страхования. Согласно законодательным нормам, налог с обозначенных видов финансового пособия не взимается. В отдельных случаях облагается налогом лишь та часть выплат, которую работодатель может посчитать целесообразным осуществлять сверх гарантированного государством минимума, рассчитанного на одного ребенка.

«Декретные» выплаты: механизм реализации

Пособие по беременности и родам является единовременной выплатой и начисляется сразу на весь период декретного отпуска женщины.

Юридическим основанием для начисления пособия является предоставление листа, подтверждающего временную нетрудоспособность (термин действия – 140 календарных дней). Получить его в обычных обстоятельствах можно за 70 дней перед родами. Если роды предполагаются затруднительные, срок отпуска может быть продлен.

Отдельным основанием для получения «декретной» помощи может быть усыновление детей. Когда пара усыновляет ребенка возрастом до трех месяцев, право на получение пособия получает один их родителей, а оформить пособие следует в течение 70-дневного периода с момента рождения ребенка.
Налогом такой вид дохода, связанный з рождением и воспитанием детей, не облагается.

В ожидании «декретного» пособия важно учитывать некоторые нюансы. Например, выплата декретного пособия положена исключительно женщине по факту физического осуществления беременности и родов. В то же время любая женщина, решившая рожать ребенка, может рассчитывать на получение финансовой помощи – вне зависимости от возраста, статуса или социального происхождения. Студентки получают декретные выплаты по беременности и родам в сумме стандартной стипендиальной выплаты, а женщины, уволенные из предприятий в связи с их ликвидацией – фиксированную сумму на одного ребенка (на 2015 год – 300 рублей).

Алгоритм начисления и налогообложение

Разумеется, поскольку сумма выплат по беременности и родам напрямую зависит от среднего заработка и выплат страховых взносов по нему, уходить в декретный отпуск лучше, пребывая в официальном статусе зарегистрированного сотрудника. При этом схема расчета величины декретного пособия достаточно сложна, и предполагает определенных алгоритм, согласно которому доходы за два предыдущих беременности календарных года разделяется на количество календарных дней данного периода, и полученная цифра умножается на количество дней декретного отпуска.

При этом уровень максимально возможного ежегодного дохода зафиксирован законодательством, и на 2019 год не должен превышать 670 тысяч рублей. Также ограничена и величина ежедневного заработка. Подобные ограничения установлены для того, чтобы социальная служба могла более-менее равномерно распределять суммы декретных выплат, в которых, в первую очередь, нуждаются наименее социально защищенные представительницы женского пола для полноценного развития и воспитания детей.

Из общего количества отработанных календарных дней исключаются такие периоды:

временную нетрудоспособность;
отпуски, причинами которых могут бытьбеременность и роды, а также и уход за ребенком;
освобождение от рабочих обязанностей на некоторый строк, если на выплаты во сохраненной заработной плате не производилось начисление страховых взносов.

Женщине, попавшей в такую ситуацию, когда на период расчета декретного пособия приходится предыдущая беременность и роды, можно посоветовать воспользоваться гарантированной государством возможностью замены указанного период предыдущими годами, в течение которых она получала доход.

Таким образом, женщина может увеличить уровень декретных выплат.

Та часть женщин, которые работают, должна помнить, что выплата пособия по беременности и родам буде осуществлена лишь в том случае, если она не будет заниматься основной работой, а уйдет в отпуск. В таком случае, вместо зарплаты работодатель будет выплачивать ей указанное пособие.

Если у женщины имеются юридические основания, чтобы претендовать одновременно и на выплату пособия по беременности и родам, и на получение финансовой помощи по уходу за ребенком, она должна выбрать один из указанных видов выплат.

Налогом не облагается лишь гарантированная законодательством стандартная сумма, начисленного согласно указанной формуле. С дохода, превышающего сверхнормативную часть, налог взымается в нормативном порядке. Впрочем, избежать налога можно в том случае, если работодатель пожелает оформить возможную доплату в виде одноразовой материальной помощи, которая не облагается налогом. Налоговой кодекс предусматривает возможность такой выплаты в сумме до 50 тысяч рублей, при этом налог с рассматриваемой выплат взиматься не будет.

Выплата «декретных» пособий: обязанность или привилегия?

Стоит понимать, что нормальное развитие детей – основания будущего общества – зависит от многих факторов, в том числе своевременного и профессионального медицинского обслуживания, здорового питания ребенка, благоприятной психологической обстановки в семье и надлежащего ухода со стороны родителей. Чтобы обеспечить все эти факторы в должной мере, государство с особой тщательностью подходит к разработке системы социальных гарантий и материального вспомоществования молодым семьям с детьми.

Особое внимание уделяется проблеме матерей-одиночек – то есть женщин, решившихся на рождение ребенка, не пребывая в юридически зарегистрированном браке. Нередко финансовое состояние таких женщин плачевно – и защитить их, а также их детей, обязано, в первую очередь, государство.

Финансовая поддержка семьи в период рождения и воспитания детей – важный инструмент социальной защиты матери и ребенка, обеспечивающий им возможность стабильного существования. При этом тот факт, что выплата пособия по беременности и родам не облагается налогами, должен способствовать более интенсивному привлечению работодателей к программам социальной защиты, продвигаемым в Российской Федерации.

Но далеко не всегда ситуация развивается позитивно. Некоторые работодатели неохотно принимают на работу молодых женщин, поскольку большинство из них в дальнейшем беременеют и рожают детей, а это связано с выплатой денежных пособий и мнимым экономическим уроном для предприятия. Подобное мышление можно преодолеть лишь с помощью регулярной информационно-просветительской работы, и постоянного экономического стимулирования, а также и контроля со стороны государственных социальных служб. Лишь в этом случае выплата пособия не будет считаться тяжелым финансовым бременем для компании, а превратиться в дополнительный механизм улучшения качества и эффективности производства.

Правительство утвердило новые пределы для начисления страховых взносов на 2020 год. Они влияют на максимальные размеры детских выплат: декретных и пособий по уходу за ребенком до полутора лет.

Если уйти в декрет в 2020 году, максимальная выплата при обычных родах составит 322 192 рубля. А максимальная сумма пособия по уходу — 27 985 Р в месяц. Известны даже размеры пособий на 2021 год. Вот что влияет на размер выплат и какие ограничения будут действовать для тех, кто планирует завести детей.

Новые размеры детских пособий в 2020 году

В 2020 году изменятся минимальные и максимальные декретные и пособия по уходу за ребенком до полутора лет. Это повлияет на выплаты тем, у кого средний заработок меньше МРОТ или больше предельной базы для соцвзносов. Изменения коснутся отпусков, которые начнутся в 2020 году.

Минимум	Максимум
Декретные	55 831 Р (+ 3912 Р )	322 192 Р (+ 21 097 Р )
По уходу	4852 Р (+340 Р )	27 985 Р (+ 1833 Р )

Пособие при рождении ребенка проиндексируют с 1 февраля 2020 года.

Для путинских выплат установлены свои правила расчета. Эти суммы не зависят от трудоустройства и зарплаты. Их можно получать одновременно с декретными и пособием по уходу.

Рассказать о новых размерах детских выплат:

О каких лимитах речь и как они влияют на выплаты?

Работодатели платят за работников страховые взносы на социальное страхование — по 2,9% от зарплаты. Они поступают в общий котел, а потом идут на выплату больничных, декретных и детских пособий.

Каждый год правительство устанавливает лимит для начисления этих взносов. Если годовая зарплата больше лимита, взносы на превышение не начисляют.

Предельная база для взносов влияет на суммы, которые получат работники, если наступит страховой случай. Например, если женщина уйдет в декрет или мужчина возьмет отпуск для ухода за ребенком до полутора лет. Для расчета выплат берут средний заработок за последние два года, но с учетом лимита при начислении взносов. То есть какой бы ни была зарплата за два года, декретные и пособия по уходу не могут быть больше максимальной суммы, которая зависит от лимита для взносов.

Например, в 2019 году декретные при обычных родах составляют максимум 301 095 Р за 140 дней. То есть соцстрах готов заплатить 2150,68 Р в день, хотя реальная зарплата женщины может составлять и 5 тысяч рублей в день. Но столько государство за каждый день декрета ей не компенсирует.

На выплаты в 2020 году влияют лимиты на 2019 и 2018 год. Они давно известны. Но теперь можно посчитать даже максимальные пособия за детей на 2021 год, потому что утвердили предельные суммы для 2020 года — их нужно будет учитывать при расчете среднего заработка.

Пособия по беременности и родам в 2020 и 2021 году

Пособия по беременности и родам еще называют декретными. Это деньги, которые получает женщина за период до и после родов. В это время она может не работать, а государство компенсирует неполученный доход.

Декретные платят из расчета среднего заработка за определенное количество дней. При обычных родах оплачивают 140 дней отпуска. Средний заработок считают исходя из зарплаты за последние два года. При этом есть минимальная и максимальная сумма декретных. Минимальная зависит от МРОТ, а максимальная — от лимита для начисления страховых взносов. Предел выплат определяют на тот день, когда начинается декретный отпуск.

Если женщина уходит в декрет в 2019 году, при расчете среднего заработка учтут лимиты в 2018 и 2017 годах. Если декрет начнется в 2020 году, нужно учитывать предельную базу для страховых взносов в 2019 и 2018 годах. А для декрета с 2021 года — лимиты на 2020 и 2019 годы. Все эти суммы уже известны. Если годовой доход женщины больше предельной базы для взносов, она уже сейчас может посчитать, сколько она получит от государства перед родами.

Подвержены ли налогообложению декретные пособия? Нет, выплаты связанные с материнством - освобождены от всех налогов. Если работодатель решил доплатить сотруднице, то уже придется заплатить налоги, но не всегда. Если размер не превышает 50 000 рублей, то сумма доплаты не облагается налогом.

Содержание статьи

Кому оплачивается декретный отпуск?
Сколько длится декретный отпуск?
Как рассчитать сумму пособия?
Кому предоставляется отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет
Что такое НДФЛ и страховые взносы, удерживаются ли они с пособий, связанных с материнством?
Как удерживается НДФЛ и страховые взносы при доплате декретного пособия до среднего заработка?
Как декретные отражаются в 2-НДФЛ?
Пилотный проект по прямым выплатам из ФСС

Кому оплачивается декретный отпуск?

После оформления больничного листа в связи с материнством, женщина может обратиться за выплатой декретных. Больничный бланк заполняется акушером-гинекологом на 30 неделе беременности (п. 46 Приказа Минздравсоцразвития № 624н).

В категорию получателей входят:

Официально трудоустроенные
Безработные, если со дня увольнения в связи с ликвидацией компании не прошло 12 месяцев
Студентки очной формы обучения
Военнослужащие по контракту, и гражданские лица в составе войск, за пределами РФ
Усыновительницы

Выплата пособия производится: по месту работы, службы или учебы. Уволенные лица обращаются в органы социальной защиты населения (СЗН).

Сколько длится декретный отпуск?

После получения листка нетрудоспособности, женщина пишет заявление на декретный отпуск. В зависимости от того, как протекает беременность, законом (ст. 10 ФЗ-255) предусмотрена продолжительность отпуска:

140 календарных дней - при нормальной беременности (70 дней до и 70 дней после появления малыша)
156 дней – если сложные роды или беременность с осложнениями (70 и 86 дней)
194 дня – при многоплодной беременности (84 и 110 дней)

Если беременность приходит с осложнениями, по временной нетрудоспособности выдается два листка. Один на 140 дней – врачом наблюдающим беременность, второй на 16 дней – при выписке из стационара с новорожденным (п. 48 Приказа Минздравсоцразвития № 624н).

Как рассчитать сумму пособия?

Пособие по беременности и родам (БиР) рассчитывается на основании суммы заработной платы за расчетный период. Расчетный период - два полных года, предшествующих отпуску.

После того, как рассчитали средний дневной доход, полученную сумму нужно умножить на число дней отпуска (140, 156 или 194 дня).

Законом установлена максимальная сумма выплат пособия по БиР, ограниченная предельной страховой базой.

Размер минимальной выплаты не может быть меньше размера МРОТ.
При стаже менее 6 месяцев пособие по БиР не может превышать МРОТ (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Срок начисления пособия - до 10 календарных дней с момента предъявления листка нетрудоспособности. Работодатель перечисляет деньги в день ближайшей заработной платой (ч. 1 ст. 15 ФЗ-255). Если начислением занимаются органы социальной защиты перевод денежных средств происходит до 26 числа, следующего месяца, после месяца предъявления листка нетрудоспособности (п. 18 Приказа Минздравсоцразвития России № 1012н).

Кому предоставляется отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет

После окончания отпуска по БиР и закрытия листка нетрудоспособности, женщина вправе оформить отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком составляет 40% среднемесячного заработка, а не 100% как пособие по БиР.

Получать пособие по уходу за ребенком могут те же категории получателей, что и получатели пособия по БиР. Кроме матери ребенка, отпуском по уходу за ребенком может воспользоваться отец или другие родственники.

Отпуск по уходу за ребенком предоставляется по заявлению. Дата начала отпуска по уходу за ребенком является следующий день после закрытия больничного. Кроме заявления, необходимо предоставить справку с место работы второго родителя, что за отпуском и пособием он не обращался.

Порядок начисления и перечисления денежных средств такой же как у пособия по БиР.

Что такое НДФЛ и страховые взносы, удерживаются ли они с пособий, связанных с материнством?

НДФЛ (налог для физических лиц) или по другому подоходный налог – это обязательный фискальный сбор в размере 13 % от дохода гражданина, ежемесячно удерживаемый Работодателем в пользу Федерального бюджета (ст. 208 НК РФ).

Работодатель ежемесячно платит страховые взносы на обязательное социальное страхование (ст. 419 НК РФ). В качестве объекта налогообложения выступают доход от трудовой деятельности.

Все получаемые пособия связанные с материнством - не подлежат налогообложению. В статьях 217, 422 НК РФ перечислены пособия не подлежащие обложению страховыми взносами, к этим пособиям относятся:

Декретное пособие (пособие по беременности и родам)
Пособие по уходом за ребенком

Названные выплаты начисляются из средств ФСС. Финансирование из внебюджетного фонда обеспечивается с первого дня временной нетрудоспособности будущей матери.

Как удерживается НДФЛ и страховые взносы при доплате декретного пособия до среднего заработка?

В стандартной ситуации декретное пособие рассчитывается с учетом предельной страховой базы.

Пример:
При зарплате 10 0 000 рублей, доход за 2 года составит 2 400 000 рублей, а среднедневной доход - 3 283,17 рублей.
Для расчета пособия берется максимальная база за 2 предшествующих года – 912 000 рублей за 2020 год, и 865 000рублей за 2019 год, итого 1 777 000 рублей. Получаем, что среднедневной заработок не может быть выше 2 430,92 рублей . Учитывая размер страховой базы, за 140 дней декрета, максимальный размер пособия составит 340 328,80 рублей .
Работодатель может предусмотреть доплату декретного пособия до фактического среднего заработка. При этом доплата разницы начисляется за счет средств организации, а не ФСС.

Минфин считает, что такие доплаты нельзя отнести к государственным пособиям. Они не подпадают под действие ст. 217 НК РФ, и облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (Письмо от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60).

Это правило можно обойти, если оформить доплату в качестве материальной помощи. Выплата исключается из налогооблагаемой базы, если размер не превышает 50 000 рублей. В случае, когда сумма доплаты больше, с разницы следует заплатить налог (п. 8 ч. 1 ст. 217, п. 3 ч. 1 ст. 422 НК РФ).

Как декретные отражаются в 2-НДФЛ?

По распоряжению ФНС, декретные выплаты и пособие по уходу за ребенком в справке 2-НДФЛ отражать не нужно, поскольку они не облагаются налогом (приказ от 02.10.2018 года № ММВ-7-11/566@). Что касается доплат, то их следует внести в пункт 3, бланка документа, в котором отражается код и сумма дохода.

Пилотный проект по прямым выплатам из ФСС

С 2012 года в двух субъектах РФ стартовал пилотный проект по прямым выплатам из ФСС. С 2019 года количество участников увеличилось до 50. К июлю 2020 года планируется перевести на новую систему все регионы РФ.

Суть проекта в том, что работодатель выступает посредником между работницей оформляющей декретный отпуск, и фондом. Проект помогает женщине составить заявление на пособие по специальной форме и формирует пакет документации.

Затем наниматель обращается в ФСС от имени сотрудницы. Фонд назначает пособие и самостоятельно перечисляет денежные средства на банковский счет женщины. При этом, операции в учете работодателя не отражаются, и вопрос об удержании НДФЛ и страховых взносов не возникает.

Советы юриста

При возникновении конфликтой ситуации или вопроса юридического характера, люди в первую очередь обращаются в Интернет. Однако найти ответ на конкретный вопрос достаточно сложно, так как на сайтах чаще всего описаны типовые ситуации.

Кроме того, найденое решение:

Можно не правильно трактовать (понять)
Может оказаться не актуальным (изменился закон)

Иногда, не найдя решение проблемы, проблему отодвигают на второй план, в некоторых случаях это лишь усугубляет ситуацию.

Не откладывайте проблему, звоните нам, консультация бесплатно: 8 800 301 64 35 (бесплатный звонок по РФ)

Либо закажите обратный звонок через форму обратной связи.

Наши юристы подскажут как решить или правильно действовать в конкретной ситуации. Также помощь юриста может состоять в бесплатном предоставлении типовых образцов документов, например: жалобы, договора, претензии или искового заявления.

Все наши юристы имеют высшее образование в области права и ведут практическую деятельность.

Содержание

Что такое декретный отпуск
Что такое подоходный налог?
Нужно ли удерживать с декретного пособия или нет?
Декретный отпуск и налоги
Назначение пособия по беременности
Являются ли декретные выплаты доходом
Оплата временной нетрудоспособности по беременности и родам
Порядок оплаты
Налогообложение декретных выплат
Налогообложение декретных в 2019–2020 годах: удерживается ли НДФЛ из этих выплат
Облагаются ли декретные выплаты подоходным налогом
Обложение НДФЛ пособия по беременности
Обложение НДФЛ пособия по уходу за малышом до 1,5 лет
Кто выплачивает декретные, а также высчитывают и вычитают ли подоходный налог с декретных индивидуальные предприниматели
Итоги
Выводы
Заключение

Что такое декретный отпуск

Согласно трудовому законодательству, забеременевшая работница имеет право не выходить на работу за семьдесят дней до родов и еще семьдесят дней после них. За период пребывания дома ей будет начислено пособие, и называется такой временной промежуток декретом или отпуском по беременности и родам, если говорить официальным языком.

Само собой разумеется, что руководителей предприятий при произведении расчетов интересует, удерживается ли НДФЛ с декретных, а также прочие налоги и взносы. Тот же вопрос, безусловно, волнует и сотрудниц, уходящих на отдых, – ведь куда приятнее получить на руки всю начисленную сумму полностью, без всяких вычетов.

Что такое подоходный налог?

Подоходным называют налог, которым облагаются денежные суммы, получаемые физическими лицами и признаваемые их доходом. Все выплаты по трудовому договору в виде оплаты труда подлежат обязательному обложению НДФЛ.

Как рассчитать декретный по беременности и родам, можно посмотреть здесь.

Ставка НДФЛ, которая применяется к зарплате и связанным с ней выплатам, составляет 13 процентов.

При расчете зарплаты бухгалтер считает от начисленной суммы 13%, отнимает полученную сумму налога, на руки работнику выдается заработок за минусом НДФЛ.

Кроме НДФЛ, выплаты по оплате труда облагаются также страховыми взносами. Но в отличие от НДФЛ взносы начисляются сверх суммы дохода и уплачиваются из средств работодателя. Подоходный налог ложится на плечи физического лица, работодатель лишь выполняет функцию налогового агента — посредника, который удерживает и перечисляет денежные средства в бюджет.

Данным видом налога облагаются зарплата, отпускные, премии, компенсации отпуска, оплата больничных листов по болезни. Что касается выплат за декретный отпуск (по беременности и родам и по уходу за ребенком), то тут действуют другие правила.

Нужно ли удерживать с декретного пособия или нет?

Облагается или нет пособие по больничному листу по беременности и родам, прописано в п.1 ст.217 НК РФ. В этой статье перечислены необлагаемые доходы физлиц, в их число попадают и декретные выплаты.

Расчет декретных бухгалтером производится после получения от беременной работницы заявления на отпуск и больничного листа. Срок для расчета и назначения выплаты составляет 10 календарных дней. О порядке и сроке выплаты декретных читайте также здесь.

Рассчитывается сумма по доходам сотрудницы в пределах установленных ограничений по минимальной и максимальной границе. О размере пособия из МРОТ в 2019 году читайте здесь, о максимальной выплаты — в этой статье.

Онлайн калькулятор расчета пособия по БиР.

Исчисленное декретное пособие выплачивается женщине в день выдачи з/платы без удержания НДФЛ.

То есть подоходным налогом больничный по беременности и родам не облагается ни при каких обстоятельствах.

Аналогичным образом освобождено от налогообложение и пособие по уходу до 1.5 лет рожденного. Ежемесячные получаемые суммы полностью соответствует начисленному размеру.

Декретный отпуск и налоги

По законодательству любой денежный доход облагается налогом. А облагаются ли на налоговым сбором доходы физических лиц (сокращенно — НДФЛ), выплаченные в качестве декретных отпускных? Работниц и их работодателей безусловно интересует вопрос, а будет ли произведены определенные налоговые поборы с пособия по беременности и родам?

Конечно же, никому не хочется, чтобы эти деньги вычитались органами власти. Женщины желают получить все выплаты без всяких вычетов, уменьшающих общую сумму отпускных. В связи с этим возникает вопрос: «Если все же налоговые поборы обойти нельзя, как их можно уменьшить»?

На такие вопросы лучше всего ответит квалифицированный юрист, но в данном случае в некоторые тонкости можно вникнуть самостоятельно, тем более что законодательные нормы довольно четко прописывают, что происходит с отпускными, облагаются они налогом или нет. В любом случае ответ на вопрос, облагаются ли они налогом однозначен — удержание НДФЛ с декретных недопустимо. Пособия по беременности не облагаются налогом, поскольку это противоречит закону.

Несмотря на то, что НДФЛ с декретных взимать незаконно, но бывают случаи, когда налогообложение денежных выплат, получаемых в декрете, все же произошло. Если, несмотря на все это, бухгалтер на предприятии удержал определенную сумму в качестве налога, она впоследствии должна быть возвращена работнику. Чтобы вернуть деньги, работник или служащий организации должен написать письменное заявление на имя руководителя фирмы или бухгалтера, после чего женщине вернут полагающиеся деньги.

Вопрос об удержании налога с рассматриваемых пособий напрямую привязан к вопросу расчета этих выплат, начисляемых беременной женщине, оформляемой в декрет. Согласно существующему закону, от НДФЛ фактически освобождены все пособия, которые предоставляются от самого государства.

Единственное исключение составляют налоги, направленные на дотации по временной невозможности осуществлять трудовую деятельность. То есть, исключение составляют периоды нахождения на вынужденном больничном с болеющим ребенком. В отличие от других выплат, декретные не облагаются никакими налогами еще потому, что эти пособия полностью предоставлены государством.

Назначение пособия по беременности

При расчете пособия, связанного с беременностью и предстоящими родами, работодатель должен ориентироваться на такие нормативно-правовые документы:

ТК РФ (ст. 255);
Закон от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ ;
приказ авторства Минздравсоцразвития от 23.12.2009 г. под № 1012н с Правилами выдачи пособий на детей.

Работодатель выводит сумму рассматриваемого пособия на основании усредненного дневного заработка за последние 2 года. При этом двухлетний период отсчитывают назад не от месяца открытия листка нетрудоспособности, а от года, в котором работница уходит в декрет. При отсутствии сведений о заработке в предшествующих периодах необходима справка о доходах от прежних работодателей.

Если сотрудница не сможет предоставить справку, в расчете будут учтены все дни, но не будет дохода в некоторых промежутках. За счет этого сумма пособия окажется заниженной.

При запоздавшем предъявлении справки о доходах работодатель делает перерасчет пособия и доплачивает разницу между первоначальным и корректировочным расчетом. После произведенной выплаты декретчице на сумму перечисленных средств субъект хозяйствования может уменьшить свои обязательства по социальным страховым взносам.

Назовём некоторые особенности выведения суммы пособия:

при расчете пособия необходимо сравнивать среднедневной доход с минимальными и максимальными пределами, установленными для используемых в вычислениях годах;
за основу в расчетах можно принимать заработки, не превышающие предельную величину дохода, на которую начисляют страховые взносы в соответствующем календарном году;
при существенной разнице между среднемесячным пособием и усредненным заработком в последний год (не в пользу пособия) работодатель имеет право произвести доначисление: источником финансирования основной суммы по больничному листу будут средства ФСС, а доплату сделает работодатель из собственных ресурсов.

Являются ли декретные выплаты доходом

Выплата пособия по беременности относится к доходам физлица исходя из общего смысла ст.208 и 209 НК РФ. С точки зрения бухгалтерии такой платеж является разновидностью больничного.

При расчете пособия по беременности используется средний суточный заработок. Благодаря этому размер выплаты зависит от продолжительности больничного. Так, если он меньше 140 дней по инициативе сотрудницы, то она получит меньше декретных по больничному (но больше зарплаты по действующей ставке).

Как определяется суточный заработок:

Сложите все доходы сотрудницы за последние 2 календарных года. Сюда входят платежи, с которых платились страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Рассчитайте сумму календарных дней за 2 года. Из него должно вычитаться количество дней-исключений.

Разделите показатель из первого пункта на показатель из второго.

Какие дни вычитаются:

обычный больничный, больничный по БИР, по уходу за ребенком;

дни освобождения от трудовой деятельности при сохранении заработка без выплаты с него взносов во внебюджетные фонды.

Рассмотрим на примере:

Щербакова Светлана работает в фирме ООО «Северспецстрой» и уходит на больничный с 1 февраля на 140 дней. В 2018 году ее зарплата составляла 20 000 руб. В 2019 году провели индексацию и с 1 января зарплата равнялась 25 000 руб. В 2021-ом она получила повышение и зарплата с января выросла до 35 000. За последние 2 года Щербакова брала больничный 5 раз – 7, 4, 10, 3 и 9 дней.

Все доходы: 20 000 × 12 + 25 000 × 12 = 540 000.

Период: 365 × 2 – (7 + 4 + 10 + 3 + 9) = 697.

Суточный заработок: 540 000 / 697 = 775.

Величина выплаты по больничному листу: 775 × 140 = 108 500 руб.

Важно! При расчете пособия по БИР учитывайте минимальную и максимальную сумму выплаты, а также расчет исходя из МРОТ для сотрудниц, у которых не было доходов за последние 2 года.

Оплата временной нетрудоспособности по беременности и родам

Прежде чем задаваться вопросом, облагаются ли декретные НДФЛ в 2018 году, хорошо бы точно знать, как в 2018 году рассчитываются и начисляются выплаты по декрету. В общей сложности оплата этого периода производится так же, как и оплата самого обычного ежегодного календарного отпуска, только называется пособием и выдается из средств Фонда социального страхования.

Так происходит потому, что, хотя декрет и является отпуском, он проходит по документам как период временной нетрудоспособности – а это сфера деятельности и ответственности Фонда соцстрахования. Расчеты же, как обладающие всей полнотой информации, производят работодатели и предоставляют в Фонд лишь итоговый результат. Поэтому они обязаны разбираться, облагаются ли налогом декретные, даже несмотря на то, что по новым требованиям законодательства вместе с итоговой цифрой предоставляется и лист расчетов, на котором полностью расписаны все вычисления

Порядок оплаты

Так же, как и обычный календарный оплачиваемый отдых от работы, период освобождения от трудовых обязанностей по беременности и родам оплачивается по среднедневному заработку – это необходимо знать, прежде чем высчитывать налоги с декретных.

Точно так же суммируются все облагаемые налогами и взносами выплаты в течение расчетного периода и делятся на количество отработанных дней за последние два года. В расчетный период не включают все временные промежутки, когда работница получала частичный заработок или полный, но не облагаемый налогами и страховыми взносами.

Если в два предыдущие года сотрудница трудилась не на том предприятии, с которого уходит в отпуск по беременности и родам, для подсчетов она должна принести справку о доходах. К слову, если работница числится и трудится на нескольких предприятиях, она может оформить получение пособия по всем местам своей работы. Разумеется, вопрос, взимается ли НДФЛ с декретного отпуска, придется тогда решать всем ее работодателям.

Читайте также: