Новые правила расчета заработной платы пособий по социальному страхованию ндфл и страховых взносов

Опубликовано: 11.05.2024

НДФЛ и страховые взносы

Начнем с подоходного налога. Его ставка при выплате зарплаты составляет 13%. Сам налог удерживается из выплат в пользу работника, поэтому напрямую фискальную нагрузку бизнесмен не несет.

Однако на работодателя возложено исполнение функций налогового агента, т.е. обязанность исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет. Следовательно – для этого нужно выделить специалиста (а в крупных компаниях – и целое подразделение), оборудовать рабочие места, платить зарплату и нести другие расходы, связанные с персоналом.

За ошибки и нарушения сроков к налоговым агентам применяются штрафы, а если речь идет о крупных суммах – и уголовное преследование. Поэтому НДФЛ тоже относится к налоговой нагрузке на бизнес, хотя формально работодатель и не тратит свои средства на его уплату.

На выплаты в пользу работников начисляются обязательные страховые взносы. Для этой категории платежей существует ряд льгот и «особых» вариантов, но в общем случае применяются следующие ставки (ст. 425 НК РФ):

Пенсионное страхование – 22%.
Обязательное социальное страхование – 2,9%.
Обязательное медицинское страхование – 5,1%.

В целом ставка по перечисленным страховым взносам составляет 30%.

Кроме них, существует и «специфический» вид обязательных взносов – страхование от несчастных случаев на производстве. Он регулируется отдельным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Тарифы «несчастных» страховых взносов существенно зависят от вида деятельности. В зависимости от того, насколько опасны производственные или иные процессы, связанные с бизнесом, ставка может составлять от 0,2% до 8,5%. Но для большинства отраслей ее величина не превышает 1-2% (закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ).

В дальнейших расчетах для простоты будем использовать только «основную» ставку страховых взносов – 30% от фонда оплаты труда (ФОТ).

Обязательные платежи с ФОТ в различные фонды

Закон также обязывает работодателей ежемесячно вносить за работников несколько видов обязательных платежей в пользу различных страховых фондов — социального и медицинского. Также обязанностью предпринимателей и организаций является уплата пенсионных взносов за всех своих работников.

В настоящее время предусмотрены следующие ставки по данным категориям платежей (от общей суммы выплаты):

медицинское страхование — 5,1%;
социальное страхование — 2,9% (может быть увеличен на опасных и вредных производствах);
пенсионные взносы — 22%.

Обратите внимание, что индивидуальные предприниматели не обязаны уплачивать взносы на социальное страхование, эта категория касается только юридических лиц. Исключением является ситуация, когда предприниматель хочет перечислять средства на социальное страхование добровольно.

Закон обязывает работодателей ежемесячно вносить за работников несколько видов обязательных платежей в пользу различных страховых фондов.

Казалось бы – при чем тут НДС? Ведь базой по этому налогу является добавленная стоимость, а вовсе не ФОТ. Но не будем торопиться…

Предположим, бизнесмен работает «в ноль», т.е. выручка (В) соответствует затратам (З). НДС в общем случае начисляется на весь полученный доход. А «входной» налог берется к вычету только с приобретенных товаров, услуг и т.п. по которым поставщики выписали счета-фактуры.

Но ведь себестоимость состоит не только из «внешних» закупок, она включает в себя ФОТ и начисленные с него взносы. Естественно, никаких счетов-фактур на зарплату не выписывается, поэтому получается, что облагаемая база по НДС формируется именно за счет ФОТ и начислений на него.

З = П + ФОТ х 1,3, где

П – стоимость приобретенных у поставщиков товаров (услуг), облагаемых НДС

НДС = В х 20% – П х 20%

НДС = (П + ФОТ х 1,3) х 20% — П х 20%

НДС = ФОТ х 1,3 х 20% = ФОТ х 26%

Получается, что НДС можно тоже считать налогом с ФОТ, причем в данном случае его «ставка» равна 26%.

Тарифы страховых взносов на 2021 год

Страховые взносы в 2021 году включает в себя четыре вида взносов:

на случай материнства и болезни;
медицинские;
пенсионные;
на травматизм.

Общая ставка взносов в 2021 году составляет 30 % плюс ставка страховых взносов от несчастных случаев (величина переменная и зависит от опасности производства). Тарифы в 2021 году напрямую зависят от максимального значения базы для расчета страховых взносов. Размеры тарифов для преобладающей массы плательщиков (ст. 425 НК РФ) приведены в таблице.

Таблица Тарифы

Взносы на обязательное пенсионное страхование, %		Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, %		Взносы на обязательное медицинское страхование, %
Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 1 465 000 рублей	Если сумма выплат отдельному работнику превысила 1 465 000 рублей	Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 966 000 рублей	Если сумма выплат отдельному работнику превысила 966 000 рублей	5,1
22	10	2,9	0	5,1

Субъекты малого предпринимательства в 2021 году смогут продолжить платить страховые взносы по тарифу 15 % в части, которая превышает МРОТ. Каждый месяц нужно выделять из суммы выплат ту часть, которая превышает МРОТ, установленный на начало расчетного периода, и применять к ней пониженный тариф. Часть в пределах МРОТ облагается страховыми взносами по стандартным правилам, которые мы описали выше.

Часть сверх МРОТ облагается по такой схеме: взносы на ОПС уплачиваются по ставке 10 % (и в пределах 1 465 000 рублей, и сверх этой суммы), взносы на ОМС уплачиваются по ставке 5 %, взносы на ВНиМ не уплачиваются.

В 2021 году по взносам нужно отчитываться в ФНС и ФСС.

Расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально до 30-го числа месяца, начинающегося сразу после отчетного периода.

Как заполнить расчет по взносам

Помимо данного расчета страхователям нужно сдавать форму 4-ФСС. С 2021 года форму планируют существенно поменять. 4-ФСС больше не будет касаться расходов на выплату страхового обеспечения, из ее состава уберут таблицы с расчетами по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и расходами, но добавят таблицу с расшифровкой сведений об облагаемой базе и исчисленных взносах.

Фонд зарплаты ООО «КГБ» в феврале 2021 года составил 358 378 рублей — из этой суммы 127 920 рублей в пределах МРОТ, а 230 458 сверх МРОТ. Ни у кого из сотрудников выплаты не вышли за рамки установленного законом лимита. ООО «КГБ» относится к малому бизнесу. По ставке 0,3 % ООО «КГБ» платит «травматические» взносы.

Бухгалтер ООО «КГБ» рассчитал взносы и получил такие значения:

ОПС = 127 920 × 22 % + 230 458 × 10 % = 28 142,4 + 23 045,8 = 51 188,2 рубля.

ОМС = 127 920 × 5,1 % + 230 458 × 5 % = 6 523,92 + 11 522,9 = 18 046,82 рубля

ОСС = 127 920 × 2,9 % + 230 458 × 0 % = 3 709,68 рубля

Взносы на травматизм = 358 378 × 0,3 % = 1 075,13 рубля.

Независимо от наличия у предпринимателя наемного персонала, он обязан оплачивать свое страхование. Эти выплаты не зависят от размера его дохода, а ограничиваются фиксированной суммой. Если доход ИП больше, на разницу выплачивается 1% дополнительно.

Наглядно показывает страховые взносы в 2021 году, ставки, таблица ИП за себя:

Назначение взноса	Размер выплат за год	Дата оплаты
Пенсионное страхование в ФНС	32 448 руб.	до 31.12.21
Медицинское страхование в ФНС	8 426 руб.	до 31.12.21
Дополнительные выплаты в ПФР	1% от дохода свыше 300 000 руб.	до 01.07.22

Внимание!

Величина всех платежей ограничивается суммой 259,584 тысячи руб.

Несмотря на различность понятий, многие граждане считают, что налог на заработную плату — это не только НДФЛ, но и все страховые отчисления. Но чиновники довольно жестко разграничили эти термины.

Отметим, что ключевое отличие НДФЛ и страхового обеспечения в том, что подоходный налог удерживают непосредственно из суммы зарплаты. А вот страховые взносы работодатель уплачивает в бюджет за счет собственных средств, то есть начисляет их «сверх» сумм заработной платы.

Объектом обложения в обоих случаях являются суммы вознаграждений за труд. К примеру, налог в Пенсионный фонд с зарплаты касается не только должностного оклада, но и всех видов компенсационных и стимулирующих выплат. Например, премии, доплата за труд в ночное время, оплата сверхурочных часов и праздничных дней.

Нагрузка на ФОТ при общей системе и УСН «Доходы минус расходы»

Эти налоговые режимы объединены вместе, т.к. порядок расчета «основного» налога у них похож. В обоих случаях из выручки вычитаются затраты, а с полученной разницы берется налог.

То, что при общей системе (ОСНО) выручка считается по отгрузке, а при УСН -по оплате, в данном случае неважно. Если рассматривать не 1-2 месяца, а деятельность в целом, то эта разница нивелируется.

ОСНО предусматривает уплату налога на прибыль по ставке 20%.

ФОТ и взносы с него являются затратами, поэтому они уменьшают облагаемую базу и сумму налога.

Т.е. налог на прибыль будет меньше на

ФОТ х 1,3 х 20% = ФОТ х 26%

Т.е. можно сказать, что налог на прибыль в смысле нагрузки на ФОТ «компенсирует» НДС. Поэтому общая «стоимость» начисленной зарплаты при ОСНО будет равна 30% плюс «несчастные» страховые взносы в зависимости от отрасли.

При УСН «Доходы минус расходы» НДС отсутствует, а налоговая ставка без учета льгот составляет 15%.

Поэтому экономия за счет «упрощенного» налога будет частично компенсировать нагрузку по страховым взносам.

ФОТ х 1,3 х 15% = ФОТ * 19,5%

В итоге бизнесмен на данном спецрежиме заплатит с начисленного ФОТ 10,5%

(30% страховых взносов минус 19,5% экономии на «упрощенном» налоге)

Таблица — все платежи и перечисления наглядно

Чтобы не запутаться в перечне обязательных платежей, начисляемых государством на фонд оплаты труда ИП и юридических лиц, воспользуйтесь простой и удобной таблицей, представленной ниже.

Налог, взнос или платёж	Ставка (от суммы начислений)	Отдельные нюансы
Налог на доходы физических лиц	13% или 30%	Налоговые резиденты России уплачивают НДФЛ в размере 13%, граждане иностранных государств — 30%.
Пенсионные взносы	22%	Пенсионные взносы уплачиваются также отдельными категориями иностранных граждан, это связано со статусом их присутствия на территории РФ.
Взносы на социальное страхование	2,9%	Это стандартная ставка, которая может быть увеличена в зависимости от вредности и опасности производства. Уплачивается только юридическими лицами, ИП — только по желанию.
Медицинское страхование	5,1%	–

Российское законодательство предусматривает штрафные санкции за неуплату любых налогов и обязательных платежей.

Пример 2

Выручка составляет 1000 тыс. руб., затраты без учета ФОТ — 500 тыс. руб., ФОТ – 100 тыс. руб., страховые взносы – 30 тыс. руб.

«Упрощенный» налог без учета ФОТ будет равен

УСН1 = (1000 – 500) х 15% = 75 тыс. руб.

УСН2= (1000 — 630) х 15% = 55,5 тыс. руб.

Таким образом, налог снизился на 75 — 55,5 = 19,5 тыс. руб.

Итоговая дополнительная фискальная нагрузка вследствие выплаты ФОТ

ДН = 30 – 19,5 = 10,5 тыс. руб., или 10,5% от суммы ФОТ.

Нагрузка на ФОТ при УСН «Доходы», ЕНВД и патентной системе

Эти три специальных режима похожи тем, что при расчете налоговой базы не учитываются затраты. Т.е. экономии за счет ФОТ и взносов, аналогичной описанным выше вариантам, здесь не будет. Но с другой стороны – здесь отсутствует и НДС.

Однако при УСН «Доходы» и «вмененке» можно вычитать начисленные страховые взносы из итоговой суммы налога в пределах ее половины (ст. 346.21, 346.32 НК РФ). Поэтому при определенных условиях нагрузка на ФОТ для данных спецрежимов может вообще «обнулиться».

Ставка для УСН «Доходы» равна 6%. Следовательно, вычет по взносам возможно применять в пределах 3% от выручки. Т.е. начисленные взносы можно полностью использовать для вычета, если

Автор: Ирина Филиппова руководитель отдела по расчету заработной платы

Автор: Ирина Филиппова
руководитель отдела по расчету заработной платы

Юридический лица и индивидуальные предприниматели обязаны с заработков работников производить отчисления в бюджет. Какие налоги и взносы платятся сотрудниками и работодателями, сколько процентов от заработка взимается, какова ответственность за нарушение законодательства при уплате налогов и взносов — рассказываем в этом материале.

Виды отчислений с заработной платы

Зарплата работника является базой для начисления взносов и налогов в бюджет. Условно такие отчисления можно поделить на 2 категории:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — удержание производится из доходов, начисленных в пользу сотрудника.

Это федеральный налог, но пополняет он местный бюджет. За счет НДФЛ восстанавливаются дороги, ремонтируются и финансируются учреждения образования и здравоохранения.

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — начисляются на заработную плату сотрудников и уплачиваются из средств работодателя.

Эти отчисления нужны для соблюдения Конституции РФ в части реализации прав граждан на охрану здоровья, обеспечения социальной защиты и страхования, оказания медицинской помощи. Расчет отчислений в Пенсионный фонд является гарантом будущей пенсии сотрудника.

Порядок начисления страховых взносов регулируется ст. 419-431 НК РФ, Федеральным Законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, НДФЛ — главой 23 НК РФ.

Порядок, сроки и особенности уплаты НДФЛ

Напомним, работодатель — это налоговый агент, поэтому с доходов сотрудников он обязан исчислять и удерживать налог.

Размер НДФЛ составляет:

с зарплаты и других доходов, кроме выигрышей, призов и материальной выгоды — 13% для резидентов, 30% — для нерезидентов. Есть исключение: 13% будут уплачивать нерезиденты — высококвалифицированные специалисты, работающие в РФ по патенту и граждане стран-участниц ЕАЭС;
35% — с выигрышей, призов и материальной выгоды резидентов;
дивиденды резидентов облагаются по ставке 13%, нерезидентов — 15%.

Сроки перечисления налога на доход ФЛ регламентируется п. 6 ст. 226 НК РФ:

НДФЛ с отпускных и больничных уплачивается в месяце их выплаты, не позднее последнего дня месяца;
с остальных доходов — в день, следующий за днем выплаты.

Послаблением налогового бремени по НДФЛ является предоставление стандартных, социальных, имущественных и иных вычетов.

Периоды и порядок уплаты страховых взносов

Расчет страховых взносов с зарплаты — обязанность работодателя, регулируемая главой 34 НК РФ. Применяемые тарифы регламентируются 425-430 статьями данного свода.

В 2019 году действуют следующие тарифы по страховым взносам:

пенсионные отчисления с доходов меньше 1 млн 150 тыс. руб. удерживаются в размере 22%;
с доходов свыше указанной суммы — 10%.

Взносы на медицинское страхование взимаются в размере 5,1%.

Взносы на социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности, материнства перечисляются с доходов менее 865 тыс. руб. в размере 2,9%; при превышении упомянутой суммы дохода ставка составляет 0%. Для временно находящихся в России иностранных граждан, не являющихся высококвалифицированными специалистами, применяется ставка 1,8%.

Срок уплаты установлен не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Также работодатели обязаны перечислять в ФСС «травматические» страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Размер тарифа колеблется от 0,2% до 8,5%, зависит от наличия сотрудников-инвалидов, степени риска производственной деятельности. Отметим, что ИП в единственном лице не обязан уплачивать данный вид взносов, обязанность наступает при приеме на работу сотрудника.

Расчет заработной платы и страховых взносов должен быть произведен отдельно по каждому работнику и по каждому виду взносов.

Сотрудник на предприятии 1 класса профессионального риска заработал за месяц 20 тысяч рублей. Он имеет 1 ребенка (стандартный вычет - 1400 руб.). Бухгалтер выполнил расчет:

20 000*22% = 4400 руб. — в ПФР;
20 000*2,9% = 580 руб. — в ФСС;
20 000*5,1% = 1020 руб. — в ФОМС;
20 000*0,2% = 40 руб. — взнос за травматизм.

Из фонда оплаты труда будут перечислены общие за всех сотрудников взносы по 4 платежным поручениям.

НДФЛ составит: (20 000 - 1400) * 13% = 2418 руб.
Сумма к выдаче сотруднику: 20 000 - 2418 = 17 582 руб.

Какие доходы не подлежат налогообложению

Статьи 217 и 422 НК РФ гласят, что НДФЛ и страховые взносы не удерживаются со следующих выплат:

материальная помощь до 4000 рублей (считается нарастающим итогом за год);
выплаты по листку нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком;
единовременное пособие при рождении ребенка;
выплата работнику, положенная при наступлении смерти близкого родственника;
при суточных выплатах освобождается от уплаты НДФЛ сумма из расчета 700 руб./день (при командировке в пределах РФ), при служебной поездке за границу — из расчета 2500 руб./день и др.

Для должного начисления и проведения платежей в ФСС и ПФР, приема отчетов от ИП и ЮЛ, взаимозачетов платежей, взыскания долгов, наложения штрафов за просрочку или неуплату, производится администрирование страховых взносов, которым с 2017 года занимается ФНС.

Виды ответственности

За просрочку или неуплату налогов и взносов с зарплаты наступает налоговая, административная, а в отдельных случаях и уголовная ответственность.

Налоговый агент или ИП наказывается штрафом в размере 20-40% от указанной выплаты (ст. 122 НК РФ). При задержке уплаты взимаются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

Уголовная ответственность для страхователя наступает при сознательном уклонении от уплаты взносов или большом размере долга. Так, предпринимателям и юрлицам грозит штраф от 100 до 300 тысяч рублей (от 200 до 500 тыс. руб., если долг особо крупный), принудительные работы или лишение свободы. Сроки и размер наказания зависят от тяжести преступления.

Ответственны и те предприниматели, которые не подали отчетность, забыли её подать или давно не работают в качестве ИП, ведь обязанность по уплате страховых взносов сохраняется до момента снятия ИП с учета. Например, предприниматель, не представивший декларацию, может получить от ИФНС начисление взносов в размере 8 МРОТ (доход ИП не подтвержден).

С 2018 года введена амнистия для задолженностей и пеней по налогам, образовавшимся до 01 января 2015 года, и страховым взносам до 01 января 2017 года. Она касается только тех бизнесменов, которые не подали сведения в ПФР о своих доходах за эти периоды. На страховые взносы за себя и работников ИП амнистия не распространяется, их следует уплатить.

Например, сотрудничество с нашей компанией предусматривает регулярную сверку с ИФНС и внебюджетными фондами, что входит в стандарт оказания бухгалтерских услуг.

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Выходное пособие при увольнении ндфл и страховые взносы 2020». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Работодателю нужно выплатить работнику в день увольнения выходное пособие (единовременную выплату), если согласовали такую выплату и ее размер в трудовом, коллективном договоре или соглашении о расторжении (ч. 3 ст. 57, ч. 4 ст. 178, ч. 1 ст. 140 ТК РФ). Напомним, что размер такого пособия для обычных работников не ограничен.

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон: НДФЛ в 2020 году

Напомним, что размер такого пособия для обычных работников не ограничен. Нет ни минимальной, ни максимальной суммы. Выплата производится в согласованном сторонами размере. Для оформления выплаты нет необходимости указывать сумму в приказе об увольнении, но размер выплаты должен быть указан или в локальном акте, или в трудовом договоре, или в соглашении о расторжении.

Условия выплаты компенсации при увольнении

Важно обращать внимание, не превышает ли размер выходного пособия при увольнении по соглашению в 2020 году установленный лимит, сверх которого нужно платить НДФЛ и страховые взносы. Напомним, он равен трехкратному размеру среднего месячного заработка работника, а если ваша организация расположена в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – шестикратному размеру среднего месячного заработка работника. При условии надлежащего документального оформления в пределах указанного лимита на сумму выходного пособия не нужно начислять НДФЛ и страховые взносы.

* В случае ликвидации организации, сокращения численности или штата сотрудник вправе рассчитывать на получение среднего месячного заработка на период своего трудоустройства, но только в пределах двух месяцев. Работник может получать оплату и за третий месяц поисков работы, но только по отдельному решению местной службы занятости в случае, только если он обратился в этот орган в течение двух недель после увольнения.

Выходное пособие облагается страховыми взносами? Если да, то в каких случаях и при каких обстоятельствах? Эти актуальные вопросы при расторжении трудового соглашения возникают не только у главного бухгалтера, но и у руководителя.

Это интересно: Закон о ветеранах труда с изменениями на 2020 год в краснодарском крае

Размер выходного пособия и случаи его уплаты

Прежде чем ответить на вопрос, напомним, что начиная с прошлого года страховые перечисления собирает Федеральная налоговая служба, и именно ФНС осуществляет контроль за правильностью и своевременностью отчислений. В Налоговый кодекс Российской Федерации внесена новая глава 34, именующаяся «Страховые взносы». Таким образом, теперь правовые нормы относительно порядка расчета и уплаты страховых взносов необходимо искать именно в Налоговом кодексе РФ.

Обязанность работодатель удерживать подоходный налог в размере 13 процентов с доходов своих сотрудников, а также исправно отчислять за них страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование.

Понятие НДФЛ

НДФЛ относится к виду прямых налогов, которые каждый человек обязан перечислять в федеральный бюджет с полученной им прибыли.

Это касается и заработной платы, так как она является вознаграждением за выполненную работу (прибылью физического лица).

Обязательными плательщиками налога являются все физические лица:

резиденты РФ;
нерезиденты – лица, которые на протяжении не менее шести месяцев (183 дней) в течение года находились в пределах территории РФ (статья 207 НК РФ).

Лицо, покидавшее пределы РФ менее чем на 183 дня, продолжает иметь статус резидента.
К резидентам относятся и следующие категории физических лиц, независимо от времени их нахождения на территории РФ:

военнослужащие;
сотрудники правительственных служб;
сотрудники органов самоуправления в регионах.

В зависимости от того, какой статус имеет физическое лицо, налогом облагается прибыль, полученная им от различных источников.

Для резидентов РФ НДФЛ рассчитывается с прибыли, полученной от источников, находящихся как на территории государства, так и за его пределами.
Для лиц – нерезидентов налог взимается только с той прибыли, которая была получена от источников, расположенных на территории РФ (согласно статьи 208, 209 НК РФ).

Стоит обратить внимание и на процентную ставку, которая применяется при расчете налога на прибыль:

резиденты обязаны перечислять НДФЛ в размере 13% от полученной прибыли;
нерезиденты облагаются налогом по ставке 30% от прибыли, полученной в результате трудовой деятельности.

Обложение выходного пособия страховыми взносами и НДФЛ в 2020 г

сумма выходного пособия, выплаченного в период поиска новой работы, превышает 3-кратную величину средней зарплаты за месяц. Расчет страхвзносов осуществляется с суммы превышения;
данное правило распространяется и в части компенсаций, выплаченных директорам, их замам и главбухам. Страхвзносы надо рассчитывать на часть пособий, превышающую их 3-кратный среднемесячный размер;
для Крайнего Севера и иных приравненных к нему районов размер пособия увеличен в два раза. Согласно этому нюансу страхвзносы необходимо начислять на часть выходных пособий, превышающую их 6-кратный среднемесячный размер.

Сущность выходного пособия

В соответствии с Письмом Минтруда РФ от 05.05.2016 г. № 17-4/В-188 компенсации уволенным сотрудникам в пределах установленного лимита не должны облагаться страховыми взносами. При этом не нужно ориентироваться на основание увольнения работников.

при нежелании переводиться на другое рабочее место на основании медицинских показаний;
при призыве на военную службу;
при отказе переезда в другую местность совместно с работодателем;
при полной неспособности к трудовой деятельности, подтвержденной медицинскими заключениями;
при существенном отклонении новых условий трудового договора от прежних и отказе продолжать трудовую деятельность.

Особенности уплаты страховых взносов

Закон «Об обязательном социальном страховании» определил, с каких выплат удерживаются страховые взносы, а с каких нет. Выплата не удерживается при увольнении, когда она предусматривается Трудовым кодексом. Если размер перечислений превышает лимит, определенный законом, то страховыми взносами будет облагаться. Когда компания отказывается платить, то взнос будет удержан по решению налогового органа.

При этом не имеет значения, оформлена выплата документально или нет.

Облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ

На основании положений Налогового кодекса РФ, а именно ст. 217 НК РФ, НДФЛ с выходного пособия при увольнении не удерживается. Налог на доходы физических лиц начисляется только на следующие выплаты (абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ):

Что понимают под такой выплатой

С выходного пособия удерживается НДФЛ в льготном режиме в связи с тем, что они являются компенсационными выплатами, размер и порядок выплаты которых регулируется действующим законодательством, а также федеральными и муниципальными нормативно-правовыми актами.

Гражданин признан полностью нетрудоспособным, что подтверждается заключением медицинской комиссии. Этому работнику необходимо выплатить материальную помощь, положенную при прекращении сотрудничества по причине инвалидности.
Специалист не желает переводиться на другую должность, которая была ему предложена по результатам пройденного медосмотра, или у нанимателя нет вакансии с подходящими условиями труда.
Бывший работник был восстановлен решением суда в прежней должности.
Гражданин отказывается от продолжения сотрудничества из-за изменений, внесённых в положения его трудового договора.
Наниматель переехал в другой населённый пункт, а специалист на переезд не согласился.
Работник уволен в связи с призывом на срочную службу в ряды Вооружённых сил.

Это интересно: Льгота на детей по ндфл в 2020 году

Допкомпенсация при сокращении работников не облагается НДФЛ и взносами

В соответствии со ст. 180 ТК работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Согласно пункту 3 статьи 217 НК освобождаются от НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Облагается ли выходное пособие страховыми взносами и НДФЛ

Чтобы понять, начисляются ли на компенсацию при увольнении страховые взносы и НДФЛ, нужно обратиться к нормам Налогового кодекса России. В ст. 217 этого нормативного документа закреплено, что подобные выплаты не облагаются налогом в следующих случаях:

Отказ в компенсации

Во всех указанных случаях работодатель имеет право отказаться от выдачи специалисту пособия. Но запрета на его выплату в законодательстве нет. Это позволяет руководству организации самостоятельно принимать решения о перечислении соответствующих сумм, например, за заслуги увольняющегося сотрудника перед компанией.

Исходя из формулировки в заявлении такого основания увольнения, для расторжения трудового договора необходимо оформление соглашения между работодателем и работником о сроке и порядке увольнения. Форма этого акта не утверждена. Следовательно, разработать его можно самостоятельно. Подписывается документ в двух экземплярах и передается: первый экземпляр — работнику, а второй — работодателю.

Выходное пособие при увольнении в 2020 году ндфл и страховые взносы

Индивидуальный предприниматель, находящийся на упрощённой системе налогообложения, уволил по сокращению несколько работников. Им были выплачены пособия, предусмотренные трудовым законодательством для случаев сокращения. Следует ли сумму таких пособий облагать взносами в Пенсионный фонд?

Выходное пособие: облагается страховыми взносами или нет

Согласно коллективному договору во всех случаях увольнения работников (кроме увольнения по инициативе работодателя) им дополнительно (помимо случаев, оговоренных в ТК РФ) выплачивается выходное пособие в размере двух окладов. Нужно ли облагать данную выплату НДФЛ и взносами?

Цитата: 1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в «пункте 1 части 1 статьи 5» настоящего Федерального закона: 2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

Гарантии ТЗ

Статья 178 ТК РФ включает в себя все случаи, при которых уволенным работникам положено выходное пособие.

Такими основаниями для выплаты могут являться следующие причины увольнения:

Ликвидация

Если сотрудник увольняется в связи с фактическим или юридическим прекращением деятельности предприятия, и запись в трудовой книжке соответствует действительности, то по статье 81 ТК РФ ему положена выплата выходного пособия в сумме средней заработной платы за месяц.

Кроме того, средняя месячная заработная плата будет выплачиваться уволенному на протяжении двух календарных месяцев со дня расторжения ТД. Если же сотрудник обратился в службу занятости не позднее двух недель после расторжения ТД, и государственный орган не смог его трудоустроить на протяжении трех месяцев, то предприятие, уволившее этого работника, обязано в течение трех месяцев выплачивать ему заработную плату.

Сокращение

При сокращении штата предприятия действует статья 81 ТК РФ, и, руководствуясь ее текстом, пособие выплачивается уволенному работнику по такому же принципу, как и при ликвидации предприятия.

Отказ работника в переходе на другую работу

Если сотрудник по медицинским показаниям, подтвержденным заключением медкомиссии, не может выполнять рабочие функции, предусмотренные его должностной инструкцией, руководство обязано предоставить ему другую должность.

В случае отсутствия таковой либо при отказе наемника от перевода, в соответствии со статьей 77 ТК РФ, работодатель разрывает с ним трудовой договор по своей инициативе, с выплатой выходного пособия в сумме, соответствующей средней заработной плате за две недели.

Призыв на службу

В случаях призыва работника из военкомата для прохождения военной или альтернативной службы, трудовой договор разрывается по статье 83 ТК РФ с обязательной выплатой выходного пособия в сумме среднего заработка за две недели.

Восстановление

Если работник, заключивший ТД, занял место ранее незаконно уволенного сотрудника, и тот по решению трудовой комиссии или судебного органа был восстановлен на работе, то по статье 83 руководство обязано выплатить ему ВП в размере среднего заработка за две недели, независимо от того, сколько он проработал.

Перевод

По статье 77 ТК РФ, в случае, если работодатель переносит фактическое расположение производственных мощностей в другую местность, а сотрудник отказывается переводиться вместе с ним, то расторжение трудового договора сопровождается выплатой выходного пособия в размере двухнедельной зарплаты.

Неспособность к выполнению трудовых обязанностей

Если сотрудник признан неспособным к выполнению трудовой деятельности на основании документов, выданных медицинским учреждением в установленном законом порядке, то по статье 83 ТК расторжение трудового договора сопровождается выплатой выходного пособия в размере двухнедельной зарплаты.

Изменение условий

Если в трудовом договоре, заключенном между сотрудником и работодателем, изменились условия, с которыми работник не согласен и отказывается продолжать выполнение трудовых обязанностей, то по статье 77 ТК РФ при его увольнении положена выплата выходного пособия в размере средней зарплаты за две недели.

Мы уже рассказывали, как ИП нанять сотрудника. Наёмным сотрудникам нужно платить зарплату по нормам Трудового кодекса, а кроме этого удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы. О том, как и когда всё это делать — в нашей новой статье.

Как считать зарплату и НДФЛ

Это зависит от того, какая система оплаты действует у работодателя.

Чаще всего сотруднику устанавливают фиксированный оклад. Тогда полную сумму сотрудник получит, если отработает все рабочее время за месяц. Если в какие-то дни сотрудник отсутствовал, например, болел или был в отпуске, зарплату считают от количества отработанных дней.

Пример. Предприниматель нанял водителя с окладом в 40 000 рублей. С 1 по 8 марта 2021 года водитель был на больничном. Всего в марте 22 рабочих дня, из них водитель отработал 17 дней.

Стоимость одного рабочего дня в марте:

40 000 / 22 = 1 818,18 руб.

Зарплата водителя за март:

1 818,18×17 = 30 909,06 руб.

Количество рабочих дней в разных месяцах может отличаться. Так, в январе из-за новогодних каникул рабочих дней меньше, поэтому стоимость одного дня работы всегда больше.

Если зарплата сотрудника состоит не только из оклада, но и премий, их размер зависит от того, какие условия прописаны в положении об оплате труда. Тогда сотрудник получает оклад за полный или неполный месяц работы плюс дополнительные выплаты в виде премий.

Кроме окладной есть и другие системы оплаты труда. Например, сдельная, когда зарплата зависит от объёма выполненной работы с учётом сдельных расценок.

Пример. Слесарю платят по 700 рублей за каждую деталь. В месяц он сделал 86 деталей. Сдельная зарплата слесаря составит 700×86 = 60 200 руб.

Если сотрудник работал сверхурочно, это время нужно оплатить в повышенном размере.

Каждый работодатель обязан удержать из зарплаты сотрудника НДФЛ и перечислить его в бюджет самостоятельно. Перекладывать эту обязанность на сотрудника нельзя. Сотрудник получает на руки заработок уже за вычетом налога.

Так, с зарплаты в 40 000 рублей работодатель обязан удержать НДФЛ в сумме 40 000×13% = 5 200 рублей. На руки сотрудник получит зарплату уже за вычетом этой суммы, то есть 34 800 руб.

Не все выплаты сотруднику облагаются НДФЛ, поэтому нужно сверяться со списком необлагаемых выплат, чтобы рассчитать налог и зарплату правильно. Так, не удерживают НДФЛ с матпомощи до 4 000 рублей в год, возмещения процентов по ипотеке, некоторых видов компенсаций.

Зарплата за полный месяц не может быть ниже МРОТ. В некоторых регионах МРОТ выше федерального, и в таких случаях работодатели обязаны платить по региональному МРОТ.

Когда и как платить заработную плату

Общие правила прописаны в статье 136 Трудового кодекса. Зарплату нужно платить минимум два раз в месяц. Платить реже нельзя, даже если договориться с сотрудником. Конкретные сроки выплаты зарплаты должен установить сам работодатель и прописать их в коллективном или трудовом договоре, либо в положении об оплате труда.

Исключение — месяцы, в которых 31 день. В таких случаях промежуток в 16 дней не будет считаться нарушением.

Окончательно рассчитаться за месяц работодатель должен не позднее 15-го числа следующего месяца, поэтому срок выплаты второй части зарплаты не должен быть позже этой даты.

Например, можно прописать, что зарплата выплачивается 18-го и 3-го числа месяца. Тогда зарплату за первую половину месяца сотрудники получат 18-го числа, а за вторую, то есть окончательный расчет — 3-го числа следующего месяца. Нельзя прописать 10-е и 20-е число, потому что тогда один из промежуток будет равен 20 дней, а это нарушение ТК. Нельзя прописать и плавающую дату, например, с 3-е по 6-е число. Нужно установить конкретные даты и строго их соблюдать. Если день выплаты приходится на выходной, нужно выдать зарплату в ближайший рабочий день до этого выходного, но не после.

Изменения в трудовом законодательстве в 2021 году

Клиенты Точки могут настроить регулярные платежи в Зарплатном проекте, чтобы переводить зарплату онлайн в несколько кликов на карты любых банков. Подключение зарплатного проекта — бесплатно.

Первую часть обычно называют авансом, на самом деле такого понятия в ТК нет. Это именно зарплата за первую половину месяца.

Понятия «аванс» нет в ТК, но такое название зарплаты за первую половину месяца звучит более привычно и широко используется.

При расчёте аванса нужно учитывать время, которое фактически отработал сотрудник в первой половине месяца, или фактическую выработку за это время, если оплата сдельная.

Если сотрудник помимо оклада получает другие выплаты, не связанные с результатами работы за месяц, их учитывают при расчёте аванса.

Так, если сотрудник получает надбавку за совмещение должностей, это нужно учесть при расчёте суммы аванса. Если компания платит премию за выполнение плана производства или продаж за месяц, их в аванс не включают, потому что пока месяц не прошёл, ещё непонятно, будет ли эта премия.

Сотрудник получает зарплату за вычетом НДФЛ, но налог удерживают только при окончательном расчёте, то есть при выплате второй части зарплаты. Из аванса НДФЛ не удерживают кроме тех случаев, когда его платят в последний день месяца. Это нужно учитывать, если вы хотите установить аванс в процентах от оклада.

Например, оклад сотрудника 40 000 рублей. Работодатель платит два раза в месяц по 50% от оклада. Первая часть составит 20 000 рублей, со второй работодатель удержит весь НДФЛ, и сотрудник получит: 20 000 — (40 000×13%) = 14 800.

Если не будет других выплат по итогам месяца, вторая часть зарплаты будет существенно меньше первой. Чтобы этого избежать, лучше установить аванс в 40−45%, тогда обе части будут примерно одинаковыми.

Как считать и платить страховые взносы

Помимо зарплаты и НДФЛ работодатель обязан начислить и заплатить страховые взносы. При этом если НДФЛ платят за счёт сотрудника, а работодатель просто удерживает его из зарплаты, то страховые взносы — это нагрузка на «карман» работодателя.

Есть четыре вида страховых взносов, и все они обязательные: пенсионные, медицинские, на случай временной нетрудоспособности, от несчастных случаев на производстве.

Ставки взносов с 2021 года разные для малого и крупного бизнеса. Крупный бизнес платит по стандартным ставкам:

пенсионные взносы — 22% от начисленной заработной платы до вычета НДФЛ;
медицинские — 5,1%;
на случай временной нетрудоспособности и материнства (или социальное страхование) — 2,9%;
от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса риска работ.

Если зарплата сотрудника за 2021 год превысит лимит в 1 465 000 рублей, до конца года ставка пенсионных взносов снизится до 10%, а с зарплаты свыше 966 000 рублей до конца года не начисляют взносы на социальное страхование. Эти лимиты каждый год меняются.

Не все выплаты сотрудникам облагаются взносами. Не облагается матпомощь до 4 000 рублей, некоторые виды компенсаций и другие выплаты.

Малый и средний бизнес платит по таким же ставкам только с зарплаты в пределах федерального МРОТ. С той части, которая превышает минимальный размер оплаты труда, ставки снижены:

пенсионные взносы — 10%;
медицинские — 5%;
на случай временной нетрудоспособности и материнства — 0%;
ставки на страхование от несчастных случаев не меняются.

Например, зарплата сотрудника 40 000 рублей, а работодатель относится к малому бизнесу. МРОТ в 2021 году — 12 792 рублей. Сумма, превышающая МРОТ — 27 208 рублей. Класс опасности работ минимальный, поэтому ставка по страхованию от несчастных случаев — 0,2%.

Стоимость

Стоимость для клиента компании ИСКРА

ДАТА ПРОВЕДЕНИЯ: 22.11.2018 10.00-16.30
МЕСТО ПРОВЕДЕНИЯ: г.Минусинск, ул. Крупской, 100 (Минусинский педагогический колледж)

ПРОГРАММА:

1. Оплата труда: бухгалтерские, правовые и налоговые вопросы – обзор изменений 2018 года. Правовые вопросы оплаты труда и трудовое законодательство в 2018 году:

изменения законодательства РФ в части оплаты сверхурочной работы и работы в праздничные дни;
новые положения о неполном рабочем времени;
новые основания для исполнения исполнительных документов и прекращения взысканий по ним;
административная и материальная ответственность бухгалтера за несвоевременные расчеты и неполную выплату заработной платы, нарушения в оформлении первичных документов, нарушения в работе с персональными данными сотрудников;
новые значения МРОТ.

2. Отпуска: новые требования по выплате отпускных:

ежегодный оплачиваемый отпуск – разновидность времени отдыха;
график отпусков. Сроки выплаты отпускных: особенности расчета отпускных. Корректировка сумм отпускных, если отпуск продлен или перенесен;
удержание излишне выплаченных сумм отпускных при увольнении;

Отдельные вопросы расчета отпускных, связанные с индексацией заработной платы в расчетный период (многократная индексация, индексация в период действия отпуска и т.д.).

3. Изменения «зарплатной» отчетности. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Новые правила представления отчетности по НДФЛ. Новая трактовка уполномоченных органов власти о порядке отражения в отчетности перерасчетов по заработной плате, иным доходам и суммам НДФЛ и страховых взносов. Новые коды доходов для заполнения справки 2-НДФЛ. Новые контрольные соотношения Расчета по страховым взносам. Изменения правил заполнения Расчета.

4. Страховые взносы. Новые правила исчисления и уплаты страховых взносов. Обязанности организаций как плательщиков взносов. Величина предельной базы на 2018 год. Продление периода применения льготных ставок. Сближение базы обложения взносами и НДФЛ – трактовка Минфина и ФНС России спорных ситуаций меняется в пользу единых правил. Рекомендации по формированию показателей новых форм отчетности (Расчет по страховым взносам, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ). Правила формирования отчетности. Взаимоувязка показателей отчета в части пенсионного страхования. Вопросы возврата излишне уплаченных и взысканных взносов по периодам до 2018 года Новая форма РСВ. Порядок представления отчетности в зависимости от численности застрахованных лиц и структуры организации (наличия обособленных подразделений).

Особенности составления РСВ. Контрольные соотношения внутри Расчета.

Персонифицированные сведения в Разделе 3 Расчета.

В каких случаях Расчет не примут по формальным признакам.

Новые необычные правила проверки Расчета: действия налоговой инспекции совместно с органами ПФР, ФСС и ГИТ.

5. Пособия по социальному страхованию. Изменения формы Справки о сумме заработной платы № 182н. Новые значения пособий в 2018 году.

6. НДФЛ. Изменения 2018 г. Новые правила о материальной выгоде, налогообложении выигрышей и др. Новые «коды» доходов и вычетов: как они влияют на исчисление и уплату налога. Предложения ФНС России о введении новых кодов. Социальный вычет в части расходов на независимую оценку квалификации. Обязанности налоговых агентов по перерасчету налога за прошлые годы. Конституционный Суд РФ, Верховный суд РФ о необходимости удержания НДФЛ с выплат при увольнении и позиция Минфина (ФНС России). Особенности формирования показателей отчетности по НДФЛ, увязка показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Логика отчета 6-НДФЛ и взаимосвязь с контрольными соотношениями показателей формы и ответственностью налогового агента за неполную и несвоевременную уплату налога. Варианты заполнения отчетности, когда отчетная дата приходится на выходной день. Правила отражения «премиальных» выплат. Особенности отражения переходящих сумм доходов, сумм больничных пособий, премий, отпускных. Основные нарушения при заполнении ф. 6-НДФЛ.

Применение налоговыми агентами налоговых вычетов: стандартных, социальных, имущественных.

Проблема недостоверности персональных данных физических лиц.

Новые особенности заполнения 2-НДФЛ. Новые коды доходов и вычетов.

7. ПРИМЕРЫ И ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ НОВОЙ формы 6-НДФЛ

7.1. Исправление ошибок, допущенных в Расчетах за предыдущие отчетные периоды и за год.

7.2. Ответственность налоговых агентов за нарушение сроков сдачи и правил заполнения 6-НДФЛ.

8. Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Срочные поправки по ККТ: новые требования и послабления

Обязательна предварительная регистрация на сайте www.ic-iskra.ru
или по телефону (391) 2-570-570 или 8-800-7000-115

Посаженникова Татьяна Борисовна, доцент кафедры «Учёта и банковского дела» НГТУ, аттестованный аудитор, директор аудиторской компании ООО «Бизнес-Аудит», профессиональный бухгалтер и преподаватель ИПБ России, имеющий диплом АССА по МСФО (ДипИФР-Рус)

ДАТА ПРОВЕДЕНИЯ: 22 ноября 2018 c 10:00-16:30

Читайте также: