Несвоевременная уплата ндфл в период пандемии

Опубликовано: 11.05.2024

В 2018 году подписали закон, вносящий в Налоговый кодекс поправки в отношении списания налоговых долгов физических лиц. Эта законодательная инициатива получила название налоговой амнистией. Для ИП в 2021 году продолжатеся

Закон о «Налоговой амнистии» простил долги россиянам

28 декабря 2017 года Президент РФ Путин В.В. выступил с рядом предложений, направленных на улучшение жизни граждан. Помимо социальных проектов глава государства порекомендовал Правительству разработать законопроект по амнистированию налоговых долгов физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Стоит отметить, что по статистическим данным органов налоговой службы на 1 января 2015 года у населения насчитывается задолженность и пени, в сумме составляющие довольно крупные размеры. Постепенно к концу 2017 года она уменьшилась примерно вдвое, но есть такие долги, которые в итоге так и не будут внесены в бюджет. На начало 2018 года сумма их составила более 40 млрд. рублей.

Поскольку срок давности такой задолженности истекает, было принято решение законодательно списать ее без лишних бюрократических проволочек. Поправки в Налоговый кодекс РФ внесены Законом от 28.12.2017 гг. № 436-ФЗ. Согласно тексту документа долги по нескольким категориям налогов, а также пени и штрафы по их неуплате, будут признаны безнадежными к взысканию и списаны.

Первый этап списания долгов по налоговой амнистии завершен 28 февраля 2018 года. Были списаны в полном объёме имущественные налоги:

транспортный налог;
налог на имущество физических лиц;
земельный налог .

С 1 марта 2018 года по 20 февраля 2019 года закончился второй этап налоговой амнистии для предпренимателей.

Третий начался 1 июня 2019 года и закончился 29 февраля 2020 года. Он относится к списыванию задолженностей по налогам и страховым взносам (8 МРОТ) для ИП — подробнее можно ознакомиться здесь.

Какие спишут долги по налогам физическим лицам в 2021 году?

Согласно ст. 12 закона № 436-ФЗ списанию подлежали долги по имущественным налогам, к ним относятся:

владение участком земли (земельный налог);
налог с недвижимости;
транспортный налог.

За какие года? Списывались долги которые образовались до 1 января 2015 года, после списаны только штрафы и пени, возникшие в связи с их неуплатой до 1 января 2017 года.

Из официального источника nalog.ru период по списанию задолженности для физических лиц по имущественным налогам закончена 1 марта 2018 года.

Цитируя.

Работа по списанию задолженности проводится налоговыми органами в несколько этапов. По состоянию на 01.03.2018 уже завершена основная работа по списанию задолженности физических лиц по имущественным налогам и задолженности индивидуальных предпринимателей по налогам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности.

В 2020 году продолжат списывать долги сформированные до 01.01.2015 года физическим лицам (бывших ИП, адвокатов, нотариусов и др.), которые ранее занимались предпринимательской деятельностью или вели частную практику.

В 2020 году есть вероятность продолжить работу по этой же амнистии, если ФНС не успеют списать долги по закону 436-ФЗ.

Долги по НДФЛ

От задолженности по НДФЛ могут быть освобождены только граждане, которые получили доход, но взносы не были уплачены в бюджет, при соблюдении условий:

в период получения дохода в рамках от 01.01.2015 г. до 01.01.2017 г.;
организация представила сведения по форме 2-НДФЛ о доходе гражданина в налоговую инспекцию.

Возникновение такой ситуации возможно в случае списания образовавшихся долгов у гражданина перед иными организациями, например, операторами связи, коммунальщиками и прочими. По факту человеком доход получен не был, но форма 2-НДФЛ подана и налоговики должны исчислить налог.

Освобождение не коснется НДФЛ с полученного дохода:

в качестве оплаты труда, выполненных работ, оказанных услуг и т.д.;
материальной выгоды;
в качестве призов, выигрышей и иных подобных доходов от лотерей, конкурсов;
проценты, дивиденды по вкладам и ценным бумагам;
в натуральной форме.

Налоговая льгота по земельному налогу на 600 кв. м. для пенсионеров

Отдельно хотелось бы отметить, что в указанном нормативном акте фигурирует поправка, касающаяся налогообложения пенсионеров земельным налогом. Теперь за пользование участком в пределах 6 соток не придется ничего платить. Если же он будет больше, то предоставляется льгота следующим образом: из общей площади надела вычитаем 6 соток и после умножения на кадастровую стоимость получаем налогооблагаемую базу для расчета земельного налога.

Когда и как спишут долги по налогам?

Списание задолженности осуществляется налоговыми органами самостоятельно, без участия налогоплательщика. Дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно.

Списание долга по «Налоговой амнистии» происходит без участия налогоплательщика. ФНС сам в одностороннем порядке спишет долг, как задолженность безнадежную. При этом в компетенцию налогового органа не входит обязанность оповещать граждан об этом.

Точных сроков списания официально не установлено, поэтому отслеживать ситуацию налогоплательщик должен самостоятельно.

Существует три способа узнать свою задолженность по налогам:

При личном обращении в территориальный орган налоговой службы по месту жительства, предъявив удостоверение личности;
На сайте Госуслуг;
На официальном сайте ФНС.

Существует способ ускорить процесс списания долгов, написав соответствующее заявление:

В рамках закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан РФ» они вправе письменно обратиться с просьбой о применении мер, вступивших в силу в рамках 436-ФЗ и получить ответ в 30-дневный срок — скачать.
Вторая возможность написать заявление определена статьей 21 Налогового кодекса РФ – это запрос о проведении сверки. Через 15 дней от даты приема такого заявления орган ФНС должен сделать акт сверки с налогоплательщиком, где будет ясно, есть ли у него недоимки, попадающие под амнистию — скачать.

Все об налоговой амнистии в 2021 году! Кому, как, когда спишут доги и что простят?

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему! Напишите прямо сейчас нашему консультанту онлайн. Или звоните нам по телефонам:

Налоговые платежи – мощнейший инструмент привлечения денежных средств. Работающее население России активно участвует в формировании государственного бюджета, ежемесячно уплачивая подоходный налог (он же НДФЛ). Причём под населением России понимаются не только коренные граждане, но и иностранцы, ведущие трудовую деятельность на территории страны. Рассмотрим особенности расчёта и уплаты НДФЛ иностранных работников в 2021 году.

Содержание

Трудоустройство иностранцев в России
Трудовой договор с сотрудником-иностранцем
Какие платежи предусмотрены для работодателей за сотрудников-иностранцев
Налоговые ставки
Для резидентов
Для нерезидентов
Возможен ли перерасчёт НДФЛ
НДФЛ с излишком
Порядок расчёта
Заключение

Трудоустройство иностранцев в России

Выезд в другую страну с целью трудоустройства – вполне распространённая практика. Стоит вспомнить период, когда российские учёные массово уезжали за рубеж и получали престижную высокооплачиваемую работу. Этот процесс получил не очень красивое, но точное название – утечка мозгов. Впрочем, он наблюдается и сейчас: многие отправляются за пределы РФ в поисках лучшей жизни.

Однако стоит заметить, что для кого-то упомянутая «лучшая жизнь» сосредоточена где-то на просторах России. Это обусловливает постоянный и весьма значительный приток трудовых мигрантов, хотя иностранцу устроиться на работу гораздо сложнее, чем россиянину. Помимо наличия конкурентов-местных жителей существует ещё масса законодательных нюансов.

Трудовой договор с сотрудником-иностранцем

В соответствии с законодательством РФ между работодателем и работником должен быть заключён трудовой договор. Им определяются основные условия работы: режим, заработная плата, продолжительность отпуска и так далее. Кроме того, в соглашении отражены основные права и обязанности сторон, порядок изменения и расторжения.

Требование о заключении трудового договора распространяется как на россиян, так и на иностранцев.

Какие платежи предусмотрены для работодателей за сотрудников-иностранцев

Один из основных вопросов, волнующих обе стороны, – это налогообложение. Работодатель должен организовать правильный расчёт платежей и дальнейшее взаимодействие с госорганами. Интерес потенциального сотрудника вызван желанием узнать, какую сумму он будет получать на руки.

Особое внимание следует обратить на иностранных работников, которые трудятся на основании патента. Срок его действия напрямую зависит от фиксированных авансовых платежей, которые обязан производить иностранный гражданин. Иными словами, мигрант заранее вносит платежи в счёт будущих НДФЛ.

В связи с этим у многих возникает вопрос, должен ли работодатель удерживать НДФЛ с таких иностранных сотрудников и перечислять его в бюджет. Да, должен: авансовые платежи – это своего рода плата за патент, которая никоим образом не отменяет обязанность работодателя по уплате НДФЛ.

Впрочем, эти суммы взаимосвязаны самым тесным образом: при расчёте НДФЛ организация-работодатель учитывает суммы авансовых платежей и делает соответствующие корректировки. По большому счёту каждый бухгалтер должен знать, как уменьшить НДФЛ юрлицу, если иностранец платит за патент. Но для общего понимания приведём краткое описание этого процесса.

Работодатель направляет заявление о подтверждении права на уменьшение НДФЛ (утверждено приказом ФНС России № ММВ-7-11/512 от 13.11.2015), в течение 10 дней получает ответ налогового органа в виде уведомления. Если в соответствии с уведомлением принято положительное решение, сотрудник пишет соответствующее заявление и предоставляет квитанции об уплате авансовых платежей. После этого работодатель корректирует НДФЛ, уменьшая его на сумму авансовых платежей.

Особого внимания заслуживают работодатели-индивидуальные предприниматели. ИП – удобная форма организации бизнеса, если человек работает на себя или не планирует формировать большой штат сотрудников. Не последнюю роль играет и налоговый аспект: в рамках поддержки малого бизнеса было разработано и внедрено несколько специальных налоговых режимов:

упрощённая система налогообложения (УСН). Предприниматель имеет право выбрать объект налогообложения – доходы (при этом ставка составит 6 %) или «доходы-расходы» (ставка – 15 %);
единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Может применяться только производителями сельскохозяйственной продукции;
единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Установлен для определённых видов деятельности, его размер определяется не расчётным путём, а требованиями законодательства;
патентная система налогообложения (ПСН). Распространяется только на индивидуальных предпринимателей, если численность сотрудников не превышает 15 человек. Система применяется для определённого перечня отраслей.

Надо сказать, что эти режимы сильно упрощают жизнь бизнесменам, поэтому предприниматели активно ими пользуются. Всё большую популярность приобретает патентная система налогообложения. Первый повод для радости потенциальных налогоплательщиков – это налоговая ставка: она установлена на уровне 6 %, а в некоторых случаях может быть снижена до 0 %.

Вторая причина, побуждающая предпринимателей делать выбор в пользу ПСН, связана с налоговой декларацией. Этот документ содержит сведения о полученных за отчётный период доходах. Российское законодательство предусматривает довольно обширный перечень видов налоговых деклараций. Но нас интересует вполне конкретный аспект: индивидуальные предприниматели и их отчётность.

Некоторые упрощённые системы налогообложения предполагают, что предприниматель освобождён от уплаты отдельных налогов. В частности, речь идёт об НДФЛ. К слову, отчётность по этому налогу предоставляется в виде декларации 3-НДФЛ. А что делать, если ИП на патенте: нужно ли сдавать 3-НДФЛ?

В данном случае вполне чёткий ответ можно найти в законодательстве. Статья 346.52 НК РФ говорит о том, что для патентной системы налогообложения предоставление налоговой декларации не предусмотрено. Учёт операций осуществляется посредством заполнения книги доходов, которая при необходимости предоставляется в налоговые органы.

Налоговые ставки

Законодательство подразделяет налогоплательщиков на две большие группы – резиденты и нерезиденты. Резидентами признаются те, кто прожил на территории РФ как минимум 183 дня в течение двенадцати месяцев подряд. Все остальные называются нерезидентами.

Для резидентов

Начнём с тех граждан, которые являются налоговыми резидентами РФ, и разберём, какие налоговые ставки применяются для их доходов.

Граждане стран-участниц ЕАЭС

В мае 2014 года был подписан Договор о Евразийском экономическом союзе. Первоначально под текстом соглашения подписались три страны, включая Россию, в дальнейшем количество участников возросло до пяти.

Белоруссия стала одним из трёх государств, учредивших Евразийский экономический союз (далее – ЕАЭС). И это понятно: после распада СССР страны не отдалились, а, наоборот, всеми возможными способами поддерживают добрососедские отношения. В частности, граждане Белоруссии нередко приезжают в Россию в поисках работы. И им есть на что рассчитывать, поскольку требования к жителям братской республики несколько мягче, чем ко многим другим иностранным гостям.

Третьей страной, ратифицировавшей договор в 2014 году, стал Казахстан. Мотивы всё те же: укрепление межгосударственных связей и создание единого экономического пространства. Да и пример, пожалуй, всё тот же: трудоустройство в России для казахстанца так же привлекательно, как для белоруса. Впрочем, сам процесс поиска работы не зависит от национальности соискателя: он одинаково сложен для всех.

В октябре 2014 года перечень стран-участниц договора пополнила Армения. Представители этого государства составляют весьма внушительную долю миграционного потока, причём многие едут в Россию с целью трудоустройства. Кто-то регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП) и развивает свой бизнес, кто-то заключает трудовой договор с работодателем.

Позже всех, в декабре 2014 года, к договору присоединилась Киргизия. Надо сказать, что среди трудовых мигрантов найдётся немало представителей этой страны. Несмотря на внушительное количество компаний и ещё более внушительное количество вакансий, не каждый работодатель готов принять на работу иностранца.

Доходы граждан стран-участниц Договора облагаются налогом по ставке 13 %.

Высококвалифицированные специалисты

Руководство любой компании заинтересовано в том, чтобы предприятие работало и приносило прибыль. Но бизнес не развивает себя сам, для этого нужны люди, которые придумают, наладят, запустят и, если нужно, исправят. Единственное решение этой задачи – тщательный подбор персонала.

Многие работодатели привлекают иностранных специалистов, которые не только обладают опытом, знаниями и навыками, но и умеют всё это применять. Их принято называть высококвалифицированными специалистами. В смысле налогообложения эта категория иностранных работников приравнена к россиянам. Налоговая ставка для них равна 13 %.

Беженцы

В последнее время политическая атмосфера далека от мира во всём мире. То тут, то там вспыхивают войны и кризисы. Люди вынуждены уезжать только потому, что жить на родине становится крайне тяжело, если не сказать невозможно. Яркий пример – непрекращающийся конфликт на Донбассе, который самым негативным образом отражается на местных жителях. Они стремятся уехать подальше от грохота снарядов и постоянного страха за свою жизнь.

Закономерно самым популярным направлением такой миграции стала Россия. Помимо всего прочего, для беженцев особенно остро стоит проблема трудоустройства.

Граждане, получившие патент

Патент – это документ, который даёт право работать на территории России. Его должны получить иностранные граждане, которые пересекли границу РФ в безвизовом порядке и планируют трудоустроиться. Важно, что срок и территория действия патента строго ограничены.

Иностранцы, работающие по патенту, обязаны вносить так называемые фиксированные авансовые платежи, которые заменяют налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Тем не менее работодатели тоже обязаны удерживать НДФЛ из заработка сотрудника.

К слову, налоговая ставка НДФЛ с иностранцев на патенте составляет стандартные 13 %. Таким образом, один и тот же иностранец перечисляет деньги в бюджет сначала в виде авансового платежа, а затем в виде предусмотренного законодательством обычного НДФЛ. Получается, что имеет место двойное налогообложение.

В связи с этим возникает закономерный вопрос, можно ли сделать вычет по НДФЛ при работе по патенту и вернуть излишне уплаченные деньги. Сделать это не только можно, но и нужно. Для этого следует обратиться к работодателю, который ознакомит с процедурой и поможет подготовить нужные документы.

Для нерезидентов

Статья 224 Налогового кодекса РФ гласит, что доходы нерезидентов облагаются налогом по ставке 30 %. Однако нерезидент, работающий по найму на основании патента, может быть спокоен: из его заработка будет удерживаться 13 %.

Вахтовики-нерезиденты

Многие мигранты устраиваются на должности, которые предполагают вахтовый метод работы. Схему такого метода можно описать примерно так: две недели (период может быть любым) человек работает, потом ровно столько же отдыхает, затем этот цикл повторяется. В плане налогообложения для работников-вахтовиков не предусмотрено каких бы то ни было льгот. Поэтому если иностранный работник является нерезидентом, с его заработка будет удержано 30 %.

Возможен ли перерасчёт НДФЛ

Перерасчет налога с доходов физлиц производится, когда меняется налоговый статус работника. В частности, если иностранный гражданин из нерезидента превратился в резидента, сумма НДФЛ будет скорректирована. Теперь самое интересное – как часто проводится сверка и актуализация данных? Поскольку налоговый период по НДФЛ равен году, обновление сведений производится ежегодно.

НДФЛ с излишком

Давайте остановимся подробнее на вышеупомянутой ситуации, когда мигрант платит налог дважды. Обратите внимание: это относится исключительно к тем иностранным гражданам, кто получил патент и успешно им воспользовался, то есть трудоустроился.

«Заплати налоги и спи спокойно» – прекрасный лозунг, который призван мотивировать людей исполнить свой гражданский долг и не искать проблем с налоговыми органами. Однако иностранный гражданин, исполнивший этот долг два раза, вряд ли будет спокойно спать. Скорее наоборот, все его мысли будут о том, как вернуть деньги за патент.

Правда, более правильно называть эту процедуру возмещением излишне уплаченного НДФЛ. Откуда же берётся излишек? Дело в том, что при получении патента иностранный гражданин обязан произвести фиксированный авансовый платёж. То есть по сути уплатить НДФЛ до того, как получит работу. После заключения трудового договора работодатель будет удерживать НДФЛ в стандартном порядке.

В конце налогового периода может получиться так, что сумма авансовых платежей превысит сумму налога, которая должна быть удержана из доходов работника. Иными словами, образовалась переплата. В этом случае налоговые органы производят зачет аванса по НДФЛС и возвращают сумму переплаты.

Важно отметить, что возврат можно сделать в течение налогового периода, но только у одного работодателя (он же – налоговый агент). При этом в обязательном порядке должно присутствовать уведомление, разрешающее уменьшение суммы налога. Оно выдаётся налоговым органом по месту нахождения работодателя.

Пожалуй, самый простой и верный способ получить возмещение излишне уплаченного НДФЛ по патенту иностранного гражданина – обратиться к в отдел кадров или в бухгалтерию работодателя. Сотрудники этих подразделений точно знают, что и как нужно делать. Они подготовят все необходимые бумаги и передадут их в ведомство.

Однако и от работника-иностранца потребуются некоторые усилия. В частности, нужно будет заполнить заявление на возврат налога НДФЛ иностранного работника по патенту за прошлый год, и приложить к нему те документы, которые запросит представитель работодателя.

Порядок расчёта

Исчисление НДФЛ производится по стандартной формуле:

НДФЛ = налоговая база × налоговая ставка

Налоговая база – это сумма дохода, полученная иностранным работником. Обратите внимание, речь идёт исключительно о доходах от трудовой деятельности. Налоговые ставки были указаны ранее: 13 % для резидентов РФ и 30 % для нерезидентов РФ.

Пример расчёта на конкретных цифрах будет выглядеть так:

Иностранный работник находится в РФ в течение 213 дней. Его доход за текущий месяц составил 30 000 рублей.

Расчёт: Поскольку иностранец пробыл в РФ более 183 дней, он признаётся налоговым резидентом. Значит, применяется ставка 13 % и сумма налога составит:

НДФЛ = 30 000 × 13 % = 3 900 рублей,

Иностранный работник находится в РФ в течение 115 дней. Его доход за текущий месяц составил 30 000 рублей.

Расчёт: Поскольку иностранец пробыл в РФ менее 183 дней, он не является налоговым резидентом, и налогообложение осуществляется по ставке 30 %. В данном случае сумма налога составит:

НДФЛ = 30 000 × 30 % = 9 000 рублей

Впрочем, это простейшие примеры. А вот расчет НДФЛ иностранных граждан, работающих на патенте, несколько сложнее и требует дополнительных пояснений. Алгоритм расчёта таков: сумма НДФЛ рассчитывается по вышеупомянутой формуле, затем из полученного результата вычитается сумма произведённых авансовых платежей.

Давайте разберёмся с тем, какую сумму нужно вычитать. Каков размер этих авансовых платежей и чем он регламентирован? Конечная сумма фиксированного авансового платежа зависит от региона, единого показателя для всей страны не существует. Его структура такова:

фиксированная часть – 1 200 рублей (установлена ч.2 ст.227.1 НК РФ);
коэффициент-дефлятор – 1,686 (установлен Приказом Минэкономразвития РФ № 579 от 30.10.2017 года);
региональные коэффициенты – устанавливаются законодательными актами регионов.

Полный перечень показателей по регионам публикуется на сайте Федеральной налоговой службы (https://www.nalog.ru/rn77/fl/5206086/ – авансовые платежи на 2021 год).

Теперь самое время перейти от теории к практике и привести пример расчёта. Итак, допустим иностранный гражданин работает в Рязанской области, является налоговым резидентом РФ и исправно вносит авансовые платежи. Его доход составляет 35 000 рублей.

Для указанного региона размер авансового платежа составляет 4 046 рублей. Чтобы рассчитать окончательную сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет, нужно сделать два действия.

Вычислить НДФЛ по стандартной формуле:

НДФЛ = 35 000 × 13 % = 4 550 рублей;

Уменьшить его на сумму авансового платежа:

НДФЛскорректированный = 4 550 – 4 046 = 504 рубля.

Заключение

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) предусмотрен для всего работающих независимо от национальности. Стандартная налоговая ставка для россиян составляет 13 %, она же действует для иностранцев-налоговых резидентов РФ. Под резидентом подразумевается иностранный гражданин, пребывающий в России более 183 дней в течение года. Для нерезидентов ставка налога равна 30 %.

Если иностранный гражданин работает на основании патента и производит фиксированные авансовые платежи, НДФЛ корректируется на сумму этих платежей.

Где говорится, что в период пандемии можно не платить пени по налогам и ФСС.

Сообщаю Вам следующее:

Налоговым органам и ФСС РФ продлили сроки направления требований об уплате налогов (сборов, страховых взносов, пеней и штрафов), а также сроки принятия решений об их взыскании на шесть месяцев, основание п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с «Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов».

Полагаем, что в ближайшее время не будут принудительно взыскиваться долги по налогам и взносам. В любом случае ФНС России запретила налоговым органам взыскивать задолженность до 1 июля 2020 г.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Готовое решение КонсультантПлюс, 22.06.2020

Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)

Для поддержки бизнеса принято много мер, которые рассчитаны как на 2020 г., так и на более долгий срок.

Оперативные меры приняло Правительство РФ. Они позволят многим организациям и ИП освободиться на время от проверок, позже заплатить налоги и страховые взносы, сдать отчетность и др.

Больше всего мер предусмотрено для малого и среднего бизнеса, занятого в отраслях, наиболее пострадавших от COVID-19. Но есть и послабления для всех.

Некоторые меры также могут вводить органы власти регионов РФ.

К долгосрочным мерам можно отнести введение с 1 апреля 2020 г. пониженных тарифов по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ для среднего и малого бизнеса.

Отдельные налоговые послабления предусмотрены для медицинских организаций и их сотрудников.

Оперативные меры поддержки для всех

К таким можно отнести принятые на 2020 г. меры, которыми могут воспользоваться все плательщики независимо от отрасли, где они работают (п. п. 3 — 5 ст. 4, п. 2.1 ст. 286 НК РФ, ст. 2 Закона N 125-ФЗ, п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ, п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Для таких плательщиков:

продлены сроки подачи налоговых деклараций и расчетов, а также бухгалтерской отчетности;
продлены сроки представления документов и пояснений по требованиям налоговых инспекций и ФСС РФ;
продлены сроки подачи заявлений о налоговом мониторинге за 2021 г.;
введен мораторий на проведение выездных проверок и проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами;
введен мораторий на приостановление операций по счетам;
больше компаний могут вносить только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Это связано с увеличением с 15 млн до 25 млн руб. лимита среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемого за предыдущие четыре квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Например, если во II, III и IV кварталах 2019 г. и I квартале 2020 г. ваши доходы от реализации не превысили в среднем 25 млн руб. за каждый квартал, вы переходите на уплату только квартальных авансовых платежей. Поэтому вам не надо указывать в декларации за I квартал 2020 г. ежемесячные авансовые платежи на II квартал. Если вы их отразили, вы можете подать уточненную декларацию за I квартал 2020 г., исключив из нее эти платежи. В частности, в подразделе 1.2 разд. 1 этой декларации нужно поставить нули в строках 120 — 140 и 220 — 240 (Письмо ФНС России от 13.05.2020 N СД-4-3/7843@);

предусмотрена возможность перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в течение отчетного (налогового) периода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли до окончания 2020 г.;
установлена возможность не учитывать для целей налогообложения доход от списания задолженности по кредитам (включая проценты по ним), полученным на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Такой доход не учитывается, если кредит получен в 2020 г. и кредитной организации предоставляется (предоставлялась) субсидия по процентной ставке (п. 62.2 ст. 217, пп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ);
инспекции и ФСС РФ временно не будут штрафовать по ст. 126 НК РФ и ст. 26.31 Закона N 125-ФЗ за не представленные вовремя документы и сведения;
инспекции и ФСС РФ пока не будут принудительно взыскивать с вас задолженность по налогам (взносам, пеням и штрафам). Предельные сроки направления требований об уплате и вынесения решений о взыскании им продлили на шесть месяцев.

Некоторые меры также могут вводиться на региональном (местном) уровне. В частности, возможны следующие меры (Информация ФНС России):

продление в 2020 г. сроков уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов (авансовых платежей по ним) по сравнению со сроками, предусмотренными Правительством РФ;
оказание компаниям и ИП — собственникам недвижимости, предоставившим отсрочку по аренде, мер поддержки по уплате налогов на имущество организаций, имущество физических лиц и земельного налога по данной недвижимости за период, на который предоставлена отсрочка;
дополнительные налоговые льготы по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество организаций, в том числе собственникам недвижимости, снизившим арендную плату и предоставившим отсрочку оплаты аренды.

Например, некоторые регионы предоставили дополнительные льготы по транспортному налогу индивидуальным предпринимателям. Для получения льготы обращаться в инспекцию необязательно — она предоставляется автоматически на основании информации, которая есть у налогового органа. В то же время ИП может и сам обратиться в инспекцию с заявлением о предоставлении льготы (Информация ФНС России).

1.7. Освобождение от штрафов за не представленные в срок документы и сведения

Если в период с 1 марта по 30 июня 2020 г. вы нарушите срок представления документов или сведений, ответственность по которым предусмотрена ст. 126 НК РФ и ст. 26.31 Закона N 125-ФЗ, то штрафовать вас за это не будут (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Например, штрафа не будет, если в этот период вы нарушите сроки подачи документов по требованию налоговой инспекции или ФСС РФ (п. 4 ст. 93, п. 6 ст. 93.1 НК РФ, п. 1 ст. 19, п. 8 ст. 26.18 Закона N 125-ФЗ).

За непредставление в срок уведомления о контролируемых сделках ответственность по ст. 129.4 НК РФ применяется как обычно. Временная отмена или снижение штрафа за данное нарушение не предусмотрены (см. Письмо Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/3/34068).

1.8. Приостановление взыскания налогов, страховых взносов, а также пеней и штрафов

Поэтому полагаем, что в ближайшее время они не будут принудительно взыскивать с вас долги по налогам и взносам.

В любом случае ФНС России запретила налоговым органам взыскивать задолженность до 1 июля 2020 г. Исключение сделано для ситуаций, когда возможны сокрытие активов и (или) иные действия налогоплательщика, препятствующие взысканию. Кроме того, приостановление не применяется в отношении лиц, которые отказались от моратория на возбуждение дел о банкротстве в соответствии со ст. 9.1 Закона о банкротстве. В указанных исключительных случаях инспекция может взыскать задолженность в этот период, согласовав действия с руководителем вышестоящего налогового органа (Письмо ФНС России от 26.05.2020 N ЕД-20-8/71@).

Меры поддержки по страховым взносам

Одной из мер является введение пониженных тарифов по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ для организаций, которые относятся к субъектам малого и среднего бизнеса (п. 9 ст. 2, ст. ст. 4 — 6, ч. 2, 6 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

Пониженные тарифы применяются только к той части выплат, которая в каждом месяце превышает МРОТ. Величина МРОТ является фиксированной и не зависит от «северных» коэффициентов и надбавок (Информация ФНС России).

По общему правилу эта мера применяется начиная с исчисления страховых взносов за апрель 2020 г. Некоторым категориям плательщиков предоставлено еще большее послабление. Страховые взносы с выплат физлицам за апрель, май, июнь 2020 г. они рассчитывают по нулевым тарифам (ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ). Если у таких плательщиков есть статус СМСП, с выплат за июль 2020 г. и последующие месяцы они исчисляют страховые взносы по пониженным тарифам, предусмотренным п. 9 ст. 2, ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ.

По уплате страховых взносов действуют и другие меры поддержки:

продление сроков уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ, а также взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. На это могут рассчитывать только организации (ИП), которые на 1 марта 2020 г. относились к субъектам малого или среднего бизнеса и заняты в сферах, наиболее пострадавших от коронавируса, либо организации, которые включены в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций и получают меры поддержки в связи с коронавирусом (пп. «а», «б», «в» п. 1, п. п. 1(2), 2 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Информация ФНС России, Информация ФСС РФ от 04.06.2020);
возможность вносить указанные страховые взносы по частям: на протяжении 12 месяцев равными частями. Это касается тех организаций (ИП), для которых срок их уплаты продлен (п. 1(1) Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Информация ФНС России, Информация ФСС РФ от 04.06.2020);
отсрочка или рассрочка по страховым взносам. Претендовать на нее могут организации и ИП из наиболее пострадавших от коронавируса сфер деятельности, если их деятельность поименована в специальном Перечне. Отсрочка (рассрочка) предоставляется независимо от того, включены они в реестр МСП или нет (п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, п. 1, пп. «а» п. 2 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Также для плательщиков страховых взносов предусмотрены оперативные меры поддержки, такие как продление срока подачи расчета по взносам на ОПМ, ОМС и по ВНиМ за I квартал 2020 г.

предельные сроки направления требования об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов и принятие решения о взыскании страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов увеличиваются на 6 месяцев;

предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев;

Ответ подготовил Консультант

Коченгина Анжелика Владимировна

Несвоевременная уплата НДФЛ

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков они также обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Штраф предусмотрен за несвоевременное перечисление НДФЛ налоговым агентом в бюджет. Размер штрафа — 20% от суммы налога, не перечисленной в срок (ст. 123 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.03.2013 № 03-02-07/1/8500). При этом не имеет значения время, на которое была пропущена уплата НДФЛ. Размер штрафа будет рассчитан со всей суммы НДФЛ, не перечисленной вовремя. Он может быть уменьшен по решению налогового органа и (или) суда.

Конституционный суд РФ указал, что налоговый агент может быть освобожден от ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет, если:

не исказил налоговую отчетность;
уплатил налог и пени до момента, когда узнал об обнаружении налоговым органом несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной проверки;
при перечислении соответствующих сумм произошла техническая или иная ошибка, которая носила непреднамеренный характер.

Об этом сказано в Постановлении от 06.02.2018 № (направлено Письмом ФНС России от 09.02.2018 № СА-4-7/2548 для использования в работе налоговым органам, приведено в п. 2 Обзора практики Конституционного Суда РФ за 1 квартал 2018 года).

Если Вы удержали НДФЛ, но не перечислили (несвоевременно перечислили) его в бюджет, то Вам начислят пени помимо штрафа (п. 1 ст. 75 НК РФ). Порядок определения пени разъяснен в Письме Минфина России от 01.08.2017 № 03-02-07/1/48936.

Таким образом, срок за просрочку исполнения обязанности по уплате налога исчисляется, начиная со следующего дня за днем уплаты налога, установленным законодательством о налогах и сборах.

Несвоевременная уплата страховых взносов

Ответственность установлена, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, которые предусмотрены статьями 129.3 и 129.5 НК РФ. Штраф за перечисленные нарушения составляет 20% неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В названном документе арбитры пришли к выводу, что бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога (сбора), не образует состава правонарушения, установленного ст. 122 НК РФ. В этом случае с налогоплательщика подлежат взысканию только пени.

Минфин РФ уточнил, что такое разъяснение, данное в целях обеспечения единообразных подходов к разрешению споров, возникающих при применении п. 1 ст. 122 НК РФ, является актуальным, когда страховые взносы были правильно исчислены и отражены в расчетах, представленных в налоговые органы. Иными словами, штрафа по статье 122 НК РФ не будет, если сумма страховых взносов исчислена верно и отражена в расчете, представленном в налоговую инспекцию.

Таким образом, к плательщику страховых будет применена ответственность только в виде пени за несвоевременную уплату правильно исчисленных и отраженных в отчетности страховых взносов. Порядок определения пени будет таким же, как для НДФЛ.

Некорректное заполнение 6-НДФЛ

За ошибки, недостоверные сведения в расчете по форме могут взыскать штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). По мнению ФНС России, любые заполненные реквизиты расчета, не соответствующие действительности, могут считаться недостоверными сведениями. Оштрафовать могут за ошибки:

в персональных данных налогоплательщика,
кодах доходов и вычетов,
суммовых показателях (п. 3 Письма ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

В то же время, налоговые органы могут снизить штраф, если ошибки не привели к уменьшению суммы НДФЛ, которую нужно уплатить в бюджет, или нарушению прав граждан (подп. 3 п. 1 и п. 4 ст. 112 НК РФ, п. 3 Письма ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Если ошибки в поданном расчете выявлены самостоятельно, то рекомендуем представить в налоговый орган уточненный расчет. Сделать это нужно прежде, чем вы узнаете, что налоговый орган обнаружил в расчете недостоверные сведения. В таком случае можно избежать штрафа по пункту 1 статьи 126.1 НК РФ (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Когда пандемия коронавируса дошла до России и правительство ввело карантин, многие люди и бизнесы лишились доходов. Для того чтобы облегчить жизнь в это время и помочь пострадавшим, государство предоставило множество льгот, субсидий и налоговых отсрочек как юридическим, так и физическим лицам. В этой статье мы поговорим про льготы по налогам для физических лиц.

Но перед этим стоит напомнить, что большинство мер поддержки предназначено для бизнеса и индивидуальных предпринимателей, которые работают в сферах, максимально пострадавших от коронавируса, и числятся в реестре МСП. Попадает ли ваш бизнес в такую отрасль, можно проверить по основному коду ОКВЭД. Этот код можно найти в постановлении Правительства РФ от 3 апреля № 434. А на сайте ФНС можно автоматически проверить по ИНН, полагаются ли вашему бизнесу отсрочки или рассрочки по оплате налогов, а также страховых взносов.

Отсрочка для подачи декларации 3-НДФЛ

А теперь вернемся к физическим лицам. Для начала, согласно НК РФ, физические лица обязаны самостоятельно декларировать свой доход с помощью декларации 3-НДФЛ. Чтобы это сделать, нужно заполнить документы на сайте ФНС России, используя личный кабинет налогоплательщика для физических лиц.

«По налоговому законодательству, отчитаться о доходах, полученных в 2019 году, необходимо было до 30 апреля 2020 года. Теперь последний день подачи декларации — 30 июля. По просьбам предпринимателей власти продлили в 2020 году срок представления деклараций из-за пандемии коронавируса. Об этом сказано в постановлении Правительства РФ от 02.04.2020 № 409», — объясняет директор по рыночной аналитике podelu.ru Лилия Федулина.

По просьбе РБК Quote глава НДФЛ Гуру Алексей Вашук рассказал подробно, в каких случаях человек обязан самостоятельно уплатить налог государству с помощью 3-НДФЛ.

Доходы от продажи имущества

Если человек получил недвижимость в наследство и владеет ею менее трех лет, то в случае ее продажи придется заплатить 13% налога. Чтобы избежать налога, нужно владеть недвижимостью не менее пяти лет. Любопытный факт: валюта с точки зрения Налогового кодекса является имуществом.

Если человек покупает и продает валюту через обменник или за рубежом через иностранного брокера или банк, то обязательно нужно задекларировать операции и уплатить налог. Нарушение грозит штрафом и уголовной ответственностью. Стоит отметить, что из-за курсовой разницы можно получить убыток. В таком случае Налоговый кодекс позволяет на этот убыток уменьшить налоговую базу.

Доходы от сдачи имущества в аренду

Если человек сдает имущество в аренду, то с этого дохода он должен рассчитать и уплатить налог. Раньше такие доходы не всегда и не везде декларировались, потому что у ФНС не было необходимой связки с банками. Сейчас все регулярные поступления отслеживаются. А если недовольный сосед заявит, что в соседней квартире кто-то живет, для этого должно быть основание или договор.

Доходы от источников за пределами РФ

Сюда входят доходы, полученные по авторским договорам, различные гонорары и заработная плата, полученная от иностранной компании. А еще — доходы от сдачи в аренду зарубежной недвижимости, если она оформлена на физическое лицо.

Учет доходов из-за рубежа самый сложный и трудозатратный. Все поступающие доходы необходимо пересчитать по курсу ЦБ на дату их поступления, а также произвести расчет налога к доплате на территории России в случае уплаты налога в странах, с которыми у нас заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Подача декларации для владельцев зарубежных брокерских счетов усугубляется тем, что такой расчет содержит сотни, а порой и тысячи операций покупки и продажи акций, облигаций, опционов и других финансовых инструментов. Такие расчеты требуют определенной квалификации и понимания нюансов учета инвестиционных инструментов.

С 2020 года ужесточилось законодательство для владельцев иностранных брокерских счетов. Теперь резиденты и граждане РФ должны уведомлять ФНС об открытии брокерских счетов и движении денежных средств по ним. Поэтому многие инвесторы стараются выйти из тени, заплатить налоги и спать спокойно.

Иные доходы

Сюда относят доходы от акций, облигаций, ПИФов и других активов российского финансового рынка, которые подлежат обязательному декларированию. Но здесь все просто, так как ваш банк или брокер, скорее всего, является налоговым агентом и декларирует все доходы за вас, а также уплачивает налог.

Хотелось бы отметить, что инвесторы, которые получили дивиденды по зарубежным акциям через российских брокеров, должны самостоятельно подавать декларацию. Некоторые банки в мобильных приложениях предлагают купить иностранные акции. Но при получении дивидендов по ним брокер не является налоговым агентом.

«Чтобы посчитать, сколько человек должен заплатить налогов, нужно правильно рассчитать налоговую базу, — поясняет Алексей Вашук. — Для физических лиц применяется кассовый метод. Берутся все поступления на счет, вычитаются все траты, сопровождающие получение такого дохода, и от полученного финансового результата исчисляется процентная ставка налога».

«Но будьте внимательны, — предупреждает Вашук. — Подача декларации — это одно, а уплата налогов — другое. Несмотря на отсрочку по подаче декларации, дата, до которой нужно заплатить сам налог, осталась прежней — не позднее 15 июля 2020 года. Вышла довольно странная ситуация, в которой налог нужно заплатить раньше, чем подать декларацию. То есть, по сути, никакой отсрочки мы не получили».

Налоговые льготы для самозанятых

А вот самозанятым правительство обещает полностью вернуть налог, который они заплатили за 2019 год. В постановлении Правительства РФ N 783 от 29 мая 2020 года написаны правила предоставления субсидий из федерального бюджета физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям в 2020 году, которые уплачивали в 2019 году налог на профессиональный доход.

Чтобы получить эту субсидию, понадобится только приложение «Мой налог.» Там нужно будет указать банковскую карту, на которую вы хотите получить деньги. Далее ФНС самостоятельно сформирует реестр и направит рассчитанные средства в банк для распределения. Субсидию можно получить один раз в 2020 году. Также всем самозанятым правительство предоставит дополнительный налоговый капитал — ₽12 130. Вывести на карту эти деньги нельзя, но на эту сумму можно уменьшить налог в 2020 году.

Все материалы нашего проекта доступны в Яндекс.Дзене. Подпишитесь, чтобы быть в курсе

Дивиденды — это часть прибыли или свободного денежного потока (FCF), которую компания выплачивает акционерам. Сумма выплат зависит от дивидендной политики. Там же прописана их периодичность — раз в год, каждое полугодие или квартал. Есть компании, которые не платят дивиденды, а направляют прибыль на развитие бизнеса или просто не имеют возможности из-за слабых результатов. Акции дивидендных компаний чаще всего интересны инвесторам, которые хотят добиться финансовой независимости или обеспечить себе достойный уровень жизни на пенсии. При помощи дивидендов они создают себе источник пассивного дохода. Подробнее

Читайте также: