Не заполняется 2 раздел отчета 6 ндфл

Опубликовано: 29.04.2024

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. С 1 квартала 2021 года в состав расчета 6-НДФЛ войдет справка 2-НДФЛ приложением, отдельно ее сдавать больше не потребуется. Справка 2-НДФЛ раз в год заполняется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ ежеквартально подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются за последние три месяца отчетного периода, в разделе 2 — нарастающим итогом с начала года. Справки о доходах и сумме налога заполняются один раз в год, с квартальными отчетами их сдавать не надо.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

С учетом выходных и праздничных дней в 2021 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

за 2020 год — не позднее 01.03.2021;
за 1 квартал 2021 — до 30.04.2021;
за полугодие — до 02.08.2021;
за девять месяцев — до 01.11.2021.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист, два раздела и приложение.

Если организация сдает 6-НДФЛ за обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

Как заполнить Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»

В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.

Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.

С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.

Как заполнить Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»

Во втором разделе следует показать обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ с начала налогового периода. Отдельными строками записываются суммы начисленных дивидендов, доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).

Раздел № 2 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица»

Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.

Ответственность

Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.

Форма 6-НДФЛ значительно изменилась в 2021 года — разделы поменяли свое расположение, обновилось их содержание, добавилось новое приложение.

В первый раз необходимость подготовки расчета по обновленному бланку у работодателей возникает по завершению 1 квартала 2021 года — 6-НДФЛ нужно сдать до конца апреля.

Кто заполняет 6-НДФЛ?

Отчет по форме 6-НДФЛ представляет собой расчет, где приводятся данные о начисленном доходе с начала года, а также об удержанном, уплаченном и возвращенном подоходном налоге за последние 3 месяца.

Кроме того, с 2021 года данный отчет позволяет также сформировать сведения о доходе и налоге, которые раньше заполнялись с применением справки 2-НДФЛ. Такая возможность появилась в связи с включением в 6-НДФЛ дополнительных страниц с приложением 1 — впервые все работодатели должны подать новое приложение в ФНС по итогам 2022 года.

Расчет сдается четыре раза в год, крайний срок сдачи — последнее числе следующего месяца:

1 квартал — 30.04;
полугодие — 31.07 (в 2021 году срок переносится на 2 августа в связи с совпадением 31 июля с субботой);
9 месяцев — 31.10 (в 2021 году срок переносится на 1 ноября, в связи с совпадением 31 октября с воскресеньем);
год — 01.03 следующего года.

Место подачи — отделение ИФНС по месту нахождения юридического лица (или его обособленного подразделения), а также по месту проживания ИП или частнопрактикующего лица.

Способ подачи — электронно (если работников 10 и более), в любом виде (если сотрудников менее 10 человек). Имеются в виду те работники, в отношении которых работодатель выступал в качестве налогового агента.

Обязанность по оформлению и подаче 6-НДФЛ есть у налоговых агентов в отношении НДФЛ, к ним относятся:

организации, имеющие работников, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора;
ИП, адвокаты, нотариусы с работниками, работающие по трудовым и ГПХ договорам.

Даже одной выплаты за период, с которой удержан НДФЛ, достаточно для появления обязанности по заполнению 6-НДФЛ, так как это означает исполнение функций налогового агента, что влечет за собой дополнительные обязанности по предоставлению отчетности в ФНС.

Новая форма расчета

С подачи отчетности за 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ формируется по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

Не допускается подача на ранее действующем бланке — отчет не будет принят налоговой.

Новая форма существенно отличается, разделы в ней изменили свои места, поменялось их содержание, а также обновились некоторые формулировки на титульном листе. Все изменения в расчете 6-НДФЛ в одной таблице.

Как оформить отчет за 1 квартал 2021 года?

Налоговым агентам по истечении 1 квартала нужно заполнить 6-НДФЛ и подать ее до 30 апреля 2021 года включительно. В расчете приводятся данные за период с января по март 2021 года.

титульный лист — общие данные;
раздел 1 — сведения за последние 3 месяца (январь, февраль, март 2021);
раздел 2 — данные за весь период (январь — март 2021).

То есть за первый отчетный период оба раздела заполянются по итогам первых трех месяцах. В дальнейшем в разделе 1 нужно будет приводить сведения только по последним трем месяцам, в разделе 2 — по всему периоду с начала года.

Инструкция по заполнению

Ниже в таблице даны пояснения, как именно нужно заполнить форму 6-НДФЛ работодателям с учетом всех изменений. Процесс заполнения за 1 квартал отличается тем, что последние 3 месяца совпадают с отчетным периодом, в связи с этим процесс оформления упрощается.

Поле формы 6-НДФЛ

Инструкция по заполнению

Отчетный период (код)

Представляется в налоговый орган

По месту нахождения

Наиболее часто используемые коды:

214 – для российских организаций, которые сдают 6-НДФЛ по месту нахождения;
120 – для ИП, сдающих расчет по месту жительства;
121 – для адвокатов;
122 – для нотариусов;
124 – для КФХ.

Форма реорганизации, ликвидации/Лишение полномочий ОП

ИНН/КПП реорганизованной/ ликвидированной организации (ОП)

Удержанный налог суммарно по всем работникам, дата удержания которого пришлась на период с 1 января по 31 марта 2021.

Датой удержания НДФЛ для зарплаты – день ее выплаты.

Важно:

НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 войдет в расчет за 1 квартал 2021, если заработная плата выплачена в январе 2021.
НДФЛ с зарплаты за март 2021 не войдет в расчет за 1 квартал 2021 при условии, что она выплачена в апреле.

Соответствующая сумма для налога, указанного в строке 021 слева.

Контрольное соотношение:

Если в последние 3 месяца налоговый агент осуществлял возврат налога, то общую возвращенную работникам сумму нужно внести в это поле.

Контрольное соотношение:

Доход (дивиденды, по трудовым и ГПХ договорам), который начислен за 1 квартал — включаются только те доходы, дата начисления которых вошла в период с 1 января по 31 марта 2021.

Для зарплаты – это последнее число расчетного месяца, для премий – аналогично.

Здравствуйте! Начиная с отчета за 9 месяцев 2016 года вообще не заполняется 6-НДФЛ. Отчеты по взносам и регистр заполнены корректно. Кроме оклада ничего не начисляем. Перепровела все начисления и выплаты. Помогите, пожалуйста, разобраться, в чем ошибка.

Оцените, пожалуйста, данный вопрос:

Вам будет интересно

Здравствуйте! Точно сказать, в чем причина – не могу. Ошибка в налоговой, но почему так получилось – ? Помогло перепроведение ведомостей с обновлением налога, во всяком случае, после все заполнилось.

Дмитрий Герасимов Profbuh8.ru Май 25 2017 - 10:16

Здравствуйте! Спасибо, вопрос решился.

Дмитрий Герасимов Profbuh8.ru Май 24 2017 - 10:23

Если не сложно, уточните пожалуйста, в чем же была причина? что помогло?

Дмитрий Герасимов Profbuh8.ru Май 23 2017 - 11:26

Здравствуйте!
Уточните пожалуйста Ваш вопрос решился?
Я могу закрыть обсуждение в этой ветке?

Здравствуйте! Да, Вы все поняли правильно. Спасибо за совет. Только я уже три раза перепровела весь 2016 год (благо кроме зарплаты ничего не было). Даже перезаполнила. Но попробую еще раз.

Дмитрий Герасимов Profbuh8.ru Май 16 2017 - 10:08

В данном случае я имею ввиду регистры «Учет доходов для исчисления НДФЛ», «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ», «Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ».

И ещё одно уточнение. Перепровести надо не только докмуенты, в которых происходило начисление дохода и исчисление НДФЛ, но и документы, в которых отражался факт удержания и перечисления НДФЛ, т.е. “Ведомости…”. При этом в ведомости перед перепроведением следует воспользоваться командой [Обновить налог], чтобы в колонку «НДФЛ к перечислению» заполнился НДФЛ учтенный по нужной «Регистрации в налоговом органе». Главное чтобы не изменилась сумма налога.

Мы можем Ваш вопрос посмотреть вместе. Мы созвонимся, я удаленно подключусь и постараюсь помочь. Думаю, так быстрее получится решить вопрос.

Заполняется нарастающим итогом расчет за 6 месяцев (зарплата за 1-й и 2-й кварталы), а за 9 месяцев – формируется расчет, включающий начисления и выплаты за 3-й квартал (июньская зарплата не входит), за год – 3-й и 4-й квартал. Как будто за январь-июнь зарплата не выплачивалась.

Дмитрий Герасимов Profbuh8.ru Май 15 2017 - 10:30

1. “Заполняется нарастающим итогом расчет за 6 месяцев (зарплата за 1-й и 2-й кварталы)” – речь идет о 1 разделе отчета 6-НДФЛ за полугодие? 1 раздел в этом отчете заполняется корректно. Я правильно понял?
2. “а за 9 месяцев – формируется расчет, включающий начисления и выплаты за 3-й квартал (июньская зарплата не входит)” – а здесь Вы имеете ввиду, что в 1 разделе отчета за 9 месяцев попадают сведения о доходах и исчисленном НДФЛ только за 3 квартал, а не нарастающем итогом с начала года? Я правильно понял?
3. “за год – 3-й и 4-й квартал” – в 1 разделе отчета за год попадают сведения о доходах и исчисленном НДФЛ только за 3 и 4 квартал, а не нарастающем итогом с начала года? Я правильно понял?

Перед перепроведением рекомендую сделать копию базы.

Здравствуйте! Сделала скрин и теперь вообще ничего не понимаю. Но у меня изменения: я по-новой начислила и выдала зарплату за 2016 год, теперь 6-НДФЛ за 9 месяцев и год заполняется, но второе полугодие идет с нуля! 1-й квартал 2017 года заполнился правильно, включая декабрьскую зарплату.

Дмитрий Герасимов Profbuh8.ru Май 12 2017 - 11:29

Видимо надо было перепровести документы за 2016 год, чтобы по регистрам прошла именно та “регистрация”, которая указана в сведениях об организации. Вероятно Вы её изменили уже после того, как были проведены документы за 2016 год.

“теперь 6-НДФЛ за 9 месяцев и год заполняется, но второе полугодие идет с нуля” – не совсем понял, что Вы имеете ввиду под “идет с нуля”?

Дмитрий Герасимов Profbuh8.ru Май 11 2017 - 14:43

Действительно много разных регистраций в этом справочнике((
Получается, что в Настройках организации указан ИФНС с названием “… по Московской области”, а по регистрам почему-то проходит регистрация “… по МО”. Это очень странно.

Давайте ещё посмотрим сам регистр сведений “История регистраций в налоговом органе”. Только откройте его также через “Все функции” и сделайте скрин содержимого этого регистра.

Дмитрий Герасимов Profbuh8.ru Май 5 2017 - 11:50

Странно. Давайте посмотрим сам справочник “Регистрации в налоговом органе”. Возможно там дубли какие-то созданы.
Его можно открыть из Главного меню – Все функции – Справочники – Регистрации в налоговом органе. Пришлите скрин содержимого этого справочника.

Здравствуйте!
Вопрос не решился. Постараюсь прислать скрины завтра.

Дмитрий Герасимов Profbuh8.ru Май 4 2017 - 11:14

Спасибо!

Наш менеджер уже увидел Ваше обращение и спешит помочь Вам как можно скорее!

В рабочее время (пн – пт с 9:00 до 18:00) наши менеджеры очень активны и общительны и с радостью ответят Вам в течение дня.

В остальное время – дожидайтесь ответа на следующий рабочий день.

А пока предлагаем вам:

Почитать отзывы наших клиентов;
Узнать о новинках для бизнеса в блоге;
Пообщаться с нашими клиентами в группе ВКонтакте и на Facebook.

Заказ обратного звонка

Ни для кого не секрет, что отчетные формы меняются с завидной регулярностью. Постоянные новшества давно перестали удивлять бухгалтеров и стали частью ежедневной работы. Но новая форма расчета 6-НДФЛ всколыхнула в профессиональных рядах волну волнений и непонимания. Такое поведение специалистов вполне объяснимо: так как предыдущая форма была не из легких и многие долгое время привыкали к ее заполнению.

Начиная с первого квартала 2021 года компаниям необходимо отчитаться по новой форме расчета 6-НДФЛ, которая была утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ . Отчет следует предоставить не позднее 30 апреля.

Сразу заметим, что несмотря на то, что расчет претерпел существенные изменения, он по-прежнему заполняется нарастающим итогом.

Состоит новый 6-НДФЛ из титульного листа, двух разделов и приложения. Данное приложение является в своем роде аналогом отмененной с 2021 года справки 2-НДФЛ. Следует заметить, что заполнить его придется налоговым агентам только за год.

Не обойдем вниманием и главное отличие новой формы расчета от старой, которое сразу бросается в глаза – это то, что разделы буквально поменялись местами, при этом потеряв и приобретя некоторые показатели. Подробнее разберем ниже.

Стоит сразу предупредить, что для формирования расчета необходимо обновить программу до релиза 3.0.91.31 или выше. Проверить актуальность базы можно, вызвав справку «О программе».

Рис. 1. Проверка редакции программы

Переходим в «Регламентированные отчеты».

Рис. 2. Регламентированные отчеты

Далее нажимаем кнопку «Создать». В окне «Виды отчетов» выбираем закладку «Все». Нажимаем на «+», разворачиваем содержимое папки «ФНС» и выбираем «6-НДФЛ (с 2021года)». Далее, для того чтобы нам в будущем постоянно не искать это отчет, мы нажимаем на «Звездочку», тем самым добавляя его в закладку «Избранные».

Рис. 3. Создание отчета 6-НДФЛ

Выбрав отчет, во всплывающем окне проверяем период, за который следует отчитаться и редакцию формы.

Рис. 4. Период отчета и редакция

Титульный лист существенно не изменился. Были переименованы некоторые поля, а также при лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в специальном поле следует установить код 9. Остальные коды не поменялись.

Раздел 1

Перейдем к анализу первого раздела. Опытные бухгалтеры наверняка сразу заметят его сходство со вторым разделом старой формы расчета. Только теперь данный раздел заполняется в разрезе КБК. Для многих организаций этот показатель будет не важен, так как если доходы сотрудника не превысят 5 миллионов рублей на человека, то в отчет будет попадать один «старый» КБК. И ничего для этих организаций не изменится.

Строка 020 показывает общую сумму налога, удержанную за последние три месяца.

Заметим, что в разделе исключены данные, которые раньше заполнялись по строкам 100, 110 и 130 раздела 2 старой формы. Эти показатели с января 2021 года не рассчитываются и не фиксируются в информационной базе.

В поле 021 отражается срок уплаты налога. То есть дата, не позднее которой нужно перечислить НДФЛ. Указание даты перечисления налога будет ошибкой.

В поле 022 указывайте общую сумму НДФЛ, с одинаковым сроком уплаты. Поле 020 будет равняться сумме всех полей 022.

Суммы возвращенного налога за три последних месяца укажите в полях 030-032. Строк с полями будет столько, сколько было возвратов. Общая сумма возвращенного НДФЛ отразится в поле 030 и будет равна сумме всех полей под номером 032.

Раздел 2

Данные второго раздела показываются не только в разрезе КБК, но и в разрезе ставок. Показатели этого раздела соответствуют показателям раздела 1 старой формы отчета и, как и прежде, заполняются нарастающим итогом с начала года.

Появились два новых поля 112 и 113. В 1С 8.3 реализован следующий алгоритм заполнения данных строк:

Поле 112 заполняется по кодам дохода: 2000, 2002, 2003, 2012, 2013, 2014, 2300, 2530, 2760, 2762, также в это поле попадут доходы с кодами 2710, 2720 и 4800, но только в том случае, если они получены в дни действия трудовых договоров.

Поле 113 заполняется по кодам дохода: 2001, 2010, а также коды 2710, 2720 и 4800, но только в том случае, если в дни получения дохода действовал договор ГПХ.

Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Данная справка заполняется только в годовом отчете и практически аналогична отмененной форме 2-НДФЛ.

Разделы 1-3 заполняются также, как и справка 2-НДФЛ.

В справке появился новый раздел 4, предназначенный для отражения дохода, с которого налог не был удержан, и суммы неудержанного налога.

Рис. 9. Разделы 1-3 приложения 1

Рис. 10. Раздел 4 приложения 1

Что же касается справки о доходах, которую организации выдают по заявлению своим сотрудникам, то она не изменилась.

Сформировать ее, как и прежде, можно в разделе «Зарплата и кадры», выбрав соответствующий пункт.

Рис. 11. Формирование справки о доходах

Начните сдавать отчетность из вашей программы 1С!

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).

Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.

Основание для заполнения 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Раздела I Порядка).

На взгляд автора, если позволяет программное обеспечение, Расчет по форме 6-НДФЛ может формироваться автоматически из регистров, используемых налоговым агентом для заполнения 2-НДФЛ.

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу).

Образец заполнения регистра налогового учета

Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ "Обобщенные показатели" условно можно разделить на два блока.

Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу статьи 217 Налогового кодекса.

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:

Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) – сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)

По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.

Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

ПРИМЕР При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них – из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.

По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.

По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса.

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ

В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:

строка 100 заполняется на основании статьи 223 Налогового кодекса (напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца);
строка 110 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса (дата, указываемая в этой строке, зависит от вида выплачиваемого дохода и должна соответствовать дню, когда следует удержать исчисленный налог (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@));
по строке 120 указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами – наиболее ранняя из следующих дат:

дата окончания соответствующего налогового периода;
дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Общая сумма доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога – по строке 140.

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.

ПРИМЕР 1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом: – по строке 100 указывается дата 31.03.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 06.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели. 2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом: – по строке 100 указывается 05.04.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 30.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.

ПРИМЕР В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб. В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена: – по строке 020 – 2000 руб.; – по строке 030 – 2000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены: – по строке 020 – 12 000 руб. (2000 + 10 000); – по строке 030 – 4000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Елена Титова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов

Читайте также: