Ндфл с выходного пособия при сокращении в этом году

Опубликовано: 24.04.2024

Ст. 178 ТК РФ гарантирует увольняющимся сотрудникам поддерживающие их в период трудоустройства финансовые средства – выходное пособие. Цель – материально поддержать бывшего сотрудника во время поиска им новой роботы, если старую ему пришлось оставить не по собственной воле или вине. Эту выплату сотрудник получает в день увольнения.

Вопрос: Как рассчитать и учесть выходное пособие и средний заработок за период трудоустройства работнику, увольняемому в связи с сокращением штата?
Посмотреть ответ

В статье мы рассмотрим тонкости, касающиеся начисления этого пособия, порядок его выплаты, отношение его к налогам и взносам, а также проанализируем, кто вправе на него рассчитывать и в каком размере, а кому не приходится рассчитывать на эту финансовую поддержку.

Кто платит выходное пособие при увольнении

Работодатель – юридическое лицо обязан гарантировать уволенным сотрудникам выплату выходного пособия, кроме оснований для увольнения, перечисленных в законодательстве.

Вопрос: Как включить в трудовой договор условие о выходном пособии при увольнении, в том числе по соглашению сторон?
Посмотреть ответ

Если работодателем выступает частный предприниматель, то вопрос о выплате выходных пособий остается на его усмотрение. Эти моменты оговариваются при найме на работу и должны быть отражены в трудовом договоре. Если же в главном документе, который призван регулировать заключаемые трудовые отношения, этот вопрос не затронут, увольняемый может остаться без выходного пособия, и это будет законно.

Вопрос: Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников в размере, установленном ст. 178 ТК РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Увольнения с пособием

Когда издается приказ на увольнение, в нем обозначается основание для освобождения работника от должности и соответствующая статья ТК. Для каждой причины предусмотрен свой порядок расторжения трудовых соглашений, который во многих случаях включает начисление «увольнительного» пособия. Оно полагается при следующих основаниях:

ликвидация предприятия, организации, фирмы;
сокращение штатов или численности;
профессиональная непригодность по медицинским показаниям (если нет другой подходящей вакансии или желания работника ее занять);
полная утрата трудоспособности (по медицинскому заключению);
нежелание продолжать работу в изменившихся трудовых условиях;
несогласие на перевод в другую местность вслед за работодателем;
призыв в армию или на заменяющую ее службу;
уход с декретной должности;
аннулирование неправильно составленного трудового договора;
освобождение должности для сотрудника, занимавшего ее ранее, который был неправомерно уволен и восстановлен по решению суда или инспекции по труду.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выходные пособия положены практически любым сотрудникам, вынужденным оставить свою должность, если они чисты перед законом и положениями трудового договора.

Руководители тоже увольняются

И, соответственно, имеют право на честно заслуженное выходное пособие, но только при условии, что на их счету нет противоправных действий или не принимали решений, негативно сказавшихся на финансах предприятия. В каких случаях начисляется трудовое пособие топ-менеджерам:

если они сняты с должности решением учредителей без какой-либо вины (п.2 ст.278 ТК РФ);
начальнику, его заместителю, главному бухгалтеру, которых решил уволить сменившийся хозяин бизнеса.

К СВЕДЕНИЮ! Если по решению суда человек (будь то руководитель или простой работник) получил запрет заниматься определенными видами деятельности, то, оставляя эту должность, он также имеет право на «выходную» выплату.

Кто останется без пособия

Есть несколько причин, в соответствии с которыми увольняемым законодательно не положено платить выходное пособие. В большинстве они подразумевают собственную волю или виновные действия увольняемого сотрудника. Исключение составляют краткосрочные договоры.

Эти основания не предполагают соответствующих выплат:

уход согласно собственному желанию (п.3. ч.1 ст. 77 ТК);
работнику не удалось пройти испытательный срок (ч.1 ст. 71 ТК);
соглашение сторон;
инициатива работодателя, если проступок увольняемого предусматривает крайнюю меру административной ответственности (ст.81 ТК);
несоответствие должности, которую занимал сотрудник;
когда подходит к концу договор, заключенный на 2 месяца и менее.

На какие суммы можно рассчитывать?

Размер начисляемого выходного пособия вычисляется в соответствии с такими факторами:

Среднемесячный заработок.
Количество дней в компенсируемом периоде, исключая выходные и праздники.
Территориальное расположение предприятия.

ВНИМАНИЕ! Поскольку суть этой выплаты – поддержка в первые два месяца нового трудоустройства, учитываются исключительно рабочие дни. Чем больше выходных и праздников в компенсируемом месяце, тем меньшим получится пособие.

Оплачиваться может период в 2 недели, месяц или 90 дней после увольнения.

Оклад за 14 дней полагается таким категориям увольняемых:

при увольнении по врачебным заключениям;
призываемым в вооруженные силы;
при отказе переезжать на новое место, если туда переезжает организация;
когда восстанавливают прежнего сотрудника;
при нежелании работать в изменившихся условиях;
«срочникам», во время работы которых предприятие ликвидируется или сокращается его штат.

Заработок за 1 месяц полагается:

при аннулировании трудовых договоров, оформленных с определенными нарушениями;
при полном увольнении вследствие прекращения существования организации.

3 месячных оклада получат:

руководители, их замы и главные бухгалтера, оставляющие свои должности по решению собственников бизнеса.

ВАЖНО! Сумму среднего заработка работнику будут выплачивать еще 2 месяца после часа Х, если за это время ему не удастся найти нового места работы. В некоторых ситуациях Служба занятости решает продлить выплату еще на 1 месяц (если течение 14 дней уволенный обратился в этот орган и не трудоустроился через 2 месяца).

Некоторые регионы России находятся в особых условиях, например, Крайний Север и местности, приравнивающиеся к этой области. Если предприятие, с которого уходит сотрудник, находится в подобной зоне, то все выплаты рассчитываются иначе, например, сроки сохранения зарплаты на период поиска работы могут быть увеличены до полугода (ст.318 ТК РФ).

Чтобы рассчитать трудовое пособие, достаточно вычислить размер среднедневной зарплаты и умножить его на число подлежащих компенсации дней.

Примеры расчёта трудового пособия

ООО, где работал Галузинский С.М., ликвидируется. Сотрудник зарабатывал 8000 руб. в месяц. Вычисляем средний заработок за день: количество рабочих дней за год составило 220, умножаем зарплату на 12 месяцев и делим на количество отработанных дней: 8000Х12/220=436,36 руб. Основание увольнения предполагает начисление Галузинскому С.М. суммы в один среднемесячный заработок. В следующем месяце предполагается 20 рабочих дней (праздничных нет). Таким образом, Галузинский С.м получает 436,36Х=8727 руб.
Оклад Денисовой В.А. – 10 000 руб. в мес. 11.01.2016 года ее увольняют по сокращению штатов. За предыдущий расчетный год у нее получилось 249 рабочих дней, она заработала 12х10 000 =120 000 руб., значит, за день в среднем 120000/249=481,9 руб. В следующем месяце (с 12января по 12 февраля 2016 года) будет 23 оплачиваемых дня. 11 января Денисова В.А. получила выходное пособие в размере 23Х481,9=11083 руб. Через неделю она обратилась в Центр занятости, но до 12 февраля получить работу ей не удалось, и ей снова начислили пособие. С 12 февраля до 12 марта 21 день без выходных, минус 8 марта, так что ей положено за этот период 20х481,9=9638 руб. Если бы она не стала привлекать Службу занятости или встала бы на учет после 24 января, эта выплата стала бы последней. В трудовой книжке Денисовой В.А. не появилось записи о новом месте работы и в течение следующего месяца. Поскольку она вовремя обратилась в Службу занятости, ей положена еще одно, последнее финансовое подспорье. В третьем расчетном месяце (с 12 марта по 12 мая 2016 года) 19 рабочих дней (кроме суббот и воскресений, исключаются еще майские праздники). Денисова В.А. получит 19Х481,9=9156 руб. Больше выплат ей не полагается.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В ТК РФ приведен минимум гарантированной финансовой поддержки потерявшим работу. Сумма пособия может быть пересмотрена в сторону увеличения, если такая возможность отмечена в коллективном договоре или локальном нормативном акте того или иного конкретного предприятия.

А как быть с налоговыми платежами?

Данная выплата, получаемая в последний рабочий день, составляет доход физического лица, но такой доход, как гласит ст. 217 Налогового кодекса РФ, не облагается подоходным налогом, если сумма начислена в установленном законом размере. Страховые и пенсионные отчисления по сумме пособий, закрепленных в ТК, также не производятся.

Если предприятие своей волей, закрепленной в соответствующей документации, повысит прописанный в законе выплачиваемый минимум, то излишек подлежит налогообложению. Страховые взносы и НДФЛ придется уплатить с той суммы, что превышает обычные выплаты.

НДФЛ с выходного пособия при сокращении штата

Например, выходное пособие работника в размере средней заработной платы составляет 25 000 рублей, этот размер установлен законодательством о труде, и с данной суммы подоходный налог и взносы обязательного социального страхования не удерживаются.

Для справки! При прекращении трудовых отношений по п. 2 ст.8 1 ТК РФ наниматель перечисляет работнику заработную плату, компенсацию за дни отпуска, которые не были использованы, а также выходное пособие, которое составляет среднемесячный заработок.

Облагается ли ндфл выходное пособие при сокращении в 2019 году

При уменьшении штата помимо выплаты среднемесячного оклада обеспечивается оплата выходного пособия вплоть до момента трудоустройства — максимум за два месяца, третий месяц уже не оплачивается. Рассчитать размер можно основываясь на доход сотрудника в рамках его доходности на предприятии за предыдущий год.

· Период нахождения на территории РФ не прерывается на периоды выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия

Как мы увидели, размер выходного пособия напрямую зависит непосредственно от самой причины увольнения, а также от размера прежней заработной платы сотрудника.

В ряде случаев работник, расторгающий трудовой договор с работодателем, может рассчитывать на выплату выходного пособия. Данное право обеспечивает ему статья 178 Трудового кодекса Российской Федерации.

Обложение выплат при сокращении штата НДФЛ и страховыми взносами

Примечательно, что работодатель вправе самостоятельно предусмотреть случаи, при которых он готов выплачивать выходные пособия, а также для них установить повышенный размер, закрепив это документально в коллективном, трудовом договоре, или в отдельном соглашении с работником.

В ООО «ГДЕ» 01.04.2017 г. будет проведено сокращение штата. Всем сотрудникам, подлежащим данной процедуре, 01.02.2017 г. выданы уведомления. Штукатур-маляр Иванов И.И. написал заявление, попросив сократить его 01.03.2017 г. В связи с этим Иванову И.И. в день увольнения будут произведены следующие выплаты:

Обложение выплат при сокращении штата НДФЛ и страховыми взносами

Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации исключен из перечня необлагаемых компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (абзац шестой п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная работнику, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма УФНС России по г. Москве от 07.05.2008 N 28-10/044275, ФНС России от 13.03.2006 N 04-1-03/133).

Что касается компенсационных выплат, то пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ

На основании положений Налогового кодекса РФ, а именно ст. 217 НК РФ, НДФЛ с выходного пособия при увольнении не удерживается. Налог на доходы физических лиц начисляется только на следующие выплаты (абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ):

при нежелании переводиться на другое рабочее место на основании медицинских показаний;
при призыве на военную службу;
при отказе переезда в другую местность совместно с работодателем;
при полной неспособности к трудовой деятельности, подтвержденной медицинскими заключениями;
при существенном отклонении новых условий трудового договора от прежних и отказе продолжать трудовую деятельность.

НДФЛ с выходного пособия при увольнении

Первые два вида выплат не зависят от причины увольнения — они полагаются работнику при увольнении по любому основанию. Выходное же пособие, а также средний заработок на период трудоустройства выплачиваются лишь в определенных случаях.

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, не облагаются единым социальным налогом. Об этом гласит пп.2 п.1 ст.238 НК РФ. В п.9.1.5 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденных Приказом МНС России от 05.07.2002 N БГ-3-05/344, разъяснено, о каких именно выплатах идет речь. В частности, это выплаты, предусмотренные Трудовым кодексом и связанные с прекращением трудового договора по следующим причинам:

Ндфл с выходного пособия при сокращении в году

Порядок, по которому выплачивается выходное пособие при увольнении по сокращению штатов, определен 81 и 178 статьями Трудового Кодекса РФ. Увольнение по сокращению штатов – один из видов увольнения по инициативе работодателя. Его основное условие – юридически грамотное оформление.

Фактически начисленная совокупная сумма выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства равна 239 283,19 руб. (109 551,34 руб. + 129 731,85 руб.). Тот же показатель, рассчитанный в соответствии с нормами ч.

В каких случаях удерживается НДФЛ с выходного пособия при сокращении

Страховые взносы высчитываются работодателем и перечисляются в налоговую инспекцию. Данные хранятся в бухгалтерии для отчетности и могут пригодиться в случае разбирательств между организацией и бывшим работником.

Помимо этого, бывший работник организации имеет право получать выходное пособие еще два месяца после ухода. Это возможно только в том случае, если служащий не нашел новую работу и стоит на учете биржи труда. Эти выплаты не облагаются налогом и положены после истечения двух месяцев.

Расчет выходного пособия при сокращении штата

Оно фиксируется в протоколе или приказе. ТК РФ не установил форму такого распоряжения. Однако наниматель должен включить в данные документ все необходимые сведения, чтобы в дальнейшем избежать трудовых споров.

Сведения направляются за два месяца до даты увольнения сотрудников. Если сокращение будет массовым, биржа труда извещается за три месяца.
Профсоюз проверяет законность оснований расторжения трудовых контрактов, оценивает соблюдение преимущественных прав и готовит свое мотивированное мнение.

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении

Суть льготы в том, что выходное пособие при увольнении НДФЛ облагается только в той части, которая, согласно абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, превышает 3-кратный размер среднемесячной зарплаты. А для районов Крайнего Севера необлагаемая планка поднята до 6-кратного размера среднемесячного заработка.

Если компенсационная выплата больше трехкратного среднемесячного заработка (шестикратного среднемесячного заработка для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), то с суммы превышения НДФЛ удерживается (письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-04-06/8420, от 28.02.2017 № 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933). Налог нужно удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Выходное пособие — облагается НДФЛ

Законодательство, а именно Глава 23 Налогового Кодекса РФ, даёт понятное разъяснение всем аспектам, связанным с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Итак, НДФЛ – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).

Выходное пособие гражданам РФ при сокращении в 2019 году

Пример. При закрытии филиала был уволен офис-менеджер. Заработная плата за месяц у него составляла 50 тыс. руб. Кроме этого, он заслужил в текущем году премию в размере 15 тыс. руб. Тогда ему согласно расчетам положена такая сумма: (50х12+15)/12=51 тыс. 250 руб.

В связи с неблагоприятной экономической ситуацией в стране компании пытаются всеми путями остаться на плаву и сэкономить свои финансовые расходы. Существенной статьей бюджета на предприятиях является заработная плата сотрудников, поэтому чаще всего руководство принимает решение о сокращении количества трудовых кадров.

Ндфл с выходного пособия в 2019 году

Поэтому облагать их НДФЛ придется в полном объеме. О позиции судей по этому вопросу читайте в материале «Стало опасно не облагать НДФЛ выходные пособия по соглашению сторон». Надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия фиксированной суммой Такие выплаты могут осуществляться в виде суммы, заранее оговоренной в трудовом соглашении.

Оплата происходит в периоды с расчетного счета конрагента на основании представленной документации о начисленных доходах сотрудника. Физическое лицо не оплачивает никаких налогов, за него это делает работодатель.

Облагается ли выходное пособие НДФЛ

Расторжение трудового договора с сотрудником оформляется приказом. В приказе указываются дата и причина окончания работы. На его основании в трудовой книжке должна быть сделана запись об окончании работы в данной организации.

начисления, которые не относятся к оплате за выполнение трудовых обязанностей (материальная помощь, премия к празднику);
оплата дней отсутствия на работе (отпускные, оплата больничных листов, средний заработок за дни командировки).

Ндфл с выходного пособия в 2019 году

Не облагается налогообложением все доходы, если налогоплательщик не считается налоговым резидентом страны. Наказание за уклонение от уплаты В действующем законодательстве прописывается и ответственность за уклонение от налогообложения. Компания или контрагент получает штрафные санкции за не удержание и за не перечисление налоговой базы в пользу государственного бюджета.

компании, зарегистрированные на территории страны;
индивидуальные предприниматели, которые уплачивают налогообложение за себя и за наемных сотрудников;
практикующие нотариусы;
адвокаты и все сотрудники, кто образовал адвокатский кабинет;
обособленные организации, кто зарегистрирован за границей, но при этом подразделения находятся на территории России.

Кто платит выходное пособие при увольнении

Увольнения с пособием

ликвидация предприятия, организации, фирмы;
сокращение штатов или численности;
профессиональная непригодность по медицинским показаниям (если нет другой подходящей вакансии или желания работника ее занять);
полная утрата трудоспособности (по медицинскому заключению);
нежелание продолжать работу в изменившихся трудовых условиях;
несогласие на перевод в другую местность вслед за работодателем;
призыв в армию или на заменяющую ее службу;
уход с декретной должности;
аннулирование неправильно составленного трудового договора;
освобождение должности для сотрудника, занимавшего ее ранее, который был неправомерно уволен и восстановлен по решению суда или инспекции по труду.

Руководители тоже увольняются

если они сняты с должности решением учредителей без какой-либо вины (п.2 ст.278 ТК РФ);
начальнику, его заместителю, главному бухгалтеру, которых решил уволить сменившийся хозяин бизнеса.

Кто останется без пособия

Эти основания не предполагают соответствующих выплат:

уход согласно собственному желанию (п.3. ч.1 ст. 77 ТК);
работнику не удалось пройти испытательный срок (ч.1 ст. 71 ТК);
соглашение сторон;
инициатива работодателя, если проступок увольняемого предусматривает крайнюю меру административной ответственности (ст.81 ТК);
несоответствие должности, которую занимал сотрудник;
когда подходит к концу договор, заключенный на 2 месяца и менее.

На какие суммы можно рассчитывать?

Размер начисляемого выходного пособия вычисляется в соответствии с такими факторами:

Среднемесячный заработок.
Количество дней в компенсируемом периоде, исключая выходные и праздники.
Территориальное расположение предприятия.

Оплачиваться может период в 2 недели, месяц или 90 дней после увольнения.

Оклад за 14 дней полагается таким категориям увольняемых:

при увольнении по врачебным заключениям;
призываемым в вооруженные силы;
при отказе переезжать на новое место, если туда переезжает организация;
когда восстанавливают прежнего сотрудника;
при нежелании работать в изменившихся условиях;
«срочникам», во время работы которых предприятие ликвидируется или сокращается его штат.

Заработок за 1 месяц полагается:

при аннулировании трудовых договоров, оформленных с определенными нарушениями;
при полном увольнении вследствие прекращения существования организации.

3 месячных оклада получат:

руководители, их замы и главные бухгалтера, оставляющие свои должности по решению собственников бизнеса.

Примеры расчёта трудового пособия

ООО, где работал Галузинский С.М., ликвидируется. Сотрудник зарабатывал 8000 руб. в месяц. Вычисляем средний заработок за день: количество рабочих дней за год составило 220, умножаем зарплату на 12 месяцев и делим на количество отработанных дней: 8000Х12/220=436,36 руб. Основание увольнения предполагает начисление Галузинскому С.М. суммы в один среднемесячный заработок. В следующем месяце предполагается 20 рабочих дней (праздничных нет). Таким образом, Галузинский С.м получает 436,36Х=8727 руб.
Оклад Денисовой В.А. – 10 000 руб. в мес. 11.01.2016 года ее увольняют по сокращению штатов. За предыдущий расчетный год у нее получилось 249 рабочих дней, она заработала 12х10 000 =120 000 руб., значит, за день в среднем 120000/249=481,9 руб. В следующем месяце (с 12января по 12 февраля 2016 года) будет 23 оплачиваемых дня. 11 января Денисова В.А. получила выходное пособие в размере 23Х481,9=11083 руб. Через неделю она обратилась в Центр занятости, но до 12 февраля получить работу ей не удалось, и ей снова начислили пособие. С 12 февраля до 12 марта 21 день без выходных, минус 8 марта, так что ей положено за этот период 20х481,9=9638 руб. Если бы она не стала привлекать Службу занятости или встала бы на учет после 24 января, эта выплата стала бы последней. В трудовой книжке Денисовой В.А. не появилось записи о новом месте работы и в течение следующего месяца. Поскольку она вовремя обратилась в Службу занятости, ей положена еще одно, последнее финансовое подспорье. В третьем расчетном месяце (с 12 марта по 12 мая 2016 года) 19 рабочих дней (кроме суббот и воскресений, исключаются еще майские праздники). Денисова В.А. получит 19Х481,9=9156 руб. Больше выплат ей не полагается.

А как быть с налоговыми платежами?

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-04-05/22289 от 01.04.2019

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 15.02.2019 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотруднику организации при увольнении, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Случаи выплаты выходных пособий, а также сохранения среднего месячного заработка на период трудоустройства определены статьей 178 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).

Исходя из положений статьи 180 Трудового кодекса работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Дополнительная компенсация, выплачиваемая в соответствии со статьей 180 Трудового кодекса в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, не относится к доходам в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаемым от налогообложения в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), и не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса.

В прочих случаях полученные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

При этом отмечаем, что из рассматриваемого письма не представляется возможным сделать однозначный вывод о виде дохода, полученного налогоплательщиком.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

НДФЛ при досрочном увольнении по сокращению штата

Если с работниками, попавшими под сокращение, трудовые договоры расторгнуты до истечения двухмесячного срока, и им выплачена дополнительная компенсация, эти суммы освобождаются от НДФЛ в полном объеме.

Расставание в срок

Трудовые договоры с работниками расторгаются по инициативе работодателя в случае ликвидации организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) или сокращения численности (штата) работников компании (п. 2 ч. 1 чт. 81 .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Облагается ли ндфл выходное пособие при сокращении в 2021 году

Как следствие возникает вопрос – облагается ли выходное пособие страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС, в том числе «на травматизм»? Порядок начисления страховых взносов с выходных пособий Выходное пособие, а также другие компенсации (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), выплачиваемые увольняемому работнику, подлежат обложению взносами тогда, когда их сумма превышает определенный лимит (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2021 № 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.2021 № 125-ФЗ). Лимиты для разных категорий работников приведены в таблице ниже.

3. Суть прошения составляется произвольно. Обязательно должны быть написаны слова «уволить», «разорвать трудовой договор», «прекратить производственные отношения». Указываются реквизиты ранее заключенного соглашения о сотрудничестве, дата, с которой увольняющийся намеревается прекратить посещать рабочее место.

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия

В случае, если организация ликвидировалась, либо в ней произошло штатное сокращение, то увольняемым сотрудникам в обязательном порядке должно быть выдано выходное пособие, которое равно средней месячной заработной плате (статья 178 Трудового кодекса РФ).

Выходное пособие при выходе на пенсию

В то же время третий месяц выплачивать пособие пенсионерам по старости или по выслуге лет не будут, так как органы занятости безработными их не признают и на учет не поставят. Но те лица, которые получают пенсию по инвалидности, вправе встать на учет, если состояние здоровья позволяет работать.

Также во многих организациях гражданам, увольняющимся в связи с выходом на пенсию, положены специальные выплаты, но только если это предусмотрено коллективным договором. В отличие от заработной платы и компенсации за отпуск, размер этих выплат законодательно не регулируется, а устанавливаются в соответствии с договором или другими актами организации.

Выходное пособие при сокращении в 2021 году

Целью выплаты выходного пособия является оказание финансовой поддержки увольняемым работникам в период поиска работы. Также такую помощь можно назвать материальной компенсацией за потерю работы по «косвенной вине» работодателя (например, при сокращении штата, при невозможности переезда в другую местность в связи со сменой предприятием места нахождения) или поощрительной помощью тем, кто обязан отдать государству долг, увольняясь по причине необходимости прохождения срочной воинской или альтернативной службы.

П.2 ч.1 ст. 82 ТК РФ закрепила размер выходного пособия для работников, чью должность сократили, — помощь не должна быть меньше среднемесячного заработка. Большая сумма, как указывалось ранее, может прописываться в коллективном и/или трудовом договоре.

Облагается ли выходное пособие НДФЛ

В случае сокращения, уходу с работы по состоянию здоровья и иных случаях, поименованных в статье 178 ТК РФ , выплачивается также выходное пособие. Данное начисление при расторжении трудового договора также может быть предусмотрено трудовым договором, например, при окончании работы по соглашению сторон.

начисления, которые не относятся к оплате за выполнение трудовых обязанностей (материальная помощь, премия к празднику);
оплата дней отсутствия на работе (отпускные, оплата больничных листов, средний заработок за дни командировки).

Чем облагается выходное пособие при сокращении

Из явно завышенной суммы выплат налоговый вычет будет удержан в бюджет по всем правилам. Исходя из статьи 226 НК РФ, перечисление НДФЛ в этом случае осуществляется не позднее следующего рабочего дня после перечисления работнику итоговой суммы расчета.

Судя по ТК РФ, при расторжении трудовых отношений по причине ликвидации предприятия или уменьшения численности штата, уволенному сотруднику работодатель обязан выплатить выходное пособие, размер которого формируется из суммы среднего заработка за 1 календарный месяц. Помимо этого, работнику причитается среднемесячная з/п и компенсационные выплаты за не отгулянные дни отпуска.

НДФЛ с выходного пособия при увольнении

соглашение сторон;
истечение срока трудового договора, за исключением случаев, когда трудовые отношения фактически продолжаются и ни одна из сторон не потребовала их прекращения;
расторжение трудового договора по инициативе работника;
расторжение трудового договора по инициативе работодателя;
перевод работника по его просьбе или с его согласия на работу к другому работодателю или переход на выборную работу (должность).

Точки над «i» расставил Верховный Суд в определении от 20 декабря 2021 г. N 304-КГ16-12189. В нем указано, что «выплачиваемое работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон выходное пособие, предусмотренное коллективным договором и дополнительными соглашениями к трудовым договорам, которые являются неотъемлемой частью трудовых договоров в качестве дополнительной гарантии и компенсации при увольнении, является компенсационной выплатой при увольнении, установленной законодательством РФ». Соответственно, страховыми взносами указанные выплаты не облагаются.
Данный вывод Президиум ВС включил в Обзор судебной практики N 1 за 2021 год. Поэтому, скорее всего, шансы контролеров доначислить взносы на выходные пособия, которые производились в свое время при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон, сведены на нет.
Отметим также, что по факту «высшие» судьи приравняли указание на подобные выплаты в соглашении о расторжении трудового договора к включению этого условия в сам трудовой договор.

Облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ

С выходного пособия удерживается НДФЛ в льготном режиме в связи с тем, что они являются компенсационными выплатами, размер и порядок выплаты которых регулируется действующим законодательством, а также федеральными и муниципальными нормативно-правовыми актами.

при нежелании переводиться на другое рабочее место на основании медицинских показаний;
при призыве на военную службу;
при отказе переезда в другую местность совместно с работодателем;
при полной неспособности к трудовой деятельности, подтвержденной медицинскими заключениями;
при существенном отклонении новых условий трудового договора от прежних и отказе продолжать трудовую деятельность.

Налогообложение выходного пособия при сокращении в 2021 году

Если государственный служащий в части занятости населения не трудоустроит человека на новое место работы из-за отсутствия вакансий или по каким-то другим причинам, он уполномочен принимать решение о продлении выплаты пособий за счет прошлого работодателя с сохранением среднего заработка минимум на один месяц. Дополнительные выплаты при сокращении штатов в 2021 году Опираясь на ст. 180 ТК РФ, работодатель имеет законное право предложить наемному служащему расторгнуть трудовые отношения раньше даты, обозначенной в приказе о сокращении. Если гражданин согласен, он получает дополнительное денежное возмещение в размере среднего заработка, рассчитанного пропорционально остатку времени до окончания срока предупреждения об увольнении и сумму выходного пособия.

Если вы получили уведомление о том, что вас увольняют, не пишите заявление, ведь при таком раскладе вы не получите эту сумму. Когда производится выплата выходного пособия при сокращении штата в 2021 году Для уменьшения числа должностных мест обязательно должно быть основание, например, закрытие филиала, ликвидация производственной линии, сложное финансовое положение компании и т.п. После принятия руководством решения сократить штат выдается соответствующий приказ, который должен быть надлежаще оформлен и зарегистрирован.

Чем облагается выходное пособие при сокращении в 2021 году

3 ст. 217 НК РФ, полагаем, что, как и в случае с НДФЛ, не подлежат обложению страховыми взносами такие выплаты, как: Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации подлежит обложению страховыми взносами. Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

4. Внизу бумаги ставится дата написания, проставляется подпись увольняющегося, расшифровка. Категория увольняющегося сотрудника Сроки подачи прошения, дней Основание – статьи Трудового кодекса России С заключенным трудовым договором Принятый на испытательный период По краткосрочному соглашению, до 2 месяцев • Граждане, поступившие на очную учебу в высшие и среднетехнические учреждения. • Люди, прошедшие конкурс на вакантную должность муниципального, регионального или иного государственного образования.

Облагается Ли Выходное Пособие Ндфл И Страховыми Взносами В 2021 Году

Отдельно отметим выплаты в виде среднего заработка на период трудоустройства, которые выплачивают при сокращении, а также работникам Крайнего Севера (см. ст. 178 ТК РФ, ст. 296 ТК РФ, ст. 318 ТК РФ). С такого дохода ничего не удерживают, если его размер не превышает реально рассчитанного среднего заработка в трехкратном размере. Для работников Крайнего Севера — в шестикратном размере.

Прежде чем ответить на вопрос, напомним, что начиная с прошлого года страховые перечисления собирает Федеральная налоговая служба, и именно ФНС осуществляет контроль за правильностью и своевременностью отчислений. В Налоговый кодекс Российской Федерации внесена новая глава 34, именующаяся «Страховые взносы». Таким образом, теперь правовые нормы относительно порядка расчета и уплаты страховых взносов необходимо искать именно в Налоговом кодексе РФ.

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении

Следовательно, при выполнении двух вышеуказанных условий компенсации, выплачиваемые при увольнении, в том числе по соглашению сторон или при выходе на пенсию, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 12.02.2021 № 03-04-06/8420, от 28.02.2021 № 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2021 № БС-4-11/9933, определение Верховного суда РФ от 16.06.2021 № 307-КГ16-19781).

Пунктом 9 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что выходные пособия, предусмотренные трудовыми договорами и выплачиваемые при прекращении трудового договора, относятся к расходам на оплату труда. Но это не значит, что в расходах можно учесть любые суммы выходного пособия, предусмотренные в трудовом договоре (п. 14 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 4 (2021), утв. Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2021).

Выходное пособие — облагается НДФЛ

При увольнении из организации работнику в некоторых случаях выплачивается выходное пособие. В статье расскажем, выходное пособие облагается НДФЛ или нет в 2021 году, дадим компетентный ответ в соответствии с законодательством Российской Федерации.

расторжение договора в связи с отказом работника от перевода на другую работу, необходимой ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы;
расторжение договора в связи с призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу;
расторжение договора в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу;
расторжение договора в связи с отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем;
расторжение договора в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;
расторжение договора в связи с отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора.

Ндфл выходного пособия при сокращении в 2021 году

В то же время все граждане, занятые в сезонном труде, при сокращении могут рассчитывать только на выходное пособие в размере двухнедельного заработка. А сотрудники, с которыми был заключен договор на срок не более двух месяцев, на данное пособие права не имеют.

Рассмотрим перечень всех выплат: Учитывая разность полагаемых выплат, компенсация по различным видам оплаты происходит вразнобой: При сокращении не стоит забывать о положенном отпуске и положенной оплате за него. Для расчета данного вида компенсации следует: Время, проведенное в оплачиваемом отпуске или на больничном, является частью стажа.

Ндфл с выходного пособия при сокращении в году

В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, если прекращение трудовых отношений происходит по инициативе работодателя по определенным причинам, таких как ликвидация или сокращение штата работников, то работодатель должен выплатить выходное пособие. Его размер зависит от множества причин и может составлять от двухнедельного среднего заработка до трехмесячного.

» » При увольнении гражданина в связи с уходом на пенсию ему законодательно могут быть положены различные компенсации, однако при определенных обстоятельствах увольнения могут полагаться и дополнительные материальные выплаты.

Облагается ли ндфл выходное пособие при сокращении в 2021 году пример

Расчета выходного пособия при сокращении в 2021 году (с примером) Выходное пособие при сокращении в 2021 году – это не определенная сумма. Рассчитывается она, исходя из величины дохода лица, трудящегося на фирме, за последний год, но не больше среднего трудового заработка за месяц. Когда сокращенный работник по объективным причинам не смог подыскать рабочее место и оформиться туда в течение 8 недель, за ним остается возможность дополнительно получить среднюю зарплату за месяц. Этот термин продолжается до 12 недель, если человек сразу после расчета зарегистрировался в центре занятости, и его специалисты не смогли ему помочь в трудоустройстве.
Об этом говорится в ст.

Важно сообщить информацию для сотрудников, подпадающих под увольнение, о необходимости предъявления необходимых документов, подтверждающих права на льготу. Стоит отметить категорию граждан пенсионного возраста.

Читайте также: